Содержание
Тема 1. Общее ознакомление с организацией
Тема 2. Анализ товарооборота по общему объему, составу и структуре
2.1 Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости
.2 Анализ трудовых ресурсов
.3 Анализ обеспеченности и эффективности использования МТБ
Тема 3. Анализ издержек обращения по общему объему, составу и структуре, по отдельным статьям затрат
Тема 4. Анализ финансовых ресурсов
.1 Факторный анализ валового дохода
.2 Факторный анализ прибыли
.3 Факторный анализ рентабельности
Тема 5. Анализ финансового положения
Список использованных источников
Тема 1. Общее ознакомление с организацией
финансовый экономический анализ товарооборот
ООО «Айрис-Бел» является юридическим лицом, согласно законодательству Республики Беларусь, имеет самостоятельный баланс, может от своего имени приобрести имущественные и личные неимущественные права и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, хозяйственном или третейском, открывать расчетный валютный и другие счета в банках, иметь печати и штампы со своим наименованием.
Имущество предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям). Имущество предприятия является собственностью учредителей и принадлежит предприятию на праве хозяйственного ведения.
Отношение ООО «Айрис-Бел» с другими субъектами во всех сферах хозяйственной деятельности строятся на основе договоров.
Предприятие на основе изучения конъектуры рынка, возможностей потенциальных партнеров, информации о движении цен, организует свое материально-техническое обеспечение путем приобретения ресурсов на рынке товаров и услуг.
ООО «Айрис-Бел» ведет бухгалтерский учет и статистическую отчетность в порядке, установленном в Республике Беларусь, в соответствии с законодательством предоставляет данные в налоговые органы и несет ответственность за их достоверность.
Юридический адрес Предприятия: г. Минск, пер. Домашевский, 9
Основной задачей предприятия является реализация товаров для собственного потребления юридическим лицам. При осуществлении оценки финансового состояния Предприятия используем следующие показатели:
1.Коэффициент текущей ликвидности (К1), который характеризует общую обеспеченность организации собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств организации. Коэффициент текущей ликвидности показывает, что оборотные активы могут обеспечивать уплату по краткосрочным обязательствам. В ООО «Айрис-Бел» коэффициент текущей ликвидности соответствует нормативному коэффициенту.
2.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2), который характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости.
.Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3), который характеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.
Для определения доли просроченных финансовых обязательств в имуществе организации рассчитывается коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами, характеризующий способность организации рассчитаться по просроченным финансовым обязательствам путем реализации имущества (активов).
К обобщающим показателям финансовой независимости принято относить показатели соотношения собственных и заемных источников, их удельный вес в общей величине всех источников, показатели абсолютной величины и удельного веса в выручке от реализации продукции самофинансируемого дохода и себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг.
ООО «Айрис-Бел» специализируется на оптовой торговле через торговый отдел, интернет магазин (сайт). Обслуживает более 350 предприятий. Имеет 2 склада общей площадью - 80 м2. В состав торгового отдела входит 10 менеджеров.
Высшим органом управления Обществом является общее собрание учредителей ООО «Айрис-Бел». Контроль деятельности Общества осуществляет ревизионная комиссия. Руководство текущей деятельностью Общества осуществляет директор.
В целом уровень автоматизации на ООО «Айрис-Бел» организован на достаточно хорошем уровне, о чем свидетельствует применение автоматизированной формы учета на данном предприятии. Но все же имеют место быть некоторые подотчёты в документальном оформлении некоторых хозяйственных операций.
Внедрение на ООО «Айрис-Бел» автоматизированных систем закодированы паролем, которых вводился в программу фирмой - установщиком и был сообщен лицам, имеющим доступ для работы с ней.
Динамика основных показателей деятельности ООО «Айрис-Бел» за последние годы приведена в таблице 1.
Таблица 1. Динамика основных показателей деятельности ООО «Айрис-Бел»
ГодыТемпы роста20102011БазисныеЦепныеТО, млн.р. а) в действ.ценах б) в сопост. ценах 56786.8 56786.8 71023.1 59982.3 127.4 106.3 145.2 127.9 127.4 106.3 113.6 118.9Валовой доход, млн.р. Ур.ВД,%9125.2 16.011340.7 16.3129.7 103.4149.7 103.8129.7 103.4115.3 103.4Издержки обращ., млн.р. Ур.ИО,%8645.1 14.310239.9 15.6135.2 104.8148.6 105.9135.2 104.8113.7 101.4Прибыль от реализации465.5436.792.3165.792.3165.7Общая прибыль (убыток)798.71231.7152162.2152108.6
Тема 2. Анализ товарооборота по общему объему, составу и структуре
Таблица 2. Изучение выполнения плана товарооборота за отчетный год
КварталПрошлый годОтчетный годОтклонениеВ % к прошлому годуСумма, млн.р.Уд. Вес, %Сумма, млн.р.Уд. Вес, %19054025,68113022,8-941089,6028465023,98621024,21560101,8438742024,79062025,53200103,6649156025,89779027,56230106,80Всего за год:3541701003557501001580100,45
Удельный вес квартала = *100%;
Отклонение = ТОотч. - Топрошл.;
В % к прошлому году = *100%;
Критмичности= *100% = 4/4*100% = 100%
? = = = = 6,525
Квариации = (;
Кравномерности = 100 - Квариации = 100 - 6,5 = 93,5%
Вывод: ТОфакт по сравнению с плановым увеличился на 1580 млн.р., что в процентах составляет 0,45%, это произошло вследствие того, что в первом квартале ТОфакт уменьшился на 9410 р., что в процентах составляет 89,60%. Удельный вес товарооборота первого квартала в общем объёме товарооборота в отчетном году составляет 22,8%, что в сумме - 81130 млн. р. Во втором квартале товарооборот увеличился на 101,84%, что в сумме составляет 1560 млн. р. Удельный вес товарооборота второго квартала в отчетном году составляет 24,2%, что в сумме 86210 млн. р. В третьем квартале товарооборот был увеличен на 103,66%, что в сумме составляет 3200млн. р. Удельный вес третьего квартала в отчетном году - 25,5%, что в сумме составляет 90620 млн. р. В четвертом квартале товарооборот увеличился на 106,80%, что в сумме - 6230 млн. р. Удельный вес четвертого квартала в отчетном году в общей сумме товарооборота 27,5%, что в сумме составляет 97790 млн. р. Коэффициент ритмичности в отчетном году составил 100%, а коэффициент равномерности - 93,5%
Таблица 3. Выполнение плана товарооборота по ассортименту и структуре
Товарные группыПрошлый годОтчетный годОтклонениеВ % к прошлому годуСумма, млн. р.Уд.вес, %Сумма, млн. р.Уд.вес, %Фреон45036,656,2847563,256,262526,6105,6Синтетическое масло7459,19,327765,29,19306,1104,1Ультрафиолет8654,610,828023,99,49-630,792,7Медная труба18870,423,5821187,125,062316,7112,3Итого за период:80020,710084539,41004518,7105,6
Вывод: за весь отчётный период план товарооборота был перевыполнен на 4518,7 млн. р. Проанализировав товарооборот по товарным группам я выяснила, что наибольший удельный вес в общем объеме товарооборота в отчетном период занимает фреон в размере 47563,2 млн.р. Также значительное место занимает медная труба - 21187,1 млн. р. Наименьший удельный вес в общем объёме товарооборота занимают синтетическое масло и ультрафиолет. По фреону товарооборот по сравнению с прошлым годом увеличился на 2526,6 млн. р., по синтетическому маслу товарооборот увеличился на 306,1 млн. р., по медной трубе товарооборот увеличился на 2316,7 млн. р., товарооборот ультрафиолета по сравнению с прошедшим периодом уменьшился на 630,7 млн.р.
Для товарооборота на ООО «Айрис-Бел» применяется ряд мероприятий: осуществляется повышение квалификации работников, улучшается культура обслуживания покупателей, расширяется и обновляется ассортимент товаров, проводятся рекламные акции и др.
Тема 2.1 Анализ товарных запасов и товарооборачиваемости
Таблица 4. Анализ товарных ресурсов и влияние факторов товарного баланса на выполнение плана товарооборота и его динамику.
ПоказателиПрошлый годОтчетный годОтклонениеВ % к прошлому году1.ТЗ на начало3451,24065,3614,1117,82.Поступление товаров75239,179687,24448,1105,93.Прочее выбытие2670,32996,7326,4112,24.ТЗ на конец4586,35126,3540111,8Реализ. товаров71433,775629,54195,8105,9
Реализ. Товаров = ТЗ на начало + Поступление товаров - Прочее выбытие - ТЗ на конец
Прошлый год:
Время обращения = Т/обдн = ТЗср/То1дн = 4018,75/ (71433,7:360) = 20,3.
Где ТЗср = = = 4018,75 млн.р.
Скорость обращения = Т/обоб = ТО/ТЗср = 71433,7/4018,75 = 17,8;
НТЗдн = ТЗ/ТО1дн= 3451,2/198,4 =17,4 дн.
Отчетный год:
Время обращения= Т/обдн = ТЗср/То1дн = 4595.8/210,1 = 21,9 дн.
Где ТЗср = = = 4595.8 млн.р.
Скорость обращения = Т/обдн = ТЗср/То1дн = 75629,5/4595,8 = 16,5;
НТЗдн = ТЗ/ТО1дн = 4065,3/210,1 = 19,3 дн.
Замедление ( дополнительно вовлеченных средств) =Т/об*ТО1дн = (21,9-20,3)*210,1 = 336.16 млн.р.
Вывод: ТЗ на начало в отчетном году по сравнению с прошлым увеличилось на 614,1 млн.р. Поступление товаров увеличилось на 4448,1 млн.р. Прочее выбытие товаров в отчетном году увеличилось на 326,4 млн.р. ТЗ на конец года увеличилось на 540 млн.р. Реализация товаров в отчетном году была увеличена на 4195,8 млн.р. В целом на объем товарооборота положительно повлияли ТЗ на начало и поступление товаров, а отрицательное влияние оказали прочее выбытие и ТЗ на конец года. Норматив ТЗ в прошлом году был 17,4 дня, а в отчетном - 19,3 дней. Для того, чтобы фактические товарные запасы не отклонялись от норматива на ООО «Айрис-Бел» разрабатывается ряд мероприятий: выявляются неходовые товары, улучшается частота завоза товаров, которые соответствуют текущему сезону и др.
Таблица 5. Эффективность использования товарных ресурсов
ПоказателиПрошлый годОтчетный годОтклонениеВ % к прошлому году1.ТО, млн.р.68956,279852,610896,4115,82.Объем тов. Ресурсов71542,181569,210027,11143.Прочее выбытие тов.2365,92648,3282,4111,9
Эффективность использования товарных ресурсов:
Э1 = ТО/ТР = 79852,6/81569,2 = 0,98 млн.р.
Э2 = ТР/ТО = 81569,2/79852,6 = 1,02 млн.р.
Э3 = Впр/ТР = 2648,3/81569,2 = 0,032 млн.р.
Э4 = Впр/ТО = 2648,3/79852,6 = 0,033 млн.р.
Вывод: Объём товарных ресурсов увеличился на 10027,1 млн.р. Прочее выбытие было увеличено на 282,4 млн.р. ТО в отчетном периоде по сравнению с прошлым увеличился на 10896,4 млн.р. Таким образом товарные ресурсы были использованы эффективно.
Тема 2.2 Анализ трудовых ресурсов
Таблица 6. Анализ численности работников и производительности труда
ПоказателиПрошлый годОтчетный годОтклонениеВ % к прошлому году1.ТО, млн.р.71563,291865,210302128.42.Числ.раб-ов81021253.Выработка8945.49186,52241.12102.7
Выработка = ТО/ССЧ
Выработкапрощл= 71563,2/8 = 8945,4 млн.р.
Выработкаотч = 91865,2/10 = 9186,52млн.р.
Влияние факторов на ТО:
Влияние ССЧ = (ССЧотч-ССЧпрошл)*Птрпрошл. = (10-8)*8945,4 = 17890.8млн.р.
Влияние Птр = (Птротч - Птрпрошл.)*ССЧотч = (9186,52-8945,4)*10 = 2411.2млн.р.
Общее влияние = Влияние ССЧ + Влияние Птр = 17890.8 + 2411.2 = 20302млн.р.
Вывод: ТО в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом увеличился на 10302млн.р. Численность работников была увеличена на 2 человека, т.е. 0,2%. Выработка (Птр) увеличилась на 241.12млн.р. За счет увеличения ССЧ, ТО увеличился на 17890.8млн.р., а за счет роста производительности труда ТО увеличился на 2411.2млн.р. Общее влияние факторов на объем ТО составило 20302млн.р.
Таблица 7. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
ПоказателиПрошлый годОтчетный годОтклонениеВ % к прошлому1.ТО, млн.р. а)в действ. ценах б)всопост. ценах 70658,3 58756,2 77845,6 6874,2 7187.3 -51882 110.2 11,72.ССЧ81021253.В т.ч. торг-опер. раб.в общ. числ.792128,64.Уд.вес торг-опер. в общ. числ.88,295,37,11085.Среднегод. выр. Исходя из: а)в действ. ценах б)всопост. Ценах 120,6 102,5 131,2 118,3 10,6 15,8 108,8 115,46.Среднегод. выр. на 1 торг-апер. раб.исходя из: а)в действ. ценах б)всопост. ценах 127,3 106,5 133,1 121,5 5,8 15 104,6 114,1
Уд.вес торг-опер. раб. в общ. числ. = ССЧторг-опер.раб/ССЧобщ;
Выработка = ТО/ССЧ
Вывод: в действующих ценах в от в общем числе в отчетном году периоде по сравнению с прошлым увеличился на 7187,3 млн.р., а в сопоставимых ценах уменьшился на 51882 млн.р. Численность работников было увеличена на 2 человека, т.е. 0,2%. Удельный вес торгово - оперативных работников в общем числе в отчетном году составляет 9 человек.Среднегодовая выработка в прошлом году была 120,6 млн.р. В отчетном году выработка в действующих ценах составляет 131,2 млн.р., а в сопоставимых ценах - 118,3 млн.р. Таким образом, выработка увеличилась на 10,6 млн.р. Среднегодовая выработка на 1 торгово-оперативного работника увеличилась по сравнению с прошлым годом на 5,8млн.р.
Тема 2.3. Анализ обеспеченности и эффективности использования МТБ
Таблица 8.Анализ основных средств в динамике.
Виды ОСОстаток на начало годаПоступило за годВыбыло за годОстаток на конец годаСуммаУд.вес, %СуммаУд.вес,%1.Здания, сооружения670567,14318713365,72.Машины и оборудование319631,952071394233,43.Транспортные средства650,655-630,64.Инструменты, инвентарь340,34113380,34Всего:100001009678211176100Амортиз. ст-ть367,2402,6Ост.ст-ть ОС9632,810773,4
Остаточная стоимость ОС = Первоначальная стоимость - АО
Вывод: удельный вес зданий и сооружений в общеё массе основных средств на начало года составляет 67,1, что в сумме 6705 млн.р., поступило их на 431 млн.р., а выбыло - на 8 млн.р., остаток на конец года зданий и сооружений составляет 7133 млн.р., т.е.65,7% в общей сумме основных средств. Удельный вес машин и оборудования на начало года - 31,9%, что в сумме составляет 319 млн.р., остаток на конец года занимает 33,4% в общей массе основных средств, что в сумме составляет 3942 млн.р. Удельный вес транспортных средств на начало года составляет 0,65% что в сумме составляет 65млн.р., в течение года поступление было на сумму 5 млн.р., а остаток на конец года занимает 0,6% в общей массе, что в сумме составляет 63 млн.р. Удельный вес инвентаря в начале года составляет 0,34%, что в сумме - 34млн.р. Поступление инвентаря в течение года было на сумму 11млн.р., а выбытие - на 3млн.р. остаток на конец года занимает 0,34% в общей сумме основных средств,, что в сумме составляет 38млн.р. Сумма амортизации на начало отчетного года занимает 3,6% в общей стоимости основных средств, что в сумме составляет 367,8млн.р., соответственно остаточная стоимость основных средств 9632,8млн.р. Сумма амортизации на конец года составила 402,6млн.р., т.е.4,1% от общей стоимости основных средств, а остаточная стоимость - 10773,6млн.р.
Таблица 9. Анализ обеспеченности и эффективности использования основных средств
ПоказателиПрошлый годОтчетный годОтклонениеВ % к пролому году1.ТО, млн.р. а)в действ. ценах б)всопост.ценах 78569,1 67298,3 87542,0 72359,5 8972.9 5061.2 111,4 107,52.Среднегод. сто-ть ОС747096462176129,13.В т.ч. акт.часть385651091253132.54.Фондоотдача всех ОС исходя из: а)в действ. ценах б)всопост.ценах 8,6 7.4 9,4 7.8 0.8 0.4 109.3 105.45.Фондоотдача акт.части ОС исходя из: а)в действ. ценах б)всопост.ценах 21.0 17.3 20.4 17.7 -0.6 0.3 97.1 102.36.Фондоемкость0.0470.0490,002104.37.ССЧ81021258.Фондовооруженность933.8964,630.8103,29.Техн.ф/в482510,928.9106
Прошлый год:
СГС ОС = (8130.6/2+8113+8123+8136+8134.5 + 8139 + 8150 + 8160.4 + 8178.8+8184.6 + 8174.4 + 8168.5/2)/12=7470млн.р.
Фондоотдача = Фо = ТО/ СГС ОС = 8,6млн.р.
Фондоемкость = Фе = 1/Фо = 1/21.0 = 0.047млн.р.
Фондовооруженность = Фв = СГС ОС/ССЧ = 7470/8 = 933.8млн.р.
ТехническаяФв = СГС ОС акт. Ч./ССЧ = 3856/8 = 482млн.р.
Отчетный год:
СГС ОС = (10378/2 + 10348+ 10479+ 10524 + 10545.5 + 10556 + 10567 + 10596.4 + 10576 + 10543.6 + 10556.4 + 10538.5/2)/12=9646млн.р.
Фо = 87542,0/9646 = 9.1млн.р.
Фе = 1/20,4 = 0.049млн.р.
Фв = 9646/10 = 964,6млн.р.
Техн. ф/в = 5109/10 = 510,9млн.р.
Влияние производительности труда и фондовооруженности на изменение фондоотдачи определяется методом цепных подстановок:
123Птр122.4138.9138.9Фв933.8846.6964,6Фо8,69.29.1
Влияние Птр = 9.2-8.6 = 0.6млн.р.
Влияние Фв = 9.1-9.2 = -0.1млн.р.
Общее влияние = 0.6-0.1 = 0.5млн.р.
Вывод: ТО в действующих ценах в отчетном периоде по сравнению с прошлым увеличился на 111,4%, что в сумме 8972.9млн.р., а в сопоставимых ценах увеличилась на 107,5%, что в сумме составляет 5061.2млн.р. Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 1.3%, что в сумме составляет 2176млн.р. Стоимость активной части увеличилась на 1253млн.р, т.е. на 32,5%. Фондоотдача исходя из товарооборота в действующих ценах увеличилась на 9.3%, что в сумме составляет 0.8млн.р., а исходя из товарооборота в сопоставимых ценах - увеличилась на 5.4%, что в сумме составляет 0.4млн.р. Фондоотдача активной части основных средств уменьшилась на 2.9%, что в сумме составляет 0.6млн.р. Фондоемкость в отчетном году увеличилась на 4.3%, что в сумме составляет 0,002млн.р. Фондовооруженность увеличилась на 3.2%, что в сумме составляет 30.8млн.р. Техническая фондовооруженность в отчетном году увеличилась на 6%, что в сумме составляет 28.9млн.р. На фондоотдачу влияние оказали: производительность труда - на 0.6млн.р., а за счет фондовооруженности фондоотдача снизилась на 0.1млн.р. Таким образом, общее влияние составляет 0.5млн.р. Для повышения эффективности использования МТБ на ООО «Айрис-Бел» применили ряд мероприятий: внедряется более прогрессивная форма обслуживания, внедряется новое оборудование и осуществляется ремонт старого оборудования.
Тема 3. Анализ издержек обращения по общему объему, составу и структуре, по отдельным статьям затрат
Таблица 10. Анализ выполнения плана ИО по общему объему и уровню
ПоказателиПрошлый годОтчетный годОтклонениеВ % к прошлому году1.ТО, млн.р.74675,787439,512763.8117,12.ИО,млн.р.1023012583.21353.2113,23.Уровень ИО,%13.714,40.7105.1
Уровень ИО = /ТО*100
Вывод: ТО в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом увеличился на 12763.8млн.р. Сумма издержек обращения увеличилась на1353.2млн.р. Уровень издержек обращения повысился на 0.7%.
Таблица 11. Анализ издержек обращения по статье «Расхлды на уплату труда»
ПоказателиПрошлый годОтчетный годОтклонениеВ % к прошлому году1.ТО, млн.р. а)в действ. ценах б)всопост.ценах 67343.5 53346.7 79870.4 6734.9 12526.9 -46611.8 118.6 12.62.ССЧ,чел.81021253.Среднегод. выработка114.1145.431.3127.44.Рсходы на ОТ: -сумма, млн.р. -уровень, 5876.6 14.7 7479.7 14.8 1603.1 0.1 127.2 100.75.Среднегод.з/п на 1 торг. работника734.674813.4101.8
Выработка = ТО/ССЧ
Среднегод.з/п на 1 торг. Работника = Расходы на ОТ/CCЧ
Размер повышения уровня издержек обращения = Ур.ИОотч - Ур.ИОпрошл. = 14.8-14.7=0.1%
Темп изменения Ур.ИО = *100 = *100 =0.7%
Экономии (перерасхода) = (УрИО*ТОотч)/100 = 69.7млн.р. - перерасход
Факторный анализ расходов на оплату труда:
Влияние з/пл = (з/плотч- з/плпрошл)*ССЧпрошл = (8,7-5,6)*8 = 24.8млн.р.
Влияние ССЧ = (ССЧотч-ССЧпрошл)*з/плотч = (10-8)*8,7= 17.4млн.р.
Общение влияние = 24.8+17.4 =42.2млн.р.
Вывод: ТО в действующих ценах в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом12526.9млн.р., а в сопоставимых ценах уменьшился на -46611.8млн.р. Среднегодовая выработка в отчетном году по сравнению с прошлым увеличилась на 31.3млн.р. В отчетном году расходы на ОТ увеличились на 27.2%, что в сумме составляет 31.3млн.р. Уровень этой статьи расходов в общем объеме ТО увеличился на 0,7%. Среднегодовая з/п на 1 торгового работника увеличилась на 1.8%, что в сумме составляет 13.4млн.р.
Темп изменения уровня ИО в отчетном году - 0.7%, а сумма перерасхода составляет 69.7млн.р. В связи с ростом з/пл расходы на оплату труда увеличились на 24.8млн.р., а за счет роста ССЧ 42.2млн.р. Для сокращения издержек обращения на ООО «Айрис-Бел» разрабатываются следующие мероприятия: увеличивается объем товарооборота, уменьшается удельный вес товаров с высоким уровнем издержек, поддерживается высокая производительность труда, а для повышения эффективности расходования на оплату труда сокращаются размеры ССЧ до оптимальных, рационально используется рабочее время, совмещаются профессии и должности и т.д.
Тема 4. Анализ финансовых ресурсов
Тема 4.1 Факторный анализ валового дохода
Таблица 12. Анализ валового дохода в динамике
ПоказателиПрошлый годОтчетный годОтклонениеВ % к прошлому году1.ТО, млн.р. а)в действ. ценах б)всопост.ценах 63874.6 57897.8 78231.2 6745.3 14356.6 -51152.5 122.5 11.72.ВД, млн.р.12567.415657.63090.2124.63.Ур.ВД, млн.р.19.720.00.3101.54.Налоги и др. обязат. платежи.взим. за счет ВД, млн.р.236.3157.8-78.566.85.Налоги и др. обязат. платежи.взим. за счет ВД,% к ТО0.40.17-0.2342.56.ВД.остающ. в распоряж. п/п, млн.р.387.9682.1294.2175.87.ВД, остающ. В распоряж. п/п, в % к ТО в действ ценах0.700.870.17124.3
Ур.ВД = (*100;
У налогов (*100;
Влияние на ВД:
Влияние ТО = (ТОотч - ТОпрошл)*Ур.ВД/100 =(78231.2-63874.6)*19.7/100 = 2828.3млн.р.
Влияние Ур.ВД = (Ур.ВДотч - Ур.ВДпрошл)*ТОотч/100 = (20.0-19.7)* 78231.2/ 100 = 234.7млн.р.
Общее влияние = 2828.3 +234.7 = 3063млн.р.
Вывод: ТО в действующих ценах в отчетном периоде по сравнению с прошлым увеличился на 14356.6млн.р., а в сопоставимых ценах уменьшился на -51152.5млн.р. Уровень ВД в общем ТО в прошлом году был 12567.4млн.р., в отчетном году ВД увеличился на 3090.2млн.р. Уровень налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет ВД в прошлом году составлял 236.3%млн.р. от ТО, в отчетном году уровень налогов уменьшился на -78.5млн.р. Уровень ВД, остающегося в распоряжении предприятия в отчетном году увеличился на 294.2млн.р. Таким образом ВД, остающийся в распоряжении предприятия в отчетном году составляет 682.1млн.р. За счет роста товарооборота ВД увеличился на 2828.3млн.р., а за счет уровня ВД - увеличился на 234.7млн.р. Общее влияние этих факторов составляет 3063млн.р.
Тема 4.2 Факторный анализ прибыли
Таблица 13. Анализ выполнения плана прибыли и влияние факторов на величину прибыли
ПоказателиПрошлый годОтчетный годОтклонениеВ % к прошлому году1.ТО, млн.р.74564.682453.97889.3110.62.ВД, млн.р. Ур.ВД,%12354.3 16.314232.1 16.41877.8 0.1115.2 100.63.Налоги, млн.р. Ур.налогов,%254.7 0.20176.9 0.10-77.8 -0.1069.5 504.ИО, млн.р. Ур.ИО,%10987 14.712564.5 14.81577.5114.65.Пб от реал. Товаров, млн.р. Ур.Пб (в% кТО)421.2 0.65745.9 0.94324.7 0.29177.1 144.66.Пб от операц. деят-ти698.7476.7-22268.27.Пб от внереал.деят-ти124.3142.618.3114.78. Балансовая прибыль1244.21365.2121109.7
Пб от реализации = -;
БП = Пб от реализации + Пб от операционной деятельности + Пб от внереализационной деятельности;
Влияние на Пб:
Влияние = (ТОотч-ТОпрошл.)*Ур.Пбпрошл/100 = 51.3млн.р.
Влияние ?Ур.ВД = ?Ур.ВД*ТОотч/100 = (16.4-16.3)* 82453.9/100 = 82.5млн.р.
Влияние ?Ур.ИО = ?Ур.ИО*ТОотч/100 = (14.8-14.7)* 82453.9/100 = 82.6млн.р.
Влияние ?Ур.налогов = ?Ур.налогов*ТО/100 = (0.10-0.20)* 82453.9/100 = -82.5млн.р.
Общее влияние = 82.5млн.р.+ 82.6млн.р-82.5млн.р.= 82.6млн.р.
Влияние ценового фактора = (ТОдейств. - ТОсопост)*Ур.Пбпрошл/100 = (74564.6-63457.5)* 0.65/100 = 72.2млн.р.
Вывод: ТО в отчетном периоде по сравнению с прошлым увеличился на 10.6%, что в сумме составляет 7889.3млн.р. Уровень ВД в общем объеме ТО в прошлом году был 12354.3млн.р., в отчетном году уровень ВД увеличился на 0.1% что в сумме составляет 1877.8млн.р. Уровень налогов в прошлом году составлял 0.2% от ТО, что в сумме 254.7млн.р., в отчетном году уровень налогов уменьшился на 10%, т.е. на -77.8млн.р. Прибыль от реализации товаров в отчетном году увеличилась на 0.29%, т.е. на 324.7млн.р. и составляет 745.9млн.р. Пб от операционной деятельности в прошлом году была 698.7млн.р., а в отчетном уменьшилась на 68.2%, что в сумме составляет 222млн.р. Пбот внереализационной деятельности в прошлом году была 124.3млн.р., а в отчетном году она увеличилась на 14.7%, что в сумме составляет 18.3млн.р. Балансовая прибыль в отчетном году была 1244.2млн.р., а в отчетном году она увеличилась на 9.7%, что в сумме составляет 121млн.р. За счет роста товарооборота размер прибыли возрос на 51.3млн.р., за счет роста уровня ВД прибыль возросла на 82.5млн.р., за счет роста уровня ИО - уменьшилась на 82.6млн.р., за счет сокращения уровня налогов - увеличилась на 82.5млн.р. Таким образом общее влияние этих факторов составляет 82.6млн.р. Влияние ценового фактора оказалось положительным и составляет 72.2млн.р.
Тема 4.3 Факторный анализ рентабельности
Таблица 14. Анализ выполнения плата прибыли и влияния факторов на величину прибыли
ПоказателиПрошлый годОтчетный годОтклонениеВ % к прошлому году1.ТО, млн.р.74564.682453.97889.3110.62.ВД, млн.р. Ур.ВД,%12354.3 16.314232.1 16.41877.8 0.1115.2 100.63.Налоги, млн.р. Ур.налогов,%254.7 0.20176.9 0.10-77.8 -0.1069.5 504.ИО, млн.р. Ур.ИО,%10987 14.712564.5 14.81577.5114.65.Пб от реал. Товаров, млн.р. Ур.Пб (в% кТО)421.2 0.65745.9 0.94324.7 0.29177.1 144.66.Пб от операц. деят-ти698.7476.7-22268.27.Пб от внереал.деят-ти124.3142.618.3114.78. Балансовая прибыль1244.21365.2121109.7
Прошлый год:
Rпродаж = Пб от реализации/ТО*100 = 421.2/74564.6*100 = 0.6%
Rтекущих затрат = Пб от реализации/ИО*100 =421.2/10987*100 = 3.8%
Rзатрат живого труда = БП ФЗП*100 = 1244.2/5546.2*100 =22.4%
Пб на 1 работника = БП/ССЧ = 1244.2/8 = 155.5 млн.р.
Rвд = Маржа = БП/ВД*100 = 1244.2/12354.3*100 =10.1 %
Отчетный год:
Rпродаж = Пб от реализации/ТО*100 = 745.9/82453.9*100 = 0.9%
Rтекущих затрат = Пб от реализации/ИО*100 =745.9/12564.5*100 = 5.9%
Rзатрат живого труда = БП ФЗП*100 = 1365.2/6234.7*100 = 21.9%
Пб на 1 работника = БП/ССЧ = 1365.2/10 = 136.5 млн.р.
Rвд = Маржа = БП/ВД*100 = 1365.2/14232.1*100 = 9.6%
Изменение рентабельности:
Rпродаж = Rпродажотч - Rпродаж прошл = 0.9-0.6 = 0.3%
?Rтекущих затрат = Rтекущих затрат отч - Rтекущих затрат прошл = 5.9-3.8 = 2.1%
?Rзатрат живого труда = Rзатрат живого труда отч - Rзатрат живого труда прошл = 21.9-22.4 = -0.5%
?Пб на 1 работника = Пб на 1 работникаотч - Пб на 1 работникапрошл = 136.5- 155.5 = -19 млн.р.
?Rвд = Rвдотч - Rвдпрошл = 9.6-10.1 = -0.5%
Вывод: То в отчетном периоде по сравнению с прошлым увеличился на 10.6%, что в сумме составляет 7889.3млн.р. Уровень ВД в общем объеме ТО в прошлом году был 16.3%, т.е. 12354.3млн.р., в отчетном году уровень ВД увеличился на 0.1%, что в сумме составляет 1877.8млн.р. Уровень налогов в прошлом году составлял 0.2% от ТО, что в сумме 254.7млн.р., в отчетном году уровень налогов уменьшился на 0.1%, т.е. на 77.8млн.р. Прибыль от реализации товаров в отчетном году увеличилась на 0.29%, т.е. на 324.7 и составляет 745.9млн.р.Пб от операционной деятельности в прошлом году была 698.7млн.р., а в отчетном уменьшилась на 68.2%, что в сумме составляет 222млн.р. Пб от внереализационной деятельности в прошлом году была 124.3млн.р., а в отчетном году она увеличилась на 14.7%, что в сумме составляет 18.3млн.р. Балансовая прибыль в прошлом году была 1244.2млн.р., а в отчетном увеличилась на 9.7%, что в сумме составляет 121млн.р. Изменение рентабельности продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом составляет 0.3%, рентабельности текущих затрат - 2.1%, рентабельности затрат живого труда уменьшилась на 0.5%, а маржа, т.е. рентабельности ВД уменьшилась на 0.5%. Для роста прибыли и повышения рентабельности на ООО «Айрис-Бел» применяют ряд мероприятий: увеличивают объем товарооборота, ускоряют оборачиваемость товаров и оборотных средств, поднимают производительность труда, сокращают издержки обращения.
Тема 5. Анализ финансового положения
При оценке финансово-хозяйственной деятельности ООО «Айрис-Бел» проводится краткий анализ его деятельности: рассчитываются коэффициенты, которые в общем виде отражают отдельные стороны финансового состояния Общества.
.Коэффициент текущей ликвидности показывает способность Общества погасить краткосрочные обязательства своими текущими активами; определяется отношением фактической стоимости находящихся у Общества средств к его краткосрочным обязательствам (норматив = 1).
.Коэффициент обеспеченности оборотными средствами характеризует наличие собственного оборотного капитала, необходимого для обеспечения финансовой устойчивости; определяется как отношение разности источников собственных средств, доходов и расходов и фактической стоимости внеоборотных активов к фактической стоимости находящихся в наличии у Общества оборотных средств (норматив =0,1-0,3). Рассчитанные выше показатели представлены в таблице 15.
Таблица 15. Оценка платежеспособности и ликвидности
ООО «Айрис-Бел» за 2009-2011
Показатели20092010Отклонение 2009г. От 20102011Отклонение 2010г. От 2011Коэффициент текущей ликвидности0.971.8+0.111.200.02Коэффициент обеспеченности оборотными средствами0.020.04+0.020.130.9
Из таблицы 15 видно, что коэффициент текущей ликвидности на протяжении последних двух лет находился в пределах норматива. Показатель обеспеченности собственными оборотными средствами нескольких ниже нормативного значения, что говорит о недостаточном размере собственного оборотного капитала, необходимого для обеспечения финансовой устойчивости (самое низкое значение этого показателя в 2009г.)
Показатели платежеспособности и ликвидности свидетельствуют о том, что ООО «Айрис-Бел» - организация платежеспособная и может в полном объеме своевременно рассчитываться с производителями - за товары и услуги, с бюджетом - по налогам и платежам, с работниками - по заработной плате. Однако организации следует обратить внимание на пополнение собственных оборотных средств.
Таким образом, проанализировав основные показатели финансово- хозяйственной деятельности ООО «Айрис-Бел» за 2009-2011гг., можно сделать вывод, что данное предприятие работает рентабельно.