Изучение деятельности УП "Кирмаш", прогнозирование показателей хозяйственной деятельности и оценка перспектив развития организации

Введение


Современные условия экономического развития Республики Беларусь обуславливают изменение подходов к ведению хозяйственной деятельности, в том числе в организациях розничной торговли. Переход к рыночным отношениям диктует необходимость осуществлять всякую деятельность с учетом режима экономии ресурсов.

В современных условиях экономического развития торговой отрасли важной проблемой наряду с выполнением социальных задач по обслуживанию населения, является увеличение конечных финансовых результатов. Ведь без достаточных размеров доходов и прибыли в торговых организациях не может быть и речи об их конкурентоспособности и финансовой устойчивости. В современных условиях хозяйствования розничные торговые организации функционируют в постоянно меняющейся среде и сталкиваются с различными внутренними и внешними факторами, оказывающими существенное влияние на результат их деятельности.[8 c.52]

Объектом исследования является УП «Кирмаш».

Торговое республиканское унитарное предприятие «Кирмаш» создано в соответствии с решением Минского горисполкома 4 июля 2000 год № 740, в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 100048260. Юридический адрес: г. Минск, пр. Дзержинского, 100. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, основные и оборотные средства, расчетный, валютный и иные счета в учреждении банка, печать и штампы со своим наименованием.

Целью создания УП «Кирмаш» является осуществление хозяйственной деятельности, направленной на извлечение прибыли.

Основным предметом деятельности предприятия является:

осуществление розничной торговли продовольственными и непродовольственные товарами;
организация оптовой торговли, посреднической и коммерческой деятельности;
организация прямых связей с предприятиями-поставщиками продукции;
участие в проведении выставок, аукционов и других мероприятий.



УП «Кирмаш» осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Республики Беларусь и Уставом предприятия.

В 2005 году завершена реконструкция торгового центра «Кирмаш», что позволило увеличить торговую площадь, сделать более современным внешний вид здания и благоустроить прилегающие территории. Проведен ремонт и перепланировка торгового зала, подсобных, бытовых и административных помещений.

02.07.2007 г. у предприятия появился филиал - обособленное структурное подразделение унитарного предприятия «Кирмаш» по адресу г. Минск, ул. Веры Хоружей, 21 (бывший магазин «Звёздный»). Основным направлением деятельности предприятия является осуществление розничной торговли непродовольственными товарами, обеспечение высокого качества обслуживания покупателей и с наименьшими затратами времени на приобретение покупок, оказания различного рода услуг населению. Цель деятельности предприятия: получение прибыли для пополнения собственных оборотных средств и развитие материально-технической базы, удовлетворение экономических и социальных интересов трудового Основным источником информации о деятельности УП «Кирмаш» является, бухгалтерская отчетность наибольшую информацию для анализа содержит Бухгалтерский баланс (форма №1) и Отчет о прибылях и убытках (форма №2), хотя данные всех приложений к балансу также использованы для проведения анализа финансового состояния и результатов деятельности за отчетный год.

Работая с балансом, следует выявить те статьи, которые подверглись наибольшим изменениям в течение отчетного года (и, следовательно, оказали наибольшее влияние на финансовое состояние фирмы).

Целью настоящего отчета является изучение деятельности УП «Кирмаш», прогнозирование основных показателей хозяйственной деятельности и оценка перспектив развития организации.

То есть необходимо выполнить следующие задачи:

)изучить основные особенности результатов торгово-хозяйственной деятельности предприятия;

2)Провести анализ финансового состояния торговой организации;

)составить прогноз основных показателей хозяйственной деятельности

Внимательно проанализировав итоги года, необходимо выработать комплекс мер, которые сведут до минимума негативные явления и выявят резервы экономического роста. Результаты анализа финансового состояния предприятия, фирмы должны быть отражены в Пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

1. Организационно-экономическая характеристика УП «Кирмаш»


Торговое республиканское унитарное предприятие «Кирмаш» создано в соответствии с решением Минского горисполкома 4 июля 2000 год № 740, в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 100048260. Юридический адрес: г. Минск, пр. Дзержинского, 100. Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, основные и оборотные средства, расчетный, валютный и иные счета в учреждении банка, печать и штампы со своим наименованием.

В 2005 году завершена реконструкция торгового центра «Кирмаш», что позволило увеличить торговую площадь, сделать более современным внешний вид здания и благоустроить прилегающие территории. Проведен ремонт и перепланировка торгового зала, подсобных, бытовых и административных помещений.

.07.2007 г. у предприятия появился филиал - обособленное структурное подразделение унитарного предприятия «Кирмаш» по адресу г. Минск, ул. Веры Хоружей, 21 (бывший магазин «Звёздный»).

УП «Кирмаш» оснащён современным торговым оборудованием, постоянно обновляется дизайн интерьера, функционирует автоматизированная система управления движением товаров.

УП «Кирмаш» в своей деятельности руководствуется законодательством РБ и Уставом, действует на принципах хозяйственного расчета и самофинансирования. Возглавляет УП «Кирмаш» директор Богданова Лилия Николаевна.

Основным предметом деятельности предприятия является розничная торговля, оптовые и посреднические операции, маркетинговые услуги.

Целью создания предприятия является продвижение на рынок услуг товаров производства местной и легкой промышленности РБ, изучение конъюнктуры рынка и спроса на произведенную продукцию.

Предприятие работает без выходных и перерывов на обед: понедельник - суббота с 9.00 до 21.00, воскресенье с 10.00 до 18.00.

Вышестоящая организация - концерн «Белхудожпромыслы»

Форма собственности - государственная

Общая площадь здания УП «Кирмаш» - 7,5 тыс. м.кв.

Торговая площадь составляет 3 тыс. м.кв.

Товарные группы торгового центра «Кирмаш»: керамика, канцелярские товары, женский трикотаж, галантерея, корсетные изделия, чулочно-носочные изделия, хозяйственные товары, постельное бельё, мебель, женская одежда, бельевой трикотаж, парфюмерия и косметика, мужская одежда, электротовары, стеклоизделия, металлическая посуда, ковры, ювелирные изделия, обувь, ткани.

Долгосрочное сотрудничество более чем с 1000 поставщиков, обеспечивает широкий и устойчивый ассортимент товаров, что, в свою очередь, позволяет в полной мере удовлетворить покупательский спрос. Постоянно проводятся различные рекламные мероприятия: выставки-продажи, демонстрации моделей, расширенные продажи, распродажи по сниженным ценам, выездная торговля и т. д. Одним из факторов, определяющих объем товарооборота, является состояние материально-технической базы торгового предприятия и интенсивность ее использования.

Материально-техническая база современных торговых предприятий состоит из множества составляющих: это торговая мебель и холодильное оборудование, весовое оборудование и системы штрих-кодирования, торговые автоматы и торговый инвентарь, контрольно-кассовые машины и подъемно-транспортное оборудование. Каждый из этих составляющих по-своему важен для обеспечения эффективной коммерческой деятельности торговых предприятий. УП «Кирмаш» имеет развитую материально-техническую базу, что позволяет минимизировать издержки обращения по большинству значимых статей. Компьютеры, объединенные в локальную сеть, позволяют обеспечить экономию численности учетно-аналитического персонала. Наличие собственных торговых и складских площадей исключает аренду.

В крытом отапливаемом дебаркадере, который может принять одновременно 4 грузовых автомобилей, производится приемка товаров. Для механизации транспортировки товаров установлено 2 грузовых лифта, грузоподъемностью по 2 тонны каждый и пятитонная кран-балка, имеются электропогрузчик и электроштабелер.

Каждый из отделов торгового предприятия оснащен современным оборудованием, постепенно осуществляется замена старых прилавков на новые, более современные и имеющие более привлекательный внешний вид. Однако некоторые отделы оснащены уже устаревшим кассовым оборудованием, что в некоторой степени замедляет процесс обслуживания покупателей.

В торговых залах поддерживается постоянный микроклимат, который обеспечивают 10 кондиционеров производительностью 45 тыс. м3 воздуха в час каждый. Была установлена телефонная станция внутренней связи на 195 номеров, радиоузел, промышленная телевизионная установка с 12 телекамерами, размещенными в торговых залах, с помощью которых можно наблюдать за ходом торгового процесса и оперативно его контролировать.

Структурное построение предприятия предусматривает наличие двух коммерческих служб: первая служба по изысканию товарных ресурсов швейных, трикотажных изделий, а также по обуви и тканей; вторая - изыскивает ресурсы по пополнению ассортимента товаров культурно-бытового и хозяйственного назначения, галантереи и мебели. В структуру входят централизованная бухгалтерия, торгово-оперативный, вспомогательный персонал.

Организационно-управленческая структура универмага является линейно-функциональной. При такой структуре управления всю полноту власти берет на себя линейный руководитель, возглавляющий коллектив. Ему при разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов помогает специальный аппарат, состоящий из функциональных подразделений. Преимуществом данной структуры является более глубокая подготовка решений и планов, связанных со специализацией работников; освобождение главного линейного руководителя от глубокого анализа проблем; возможность привлечения консультантов и экспертов. Недостатком является отсутствие тесных взаимосвязей и взаимодействия на горизонтальном уровне между производственными отделениями; недостаточно четкая ответственность, так как готовящий решение, как правило, в его реализации не участвует; чрезмерно развитая система взаимодействия по вертикали, а именно: подчинение по иерархии управления, то есть тенденция к чрезмерной централизации.

Следует отметить, что для данного предприятия, в силу определённых его особенностей (размер, род деятельности), такая структура является приемлемой.

Организационная структура управления представлена в приложении А.

Работая в рыночных условиях и конкуренции, предприятие не снижает темпов экономического развития.

Основные показатели хозяйственной деятельности УП «Кирмаш» представлены в таблице 1.1. Анализ прибыли исследуемого предприятия представлен в таблице 1.1


Таблица 1.1 Основные экономические показатели УП Кирмаш за 2009-2010гг.

Показатели2009 г2010 гОтклонение (+,-)Темп изменения,%1.Розничный товарооборот млн. р. в действующих ценах6103274662+13630122,3в сопоставимых ценах6103263273+2241103,72. Численность работников, чел501502 +1100,14. Товарооборот на 1 работника в действующих ценах, млн.р.121,8148,7 +26,9122,14.1. Товарооборот на 1 работника в сопоставимых ценах, млн.р.121,8126+4,2103,45. Валовой доход млн.р.1204714119+2072117,25.1 Уровень, % к товарообороту19,719,7-100,06. Прибыль от реализации, млн.р.9021184+282131,3 7. Уровень рентабельности, продаж %2,12,2+0,1104,88. Прибыль, млн. р.1635,11847,8+212,7113,09. Налоги и сборы из прибыли, млн.р.562,7686,5+123,8122,010. Прочие расходы и платежи из прибыли, млн. руб.1115+3136,411.Торговая площадь, м2139209+7015012. Товарооборот на 1 м274,9133,6+58,7178,413. Чистая прибыль, млн.р.1061,41146,3+84,9108,0

Показатели хозяйственной деятельности УП "Кирмаш" за 2010 год свидетельствуют о стабильной работе предприятия. Розничный товарооборот в 2010 году составил 74 миллиардов 662 миллиона рублей и возрос по сравнению с 2009 годом на 13 миллиардов 630 миллиона рублей, или 22,3% в действующих ценах. УП "Кирмаш" - рентабельное предприятие, за 2010 год прибыль от реализации товаров, работ и услуг достигла 1 миллиарда 184 миллионов рублей и возросла по сравнению с 2009 годом на 282 миллионов рублей, или на 31,3%. Уровень рентабельности продаж увеличился в 2010 году по сравнению с 2009 годом на 0,1% (с 2,1% до 2,2%). Основной итоговый показатель деятельности предприятия - чистая прибыль - составила в 2010 году 1 миллиард 146 миллионов 300 тысяч рублей, что 84 миллиона 900 тысяч больше, по сравнению с 2008 годом. Темп роста составил 108,0%. Вышеуказанные данные подтверждают в целом положительную тенденцию изменения основных показателей финансово-экономической деятельности УП «Кирмаш». Таким образом, можно сказать, что УП «Кирмаш» функционирует довольно успешно и эффективно по всем направлениям: в области увеличения прибыли, а также в области снижения затрат.

2. Анализ результатов торгово-хозяйственной деятельности


.1 Анализ товарооборота и товарных запасов


Проведем анализ розничного товарооборота торговой организации УП «Кирмаш». На предприятии УП «Кирмаш» был установлен план розничного товарооборота в размере 70118 млн. р. с учетом прогнозируемого повышения цен на 9%. Фактическая сумма товарооборота за отчетный период составила -74662,8 млн. р. приросте розничных цен на 1,2 % .Без учета факта более высокого уровня цен процент выполнения плана составил бы 106,5 % (74662,8/70118*100). Поскольку скорректированная плановая сумма товарооборота равна 77195 млн. р.(70118*1,2/1,09), то степень его выполнения будет ниже и составит 96,7 % (74662,8/77195*100).

Анализ выявляет, что фактический товарооборот отчетного периода в сопоставимых ценах составил по торговой организации в целом 66368 млн. р. (74662/1,203) он вырос по сравнению с предшествующим периодом на 27, % тогда как в фактических ценах прирост был равен 15,5 %(74662,8/ 64614*100).В целом это положительный результат. УП «Кирмаш»

Удалось выполнить задание, что укрепляет его конкурентные позиции.

Для определения равномерности развития розничного товарооборота целесообразно также рассчитать и проанализировать среднее квадратическое отклонение () и коэффициент вариации, или неравномерности (?) по следующим формулам:

Среднее квадратичное отклонение:


(1.1)

- процент выполнения плана или темп изменения в динамике по изучаемому показателю за каждый месяц или квартал;

- процент выполнения плана или темп повышения (снижения) в динамике по анализируемому показателю за год;

- число месяцев (кварталов) изучаемого периода.

Среднее квадратичное отклонение определяет диапазон колебания реализации товаров, т.е. максимальный и минимальный объем товарооборота предприятия в среднем за период исследования. Коэффициент вариации оценивает равномерность реализации товаров на протяжении периода, который исследуется, т.е. относительный (в %) размер отклонения объема товарооборота от среднего размера.

Коэффициент вариации:


(1.2)


где - среднее квадратичное отклонение;

- темп отклонения товарооборота за квартал.

По коэффициенту вариации (неравномерности) можно проанализировать неравномерность развития исследуемого показателя.[5 с.137-150]

Коэффициент ритмичности:


(1.3)


- коэффициент вариации.

Для расчета этих показателей выполняется следующая таблица 2.1:

Таблица 2.1 Исходные данные для расчета коэффициента ритмичности развития товарооборота УП «Кирмаш»

месяцВыполнение плана,%Абсолютное отклонение процента выполнения плана от среднего (xi-x)2 Январь76,3-20,4416,16Февраль90,2-6,542,25Март97,9+1,21,44Апрель89,4-7,353,29Май 97,5+0,80,64июнь97,4+0,70,49Июль97,2+0,50,25Август98,7+24Сентябрь99,3+2,66,76Октябрь97,4+0,70,49Ноябрь102,4+5,732,49Декабрь109,5+12,8163,8Всего за год96,7722,06

Среднеквадратическое отклонение определяется следующим образом:





Коэффициент вариации, будет равен:





Коэффициент равновесия равен:





Следовательно, план розничного товарооборота в течение год выполнялся равномерно на 91,98%.

Розничный товарооборот складывается из совокупности актов купли-продажи разнообразных по потребительским свойствам и назначению товаров, которые находятся в определенном соотношении друг с другом, зависящем от объема производства, наличия необходимых товарных ресурсов, размера покупательских фондов и цен. Задача наиболее полного удовлетворения покупательского спроса обусловлена товарным составом розничного товарооборота, соотношением продаж отдельных товаров, местом тех или иных товаров в общем объеме товарооборота.[5 c.146]

Анализ ассортиментной структуры розничного товарооборота УП «Кирмаш» проведем в разрезе основных групп реализуемых товаров, (табл. 2.2)


Таблица 2.2 Анализ ассортиментной структуры розничного товарооборота УП «Кирмаш» за исследуемый период

Товарные группы2009г.2010г.Изменение структуры(+;-)сумма, млн. р.уд. Вес, %сумма, млн. р.уд. Вес, %сумма, млн. р.уд. Вес, %Продовольственные товары В том числе: Кондитерские изделия вино 12 490,02 0,0821 740,030,1+9 +250,01 0,02Водка и ликеро- водочные изделия2000,34090,5+2090,2Коньяк 620,11140,2+520,1Шампанское 580,1730,1+15-Непродовольственные товары В том числе: Ткани Верхний трикотаж 1141 4167 1,9 6,8 1304 5129 1,7 6,9 +163 +962 -0,2 0,1Бельевой трикотаж32865,443835,9+10970,5Одежда и белье1177719,31316417,6+1384-1,7Головные уборы1410,21480,2+7-Меха и меховые изделия1720,32070,3+35-Чулочно-носочные изделия1819322073+388-Обувь769412,6944112,6 +1747-Теле радио товары13692,216572,2+288-Электротовары 31215,132744,4+153-0,7Парфюмерно-косметические товары38786,443995,9+521-0,5Мыло хозяйственное Мыло туалетное14 760,02 0,114 830,02 0,1- +7- -Синтетические моющие средства1370,21450,2+8-Галантерея 47167,755957,5+876-0,2Строительные материалы5050,84470,6-58-0,2Табачные изделия 1830,33140,4+1310,1Ювелирные изд.38176,240755,5+258-0,7Товары бытовой химии. 5480,96600,9+112-Часы5080,85820,8+74-Мебель44317,343115,8-120-1,5Игрушки7281,28641,2+136-Посуда29024,834014,6+499-0,2Ковры и ковровые изделия3050,53720,5+67-Спорттовары530,11240,2+710,1Музыкальные инстр-ты520,1820,1+30-Вычислительная техника 310,05620,08+310,03Бум-белов. товары5380,96100,8+72-0,1Тов. Быт. Химии5480,96600,9+112-Печатные изделия 1110,21410,2+30-Школьно-письменные и канцелярские принадлежности 6631,17891,1+126-Электротовары31215,132744,4+153-0,7Хозтовары 15412,517332,3+192-0,2Строительные материалы 5050,84470,6-58-0,2Носители аудио информации60,0160,08-0,07Пр. непрод. товары3600,64280,6+68-итого6103210074662100+13630-УП «Кирмаш» торгует универсальным ассортиментом, в котором преобладают непродовольственные товары. Расчёты в таблице показали, что рост розничного товарооборота был практически по всем товарным группам.


Существенный рост произошёл по трикотажу (+1098 млн. р.), обуви (+1747млн р.), одежде и белью (+1384 млн. р.), В структуре указанных выше товарных групп в 2009-2010 гг. также произошли изменения. Так, на 0,1 %-ный пункт увеличился удельный вес трикотажа, спорттоваров; на 0.5 %-ных пункта бельевой трикотаж.

Наибольший удельный вес в объеме товарооборота занимают следующие группы товаров: одежда и белье - 19,3%, обувь - 12,6% .Таким образом, розничный товарооборот формируется за счёт следующих товарных групп: одежда и бельё, трикотаж, обувь и продовольственные товары. На развитие розничного товарооборота предприятия оказали влияния следующие факторы: обеспеченность трудовыми ресурсами; состояние и эффективность использования материальны технической базы предприятия.

Главный фактор успешного развития товарооборота - обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов.[5c.157]

По магазину данные о движении товарных ресурсов приведены в следующей таблице 2.3


Таблица 2.3 Расчет влияния факторов, связанных с товарным обеспечением УП «Кирмаш», на розничный товарооборот, млн. р.


Показатели20092010Изменение(+.-)Влияние на розничный товарооборотЗапасы товаров на начало года1205014124+2074+2074Поступление товаров6323677210+13974+13974Прочее выбытие товаров130143+13-13Запасы товаров на конец года1412416529+2405-2405Розничный товарооборот6103274662+13590-Данные таблицы 2.3 свидетельствуют о достаточной обеспеченности товарными ресурсами и их увеличении за исследуемый период, что положительно отразилось на изменении товарооборота, увеличении его на 13590 млн. р. Рост прочего выбытия на 13 млн. р.(143-130) привел к соответствующему снижению товарооборота, а увеличение объемов поступления с 63236 до 77210 млн. р. Способствовало росту товарооборота на 13590 млн. р. Увеличение товарных запасов на конец года снизило возможности роста его объема. Общее влияние всех элементов товарного баланса составило +13630 млн. р. Одним из факторов успешного развития розничного товарооборота является обеспеченность трудовыми ресурсами и эффективность труда торговых работников. Оценку показателей по труду УП «Кирмаш» Произведем на основе следующей таблицы 2.4



Таблица 2.4 Оценка эффективности использования трудовых ресурсов УП «Кирмаш» за 2009-2010 г.г.

Показатели20092010Изменение (+,-)2010 г в% к 2009 гРозничный товарооборот, млн. руб.:6103274662+13630122,3 в действующих ценах в сопоставимых ценах6103263273+2241103,6Численность работников, чел501502+1100,1Отработано дней в среднем на одного работника240236-498,3Среднегодовая выработка на одного работни ка, млн. руб.: в действующих ценах121,8148,7+26,9122,1Среднедневная выручка млн. руб.254,3316,4+62,1124,4в сопоставимых ценах254,3268,1+13,8105,5

Розничный товарооборот в сопоставимых ценах вырос на 13630 млн. р. Движение в составе трудовых ресурсов способствовало положительной тенденции роста производительности труда. Увеличение товарооборота в динамике (22,3 %) обусловлено ростом производительности труда, среднедневной выручки (24,4%), уменьшением числа дней отработанных одним работником (1,7%) Определить влияние трудовых факторов на товарооборот можно методом разниц.

Влияние численности работников определяется по формул:


(1.4)


где ?Тч - изменение товарооборота в зависимости от численности работников; ЧР1 и ЧР0 - число работников в базисный и отчетный периоды соответственно; ПТ0- производительность труда работников;

Влияние производительности труда работников рассчитывается по формуле:


(1.5)


где ?Тпт - изменение товарооборота в зависимости от производительности труда; ПТ1 и ПТ0 - производительность труда в базисный и отчетный периоды соответственно ЧР1- производительность труда работников.

Общее влияние составило 148,7+13503=13652,5 млн. р. Большое влияние на динамику розничного товарооборота оказывает эффективность использования материально-технической базы предприятия.

Состояние материально-технической базы характеризуется размером торговой площади, а эффективность ее использования - товарооборотом на 1 метр квадратный торговой площади. Увеличение товарооборота может произойти за счет прироста торговой площади и более рационального ее использования. Между этими показателями существует материальная зависимость:[5c. 400] з.т. (1.6) Для определения размера влияния на товарооборот факторов, связанных с уровнями развития и использования материально-технической базы УП «Кирмаш», составим аналитическую таблицу 2.5


Таблица 2.5 Расчет влияния на товарооборот факторов, связанных с использованием основных фондов.

Показатели20092010Изменение(+,-)Влияние на товарооборотТорговая площадь, м 24493,94943+9436,9+128341,8Розничный товарооборот млн. р.6103274662+13630-Товарооборот на 1 м213,615,1+1,5+7414,5

На развития розничного товарооборота УП «Кирмаш» положительное влияние оказали: рост торговой площади 128341,8 млн. р. (9436,9*13,6), эффективность использования торговой площади 7414,5 млн. р.(1,5*4943). Общее влияние факторов соответствует, составляет 135756,3 млн. р. (128341,8+7414,5)


2.2 Анализ показателей по труду и заработной плате


Анализ показателей по труду и заработной плате проводят на основе отчетов по труду (ф.№1) и ф. №6 - кадры

Анализ численность и функциональный состав работников представлен в таблице 2.6


Таблица 2.6 Численность и функциональный состав работников розничной торговой организации УП «Кирмаш»

Показательгод20092010Кол-во, челУдельный вес, %планфактотклонениеКол- во, челУдель- ный вес, %Кол-во, челУдель- ный вес, %От планаОт прошлого годаКол-во, челУдель- ный вес, %Кол--во, челУдель-ный вес,%Среднесписочная численность работников, всего В том числе: Аппарат управления и специалисты 501 80100 15,97505 80100 15,8502 80100 15,94-3 -- +0,11 --- -0,03Торгово - оперативный персонал36071,936472,136171,9-3-0,21-Вспомогательный персонал6112,136112,16112,16 -+0,1--0,03

Как видно из таблицы 2.6 среднесписочная численность работников в отчетном году увеличилась за счет торгово-оперативного персонала: по сравнению с прошедшим годом - на 1 человек, или на 0,2 % и уменьшилась на 3 человека по сравнению с планом. Численность аппарата управления осталась неизменной, а количество торгово - оперативных работников возросло на 1 человек. Изучая функциональный состав работников УП «Кирмаш», определим влияние изменение удельного веса административно-управленческого персонала на производительность труда. Для этого используем формулу:


(1.7)


Где - изменение среднего оборота на одного работника в связи со снижением удельного веса административного персонала в общей численности, % ;,- удельный вес административно- управленческого персонала в общей численности работников соответственно в отчетном и базисном периодах. Снижение в отчетном году удельного веса административно- управленческого персонала на 0,03 процентных пункта обеспечило повышение среднего оборота на одного работника на 0,04 %.В УП «Кирмаш» при росте общей численности работников на 0,2 % товарооборот в действующих ценах увеличился по сравнению с прошлым годом на 22,3%,а средний оборот на одного работника - на 22%. Динамику рабочей силы в организации характеризует следующая таблица 2.7


Таблица 2.7 Показатели движения рабочей силы в розничной торговой организации УП «Кирмаш»

показательгодИзменение,+,-20092010Среднесписочная численность работников, чел501502+1Принято работников, чел84117+33Уволено работников, чел. В том числе: За нарушение трудовой дисциплины83 3 96 1+13 -2Коэффициент оборота по принятым работникам0,170,23+0,06Коэффициент оборота по выбывшим работникам0,170,19+0,02Коэффициент текучести кадров0,160,18+0,2

В 2010 году возросло количество уволенных работников, что привело к увеличению коэффициента текучести кадров на 0,2,а текучесть кадров как ранее отмечалось, ведет к снижению производительности труда.

Одним из факторов, оказывающим влияние на товарооборот является фактор использования календарного фонда рабочего времени, который рассчитывается следующим образом:

(1.8)


- изменение кол-ва отработанных дней в отчетном периоде; - среднедневной оборот на одного торгово - оперативного работника в базисном периоде;- удельный вес торгово - оперативного персонала в базисном периоде. Рассмотрим методику анализа фонда заработной платы УП «Кирмаш» используя полученные данные. Изучение выполнение плана-прогноза отражает табл. 2.8


Таблица 2.8 Выполнение плана по фонду заработной платы

показательгодотклонение2010 к 2009, %20092010От планаОт 2009 годаПлан-прогнозфакт% выполнения планаРозничный товарооборот в действующих ценах, млн. р. 61032771957466296,7-253313630122,3Среднесписочная численность работников, чел50150550299,4-31100,2Фонд заработной платы: Сумма, млн. р. В процентах к товарообороту 6739,6 11,1 10433 13,5 7783,3 10,4 74,6 - -2649,7 -3,1 1043,7 -0,7 115,5 -Средний оборот на 1 работника, млн. р.121,8152,9148,797,3-4,226,9122,1Среднегодовая заработная плата на 1 работника13,45220,65915,5040,75-5,1552,052115,3По данным таблицы 2.8 можно сделать ряд выводов. В отчетном году при недовыполнении плана товарооборота на 3,3% фонд заработной платы уменьшился в сравнении с запланированным, а уровень расходов на заработную плату уменьшился на 3,1%.среднегодовая заработная плата на 1 работника уменьшилась с 20,659 млн. р. до 15,504 млн. р. Рост фонда заработной платы на 15,5% обусловлен в отчетном году увеличением тарифной ставки первого разряда и с ростом численности работников. Но уровень расходов на заработную плату снизился на 0,7 % . Рост средней заработной платы произошел в результате изменения профессионально - квалификационного состава работников, в котором увеличился удельный вес работников с более высокими окладами, и повышения самих размеров окладов (тарифных ставок). Определим сумму относительного перерасхода (экономии) по формуле:



(1.9)


- относительная сумма экономии (перерасхода) фонда заработной платы; - фактичекский товарооборот отчетного периода; - изменения уровня расходов на оплату труда в % к товарообороту в отчетном периоде по сравнению с планом или базисным периодом. В соответствии с данными таблицы уровень расходов на заработную плату понизился по сравнению с пленом-прогнозом на 3,1% к товарообороту. Это послужило причиной экономии суммы ФЗП на2314 млн. р. По сравнению с прошлым годом был, достигнут относительный перерасход ФЗП за счет повышения темпов роста ФЗП:

Абсолютная сумма экономии фонда заработной платы по сравнению с планом составляет 2649,7 млн. р., а с прошлым годом был, достигнут относительный перерасход на 1043,7 млн. р. причиной перерасхода, как видно из таблицы увеличение числа работников и размера заработной платы. Расчет влияния вышеназванных факторов на ФЗП производится по формулам:


(1.11)

(1.12)


-средняя ЗП в базисном периоде или по плану; 1- изменение среднесписочной численности работников в отчетном периоде по сравнению с планом или базисным периодом; СЧР1- среднесписочная численность работников в отчетном периоде.


Таблица 2.9 Расчет влияния некоторых факторов на фонд заработной платы

факторсравнениеС планомС прошлым годомрасчетРазмер влияниярасчетРазмер влиянияЧисленность работников(502-505)* 20,659-61,98(502-501)*13,45213,45Средняя заработная плата на 1 работника, млн. р.(15,504-20,659)*502-2588(15,504-13,452)*5021030итого-26501043

Причиной экономии планового фонда заработной платы на 2650 млн. р. стало снижении средней заработной платы на 5,155 млн. р., отразившееся снижением фонда заработной платы на 2588 млн. р. и численности работников на 3 человека. Причиной перерасхода фонда заработной платы в сравнении с прошлым годом на 1043,7 млн. р. стало увеличение средней заработной платы на 2,052 млн. р., отразившееся ростом фонда заработной платы на 1030 млн. р. и численности работников на 1 человек, что обусловлено ростом фонда заработной платы на 13,45 млн. р. Эти же два фактора вызвали рост фонда заработной платы в динамике на 1043 млн. р. На динамику фонда заработной платы влияет также соотношение темпов увеличения производительности труда и средней заработной платы, выражаемое формулой:


(2.13)


- размер изменения уровня расходов на заработную плату в % к товарообороту в отчетном периоде; - темп прироста производительности труда,%; - темп прироста средней заработной платы, %; - уровня расходов на заработную плату в % к товарообороту в базисном периоде. Таким образом, за счет опережения темпа роста производительности над темпом роста средней заработной платы экономия фонда заработной платы составила 0,52 % к товарообороту. Темп роста производительности труда должен опережать темпы роста средней заработной платы. В этой связи при планировании величины последнего важно определить коэффициент соотношения данных показателей:


(2.14)


-коэффициент соотношения темпов роста средней заработной платы и производительности труда;,-индексы прироста средней заработной платы и производительности труда соответственно. Следовательно, при росте производительности труда на 1% в 2010 году средняя заработная плата увеличилась на 0,69%.такой значительный рост обусловлен, как уже отмечалось, увеличением тарифной ставки первого разряда. Для оценки эффективности использования ФЗП УП «Кирмаш» необходимо произвести факторный анализ показателей стимулирования товарооборота, прибыли и материальной заинтересованности работников, а затем рассчитать коэффициент эффективности использования ФЗП. Проведем анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы табл. 2.10


Таблица 2.10 Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы УП «Кирмаш»

Показатели ГодИзменение,+,-2010 год к 2009,%20092010ФЗП: Сумма, млн. р. В процентах к товарообороту 6739,6 11,1 7783,3 10,4 +1043,7 -0,7 115,5 -Товарооборот на 1 рубль ФЗП, р.99,6+0,6106,7 Прибыль на 1 рубль ФЗП, р.0,130,15+0,3115,4Среднегодовая заработная плата на 1 работника, млн. р.13,45215,504+2,1115,2Среднемесячная заработная плата на 1 работника, тыс. р.1,1211,292+0,171115,3Средний оборот на 1 работника, млн. р.121,8148,7+26,9122,1Прибыль на 1 работника, млн. р.1,82,3+0,5127,7

Из таблицы 2.10 следует, что товарооборот на один рубль ФЗП в отчетном году увеличился на 0,6 р., или на 6,7%,прибыль увеличилась на 0,3 р., а средняя заработная плата одного работника возросла на 15,2 %. Рост товарооборота и прибыли способствует увеличению экономической отдачи средств на оплату труда, а рост ФЗП - ее уменьшению.

На основании данных таблиц произведем расчеты условных показателей стимулирования товарооборота, прибыли, материальной заинтересованности работников:


(2.15)

(2.16)

(2.17)

Влияние факторов обобщим в таблице 2.11:


Таблице 2.11 Обобщающая оценка влияния ряда факторов на показатели стимулирования товарооборота и прибыли

Показатель Условный показатель стимулированиягодОтклонения,+,-В том числе отклонения за счет изменения20092010товарооборотаприбылиФЗПЧисленность работниковТоварооборот на 1 рубль ФЗП 11,199,6+0,6+2,1--1,5-Прибыль на 1 рубль ФЗП 0,180,130,15+0,02-+0,05-0,03-Средняя ЗП на 1 работника15,513,45215,504 +2,05- - +2,05-

Дополним анализ показателей эффективности использования ФЗП коэффициентами эффективности использования ФЗП.

Соотношение индексов товарооборота и ФЗП: 1,223/1,155=1,06

Соотношение индексов прибыли и ФЗП:1,098/1,155=0,95

Соотношение индексов среднего оборота на 1 работника и средней ЗП одного работника:1,221/1,153=1,06

Соотношение индексов прибыли на 1 работника и средней заработной платы:1,277/1,153=1,1

Соотношение индексов ФЗП и численности работников:1,153/1,0=1,15

Соотношение индексов средней заработной платы и производительности труда:1,153/1,221=0,9 Из проведенного анализа можно сделать вывод, что использование ФЗП является эффективным. С учетом того, что в отчетном году была повышена тарифная ставка первого разряда, можно признать приемлемыми сложившиеся пропорции между основными показателями. Вместе с тем в целях повышения заинтересованности работников в росте товарооборота в сопоставимых ценах и увеличении производительности труда необходимо совершенствовать применяемую в УП «Кирмаш» систему материального стимулирования и на этой основе поднимать значение коэффициента опережения темпов роста производительности труда над темпами увеличения заработной платы.


2.3 Анализ доходов


Экономический анализ доходов организации является важнейшим элементом системы управления ими и имеет своей целью выявить резервы и пути повышения доходности. В ходе его проведения решаются следующие задачи: изучаются общий объем, состав и структура доходов торговой организации; определяются фактическое выполнение плана доходов от реализации и их динамика в целом по организации и по структурным подразделениям; устанавливаются причины роста (снижения) доходов от реализации товаров; выявляется, по каким причинам и товарным группам произошло изменение суммы и уровня доходов от реализации устанавливается достаточность формирования доходов организации; разрабатывается комплекс мер по изысканию дополнительных источников увеличения доходов.[7 c.125].

Общая сумма розничной торговой организации достигла 14782 млн. р., что на 2072 млн. р. Больше, чем в прошлом году. Общий уровень доходов составил 23,4 % к товарообороту, превысив на 0,1 процентного пункта показатель прошлого года. Структура доходов торговой организации в анализируемом периоде изменилась незначительно. По-прежнему основная часть доходов приходится на доходы от реализации товаров (в прошлом году-94,9%, в отчетном- 95,5%). Темп их роста равен117,2 %, что на 1,2 % выше темпа розничного товарооборота в действующих ценах. Положительно можно оценить увеличение суммы внереализационных доходов на 170 млн. р., или на 1,1 процентных пункта. Снижение суммы операционных доходов на 160 млн. р., а их доли в доходах - на 1,7 процентных пунктов нельзя оценить однозначно отрицательно. С одной стороны, оно ведет к уменьшению общей доходности торговой организации, но с другой - в определенной степени характеризует возросшее эффективность и качество осуществляемых финансово - хозяйственных операций в отчетном году. Анализ доходов от реализации товаров торговой организации представлен в табл. 2.13


Таблица 2.13 Выполнение плана за 2010год и общая динамика доходов от реализации УП «Кирмаш»

ПоказательгодотклонениеОтчетный Год к прошлому.%прошлыйотчетныйОт планаОт прошлого годапланфакт% выполненияРозничный товарооборот, млн. р.: В действующих ценах В сопоставимых ценах 61032 61032 77195 - 74662 63273 96,7 - -2533 - 13630 2241 122,3 103,7Доходы от реализации товаров, млн. р.: В действующих ценах В сопоставимых ценах 12047 12047 15195 - 14119 12835 92,9 - -1076 - 2072 788 117,1 106,5Средний уровень доходов к товарообороту,%19,7319,6818,9--0,8-0,8-Среднесписочная численность работников, чел.50150650299,2-41100,1Доходы от реализации на одного работника, млр.24,0302893,3-24116,6

Из расчетных данных табл. 2.13 видно, что в розничной торговой организации сумма доходов от реализации товаров за отчетный год составила 14119 млн. р., процент выполнение плана - 92,9 %. Абсолютное отклонение фактической суммы реализованных торговых надбавок и скидок от суммы прошлого года оказалось равным в действующих ценах 2072 млн. р., а в сопоставимых - 788 млн. р. Размер изменения уровня доходов по сравнению с прошлым годом составил -0,8 процентного пункта. Это уменьшение - следствие опережающего роста товарооборота по сравнению с доходом. Соотношение индексов роста дохода от реализации и товарооборота составило - 1,171 1,037 . относительная сумма изменения доходов от реализации товаров за отчетный год составила - 582 млн. р. по сравнению с планом и -619 млн. р.- по сравнению с прошлым годом. Важную социальную роль в процессе играет определение доходов на 1 работника. Очевидно, что рост этого показателя в отчетном периоде по сравнению с прошлым годом на 4 млн. р. или на 16,6 %, способствовал повышению заработной платы работников торговой организации.

Выполнение по рассмотренной методике вычисления представлены в табл. 2.14


Таблица 2.14 Расчет влияния факторов на выполнение плана и динамику доходов от реализации УП «Кирмаш»

факторВлияние на выполнение плана доходов от реализацииВлияние на динамику доходов от реализациирасчетсуммарасчетсуммаИзменение объема товарооборота в действующих ценах-2533*19,68/100-498,516630*19,73/1003281В том числе за счет изменения: Розничных цен на товары Физического объема товарооборота (74662-63273)* 19,68/100 (63273-77195)* 19,68/1002241 -2740(74662-63273)* 19,73/100 (63273-61032)* 19,73/1002247 442Изменение среднего уровня доходов от реализации от реализации товаров к товарообороту,%74662*(-0,8)/100-59774622*(-0,8)/100-597всего--1095,52684

Судя по данным таблицы 2.14, на недовыполнение плана по доходам от реализации товаров повлиял розничный товарооборот и уровень доходов от реализации. В результате выполнение плана розничного товарооборота на 96,7 % сумма доходов от реализации уменьшилась на 498,5 млн. р. И если повышение цен привело к увеличению суммы доходов на 2241 млн. р., то снижение физического объема товарооборота уменьшило сумму доходов от реализации товаров на 2740 млн. р. Баланс факторов составил (2241-2740)-597=1095,5 млн. р. В динамике на сумму доходов от реализации положительное влияние оказали все изучаемые факторы кроме среднего уровня доходов от реализации. Так за счет роста товарооборота доходы от реализации увеличились на 3281 млн. р., в том числе на 2247 млн. р.- благодаря росту розничных цен, на 442 млн. р.- физического объема товарооборота. Уменьшение среднего уровня доходов на 0,8 процентных пункта вызвало, уменьшение суммы доходов от реализации Общее влияние составило, (2247+442)-597=2684 млн. р. При изучении воздействия факторов на средний уровень доходов от реализации товаров следует иметь ввиду, что решающую роль в его изменении играют ассортиментная структура товарооборота и размеры торговых надбавок на отдельные группы товаров. Расчет их влияния можно произвести способом процентных чисел с применением приема абсолютных разниц табл. если величина надбавок дифференцируется по каждой группе, то факторный анализ может быть детализирован.[5 c 547-550]


Таблица 2.15 Расчет влияния изменения структуры розничного товарооборота и нормы торговых надбавок на динамику уровня доходов от реализации УП «Кирмаш»

Товарная группаФактический удельный вес в розничном товарообороте,%Фактический уровень доходов к товарообороту,%Процентные числаВлияние изменениягодОтклонение в динамикегод Отклонение в динамикеГр.5*гр.4Гр.3* гр.7Структуры товарооборота (итог гр.8/100)Нормы торговых надбавок (итог гр.9/100)Прош-лыйОтчет-ныйПрош-лыйОтчет-ныйПродовольственные товары0,40,90,521,420,5-0,910,7-0,81--Непродовольственные товары99,699,1-0,519,820,10,3-9,929,73--итого100100-19,7318,9-0,80,828,90,080,3Оценка полученных результатов в табл. свидетельствует, что структурные сдвиги в розничном товарообороте за анализируемый период явились фактором увеличения уровня доходов от реализации на 0,08 процентных пункта, суммы доходов - на 59,7 млн. р.(74662*0,08/100). Под влиянием роста размера торговых надбавок уровень доходов от реализации в отчетном году увеличился сравнению с прошлым годом на 0,3 процентных пункта, а сумма доходов от реализации - на 224 млн. р.(74662*0,3/100).



.4 Анализ прибыли и рентабельности


Прибыль характеризует эффективность деятельности предприятия и представляет собой разность между валовыми доходами и расходами предприятия. Значение прибыли для предприятия: прибыль выступает источником финансовых ресурсов; прибыль служит источником образования фондов предприятия (накопления, потребления) и выступает фондообразующим показателем, так как от ее величины зависит размер фондов предприятия; прибыль - источник материального стимулирования трудового коллектива; прибыль выступает источником образования имущества, капитала; прибыль является источником трудовых и социальных льгот для работников предприятия.

Основные показатели хозяйственной деятельности УП «Кирмаш» представлены в таблице 2.16


Таблица 2.16 Динамика основных показателей хозяйственной деятельности УП «Кирмаш» за 2009-2010 гг.

ПоказателиГодыИзменения (+;-)Темп роста, %200920101. Выручка от реализации товаров, продукции, услуг6468474663+9979115,32. Себестоимость (производственная) реализации товаров, продукции, работ, услуг4217048772+6620115,73. Валовый доход1204714119+2072117,24. Расходы периода (коммерческие и управленческие)998211145+1162111,75. Прибыль (убыток) от реализации9021184+282131,36. Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов503372-131747. Прибыль (убыток) от внереализационных доходах и расходах-5357+110107,58. Внереализационные доходы35197+1625629.Прочие опера-ционные доходы505370-13573,310. Внереализационные расходы88140+52159,111.Прочие операции-оные расходы118-372,712.Чистая прибыль8861065+179120,2

В динамике прибыли можно отметить следующие положительные изменения.

Прибыль от реализации растет быстрее, чем выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном снижении затрат.

По сравнению с прошлым годом прибыль возросла на 282 млн. руб. (на 31,1%). Внереализационные доходы по сравнению с прошлым годом увечились на 162 млн. руб., чистая прибыль возросла на 30,15 млн. руб. (на 20,82%).

Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и негативные изменения. Опережающими темпами растут внереализационные расходы периода, они увеличились на 52 млн. р.

Прибыль отчетного периода отражается общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя - прибыль от реализации продукции - связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитика должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений данного показателя.

Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов: изменения объема товарооборота; изменения среднего уровня доходов; изменение уровня отчислений на сумму прибыли; изменения уровня расходов на реализацию товаров; изменение по операционной деятельности и внереализационным операциям.

Влияние изменение объема товарооборота на сумму прибыли рассчитаем по формуле:


(2.18)


-товарооборот базисного периода;- товарооборот отчетного периода;- рентабельность оборота в базисном периоде.

Влияние изменение среднего уровня доходов от реализации на сумму прибыли рассчитаем по формуле:


(2.19)

- уровень дохода от реализации в отчетном периоде;- уровень дохода от реализации в базисном периоде - товарооборот отчетного периода.

Влияние изменение уровня расходов на реализацию товаров рассчитаем по формуле:


(2.20)


- уровень расходов на реализацию в отчетном периоде;- уровень расходов на реализацию в отчетном периоде.

Многие из факторов положительно повлияли на динамику балансовой прибыли. Так, за счет роста товарооборота прибыль возросла на 201,7 млн. р. В результате роста уровня валовых доходов на 0,8% к обороту прибыль предприятия возросла на 597 млн. р. Увеличение расходов на реализацию товаров уменьшило, прибыл на 970 млн. р. Для увеличения прибыли на предстоящий период целесообразно провести ряд мероприятий:

увеличить объем товарооборота за счет расширения торгового зала магазина одного из магазинов, за счет конкуренции и не равных условий хозяйствования;

увеличение уровня валового дохода: за счет роста размера применяемой торговой надбавки, при возможном сокращении перечня социально-значимых товаров;

снижение уровня издержек обращения: за счет рационального использования автотранспорта, за счет контроля за объемами потребления электроэнергии и тепло энергии.

Издержками обращения называют - затраты по доведению товаров от производства до потребителей, выраженные в денежной форме. Издержки обращения торговых предприятий измеряют в сумме и по их уровню. Уровень издержек обращения представляет отношение их суммы к товарообороту, выраженные в %.

Проведем анализ расходов на реализацию товаров УП «Кирмаш». Расходы организации характеризуются следующими данными (таблица 2.17)


Таблица 2.17 Информация об издержках обращения розничной торговли УП «Кирмаш» за 2009-2010 гг.

ПоказателиГоды.Изменение (+; -)Темп роста, %200920101. Розничный товарооборот в действующих ценах, млн. р.6103274662+13630122,32. Общая сумма расходов на реализацию, млн.р.1114512935+1790116,13. Затрат отдача расходов на реализацию товаров, р. (1/2*100).547,6577,2+29,6-4. Средний уровень расходов на реализацию товаров в % к товарообороту18,317,3-1-

Исходя из таблицы видно, что рост общей суммы расходов и товарооборота вызван ценовым фактором. Сумма относительной экономии расходов на реализацию товаров по отношению к 2010 году составила 746 млн. р. (-1х74662:100).

Затрат отдача в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличилась на 29,6 млн. р. Большое влияние на этот показатель оказывает изменение розничных цен на товары. При повышении розничных цен растет товарооборот, а, следовательно, и затраты.

Наибольшее влияние на изменение прибыли оказали расходы на реализацию. Целесообразно рассчитать количественное влияние уровня расходов на реализацию товаров в 2010 году по сравнению с 2009 годом на изменение прибыли. Для этого отклонение фактического уровня расходов на реализацию товаров умножается на фактический розничный товарооборот 2010 года:

-1 х 74662: 100 = -746млн. р.


Следовательно, уменьшение уровня расходов на реализацию товаров привело к увеличению прибыли отчетного года в сумме 746 млн.р., тем самым увеличив рентабельность от реализации товаров исследуемой организации.

Уровень рентабельности затрат от хозяйственной деятельности торговых предприятий определяется отношением прибыли к расходам на реализацию товаров. В УП «Кирмаш» этот показатель составил 9,2%.

В условиях рыночной экономики особое внимание необходимо уделить режиму экономии и оптимизации расходов, так как практическая реализация этих мероприятий является важнейшим фактором повышения конкурентоспособности торговой организации.

В целях улучшения деятельности организации необходимо:

· усилить контроль над эффективностью использования транспортных средств организации и выбором их наиболее экономически выгодных видов;

· торговой службе детально изучить ассортимент имеющихся в торговой сети товаров, выявить наличие неходовых товаров, организовать выездную торговлю;

· составлять заявки на товары, учитывая спрос потребителя;

· ужесточить контроль над расходованием средств на оплату труда;

· дальнейшая механизация и автоматизация торгово-технологических процессов;

Таким образом, предполагаемый комплекс мероприятий обеспечит экономию, как общего уровня, так и отдельных статей расходов на реализацию товаров, а в конечном итоге - повышение конкурентоспособности торговой организации.

Проведем анализ рентабельности УП «Кирмаш».

Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности (производственной, предпринимательской, инвестиционной), окупаемость затрат и т.д.. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Уровень рентабельности хозяйственной деятельности торговых предприятий определяется отношением прибыли к товарообороту. Он показывает, сколько % составляет прибыль в товарообороте. Уровень рентабельности рассчитывают не по всей (балансовой) прибыли, а только по прибыли от реализации товаров, так как финансовые результаты от продажи основных средств и прочих активов, а также внереализационные доходы, расходы и потери не находятся в прямой зависимости от изменения объема товарооборота.

Для оценки рентабельности УП «Кирмаш» поведем анализ динамики этого показателя.

Рентабельность реализованной продукции (рентабельность продаж) (Рр) рассчитывается по формуле:


Ренр =, (2.21)


где. Пр. - прибыль от реализации продукции,

Рр - расходы на реализацию продукции.


Ренр=902/11145=8,1 % за 2009 год

Ренр=1185/12935*100=9,1 % за 2010 год


Рентабельность продаж увеличилась на 1%. Тенденция к увеличению позволяет предположить увеличение спроса на продукцию предприятия.

Рентабельность основных средств (Рос) вычисляется путем отношения валовой прибыли (П) к средней стоимости основных средств (ОС):


Рос =, (2.22)

Рос=902/11905=7,6 % за 2009 год

Рос=1184/14191=8,3 % за 2010 год


Рентабельность основных средств увеличилась на 0,7% по сравнению с 2009 годом.

Еще одним важным показателем рентабельности деятельности предприятия является рентабельность оборота. Коэффициент рентабельности оборота (Роб) рассчитывается как отношение валовой прибыли (П) к объему товарооборота (Т):


Роб =, (2.23)

Роб=902/61032=1,48% за 2009 год

Роб=1184/74684=1,59 % за 2010 год


Этот коэффициент показывает, непосредственную зависимость прибыли от объемов хозяйственной деятельности, уровня доходов и расходов организации. Рентабельность оборота увеличилась на 0,11%. Ежегодное увеличение коэффициента рентабельности оборота представляет положительную тенденцию. Рост коэффициента можно объяснить стабильным ростом прибыли в 2009-2010 гг. и увеличением объемов продаж.

Собственников организации интересует не только общая эффективность использования ресурсов, но и эффективность ресурсов, принадлежащих им, т.е. рентабельность собственного капитала. Коэффициент рентабельности собственного капитала рассчитывается следующим образом:


Рск =, (2.24)


где СК - величина собственного капитала организации;

ЧП - чистая прибыль.


Рск=886/8032=11 р.

Рск=1065/8589=12,4 р.


Данный коэффициент показывает, сколько рублей прибыли приходится на каждый рубль собственного капитала. Рентабельность собственного капитала тем выше, чем ниже его доля в общем объеме ресурсов, используемых предприятием, иными словами, чем больше доля заемных ресурсов. товарооборот доход рентабельность прибыль

Ежегодное увеличение коэффициента рентабельности собственного капитала представляет положительную тенденцию. Рост коэффициента можно объяснить стабильным ростом прибыли в 2009-2010 гг. (темпы роста прибыли обгоняли темпы роста собственного капитала предприятия, за счет чего показатель рентабельности капитала в 2010 году превысил прошлогодний показатель на 1,4 рубля).



Рис.1 Показатели рентабельности УП «Кирмаш»


В результате проведенного анализа показателей рентабельности рис.1 деятельности УП «Кирмаш» можно сказать о том, что управление финансовой деятельностью организации осуществляется достаточно эффективно. Рентабельность предприятия повышается с каждым годом.

Стабильный рост коэффициентов рентабельности говорит о повышенном спросе на продукцию и эффективном использовании имущества.

Анализ финансового состояния позволяет проследить тенденции развития торговой организации, дать оценку рациональности и эффективности использования имеющихся финансовых ресурсов, изучить причинно-следственные взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности.

3. Анализ финансового состояния УП «Кирмаш»


Основной целью проведения анализа финансового состояния организации является обоснование решения о признании или непризнании структуры бухгалтерского баланса неудовлетворительной, а организации - неплатежеспособной.

Основные задачи анализа финансового состояния следующие:

общая оценка финансового состояния и установление взаимосвязи между финансовой и производственной деятельностью;

изучение состава и структуры источников формирования активов;

изучение рациональности размещения капитала, его состава, структуры и выявление закономерностей между средствами и источниками;

оценка платежеспособности и кредитоспособности организации, стабильности ее развития и ликвидности;

анализ финансовой независимости и эффективности использования капитала. Главным признаком группировки статей актива считается степень ликвидности (быстрота превращения в денежную наличность). По этому признаку активы подразделяются на долгосрочные и текущие. Если созданные производственные мощности предприятия используются недостаточно полно из-за отсутствия сырья, то это отрицательно скажется на финансовых результатах предприятия его финансовом положении. Тоже произойдет, если созданы излишние производственные запасы, которые не могут быть быстро переработаны на имеющихся производственных мощностях. В итоге замораживается капитал, замедляется его оборачиваемость и как следствие, ухудшается финансовое состояние предприятия. В нашем случае, предоставление аудиторских услуг.

Поэтому, в процессе анализа состава и структуры активов в первую очередь следует изучить их изменение и дать им оценку.

Таблица 3.1 Структура и состав активов УП «Кирмаш»

Пассив балансаНа датуПрирост (+), Снижение (-)01.01.200901.01.2010Млн. р.Удельный вес,%Млн. р.Удельный вес,%Млн. р.Удельный вес,%1.Внеоборотные активы 770839788036,3+172-2,71.1.Основные средства769938,9786236,2+163-2,71.2.Нематериальные активы70,04180,08+11+0,041.3.Доходные вложения в материальные ценности------1.4 Вложения во вне оборотные активы20,01----1.5. Прочие вне оборотные активы------2 Оборотные активы12073611382763,7+1754+2,72.1. Запасы и затраты9492481076949,6+1277+1,62.1.1 из них: Сырье, материалы и другие активы7283,77913,6+63-0,12.1.2 готовая продукция и товары для реализации 840342,5963344,4+1230+1,92.1.3.расходы будущих периодов3531,83351,5-18-0,32. 2 налоги по приобретённым активам16138,217768,2+163-2.3.дебиторская задолженность------2.3.1. из них: Покупателей и заказчиков------2.3.2. Разных дебиторов------2.3.3. Прочая дебиторская задолженность------2.4 расчеты с учредителями,20314171,9+214+0,92.5 денежные средства7623,98624+100+0,12.5. 1 денежные средства на депозитных счетах50,03----2.6 финансовые вложения30,0230,14-+0,122.7 прочие оборотные активы------БАЛАНС197811002170710019260,00

Из таблицы 3.1 видно, что за отчетный период структура активов анализируемого предприятия изменилась: уменьшилась доля вне оборотных активов на 2,7%, а оборотных, соответственно, увеличилась на 2,7%

В структуре вне оборотных активов на конец отчетного периода основные средства занимали 36,3% общей их величины, нематериальные активы-0,08%

.Далее необходимо проанализировать изменения по каждой статье оборотных активов. Как видно из таблицы удельный вес оборотных активов вырос на 2,7 %, что связано с увеличением запасов и затрат на 1277 млн. р. в том числе товары для реализации 1230 млн. р.

Основу деятельности любой организации составляют источники формирования капитала, которые подразделяются на собственные и заемные, а также их целевое использование. Иными словами, пассив баланса показывает, откуда взялись средства и кому обязана за них организация. Для анализа состава, структуры и динамики источников развития УП «Кирмаш» составим аналитическую таблицу 3.2:


Таблица 3.2 Структура пассива баланса УП «Кирмаш»

Пассив балансаНа датуПрирост (+), Снижение (-)01.01.200901.01.2010Млн. р.Удельный вес,%Млн. р.Удельный вес,%Млн. р.Удельный вес,%1. Капитал и резервы, всего в т.ч.:858939,81070340,5+2114+0,71.1.Уставный фонд50,0250,02--1.2.Резервный фонд770,4770,3--0,11.3.Добавочный фонд775536944035,9+1685-0,31.4 Прибыль (убыток) отчетного периода------1.5Нераспределенная прибыль6833,211084,2+425+11.6 Целевое финансирование------1.7 Доходы будущих периодов690,3730,3+4-2. Обязательства1297860,21574159,5--0,72.1. Долгосрочные кредиты и займы1400,61400,5--0,12.2. Краткосрочные кредиты и займы------2.3. Кредиторская задолженность, всего1297460,21574159,5+2767-0,72.3.1.Перед поставщиками и подрядчиками1147153,21426253,9+2791+0,72.3.2. По оплате труда3721,74301,6+58-0,12.3.3. По налогам и сборам2721,32200,8-52-0,52.3.4. По социальному страхованию и обеспечению1690,81190,5-50-0,32.3.5. Разных кредиторов------2.3.6. Прочая кредиторская задолженность6843,27042,7+20-0,52.4 Задолженность перед учредителями,40,02----2.5 Резервы предстоящих расходов------2.6. Прочие виды обязательств------БАЛАНС2156710026444100+47870,00

Из данных таблицы 2.19 следует, что общая сумма источников развития организации в 2010 г. увеличилась на 4787,0 млн. руб. по сравнению с 2009 г., что составило 122,6 %. Прежде всего это увеличение было связано с ростом собственного капитала и резервов на 24,6 % по сравнению с прошлым годом, причем собственный капитал составляет более 40 % общей суммы источников развития организации.

Увеличение собственного капитала произошло в значительной мере за счет переоценки основных средств, о чем свидетельствует увеличение добавочного фонда на 21,7 %. Нераспределенная прибыль, являющаяся залогом рациональной структуры капитала и основным источником эффективного функционирования, увеличилась на 425 млн.р., или на 62,2 %.

Данные по статьям «Краткосрочные кредиты и займы» отсутствуют, «Долгосрочные кредиты и займы» составляют 140 млн. р. они не изменились. что говорит о том, что организация располагает собственными ресурсами, но частично нуждается в дополнительных кредитах и займах.

В составе заемных источников находится кредиторская задолженность и задолженность перед учредителями. В структуре обязательств наибольший удельный вес имеет кредиторская задолженность, которая увеличилась на 2794 млн. руб., по сравнению с прошлым годом.

Рост обязательств является, с одной стороны, не совсем благоприятной тенденцией, так как из-за больших отсрочек по платежам в организации могут иметь место проблемы с поставками, ущерб репутации фирмы из-за неблагоприятных отзывов поставщиков, штрафные санкции. С другой стороны, кредиторская задолженность - наиболее привлекательный способ финансирования, поскольку проценты в данном случае обычно не взимаются, и организация может привлекать эти средства в свой оборот.

Рост кредиторской задолженности связан в первую очередь с увеличением задолженности перед поставщиками, а также по налогам и сборам, что не может расцениваться положительно, поскольку значительные отсрочки по платежам в бюджет могут привести к штрафным санкциям. Также увеличилась задолженность по оплате труда.

В 2010 г. несколько изменилась структура кредиторской задолженности: часть обязательств по оплате труда, по социальному страхованию и обеспечению, а также по налогам и сборам была погашена, но увеличилась доля задолженности перед поставщиками. Задолженность перед учредителями была погашена.

Можно сказать, что увеличение долгов кредиторам (за исключением задолженности перед персоналом организации и бюджетом по налоговым и приравненным к ним платежам) чаще расценивается как допустимое, так как эти средства могут быть временно использованы в качестве источников финансирования, причем бесплатно

Таким образом, структура источников развития вполне рациональная: организация осуществляет деятельность, прежде всего за счет собственных источников, а незначительное увеличение кредиторской задолженности может свидетельствовать лишь о том, что возросли объемы деятельности за счет дополнительного бесплатного источника финансирования. Руководству организации следует уделять больше внимания своевременному погашению задолженности по налогам и сборам, так как в будущем это может принести значительные штрафные санкции.

Рост суммы средств, используемых в хозяйственном обороте, с положительной стороны характеризует финансовое состояние организации. По результатам анализа структуры бухгалтерского баланса УП «Кирмаш» за 2009-2010гг. можно определить главные показатели платежеспособности предприятия[3 c.125]:


Таблица 3.3 Коэффициенты, характеризующие платежеспособность и ликвидность предприятия

Наименование показателейна 01.01.2009гна 01.01.2010гОтклонение +,-Рекомендуемое значение1.Коэф. текущей ликвидности стр.290/ стр.690-6401,071,10,03Более 12.Коэф. промеж. ликвидности стр.260+270+240/ стр.6900,10,140,04Более 0,53.Коэф. обсолю. ликвидности: стр.260+270/ стр.6900,070,10,03Более 0,34.Коэф. обеспеч. собств. оборот. средствами: стр.490+640-190/ 2900,10,1-Не ниже 0,15.Коэф. платеже способности: стр.110+210/ 590+690-6401,41,4-Не ниже 1

Данные таблицы свидетельствуют, что на 01.01.2010г. коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,03 по сравнению с предыдущими периодами. Имеет тенденцию к росту. Норматив коэффициента текущей ликвидности ( Кт. л.) в торговле составляет 1,0. Это свидетельствует о том, что у предприятия увеличилась возможность погасить все краткосрочные обязательства. Значение коэффициента общей платежеспособности (1,4) , при нормативе 1 свидетельствует о достаточно устойчивом положении предприятии на рынке аналогичных услуг, даже при значительных колебаниях рыночной конъюнктуры. Это подтверждает и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Кс. о.с. ), который характеризует наличие на предприятии собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. Норматив в торговле Кс. о.с. = 0,1; данный коэффициент в УП «Кирмаш» равен нормативу. Из чего можно сделать вывод о высокой финансовой устойчивости предприятия.[8 c.259]


Таблица 3.4 Динамика коэффициентов финансовой устойчивости УП «Кирмаш»

Наименование показателейна 01.01.2009гна 01.01.2010гИзменение+,-Оптимальное значение1.Коэффициент Финансовой независимости Стр. 490/3000,40,4-Более 0,52.Коэффиц. финансовой напряженности стр.490+590/ стр.5990,60,6-Более 0,53.Коэффиц. финансовой неустойчив.0,70,7-Менее 14.Коэффиц. Платежеспо- собности0,40,40,26Не менее 15.Товарооборот на 1 работника121,8148,7+26,9122,16.Товарооборот на 1 м2 Торговой площади13,615,1+1,51117.Прибыль на 1 работника1,82,3+0,5127,7

В связи с высокими, выше нормативных, коэффициентами текущей, абсолютной ликвидности, незначительное снижение автономии и соответственно рост коэффициентов финансовой напряженности и

неустойчивости не могут собой характеризовать ухудшение финансового состояния предприятия, и являются допустимыми. Для постоянного контроля за наличием на УП «Кирмаш» необходимых потребителю товаров еженедельно собираются сведения по отделам с помощью листков неудовлетворенного спроса. Ежеквартально, нарастающим итогам, анализируется структура товарооборота в сравнении с другими универмагами нашего города. Наличие двух коммерческих служб позволяет контролировать и удельный вес в общем товарообороте реализованных товаров.

Товарооборот на одного работника составил 148,7 млн. р. и возрос на 22,1%.

4. Прогнозирование основных показателей хозяйственной деятельности и оценка перспектив организации


Все торговые предприятия независимо от формы собственности, масштабов и видов деятельности - розничная оптовая торговля, общественное питание - организуют торгово-технологический процесс на плановой основе.

Планирование представляет собой особую форму деятельности, направленную на разработку и обоснование программы экономического развития предприятия и его, структурных на определенный период в соответствии с целью его функционирования и уровнем ресурсного обеспечения.

Назначение планирования состоит в стремлении максимально учесть все внутренние и внешние факторы, обеспечивающие оптимальные условия для развития предприятия.

Возможности планирования на торговом предприятии ограниченны рядом объективных и субъективных причин. К наиболее важным из них принято относить следующие:

. Неопределенность рыночно среды

. Затратность планирования

. Масштабы деятельности торгового предприятия.

. Сочетание формального планирования и «интуитивного предвидения»[6] При планировании общего объема товарооборота торгового предприятия могут быть использованы различные методы:

Опытно-статистический метод позволяет рассчитать прогнозный объем товарооборота УП «Кирмаш» исходя из сопоставимого товарооборота за отчетный год и среднегодового темпа изменения товарооборота за 3-5 лет, предшествующих плановому году.

(3.1)


А в фактических ценах - 74663*110,1=82204 млн. р.

Трендовая модель при линейной функции развития товарооборота имеет вид:


(3.2)


Где у - объем товарооборота;t- фактор времени (год); a и b- параметры уравнения.







Таблица 3.1 Составим таблицу для расчета параметров уравнения

ГодОбъем товарооборота(y), млн. р.Фактор времени(t)yt

Расчетный объем товарооборота(yt),млн. р.1617911,0617911,0606101,912646842,0129364,067046-3,83746633,02239899,0734821,58итого201138641514614201138-0,31


Решение системы нормальных уравнений относительно параметров а и b дает функцию зависимости объёма розничного товарооборота от фактора времени:


Yt=54174+6436t.

Подставив в уравнение рассчитанные параметры, получим прогнозную величину товарооборота:


Y4=54174+6436*4=79918 млн.р


План товарооборота на 2011 год составит 79918 млн. р.

Используя прогнозные показатели и основываясь на ставках налогов и отчислений, установленных Законом РБ «О республиканском бюджете» на будующий год, рассчитаем объем розничного товарооборота, при котором возможен целевой размер чистой прибыли.[6 c.144]

Общий размер прибыли от реализации (прибыли к налогообложению) (Побщ):





ЧП - чистая прибыль,- удельный вес налогов в прибыли от реализации товаров.

Доход от реализации:


Др.=П.+Рр=1184+12935=14119 млн. р.


Объем товарооборота в покупных ценах рассчитаем с учетом торговой надбавки (Н):




Объем товарооборота в розничных ценах (Троз. ц) без косвенных налогов:





Объем товарооборота с учетом налога на добавленную стоимость и на продажу


НДС=70595*20/100=14119;

Троз/НДС=70595+14119=84714 млн. р.


Прогнозируемый объем розничного товарооборота УП «Кирмаш» составил 84714 млн. р.

Рассчитаем точку безубыточности (Тб/у), которая позволяет оценить при каком объеме товарооборота сумма доходов от продажи товаров будет в соответствии с принципом самоокупаемости покрывать текущие расходы по реализации:


(3.3)


где Р. р. пост - сумма постоянных расходов на реализацию, УДР - уровень дохода от реализации, %, УРпер - уровень переменных расходов на реализацию,%.

Отсюда точка безубыточности по УП «Кирмаш» будет равна:


млн. руб.

Допустимый объем снижения товарооборота УП «Кирмаш» характеризует порог безопасности (Тб/о) деятельности и запас финансовой прочности (ЗФП):


Тб/о=Тпл-Тб/у=84714-34489=50225 млн. р.

ЗФП=(Тпл-Тб/у)/Тпл*100=50225/84714*100=59,3 %


Плановый товарооборот составил 84714 млн. р., порог безопасности 50225 млн. р., а запас финансовой прочности- 59,3 %. Снижение товарооборота более чем на 59,3% от планируемого объема означает УП «Кирмаш» резкое падение платежеспособности и вероятность банкротства.

Рассчитанный доход от реализации может быть уточнен после определения необходимой организации на планируемый период суммы прибыли. В этом случае производится комплексная увязка основных показателей хозяйственной деятельности торговой организации: прибыли, расходов, доходов, объема товарооборота.

Общий размер прибыли от реализации (прибыли к налогообложению) (Побщ):


(3.4)


ЧП - чистая прибыль,- удельный вес налогов в прибыли от реализации товаров.

Доход от реализации:


Др.=П.+Рр=1184+12935=14119 млн. р.

Объем товарооборота в покупных ценах рассчитаем с учетом торговой надбавки (Н):


(3.5)


Товарооборот в розничных ценах без НДС


Тб/НДС=56476+14119=70595 млн. р.


Объем товарооборота с учетом налога на добавленную стоимость и на продажу


НДС=70595*20/100=14119;

Троз/НДС=70595+14119=84714 млн. р.


Средний уровень доходов от реализации к товарообороту без НДС:





Критическая величина дохода для УП «Кирмаш» должна составлять:





Запас финансовой прочности (ЗФП) в относительном выражении (%) показывает, на сколько процентов допустимо снижение дохода и определяется с помощью следующей формулы:

(3.6)


где Дпл. р. - плановая сумма дохода от реализации.


%.


Это означает, что предприятие может выдержать снижение суммы дохода по сравнению с его прогнозируемой величиной на 46,4%, иначе у предприятия наступят финансовые убытки.

Метод технико-экономических расчетов. Расчет валового дохода на планируемый период базируется на прогнозируемой структуре товарооборота и действующих нормах торговых надбавок, в том числе регулируемых государством по социально значимым товарам. Валовой доход по этому методу рассчитывается по формуле ТН.

Источником валового дохода УП «Кирмаш» является торговая надбавка. Надбавка рассматривается как вид цены за услуги по реализации продукции, оказываемые фирмой.

Надбавка обеспечивает одинаковые условия реализации каждого товара. С экономической точки зрения торговая надбавка является частью стоимости товара и особым самостоятельным элементом цены. Особенность эта заключается в том, что здесь объединяются два различных по своему экономическому значению элемента цены - затраты и чистый доход.

В 2010 г. сумма торговой надбавки в фирме составила 18666 млн.р., при плане 77195 млн. р. План не был выполнен на 3%, что составляет 2315 млн. р.

Планирование валового дохода - одна из важнейших стадий экономического обоснования финансового плана фирмы, определения чистой прибыли. Плановые расчеты валового дохода базируются на его анализе за предшествующий период.


Таблица 3.2 Расчет валового дохода от реализации в УП «Кирмаш» на 2011 г.

ПоказателиСумма1. Торговая надбавка, %252. Планируемый товарооборот, млн. руб.799183. Сумма торговой надбавки, млн. руб.199804. Ставка НДС, %205. Сумма НДС, млн. руб.39966. Валовой доход, млн. р.15984

Валовой доход УП «Кирмаш» запланировало в сумме 15984 млн. р., что составляет при этом 25%. Это выше среднего процента 2010 г. на 1,7% (20% - 18,3%). Сумма валового дохода 2010 г. ниже ожидаемой в 2011 г. на 1865 млн.р. (15984 - 14119). Увеличение суммы валового дохода влияет на суммы прибыли.

Для предприятия торговли важнейшим является доход реализации от реализации товаров, выраженный суммой торговых надбавок. Поэтому при разработке плана валового дохода от реализации товаров следует исходить из запланированного объема и структуры товарооборота на предстоящий период, а так же намеченной ценовой политики предприятия, в соответствии с которой могут быть изменены торговые надбавки, как по отдельным товарам, так и в целом по предприятию.

Опытно-статистический метод планирования доходов широко применяется на практике. Он отличается достаточной простотой и информационной обеспеченностью. Валовой доход от реализации товаров рассчитывается следующим образом:

ВДпл=Тпл*Увд. пл.,


где Тпл - плановая сумма товарооборота по покупным ценам,


Увд. пл. - плановый уровень валового дохода по предприятию в процентах к розничному товарообороту. Если Увд. пл. равен 20%, а Тпл равен 79918 млн. р. то:


ВДпл = = 15884 млн. р.


В соответствии с полученным расчетом валовой доход увеличится на 1,7% по сравнению с отчетным годом, что является вполне приемлемо.[6 c 126]

В рыночных условиях хозяйствования у предприятий появляются возможности получения доходов от различных финансовых операций: вложение в акции и доли других предприятий, что дает доход в виде дивидендов; в облигации; путем помещения свободных денежных средств на депозитные счета. Открытие депозитного счета для вклада свободных денежных средств дает возможность предприятию получить доход под простые и сложные проценты. Но такое вложение целесообразно производить только в том случае, если проценты по вкладам будут превышать сумму прибыли, которою предприятие могло бы получить, направив свободные денежные средства на собственное развитие.

Следующий экономико-статистический метод прогнозирования основан на использовании коэффициента эластичности суммы доходов от объема товарооборота и формуле:


(3.7)

- изменение дохода от реализации в отчетном периоде по сравнению с базисным, - доход в базисном периоде,- изменение объема товарооборота в отчетном периоде по сравнению с базисным,- товарооборот в базисном периоде.

Плановый темп прироста суммы доходов от реализации():


(3.8)


Следовательно, планируемая сумма доходов от реализации на 2011 год будет составлять 1,209*14119=16943 млн.р.


Критическая величина дохода для УП «Кирмаш» должна составлять:





Запас финансовой прочности (ЗФП) в относительном выражении (%) показывает, на сколько процентов допустимо снижение дохода и определяется с помощью следующей формулы:


(3.9)


где Дпл. р. - плановая сумма дохода от реализации.


%.

Это означает, что предприятие может выдержать снижение суммы дохода по сравнению с его прогнозируемой величиной на 51,8%, иначе у предприятия наступят финансовые убытки.

Следовательно, оптимальный вариант доходов из предложенных вариантов составляет 16943 млн. р.

При использовании экономико-статистического метода исходят из запланированного объема товарооборота, сумм условно-постоянных и условно-переменных расходов в отчетном периоде и выявленных тенденций их изменения.

Планирование постоянных издержек обращения производится с учетом сложившегося за предплановый период темпа изменения их суммы:


ИОпост. пл.=ИОпост.1 * Дtпост


Где ИОпост. пл. - сумма условно переменных издержек обращения на планируемый год; ИОпост.1 - сумма условно-постоянных издержек обращения в отчетном году, млн.р.; Дtпост - среднегодовой темп изменения условно-постоянных издержек обращения,.

Условно-переменные издержки обращения, находятся в прямой зависимости от изменения объема товарооборота. Поэтому при их планировании необходимо учитывать сложившиеся за предплановый период соотношение темпов изменения суммы условно-переменных издержек обращения и объема товарооборот, которое может быть выражено коэффициентом эластичности:


Э = ДИО прем /ДТ


Где ИОпрем среднегодовой темп прироста суммы условно-переменных расходов,%; Э коэффициент эластичности %; ДТ среднегодовой темп прироста товарооборота %;

Данный коэффициент показывает, на сколько процентов изменяется сумма условно-переменных издержек при изменении объема товарооборота на 1%

Сумма условно-переменных издержек обращения на планируемый год может быть рассчитана по формуле:


ИОпереем. пл.=ИОпереем.1 *(1+Тпл)


Плановая сума издержек обращения по торговому предприятию на планируемый год составит сумму плановых условно-постоянных и условно-переменных расходов.


Таблица 3.3 Исходные данные для расчета суммы издержек обращения торгового предприятия на планируемый год.

ПоказателиГоды200820092010Объем товарооборота, млн. руб.617916468774663Издержки обращения, тыс. руб. в том числе -условно-переменные - условно-постоянные9982 7286 269611145 8359 278612935 9831 3104

Определяем среднегодовые темпы роста показателей:

· Товарооборота:


(115,4+104,7)/2=110,1%


· Условно переменных издержек обращения:


(117,6+114,7)/2= 116,2%


· Условно-постоянных издержек обращения:


,4+103,3= 107,4%


Тогда сумма условно-постоянных издержек обращения на планируемый год составит:


ИОпост. пл. =3104 * 7,4/100=3321 млн. руб.


Рассчитываем коэффициент эластичности зависимости суммы условно-переменных издержек обращения от объема товарооборота:


Э=16,2/10,1=1,6


При условии, что объем товарооборота в планируемом году по сравнению с отчетным возрастет на 15,4%, сумма условно-переменных расходов в планируемом году составит:


ИОперем = 9831* (1+0,15) = 11305,7 млн. руб.


Общая сумма издержек обращения на планируемый 2011год составит 14626,7 млн. руб. (3321+11305,7), а их уровень 14,1% к товарообороту

Планирование прибыли представляет собой процесс экономического обоснования ее объема, достаточного для решения задач экономического и социального развития предприятия в предстоящем периоде, а так же процесс разработки системы мероприятия по обеспечению получения прибыли и эффективного его использования.

В процессе планирования прибыли используются различные методы:

Метод прямого счета относительно прост и достаточно надежен при планировании прибыли. Мы имеем, валовая прибыль, что сумма валового дохода в планируемом году равна 79918 млн. руб., издержки обращения увеличились на 13,1 % из них условно-постоянные на 6,7,% а условно-переменные на 15%.

Расчет плана прибыли методом прямого счета (1 способ)

. Условно-пременные издержки обращения:

В сумме:


*1,15 = 11306 млн. р.


В процентах к товарообороту:


/79918* 100= 14,1%


. Условно-постоянные издержки обращения:

В сумме:


*1,067= 3312 млн. р.


В процентах к товарообороту:


/79918* 100 = 4,1%


. Прибыль от реализации товаров:

В сумме:


- (11306+3312)= 1266 млн. р.


Разновидностью метода прямого счета является расчет плана прибыли от реализации товаров по следующей формуле (2 способ):

ПРпл= ВДпл*(1 - ИОотч / ВДотч)


Плановая сумма прибыли от реализации составит:


*(1 -12935/14119)= 1270 млн. р.


Метод планирования прибыли на основе системы «CVP» (3 способ) - предполагает поэтапный расчет отдельных показателей прибыли.

На первом этапе определяется точка безубыточности на планируемый год. При использовании этого метода следует исходить из условий изменения показателей в планируемом году, предусмотренных для 1 варианта. рассчитанного методом прямого счета:


млн. руб.


Допустимый объем продаж, который будет покрывать расходы, составляет 34489 млн. р. УП «Кирмаш» характеризует порог безопасности (Тб/о) деятельности и запас финансовой прочности (ЗФП):


Тб/о=Тпл-Тб/у=79918-34489=45429 млн. р.

ЗФП=(Тпл-Тб/у)/Тпл*100=45429/79918*100=56,8 %


На втором этапе определяется плановая сумма прибыли от реализации товаров, по формуле:


ПРпл = (Тпл - Тт.б.пл.)*(УВДпл - УИОперем.пл.)/100

(79918-45429)*(18-15,1)/100=1362 млн. руб.

Однако использование метода «CVP» в данном случае предпочтительней по сравнению с методом прямого счета, поскольку здесь не только обеспечивается взаимосвязь между объемом реализации, затратами и прибылью, но и определяется порог рентабельности, который по нашим расчетам составляет 45429 млн. р. что обеспечивает предприятию запас финансовой прочности в размере:


((79918-45429)/79918)*100= 43,2%


Согласно приведенным расчетам в план по прибыли может быть представлен в трех вариантах: пессимистическим, оптимистическим, и реалистичным. Пессимистичный вариант предусматривает прирост прибыли от реализации товаров на 6,8% по сравнению с отчетным, оптимистичный вариант на 15%, а реалистичный на 7,5%. Причем достижение реалистичного варианта плана прибыли предполагается обеспечить, как показывает сравнение показателей с данными отчетного года, за счет увеличения роста товарооборота. Вместе с тем, если поставленная цель достигнуть прибыли предусмотренной оптимистическим планом. То реализация этой цели возможна за счет более значительного прироста товарооборота, ужесточения ценовой политики и режима экономии текущих затрат.

Исходя из результатов, полученных в результате анализа, можно сказать, что при наличии определенного запаса финансовой прочности, сохраняется удовлетворительная структура баланса, наблюдается стабильное финансовое состояние на предприятии, оно обладает платежеспособностью.

Так как прибыль отражает результаты всех видов деятельности предприятия - производственной, непроизводственной и финансовой, это значит, что на размерах прибыли отражаются все стороны деятельности предприятия. Так, рост производительности труда означает снижение его затрат на единицу продукции, соответственно при нормальных условиях работы должны относительно снижаться расходы на оплату труда в расчете на единицу продукции. Улучшение использования основных производственных фондов означает, что относительно сокращаются затраты на их содержание и эксплуатацию, уменьшаются амортизационные отчисления в себестоимости отдельных изделий. Это, как и экономия материальных затрат, увеличивает прибыль и эффективность ее использования.

УП «Кирмаш» проводит регулярные исследования в области маркетинга и менеджмента своей организации. На основе анализа финансово-хозяйственной деятельности организации, факторного анализа прибыли от реализации товаров и анализа показателей прибыли необходимо разработать мероприятия по увеличению прибыли организации.

Увеличение прибыли на предприятии УП «Кирмаш» возможно двумя способами:

увеличить выручку от реализации предприятия;

уменьшить расходы предприятия.

Доход предприятия складывается из произведения оборота продукции и торговой наценки. А оборот, в свою очередь равен проходимости торговой точки умноженной на среднюю покупку в этом магазине. С помощью воздействия на эти факторы можно увеличить прибыль предприятия.

Предприятие должно получать прибыль в таком размере, чтобы обеспечивать расширенное воспроизводство и решение стоящих перед предприятием задач. В современный период рыночная конкуренция должна быть более жесткой, но не за счет фактора цены, а в результате появления более изощренных, тонких методов и форм соперничества предприятий на рынке. Необходимо, чтобы предприятие гораздо больше времени уделяло таким сферам, как реализация и сбыт продукции, так как нужды и запросы потребителей становятся чрезвычайно индивидуализированными, а рынки очень разнообразными по своей структуре.

На предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:

увеличение скорости обслуживания клиентов - необходимо расширить обязанности работников: уменьшение перерывов во время праздничных дней, (когда спрос увеличивается);

продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду;

диверсификация производства;

проведение масштабной и эффективной политики в области подготовки персонала, что представляет собой особую форму вложения капитала - следует отправлять работников на повышение квалификации;

повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения готовых изделий от производителя к потребителю;

сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, материалов, топлива, электроэнергии, оборудования;

строгое соблюдение заключенных договоров на выполнение работ - нужно проводить анализ поставщиков и на основе этого выбирать: с кем заключать договора, а с кем - нет.

Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии (по анализу прибыли и показателей прибыли), направленными на снижение издержек производства, улучшения качества продукции и использование факторов производства.

Заключение


Коммерческая деятельность любой организации должна соотноситься с экономическим принципом, который в общем виде определяется достижением максимального результата при минимальных затратах. Для этого в работе представлена система показателей, которые позволяют оценить эффективность торгово-хозяйственной деятельности.

Минское УП "Кирмаш" концерна "Белместпром" является государственным торговым предприятием, одним из самых эффективных в стране.

В магазинах "Кирмаш" до 80% товарооборота приходится на постоянных покупателей. По размеру торговой площади ТЦ "Кирмаш" занимает лишь 5-е место в столице, а по объему товарооборота на одного работающего - одно из первых. Общий товарооборот за месяц составляет до 6 млрд. в р.

Анализ выявляет, что фактический товарооборот отчетного периода в сопоставимых ценах составил по торговой организации в целом 66368 млн. р. (74662/1,203) он вырос по сравнению с предшествующим периодом на 2,7, % тогда как в фактических ценах прирост был равен 15,5 %(74662,8/ 64614*100).В целом это положительный результат. УП «Кирмаш»

Удалось выполнить задание, что укрепляет его конкурентные позиции.

УП «Кирмаш» торгует универсальным ассортиментом, в котором преобладают непродовольственные товары.

На развитие розничного товарооборота предприятия оказали влияния следующие факторы: обеспеченность трудовыми ресурсами; состояние и эффективность использования материальны технической базы предприятия.

Главный фактор успешного развития товарооборота - обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов.

В отчетном году при недовыполнении плана товарооборота на 3,3% фонд заработной платы уменьшился в сравнении с запланированным, а уровень расходов на заработную плату уменьшился на 3,1%.среднегодовая заработная плата на 1 работника уменьшилась с 20,659 млн. р. до 15,504 млн. р. Рост фонда заработной платы на 15,5% обусловлен в отчетном году увеличением тарифной ставки первого разряда и с ростом численности работников. Но уровень расходов на заработную плату снизился на 0,7 % . Рост средней заработной платы произошел в результате изменения профессионально - квалификационного состава работников, в котором увеличился удельный вес работников с более высокими окладами, и повышения самих размеров окладов (тарифных ставок).

За отчетный год общая сумма розничной торговой организации достигла 14782 млн. р., что на 2072 млн. р. Больше, чем в прошлом году. Общий уровень доходов составил 23,4 % к товарообороту, превысив на 0,1 процентного пункта показатель прошлого года. Структура доходов торговой организации в анализируемом периоде изменилась незначительно. По-прежнему основная часть доходов приходится на доходы от реализации товаров (в прошлом году-94,9%, в отчетном- 95,5%). Темп их роста равен 117,2 %, что на 1,2 % выше темпа розничного товарооборота в действующих ценах. Положительно можно оценить увеличение суммы внереализационных доходов на 170 млн. р., или на 1,1 процентных пункта.

Прибыль от реализации растет быстрее, чем выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном снижении затрат.

По сравнению с прошлым годом прибыль возросла на 282 млн. руб. (на 31,1%). Внереализационные доходы по сравнению с прошлым годом увечились на 162 млн. руб., чистая прибыль возросла на 30,15 млн. руб. (на 20,82%).

Для увеличения прибыли на предстоящий период целесообразно провести ряд мероприятий:

увеличить объем товарооборота за счет расширения торгового зала магазина одного из магазинов, за счет конкуренции и не равных условий хозяйствования;

увеличение уровня валового дохода: за счет роста размера применяемой торговой надбавки, при возможном сокращении перечня социально-значимых товаров;

снижение уровня издержек обращения: за счет рационального использования автотранспорта, за счет контроля за объемами потребления электроэнергии и тепло энергии.

Управление финансовой деятельностью организации осуществляется достаточно эффективно. Рентабельность предприятия повышается с каждым годом.

Стабильный рост коэффициентов рентабельности говорит о повышенном спросе на продукцию и эффективном использовании имущества.

Коэффициент текущей ликвидности увеличился на 0,03 по сравнению с предыдущими периодами. Имеет тенденцию к росту. Это свидетельствует о том, что у предприятия увеличилась возможность погасить все краткосрочные обязательства. Значение коэффициента общей платежеспособности (1,4) , свидетельствует о достаточно устойчивом положении предприятии на рынке аналогичных услуг, даже при значительных колебаниях рыночной конъюнктуры. Это подтверждает и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Кс. о.с. ), который характеризует наличие на предприятии собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости. Данный коэффициент в УП «Кирмаш» равен нормативу. Из чего можно сделать вывод о высокой финансовой устойчивости предприятия.

Исходя из результатов, полученных в результате анализа, можно сказать, что при наличии определенного запаса финансовой прочности, сохраняется удовлетворительная структура баланса, наблюдается стабильное финансовое состояние на предприятии, оно обладает платежеспособностью.

Список литературы


1. Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л. Экономический анализ - 2009. - 224с

. Бухгалтерский баланс УП «Кирмаш»

. Бортников А. П. О платежеспособности и ликвидности предприятия //

. Бухгалтерский баланс. - 2005. - № 1. - С. 32.

. Валевич Р. П. Экономика торгового предприятия / Р. П. Валевич, Г. А. Давыдова. - Минск: БГЭУ., 2010. - 671 с.

. Ильин А.И. Планирование на предприятии. - М.: Новое знание, 2006. - 198 с. 7. Кравченко Л.И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле. - М.: Новое знание, 2009. - 544 с.

. Кравченко Л. И. Анализ хозяйственной деятельности в торговле / Л. И.

. Кравченко. - Минск: БГЭУ., 2010. - 314 с.

. Отчет о прибылях и убытках

. Отчет об изменении капитала

. Отчет по труду

. Форма 1 торг