Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Комплексные решения"

Содержание


Введение

1. Общая характеристика организации

2. Анализ основных технико-экономических показателей и имущественного положения

3. Рекомендации по совершенствованию работы предприятия

Заключение

Список использованных источников

Приложение

Введение


Цель практики - анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО "Комплексные решения", а так же овладение производственными навыками и основами научной организации труда.

Задачи практики:

изучение деятельности подразделений и отделов ООО "Комплексные решения", в число задач которых входят: организация налогообложения и страхования; организация бухгалтерского учета, аудита, финансового и экономического анализа;

изучение организации на предприятии денежного и торгового оборота, учета движения материальных и нематериальных активов, в том числе и во внешнеэкономической сфере;

сбор теоретического и практического материала.

Предмет исследования - компания ООО "Комплексные решения", занимающаяся системами автоматизации учета и безопасности.

Информационной базой исследования послужили фактические материалы ООО "Комплексные решения".

1. Общая характеристика организации


Общество с ограниченной ответственностью "Комплексные решения", именуемое в дальнейшем "Общество", создано в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью" № 14 - ФЗ от 08.02.98 г [1]. Общество является юридическим лицом и в своей деятельности руководствуется настоящим Уставом и действующим законодательством Российской Федерации. Юридический адрес Общества: 614090, г. Пермь, ул. Маршрутная, 11.

"Комплексные решения" - IT-компания, с 2001 года специализирующаяся на реализации технологий автоматической идентификации при внедрении АСУП (таких как автоматизация торговли, автоматизация учета и т.п.), АСУТП, передовых решений по учету и безопасности.

Компания оказывает услуги по автоматизации бизнес-процессов коммерческих Заказчиков на программной платформе "1С: Предприятие". "Комплексные решения" - это поставщик обширного спектра электронного торгового оборудования и ПО от ведущих иностранных и российских производителей в области IT: Zebra, Symbol, Datalogic, DataSensor, Sensormatic, Gateway, 1C и др [22].

Основные поставщики: Zebra, Symbol, Datalogic, ШТРИХ-М, 1С, РАРУС, КОДОС, PERCо, Сфинкс.

Партнеры: Промышленные предприятия Пермского края, средние и малые производства различных отраслей, оптово-розничные организации различных направлений и форматов, коммерческая недвижимость и т.д.

Основными законодательными актами являются:

) Гражданский кодекс Российской Федерации

) ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью"

) ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)"

Высшим органом управления в ООО является Общее собрание участников общества. Исключительная компетенция Общего собрания установлена Законом (ст.33 ФЗ "Об Обществах с ограниченной ответственностью"). Общее собрание участников может решать и любые иные вопросы, в случае отнесения их к компетенции собрания Уставом Общества.

Руководство текущей деятельностью общества осуществляется единоличным исполнительным органом общества (Генеральный директор). Исполнительные органы общества подотчетны общему собранию участников общества и совету директоров (наблюдательному совету) общества.

Уставом общества может быть предусмотрено образование совета директоров (наблюдательного совета) общества. Компетенция совета директоров (наблюдательного совета) общества определяется уставом общества в соответствии с Законом (ст.32 ФЗ "Об ООО").

На рисунке 1 представлена организационная структура организации.

В ООО "Комплексные решения" применяется иерархический тип структуры управления, принципами которого служат следующие положения:

четкое разделение труда, а как следствие из этого, необходимость использования квалифицированных специалистов по каждой должности;

иерархичность управления, при которой нижестоящий уровень подчиняется и контролируется вышестоящим уровнем;

наличие формальных правил и норм.


имущественный показатель торговый оборот



Рис.1. Организационная структура ООО "Комплексные решения"


Организационная структура управления предприятием в основном линейно-функциональная, но в результате увеличения иерархичности усилилась необходимость в координации деятельности на всех уровнях [5].

На следующем рисунке изображена динамика численности персонала.




Рис.2. Динамика среднесписочной численности и числа уволенных работников


В настоящее время в "Комплексные решения" работают 68 человек, при этом распределение по половому признаку приходится примерно 1: 2, соответственно женщин и мужчин. Возраст сотрудников составляет в большинстве своем от 20 до 45 лет. В основном это люди, получившие или получающие высшее образование по техническим и экономическим дисциплинам.

В Приложении приведен анализ численности и текучести кадров в 2009-2010 гг. За 2009-2010 год среднесписочная численность сотрудников увеличилась на 7,14%, что в основном было связано с увеличением объема оказываемых услуг и расширения штата сотрудников ООО "Комплексные решения".

Однако коэффициент текучести кадров за данный период тоже увеличился на 51,04% и составил 15,63%, что больше естественной текучести (3-5%). Излишняя текучесть вызывает значительные экономические потери, а также создает организационные, кадровые, технологические, психологические трудности.

Согласно Положению о заработной плате руководителей, специалистов и служащих "Комплексные решения" применяется повременно-премиальная система оплаты труда. Определение размера персональной доплаты к окладу производится в соответствии с разработанной и утвержденной системой расчета заработной платы руководителей, специалистов и служащих ООО "Комплексные решения".


2. Анализ основных технико-экономических показателей и имущественного положения


Динамика основных технико-экономических показателей производственно-хозяйственной деятельности за 2009-2010 гг. представлена в Приложении.

Благодаря произведенным расчетам, можно сделать следующие выводы: все показатели прибыльности растут, также увеличивается рентабельность реализованного программного обеспечения и произведенных услуг. Выручка растет большими темпами, чем себестоимость, это говорит об эффективной политике предприятия, направленной на повышение прибыльности.

Производительность труда на одного работника выросла на 46,96%, данный показатель имеет положительную тенденцию в результате работы кадровой службы по совершенствованию эффективности системы персонала.

Важным показателем эффективности использования основных средств является фондоотдача. В ООО "Комплексные решения" данный показатель увеличился на 20,58%. Повышение уровня фондоотдачи ведёт к росту эффективности производства.

Фондовооруженность - показатель, применяющийся для определения экономической эффективности использования основных производственных фондов. В ООО "Комплексные решения" показатель фондовооруженности в 2009-2010 году повысился на 21,88%, что говорит об увеличении эффективности использования основных фондов.

Между производительностью труда, фондоотдачей и фондовооруженностью существует тесная связь, которая может быть выражена формулой [6]:


Пт = Ф0 х Фв,


В нашем случае зависимость имеет следующий вид:


: 1475,21 тыс. руб. /чел. = 20,06 * 73,53 тыс. руб. /чел.

: 2168 тыс. руб. /чел. = 24,19 * 89,63 тыс. руб. /чел.


Из этой зависимости вытекает, что производительность труда повышается при условии, если растут фондоотдача и (или) фондовооруженность, и падает в обратной зависимости. В то же время если производительность труда растет быстрее, чем его фондовооруженность, то растет фондоотдача. И наоборот, фондоотдача падает, если динамика производительности труда отстает от роста фондовооруженности.

Для более детального анализа объёма и реализации продукции посмотрим их динамику на рисунке.




Рис.3. Динамика объёма выпуска и реализации продукции


Из рисунка видно, что в 2010 г. произошло значительное увеличение выручки от реализации продукции по сравнению с 2009 годом (на 58,45%). Это является следствием увеличения заказов на разработку, установку программного обеспечения и консультирование в этой области.

Проведем анализ расходов по обычным видам деятельности по элементам затрат (Приложение 7).




Рис.4. Динамика расходов по обычным видам деятельности по элементам затрат


Так как объем производства увеличивается, следовательно, все статьи затрат тоже растут, но с разными темпами. Фонд заработной платы растет с увеличением численности работников и надбавок. Прочие затраты также растут, что связано с увеличением управленческих расходов.

Материальные затраты на производство продукции увеличиваются, однако, их удельный вес в структуре затрат снижается, что связано с увеличением объема производства и неизменности постоянных издержек.

Для оценки имущественного положения предприятия сначала получим общее представление об имеющих место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений. Воспользуемся основными методами вертикального и горизонтального анализа бухгалтерской отчетности с помощью расчетных коэффициентов.




Рис.5. Динамика активов ООО "Комплексные решения"


В результате деятельности предприятия ООО "Комплексные решения" в 2009-2010 гг. сумма внеоборотных активов возросла с 4265 тыс. рублей до 5736 тыс. рублей, также возрос удельный вес в общей сумме активов организации с 5,62% до 9,29%, то есть на 3,66%.

Сумма оборотных активов сократилась на 14079 тыс. рублей и составила 56039 тыс. рублей, удельный вес уменьшился с 94,38% до 90,71%, то есть на те же 3,66%.

В результате в 2010 году общая сумма активов предприятия уменьшилась на 14079 тыс. рублей. При этом коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов в 2009 году сократился до 9,77 по сравнению с показателем прошлого года, который составлял 16,79.

Внутренний анализ структуры активов показал, что в 2010 году произошло снижение коэффициента соотношения оборотных и внеоборотных активов на 7,02 руб. Это говорит о том, что в наибольшей мере на прирост источников средств организации были направлены оборотные активы.

В Приложении приведен анализ структуры собственного капитала в 2009-2010 гг.




Рис.6. Динамика собственного капитала ООО "Комплексные решения"


Сумма уставного, добавочного и резервного капитала не менялась в течении 2009-2010 гг.

Сумма нераспределенной прибыли в 2009 году составляла 31602 тыс. рублей, в 2010 году данный показатель увеличился на 2719 тыс. рублей и составил 34321 тыс. рублей.

В результате деятельности предприятия в 2009-2010 гг. сумма собственного капитала увеличилась на 2719 тыс. руб. и составила 34332 тыс. руб. В Приложении представлены результаты анализа структуры заемных средств ООО "Комплексные решения".




Рис.7. Динамика обязательств ООО "Комплексные решения"


Заемные средства предприятия ООО "Комплексные решения" представлены краткосрочными средствами. Сумма краткосрочных кредитов и займов в 2009-2010 гг. резко поменялась и стала равной 5 тыс. рублей, то есть сократилась 2758 тыс. рублей. Краткосрочная кредиторская задолженность уменьшилась за год на 14052 тыс. рублей, составив в 2010 г.26680 тыс. рублей. В итоге всех изменений доля данного показателя увеличилась с 93,65% структуры пассива до 99,98%.

В течение деятельности в 2009-2010 гг. сумма заемных средств ООО "Комплексные решения" сократилась на 16810 тыс. рублей и составила 26685 тыс. рублей, что говорит о политике руководства предприятия, направленной на уменьшение привлекательности использования заемных средств для настоящей деятельности.

В Приложении проведен анализ структуры пассивов ООО "Комплексные решения" за 2009-2010 гг.




Рис.8. Динамика пассивов ООО "Комплексные решения"


Как видно по выше представленной таблице и рисунку, сумма собственного реального капитала в 2010 году увеличилась на 2719 тыс. рублей по сравнению с показателем предыдущего года, удельный вес в общей сумме пассивов данных источников финансирования увеличился с 42,09% до 56,27%.

Сумма долгосрочных заемных средств в течение всего исследуемого периода не менялась и была равна нулю.

Произведенные расчеты показывают, что коэффициент абсолютной ликвидности составил в 2009 году 0,04, а в 2009 году увеличился до 0,8. Данный показатель характеризует, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Исследуемая организация ООО "Комплексные решения" в 2009 году могла полностью покрыть краткосрочную задолженность.

Коэффициент текущей ликвидности в 2009 и 2010 гг. году составлял 1,58. Данный показатель дает оценку ликвидности активов, показывая сколько рублей текущих активов приходится на один рубль текущих обязательств. Как правило, рекомендуются пределы значения данного показателя 1-2. Таким образом, данный коэффициент деятельности предприятия находится в норме.

Коэффициент покрытия находился в течение 2009-2010 гг. в норме, что дает общую оценку платежеспособности предприятия. Тем самым, предприятие в ближайшее время не утратит свою платежеспособность, т.к. Ку>1. Тенденция данных коэффициентов к увеличению дает представление об улучшении финансового состояния ООО "Комплексные решения".




Рис.9. Показатели ликвидности ООО "Комплексные решения"


Как видно на представленном графике, все коэффициенты ликвидности в течение исследуемого периода повысились, это говорит об улучшении финансового состояния.

Важным обобщающим этапом финансового анализа предприятия является анализ его деловой активности. Деловая активность организации отражает результативность работы предприятия относительно величины авансированных ресурсов или величины их потребления в процессе производства [14].

В Приложении 14 представлены результаты проведенных расчетов показателей деловой активности предприятия.

Согласно данным таблицы, выручка организации увеличилась в 2010 году на 58,45% по сравнению с предшествующим периодом и составила 133 642 тыс. рублей.

Произведенные расчеты показывают, что оборачиваемость всех активов в 2009 году составляла 1,11 раз, а в 2010 году увеличилась до 2,16 раза, что связано с большим увеличением показателей финансовых результатов, чем суммы активов. Средний срок оборота всех активов сократился с 323,77 до 166,41 дня.

Оборачиваемость оборотных активов увеличилась с 1,18 раза до 2,38 раза. В результате срок оборота оборотных активов в 2009 году составил 305,56, а в 2010 году сократился до 150,96 дней.

Оборачиваемость запасов снизилась с 30,96 в 2009 году до 9,72 раз в 2010 году. В итоге средний срок оборота запасов вырос в 3 раза и составил 37,06 дней.

Оборачиваемость дебиторской задолженности повысилась с 1,26 раз до 3,34 раза, то есть на 164,52%. Средний срок оборота дебиторской задолженности сократился и составил 107,94 дней.

Оборачиваемость денежных средств и краткосрочных финансовых вложений значительно повысилась. Средний срок оборота денежных средств и краткосрочных финансовых вложений составил соответственно 7,98 дня в 2009 году и 5,74 дней в 2010 году.

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности увеличился, в результате средний срок оборота кредиторской задолженности сократился с 173,86 дня до 71,87 дней.

Операционный цикл составил в 2009 году 297,16 дней, а в 2010 году сократился до 145 дней. То есть в 2010 году уменьшилось общее время, в течение которого финансовые ресурсы находятся в материальных средствах и дебиторской задолженности.

Финансовый цикл составил в 2009 году 123,31 дня, а в 2010 году увеличился до 73,13 дней. То есть оплата за реализованную продукцию от клиентов происходит позже, чем оплата счетов поставщиков.




Рис.10. Динамика показателей оборачиваемости готовой продукции и материальных запасов


Как видно по полученным данным, себестоимость услуг в 2010 году повысилась на 55,81% по сравнению с показателем предыдущего года.

Оборачиваемость готовой продукции и товаров по себестоимости снизилась в 2,5 раза. Оборачиваемость материальных запасов уменьшилась с 74,08 раза до 12,7 раз.

Срок оборота материальных запасов в 2010 году повысился и составил 28,35 дней.

Таким образом, произведенные расчеты показывают, что, в общем и целом, показатели оборачиваемости использования средств предприятия и деловая активность организации ООО "Комплексные решения" повысились, что говорит об эффективности работы предприятия и используемой стратегии развития. Однако есть отрицательные стороны: срок оборота готовой продукции и материальных запасов снижается.

Эффективность хозяйственной деятельности предприятия определяется рентабельностью (прибыльностью или доходностью), отражающей полученный эффект относительно используемых ресурсов или затрат, применяемых для достижения этого эффекта [12].

Если деловая активность предприятия в финансовой сфере проявляется, прежде всего, в скорости оборота ресурсов, то рентабельность показывает степень прибыльности его деятельности.

Анализ показателей рентабельности приведен.

Представим полученные результаты более наглядно на следующем графике:




Рис.11. Показатели рентабельности ООО "Комплексные решения"


Итак, благодаря произведенным расчетам видно, что показатели финансовых результатов предприятия в 2010 году увеличились по сравнению с уровнем предыдущего года. В результате рентабельность активов по чистой прибыли в 2009 году была приближена к нулю, а в 2010 году показатель увеличился до 0,11.

Рентабельность внеоборотных активов по чистой прибыли также увеличилась с 0,03 до 1,17.

Рентабельность оборотных активов, реального собственного капитала по чистой прибыли и рентабельность продаж по чистой прибыли в течение 2009 году практически приближались к нулевому показателю, однако, к 2010 году все перечисленные показатели увеличились.

Таким образом, все показатели прибыльности ООО "Комплексные решения" выросли в течение 2009-2010 гг., что говорит о повышении эффективности деятельности организации на рынке как экономического агента, но данный уровень рентабельности низок для предприятия, занимающегося автоматизацией и разработками программного обеспечения.

3. Рекомендации по совершенствованию работы предприятия


Ранее выполненный анализ позволяет утверждать, что основные направления совершенствования управления дебиторской задолженностью, призванные поддержать жизнеспособность общества в обозримом будущем, на наш взгляд, могут быть следующие: проведение мер финансового оздоровления, разработка адекватной кредитной политики, применение анализа и контроля дебиторской задолженности, а также обеспечение активного использования современных форм рефинансирования дебиторской задолженности.

. Проведение мер финансового оздоровления.

Собственникам и менеджерам фирмы следует незамедлительно принять меры по предотвращению угрозы банкротства. Для этого целесообразно составить бизнес-план финансового оздоровления, куда включить меры, предусматривающие:

анализ материальных активов с целью выяснения их дальнейшего использования. По каждому элементу основных фондов необходимо принять одно из следующих решений: оставить в неизменном виде, отремонтировать и модернизировать для собственного пользования, сдать в аренду, продать.

повышение квалификации кадров, прежде всего менеджеров фирмы.

особое значение для финансового оздоровления имеет выработка комплекса мер по формированию разумной политики управления дебиторской, а также кредиторской задолженностями ("растягивание" срока оплаты кредиторской задолженности).

формирование маркетинговой стратегии (ассортиментная политика, ценовая политика, стимулирование сбыта).

. Разработка кредитной политики.

Учитывая угрозу банкротства, умеренная кредитная политика является оптимальной, так как для текущей ситуации фирмы не приемлемы высокий риск (агрессивная) и снижение притока денег (консервативный).

Выполняя предложенное условие необходимо одновременное изменение нескольких характеристик текущей кредитной политики:

) увеличение периода предоставления кредита до 45 дней;

) введение системы скидок: 3% ("3/10, n / 45");

) повышение стоимости кредита с 12% до 24% в год, что должно стимулировать клиентов воспользоваться скидкой.

) установление стандартов кредитоспособности. Решение о кредите должно основываться на предпочтении надежности платежа.

Целесообразно также формирование информационной базы, сгруппировав покупателей по уровню кредитоспособности. Для ее разработки можно использовать информацию по исполнению платежей, данные об участии фирмы в официальных мероприятиях, судебных разбирательствах, арбитраже, а также иные сведения, характеризующие контрагентов; общую информацию - структура фирмы, ее история, биографические данные руководителей, список банков, ведущих дела с компанией, отзыв о компании, публикуемый в прессе.

На основе всей этой информации необходимо принять решение о возможности кредита. Для этого стоит воспользоваться методом "дерево решений", наиболее доступным и популярным методом в менеджменте. Использование данного инструмента в фирме видится в такой схеме:

. Совершенствование анализа и контроля дебиторской задолженности

С целью совершенствования анализа и контроля дебиторской задолженности, предлагается:

) использование современных приемов управления дебиторской задолженностью: определение основных финансовых коэффициентов дебиторской задолженности, взвешенного "старения" счетов дебиторов, составление реестра "старения" счетов дебиторов, прогнозирование безнадежной дебиторской задолженности;

) сформировать резерв на покрытие прогнозируемых безнадежных долгов;

) оценить в будущем влияние предложенных скидок на финансовые результаты;

) определить эффект, полученный от инвестирования средств в дебиторскую задолженность (абсолютная сумма эффекта) по формуле:

= P - С - LP,

(Effect) - Сумма эффекта, полученного от инвестирования средств в дебиторскую задолженность по расчетам с покупателями;(Profit) - Дополнительная прибыль предприятия, полученная от увеличения объема реализации продукции за счет предоставления кредита;

С (Cost) - Текущие издержки фирмы, связанные с организацией кредитования покупателей и инкассации долга;(Loss Profit) - Сумма прямых финансовых потерь от невозврата долга покупателями.

) установить вознаграждения персонала по работе с дебиторской задолженностью в зависимости от эффективности мер по продажам и получению платежей;

) широкое использование компьютерной техники при управлении дебиторской задолженностью, равно как и в управлении запасами и денежными средствами. Компьютерные системы служат для учета реализации, движения векселей, поступления платежей и т.п. Кроме того, компьютерная система может информировать менеджера рассматриваемого общества о просроченной дебиторской задолженности, а также о наступлении сроков выплаты по обязательствам. Эти процессы происходят автоматически. При помощи компьютерной техники ведется

. Обеспечение активного использования современных форм рефинансирования дебиторской задолженности.

В целях улучшения управления дебиторской задолженности на ОАО "Комплексные решения" необходимо:

постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям;

разработать определенные условия кредитования дебиторов, среди которых могут быть: скидки покупателям в случае уплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара; оплата покупателем полной стоимости товара, в случае если он приобретает товары с 11-го по 30-й день кредитного периода; оплата покупателем штрафа в случае неуплаты за товар в течение месяца и так далее;

ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплаты одним или несколькими покупателями;

отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

осуществлять регулярный анализ финансовой отчетности клиентов в сопоставлении с данными предыдущих лет;

формировать своеобразное досье на покупателей, как существующих, так и на потенциальных;

разрабатывать эффективную дифференцированную политику работы с покупателями. Так, например, всех покупателей можно условно разбить на группы в зависимости от их надежности, финансового состояния и других показателей, важных с точки зрения возможности своевременного расчета за приобретаемую продукцию. Для каждой группы покупателей можно разработать собственную программу предоставления скидок и отсрочек за продукцию;

проводить политику привлечения добросовестных клиентов, предлагая им новые подходы в обслуживании. Например, предоставление скидок за своевременную оплату продукции, досрочную оплату продукции, доставку по месту требования и т.д.;

проводить мероприятия, в том числе с привлечением органов власти по взысканию просроченной дебиторской задолженности.

В целях улучшения контроля за состоянием дебиторской задолженности необходимо:

) проводить регулярный мониторинг и контролировать дебиторскую задолженность предприятия, отслеживая при этом соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;

) контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

) по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчиком.

В целях повышения эффективности контроля и анализа дебиторской задолженности целесообразно ввести в практику работы бухгалтерии ОАО "Комплексные решения" форму отчетности "Анализ состояния дебиторской задолженности по срокам ее возникновения", что позволит бухгалтеру представлять четкую картину состояния расчетов с разными дебиторами, своевременно выявлять просроченную задолженность и принимать меры по ее устранению.

В целях повышения эффективности деятельности рассматриваемого предприятия - ОАО "Комплексные решения" - возможна разработка специальной кредитной политики для своих покупателей.

Так, на основе сведений, собранных предприятием об имеющихся и потенциальных покупателях, касающихся их финансового состояния, а также возможности своевременной уплаты за поставленную продукцию, надежности покупателей, их возможно разбить на три группы:

надежные покупатели. Покупатели, чья финансовая история не вызывает сомнения, крупные потребители, имеющие положительную репутацию, своевременно оплачивающие поставляемую им продукцию.

Для таких покупателей может быть предложена кредитная программа, предусматривающая предоставление скидок покупателям при покупке большого объема товаров, за своевременную и (или) досрочную уплату продукции, скидок за предварительную оплату продукции с предоставлением рассрочки на определенный период времени для оплаты оставшегося объема товаров.

обычные покупатели. Потребители, приобретающие товар небольшими партиями, как правило, своевременно оплачивающие поставленную продукцию. Для таких потребителей возможно предложение кредитной программы "Стандарт", предусматривающей предоставление стандартных скидок за своевременную или предварительную оплату продукции;

группа риска. Это покупатели, в отношении которых есть определенные сомнения в их возможности своевременно оплатить поставленную продукцию, либо новые покупатели, в отношении которых отсутствует какая-либо информация об их финансовом положении. Для таких потребителей можно предложить кредитную программу "Бизнес", предусматривающую введение штрафных санкций за несвоевременную оплату продукции.

От того, каким образом будет построена кредитная политика и финансирование оборотных средств, может зависеть все финансовое состояние фирмы, ее стабильность, прибыльность и рентабельность.

В определенных ситуациях для управления дебиторской задолженностью рассматриваемому предприятию можно воспользоваться услугами факторинговой компании. При факторинге предприятие уступает свои требования к покупателям, а банк обязуется кредитовать предприятие. Основным преимуществом этого инструмента является быстрое получение денежных средств (что очень важно для поддержания определенного уровня ликвидности предприятия) и перенесение части затрат по управлению долгом на контрагента. Однако этот инструмент управления дебиторской задолженностью имеет высокую стоимость и влечет за собой ухудшение финансовых отношений с дебитором.

С целью максимизации притока денежных средств предприятию следует использовать разнообразные модели договоров с гибкими условиями формы оплаты и ценообразования. Возможны различные варианты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию и банковской гарантии.

Определение минимально необходимой потребности в денежных активах для осуществления текущей хозяйственной деятельности направлено на установление нижнего предела остатка необходимых денежных средств в национальной и иностранной валютах. Расчет минимально необходимой суммы денежных активов (без учета их резерва в форме краткосрочных финансовых вложений) основывается на планируемом денежном потоке по текущим хозяйственным операциям, в частности, на объеме их расходования в предстоящем периоде.

Дифференциация минимально необходимой потребности в денежных активах по основным видам текущих хозяйственных операций осуществляется на тех предприятиях, которые ведут внешнеэкономическую деятельность. Цель такой дифференциации заключается в том, чтобы из общей минимальной потребности в денежных активах выделить валютную часть для формирования необходимых предприятию валютных фондов. Основой такой дифференциации является планируемый объем расходования денежных активов по внутренним и внешнеэкономическим операциям.

Мероприятия, относящиеся к системе управления, приведены в таблице 1.


Таблица 1 - Мероприятия

№ МероприятияСрок осуществленияСодержание работыОбщие затраты1. 1. Проведение мер финансового оздоровления. Весеннее - летний периодРастягивание задолженности Повышение квалификации кадров Формирование маркетинговой стратегии 100000 руб. 2. 2. Разработка кредитной политики.Весеннее - летний периодОплата специалисту10000 руб. 3. 3. Совершенствование анализа и контроля дебиторской задолженности.Весеннее - летний периодОплата специалисту10000 руб. 4. 4. Обеспечение активного использования современных форм рефинансирования дебиторской задолженности.Весеннее - летний периодОплата специалисту-аналитику10000 руб.

Затраты на развитие имиджа предприятия, по нашим оценкам составят 130 тыс. руб., или 2,5 % от чистой прибыли 2009 года.

Вывод, который следует из предварительной оценки финансового положения - общество находится на краю банкротства, что подтверждает низкий коэффициент ликвидности.

Подводя краткие итоги анализа дебиторской задолженности, можно заключить, что ОАО "Комплексные решения" имеет низкий уровень ликвидности дебиторской задолженности, то есть ее способности конвертироваться в денежные средства без значительной потери в цене. Это подтверждается недостаточной оборачиваемостью дебиторской задолженности, уменьшением объема дебиторской задолженности, низким качеством дебиторской задолженности.

Полученные результаты проведенного анализа достаточны для доказательства того, что управление дебиторской задолженностью ОАО "ТГК-9 "ИТЦПК" явно неэффективно. Совершенно очевидна необходимость выработки решений по принятию безотлагательных мер по ее рациональному изменению, что, несомненно, является одним из факторов финансового оздоровления ОАО "Комплексные решения".

Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния. Кроме того, рациональная организация расчетных операций, правильность постановки их учета предупреждают негативные последствия по этим операциям. Поэтому аудиторской проверке подвергаются все расчетные операции экономического субъекта различными приемами и методами контроля.

Установив достоверность дебиторской задолженности, отраженной в балансе предприятия, аудитор должен изучить изменение ее структуры, дать оценку с точки зрения ее реальной стоимости, распределить дебиторскую задолженность по срокам образования, определить качество и ликвидность этой задолженности.

Основной целью менеджеров фирмы по управлению дебиторской задолженностью является увеличение объема реализации в кредит за счет более льготной кредитной политики, предоставляемой надежным клиентам, что должно принести дополнительный доход, в результате чего снизится угроза банкротства ОАО "Комплексные решения". Структура предложений по совершенствованию управления дебиторской задолженностью фирмы, следующая:

.Проведение мер финансового оздоровления,


2.Разработка адекватной состоянию дел кредитной политики,


.Применение анализа и контроля дебиторской задолженности,


.Инновационная активность в среде использования современных форм рефинансирования дебиторской задолженности.


Рассчитаем экономическую эффективность от предложенных мероприятий.

Подробно рассмотрим проведение мер финансового оздоровления.


Таблица 2 - Результаты расчета эффективности маркетинговых мероприятий

РезультатыИтогиЗатраты100000 руб. Ожидаемые продажи на сумму6469390 руб. Ожидаемый доход2930450 руб. Точка безубыточности (сумма) 1365000 руб.

Таким образом, предложенные мероприятия выгодны предприятию.

Прогнозируемая прибыль определяется с учетом среднемноголетнего прироста, который определяется по формуле:


, (3.2)


где П п - коэффициент среднемноголетнего прироста;- количество лет периодов;

П и - прибыль от продаж в исходном году, тыс. руб.;

П с - средняя прибыль за n предыдущих лет, тыс. руб.


,


где Упрогноз - прогнозируемая прибыль, тыс. руб.;

,2,3… - срок, на который прогнозируется прибыль (год, два года и т.д.).


Таблица 3.3 - Динамика прибыли за 2 года (тыс. руб.)

Показатель2009 г. 2010 г. Прибыль в год28995283

П с = 4091


П п = 1,29

У прогноз = 5283 + (1,29 - 1) * 4091 *2,3 = 6469,39 тыс. рублей.



Согласно данному расчету прибыль 6469,39 тыс. рублей в следующем году, что характеризует экономическую эффективность предлагаемых мер.

Затраты составят 130 тыс. рублей, что в общей структуре расходов предприятия немного.

Итак, предложенные мероприятия будут способствовать повышению эффективности в ОАО "Комплексные решения" за счет улучшения управления дебиторской задолженностью.

Заключение


В ходе данной работы был проведен анализ хозяйственной деятельности ООО "Комплексные решения", оценена эффективность использования ресурсов организации. Поставленные ранее цели были достигнуты, а задачи - решены.

Информационной базой для анализа являлись бухгалтерская отчетность (Форма №1), Отчет о прибылях и убытках (Форма №2), Приложение к бухгалтерскому балансу (Форма №5).

В работе были рассмотрены теоретические и практические подходы к управлению ресурсами компании.

Комплексный анализ хозяйственной деятельности - это научная база принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой комплексного экономического анализа менеджерами всех уровней является составной частью их профессиональной подготовки.

В ходе анализа персонала была выявлена излишняя текучесть кадров (15,63% вместо положенных 5%). В связи с этим разработаны рекомендации, позволяющие управлять данным показателем в ООО "Комплексные решения".

Все рекомендации можно свести к следующему:

. Пересчитать коэффициент увольнений для различных категорий сотрудников.

. Убедиться в адекватности процедуры отбора персонала.

. Проверить, чтобы работники были полностью загружены работой.

. Пересмотреть структуру системы оплаты.

. Ввести или улучшить систему введения в должность.

. Обеспечить новым работникам соответствующее обучение.

. Наглядно продемонстрировать работникам, что в ООО "Комплексные решения" имеются отличные возможности для карьерного продвижения.

. Обеспечить полную адекватность физических условий работы.

Данные рекомендации помогут управлять текучестью кадров в компании, а также повысят производительность труда в ООО "Комплексные решения".

Проведенный факторный анализ рентабельности показал, что у предприятия есть резервы увеличения рентабельности. Рентабельность продаж можно повысить за счет снижения себестоимости и уменьшения управленческих расходов.

Автор предлагает следующие способы увеличения рентабельности ООО "Комплексные решения":

. Сокращение численности административных подразделений.

. Требование скидок от поставщиков, коммерческих кредитов.

. Передача отчуждаемых непрофильных функций на аутсорсинг, когда это выгоднее содержания собственных подразделений.

. Широкое применение открытых конкурсов.

. Переход на он-лайн способы рекламы услуг по автоматизации и готовых программных обеспечений, как более эффективные.

Обобщая сказанное, можно сделать вывод: квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор и другие специалисты экономического профиля должны хорошо владеть современными методами экономических исследований, мастерством системного, комплексного микроэкономического анализа. Зная технику и технологию анализа, они смогут легко адаптироваться к изменениям рыночной ситуации и находить правильные решения и ответы. В силу этого освоение основ экономического анализа полезно каждому, кому приходится участвовать в принятии решений, либо давать рекомендации по их принятию, либо испытывать на себе их последствия.

Список использованных источников


1.Федеральный закон от 8.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (ред. от 02.08.2009 г.)


2.Бобылева А.З. Финансовый менеджмент. Проблемы и решения. - М.: Дело, 2008. - 336 с.


.Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий). - М.: КНОРУС, 2007. - 608 с.


.Головачев А.С. Экономика предприятия. В 2-х частях. Часть первая/ - Изд.: Высшая школа, 2008. - 464 с.


.Грузинов В.П. Экономика предприятия - М.: Юнити-Дана, 2003. - 796 с.


.Губина О.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности. Практикум - М.: Инфра-М, 2010. - 192 с.


.Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Дело и сервис, 2008. - 368 с.


.Житлухина О.Г., Михалёва О.Л. Пути совершенствования информационной базы анализа эффективности хозяйственной деятельности предприятия // Экономический анализ: теория и практика. 2008. № 14. С.41-49.


.Иващенко Н.П. Новые методы анализа хозяйственной деятельности // Вестник Московского университета. Серия 6: Экономика. 2006. № 6. С.103-105.


.Ковалёв В.В. Как читать баланс. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика. 2006. - 672 с.


.Мельник М.В., Герасимова Е.Б. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. М.: Форум. 2009. - 192 с.


.Одинцов В.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Академия. 2008. - 256 с.


.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - Минск: Новое знание, 2007. - 686 с.


.Уэйфорт П.Д. Текучесть кадров: система раннего предупреждения // Сети и системы связи. 2008. № 3. С.24-25.


Приложение


ДНЕВНИК прохождения практики

студентом ____ курса________ группы_________________________

№ п/пДатаКраткое содержание выполненной работыМесто работы (замещаемая должность) 128.03.2011 Вводный инструктажПомощник менеджера230.03.2011 - 1.04.2011Ознакомление с организационно - правовой формой предприятия, датой его создания, отраслевой принадлежностьюПомощник менеджера32.04.2011 - 11.04.2011Общее ознакомление с деятельностью предприятия Помощник менеджера412.04.2011 - 16.04.2011Ознакомление с организационной структурой управления и производственной структурой предприятияПомощник менеджера517.04.2011 - 20.04.2011Ознакомление с действующей системой методов управленияПомощник менеджера621.04.2011 - 27.04.2011Ознакомление с кадровой политикой и структурой персоналаПомощник менеджера728.04.2011 - 1.05.2011Изучение системы внутрифирменного управленияПомощник менеджера82.05.2011 - 7.05.2011Ознакомление с ресурсным обеспечением предприятияПомощник менеджера92.05.2011 Ознакомление с оснащённостью оборудованием. Помощник менеджера102.05.2011 Ознакомление с товарной и сбытовой политикой предприятия. Помощник менеджера112.05.2011 Ознакомление с организацией контроля за работой предприятия. Помощник менеджера128.05.2011Систематизация материала и оформление отчёта. Помощник менеджера

Студент ____________________________________________ (Ф.И.О.)

_______________________ (Подпись)

Характеристика

Сообщаем, что студент _______________________________ прошел практику в ООО "Комплексные решения".

За период прохождения практики _______________________________ показал себя грамотным и дисциплинированным специалистом, обладающим необходимым объемом знаний для решения всех вопросов в пределах свой компетенции, с добросовестным отношением к работе. Деловые и организаторские качества студента были высоко оценены работниками ООО "Комплексные решения".

Рекомендации студента можно считать полезными.

Работу _______________________________ оцениваю на "отлично".

Подпись руководителя практики:


Анализ текучести кадров в ООО "Комплексные решения" (2009 - 2010 гг.)

Показатель2009 г. 2010 г. Изменение, %Списочная численность на начало года56607,14Списочная численность на конец года606813,33Среднесписочная численность за период586410,34Число уволенных за период61066,67Коэффициент текучести кадров, %10,3415,6351,04

Анализ основных технико-экономических показателей в 2009-2010 гг.

Наименование показателейГодИзменение2009 г. 2010 г. абсолютное отклонениеотносительное отклонение, %Объем производства продукции, тыс. руб. 85 562138 7525319062,17Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, тьс. руб. 843431336424929958,45Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, тыс. руб. 665201036433712355,81Прибыль от реализации продукции, товаров, работ, услуг, тыс. руб. 140292457843559,42Рентабельность реализованной продукции,%2,118,926,81323,22Чистая прибыль, тыс. руб. 130671765875066,92Среднесписочная численность работников, чел. 5864610,34Производительность труда, тыс. руб. /чел1475,212168,00692,7946,96Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. 4 265,005 736,00147134,49Фондоотдача, ед. 19,7823,303,5217,82Фондовооружённость, тыс. руб. / чел. 73,5389,6316,0921,88

Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат)

ПоказательАбсолютные величиныУдельные веса (%) в общей величинеИзменения2009201020092010в абс. величинахв удел. весахв % к изменению общей величиныМатериальные затраты500697993866,5364,2629869-2,2760,79Затраты на оплату труда162872713921,6421,82108520,1822,09Отчисления на социальные нужды420859305,594,771722-0,823,50Амортизация259860683,454,8834701,437,06Прочие затраты209853222,794,2832241,496,56Итого по элементам затрат75260124397100,00100,0049137,000,00100,00

Анализ структуры активов за 2009-2010 гг.

ПоказателиАбсолютные величиныУдельные веса (%) в общей величине активовИзменения2009201020092010в абс. величинахв удельных весахв % к изменению общей величины активовВнеоборотные активы4265,005736,005,629,291471,003,66-10,45Оборотные активы715895603994,3890,71-15550,00-3,66110,45Итого активов7585361775100,00100,00-14079,000,00100,00Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов16,799,77

Анализ структуры собственного капитала в 2009-2010 гг.

ПоказателиАбсолютные величиныУдельные веса (%) в общей величинеИзменения2009201020092010в абс. величинахв удел. весахв % к изменению общей величиныУставный капитал10100,030,030,000,000,00Добавочный капитал000,000,000,000,000,00Резервный капитал220,010,010,000,000,00Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 316023432199,9699,972719,000,00100,00Итого собственный капитал (чистые активы) 31614343321001002719,000100,00

Анализ структуры заемных средств за 2009-2010 гг.

ПоказателиАбсолютные величиныУдельные веса (%) в общей величинеИзменения2009201020092010в абс. величинахв удел. весахв % к изменению общей величиныДолгосрочные займы и кредиты000,000,0000,000,00Краткосрочные займы и кредиты276356,350,02-2758-6,3316,41Краткосрочная кредиторская задолженность407322668093,6599,98-140526,3383,59Итого заемных средств4349526685100100-168100100