Отчет по практике
Оценка финансового состояния предприятия ООО «ВолгаПромСервис»
Содержание
Введение
. Общая характеристика ООО «ВолгаПромСервис»
.1 Цели и предмет деятельности, правовой статус предприятия
.2 Права и обязанности участников
.3 Конкурентные преимущества
. Финансовая отчетность организации
.1 Уставной капитал
.2 Анализ финансовых результатов
Заключение
Библиографический список
конкурентное преимущество ликвидность платежеспособность
Введение
Важнейшим условием успешного управления предприятием является оценка его финансового состояния, производственной деятельности, инвестиционной деятельности, а также изменение организационной структуры, отвечающей условиям которые сложились на рынке.
Для эффективного управления предприятием необходимо систематически проводить финансовый анализ. Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в постоянно изменяющейся внутренней и внешней предпринимательской среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и финансовую устойчивость свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.
Цель отчета является оценка финансового состояния предприятия, занимающегося производством нефтегазопромыслового оборудования. Объект исследования - общество с ограниченной ответственностью «ВолгаПромСервис».
Предметом исследования является особенности функционирования общества, основные показатели его финансового состояния и пути его улучшения.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
)рассмотреть цели и предмет деятельности, правовой статус предприятия.
2)провести анализ финансово-экономических результатов деятельности компании.
Глава 1. Общая характеристика ООО «ВолгаПромСервис»
1.1 Цели и предмет деятельности, правовой статус предприятия
Общество с ограниченной ответственностью «ВолгаПромСервис» - это предприятие-представитель малого бизнеса, которое было образовано в 2005 году. Всё производство сосредоточено в городе Ульяновск. Целью его появления на востребованном в наши дни рынке стало производство оборудования для эксплуатации нефтяных и газовых скважин.
ООО «ВолгаПромСервис» изготавливает оборудование обвязки устья скважин, а так же любое нестандартное оборудование - переводные катушки, адаптеры, блоки дросселирования - как по чертежам заказчика, так и по разработанной предприятием конструкторской документации, в соответствии с техническими заданиями заказчика. Помимо производства, общество так же занимается ремонтом выпускаемого оборудования после окончания срока его эксплуатации, при каких либо повреждениях в процессе эксплуатации. Для контроля качества выпускаемой продукции применяются высокоэффективные методы, такие как ультразвуковой и рентгенологический контроль сварных швов, гидроиспытания на стенде узлов и изделий давлением, спектральный метод определения марки материала и многое другое, что позволяет быстро и с высокой степенью точности определить качество выпускаемых изделий. Все это дает возможность изготавливать надежную продукцию, и минимизировать затраты на производство, что делает изделия предприятия конкурентоспособными на рынке.
Одними из крупнейших партнеров ООО «ВолгаПромСервис» являются РОСНЕФТЬ и ТАТНЕФТЬ.
Можно выделить три основных направления деятельности общества с ограниченной ответственностью «ВолгаПромСервис»:
Разработка новых изделий и технологий изготовления оборудования;
- Производство нефтегазопромыслового оборудования;
Внедрение новых видов оборудования в нефтегазовую отрасль.
Ввиду того, что предприятие небольшое, и оно имеет филиал лишь в одном городе Российской Федерации, его структура не отличается разветвленностью. Схема структуры ООО «ВолгаПромСервис» указана на рисунке 1.
Рис. 1 Структура ООО «ВолгаПромСервис»
Во главе всего предприятия стоит генеральный директор. Он является единоличным исполнительным органом Общества и осуществляет руководство всей деятельностью. Согласно установленным полномочиям, генеральный директор:
действует от имени Общества без доверенности, в том числе представляет интересы Общества, как в Российской Федерации, так и за ее пределами;
осуществляет оперативное руководство деятельностью Общества;
распоряжается имуществом Общества в пределах, установленных настоящим Уставом и законодательством Российской Федерации;
совершает сделки от имени Общества в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом;
выдает доверенности от имени Общества;
утверждает штатное расписание Общества, филиалов и представительств Общества;
представляет на утверждение Совету директоров организационную структуру Общества и изменения, вносимые в нее;
издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества;
заключает трудовые договоры с работниками Общества, применяет к работникам меры поощрения и налагает на них взыскания;
осуществляет иные права и обязанности Общества в качестве работодателя;
открывает в банках счета Общества;
организует ведение бухгалтерского учета и отчетности Общества;
утверждает внутренние документы Общества, регулирующие деятельность структурных и обособленных подразделений Общества, за исключением внутренних документов, утверждаемых общим собранием акционеров (единственным акционером) и Советом директоров Общества;
исполняет другие функции, необходимые для достижения целей деятельности Общества и обеспечения его нормальной работы, в соответствии с законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом. В непосредственном подчинении у генерального директора находятся главный бухгалтер и главный инженер.
Главный бухгалтер заведует отделом бухгалтерии и к его полномочиям относится:
. Осуществлять организацию бухгалтерского учета производственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
. Формировать в соответствии с требованиями бухгалтерского учета учетную политику исходя из структуры и особенностей деятельности организации, необходимости обеспечения ее финансовой устойчивости.
. Возглавлять работу по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы документов внутренней бухгалтерской отчетности.
. Обеспечивать порядок проведения инвентаризации. Осуществлять контроль за проведением инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств.
. Контролировать проведение хозяйственных операций, соблюдение технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота. Организовывать составление годового отчета, проверять его достоверность и своевременно представлять в соответствующие организации.
. Обеспечивать формирование и своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности предприятия, его имущественном положении, доходах и расходах.
. Обеспечивать защиту информационных ресурсов, содержащих собственные сведения ограниченного доступа и полученных от других организаций.
. Обеспечивать разработку и осуществление мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины. Организовывать учет финансовых, расчетных и кредитных операций. Обеспечивать законность, своевременность и правильность оформления документов.
. Организовывать учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств. Организовывать своевременное отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением. Организовывать учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), результатов хозяйственно-финансовой деятельности предприятия.
. Обеспечивать составление экономически обоснованных отчетных калькуляций себестоимости продукции, работ (услуг).
Главный инженер ответственен за технический отдел и в подчинении у него - главный механик. В его должностные обязанности входит:
Определяет техническую политику и направление технического развития предприятия;
Обеспечивает повышение эффективности производства и производительности труда, сокращение издержек, рациональное использование производственных ресурсов, соответствие выпускаемых изделий действующим государственным стандартам;
Руководит разработкой мероприятий по реконструкции и модернизации предприятия;
Организует работу по улучшению ассортимента и качества, совершенствованию и обновлению выпускаемой продукции;
Осуществляет контроль над соблюдением проектной, конструкторской и технологической дисциплины, правил и норм по охране труда, технике безопасности, производственной санитарии и пожарной безопасности, требований природоохранных, санитарных органов, а также органов, осуществляющих технический надзор;
Обеспечивает своевременную подготовку технической документации;
Организует проведение научных исследований и экспериментов, испытаний новой техники и технологии, а также работу в области научно-технической информации, рационализации и изобретательства, распространения передового производственного опыта;
Организует обучение и повышение квалификации рабочих и инженерно-технических работников и обеспечивает постоянное совершенствование подготовки персонала;
Руководит деятельностью технических служб предприятия, контролирует результаты их работы, состояние трудовой и производственной дисциплины в подчиненных подразделениях.
Общество существует и ведет свою деятельность на основе этой структуры. Целями деятельности данного предприятия является расширение рынка товаров и услуг, а также извлечение прибыли.
Предметом деятельности является:
производство запчастей, узлов и агрегатов для машиностроения и других отраслей промышленности;
производство оборудования для нефтяной и газовой промышленности;
торгово-закупочная (оптовая и розничная) деятельность, в том числе торговля, реализация горюче-смазочных материалов; торговля автомобилями всех марок, любой грузоподъёмности и любого класса, кузовами и запчастями и т.д.;
организация и содержание автозаправочных станций и мест стоянок личного пользования;
закупка, хранение нефти и нефтепродуктов;
закупка и реализация металла и металлопродуктов;
производство и реализация промышленных изделий и товаров народного потребления, в том числе из производственных отходов, а также цветных металлов;
организация заготовки, переработки, поставки и реализации вторичного сырья и деловых отходов, а также производство продукции и изделий из них;
проведение проектно-изыскательных работ и подготовка проектно-сметной документации;
открытие предприятий в сфере обслуживания населения, организация и проведение выставок, выставок-продаж, ярмарок, аукционов, торгов, как в РФ, таки в иностранных государствах;
консультативно-экспертные работы, маркетинг, лизинг;
рекламная деятельность;
-информационные услуги;
приобретение, продажа (в том числе в интересах третьих лиц), сдачу, субаренду жилых и нежилых помещений, движимое и недвижимое имущество, в том числе иностранным фирмам и гражданам;
закупка и реализация ювелирных изделий из золота, серебра и других драгоценных металлов с драгоценными и полудрагоценными камнями;
-внешнеэкономическая деятельность в установленном законом порядке;
иные виды деятельности, не противоречащие законодательству РФ.
Что касается правового статуса предприятия, то ООО «ВолгаПромСервис» считается созданным как юридическое лицо с момента государственной регистрации. Для достижения своих целей вправе осуществлять любые имущественные и личные неимущественные права, предоставляемые законодательствам обществам с ограниченной ответственностью, от своего имени осуществлять любые допустимые законом сделки. В случае банкротства предприятия по вине его участников или по вине других лиц, которые имеют возможность определять его действия, на указанных лиц может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам. Данное предприятие оставляет за собой право создавать самостоятельно или совместно с другими юридическими лицами организации с правами юридического лица в любых допустимых законом организационно-правовых формах, а также иметь дочерние и зависимые общества с правами юридического лица.
1.2 Права и обязанности участников
Количество участников данного общества не должно превышать 50 человек, согласно Уставу, - документу, в котором прописаны все права и обязанности участников данного предприятия.
Участники общества обязаны:
)Оплатить определенную ему долю в уставном капитале;
2)Соблюдать требования устава, выполнять решения органов управления Общества, принятые в рамках их компетенции;
)Не разглашать конфиденциальную информацию о деятельности предприятия;
)Выполнять принятые на себя обязательства;
)Оказывать содействие Обществу в осуществлении им своей деятельности.
И участники имеют право:
)Участвовать в управлении делами;
2)Получать информацию о деятельности организации и знакомиться с его бухгалтерскими книгами и иной документацией;
)Получать пропорционально своей доле в уставном капитале долю прибыли, подлежащей распределению среди участников;
)В любое время выйти из общества независимо т согласия других участников или отдать свою долю Обществу или распределить ее между участниками;
)Пользоваться иными правами, предоставляемыми государством;
)Принимать участие в распределении прибыли.
Помимо вышеуказанных прав, участник в любое время может заложить свою долю в уставном капитале другому участнику, с согласия Общего собрания участников, при этом не учитывается голос участника, который хочет заложить свою долю (или часть доли).
Общество же, в свою очередь вправе приобретать доли (или части долей) в своем уставном капитале. В случае обращения взыскания на долю участника в уставном капитале по долгам участника, Общество вправе выплатить кредиторам действительную стоимость доли участника.
Если участник хочет выйти из Общества, он может сделать это в любое время путем отчуждения своей доли или распределения ее между другими участниками общества. При выходе необходимо подать письменное заявление в общее собрание участников и это заявление является свидетельством его выхода из Общества.
1.3 Конкурентные преимущества
Для того чтобы выжить и успешно развиваться в условиях конкуренции, компания должна следить за всеми изменениями на рынке: требованиями потребителей, соотношением цен, конкуренцией, а также за созданием новых изделий, введением новых элементов в дистрибьюторскую сеть.
Развитие нефтегазовой отрасли России определяет маркетинговую стратегию компании - поиск все новых и новых возможностей для удовлетворения растущих запросов клиентов и подтверждения высокого статуса компании. Данное предприятие отличает постоянная нацеленность на предложение клиенту наиболее перспективных и конкурентоспособных видов сырья.
ООО «ВолгаПромСервис» - компания, строящая свою деятельность на условиях уважения, равноправия и взаимовыгодного сотрудничества с любым предприятием, осуществляющим свою деятельность с учетом принципов цивилизованного рынка.
Так как внешняя и внутренняя среда постоянно изменяется под воздействием деятельности, как самого предприятия, так и других факторов, то необходимо выявить ограничения, возможности, слабые и сильные стороны предприятия в изменяющейся среде. И на основе полученных результатов предприятие должно внести изменения в выбранную стратегию.
Итак, выделим сильные и слабые стороны предприятия. К сильным относится:
1.Наличие квалифицированного персонала, имеющего опыт работы в данной области.
2.Хорошие деловые связи с потребителями продукции и поставщиками материалов и комплектующих.
.Удобное месторасположение предприятия относительно поставщиков.
.Высокое качество поставляемой продукции.
.Наличие деловых контактов со структурами, способными поддерживать продвижение проекта на всех этапах его реализации.
.Быстрота обработки заказов.
.Наличие своего автотранспорта.
.Хорошая репутация у клиентов.
.Возможность получения товарного кредита от поставщиков сырья.
К слабым сторонам отнесем:
.Затягивание сроков партнерами при поставках оборудования.
2.Задержка оплаты за поставленную продукцию (как следствие - дебиторская задолженность).
.Отсутствие источников финансирования.
.Небольшое количество постоянных клиентов.
.Большая часть продукции реализуется через посредников.
.Недостаточно разработанный имидж компании.
.Внешние угрозы предприятию.
.Желание покупателей работать с большой отсрочкой платежа - риск инфляционных потерь.
.Повышение цен на бензин.
10.Давление со стороны конкурентов.
Выводы:
практически все слабые стороны фирмы связаны с финансированием, однако, вследствие того, что для фирмы открыт товарный кредит у поставщиков материалов (до 30 дней) и при продолжительности оборота в 20-30 дней по отдельным сделкам, некоторые негативные факторы вполне возможно нейтрализовать;
успешная борьба с конкурентами возможна при создании для потребителей более выгодных условий в плане доставки, ассортимента и цен;
в собственности компании есть автотранспорт, что позволяет быть независимыми от транспортных компаний, поставлять продукцию в удобные сроки для клиента.
недостаточно разработанный имидж предприятия может создать затруднения при выходе на новый рынок или при возникновении возможности обслуживать дополнительные группы клиентов;
снижение торговых барьеров и проведения лучшей рекламной компании позволит выйти на новые рынки или сегменты рынка и даст возможность обслуживать дополнительные группы клиентов;
чёткая стратегия позволит использовать все возможности.
увеличение ассортимента, большая удовлетворенность продукцией у потребителей позволит ослабить позиции конкурентов и даст возможность быстрого развития в связи с резким ростом спроса на рынке;
дорогостоящие законодательные требования не сильно повлияют на себестоимость по сравнению с конкурентами, поскольку себестоимость продукции конкурентов также увеличится;
Нефтегазовая отрасль интенсивно развивается, и хотя ООО «ВолгаПромСервис» поставляет оборудование и детали к нему по многим городам России, у этой организации множество конкурентов.
Например, ООО "НЕФТЕГАЗ" - одна из отечественных компаний, специализирующаяся на производстве и поставках нефтегазового оборудования, отвечающего современным технологическим и экологическим требованиям. Это предприятие выполняет работы:
по проектированию, производству и поставке комплексного, полностью автоматизированного оборудования для систем сбора и подготовки нефти, газа и воды;
по реконструкции действующих установок.
Общество с ограниченной ответственностью "НЕФТЕГАЗ" - динамично развивающееся предприятие, основной специализацией которого является разработка и производство высокоэффективного современного оборудования для нефтегазодобывающих предприятий.
Компания выполняет целый комплекс работ, включающих:
изготовление и поставку нефтегазопромыслового оборудования для добычи, подготовки и траспорта нефти и газа;
обследование нефтепромысловых объектов и выдача инжиниринговых решений;
проектирование вновь строящихся объектов;
реконструкцию и переоборудование существующих установок;
разработку и внедрение современных технических и программных средств АСУ ТП;
пуско-наладочные работы, авторский надзор и сервисное обслуживание оборудования.
В настоящее время большое количество оборудование производства ООО "НЕФТЕГАЗ" эксплуатируются на нефтегазовых объектах ОАО "НК "Роснефть", ОАО "ЛУКОЙЛ", "ТНК-ВР Холдинг", НК "Альянс", ООО "СК "РУСВЬЕТПЕТРО", ОАО "НОВАТЭК", ТОО "СП "Казгермунай" и других компаний РФ и СНГ.
Так же можно назвать ООО «СабЭнергоСтрой». Это предприятие предлагает комплексные поставки оборудования для нефтегазодобывающей промышленности. Оно является поставщиком нефтепромыслового оборудования, инструмента, оборудования контрольно-измерительных приборов и автоматики (КИП и А). Также оно тесно сотрудничает со многими Российскими нефтегазодобывающими компаниями, предприятиями и научно-производственными центрами и зарекомендовали себя надежными партнерами. Предприятие ООО ПКФ «Спецсервис», которое появилось на рынке с 2007 года, но уже успело зарекомендовать себя как производитель высококачественных запасных частей к нефтегазопромысловому оборудованию и другой спецтехнике.
С 2007 года ООО «Спецтехника» является единственным официальным представителем ООО ПКФ «Спецсервис» - компании-производителя высококачественных запасных частей к нефтепромысловой насосной технике.
Предметом деятельности предприятия являются:
производство автомобильных запчастей и оборудования специального назначения;
производство механического оборудования и прочих машин;
оптовая торговля прочими машинами, приборами, запчастями, оборудованием общепромышленного и специального назначения;
производство машин и оборудования для добычи полезных ископаемых и строительства;
производство насосов, компрессоров и гидравлических систем;
предоставление услуг по гидравлическому испытанию и ремонту гидравлического оборудования;
Так же можно отметить ОАО «РУ-Энерджи Групп» - динамично развивающийся отечественный Холдинг, включающий в себя предприятия, специализирующиеся на нефтесервисе, а также производстве нефтяного и газового оборудования. В состав ОАО «РУ-Энерджи Групп» входят:
)ООО «Капитальный ремонт скважин - Сервис»
)ООО «РУ-Энерджи КРС-МГ»
) ООО «Сервисная буровая компания»
) ООО «Сервисная транспортная компания»
)ООО «РУ-Энерджи СТК-ХМ»
) ООО «ЯмалСервисЦентр»
) ООО «РУ-Энерджи Сервис»
) ОАО «Завод «НЕФТЕПРОММАШ»
)ООО «РУ-Энерджи ЗБС-НБ»
ОАО «НЕФТЕПРОММАШ» является одним из ключевых игроков на рынке бурового и нефтегазопромыслового оборудования
На сегодняшний день ОАО «НЕФТЕПРОММАШ» освоил и серийно выпускает следующее оборудование для нефтегазодобывающей отрасли:
. Оборудование для добычи нефти и газа
Фонтанная арматура и устьевая обвязка;
Задвижки шиберные, штуцерные задвижки, дроссели, обратные клапаны.
. Оборудование для бурения и капитального ремонта скважин
Противовыбросовое оборудование (манифольды на буровые насосы, крестовины, надпревенторные катушки);
Переводники для бурильных и обсадных труб.
В настоящее время оборудование производства ОАО «НЕФТЕПРОММАШ» эксплуатируется на месторождениях как нефтегазовых компаний России, так и на месторождения компаний стран ближнего и дальнего зарубежья.
Глава 2. Финансовая отчетность организации
2.1 Уставной капитал
Перестройка управления экономикой, переход к рыночным отношениям, процесс становления рыночных отношений и как следствие появление и использование различных форм собственности невозможны без существенного повышения роли бухгалтерского учета и контроля.
В настоящее время уставный капитал стал одним из важнейших показателей деятельности организации. Поскольку создание всякого юридического лица предполагает определение в денежном выражении величины начального (стартового) капитала.
Гражданский кодекс Российской Федерации предусматривает его формирование всеми субъектами. Уставный капитал как начальный капитал представляет собой источник формирования средств организации, необходимый для осуществления финансово-хозяйственной деятельности с целью получения прибыли. На сегодняшний день уставный капитал - это своеобразная гарантия для кредиторов, дающих инвестиции, а также для партнеров, работников и других участников деятельности общества. Движение уставного капитала отличается своей слабой маневренностью и редким изменением, поэтому и учет уставного капитала не очень объемный, но, несмотря на это, очень важный, необходимо грамотно организовать, т.к. именно с учета формирования уставного капитала начинается работа любой организации.
В настоящее время выделяется три основных функции уставного капитала:
) Стартовая функция - обеспечивает наличие стартового капитала, составляющего материальную базу последующей коммерческой деятельности общества. Анализируя первую функцию уставного капитала важно отметить, что при его формировании имущество, включая денежные средства, составляет материальную базу для предпринимательской деятельности общества при его возникновении.
) Гарантийная функция - уставный капитал определяет минимальный размер имущества, гарантирующий удовлетворение интересов кредиторов. Кредиторы должны знать, в пределах какой суммы могут быть исполнены принятые обществом обязательства.
) Структурная функция состоит в определении доли каждого акционера в капитале, а тем самым в доходе и управлении обществом.
Таким образом, сущность уставного капитала, на наш взгляд, заключается в наделении вновь созданного юридического лица основными и оборотными средствами, необходимыми для развёртывания предпринимательской деятельности по производству продукции, выполнению работ, оказанию услуг или продаже товаров.
Уставный капитал - это сумма средств, первоначально инвестированных собственниками для обеспечения уставной деятельности организации; уставный капитал определяет минимальный размер имущества 2.2 Анализ финансовых результатов
Анализ финансовых расчетных показателей (коэффициентов) направлен на изучение структуры активов предприятия, качества и интенсивности их использования, способа их финансирования; он позволяет оценить рентабельность фирмы, ее платежеспособность и ликвидность, а также некоторые другие стороны ее финансовой жизни. Опираясь на результаты исследования, инвесторы, кредиторы и руководство компании могут определить специфику экономической ситуации в ней на день оценки. Ценным качеством финансового анализа является то, что он позволят сравнивать результаты нескольких периодов и на основе этого оценивать тенденции развития хозяйственно-экономической деятельности предприятия. Одновременно финансовый анализ - важный инструмент сравнительно-сопоставительного изучения разных предприятий.
Независимо от того, чем вызвана необходимость анализа, его приемы, в сущности, всегда одни и те же. Его главный инструмент - выведение и интерпретация различных финансовых коэффициентов. Правильное применение данных приемов позволяет ответить на многие вопросы относительно состояния финансового здоровья фирмы.
Бухгалтерские документы предоставляют сведения, с одной стороны, о положении фирмы на конкретную дату, с другой - о специфике ее деятельности за определенный период. Реальная ценность бухгалтерских отчетов для финансового анализа заключается в том, что они выступают в качестве источника информации, помогающей делать прогнозы относительно будущих доходов фирмы и выплачиваемых дивидендов.
Преимущество анализа расчетных показателей (коэффициентов) состоит в том, что из потока информации он выделяет общую базу данных (базу сравнения), что позволяет сопоставлять крупные фирмы с небольшими. Это наилучший способ сравнить сведения о текущей и прошлой деятельности фирмы, с одной стороны, а с другой - сравнить фирму с другими компаниями или с рядом компаний (относящихся к определенной отрасли промышленности).
Анализ расчетных показателей является наиболее употребительным (и даже «злоупотребляемым») инструментом финансового анализа. Получить финансовый коэффициент можно, разделив одну статьи или сумму баланса или отчета о прибылях на другую статью. Разумеется, не каждый результат таких действий способствует лучшему пониманию финансового положения фирмы, характера ее деятельности. Финансовый анализ должен оперировать показателями, актуальными для конкретной финансовой проблемы или решения. О «злоупотреблении» финансовым анализом можно говорить в тех случаях, когда какому-то финансовому показателю придается слишком большое значение. Нельзя положительно или отрицательно оценивать ликвидность фирмы, делать выводы о «здоровье» структуры капитала, опираясь только на один показатели, либо считать какой-либо показатель слишком высоким или слишком низким. Один показатель может быть симптомом, но для того, чтобы сделать полноценное заключение или найти причины, необходимо проанализировать ситуацию с разных сторон.
Исходной базой финансового анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности, аналитический просмотр которых должен восстановить все основные аспекты хозяйственной деятельности и совершенных операций в обобщенной форме, т.е. с необходимой для анализа степенью агрегирования .Для анализа финансовых результатов и расчета некоторых экономических показателей в Таблице 1 приведена некоторая информация из финансовой отчетности ООО «ВолгаПромСервис» за 2011 и 2012 год.
Таблица 1 Финансовая отчетность ООО «ВолгаПромСервис» за 2011-2012 год
Название показателя2012г., тыс.руб.2011г., тыс.руб.Внеоборотные активыОсновные средства44685687Оборотные активыЗапасы1021015206Дебиторская задолженность942412541Финансовые вложения100544Денежные средства и денежные эквиваленты230Капитал и резервыУставный капитал15121512Нераспределенная прибыль1054310955Долгосрочные обязательстваЗаемные средства25075147Краткосрочные обязательстваЗаемные средства01114Кредиторская задолженность966315250Отчет о финансовых результатахВыручка4564449799Себестоимость продаж-44862-44581Валовая прибыль7825218Прибыль от продаж7825218Чистая прибыль-4123446Прибыль до налогообложения1274501Итог баланса2422533978
Предприятие может быть ликвидным в большей или меньшей степени, поскольку в состав текущих активов входят разнородные оборотные средства, среди которых имеются как легкореализуемые, так и труднореализуемые для погашения внешней задолженности. Ликвидность - способность предприятия своевременно платить по краткосрочным обязательствам. Предприятие считается платежеспособным, если в состоянии вовремя погашать все свои задолженности.
В составе краткосрочных пассивов можно выделить обязательства разной степени срочности. В практике проведения финансового анализа используются следующие показатели:
коэффициент текущей ликвидности;
коэффициент быстрой (срочной) ликвидности;
1) Коэффициент текущей ликвидности выводится следующим образом:
Для данного предприятия:
На 2012 год (10210+9424+100+23)/9663=19757/9663=2,05
На 2011 год (15206+12541+544)/(1114+15250)=28291/16364=1,73
Коэффициент текущей ликвидности показывает, сколько раз способна компания удовлетворить требования кредиторов, если обратит в наличность все имеющиеся в ее распоряжении на данный момент активы. Согласно стандартам считается, что этот коэффициент должен находиться в пределах между 1 и 2 (иногда 3). Нижняя граница обусловлена тем, что текущих активов должно быть, по меньшей мере, достаточно для погашения краткосрочных обязательств, иначе предприятие может оказаться неплатежеспособным по этому виду кредита. Значение этого коэффициента больше двух считается также нежелательным, поскольку свидетельствует о нерациональном вложении компанией своих средств и неэффективном их использовании. Коэффициент текущей ликвидности зависит от размера отдельных активных статей и от продолжительности цикла оборота отдельных видов активов. Чем дольше их цикл оборота, тем казалось бы, выше «уровень безопасности» компании. Однако необходимо отделить реально функционирующие активы от тех, которые внешне улучшают рассматриваемый показатель, но на самом деле не оказывают эффективного влияния на деятельность предприятия. Таким образом, коэффициент текущей ликвидности зависит от структуры запасов и от их правильной (фактической) оценки с точки зрения их ликвидности; от структуры дебиторской задолженности, подлежащей погашению в связи с истечением срока давности, ненадежных долгов и т.д.
Для ООО «ВолгаПромСервис» этот показатель близок к норме, однако при увеличении оборотных активов, либо уменьшении краткосрочных обязательств, использование средств предприятия можно считать неэффективным. Так же очевидна динамика снижения показателя данного вида ликвидности. Это говорит о том, что на конец 2012 года по сравнению с 2011 годом способность компании удовлетворять требования кредиторов повысилась.
2)Коэффициент срочной ликвидности. Не все активы компании одинаково ликвидны; наименее ликвидной статьей оборотных активов с самым медленным оборотом можно назвать запасы. Денежные средства могут служить непосредственным источником выплаты текущих обязательств, а запасы могут быть использованы для этой цели лишь после их реализации, что предполагает не только наличие покупателя, но и наличие у покупателя денежных средств. Сюда относятся запасы не только готовой продукции, но и полуфабрикатов, сырья, материалов и т.д. Застойность готовых изделий может нарушить реализуемость запасов. Поэтому при измерении способности выполнить обязательства, при тестировании ликвидности по состоянию на определенный момент запасы исключаются.
Для ООО «ВолгаПромСервис»:
На конец 2012 года (19757-10210)/9663=0,99
На конец 2011 года (28291-15206)/16364=0,79
Нормативное значение этого показателя 0,8 - 1,0. Как видно из расчетов, этот показатель так же находится в пределах нормы.
Для анализа полезно рассмотреть отношение между коэффициентом срочной ликвидности и коэффициентом текущей ликвидности. Очень низкий показатель срочной ликвидности свидетельствует о слишком большом весе запасов в балансе компании. Такого не наблюдается в данном предприятии ни в 2011, ни в 2012 году, однако, можно отметить, что так же произошло повышение показателя коэффициента срочной ликвидности.
)Коэффициент оборачиваемости запасов , иногда также называемый показателем интенсивности использования запасов, определяется как отношение выручки к запасам компании:
В данном случае 45664/10210= 4,47 на 2012 год и
/15206=3,25 на 2011 год.
Если низкий коэффициент оборачиваемости запасов сочетается с чрезмерно высоким показателем ликвидности, это свидетельствует о том, что компания располагает устаревшими запасами, реальная стоимость которых ниже официально указанной в бухгалтерских документах стоимости. Но чрезмерно высоких показателей ликвидности у «ВолгаПромСервис» нет, то можно сказать, что такой проблемы не наблюдается. Но, опять же, очевидно повышение показателя.
Коэффициент оборачиваемости запасов имеет два слабых места: в выручке отражена рыночная стоимость, в то время как запасы обычно приводятся в ценах затрат, которые могут быть ниже или выше рыночной стоимости; в итоге это приводит к переоценке реальной оборачиваемости. Чтобы устранить данный недостаток, следовало бы использовать в числителе дроби расходы по реализации товаров, тем не менее на практике традиционно учитывается выручка. Другая проблема состоит в том, что «Выручка» как статья отчета о прибылях и убытках показывает результат деятельности предприятия в течение года, в «Запасах» же фиксируется состояние на определенный момент.
)Коэффициент оборачиваемости основных средств измеряет эффективность, с которой компания использует свои здание и оборудование. Рассчитывается как отношение выручки к внеоборотным активам (основным средствам).
Для данной организации в 2012 году значение данного коэффициента было 45664/4468=10,22, а в 2011 году 49799/5687=8,76.
Чем выше значение этого показателя, тем более эффективно фирма использует свои активы, в данном случае можно заключить, что ООО «ВолгаПромСервис» использовало свои запасы в 2012 более эффективно, чем в 2011.
)Коэффициент рентабельности всего капитала позволяет сделать общий вывод о том, насколько хорошо идут дела у предприятия. Таким образом, оценивают сразу все ресурсы компании. Рассчитывается как отношение чистой прибыли к итогу баланса.
Итак, коэффициент рентабельности всего капитала на 2012 год:
/24225= -0,017 , то есть -1,7%.
На 2011 год: 3446/33978=0,10, то есть 10%.
Очевидно, что в 2012 году компания сработала в убыток. А в 2011 году этот показатель низок, а значит, в перспективе, необходимо предпринимать действия, которые благотворно бы повлияли на деятельность организации.
Учитывая тот, факт, что этот показатель полезен в сравнение с другими организациями, а значит и в оценке своей конкурентоспособности, можно сделать вывод, что в данной отрасли у ООО «ВолгаПромСервис» есть большая угроза со стороны конкурентов.
Таблица 2 Динамика экономических показателей деятельности
Наименования показателя2011 год2012 годКоэффициент текущей ликвидности1,732,05Коэффициент срочной ликвидности0,790,99Коэффициент оборачиваемости запасов3,254,47Коэффициент оборачиваемости основных средств8,7610,22Коэффициент рентабельности всего капитала10%.-1,7%.
Основываясь на динамике показателей, представленной в Таблице 2, можно сделать вывод, что показатели ликвидности, оборачиваемости основных средств и оборачиваемости запасов выросли, а коэффициент рентабельности основного капитала значительно снизился: более того, по итогам 2012 года деятельность ООО «ВолгаПромСервис» оказалась убыточной.
Заключение
Из вычисленных выше показателей видно, что коэффициенты ликвидности находятся в пределах нормы, а значит способность активов общества с ограниченной ответственностью «ВолгаПромСервис» к быстрой и легкой мобилизации достаточно высока. Анализ ликвидности предприятия показывает, что оно способно покрыть все его финансовые обязательства, вовремя выполнять свои краткосрочные финансовые обязательства.
Однако коэффициент рентабельности в 2012 отрицателен - -1,7%. Это значит, что существует серьезная угроза конкуренции со стороны более сильных организаций этой отрасли. Для усиления своей конкурентоспособности обществу с ограниченной ответственностью «ВолгаПромСервис» необходимо увеличение чистой прибыли (а значит и рентабельности общего капитала), которое может произойти за счет устранения факторов, негативно влияющих на прибыль: например, задержка заказа. Такая задержка приводит к штрафам. Свести это к минимуму можно, например, за счет:
)Привлечения высококвалифицированных рабочих (слесарей, токарей, водителей);
2)Обновления оборудования, станков (для этого необходимо привлечение дополнительных средств);
Для руководства фирмы финансовый анализ служит исходной точкой при формировании финансовой и коммерческой стратегии, влияющей на развитие событий в будущем. Использование финансовых коэффициентов позволяет руководству контролировать деятельность фирмы и вносить позитивные изменения в ее работу.
Библиографический список
1) Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» (Об ООО) от 08.02.1998 N 14-ФЗ. Статья 14. Уставный капитал общества. Доли в уставном капитале общества (в ред. Федерального закона от 30.12.2008 N 312-ФЗ)
) Электронный ресурс: сайт «Торговый Дом «ВолгаПромСервис», http://mineral-sam.ru/about/
) Устав Общества с Ограниченной Ответственностью «ВолгаПромСервис», стр.15
) Финансовая отчетность ООО «ВолгаПромСервис» за 2012 год.