Министерство образования и науки Российской Федерации
ФГБОУ ВПО
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
ОТЧЕТ
о прохождении производственной преддипломной практики
Объект практики:
ООО ПКФ «СОЮЗ»
Содержание
Введение
. Общая характеристика ООО ПКФ «СОЮЗ»
. Организация системы финансового менеджмента в ООО ПКФ «СОЮЗ»
. Оценка финансового состояния ООО ПКФ СОЮЗ»
. Управление внеоборотными активами ООО ПКФ «СОЮЗ»
. Управление оборотными активами ООО ПКФ «СОЮЗ»
. Информационные технологии, используемые в процессе управления активами организации
Заключение
Список литературы
План выпускной дипломной работы
Приложения
ВВЕДЕНИЕ
Активы предприятия представляют собой контролируемые им экономические ресурсы, сформированные за счёт инвестированного в них капитала, характеризующиеся детерминированной стоимостью, производительностью и способностью генерировать доход, постоянный оборот которых в процессе использования связан с факторами времени, риска и ликвидности.
Управление активами должно решать две основные задачи: оптимизацию состава и структуры и повышение эффективности их использования. Оптимальная обеспеченность оборотными средствами ведет к улучшению финансовых показателей, к минимизации затрат, к ритмичности и слаженности работы предприятия. Приоритетное значение внеоборотных активов определяется тем, что они являются доминирующим фактором, который определяет производственный потенциал предприятия и его способность выпускать конкурентоспособную продукцию, отвечающую растущим потребностям рынка.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что оптимизация и состояние активов напрямую связана с эффективной работой предприятия и с тем, получит ли предприятие прибыль. Для того чтобы эффективно управлять активами, нужно рассматривать их в целом и, что наиболее важно, в разрезе отдельных статей.
Целью написания данного отчета стало изучение показателей, характеризующих структуру и объем активов и управление активами на примере предприятия ООО ПКФ «СОЮЗ».
В рамках поставленной цели требовалось решить следующие задачи:
исследовать структуру активов предприятия ООО ПКФ «СОЮЗ»;
исследовать способы формирования и управления активами и привести расчет потребности в активах на примере предприятия ООО ПКФ «СОЮЗ»;
дать предложения по совершенствованию управления активами организации.
Предметом исследования в отчете являются активы предприятия ООО ПКФ «СОЮЗ» за период 2008-2010гг.
Объектом исследования является предприятие ООО ПКФ «СОЮЗ».
Теоретико-методологическую основу исследования составляют классические и современные труды отечественных и зарубежных экономистов в области управления активами, законодательные акты и нормативные материалы.
В рамках системного подхода применены методы анализа и синтеза, группировки и сравнения, моделирования.
Сделанные в ходе исследования выводы могут быть использованы при выработке научно обоснованных решений относительно политики финансирования оборотных активов предприятия.
Практическая значимость исследования состоит в том, что оно содержит разработки рекомендаций по управлению финансированием активов, имеющим огромное значение для деятельности предприятия.
1.Краткая характеристика ООО ПКФ «СОЮЗ»
Общество с ограниченной ответственностью «СОЮЗ» было образовано в 2004 году. Зарегистрировано в Администрации города Заречного. Полное фирменное наименование общества - Общество с ограниченной ответственностью ООО ПКФ «СОЮЗ». Место нахождения общества: Российская федерация, Пензенская область, город Заречный, улица Индустриальная, дом № 61.
Основными видами деятельности общества в соответствии с Уставом являются:
1.земляные и благоустроительные работы;
2.монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций;
.монтаж металлических строительных конструкций;
.производство каменных работ;
.производство бетонных и железобетонных работ;
.производство штукатурных работ;
.производство столярных и плотничьих работ;
.устройство покрытий полов и облицовка стен;
.производство малярных и стекольных работ;
10.устройство кровель;
11.санитарно-технические работы;
.производство прочих отделочных и завершающих работ;
.другие виды деятельности, не запрещенные законодательством РФ.
Безусловным лидером на строительном рынке города Заречного за последние пять лет можно считать ООО ПКФ «СОЮЗ». 40% от общего объема строительно-монтажных работ в городе Заречном выполняется силами предприятия. По итогам производственной деятельности, которые ежегодно подводит администрация города Заречного в рамках городского конкурса среди предприятий разных форм собственности, в номинации «Строительная отрасль» ООО ПКФ «СОЮЗ» уже три года подряд отмечается, как лучшее.
Главный профиль работ коллектива - капитальное строительство. Участие в федеральной целевой программе «Жилище», региональной и муниципальной программе «Жилье для молодой семьи».
Около 17000 м2 жилья введено в городе Заречном за период существования подразделения. Это жилые дома № 9, 10 в микрорайоне № 18, жилые дома № 3, 4 микрорайона № 13-а в городе Заречном. В жилом доме № 10 микрорайон № 18, состоящем из двух девятиэтажных и одного пятиэтажного подъезда получили бесплатное жилье по договору социального найма с муниципалитетом малоимущие граждане, стоящие в очереди нуждающихся. В жилом доме № 4 микрорайона №13-а 14 квартир выделено по программе «Молодая семья» и 4 - для участников ВОВ. В 2007 году сдан в эксплуатацию объект федерального значения - перинатальный центр, к 50-летию города Заречного в рекордно короткие сроки был возведен музейно-выставочный центр в городе Заречном.
В рамках приоритетного национального проекта «Развитие аграрно-промышленного комплекса» ООО ПКФ «СОЮЗ» принимало участие в строительстве административно-бытового корпуса свиноводческого комплекса в селе Князевка Кондольского района Пензенской области.
Главные точки приложения сил работников в настоящее время - это жилой 156-квартирный дом в микрорайоне № 13-а, корпус будущего физкультурно-оздоровительного комплекса. Налажено применение в жилищном строительстве пустотных предварительно напряженных сборных железобетонных плит перекрытия безопалубного формования по технологии испанских специалистов. Первыми в Пензенской области при возведении фундаментов жилых домов была применена новая технология по устройству набивных свай в раскатных скважинах, что значительно позволило снизить трудоемкость строительно-монтажных работ и себестоимость строительства. Применяемые современные строительные материалы позволяют улучшать качество выполняемых строительных и отделочных работ.
Строительно-монтажные работы выполняются собственными силами, а так же привлекаются субподрядные организации: ООО «Сантехник», ООО «Пензенская ремонтно-строительная компания», ООО «Строитель», ООО «Элекон-2».
Среднесписочная численность работников за 2009 год составила 80 человек.
Оценка имущества и обязательств произведена по фактическим затратам на их приобретение.
В составе основных средств учитываются здания, сооружения, передаточные устройства, машины, оборудование и другие объекты со сроком полезного использования более 12 месяцев. При наличии износа основных средств предприятие руководствуется классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы согласно Постановления Правительства РФ от 1 января 2002 г. №1 с учетом изменений в ред. От 18.11.2006 г. № 697 и от 12.09.2008 г. № 676. Погашение стоимости производится путем отчислений на себестоимость продукции (работ, услуг). Амортизация начисляется линейным способом, исходя из сроков полезного использования.
Ремонт основных средств производится за счет текущих затрат, без создания ремонтного фонда.
Производственные запасы оценены по фактической себестоимости приобретения и списываются в производство по средней себестоимости.
Основным методом учета затрат на производство является позаказный, при котором объектом учета является отдельный заказ, открываемый на каждый объект строительства в соответствии с договором, заключенным с заказчиком на производство работ.
Уставный капитал не изменялся и составляет 10 тыс.рублей, резервный капитал не начисляется.
2. Организация системы финансового менеджмента на предприятии ООО ПКФ «СОЮЗ»
В соответствии с Гражданским Кодексом РФ ООО ПКФ «СОЮЗ» полностью соответствует занимаемому им статусу юридического лица, имеет собственный юридический адрес и адрес места расположения предприятия, обладает персональным Уставом, имеет свой расчетный счет в банке, гербовую печать предприятия, несет ответственность по обязательствам общества, имеет право выступать истцом и ответчиком в суде и другие специфические признаки, присущие юридическому лицу.
ООО ПКФ «СОЮЗ» имеет линейную структуру управления, основу которой составляет так называемый "шахтный" принцип построения и специализация управленческого процесса по функциональным подсистемам организации. По каждой подсистеме формируется иерархия служб ("шахта"), пронизывающая всю организацию сверху донизу (Рис. 1). Результаты работы каждой службы оцениваются показателями, характеризующими выполнение ими своих целей и задач.
Рисунок 1. Структура ООО ПКФ «СОЮЗ»
Единоличный исполнительный орган ООО ПКФ «СОЮЗ» - Генеральный директор, избирается или назначается общим собранием участников общества сроком на 3 года.
Генеральный директор общества:
1.Без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы в органах государственной власти и местного самоуправления, кредитных учреждениях, таможне, налоговой инспекции и полиции, сторонних предприятиях, организациях и учреждениях.
2.Управляет производственно-хозяйственной деятельностью, инвестициями и формированием доходов общества, визирует финансовые, отчетные и другие документы, отдает распоряжения, обязательные для исполнения всеми работниками; совершает сделки различного типа с юридическими и физическими лицами в соответствии с законодательными и нормативными актами Российской Федерации.
.Выдает доверенности на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия.
.Утверждает штатное расписание и положение об оплате труда, издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания.
.Осуществляет иные полномочия, не отнесенные Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» или Уставом общества к компетенции общего собрания участников общества.
Основной задачей сметно-договорного отдела является подготовка и оформление договоров-подрядов на капитальное строительство с заказчиками, субподрядными и другими организациями.
В соответствии с основной задачей на сметно-договорный отдел возлагаются следующие функции:
. Контроль за правильностью расчетов с заказчиками и субподрядными организациями по выполненным строительно-монтажным работам согласно заключенным договорам.
. Проверка и согласование передаваемой заказчиками сметной документации, калькуляций стоимости материалов, транспортных схем и т.п.
. Организация с участием других отделов работы по составлению планово-расчетных цен на строительные материалы и конструкции, на транспорт, коммунальное и другое обслуживание, а также отпускных цен на продукцию, изготовляемую предприятиями строительной организации.
. Организация претензионной работы по взысканию пени и штрафов при нарушении заказчиками, субподрядными организациями или поставщиками договорных обязательств.
5.Участие в работе по оформлению финансирования объектов собственного строительства.
Отдел организации труда и заработной платы подчиняется непосредственно генеральному директору.
Задачами данного отдела являются организация труда и заработной платы, обеспечение повышения производительности труда и правильного расходования фонда заработной платы.
Главный инженер по строительству выполняет следующие функции:
. Обеспечивает выполнение работ по строительству, целевое и рациональное использование ресурсов.
. Возглавляет работу по улучшению и удешевлению проектно-изыскательских работ, совершенствованию организации производства и внедрению прогрессивных методов строительства, сокращению издержек на осуществление строительных работ и повышению качества, а также сокращению сроков их проведения.
. Руководит разработкой перспективных и текущих планов строительства, реконструкции, а также планов ввода в эксплуатацию объектов строительства.
. Принимает меры по своевременному заключению хозяйственных и финансовых договоров с подрядными организациями на проектно-изыскательские и строительно-монтажные работы, с предприятиями - на приобретение материалов и оборудования и другие функции.
Бухгалтерский учет и финансовый анализ на предприятии осуществляется бухгалтерией предприятия возглавляемой главным бухгалтером. Организация бухгалтерского учета, основные требования к его ведению регламентируются Федеральным законом РФ «О бухгалтерском учете». Главный бухгалтер является руководителем, непосредственно подчиняющимся генеральному директору ООО ПКФ «СОЮЗ». Основными задачами главного бухгалтера являются формирование полной и достоверной информации о деятельности ООО и ее имущественном положении, контроль соблюдения законодательства Российской Федерации при осуществлении обществом хозяйственных операций и их целесообразностью; наличия и движения имущества и обязательств; предотвращения отрицательных результатов хозяйственной деятельности общества.
Должностными обязанностями главного бухгалтера ООО ПКФ «СОЮЗ» являются:
1.Осуществление руководство работой бухгалтерии общества с ограниченной ответственностью. Проведение работы по внедрению современных методов ведения бухгалтерского учета с использованием электронных автоматических систем.
2.Осуществление организации бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и финансовых ресурсов.
3.Формирование в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику, исходя из структуры и особенностей деятельности ООО ПКФ «СОЮЗ».
4.Возложение работы по подготовке и принятию рабочего плана счетов, форм первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы; разработке форм документов внутренней бухгалтерской отчетности, а также обеспечению порядка проведения инвентаризаций.
.Осуществление контроля проведения хозяйственных операций, соблюдения технологии обработки бухгалтерской информации и порядка документооборота.
.Обеспечение формирования и своевременного предоставления полной и достоверной бухгалтерской информации о деятельности общества, его имущественном положении, доходах и расходах, а также разработки и осуществления мероприятий, направленных на укрепление финансовой дисциплины.
.Организация учета имущества, обязательств и хозяйственных операций, поступающих основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств; своевременной отражение на счетах бухгалтерского учета операций, связанных с их движением; учет издержек производства и обращения, исполнения смет расходов, реализации продукции, выполнения работ (услуг), а также финансовых, расчетных и кредитных операций.
.Обеспечение законности, своевременности и правильности оформления бухгалтерских документов, начисления заработной платы, начисления и перечисления налогов и сборов в федеральный, региональный и местный бюджеты; страховых взносов в государственные внебюджетные социальные фонды, платежей в банковские учреждения.
.Осуществление погашения в установленные сроки задолженностей банкам по ссудам, а также отчисление средств на материальное стимулирование работников ООО ПКФ «СОЮЗ».
.Контроль за соблюдение порядка оформления первичных и бухгалтерских документов, расчетов и платежных обязательств, расходование фонда заработной платы, проведение инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств, проверку организации бухгалтерского учета и отчетности, а также документальных ревизий.
.Участие в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия по данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, устранения потерь и непроизводительных затрат.
.Применение мер по предупреждению недостач денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушений финансового и хозяйственного законодательства. В случае обнаружения незаконных действий должностных лиц, главный бухгалтер докладывает об этом генеральному директору ООО ПКФ «СОЮЗ».
.Участие в оформлении материалов по недостачам и хищениям денежных средств и товарно-материльных ценностей, контроль над передачей этих материалов в отдел по претензионной работе (либо в следственные и судебные органы).
.Принятие мер по накоплению финансовых средств для обеспечения финансовой устойчивости предприятия. Взаимодействует с банками по вопросам размещения финансовых средств на банковских и депозитных вкладах. Контроль за проведением учетных операций с депозитными и кредитными договорами, государственными ценными бумагами.
.Обеспечение составление баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, другой бухгалтерской и статистической отчетности, представление их в установленном порядке в соответствующие органы.
.Поддержание в коллективе отдела нормальный морально-психологический климат. Развитие у работников чувства ответственности за порученное дело, проявление заботы о повышении их квалификации.
. Оценка финансового состояния ООО ПКФ «СОЮЗ»
ООО ПКФ «СОЮЗ» представляет собой сложную организованную систему, поэтому оценка его финансового состояния должна обеспечить комплексность подхода. Этим и диктуется необходимость использования целого ряда показателей финансового состояния предприятия (Приложения 1-6).
Проведем анализ получения прибыли предприятием за 2008-2010 гг. (таблица 2)
Таблица 2
Анализ получения прибыли
Наименованиена 01.01.09 тыс.руб.на 01.01.10 тыс. руб.на 01.01.11 тыс. руб.отклонение (+,-) 2009 от 2008отклонение (+,-) 2010от 2009Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС)63374681827056748082385Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг6232168327650326006-3295Валовая прибыль1053-1455535-11985680Прибыль(убыток) от продаж1053-1455535-11985680Прочие доходы и расходыПрочие доходы2033270941306761421Прочие расходы-1846-2431-9062-585-6631Прибыль (убыток) до налогообложения1240133603-1107470Отложенные налоговые активы-459-18644124Отложенные налоговые обязательства95-4264-137106Текущий налог на прибыль-61-238-61-177Чистая прибыль (убыток) отчетного периода87612405-864393
Сопоставляя данные 2009 и 2008 годов, из таблицы 2 видно, что в 2009 году произошло значительное снижение валовой прибыли на 1198 тыс. руб. и составила - 145 тыс. руб. На это изменение оказало влияние ряд факторов. Во-первых, в связи с тем, что в 2009 года возросла себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг. Это произошло за счет увеличения материальных затрат, затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды, амортизации (таблица 3).
Таблица 3
Элементы затрат по обычным видам деятельности
Показатель2008 тыс. руб.2009 тыс. руб.2010 тыс. руб.изменение 2009-2008 тыс. руб.изменение 2010-2009 тыс. руб.123456Материальные затраты48665,0053262,0052126,004597,00-1136,00Затраты на оплату труда6907,008093,007368,001186,00-725,00Отчисления на социальные нужды1764,002061,001852,00297,00-209,00Амортизация433,00533,00542,00100,009,00Прочие затраты4552,004378,003144,00-174,00-1234,00Итого по элементам затрат63321,0068327,0065032,005006,00-3295,00
Из таблицы видно, что по каждому элементу затрат в 2009 году по сравнению с 2008 годом, кроме прочих затрат, наблюдается увеличение. Общая себестоимость увеличилась на 5006 тыс. руб., в основном за счет материальных затрат (на 4597 тыс. руб.) и затрат на оплату труда (1186 тыс. руб.)
Во-вторых, хотя и наблюдается увеличение выручки, но только на 4808 тыс. руб. и составила она 68182 тыс. руб.
В результате предприятие лишилось прибыли от реализации и понесло значительные убытки в размере 145 тыс. руб. А в 2008 году организация имела валовую прибыль равную 1053 тыс. руб.
Что касается прочих доходов и расходов, то предприятие имело положительное сальдо как в 2008, так и в 2009 году. Но в 2009 году произошло увеличение прочих доходов на 676 тыс. руб. и прочих расходов на 585 тыс. руб. В прочие доходы входит: просроченная кредиторская задолженность (577 тыс. руб.), предприятие получило целевые средства на финансирование предупредительных мер по сокращению производственного травматизма в сумме 15,4 тыс. руб., прочие доходы составили 20,4 тыс. руб. Прочие расходы составили налог на имущество 95,8 тыс. руб., просроченная дебиторская задолженность 66,3 тыс. руб., проценты по кредиту 33 тыс. руб., пени, штрафы, неустойки 1 тыс. руб.
Таким образом, прибыль до налогообложения составила 133 тыс. руб., что на 1107 тыс. руб. меньше, чем в прошлом году. Произошло это за счет снижения прибыли от продаж. Сальдо прочих доходов и расходов на 2009 год наоборот увеличилось.
В результате этого в 2009 году налог на прибыль ООО ПКФ«Союз» составил 61 тыс. руб. Помимо этого у предприятия имелись отложенные налоговые активы и обязательства, поэтому чистая прибыль предприятия в 2009 г. составила всего 12 тыс. рублей, что гораздо меньше, чем в предыдущем году на 864 тыс. руб.
Сопоставляя данные 2010 и 2009 годов, из таблицы 2 видно, что в 2010 году произошло значительное увеличение валовой прибыли на 5680 тыс. руб. и составила 5535 тыс. руб. На это изменение оказало влияние ряд факторов. Во-первых, в связи с тем, что в 2010 года снизилась себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг на 3295 тыс. руб. Это произошло за счет снижения материальных затрат, затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды, прочих затрат (таблица 3). Во-вторых, произошло увеличение выручки на 2385 тыс. руб. и составила она 70567 тыс. руб. Все вышеперечисленное и привело к повышению валовой прибыли.
В результате предприятие получило прибыль от реализации в размере 5535 тыс. руб. А в 2009 году организация имела валовую прибыль равную -145 тыс. руб.
Что касается прочих доходов и расходов, то предприятие имело положительное сальдо в 2009. Но в 2010 году увеличились прочие доходы на 1421 тыс. руб., так же произошло резкое увеличение прочих расходов на 6631 тыс. руб. За счет создания резерва по сомнительным долгам из-за просроченной дебиторской задолженности заказчиков и покупателей на сумму 4919 тыс.руб., также была списана дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности и не был создан резерв по сомнительным долгам, в сумме 197 тыс. руб., начислен налог на имущество 82 тыс. руб. Прочие доходы увеличились за счет реализации прочего имущества на сумму 652 тыс. руб. и доходов от ликвидации основных средств на сумму 9,5 тыс. руб. На конец 2010 года было получено отрицательное сальдо по прочим доходам и расходам.
Прибыль до налогообложения составила 603 тыс. руб., что на 407 тыс. руб. больше, чем в прошлом году. Произошло это за счет увеличения прибыли от продаж. Сальдо прочих доходов и расходов на 2010 год наоборот снизилось.
В результате этого в 2010 году налог на прибыль ООО ПКФ «СОЮЗ» составил 238 тыс. руб. Помимо этого у предприятия имелись отложенные налоговые активы и обязательства, поэтому чистая прибыль предприятия в 2009 г. Составила всего 405 тыс. рублей, что гораздо больше, чем в предыдущем году на 393 тыс. руб.
Проанализируем имущественное положение и структуру капитала предприятия за 2008- 2010 годы (таблица 4).
Из таблицы 4 видно, что в 2009 году имущество предприятия увеличилось на 2923 тыс. руб. основном за счет увеличения внеоборотных активов, которые возросли за счет увеличения основных средств и незавершенного строительства. Внеоборотные активы увеличились на 1611 тыс. руб., в том числе основные средства увеличились на 400 тыс. руб.
Таблица 4
Структура имущества и источников его образования
Наименованиена 01.01.09 тыс. руб.на 01.01.10 тыс. руб.на 01.01.11 тыс. руб.изменения 2008-07 тыс. руб.изменения 2009-08 тыс.руб.123457I. Внеоборотные активы4181579257211611-71Основные средства410845084414400-94Незавершенное производство12301255123025Долгосрочные финансовые вложения2220II. Оборотные активы6688800017001123129001Запасы75636445602888-3084сырье, материалы и другие71319875191274-1468Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям4747470Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)39524010140325810022в том числе покупатели и заказчики28462884129363810052Денежные средства1980299-1681-299Уставный капитал1010100Текущие обязательства11678145472311428698567Кредиторская задолженность10878144072311435298707Валюта баланса10869137922272229238930
В целом запасы увеличились на 2888 тыс. руб., в том числе запасы сырья и материалов увеличились на 1274 тыс. руб. за счет приобретения материалов в производство и на реализацию, а незавершенное производство увеличилось на 1604 тыс. руб. за счет несданных заказчику объектов: жилой дом №4 микрорайон №13, жилой дом по улице Лесной.
Дебиторская задолженность возросла на 58 тыс. руб., в основном за счет долга генподрядчика за выполненные работы: Фонд жилья и ипотеки.
Кредиторская задолженность возросла на 3529 тыс. руб., в основном за счет роста задолженности поставщикам.
В 2010 году имущество предприятия увеличилось на 8930 тыс. руб., в основном за счет увеличения дебиторской задолженности на 10022 тыс. руб. Задолженность основного заказчика «Фонд Жилья и ипотеки» за выполненные строительно-монтажные работы по строительству жилого дома №8 по состоянию на 01.01.2011 г. составила 14,7 млн. руб., из которой 6,5 млн. руб. просрочена более 45 дней, по ней создан резерв по сомнительным долгам в сумме 3,3 млн. руб.
Кредиторская задолженность возросла на 8707 тыс. руб., в основном за счет роста задолженности поставщикам и субподрядчикам в связи с неуплатой денежных средств основного заказчика.
Потребность в анализе ликвидности баланса возникает в условиях рынка в связи с усилением финансовых ограничений и необходимостью оценки кредитоспособности предприятия. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированных по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
В зависимости от степени ликвидности активы предприятия разделяются на следующие группы:
А1 - наиболее ликвидные активы - денежные средства предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги);
А2 - быстрореализуемые активы - краткосрочная дебиторская задолженность и прочие активы;
А3 - медленно реализуемые активы - статьи подраздела раздела 2 актива «Запасы», за исключением статьи «Расходы будущих периодов», а также статья «Долгосрочные финансовые вложения» из раздела I актива баланса;
А4 - труднореализуемые активы - статьи раздела I актива баланса «Основные средства и вложения», за исключением статьи «Долгосрочные финансовые вложения», включенную в предыдущую группу, плюс долгосрочная дебиторская задолженность из раздела 2 баланса.
Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты:
П1 - наиболее срочные обязательства - к ним относятся кредиторская задолженность и ссуды, не погашенные в срок;
П2 - краткосрочные пассивы - краткосрочные кредиты и займы;
П3 - долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и займы;
П4 - постоянные активы - статьи раздела 3 баланса «Капитал и резервы». Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы уменьшается на сумму по статье «Расходы будущих периодов» раздела II актива.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:
А1?П1; А2?П2; А3?П3; А4?П4.
Первые два соотношения показывают текущую ликвидность.
Третье соотношение показывает перспективную ликвидность.
Четвертое соотношение показывает соблюдение минимального условия финансовой устойчивости [8, с.251].
Для наглядного анализа ликвидности баланса используется аналитическая таблица 5. Излишек (недостаток) активов определяется исходя из указанных соотношений.
Таблица 5
Группировка активов по степени ликвидности и обязательств, по степени их срочности
Активы, тыс.руб. Пассивы, тыс.руб. Излишек (+) недостаток (-) активов, тыс.руб.200820092010200820092010200820092010АПА119802992362П1108781440723114-8898-14108-20752А23952401014032П28001403152387014032А37153640568П3427153598568А4417957905719П4-852-850-433-5031-6640-6152Итого108261373922681Итого108261373922681
Из таблицы видно, что ООО ПКФ «СОЮЗ» испытывает недостаток наиболее ликвидных активов. И он значительно увеличился за анализируемый период с 8898 тыс. руб. до 20752 тыс. руб. Хотя второе неравенство все же выполняется, т.е. можно говорить о платежеспособности предприятия в ближайшее время.
Сравнение третьей группы активов и пассивов (медленно реализуемых активов с долгосрочными обязательствами) показывает перспективную ликвидность, т.е. прогноз платежеспособности предприятия. Так как данное неравенство выполняется, то ООО ПКФ «СОЮЗ» имеет возможность повысить свою платежеспособность.
Однако несмотря на имеющийся платежный излишек по второй и третьей группам, он по причине низкой ликвидности запасов вряд ли сможет быть направлен на погашение наиболее срочных обязательств.
Следовательно, баланс предприятия за 2008-2010 г. не является абсолютно ликвидным.
Дальнейший анализ ликвидности баланса включает расчет относительных показателей ликвидности, которые приведены в таблице 6.
Таблица 6
Показатели платежеспособности ООО ПКФ «СОЮЗ»
Показательнорматив200820092010изменение 2009-2008изменение 2010-2009коэффициент текущей ликвидности>20,570,550,74-0,020,19коэффициент абсолютной ликвидности>0,20,170,020,10-0,150,08коэффициент восстановления платежеспособности>10,270,410,270,14
Из таблицы следует, что коэффициент текущей ликвидности (или общий коэффициент покрытия долгов) характеризует степень покрытия оборотных активов оборотными пассивами, и применяется для оценки способности предприятия выполнить свои краткосрочные обязательства.
Нормативное значение для коэффициента текущей ликвидности > 2. В нашем случае за все годы коэффициент текущей ликвидности
Коэффициент абсолютной ликвидности на 2010 год составил 0,10, что на 0,10 пунктов ниже его нормативного значения 0,2. Только в 2008 году коэффициент максимально приблизился к нормативному значению, но уже в 2009 году резко упал до 0,02. Данный коэффициент является наиболее жестким критерием ликвидности предприятия, показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена немедленно.
Коэффициент восстановления платежеспособности также не отвечает нормативу. В обоих случаях коэффициент меньше 1, это означает, что предприятие в ближайшее время не имеет реальной возможности восстановить платежеспособность.
Данные выводы подтверждают заключение о неликвидности баланса организации. Но можно отметить намечающуюся положительную динамику в 2010 году, так как все коэффициенты увеличились.
Важная задача анализа финансового состояния - исследование абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия.
Для оценки типа финансовой устойчивости предприятия рассчитаем показатели, приведенные в таблице 7.
Вычисление двух показателей обеспеченности запасов и затрат источникам их формирования позволяет классифицировать финансовые ситуации по степени их устойчивости:
.абсолютная устойчивость финансового состояния, встречающаяся редко и являющая собой крайний тип финансовой устойчивости. В этом случае запасы по стоимости меньше источников формирования запасов: З
Таблица 7
Показатели для оценки типа финансовой устойчивости
Показатель2008, тыс. руб.2009, тыс. руб.2010, тыс. руб.изменение 2009-2008, тыс. руб.изменение 2010-2009, тыс. руб.1234561. Капитал и резервы-809-797-392124052. Внеоборотные активы4181579257211611-713. Долгосрочные кредиты и займы4242-424. Наличие собственных оборотных средств-4990-6547-6113-15574345. Краткосрочные кредиты и займы800140-660-1406. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат-4190-6407-6113-22172947. Запасы75636445602888-30848. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств-5746-10191-6673-444535189. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат-4946-10051-6673-51053378
.нормальная устойчивость финансового состояния предприятия, гарантирующая его платежеспособность: З = ИФЗ.
3.в нашем случае, как следует из таблицы 9, это неустойчивое финансовое состояние (З
Рассчитаем относительные показатели финансовой устойчивости (таблица 8).
Анализ финансовой устойчивости предприятия, приведенный в таблице 8, позволяет говорить о низком запасе прочности, обусловленном достаточно низким уровнем собственного капитала (коэффициентом автономии) в общем объеме ресурсов предприятия, который в 2010 году составил -0,02 (при рекомендуемом значении более 0,5).
Таблица 8
Показатели финансовой устойчивости
КоэффициентНормативное значение200820092010изменение 2009-2008изменение 2010-20091. Автономии? 0,5-0,07-0,06-0,020,020,042. Соотношения заемных и собственных средств? 114,4418,3058,963,8740,663.Обеспеченности собственными средствами? 0,1-6,60-1,80-10,924,80-9,124. Маневренности? 0,56,178,2115,592,057,385.Финансирования? 1-0,07-0,05-0,020,010,04
Но все же по сравнению с предыдущими периодами намечаются некоторые улучшения данного показателя, а именно по сравнению с 2009 годом, коэффициент повысился на 0,04 пункта. Что говорит о росте собственных средств в общем объеме ресурсов. Это происходит в основном за счет снижения непокрытого убытка.
Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала показывает, что в отчетном году на 1 руб. собственных средств приходится 58,96 руб. заемных. По сравнению с 2009 годом коэффициент сильно увеличился на 40,66 пунктов. Происходит это за счет сильного роста кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам, также сильно возросла кредиторская задолженность по налогам и сборам. Данный коэффициент намного превышает оптимальное значение, значит предприятии находится в достаточно рискованной ситуации.
Коэффициент обеспеченности собственными средствами во всех периодах ниже оптимального значения. В 2009 году по сравнению с 2008 наметились улучшения, коэффициент увеличился на 4,8 пункта, но к 2010 году опять произошло сильное падение на 9,12 пункта. Увеличился дефицит собственных оборотных средств. Это способствовало снижению финансовой устойчивости предприятия.
Коэффициент маневренности во всех периодах выше нормативного значения, что говорит о том, что большая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности, т.е. вложена в оборотные средства. Рекомендуется принимать в качестве оптимальной величины коэффициент 0.5. С финансовой точки зрения, чем выше коэффициент маневренности, тем лучше финансовое состояние предприятия. Наблюдается увеличение коэффициента. В нашем случае коэффициент маневренности высокий, это говорит об устойчивом финансовом положении.
Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств. На нашем предприятии финансирование деятельности происходит за счет заемных средств, но наблюдается положительная динамика, то есть данный коэффициент увеличивается с каждым годом.
Из проведенного анализа можно сделать вывод о неустойчивом финансовом положении предприятия. Это обусловлено недостатком собственных оборотных средств, к 2010 году он составил 6673 тыс. руб. Хотя и уменьшился по сравнению с предыдущим годом на 3518 тыс. руб. Так же у предприятия имеется недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат, на 2010 год он составляет 6673 тыс.руб. Опять же и здесь намечается положительная динамика, рост на 3378 тыс. руб. Но предприятие с такими низкими показателями находится в кризисном состоянии. Для улучшения финансового положения компании необходимо улучшить ряд финансовых показателей. Добиться этого можно снижением запасов и затрат, увеличением источников собственных средств.
Коэффициенты рентабельности показывают, насколько прибыльна деятельность компании, и исчисляются отношением полученной прибыли к используемым источникам средств. К таким коэффициентам относятся: рентабельность продаж; рентабельность активов; рентабельность собственного капитала; рентабельность чистых активов; рентабельность продукции и др.
Рассчитаем коэффициенты рентабельности для ООО ПКФ «СОЮЗ» (таблица 9).
Таблица 9
Коэффициенты рентабельности
Показатель2008, в %2009, в %2010, в %изменение 2009-2008изменение 2010-2009Рентабельность продукции1,69-0,2128,51-1,9028,723Рентабельность продаж1,66-0,2137,84-1,8748,056Рентабельность активов8,060,0871,78-7,9731,695Рентабельность текущих активов13,100,1502,38-12,9482,232Рентабельность собственного капитала-108,28-1,51-103,32106,776-101,811
Рентабельность продаж характеризует эффективность операционной (производственно-хозяйственной) деятельности предприятия. Она призвана оценить прибыльность производства в целом. В 2010 году на единицу продукции приходится 7,84% прибыли. В нашем случае наблюдается рост рентабельности продаж к 2010 году на 8,056 пункта.
Рентабельность активов - наиболее общий показатель рентабельности, определяющий, сколько рублей (или других денежных единиц) необходимо затратить организации для получения одного рубля чистой прибыли независимо от источника привлечения этих средств. Самый высокий уровень наблюдается в 2008 году 8,06%. В 2008 году показатель снизился до 0,087%, в 2010 наметилась положительная динамика, показатель равен 1,78
Рентабельность собственного капитала позволяет определить эффективность использования инвестированного собственниками капитала и сравнить с возможным получением прибыли от вложения этих средств в другие ценные бумаги. Этот показатель характеризует, сколько прибыли получено с каждой единицы вложенных собственниками средств. В нашем случае коэффициенты отрицательные, так как имеется непокрытый убыток по итогам всех трех лет.
Данные, приведённые в таблице 9, показывают, что все показатели в 2010 году по сравнению с 2008 годом имеют тенденцию к повышению и улучшению финансового состояния предприятия.
4. Управление внеоборотными активами ООО ПКФ «СОЮЗ»
Одним из важнейших факторов повышения уровня и темпов развития промышленности, увеличения выпуска продукции и снижения ее себестоимости является обеспеченность предприятий основными фондами и эффективное их использование.
Рассмотрим динамику и состав внеоборотных активов ООО ПКФ «СОЮЗ» (таблица 10).
Таблица 10
Динамика состава и структуры внеоборотных активов
Показатель200820092010изменение 2009-2008изменение 2010-2009Основные средства, тыс. руб.410845084414400-94Незавершенное строительство, тыс. руб.12301255123025Долгосрочные финансовые вложения, тыс. руб.22200Отложенные налоговые активы, тыс. руб.715250-19-2ИТОГО4181579257211611-71
Данные таблицы 10 свидетельствуют о том, что внеоборотные активы предприятия сократились в 2010 году на 71 тыс. руб. и составили на конец года 5721 тыс. руб.
Данная сумма преимущественно обусловлена увеличением незавершенного строительства на 25 тыс. руб., основные средства фирмы сократились по сравнению с предыдущим годом на 94 тыс. руб. Долгосрочные финансовые вложения предприятия за все годы оставались неизменными. Отрицательное влияние на динамику внеоборотных активов оказало уменьшение отложенных налоговых активов на 2 тыс. руб.
Структура внеоборотных активов представлена на рисунке 2.
Рис. 2. Структура внеоборотных активов за 2010 год
Из рисунка 2 видно, что основным структурным компонентом внеоборотных активов являются основные средства организации.
Ситуация, когда наибольшая часть внеоборотных активов представлена производственными основными средствами и незавершенным строительством, характеризуют ориентацию на создание материальных условий расширения основной деятельности предприятия (производственную стратегию развития). Определяя тип стратегии, необходимо делать поправку на переоценку основных средств.
ООО ПКФ «СОЮЗ» имеет в наличии следующие группы основных средств, данные указаны по балансовой стоимости (таблица 11):
Таблица 11
Структура основных средств
Группировка ОС2009 г.2010 г.ИзменениеЗдания1484517,001484517,000Машины и оборудование457468,76931738,19474269,43Транспортные средства3835049,463722761,46-112288ИТОГО5777035,226139016,65361981,43
Рис. 3. Структура основных средств на 2010 год
Как видно из таблицы 11, основные средства представлены зданиями, машинами и оборудованием, транспортными средствами. Преобладающую часть занимают транспортные средства 3722761,46 руб. На 2010 год балансовая стоимость зданий осталась прежней, увеличилась балансовая стоимость машин и оборудования, это произошло за счет приобретения дорогостоящей автономной котельной «Микро» стоимостью 583816,43 руб. Так же в 2010 году было продано некоторое оборудование, а именно кран-балка, настольно-сверлильный станок, пресс гидравлический, спецстанок, станок алмазно-расточный, станок вертикально-сверлильный, станок кругопильный и другие. Балансовая стоимость транспортных средств снизилась на 112 288 руб. за счет продажи самосвала КРАЗ-256 и ЗИЛа 431412.
По данным на 2010 год ООО ПКФ «СОЮЗ» обладает следующими видами основных средств:
1.Здания - здание АЗС, здание конторы, здание мехмастерской, склад готовой продукции, склад материалов, цех штучных изделий.
2.Машины и оборудование - автономная котельная, компьютеры в комплекте, экскаватор и др.
.Транспортные средства - автобетоносмеситель, автомобиль ГАЗ 2705-434 «Газель», автомобиль Тайота CAMRY и др.
Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели:
-фондорентабелъность (отношение прибыли от основной деятельности к среднегодовой стоимости основных средств);
-фондоотдача основных производственных средств (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости основных производственных средств);
-фондоотдача активной части основных производственных средств (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств);
-фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к стоимости произведенной продукции за отчетный период) [7, с.158].
Проведем на основании формул, приведенных выше оценку использования внеоборотных активов (таблица 12):
Таблица 12
Эффективность использования основных средств
Показатель2008г.2009г.2010г.изменение 2009-2008изменение 2010-2009фондорентабельность25,63-3,22125,40-28,85128,61фондоотдача ОПФ1542,701512,471598,71-30,2386,24фондоемкость6,486,616,260,13-0,36
Наиболее обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продаж. По данным расчетов из таблицы 12 видно, что фондорентабельность на 2010 год составляет 125,40%, что говорит об эффективном использовании основных средств на предприятия ООО ПКФ «СОЮЗ».
Коэффициент фондоотдачи показывает, сколько продукции (работ, услуг) получает организация с каждого рубля (100 руб., 1000 руб), вложенного в основные средства. Повышение фондоотдачи основных средств при прочих равных условиях приводит к снижению суммы амортизационных отчислений, приходящейся на 1 рубль готовой продукции.
Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объёма выпуска продукции. Превышение роста выпуска продукции за счет фондоотдачи основных средств над долей прироста за счет увеличения потребляемых ресурсов означает, что темп роста затрат ресурсов, что при прочих равных условиях приведёт к увеличению рентабельности капитала и продаж, а также к наращиванию экономического потенциала организации.
Таким образом, чем выше фондоотдача, тем более эффективно и рационально используются основные средства, так как фондоотдача характеризует объём товарной продукции в стоимостном выражении, приходящейся на каждый рубль использованных в производственном процессе основных средств. В нашем случаем показатель фондоотдачи достаточно высокий на 2010 год равен 1598,71%. К 2010 году произошло увеличение данного показателя на 86,24 пункта.
Коэффициент фондоёмкости - обратный показатель коэффициента фондоотдачи. Он отражает стоимость основных средств, приходящуюся на один рубль (100 руб., 1000 руб.) стоимости произведенной продукции.
Основной смысл приобретает расчет и оценка фондоемкости в динамике. Изменение фондоемкости показывает прирост или снижение стоимости основных средств на 1 рубль продукции и применяется при определении суммы относительной экономии или перерасхода средств в основных средствах.
Соотношение темпов роста стоимости основных средств и темпов роста объема выпуска позволяет определить предельный показатель фондоемкости, т.е. прирост основных средств на 1% прироста продукции. Если предельный показатель фондоемкости меньше единицы, то имеет место повышение эффективности использования основных средств и рост использования производственных мощностей.
. Управление оборотными активами ООО ПКФ «СОЮЗ»
Дебиторская задолженность в общей сумме имущества предприятия составляет наибольшую долю (82,54%). Наиболее ликвидные активы (денежные средства) составляют более 13,89%, наблюдается рост к 2010 году, что положительно влияет на ликвидность и платежеспособность предприятия, но отрицательно на рациональное использование источников средств предприятия. Рассмотрим структуру оборотных средств в таблице 13.
Таблица 13
Структура оборотных активов
Показатель2008Удельный вес в %2009Удельный вес в %2010Удельный вес в %изменение 2008-2009Изменение 2009-2010Запасы, в том числе75611,30364445,555603,292888-3084сырье, материалы71310,66198724,845193,051274-1468затраты в незавершенном производстве0,00160420,050,001604-1604расходы будущих периодов430,64530,66410,2410-12НДС по приобретенным ценностям0,00470,59470,28470Дебиторская задолженность395259,09401050,131403282,545810022покупатели и заказчики284642,55288436,051293676,093810052Денежные средства198029,612993,74236213,89-16812063ИТОГО668880001700113129001Из данных таблицы видно, что за анализируемые периоды произошли изменения состава и структуры оборотных активов. Наибольший удельный вес в структуре оборотных активов за 2010 год занимает дебиторская задолженность 82,54%, по сравнению с предыдущим годом она резко возросла на 10022 тыс.руб., за счет увеличения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков (основного заказчика «Фонд жилья и ипотеки).
Наиболее ликвидные активы (денежные средства) составляют более 13,89%, наблюдается рост по сравнению с предыдущим годом на 2063 тыс.рублей, что крайне положительно влияет на ликвидность и платежеспособность предприятия, но отрицательно на рациональное использование источников средств предприятия.
Запасы по сравнению с предыдущим годом напротив резко снизились. Если в 2009 году они занимали 45,55 в общей структуре оборотных активов, то в 2010 году занимают всего 3,29%, что на 3084 тыс. рублей меньше. В структуре запасов наибольший удельный вес в 2009 году занимает сырье и материалы (24,84%) за счет приобретения материалов в производство и на реализацию и затраты в незавершенном производстве (20,05%) за счет несданных заказчику объектов жилой дом №4 микрорайон №13 и жилой дом по улице Лесной. В 2010 году основу запасов составляют сырье и материалы (3,05%).
Критерием оценки эффективности использования оборотных средств является длительность периода оборота. Чем длительнее оборот оборотных активов и чем дольше они находятся на любой его стадии, тем менее эффективно они работают. Это является следствием того, что для поддержания постоянного оборота капитала требуются значительные денежные средства. В этом случае говорят об отвлечении денежных средств на пополнение оборотных средств. Напротив, ускорение оборачиваемости, т.е. фактическое снижение совокупных нормативов оборотных средств, высвобождает необходимые денежные средства, и они могут быть направлены на другие цели фирмы.
Оценка эффективности использования производится на основе показателей оборачиваемости и длительности оборота. Расчет коэффициентов оборачиваемости представлен в таблице 14.
Таблица 14
Показатели оборачиваемости активов
Показатель200820092010изменение 2008-2009изменение 2009-2010Оборачиваемость активов10,688,635,65-2,05-2,98Продолжительность оборота активов (в днях)34,1842,3064,668,1222,36Коэффициент загрузки оборотных активов0,090,110,180,010,07Оборачиваемость дебиторской задолженности20,009,287,82-10,72-1,46Период погашения дебеторской задолженности (в днях)18,2539,3146,6621,077,35Оборачиваемость запасов53,8430,9933,57-22,852,58Срок хранения запасов (в днях)6,7811,7810,875,00-0,90Рентабельность оборотных активов (в %)13,100,152,38-12,952,23
Коэффициент оборачиваемости активов говорит об эффективности, с которой предприятие использует свои ресурсы для выпуска продукции и имеет экономическую интерпретацию, показывая, сколько рублей выручки от реализации приходится на один рубль вложений в оборотные средства. Самый высокий коэффициент оборачиваемости активов наблюдается в 2008 году. Затем постепенно он снижается и уже к 2010 году составляет всего 5,65. Это говорит о том, что на 1 рубль вложений в оборотные средства приходится всего 5,65 рубля выручки. Это довольно низкий показатель. Что касается длительности оборота оборотных активов, то здесь также наилучший показатель в 2008 году. Он составляет 34,18 дня, т.е. за это время оборотные активы совершают полный оборот. В следующих периодах данный коэффициент возрастает и уже к 2010 году составляет 64,66 дня, это говорит о снижении эффективности работы оборотных активов. Коэффициент загрузки оборотных активов является обратным показателем коэффициента оборачиваемости и показывает сумму оборотных средств, затраченных на 1 рубль реализованной продукции. В 2008 году данный коэффициент составил 0,09 рубля, в 2009 - 0,18. Опять же это говорит о снижении эффективности использования основных средств.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности имеет отрицательную динамику. Этот показатель характеризует кратность превышения выручки от реализации на средней дебиторской задолженностью. В 2008 году данный коэффициент имеет наилучшее значение 20, в последующих годах он снижается. Период погашения дебиторской задолженности к 2010 году также сильно увеличился и составил 46,66 дней. Такая неблагоприятная тенденция наблюдается за счет быстрого роста дебиторской задолженности к 2010 году, что отрицательно сказывается на финансовом положении предприятия.
Оборачиваемость запасов также имеет наилучший показатель в 2008году. Далее этот показатель уменьшается, за счет снижения количества запасов. Срок хранения запасов к 2010 увеличивается и составляет 10,87 дней.
Для оценки влияния использования оборотных средств на эффективность активов предприятия используется коэффициент рентабельности активов. Самый высокий коэффициент рентабельности активов наблюдается в 2008 году и составляет 13,1%, к 2008 году данный коэффициент резко уменьшается и составляет всего 0,15 %. В 2009 году предприятие получило низкую прибыль, количество оборотных активов увеличилось, поэтому показатель рентабельности низкий. К 2010 году данный показатель немного увеличился на 2,23% и составил 2,38%. Опять же этот показатель невысокий. Хотя прибыль предприятия увеличилась, на данный коэффициент оказало влияние сильный рост дебиторской задолженности.
6.Информационные технологии, используемые в процессе управления активами организации
Бухгалтерия ООО ПКФ «СОЮЗ» использует в своей профессиональной сфере справочно-правовые системы «Консультант Плюс» и программы фирмы 1С.
Роль справочно-правовые системы в деятельности бухгалтера велика. Трудно переоценить ответственность, лежащую на бухгалтере, особенно в условиях современной нестабильной экономической ситуации. От него требуются не только знания и практический опыт работы в области бухгалтерского учета и налогообложения, но и умение разбираться в запутанных хозяйственных и экономических ситуациях на основе действующего законодательства. Бухгалтер, свободно владеющий правовой информацией, реально помогает экономить средства и строить более эффективный бизнес в фирме.
Справочно-правовая система «Консультант Плюс», помимо полного набора правовой информации, предлагают бухгалтеру разъяснения специалистов по правовым вопросам, так называемые системы поддержки принятия решений.
Технология «Консультант Плюс» позволяет обновлять информационный банк пользователя без его полной замены, требующей больших материальных и временных затрат. В пополнение включаются только новые документы и изменения уже находящихся в эталонном банке документов.
Бухгалтерия ООО ПКФ «СОЮЗ» получает еженедельное пополнение курьером регионального центра. Центральное место в семействе систем «Консультант Плюс» по Федеральному законодательству занимает СПС «Консультант Плюс: Версия ПРОФ», которая и установлена на компьютерах в бухгалтерии предприятия.
Общее количество документов содержащееся в базе составляет 105 850. В среднем база пополняется ежемесячно на 400 - 500 документов.
Универсальный правовой информационный банк, полностью включающий документы ИБ "Российское законодательство", а также:
. все нормативные акты РФ, не вошедшие в ИБ "Российское законодательство", регулирующие все виды хозяйственной деятельности (в том числе банковскую, внешнеэкономическую, рынок ценных бумаг);
. акты официального разъяснения действующих норм, регулирующих отдельные сферы деятельности;
. иные правовые акты общего характера, а также акты отраслевого значения;
. законы СССР и другие нормативные акты советского периода, представляющие интерес в настоящее время.
В информационной базе «Консультант Плюс Проф» представлены отрасли законодательства, регулирующие общественные отношения во всех сферах деятельности, в том числе - наиболее полно представленные в ИБ "Российское законодательство".
В бухгалтерии ООО ПКФ «СОЮЗ» установлены также программы фирмы 1С, а именно: 1С Бухгалтерия 7.7. и 1С Зарплата и Кадры 7.7.
Программа 1С Зарплата и Кадры 7.7 предназначена для расчета заработной платы и кадрового учета. 1С Зарплата и Кадры позволяет автоматизировать расчет заработной платы и организовать учет сотрудников, регистрировать служебные перемещения, получать статистические справки по кадровому составу. Универсальность конфигурации 1С Зарплата и Кадры позволяет реализовать любой подход к решению этих задач и получать любые отчетные документы.
Программа 1С Зарплата и Кадры 7.7 позволяет регистрировать прием, увольнение и перемещения сотрудников, автоматически создавать стандартные формы кадровых приказов и получать отчеты по кадровым данным сотрудников.
Пользователь может самостоятельно описывать новые виды начислений и удержаний, изменять встроенные расчетные базы начислений и удержаний и т.п.
С Бухгалтерия 7.7 - универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского учета. Она представляет собой компоненту "Бухгалтерский учет" системы программ 1С Предприятие 7.7 с типовой конфигурацией. Компонента "Бухгалтерский учет" позволяет реализовать любую схему учета и может использоваться как автономно, так и совместно с другими компонентами 1С Предприятия 7.7. Типовая конфигурация 1С Бухгалтерия 7.7 представляет собой готовое решение для автоматизации большинства участков бухгалтерского учета.
В состав 1С Бухгалтерии 7.7 включена декларация по налогу на прибыль организаций. Налоговая декларация автоматически заполняется по данным налогового учета. При этом на всех этапах подготовки ведения налогового учета и формирования декларации в 1С Бухгалтерия 7.7 возможна ручная корректировка данных.
управление оборотный внеоборотный актив
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Функционирование предприятий в условиях рынка предлагает поиск и разработку каждым из них собственного пути развития. Иными словами, чтобы не только удержаться, но и развиваться на рынке, предприятие должно улучшать состояние своей экономики; иметь всегда оптимальное соотношение между затратами и результатами производства; изыскивать новые формы приложения капитала, находить новые, более эффективные способы доведения продукции до покупателя, проводить соответствующую товарную политику и т.д.
Задержка движения средств на любой стадии ведет к замедлению оборачиваемости капитала, требует дополнительного вложения средств и может вызвать значительное ухудшение финансового состояния предприятия.
Достигнутый в результате ускорения оборачиваемости эффект выражается в первую очередь в увеличении выпуска продукции без дополнительного привлечения финансовых ресурсов. Кроме того, за счет ускорения оборачиваемости капитала происходит увеличение суммы прибыли, так как обычно к исходной денежной форме он возвращается с приращением. Если производство и реализация продукции являются убыточными, то ускорение оборачиваемости средств ведет к ухудшению финансовых результатов и "проеданию" капитала.
Прибыль на общую сумму активов, наилучший показатель, отражающий эффективность деятельности предприятия. Он характеризует доходность всех активов, вверенных руководству, независимо от источника их формирования.
Рациональное использование оборотных средств предопределяет в целом развитие предприятия. Формирование и использование оборотного капитала требуют тщательного анализа. В условиях рыночной экономики предприятие должно уделять большое внимание не только маркетинговым исследованиям, изучению рынка, но и эффективному использованию имеющихся внутренних ресурсов.
Для оценки использования активов предприятия ООО ПКФ «СОЮЗ» были поставлены следующие задачи:
-изучение объема, состава, структуры и движения активов;
-расчет обобщающих показателей использования основных производственных средств - фондоотдачи и фондоемкости, а также факторов, определяющих эти показатели;
-выявление резервов повышения эффективности использования основных фондов.
-расчет обобщающих показателей использования оборотных активов.
Сопоставляя данные 2010 и 2009 годов, при анализе организации видно, что в 2010 году произошло значительное увеличение валовой прибыли на 5680 тыс. руб. и составила 5535 тыс. руб. На это изменение оказало влияние ряд факторов.
Во-первых, в связи с тем, что в 2010 года снизилась себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг на 3295 тыс. руб. Это произошло за счет снижения материальных затрат, затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды, прочих затрат.
Во-вторых, произошло увеличение выручки на 2385 тыс. руб. и составила она 70567 тыс. руб. Все вышеперечисленное и привело к повышению валовой прибыли. В результате организация получила прибыль от реализации в размере 5535 тыс. руб. А в 2009 году организация имела валовую прибыль равную -145 тыс. руб.
Что касается прочих доходов и расходов, то организация имела положительное сальдо в 2009 году. Но в 2010 году увеличились прочие доходы на 1421 тыс. руб., так же произошло резкое увеличение прочих расходов на 6631 тыс. руб. За счет создания резерва по сомнительным долгам из-за просроченной дебиторской задолженности заказчиков и покупателей на сумму 4919 тыс. руб., также была списана дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности и не был создан резерв по сомнительным долгам, в сумме 197 тыс. руб., начислен налог на имущество 82 тыс. руб. Прочие доходы увеличились за счет реализации прочего имущества на сумму 652 тыс. руб. и доходов от ликвидации основных средств на сумму 9,5 тыс. руб. На конец 2010 года было получено отрицательное сальдо по прочим доходам и расходам.
Баланс предприятия за 2008-2010 г. не является абсолютно ликвидным, так как не выполнено условие ликвидности.
Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала показывает, что в отчетном году на 1 руб. собственных средств приходится 58,96 руб. заемных. По сравнению с 2009 годом коэффициент сильно увеличился на 40,66 пунктов. Происходит это за счет сильного роста кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам, также сильно возросла кредиторская задолженность по налогам и сборам. Данный коэффициент намного превышает оптимальное значение, а это означает, что организация находится в достаточно рискованной ситуации.
По итогам проведенного анализа видно, что внеоборотные активы предприятия сократились в 2010 году на 71 тыс. руб. и составили на конец года 5721 тыс. руб.
Отрицательное влияние на динамику внеоборотных активов оказало уменьшение отложенных налоговых активов на 2 тыс. руб.
За анализируемые периоды произошли изменения состава и структуры оборотных активов. Наибольший удельный вес в структуре оборотных активов за 2010 год занимает дебиторская задолженность 82,54%, по сравнению с предыдущим годом она резко возросла на 10022 тыс. руб., за счет увеличения дебиторской задолженности покупателей и заказчиков (основного заказчика «Фонд жилья и ипотеки).
Наиболее ликвидные активы (денежные средства) составляют более 13,89%, наблюдается рост по сравнению с предыдущим годом на 2063 тыс. рублей, что крайне положительно влияет на ликвидность и платежеспособность предприятия, но отрицательно на рациональное использование источников средств предприятия.
Запасы по сравнению с предыдущим годом напротив резко снизились. Если в 2009 году они занимали 45,55 в общей структуре оборотных активов, то в 2010 году занимают всего 3,29%, что на 3084 тыс. рублей меньше.
В качестве мер по совершенствованию управления активами ООО ПКФ «Союз» предлагается:
в первую очередь заботиться о получении прибыли, так как прибыль является важным показателем положения фирмы на рынке. Величина прибыли зависит от эффективного использования оборотных средств;
повышать эффективность основных фондов за счет более быстрого освоения новых мощностей, повышения сменности работы машин и оборудования, совершенствования организации материально-технической базы, ремонтной службы, повышения квалификации рабочих, технического перевооружения предприятий, модернизации и проведения организационно-технических мероприятий;
необходимо укрепить финансовое состояние организации, повысить материальную заинтересованность рабочих и служащих в повышения эффективности промышленного производства.
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
1.Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) статья 257 от 05.08.2000, № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 05.04.2010)
2.Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятий: Учебник / Под ред. Проф. В.Я. Позднякова. - М.: ИНФРА-М, 2008.
.Гэлловэй Л. Операционный менеджмент. - Спб: Питер, 2001.
.Добровольский Е., Карабанов Б., Боровков П. Бюджетирование шаг за шагом. - СПб.: Питер, 2008.
.Земсков В.В., Матвеева С.Ю.. Учет факторинговых операций // Новое в бухгалтерском учете и отчетности, 2009, №8, с. 45-46
.Клишевич Н.Б. Финансы организаций: менеджмент и анализ: учебное пособие / Н.Б. Клишевич. - М.: КНОРУС, 2009.
.Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы предприятий: Учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.
.Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебник для вузов / Лысенко Д.В. - М.: ИНФРА-М, 2008.
.Рабинович А.М. Незавершенное строительство или основное средство: критерии и практика различия // Налоговый вестник, 2010, №1, с. 20-23.
.Родионов А. Управление структурой оборотных активов организации // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2009, № 16, с. 8-15.
.Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2005.
.Семенихин В. Основные средства в налоговой политике // Аудит и налогообложение, 2010, № 2, с. 12-15.
.Скамай Л.Г., Трубочкина М.И. Экономический анализ деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2006.
.Финансовый менеджмент: Учебник для вузов / Г.Б. Поляк, И.А. Акодис, Т.А. Краева и др.; Под ред. Г.Б. Поляка. - М.: Финансы, Юнити, 1997
.Финансовый менеджмент: учебное пособие / Н.В. Никитина. - М.: КНОРУС, 2009
.Финансы предприятий: Учеб. Пособие / В.В. Остапенко. - 2-е изд., испр. И доп. - М.: Омега-Л, 2004
.Чернышева Ю.Г., Чернышев Э.А. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. - Москва: ИКЦ «МарТ»; Ростов н/Д: Издательский центр «МарТ», 2003.
.Экономика предприятия: Учебник / Под ред. А.Е. Карлика, М.Л. Шухгальтер. - М.: ИНФРА-М, 2004.
.Экономика предприятия (Фирмы): Учебник / Под ред. Проф. О.И. Волкова и доц. О.В. Девяткина. - 3-е изд., перераб. И доп. - М.: ИНФРА-М, 2003.
.Экономика фирмы: Учебник для вузов / Под ред. Проф. В.Я Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003.
ПРИМЕРНЫЙ ПЛАН ВКР
Введение
. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ АКТИВАМИ
.1 Понятие, структура и методы управления активами организации
.2 Классификация активов
.3 Принципы формирования и особенности управления активами организации
. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ УПРАВЛЕНИЯ АКТИВАМИ ООО ПКФ «СОЮЗ»
.1 Краткая характеристика ООО ПКФ«Союз»
.2 Оценка финансового состояния организации
.3 Анализ внеоборотных и оборотных активов организации
. ПРЕДЛОЖЕНИЯ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УПРАВЛЕНИЯ АКТИВАМИ ООО ПКФ «СОЮЗ»
.1 Политика управления оборотными и внеоборотными активами на ООО ПКФ «Союз»
.2 Разработка рекомендаций по совершенствованию управления активами организации
Заключение
Приложения
ПРИЛОЖЕНИЕ 1
Бухгалтерский баланс на 31 Декабря 2010 г.
АКТИВКод показателяНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234I. Внеоборотные активыОсновные средства12045084414Незавершенное строительство13012301255Долгосрочные финансовые вложения14022Отложенные налоговые активы1455250Итого по разделу I19057925721II. Оборотные активыЗапасы2103644560в том числе:сырье, материалы и другие аналогичные ценности2111987519затраты в незавершенном производстве2131604-расходы будущих периодов2165341Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям2204747Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)240401014032в том числе:покупатели и заказчики241288412936Денежные средства2602992362Итого по разделу II290800017001БАЛАНС3001379222722ПАССИВКод строкиНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234III. Капитал и резервыУставный капитал4101010Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470(807)(402)Итого по разделу III490(797)(392)IV. Долгосрочные обязательстваОтложенные налоговые обязательства51542-Итого по разделу IV59042-V. Краткосрочные обязательстваЗаймы и кредиты610140-Кредиторская задолженность6201440723114в том числе:поставщики и подрядчики6211384319978задолженность перед персоналом организации62212465задолженность перед государственными внебюджетными фондами623105112задолженность по налогам и сборам6242292199прочие кредиторы625106760Итого по разделу V6901454723114БАЛАНС7001379222722Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетахСписанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов94066197
ПРИЛОЖЕНИЕ 2
Бухгалтерский баланс на 31 Декабря 2009 г.
АКТИВКод показателяНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234I. Внеоборотные активыОсновные средства12041084508Незавершенное строительство130-1230Долгосрочные финансовые вложения14022Отложенные налоговые активы1457152Итого по разделу I19041815792II. Оборотные активыЗапасы2107563644в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности2117131987затраты в незавершенном производстве213-1604расходы будущих периодов2164353Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям220-47Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)24039524010в том числе: покупатели и заказчики24128462884Денежные средства2601980299Итого по разделу II29066888000БАЛАНС3001086913792ПАССИВКод строкиНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234III. Капитал и резервыУставный капитал4101010Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470(819)(807)Итого по разделу III490(809)(797)IV. Долгосрочные обязательстваОтложенные налоговые обязательства515-42Итого по разделу IV590-42V. Краткосрочные обязательстваЗаймы и кредиты610800140Кредиторская задолженность6201087814407в том числе: поставщики и подрядчики621832513843задолженность перед персоналом организации622258124задолженность перед государственными внебюджетными фондами623126105задолженность по налогам и сборам6241059229прочие кредиторы6251110106Итого по разделу V6901167814547БАЛАНС7001086913792
ПРИЛОЖЕНИЕ 3
Бухгалтерский баланс на 31 Декабря 2008 г.
АКТИВКод показателяНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234I. Внеоборотные активыОсновные средства12015304108Долгосрочные финансовые вложения14022Отложенные налоговые активы14552271Итого по разделу I19020544181II. Оборотные активыЗапасы2101598756в том числе:сырье, материалы и другие аналогичные ценности211777713затраты в незавершенном производстве213819-расходы будущих периодов216243Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям220261-Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)24023843952в том числе: покупатели и заказчики24120082846Денежные средства2609371980Итого по разделу II29051806688БАЛАНС300723410869ПАССИВКодстрокиНа начало отчетного годаНа конец отчетного периода1234III. Капитал и резервыУставный капитал4101010Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)470(1695)(819)Итого по разделу III490(1685)(809)IV. Долгосрочные обязательстваОтложенные налоговые обязательства51587-Итого по разделу IV59087-V. Краткосрочные обязательстваЗаймы и кредиты610-800Кредиторская задолженность620883210878в том числе: поставщики и подрядчики62180028325задолженность перед персоналом организации622285258задолженность перед государственными внебюджетными фондами623121126задолженность по налогам и сборам6244061059прочие кредиторы625181110Итого по разделу V690883211678БАЛАНС700723410869
ПРИЛОЖЕНИЕ 4
Отчет о прибылях и убытках за период с 1 Января по 31 Декабря 2010 г.
ПоказательЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годанаименованиекод1234Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)0107056768182Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг020(65032)(68327)Валовая прибыль0295535(145)Прибыль (убыток) от продаж0505535(145)Прочие доходы и расходыПрочие доходы09041302709Прочие расходы100(9062)(2431)Прибыль (убыток) до налогообложения140603133Отложенные налоговые активы1416(18)Отложенные налоговые обязательства14234(42)Текущий налог на прибыль150(238)(61)Чистая прибыль (убыток) отчетного периода19040512СПРАВОЧНО:Постоянные налоговые обязательства (активы)2007689
ПРИЛОЖЕНИЕ 5
Отчет о прибылях и убытках за период с 1 Января по 31 Декабря 2009 г.
ПоказательЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годанаименованиекод1234Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)0106818263374Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг020(68327)(62321)Валовая прибыль029(145)1053Прибыль (убыток) от продаж050(145)1053Прочие доходы и расходыПрочие доходы09027092033Прочие расходы100(2431)(1846)Прибыль (убыток) до налогообложения1401331240Отложенные налоговые активы141(18)(459)Отложенные налоговые обязательства142(42)95Текущий налог на прибыль150(61)-Чистая прибыль (убыток) отчетного периода19012876СПРАВОЧНО:Постоянные налоговые обязательства (активы)2008966
ПРИЛОЖЕНИЕ 6
Отчет о прибылях и убытках за период с 1 Января по 31 Декабря 2008 г.
ПоказательЗа отчетный периодЗа аналогичный период предыдущего годанаименованиекод1234Доходы и расходы по обычным видам деятельностиВыручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)0106337470022Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг020(62321)(71557)Валовая прибыль0291053(1535)Прибыль (убыток) от продаж0501053(1535)Прочие доходы и расходыПрочие доходы09020333560Прочие расходы100(1846)(2083)Прибыль (убыток) до налогообложения1401240(58)Отложенные налоговые активы141(459)47Отложенные налоговые обязательства14295(87)Чистая прибыль (убыток) отчетного периода190876(98)Постоянные налоговые обязательства (активы)2006654