ЗМІСТ
ВСТУП
РОЗДІЛ І. ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА ТА ІСТОРІЯ РОЗВИТКУ ДП ПАТ «Київхліб» «БКК»
.1 Загальна характеристика ДП ПАТ «Київхліб» Булочно-кондитерський комбінат
.2 Асортимент продукції підприємства
.3 Організаційна структура і управління комбінатом
РОЗДІЛ ІІ. АНАЛІЗ ФІНАНСОВО - ГОСПОДАРСЬКОЇ ТА ІННОВАЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ДП ПАТ «Київхліб» «БКК»
.1 Аналіз основних засобів підприємства
.2 Аналіз трудових ресурсів та оплати праці
.3 Аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства
ВИСНОВКИ
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
ДОДАТКИ
ВСТУП
Базою проведення практики є дочірнє підприємство ПАТ «Київхліб» Булочно-кондитерському комбінаті в місті Києві, на вул. Чорновола, 41, який здійснює свою економічну діяльність в галузі виробництва хліба та хлібобулочних виробів.
Відповідно до Статуту основними видами діяльності є : виробництво та реалізація хлібобулочних та кондитерських виробів.
Метою проходження практики є поглиблення і застосування на практиці знань, набутих в процесі навчання, а також набуття практичних навичок виконання облікових робіт.
Мета роботи реалізується шляхом виконання таких завдань:
охарактеризувати теоретичні аспекти аналізу основних техніко - економічних показників діяльності підприємства;
дослідити основні показники фінансового стану підприємства та їх розрахунок;
Завдання практики є вивчення організаційної, виробничої і загальної структури, роль і функції окремих підрозділів підприємства, організацію виробничого процесу, організацію праці, фінанси підприємства.
Обєктом дослідження під час практики є вивчення економічної стабільності, якості технологій та організації виробничого процесу на дочірньому підприємстві ПАТ «Київхліб» Булочно-кондитерському комбінаті.
Предмет дослідження практики - загальна господарська діяльність підприємства.
Місія - забезпечення споживачів смачними, корисними та безпечними хлібобулочними та кондитерськими виробами.
Аналіз діяльності підприємства проводився на основі наступних даних:
. Форма 1 «Баланс»
. Форма 2 «Звіт про фінансові результати»
. Форма 3 «Звіт про рух грошових коштів»
. Форма 4 «Звіт про власний капітал»
. Форма 5 «Примітки до річної фінансової звітності»
. Форма 1 - ПВ «Звіт з праці»
. Форма 1 -П «Звіт з продукції підприємства»
. Форма 1 - РС «Кількість працівників і оплачений робочий час, витрати на утримання робочої сили »
РОЗДІЛ І. ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА ТА ІСТОРІЯ РОЗВИТКУ ДП ПАТ «Київхліб» «БКК»
.1 Загальна характеристика ДП ПАТ «Київхліб» Булочно-кондитерський комбінат
Київський булочно-кондитерський комбінат, створений у 1976 р. на базі хлібозаводу №3, що знаходився на вул. Косіора (тепер вул. Чорновола), та хлібозаводу №8 на вул. Л.Толстого (тепер на вул. А.Гайдара), посідає провідні позиції на ринку кондитерських виробів. (pис. 2.1.)
Рис. 1.1 Торгова марка ДП ПАТ «Київхліб»«Булочно-кондитерського комбінату»
Спочатку хлібозавод №3 спеціалізувався на виготовленні формового хліба та хлібобулочних виробів. Згодом був збудований цех, де спочатку випікали печиво масових сортів, а потім було налагоджено виробництво здобних сухарів [43].
З розвитком технічного прогресу, індустріалізації хлібопекарської галузі змінювалось і підприємство. Замість тістомісильних машин з підкатними діжами на чотирьох лініях були встановлені тістоприготувальні агрегати безперервної дії ХТР, замінені тістоподільники.
У 60-х роках був уведений у дію чотириповерховий виробничий корпус з бараночним, картонажним, кондитерським цехами та складом безтарного зберігання борошна. Використання нових потужностей дозволило сконцентрувати і механізувати виробництво бубликів, сушок, тістечок, кексів, які до цього виготовляли вручну в невеликих пекарнях і цехах, розташованих у підвальних та напівпідвальних приміщеннях житлових будинків [44].
У 1975 р. був збудований картонажний цех, а на звільнених площах обладнаний цех виготовлення тістечок, де встановлено першу в Україні високомеханізовану лінію виготовлення тістечок "Еклер". Пізніше почала працювати ще одна механізована лінія для тістечок "Горіхово-фруктових". Від розробки рецептури і технології до технічного оснащення цієї лінії все було продумано, опрацьовано і зроблено колективом комбінату, який досягнув значних успіхів у зменшенні частки ручної праці [45].
У 90-ті роки було проведено реконструкцію кондитерського цеху, добудовано триповерховий виробничий корпус.
Останнім часом для зміцнення матеріально-технічної бази, нарощування виробничих потужностей та оновлення асортименту продукції встановлені дві печі малої потужності для випікання здобних, дієтичних, листкових виробів, кексів, східних солодощів; лінія виробництва печива; імпортна лінія глазурування тортів, тістечок, зефіру; обладнана дільниця для виготовлення зефіру та тортів на замовлення [46].
Цілі та завдання функціонування комбінату можна поділити на дві групи: економічні та соціальні. До економічних цілей належать: природна для підприємницьких структур - отримання прибутку та забезпечення його постійного приросту. До соціальних можна віднести забезпечення споживчих потреб населення, а саме у споживанні хлібобулочних виробів, споживанні кондитерської продукції, а також задоволення специфічної потреби у діабетичній та дієтичній продукції.
.2 Асортимент продукції підприємства
продукція оплата праця фінансовий
Комбінат виробляє широкий асортимент хлібобулочних, здобних, кондитерських та дієтичних виробів - всього 300 найменувань. Це близько 200 найменувань хліба, булочних, здобних, листових виробів, сухарів, а також більше 100 найменувань кондитерських виробів - різноманітних тістечок, тортів, кексів та інших солодощів. Серед великої різноманітності асортиментних позицій БКК можна виділити такі основні:
)Хлібобулочні вироби, що включають:
А.Хліб різноманітних видів, а саме: батон «Нива», дорожні батони, Паляниця столична, Хліб "Святошинський", Хліб бородянський, Хліб володимирський, Хліб гірчичний, , Хліб Ризький, Хліб родинний, Хліб Козацький заварний, Хліб Павлівський, Хліб орловський фірмовий, Хліб По-французькі, Хліб Петрівський, Хліб печерський, Хліб Сіверський, Хліб „Ніжний для тостів, Хліб «Гроно», Хліб «Цілюще зерно.
Б.Булочні вироби другого та вищого ґатунків.
)Здобні вироби (здобні вироби,витушки, булки, рогалики, рулети, калачі, плетінки, плюшки, короваї, калачі та ін..)
)Кондитерські вироби (торти, тістечка, кекси, печиво, пироги). рис.2.3
Щодоби підприємство виробляє до 100 різновидів хлібобулочної (загалом 30 т) і майже 150 одиниць борошняної та кондитерської (всього 7 т продукції).
«Соціальні» види хлібобулочної продукції, що реалізуються за регульованими цінами, що для підприємства є нерентабельними, призначені для масового споживання всіма прошарками населення, продукція ж Європейської та хліб Київської марок призначення для так званого преміум-сегменту споживачів з вищим рівнем доходів, які можуть собі дозволити споживати більш дорогу продукцію [44].
ДП ПАТ «Київхліб» «Булочно-кондитерський комбінат» розвивається та впроваджує нову продукцію у виробництві. Так зявилися такі новинки в асортименті продукції, як: торт «Сакура», торт «Фундучок», торт «Віденський», торт «Захер». (рис. 2.4.)
1.3 Організаційна структура і управління комбінатом
Схематичне зображення організаційної структури управління булочно-кондитерським комбінатом подано на рис. 1.5
Організаційна структура управління комбінатом належить до лінійно-функціонального типу, який передбачає прийняття рішень, розподіл відповідальності та повноважень по вертикалі. Управління організоване за лінійною схемою, а функціональні підрозділи апарату управління (бухгалтерія, відділ економіки та виробництва, юридичний відділ і ін.) допомагають директору та лінійним керівникам вирішувати управлінські завдання [8].
Рис. 1.5. Структура управління булочно-кондитерським комбінатом
РОЗДІЛ ІІ. АНАЛІЗ ФІНАНСОВО - ГОСПОДАРСЬКОЇ ТА ІННОВАЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ ДП ПАТ «Київхліб» «БКК»
2.1 Аналіз основних засобів підприємства
Функціонування будь-якого підприємства потребує інвестування значної частки капіталу в довгострокові матеріальні активи, які фізично існують, виконують роль засобів праці, становлять основу виробничої потужності підприємства і називаються основними засобами.
Основні засоби - вартісна форма існування засобів праці, які тривалий час, не змінюючи при цьому своєї натуральної форми, багаторазово беруть участь у процесі виробництва, поступово спрацьовуються і частинами переносять свою вартість на вартість виготовленої продукції.
З табл. 2.1 видно, у складі основних засобів на рахунку комбінату немає земельних ділянок (тому відсутні й витрати на їх поліпшення), робочої і продуктивної худоби, а також багаторічних насаджень.
На рис. 2.1. зображена структура основних засобів комбінату за останні 5 років у відносному співвідношенні.
Рис. 2.1. Структура основних засобів комбінату за 2007-2011 рр.,%
Таблиця 2.1
Динаміка структури основних засобів на ДП ПАТ «Київхліб» БКК за 2007-2011 рр.
Групи основних засобів2007рік2008рік2009рік2010рік2011рікАбсол. відхилення, тис. грнВідносне відхилення, %2011 до 20102011 до 20102011 до 20102011 до 2007тис. грнПит.вага %тис. грнПит.вага %тис. грнПит.вага %тис. грнПит.вага %тис. грнПит.вага%Земельні ділянки0,000,000,000,000,000,000,0000,000000,000,00Капіт-ні витрати на поліпшення земель0,000,000,000,000,000,000,0000,000000,000,00Будинки, споруди та передав-ні пристрої7604,664,957586,962,576435,9058,71132952,31116851,5-1613563,4-1,4246,86Машини та облад-ня3523,330,093764,531,053663,1033,4826338,1844038,91774916,72,14139,6Трансп-ні засоби178,301,52316,902,61362,203,46212,865942,74-27415,7-4,35233,2Інструменти, прилади, інвентар245,602,10296,902,45322,802,97033,247293,3626483,43,70196,8Робоча і продуктивна худоба0,000,000,000,000,000,000,000,000,000,00000,000,00Багаторічні насадження0,000,000,000,000,000,000,000,000,000,00000,000,00Інші основні засоби156,001,33159,801,32178,501,67683,57623,5-6606-0,78388,46РАЗОМ11707,81001212510010962,51002168410021693100У 2007 році у структурі основних засобів будинки і споруди займали майже 65%, а на 2011 рік склали 51,5%, у грошовому еквіваленті ця різниця склала 3563,4 тис. грн. На другому місці - це машини та обладнання, їх частка за 5 років збільшилась майже на 9%. І їх вартість у 2011 році становила 8480 тис. грн, а у 2010 році - 8263 тис. грн (збільшилось на 2,14%).
Частка транспортних незначною мірою зросла, але максимальне значення мала у 2009 році - 362,2 тис. грн (3,4%). Збільшилась і частка наявних інструментів, приладів та інвентарю за 5 років до 3,36%. А частка інших основних засобів за 2010-2011 рр. не змінилась і складає 3,5%.
Аналізуючи склад основних засобів важливо дослідити їхній стан, моральний та фізичний знос (табл. 2.2)
Таблиця 2.2
Показники руху та технічного стану основних засобів ДП ПАТ «Київхліб» «Булочно-кондитерський комбінат»
ПоказникНормативне значення2007 рік2008 рік2009 рік2010 рік2011 рікВідхилення абсолютне2011 до 20072011 до 20101.Коефіцієнт зносу ОЗ0,50,570,620,610,470,42-0,15-0,053.Коефіцієнт оновлення>0,10,050,170,070,040,01-0,04-0,034.Коефіцієнт вибуття>0,10,090,010,030,010,01-0,080
З табл.2.2. видно, що з 2010 року коефіцієнт зносу став перевішувати нормативне значення, у 2011 році цей показник збільшився ще на 0,05% і складав 0,58%. Тобто, у 2011 році основні засоби на комбінаті були придатними до функціонування лише на 42%.
На рис. 2.2. можна прослідкувати співвідношення коефіцієнтів придатності та зносу за останні пять років. Червоним кольором позначено частка зношених основних засобів, зеленим - придатних. При чому у 2011 році спостерігається найкритичніша ситуація, адже, ОЗ зношені на 58%. А найкраща - у 2009 році, тоді коефіцієнт зносу складав 39%. Такий показник був за рахунок оновлення застарілого обладнання новим наприкінці 2008 року.
Рис. 2.2. Співвідношення коефіцієнтів придатності та зносуосновних засобів комбінату за 2007-2011 рр.
Економічна ефективність функціонування основних засобів є складовою частиною результату використання всіх виробничих ресурсів комбінату. Визначаючи економічну ефективність використання основних засобів, використовують систему натуральних і вартісних показників, а також співвідношення темпів зростання випуску продукції і темпів зростання обсягів основних засобів, фондоозброєності праці та її продуктивності та ін.
Розглянемо детальніше ці показники у табл. 2.3.
Аналізуючи обсяг виробництва за останні пять років, з першого боку здається, що відбулась позитивна тенденція, адже виручка збільшилась на 148,11, але це тільки номінально, реально - обсяги виробництва зменшились, люди зменшили у своєму повсякденному раціоні кількість вживаного хлібу. Збільшення виручки повязано з економічною кризою, інфляцією, яка потягнула за собою підвищення цін на сировину, матеріали, паливо, послуги.
Таблиця 2.3
Показники ефективності використання основних засобів ДП ПАТ «Київхліб» «Булочно-кондитерський комбінат»
Показник2007 рік2008 рік2009 рік2010 рік2011 рікВідхилення, %2011 до 20072011 до 20101. Обсяг виробництва в діючих цінах, тис.грн.56 241,0080 466,3126 384119 722,4139 538,9148,1116,552.Середньорічна вартість ОЗ,тис.грн.11 381,611 311,811 112,810 565,69 660,9-15,12-8,563. Чисельність працівників, чол.734746730717699-4,77-2,514 Чистий дохід, тис. грн.2 114,20-1 462,9-635-208,0-660,9-131,26217,745.Фондовіддача, грн./грн.4,97,111,411,314,4193,8827,436.Фондомісткість грн./грн.0,20,140,090,090,07-65,00-22,227.Фондоозбро-єність, тис.грн./ чол.15,515,215,214,713,8-10,97-6,128.Рентабельність ОЗ,%0,19-0,13-0,06-0,02-0,07-136,84250,00
Середньорічна вартість основних засобів з 2007 року невпинно спадає, так за досліджуваний період вартість ОЗ зменшилась на 15,12%.
У період 2007-2011 рр. зменшилась і кількість працівників, майже на 5%. Це відбулось через впровадження більш автоматизованого обладнання (лінії по випіканню батону та хлібу «Білоруський»), а також через зменшення обсягів виробництва.
За останні пять років, тільки у 2007 році «Київхліб» БКК отримав прибутки(у розмірі 2114,2 тис. грн), у всі інші - збитки. Найбільшого краху комбінат відчув у 2008 році, коли розпочалась економічна криза.
Фондовіддача виражає [48] ефективність використання засобів праці, тобто показує, скільки виробляється готової продукції на одиницю основних виробничих фондів. Так у 2007 році цей показник дорівнював 4,9 грн/грн, а у 2011 році - 14,4%.
Фондомісткість характеризує вартість основних засобів, необхідну для випуску продукції на суму в 1 грн. Максимальне значення цей показник мав у 2007 році - 0,2 грн/грн, а у 2011 - 0,07 грн/грн.
Фондоозброєність показує вартість основних виробничих фондів, що припадає на одного працівника [50]. Цей показник зменшився за досліджуваний період на 10,97%. Так як на сьогоднішній день він дорівнює 13,8 тис. грн, а у 2007 році - 15,5 тис. грн.
Рентабельність основних засобів має відємне значення за рахунок того, що чистий прибуток мав відємне значення.
2.2 Аналіз трудових ресурсів та оплати праці
Трудові ресурси підприємства- персонал підприємства, який володіє певною освітою та кваліфікацією, бере участь у процесі виробництва шляхом взаємодії з основними засобами і матеріальними ресурсами, створюючи при цьому продукт, вартість, додаткову вартість [51].
Від ефективності використання трудових ресурсів у процесі виробництва багато вчому залежать показники обсягу виробництва продукції, її собівартість, якість. Тому аналізвикористання трудових ресурсів є важливим розділом системи комплексного економічногоаналізу діяльності підприємства
За допомогою аналізу чисельності і складу працівників підприємства визначається забезпеченість його трудовими ресурсами.
Структура трудових ресурсів комбінату доцільно розглядати за допомогою табл. 2.4.
Таблиця 2.4
Структура трудових ресурсів БКК за 2007-2011 рр.
№ з/пНаймену-вання показникаФактичне значення, чол.Абсолютне відхилення, чолВідносне відхилення, %2007 рік2008рік2009рік2010 рік2011 рік2011 до 20102011 до 20072011 до 20102011 до 20071Чисельність всього:792765772761734-27-58-3,55-7,32В т.ч. ПВП734713724717699-18-35-2,51-4,77Непромисловий персонал5852484435-9-23-20,45-39,662Структура ПВП:734713724717699-18-35-2,51-4,77Робітники626604613602583-19-43-3,16-6,87ІТР всього:108109111115116180,877,41з них: керівники46404145450-10,00-2,17Професіонали, фахівці6269707071191,4314,52
З даних табл.2.4, видно, загальна чисельність працівників змінювалась кожного року у період 2007-2011 рр., у 2011 році цей показник склав 734 працівників. По відношенню до 2010 року кількість осіб зменшилась на 27 чол. (3,55 %), а за пять років - кількість працівників «Київхліб» БКК зменшилась на 58 чол. (7,32%).
Структура працівників комбінату складається з промислово-виробничого персоналу та непромислового персоналу. Детально це зображено на рис. 2.3.
Рис. 2.3 Структура трудових ресурсів «Київхліб» БКК у 2007-2011 рр.
Розглянувши рис. 2.3 наглядно видно як саме змінювалась кількість працівників у досліджуваний період на БКК. В загальній структурі працівників промислово-виробничий персонал (виділений жовтим кольором) складає в середньому 93% , все інше (7%) - непромисловий персонал (позначений зеленим кольором).
Так як весь час (за виключенням 2008 року) спостерігається негативна тенденція щодо зміни кількості працівників на комбінаті, то необхідно провести аналіз руху трудових ресурсів на підприємстві (табл. 2.5).
Важливим обєктом аналізу є рух робочої сили. Передумовою зростання продуктивності праці а ефективності виробництва є стабільність складу персоналу. На основі табл. 2.5 побудовано рис. 2.4, у якому зображено графік коливань прийнятих та звільнених працівників у 2007-2011 рр.,
За допомогою графіку чітко видно, що кількість працівників, які вибули за весь досліджуваний період завжди перевищувала кількість прийнятих на роботу, саме тому середньоспискова чисельність працівників весь час зменшується.
Таблиця 2.5
Показники руху трудових ресурсів на «Київхліб» БКК у 2007-2011 рр.
№Найменування показникаФактичне значенняАбсвідх-ня, чол.Відносне відх-ня, %п/п2007 рік2008 рік2009 рік2010 рік2011 рік2011 до 20102011 до 20072011 до 20102011 до 20071Середньооблікова чисельність робітників626604613761734-27108-3,5517,252Середньоспискова чисельність працівників894856850831803-28-91-3,37-10,183Прийнято за рік, чол.7813370122112-1034-8,2043,594Вибуло за рік - всього11613989150149-133-0,6728,45За власним бажанням7082458666-20-4-23,26-5,71З причин скорочення штатів0070444--З інших причин4657376479153323,4471,745Облікова кількість працівників на кінець року856850831803766-37-90-4,61-10,516Коефіцієнт обороту по прийому, %8,7215,58,2414,6813,95-0,735,23--7Коефіцієнт обороту по вибуттю, %12,9816,210,4718,0518,560,515,58--8Коефіцієнт плинності кадрів, %7,839,585,2910,358,22-2,130,39--
Рис. 2.4. Графік коливань прийнятих та звільнених працівників у 2007-2011 рр.
Найбільша кількість вибулих за досліджуваний період спостерігається у 2010-2011 рр. (150 та 149 чол. відповідно). А у 2009 році спостерігалась найменша кількість вибулих (89 чол.) та прийнятих (70 чол.).
Зміну чисельності працюючих, повязану з їх прийомом і звільненням, характеризує показник обороту робочої сили.
Для характеристики руху робочої сили розраховують та аналізують динаміку наступних показників:
Коефіцієнт обороту з прийому на 2011 рік склав 13,95%, по відношенню до 2010 року цей показник зменшився на 0,73%, а за весь досліджуваний період збільшився на 5,23%, так як у 2007 році він складав 8,72%. Цей коефіцієнт показує прагнення та бажання кваліфікованих робітників влаштовувати та працювати на БКК.
Коефіцієнт обороту з вибуття (звільнення) у 2011 році дорівнював 18,56%, тобто це на 0,51 % більше ніж у 2010 році.
Для підприємства найкраще, коли показник з вибуття мінімальний, це означає, що працівники цінують свою роботу, задоволені усіма умовами праці, і бажають працювати на комбінат якомога довше. Чим менший цей показник, тим краще, адже тоді БКК не втрачає високо кваліфікованих працівників.
Коефіцієнт плинності зменшився у 2011 році до позначки 8,22% порівняно з 2010 роком (10,35%). Найменше значення показника плинності кадрів спостерігалось у 2009 році.
Вважається, що чим менший показник плинності, тим краща організована робота на «Київхліб» БКК, робочий колектив повністю сформований, усі мають найкращі навики щодо виконання своїх робочих обовязків та повністю задоволені роботою. Цей показник збільшує авторитет підприємства серед потенційних спеціалістів.
Високі значення коефіцієнтів плинності кадрів та обороту по вибуттю свідчать про необхідність подальшого проведення заходів щодо покращення умов праці та її оплати.
Повноту використання трудових ресурсів можна оцінити за кількістю відпрацьованих днів і годин одним робітником за певний період часу, що аналізується, а також за ступенем використання фонду робочого часу.
Аналіз використання робочого часу проводиться за даними статистичної звітності (форма 3-ПВ «Звіт про використання робочого часу»), балансу робочого часу та оперативного табельного обліку.
Проведемо аналіз балансу робочого часу на підставі даних табл. 2.6
Таблиця 2.6
Баланс робочого часу
Найменування показникаФактичне значенняАбсол-не відхиленняВідносне відхил-ня, %200720082009201020112011 до 20102011 до 20072011 до 20102011 до 2007123456789101. Календарний фонд робочого часу (л/дні):289 284280 121282 045277 672286 9649 292-2 3203,35-0,802. Неробочі дні (святкові, вихідні), (л/дні)78 32572 25379 05773 40873 591183-4 7340,25-6,043. Невикор-й час - всьог, (л/дні):40 01935 43036 26734 75947 57712 8187 55836,8818,894. Корисний ФРЧ, (л/дні)170 940172 438166 721169 505165 796-3 709-5 144-2,19-3,015. ФРЧ, (л/год), всього:1 621 8391 610 4601 562 0771 580 3061 505 732-74 574-116 107-4,72-7,166. Відпрац-но, (л/год), всього:1 364 7271 383 4151 333 0031 360 8951 330 529-30 366-34 198-2,23-2,51Невикор-й час всього, (л/год):257 112227 045229 074219 411175 203-44 208-81 909-20,15-31,86Щорічні відпустки, (л/год):131 004120 732125 277125 631109 900-15 731-21 104-12,52-16,11Відпустки з дозволу адміністрації, (л/год):4 2204 00317 06711 51112 0084977 7884,32184,6Відпустки матерям 2х дітей, (л/год):4 4653 6433 2824 5903 471-1 119-994-24,38-22,26Відпустки навчальні, (л/год):14 49710 1801 9362 998571-2 427-13 926-80,95-96,06Тимчасова непрацездатність, (л/год):99 64085 80076 36872 38446 568-25 816-53 072-35,67-53,26Передбачені законодавством(л/год):28825633627248-224-240-82,35-83,33Неявки з дозволу адміністрації, (л/год):2 9982 4314 8082 0252 637612-36130,22-12,04Прогули, (л/год):---------7.Корисний ФРЧ на одного працюючого, (л/год):1 7231 8081 7271 7881 81325901,405,228. ФРЧ за який нарахована з/п штатним працівникам, (л/год), всього1 514 9811 518 2261 463 8341 494 3861 444 519-49 867-70 462-3,34-4,659.Середня тривалість робочого дня, (л/год):7,987,987,997,997,99000,000,13
За даними табл. 2.6 можна зробити висновок, що у 2011 році календарний фонд робочого часу склав 286 964 л/дні, а це на 3,35% більше, ніж у 2010р (277 672 л/дні), а порівняно з 2007 роком - зменшився на 0,8%.
Календарний фонд робочого часу складається з корисного ФРЧ, невикористаного часу та неробочих днів (світкові та вихідні дні). Розглянемо табл.2.7, щоб прослідкувати тенденцію зміни структури календарного фонду робочого часу.
Таблиця 2.7
Структура календарного фонду робочого часу у 2007-2011 рр. у відносному співвідношенні
Найменування показника2007 рік2008 рік2009 рік2010 рік2011 рікНеробочі дні ( святкові, вихідні), л/дні27,1%25,8%28,0%26,4%25,6%Невикористаний час, л/дні13,8%12,6%12,9%12,5%16,6%Корисний фонд робочого часу, л/дні59,1%61,6%59,1%61,0%57,8%Календарний фонд робочого часу, всього:100%100%100%100%100%
За 2007-2011 рр. структура календарного фонду залишилась майже не змінною, корисний фонд робочого часу мав максимальне значення у 2008 році - 61,6%, мінімальне у 2011 році (57,8).
За даними табл. 2.7 складемо графік корисного фонду робочого часу на одного працюючого у період 2007-2011 рр. рис. 2.5
З графіку видно, що максимальне значення корисного ФРЧ на одного працюючого було зафіксовано у 2011 році, що на 25 л/години більше за попередній рік, і на л/години за 2004 рік.
Рис. 2.5.Корисний фонд робочого часу на одного працюючого, (людино/годин)
Середня тривалість робочого дня працівника не змінилась з 2009 року, і на сьогодні складає 7,99 л/годин на день.
Оплата праці - це будь-який заробіток, обчислений, як правило, в грошовому виразі, який за трудовим договором власник абоуповноважений ним орган виплачує працівникові за виконану роботу абонадані послуги.
Щоб дати оцінку праці та заробітної плати на ДП ПАТ «Київхліб» БКК необхідно розрахувати такі показники ( табл.2.8)
Таблиця 2.8
Продуктивність праці і середньомісячна заробітна плата 1-го працюючого на «Київхліб» БКК
Показники2007 Рік2008 рік2009 рік2010 рік2011 рікАбсолютне відхилення,Відносне відхилення, %2011 до 20102011 до 20072011 до 20102011 до 2007123456789101.Обсяг продукції в діючих цінах, тис. грн69 79691 437104 376119 722139 53919 816,569 743,216,5599,92.Обсяг продукції в порівнянних цінах, тис. грн68 651100 91998637132 074130 811-1 262,862 160,3-0,9690,63.Середньо-облікова чисельність ПВП, чол734713724717699-18,00-35,00-2,51-4,84.Продуктив-ність праці:В діючих цінах, грн95 090128 243144 165166 977199 62632 649104 53619,55109,9В порівня-нних цінах, грн93 530141 542136 240184 204187 1402 93693 6101,59100,15.Середньо-місячна заробітна плата ПВП, грн2 053,82 863,33 044,93 324,43 633,7309,341 579,899,3176,9
Користуючись даними табл. 2.8 ми склали графік (рис. 2.6), у якому прослідкували тенденцію середньої середньомісячної заробітної плати промислово-виробничого персоналу та порівняли її з мінімальною заробітною платою по Україні на тор період.
Рис. 2.6.Середньомісячна заробітна плата промислово-виробничого персоналу у 2007-2011 рр., грн.
З рис.2.6. видно, що середня з/п працівників по «Київхліб» БКК значно вища за мінімальну заробітну плату по Україні, але якщо порівняти їх співвідношення, то виходить, що у 2007 році це співвідношення складало 4,89, у 2008 - 5,56, а потім починає спадати. У 2011 році цей показник має найменше значення - 3,86.
Це означає, що хоч номінальна вартість середньої заробітної плати по БКК зростає, але реально це не підтверджується.
Розглянемо у табл. 2.9 загальну ситуацію, фонд заробітної плати по всьому підприємству.
Таблиця 2.9
Використання коштів на оплату праці
ДП ПАТ «Київхліб» БКК у 2007-2011рр.
№ н/пПоказник2007 рік2008 рік2009 рік2010 рік2011 рікАбсолютне відхиленняВідносне відх-ня, %2011 до 20102011 до 20072011 до 20102011 до 200712345678910111Фонд заробітної плати, тис. грн,19 461,326 119,428 120,530 194,731 901,91 707,212 440,65,6563,92В т.ч. ПВП18 109,424 525,226 491,728 625,830 550,51 924,712 441,16,7268,70Із них: робітники14 08919 504,120 97922 347,923 610,31 262,49 521,35,6567,58ІТР4 020,45 021,15 512,76 277,96 940,2662,32 919,810,5572,62Непромисловий персонал1 351,91 594,21 628,81 568,91 351,4-217,5-0,5-13,86-0,042Фонд основної заробітної плати, тис грн:8 631,311 353,112 715,613 550,215 055,31 505,16 42411,1174,43В т.ч. ПВП7 959,510 568,411 87412 739,214 281,61 542,46 322,112,1179,43Із них: робітники5 8957 9988 928,69 414,810 257842,243628,9573,99ІТР2 064,52 570,42 945,43 324,44 024,6700,21 960,121,0694,94Непромисловий персонал671,8784,7841,6811773,7-37,3101,9-4,6015,173Фонд додаткової заробітної плати, тис.грн9 334,812 960,313 193,314 831,415 886,71 055,36 551,97,1270,19В т.ч. ПВП8 750,212 251,412 517,514 164,915 336,91 1726 586,78,2775,27Із них: робітники7 198,210 244,710 472,511 40612 614,21 208,25 41610,5975,24ІТР1 5522 006,72 0452 559,12 722,7163,61 170,76,3975,43Непромисловий персонал584,6708,9675,8666,5549,8-116,7-34,8-17,51-5,954Ін.заохочуваль-ні та компенсаційні виплати, тис грн:1 495,21 8062 211,61 813,1959,9-853,2-535,3-47,06-35,80В т.ч. ПВП1 399,71 705,42 100,21 721,7932-789,7-467,7-45,87-33,41Із них: робітники995,81 261,41 577,91 327,3739,1-588,2-256,7-44,32-25,78ІТР403,9444522,3394,4192,9-201,5-211-51,09-52,24Непромисловий персонал95,5100,6111,491,427,9-63,5-67,6-69,47-70,795Середня заробітна плата працівників, грн, всього:2 038,832 832,463 022,123 294,333 609,23 14,871 570,379,5677,02В т.ч. ПВП2 053,812 863,313 044,923 324,363 633,7309,341 579,899,3176,92Із них: робітники1 872,952 687,282 846,873 090,383 372,17281,791 499,229,1280,05ІТР3 102,163 838,764 138,664 549,24 948,13398,931 845,978,7759,51Непромисловий персонал1 849,142 409,462 678,132 804,923 119,76314,841 270,6211,2268,71
За даними таблиці 2.9 видно, що фонд заробітної плати у 2011 році склав 31901,9 тис грн, а це на 1707,2 тис грн більше ніж у 2010 році (збільшилось на 5,65%), а порівняно з 2007 роком - на 12440,6 тис грн, більше ніж на половину, таке стрімке збільшення повязане з економічною кризою, яка припала саме на досліджуваний період.
Фонд заробітної плати складається з фонду основної, додаткової з/п та інших заохочувальних та компенсаційних витрат, на рис. 2.7 зображено структуру фонду заробітної плати «Київхліб» БКК за 2007-2011 рр. у відносному співвідношенні.
Рис. 2.7. Структура фонду заробітної плати«Київхліб» БКК за 2007-2011 рр., (%)
У 2011 році фонд додаткової з/п склав 50% від загального фонду з/п, при чому фонд основної заробітної плати склав 47%, Найменша різниця між цими фондами спостерігалась у 2009 році - 2%.
Економічний аналіз трудових відносин «Київхліб» БКК потребує більшої уваги, оскільки робоча сила має вартісну оцінку, а отже, є конкурентною на ринку праці, що досліджує межі аналітичних досліджень. Крім того, в умовах так званої «нової» або постіндустріальної економіки ключовим ресурсом економічного розвитку як окремого субєкта господарювання є інтелектуально-освітянський потенціал.
2.3 Аналіз фінансових результатів та фінансового стану підприємства
У величині фінансових результатів безпосередньо віддзеркалюються усі аспекти діяльності субєкта господарювання: технологія й організація виробництва, система внутрішнього та зовнішнього контролю та інші особливості діяльності. Саме фінансові результати є основою збільшення економічного потенціалу «Київхліб» БКК.
Фінансові результати діяльності підприємства відображаються у значній кількості показників, що створює методичні труднощі при систематичному аналізі. Крім того, наявність такої кількості показників ускладнює вибір кожним учасником господарської діяльності тих з них, які найбільше задовольняють його потреби в інформації щодо реального стану підприємства.
Аналіз даних табл. 2.10розкриває повну картину щодо діяльності «Київхліб» БКК за останні пять років.
Таблиця 2.10
Динаміка показників фінансових результатів діяльності, тис. грн
Показникфактичне значенняАбсолютне відхиленняВідносне відхилення %2007 рік2008 рік2009 рік2010 рік2011 рік2011 до 20102011 до 20072011 до 20102011 до 200712345678910Дохід від реалізації продукції92 665,9120 100,6173 187,3185 467,4223 74038 272,6131 074,120,64141,5Податок на додану вартість15 444,320 016,822 225,625 122,229 968,84 846,614 524,519,2994,04Чистий дохід від реалізації продукції77 221,6100 083,8150 961,7160 345,2190 931,330 586,1113 709,719,08147,2Собів-сть реалізованої продукції60 450,380 466,3126 384,6134 164,2151 105,816 941,690 655,512,63149,9Валовий прибуток16 772,319 617,524 576,926 18135 1358 95418 362,734,20109,4Інші операційні доходи494,4712,5265,82941750,41456,41256495,4254,1Адміністративні витрати5 047,26 023,86 7626 537,49 057,72 520,34 010,538,5579,46Витрати на збут9 131,212 785,515 807,117 083,223 211,86 128,614 080,635,88154,2Інші операційні витрати1 602,62 076,22 063,52 053,13 662,31 609,22 059,778,38128,5Прибуток (збиток) від операційної діяльності1 484,7-555,5210,1801,3953,6152,3-531,119,01-35,8дохід від участі в капіталі0000000--інші фінансові доходи0,10,315,6000-0,1--100,Інші доходи2 599,330,60,90,1-0,8-2 599,2-88,9-100,Фінансові витрати141676,5831,2810,6660,2-150,4519,2-18,6368,2Витрати від участі в капіталі0000000--Інші витрати950,8200,441,541,1-909,31027-95,6Прибуток (збиток) від звичайної діяльності до оподаткування2 992,3-1230,7-604,9-8,8252260,8-2 740,3-2964-91,6Чистий прибуток (збиток)2 114,2-1 462,9-635-208-660,9-452,9-2 775,1217,7-131,
За 2007-2011 рр. дохід від реалізації продукції збільшився на 141,5%, але не за рахунок нарощування обсягів виробництва продукції, а через підвищення відпускної ціни. Це зумовлено економічною кризою, що потягнула за собою інфляцію. Також це можна прослідкувати й у подорожчанні собівартості продукції на 149,9 % за пять років. А це означає, що витрати на продукцію зростають швидше, ніж виручка, а це негативна тенденція.
Чистий прибуток мав позитивне значення тільки у2007 році - 2 114,2 тис грн, а у 2008 році спостерігалась найкризовіша ситуація - «Київхліб» БКК отримало збитки у сумі 1 462,9 тис. грн, потім збитки падали, у 2010 році вони склали 208 тис грн.
Проаналізувавши динаміку фінансових результатів необхідно провести аналіз структури доходів і витрат, адже у ході їх порівняння й визначаються фінансові результати. Аналіз структури та динаміки доходів і витрат свідчить про доцільність здійснення витрат у порівнянні з отриманими доходами.
У табл. 2.11зазначена динаміка структури доходів ДП ПАТ «Київхліб» БКК за 2007-2011 рр.
З таблиці видно, що головну роль у структурі доходів займає чистий дохід від реалізації продукції, у середньому він складає 99,56%, а решту - 0,44% приносять інші операційні та фінансові доходи, доходу від участі в капіталі та надзвичайних доходів за досліджуваний період не передбачалось.
У 2011 році виручка збільшилась по відношенню до 2010 року на 20,64%, а інші операційні доходи збільшились з 294,0 тис. грн (2010р) до 1 750,4 тис. грн (2011р).
Інші фінансові доходи мали максимальний показник у 2009 році і становили 15,6 тис грн.
Аналіз даних про доходи «Київхліб» БКК за 2007-2011 рр. свідчить про стабільну структуру за останні пять років.
У табл. 2.12 наведена динаміка структури витрат ДП ПАТ «Київхліб» БКК за 2007-2011 рр. За даними таблиці можна зробити висновок, що до основних витрат комбінату відноситься собівартість продукції, в середньому вона складає 68,84% від загальної суми витрат. При чому у 2007 році цей показник був максимальний і складав 72,14%, а мінімальне у 2007 році - 65,55%. На 2011 рік собівартість складала 69,12% усіх витрат.
Податок на додану вартість займає в середньому 14,57% від загальних витрат, втрати на збут - 9,82%, адміністративні витрати - 4,37.
Якщо порівнювати зміну структури витрат за 2010-2011 рр., то вона майже не змінилась, незначно зросла частка витрат на збут на 1,43 пункти, а частка витрат на собівартість продукції зменшилась на 3,03 пункти.
Відбулись незначні структурні зрушення з 2007 по 2011 рр. За пять років збільшилась питома вага собівартості продукції на 4,57 пункти, через подорожчання сировини. На 0,87 пункти збільшились витрати на збут, за рахунок подорожчання пального. Але нижчими стали адміністративні витрати (зменшились на 1,25 пункти). Також зменшились частка витрат податку на додану вартість на 2,7 пункти.
Результати діяльності характеризуються не лише абсолютними показниками прибутку або збитку. Субєкти господарювання, які зацікавлені у віддачі від корисних ресурсів і вкладеного капіталу, аналізують співвідношення отриманого ефекту з понесеними витратами (використаними ресурсами). Для цього розраховують відносні показники ефективності, а саме рентабельність (табл. 2.13). Дослідження показників рентабельності дає змогу комплексно оцінити ефективність господарської діяльності підприємства.
Проаналізувавши табл. 2.13 можна зробити висновки, що найкращі показники рентабельності спостерігались у 2007 році, це за рахунок того, що тільки у тому році з усіх досліджених років комбінат отримав прибутки, в інших - були тільки збитки.
Тому порівнюючи 2011 рік з 2007 роком звісно всі показники будуть мати зміни у негативний бік. Але якщо порівнювати 2011 рік з 2010, то 2011 рік має позитивніші значення розрахованих показників.
За 2011 рік зросла рентабельність продукції до 23,25%, рентабельність класного капіталу збільшилась на 2,58 пункти, і склала у 2011 році - 2,49%. Це означає, що 2,49 грн прибутку припадає на 1 грн власного капіталу. На 2,07 пункти зросла валова рентабельність продажу, і склала 18,4, що означає, що 18,4 грн отримується у вигляді валового прибутку з 1 грн доходу від продажу продукції.
Але деякі показники рентабельності мають негативний розвиток. Так рентабельність доходу від операційної діяльності зменшилась, але незначною мірою - на 0,004%. Також знизилась рентабельність підприємства на 1,09%, яка показує величину чистого прибутку, яка припадає на 1 грн активів, а так як у 2011 році чистий прибуток був відємний, тобто комбінат поніс збитків, тому цей показник також відємний.
Таблиця 2.11
Динаміка структури доходів ДП ПАТ "Київхліб" БКК за 2007-2011 рр.
Показ-ники2007 рік2008 рік2009 рік2010 рік2011 ріквідхилення 2011 до 2010відхилення 2011 до 2007сума, тис. грнпит. вага %сума, тис. грнпит. вага, %сума,тис. грнпит. вага %сума, тис. грнпит. ваг, %сума, тис. грнпит. вага %абсол, тис. грнвідно-сне, %пунк-в струк-риабсол, тис. грнвідно-сне, %пунк-в струк-риЧистий дохід від реалізації продукції92 665,9099,47120 100,699,41173 187,399,84185 467,499,84223 740,099,2238 272,620,64-0,62131 074,1141,45-0,25Інші операційні доходи494,400,53712,500,59265,800,15294,000,161 750,400,781 456,4495,40,621 256,00254,050,25Дохід від участі в капіталі0,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,00-0,000,00-0,00Інші фінансові доходи0,100,00010,300,000215,600,010,000,000,000,000,00-0,00-0,10-100,00,00Надзв. доходи0,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,00-0,000,00-0,00Разом93 160,4100,00120 813,4100,00173 468,7100185 761,4100,0225 490,4100,0
Таблиця 2.12
Динаміка структури витрат ДП ПАТ "Київхліб" БКК за 2007-2011 рр.
Показники 2007 рік2008 рік2009 рік2010 рік2011 ріквідхилення 2011 до 2010відхилення 2011 до 2007сума, тис. грнпит. вага %сума, тис. грнпит. вага, %сума,тис. грнпит. вага %сума, тис. грнпит. ваг, %сума, тис. грнпит. вага %абсол, тис. грнвідно-сне, %пунк-в струк-риабсол,тис. грнвідно-сне, %пунк-в струк-риПодаток на додану вартість15 444,316,4920 016,816,3722 225,612,7725 122,2013,5129 968,813,714 846,6019,290,2014 524,5094,04-2,78Собівартість реалізованої продукції60 450,364,5580 466,365,81126 384,672,59134 164,272,14151 105,869,1216 941,612,63-3,0390 655,50149,974,57Адм-ні витрати5 047,25,396 023,84,936 762,03,886 537,403,529 057,704,142 520,3038,550,634 010,5079,46-1,25Витрати на збут9 131,29,7512 785,510,4615 807,19,0817 083,209,1923 211,8010,626 128,6035,881,4314 080,60154,200,87Інші операційні витрати1 602,61,712 076,21,702 063,501,192 053,101,103 662,301,681 609,2078,380,572 059,70128,52-0,04Фінансові витрати141,00,15676,50,55831,200,48810,600,44660,200,30-150,40-18,55-0,13519,20368,230,15Втрати від участі в капіталі0,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,00-0,000,00-0,00Інші витрати950,81,022,000,0020,000,000,400,000241,500,0241,10102750,02-909,30-95,64-1,00Податок на прибуток878,10,94232,20,1930,100,02199,200,11912,900,42713,7358,280,3134,803,96-0,52Надзвичайні втрати0,000,000,000,000,000,000,000,000,000,000,00-0,000,00-0,00Разом93 645,5100,0122 279,3100,0174 104,1100,0185 970,3100,0218 621,0100,0
Таблиця 2.13
Динаміка відносних показників ефективності діяльності
«Київхліб» БКК за 2007-2011 рр., %
№ п/пПоказник2007 рік2008 рік2009 рік2010 рік2011 рікАбсолютне відхилення2011 до 20102011 до 20071.Рентабельність продукції27,724,3819,4519,5123,253,74-4,452.Рентабельність операційної діяльності1,96-0,560,140,50,510,01-1,453.Рентабельність звичайної діяльності3,93-1,21-0,4-0,0060,130,136-3,84.Рентабельність підприємства10,42-4,98-2,16-0,51-1,6-1,09-12,025.Рентабельність власного капіталу22,99-10,96-5,39-0,0852,432,52-20,566.Рентабельність залученого капіталу45,9-7,28-3,58-0,030,860,89-45,047.Рентабельність необоротних активів (фондорентабельність)26,29-10,98-5,39-0,092,492,58-23,88.Рентабельність оборотних активів34,05-6,81-3,35-0,030,820,85-33,239.Валова рентабельність продажу21,7219,616,2816,3318,42,07-3,3210.Чиста рентабельність продажу2,74-1,46-0,42-0,13-0,35-0,22-3,0911.Рентабельність доходу від операційної діяльності1,99-0,560,140,4990,495-0,004-1,50
Однією із основних характеристик фінансового стану підприємства є стабільність його діяльності з позиції довгострокової перспективи.
Під фінансовою стійкістю підприємства розуміють його платоспроможність в часі з дотриманням умови фінансової рівноваги між власними і залученими джерелами. Фінансова стійкість підприємства передбачає, що ресурси, вкладені у підприємницьку діяльність, повинні окупитися за рахунок грошових надходжень, а отриманий прибуток забезпечувати фінансування та незалежність підприємства від зовнішніх джерел фінансування.
Комплексна оцінка фінансової стійкості комбінату проводиться шляхом розрахунку відносних показників, які зазначені у табл. 2.14
Таблиця 2.14
Показники оцінки фінансової стійкості ДП ПАТ "Київхліб" БКК у 2007-2011 рр.
Показники2007 рік2008 рік2009 рік2010 рік2011 рікВідхиленняОцінка показника2011 до 20102011 до 2007Норм. знач-няЗа динамікоюКоефіцієнт автономії (концентрації власного капіталу)0,640,420,350,30,22-0,08-0,42>0,5збільшенняКоефіцієнт фінансової залежності1,562,42,843,334,621,293,060,1збільшенняКоефіцієнт довгострокових зобов'язань0,020,030,170,0020-0,002-0,020,5збільшення
Якщо у табл. 2.14 окремо розглядати 2007 рік, то усі показники задовольняють нормативні значення. З 2008 по 2011 рік коефіцієнт автономії не задовольняє нормативні значення, тобто характеризує недостатню вагу власного капіталу в загальній сумі балансу.
Коефіцієнт фінансової залежності у 2011 році склав 4,62, що вдвічі перевищує бажаний норматив, тобто свідчить про надмірне збільшення питомої ваги залучених коштів у фінансуванні комбінату.
Коефіцієнт забезпечення власники коштами у 2011 році склав 0,01 (при нормі 0,1). Він показує, яка частина оборотних активів забезпечується власними джерелами фінансування.
Але деякі показники, мають позитивні значення. А саме: коефіцієнт довгострокового залучення позикових коштів, тобто у комбінату на рахунку оптимальна кількість довгострокових кредитів.
Оборотні кошти є більш мобільні порівняно з основними засобами. За умов звичайної господарської діяльності вони безперервно здійснюють кругообіг, знаходячись на стадії виробництва, то у сфері обігу, змінюючи при цьому свою форму у відносно короткий строк.
Оборотні кошти Булочно-кондитерського комбінату неоднорідні за своїм складом, зокрема серед них можуть бути матеріальні елемент (наприклад, запаси сировини. Матеріалів), які в подальшому становитимуть матеріальну основу виготовленої продукції або будуть спожиті в процесі виробництва, але в речовій формі не увійдуть у створений продукт (наприклад, запас пального); грошові кошти (готівка в касі підприємства або кошти на банківських рахунках) і зовсім невідчутні активи (дебіторська заборгованість) [55].
Тому у табл. 2.15. розглянемо аналіз структури використання оборотних коштів на ДП ПАТ «Київхліб» БКК за 2007-2011 рр.
Таблиця 2.15
Аналіз структури використання оборотних коштів на ДП ПАТ «Київхліб» БКК за 2007-2011 рр.
ПоказникСередньорічна вартість активів за період, тис. грн.Відхилення2007 рікПит. вага, %2008 рікПит. вага, %2009 рікПит. вага, %2010 рікПит. вага, %2011 рікПит. вага, %абс-не, тис грнпунктів структуриабс-не, тис грнпунктів структури2011 до 20102011 до 2007Виробничі запаси2 82432,12 97523,663 782,820,955 239,523,395 735,518,74496-4,652 911,5-13,39Готова продукція1671,90300,52,39378,652,104281,94471,4719-0,45280-0,44Товари410,472 35818,752 833,315,694 44019,828 17326,703 7336,898 13226,24Дебіт-ка заборг-сть за товари: чиста реалізаційна вартість3 49539,85 12540,769 51252,679 35241,74795926,01-1 393-15,744464-13,76Дебітор-ська заборг-сть за розра-хунками:з бюджетом130,1570,060,850,000,50,0000,00-0,50,00-13-0,15за виданими авансами1 81120,61 34710,71738,24,091 4876,646 868,522,445 381,515,815 057,51,84Інша поточна дебіторська заборг-сть2062,342011,60238,21,32393,51,763481,14-45,5-0,62142-1,21Грошові кошти та їх еквіваленти в нац. валюті1611,83172,51,37473,22,629204,119963,2576-0,858351,42Інші оборотні активи710,81880,70101,60,561440,64780,25-66-0,397-0,55Усього за розділом8 78910012 574100,0018 058,75100,0022 404,5100,0030 605100
Вивчення структури оборотних коштів має важливе значення для розробки напрямків поліпшення їх використання. Аналіз структури оборотних коштів дає змогу виявити резерви удосконалення виробництва, економії сировини і матеріальних ресурсів, прискорення обертання оборотного капіталу комбінату.
Детальніше структуру оборотних коштів БКК зображено на рис.2.8, яка побудована за даними табл. 2.15. З графіку видно, що структура оборотних коштів за пять років значно змінювалась, з 2007-2011 рр. відбулись значні зміни.
Найбільшу питому вагу займає дебіторська заборгованість за товари: чиста реалізаційна вартість: у 2007 році її частка складала 39,8%, у 2011 - 26,01%, а найбільшого значення вона набула у 2009 році - 52,67%. Для «Київхліб» Булочно-кондитерський комбінат найвигіднішим є зменшення дебіторської заборгованості, але за рахунок пришвидшення оборотності, а не зменшення обсягу реалізації продукції.
На другому місці по вагомості у структурі оборотних коштів комбінату займає виробничі запаси. Частка даного показника рівномірно спадала за аналізований період, з 32,1% (2007 рік) до 18,74% (2011 рік). Значно підвисилась питома частка вартості товарів у структурі оборотних коштів. У 2007 році вона складала 0,47, а 2011 році вже 26,7%. У структурі оборотних коштів незначну частину займають: готова продукція, інша поточка дебіторська заборгованість , грошові кошти та їх еквіваленти в національній валюті та інші оборотні активи, тому на графіку ми їх обєднали и позначили зеленим кольором.
Якщо аналізувати кожен рік окремо (2007-2010 рр. ), то чітко видно, більшу частку займає дебіторська заборгованість за товари, а якщо розглядати 2011 рік, то видно, що основні компоненти оборотних коштів вирівнялись і мають майже однакову питому вагу.
Рис. 2.8 Структура оборотних коштів комбінату за 2007-2011 рр.,%
Починаючи з 2009 роком на перший погляд здається, «Київхліб» БКК веде активну політику щодо зниження кількості дебіторської заборгованості, але це омана, так як це зменшення повязане зі зменшенням загальних обсягів реалізації продукції.
Передумовою ефективності використання ресурсного потенціалу (в частині оборотних коштів) є швидкість їх обертання [56]. Здійснення виробничої діяльності вимагає відволікання грошових коштів на запаси, незавершене виробництво, готову продукцію. Відповідно, чим коротшим є цикл трансформації коштів, тим ефективніше діяльність підприємства. Ефективність процесу обертання оборотних коштів зазначено у табл.2.16.
Таблиця 2.16
Показники використання оборотних коштів на ДП ПАТ «Київхліб» БКК за 2007-2011 рр.
Показник2007 рік2008 рік2009 рік2010 рік2011 рікАбсолютне відхилення2011 до 20102011 до 2007Коефіцієнт обертання оборотних коштів8,797,968,367,166,24-0,92-2,55Рентабельність оборотних коштів90,8356,0236,0916,8614,80-2,05-76,03Тривалість одного обороту оборотних коштів40,9745,2343,0650,3057,717,4016,73Коефіцієнт закріплення оборотних коштів0,520,640,730,860,870,020,35
Коефіцієнт оборотності оборотних активів - характеризує швидкість обороту (кількість оборотів за період) всіх оборотних активів комбінату і дозволяє проаналізувати можливість вивільнення їх з господарської діяльності. Найкращий результат за аналізований період спостерігався у 2007 році - 8,79 обороти за рік. А найгірший у 2011 році - 6,24 обороти. Тобто, за пять років кількість оборотів оборотних коштів зменшилась на 2,55 обороти.
Рентабельність оборотних коштів - характеризує частку прибутку від вартості оборотних коштів, яку отримують на комбінаті за рік [57]. За весь досліджуваний період Булочно-кондитерський комбінат отримував прибутки тільки у 2007 році, а з 2008 - збитки. З таблиці видно, що рентабельність дуже сильно впала у період з 2007 року по 2008 рік.
Тривалість одного обороту оборотних коштів(рис. 2.9) - вимірюється в днях і характеризує скільки в середньому днів грошові кошти заморожені в активах.
Позитивною тенденцією є зниження значення показника оборотності в днях. Але на БКК спостерігається зворотна ситуація. Найкращий показник був зафіксований у 2007 році - 40,97 дні, найгірший - у 2011 році - 57,71. Тобто за пять аналізованих років тривалість одного обороту збільшилась в середньому на 16,73 дня.
Рис. 2.9.Тривалість одного обороту оборотних коштів, дні
Коефіцієнт закріплення оборотних коштів - характеризує скільки необхідно оборотних коштів для виготовлення і реалізації продукції вартістю в 1 грн [58].
Цей показник також погіршився за пять років. У 2007 році він складав 0,52, а у 2011 році необхідно 0,87 грн для виготовлення продукції вартістю в 1 грн.
Основні показники ділової активності ДП ПАТ «Київхліб» БКК узагальнені у табл. 2.17.
Таблиця 2.17
Показники оборотності
№ з/пПоказник2007 рік2008 рік2009 рік2010 рік2011 рікАбсолютне відхилення2011 до 20102011 до 20071.Коефіцієнт оборотності активів3,804,175,144,814,65-0,160,852.Коефіцієнт оборотності запасів25,4717,7721,5815,8613,30-2,56-12,173.Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості12,049,499,978,116,51-1,60-5,534.Коефіцієнт завантаженості активів0,260,240,190,210,210,01-0,055.Коефіцієнт завантаженості активів в обороті0,110,130,120,140,160,020,056.Коефіцієнт оборотності коштів у розрахунках (дебіторської заборгованості)13,9814,9814,3914,2712,58-1,69-1,40
Розглянемо кожний з наведених показників у табл. 2.17 детальніше:
Коефіцієнт оборотності активів (загальна оборотність активів) - це узагальнюючий показник оборотності і характеризує швидкість обороту всього майна ДП ПАТ «Київхліб» БКК за балансом . Тобто показує, скільки разів за рік обертається капітал, що вкладений в активи комбінату. У 2007 році цей показник складав 3,8 рази, на 2011 цей показник покращився і дорівнював 4,65 раз. У 2009 році коефіцієнт оборотності активів мав найкращий результат - 5,14.
Коефіцієнт оборотності запасів - показує кількість оборотів запасів на рік. Для підприємства найкраще, коли цей показник є більшим. Основний фактор прискорення оборотності запасів є обґрунтоване відносне зниження запасів: чим меншим запасом вдається підтримувати ритмічність технологічного процесу, тим вищою є ефективність та рентабельність, та значно знижаються витрати на склад. Найкращий результат спостерігався у 2007 році - за рік запаси оберталися 25,47 рази. Цей показник весь час спадав, і у 2011 році склав - 13,30. Рази. Тобто, за пять років на комбінати оборотність запасів зменшилась вдвічі.
Коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості характеризує зменшення або збільшення комерційного кредиту, що надається комбінату контрагентами [60]. У 2007 році цей показник складав 12,04 обороти, весь час зменшувався і у 2011 році становив - 6,51 обороти. Тобто за досліджуваний період коефіцієнт оборотності кредиторської заборгованості зменшився вдвічі.
Коефіцієнт завантаженості активів показує вартість майна, що припадає на 1 грн продажу. За 2007 -2011 рр. ми спостерігаємо зменшення коефіцієнту, що свідчить про підвищення ефективності використання активів підприємства.
Коефіцієнт завантаженості активів в обороті - у 2007 році вартість оборотних активів на 1 грн продажу становила 0,11 грн, а у 2011 році - 0,16 грн.
Коефіцієнт оборотності коштів у розрахунках (дебіторської заборгованості) - характеризує розширення або скорочення комерційного кредиту, наданого комбінатом. Показує кількість оборотів дебіторської заборгованості за рік. Цей показник зростав до 2008 року і на той момент становим 14,98 обороти. А у 2011 році кількість оборотів дебіторської заборгованості становила 12,58 обороти.
Рівень дебіторської заборгованості визначається комбінатом, враховуючи умови розрахунків зі своїми клієнтами. Якщо ці умови жорсткі, то зменшується обсяг продажу продукції, адже покупці не мають можливості придбати товар в кредит і, відповідно, зменшується величина дебіторської заборгованості клієнтів.
Стан дебіторської заборгованості характеризується рядом показників (табл. 2.18)
Таблиця 2.18
Показники стану дебіторської заборгованості за 2007-2011 рр.
№ з/пНазва2007 рік2008 рік2009 рік2010 рік2011 рікАбс. відхилення2011 до 20102011 до 20071.Коефіцієнт оборотності коштів у розрахунках (дебіторської заборгованості)13,9814,9814,3914,2712,58-1,69-1,42.Тривалість обороту (тривалість погашення дебіторської заборгованості)25,7524,0325,0225,2328,623,392,873.Частка дебіторської заборгованості в загальному обсязі оборотних активів62,8653,1358,0850,1449,59-0,55-13,28
У табл. 2.18 ми визначили тривалість погашення дебіторської заборгованості, цей показник визначає кількість днів, термін погашення дебіторської заборгованості. Так як з 2007 по 2011 рік кількість оборотів зменшилась, саме тому тривалість одного обороту збільшилась, з 25,75 днів (у 2007 році) до 28,62 днів (у 2011 році). За аналізований період зменшилась і частка дебіторської заборгованості в загальному обсязі оборотних активів на 13,28% за пять останніх років.
Висновки
Проаналізувавши фінансово-господарську діяльність та ефективність використання оборотних коштів ДП ПАТ «Київхліб» Булочно-кондитерський комбінат ми зробили наступні висновки. Комбінат є доволі старим (створений 1976 році), основні засоби фізично та морально зносились. Знос основних засобів на сьогоднішній день складає 58%. За аналізований період (2007-2011 рр.) комбінат отримував прибуток тільки у 2007 році. Чистий прибуток у 2007 році склав 2 114,2 тис. грн. А починаючи з 2008 року підприємство отримувало тільки збитки, що повязано з економічною кризою та зменшення питомої ваги хліба у раціоні середньо статичного українця.
Чисельність робітників складає 734 особи (з них 699 промислово-виробничий персонал), за останні пять років зменшилась на 58 особи. За 2007-2011 рр. коефіцієнт плинності кадрів збільшився з 7,83 до 8,22, працівники жаліються на важкі умови праці та низьку заробітку плату. При чому середня тривалість робочого дня складає 7,99 год., а середньомісячна заробітна плата промислово виробничого персоналу у 2011 році дорівнює 3 633,7 грн. У 2007 році працівники отримували оклад у розмірі 2 053,81 грн, але якщо порівняти співвідношення окладу до мінімальної заробітної плати в Україні, то у 2007 році це співвідношення складало 4,89, у 2008 - 5,56, а потім починає спадати. У 2011 році цей показник має найменше значення - 3,86. Отже, номінально з/п підвищилась, а реально - знизилась.
На перший погляд, дохід від реалізації продукції за 2007-2011 рр. зріз на 131 074,1 тис. грн., це приводить до хибного враження. Адже через інфляцію та економічну кризу ціни на сировину та матеріали значно зросли, тому і ціна на готову продукцію теж зросла. Виходить, що реальні обсяги реалізації продукції зменшуються, а виручка зростає, але за рахунок значного підвищення ціни на продукцію комбінату.
СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ
1.3.Бойчик І.М. Економіка підприємства: Навчальний посібник.- Київ: Атіка, 2002.- 480с.
.Герасимчук В.Г. Розвиток підприємства: діагностіка, стратегія, ефектив-ність: Монографія. - К.: Вища шк., - 1995. - 265 с.
5.Даньків Й.Я., Лучко М.Р., Остапюк М.Я. Бухгалтерський облік у галузях економіки, навч.посібник, Київ, 2003 р.;
6.Заїнчковський А.О. Економіка підприємств харчової промисловості, Київ, 1998 р.;
.Економіка підприємства: Навч. посібн. / А.В. Шегда, Т.М. Литвиненко, М.П. Нахаба та ін.; За ред. А.В. Шегди. - 3-тє вид., випр. - К.: Знання-Прес, - 2003. - 127с.
8.Крайник О.П., Барвінська Є.С. Економіка підприємства: Навчальний посібник. - Львів: Інтелект - Захід, 2003.- 208с.
9.Кулішов В.В. Економіка підприємства: теорія і практика. - Київ: Ніка - Центр, 2002.- 216с.;
.Кошелюк С.П., Борщевський П.П. Економіка харчової промисловості, підручник, Київ, 1994 р.;
11.Лукяненко Д.Г. та ін. Спільні підприємства в Україні: Організація і умови ефективного розвитку. Підручник.- К.: Хвиля-Прес, 1995.- 176с.
12.Мельник В.М. Основи економічного аналізу, Київ, 2003 р.
13.Мошенський С.З., Олійник О.В., Економічний аналіз, підручник, Житомир, 2007р.
.Старостіна А.О., Черваньов Д.М., Зозульов О.В. Маркетинг: Навч.посіб. - К.: знання-Прес, 2002. - 191 с.
15.Статут підприємства.
16.Чернелевський Л.М., Михайленко О.В. Економічний аналіз на підприємствах харчової промисловості, навч.посібник (друге, доповнене і перероблене видання) - К., 2001 р..
17.Фінансова та бухгалтерська звітність ДП АТ Київхліб Булочно-кондитерського комбінату за 2008-2009 роки;