МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
РОССИЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ
ОТЧЕТ
о производственной практике
студента 4 курса
очного отделения
факультет социального управления и экономики
специальность "Финансы и кредит"
Содержание
Введение
Глава 1. Общая характеристика и социально-экономические показатели деятельности ООО "Шумаково Агро"
1.1 Основные направления деятельности предприятия
1.2 Организационная структура
1.3 Основные социально-экономические показатели предприятия. Анализ прибыли и рентабельности
Глава 2. Анализ финансового состояния ООО "Шумаково Агро"
2.1 Анализ баланса предприятия
2.2 Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности
2.3 Анализ оборачиваемости активов предприятия
Глава 3. Проблемы и пути повышения деятельности ООО "Шумаково Агро"
Заключение
Список использованных источников и литературы
Введение
Производственная практика является важной составной частью подготовки специалистов с высшим образованием. В ходе данной практики происходит закрепление полученных ранее знаний, умений и навыков, а также приобретение новых. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта характеризуется широким кругом показателей, значительное внимание при этом должно уделяться показателям, характеризующим эффективность использования различных ресурсов предприятия.
В настоящее время, яркой проблемой является рациональная оценка реальных показателей деятельности предприятия, эффективности их использования. Именно поэтому изучение организации финансов на предприятии в настоящее время имеет актуальный характер.
Главной целью данной практики выступает изучение особенностей организации финансов хозяйствующего субъекта.
Для достижения поставленной цели необходимо рассмотреть следующие задачи:
рассмотреть основные направления деятельности предприятия;
изучить организационную структуру
изучить основные социально-экономические показатели предприятия;
провести анализ финансового состояния ООО "Шумаково Агро";
рассмотреть пути и методы повышения эффективности деятельности ООО "Шумаково Агро".
Объектом производственной практики выступает ООО "Шумаково Агро".
Предметом практики является финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Период исследования - 3 года.
В отчетной работе применены следующие методы:
сравнение; - горизонтальный анализ; - вертикальный анализ;
группировка.
Глава 1. Общая характеристика и социально-экономические показатели деятельности ООО "Шумаково Агро"
1.1 Основные направления деятельности предприятия
Общество с ограниченной ответственностью "Шумаково Агро" имеет сокращенное юридическое наименование ООО "Шумаково Агро" (далее Общество). Оно было образовано 3 декабря 2004 года в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью" и иным действующим законодательством Российской Федерации
ООО "Шумаково Агро" располагается в Курской области в Солнцевском районе селе Шумаково и является дочерним предприятием Закрытого акционерного общества "РОСБЕЛ АГРО".
Уставный капитал предприятия составляет 16257498 рублей.
Общество является юридическим лицом и осуществляет деятельность: растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство) на основании Устава и действующего законодательства Российской Федерации.
Общество является собственником принадлежащего ему имущества и отвечает по своим обязательствам собственным имуществом. Не отвечает по долгам основного хозяйственного общества.
Целями деятельности Общества является полное и качественное удовлетворение потребностей российских и иностранных предприятий, организаций и граждан в продукции (работах, услугах) производимой и оказываемых Обществом, в соответствии с указанными видами деятельности, а также извлечение прибыли.
Для достижения указанных выше целей Общество в установленном порядке, как на территории Российской Федерации, так и за рубежом осуществляет следующие виды деятельности:
разведение крупного рогатого скота;
разведение прочих животных;
растениеводство в сочетании с животноводством (смешанное сельское хозяйство);
выращивание зерновых культур, заготовка растительных кормов;
предоставление услуг в сфере животноводства, кроме ветеринарных;
производство мяса и пищевых субпродуктов крупного рогатого скота, свиней, овец;
производство щипаной шерсти, сырых шкур, кож крупнорогатого скота и другое.
Основными задачами Общества являются:
создание для участников Общества благоприятных экономических условий деятельности и повышения их благосостояния; коллективное регулирование внутрихозяйственных взаимоотношений;
объединение усилий участников Общества для производства конкурентоспособной продукции; внедрение эффективных форм кооперации во всех сферах деятельности;
формирование сбалансированной материально-технической базы и социальной инфраструктуры на селе;
обобщение и внедрение передового отечественного и зарубежного опыта, использование достижений науки и техники в производстве;
содействие повышению уровня профессиональной подготовки членов коллектива;
коллективная защита законных интересов и прав участников Общества перед другими предприятиями, организациями и объединениями.
В соответствии с Положением об учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета установлено:
осуществление бухгалтерского учета бухгалтерской службой структурным подразделением, возглавляемым Главным бухгалтером.
компьютерная технология обработки учетной информации;
для отчета применяются рекомендованные формы бухгалтерской отчетности (Форма № 1 "Бухгалтерский баланс", Форма № 2 "Отчет о прибылях и убытках", Форма № 3 "Отчет об изменениях капитала", Форма № 4 "Отчет о движении денежных средств", Форма № 5 "Приложения к бухгалтерскому балансу", Форма № 6 "Отчет о целевом использовании полученных средств");
списание расходов, собранных на счете 23 "Вспомогательное производство", осуществляется пропорционально расходам на заработную плату;
готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по номинальной (плановой) производственной стоимости;
Выручка для целей бухгалтерского учета определяется по методу начислений, то есть по отгрузке продукции, переходу права собственности;
для целей налогообложения применяется специальный налоговый режим "Единый сельскохозяйственный налог";
для определения налогооблагаемой базы исчисления единого сельскохозналога ведется "Книга доходов и расходов".
1.2 Организационная структура
ООО "Шумаково Агро" состоит из следующих структурных подразделений:
.Административно-управленческий персонал: - генеральный директор (1); - заместитель генерального директора (1); - главный бухгалтер (1); - инженер (1); - зооветспециалист (1); - бригадир тракторной бригады (1); - заведующий кладовой (1); - начальник цеха животноводства (1); - бухгалтер (1); - специалист по административно-хозяйственной части.
. Машинно-тракторный парк: - водители (9); - трактористы-машинисты (12); - токарь (1); - сварщик (1); - слесарь (1); - электрик (1);
финансовый экономический прибыль рентабельность
3. Животноводство: - доярки (6); - ответственный за сохранность телят, за развод первотелок (по мере необходимости); - ответственный за развод первотелок (по мере необходимости); - подменная доярка (по мере необходимости); - скотник (по мере необходимости); - слесарь (2); - мельник (1); - скотник по уходу за молодняком (по мере необходимости).
. Растениеводство: - рабочие склада (по мере надобности); - сторож (4).
Рассмотрим подробнее функции Генерального директора Общества.
Генеральный директор общества при осуществлении им прав и исполнении обязанностей должен действовать в интересах общества добросовестно и разумно. Генеральный директор общества несет ответственность перед обществом за убытки, причиненные обществу его виновными действиями (бездействием), если иные основания и размер ответственности не установлены федеральными законами. Непосредственно несет материальную, административную, налоговую, уголовную ответственности в соответствии с действующим законодательством и Уставом Общества.
Имеет право:
·осуществляет оперативное руководство деятельностью Общества;
·имеет право первой подписи под финансовыми документами;
·распоряжается имуществом Общества для обеспечения его текущей деятельности в пределах, установленных Уставом;
·представляет интересы Общества как в РФ, так и за ее пределами, в том числе в иностранных государствах;
·назначает своих заместителей, распределяет обязанности между ними, определяет их полномочия;
·утверждает штаты, заключает трудовые договоры с работниками Общества, применяет к этим работникам меры поощрения и налагает на них взыскания;
·совершает сделки от имени Общества за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью" и Уставом Общества.
·издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками Общества;
·исполняет другие функции, необходимые для достижения целей деятельности Общества и обеспечения его нормальной работы, в соответствии с действующим законодательством и Уставом Общества, за исключением функций, закрепленных Федеральным законом "Об обществах с ограниченной ответственностью" и Уставом Общества за другими органами управления Общества.
Рассмотрим обязанности Главного бухгалтера:
обеспечение соответствия осуществляемых хозяйственных операций законодательству РФ; - обеспечение контроля за движением имущества и выполнением обязательств; - формирование учетной политики предприятия; - подпись бухгалтерской отчетности; - своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Главный бухгалтер несет ответственность:
за уклонение от ведения бухгалтерского учета в порядке, установленном законодательством и нормативными актами органов, осуществляющих регулирование бухгалтерского учета;
за искажение бухгалтерской отчетности;
за несоблюдение сроков представления бухгалтерской отчетности;
административную, уголовную, дисциплинарную, материальную ответственности в соответствии с действующим законодательством и Уставом Общества.
1.3 Основные социально-экономические показатели предприятия. Анализ прибыли и рентабельности
В соответствии с действующим законодательством и Уставом, Общество:
проявляет заботу об улучшении условий труда и быта, удовлетворении интересов и нужд своих членов, лиц, работающих по найму, а также их семей;
обеспечивает должные условия проживания, оздоровления, повышения квалификации, образовательного и культурного уровня своих членов;
добивается повышения уровня механизации трудоемких процессов в сельскохозяйственном производстве;
оказывает помощь в строительстве и ремонте жилья, хозяйственных построек, в развитии подсобного хозяйства членов коллектива;
может производить участником Общества доплаты к установленным пенсиям и пособиям, оказывать им материальную помощь, организовывать общественное питание и другое.
Таблица 1 - Основные показатели деятельности предприятия, тыс. руб.
ПоказателиГодыТемп роста, %2008200920102009 г. к 2008 г2010 г. к 2009 г. Валовая выручка, тыс. руб. 34331636757647,66436,08Численность работников, чел. 525252100,00100,00Фонд оплаты труда, тыс. руб. 62005100530082,26103,92Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб. 2241423789,5028148106,14118,32Среднегодовая стоимость оборотных фондов, тыс. руб. 18950,502001818929105,6394,56
Из таблицы 1 видно, что в 2009 году наблюдается сокращение валовой выручки на 34%, однако, в 2010 году наблюдается ее значительный рост в 4 раза, следовательно увеличивается прибыль от реализации, что является благоприятной тенденцией для предприятия.
Численность работников на протяжении анализируемого периода остается без изменения.
Фонд оплаты труда сокращается в 2009 году на 18%, а затем возрастает на 18%, что является благоприятным моментом для предприятия, поскольку свидетельствует об увеличении объема реализации продукции, улучшении структуры производства.
Значение показателя среднегодовой стоимости основных производственных фондов имеет тенденцию к росту в 2009 году на 6%, в 2010 году на 18%, что является положительным моментом, свидетельствующим об увеличении производственных мощностей на предприятии.
Уменьшение показателя среднегодовой стоимости оборотных фондов в 2010 году является неблагоприятным моментом для предприятия.
Анализ показателей формирования прибыли ООО "Шумаково Агро"в 2008-2010 годах, тыс. руб. представлен в приложении З.
Из данных приложения З видно, что в 2008-2009 годах наблюдается благоприятная тенденция роста выручки на 32%, а также себестоимости проданных товаров на 54%. В результате выявленных тенденций произошло сокращение валовой прибыли на 52% и как результат уменьшение прибыли от продаж на 52%.
В 2010 годах наблюдается благоприятная тенденция роста выручки от продажи товаров на 10%. Однако относительно 2009 года данная величина сократилась. Это свидетельствует о сокращении производства и реализации продукции, то есть предприятие осуществляет суженое воспроизводство. Себестоимость проданных товаров уменьшилась, причем большими темпами, чем выручка на 19% - это положительная тенденция, которая привела к увеличению темпа роста валовой прибыли в 4,5 раза и как результат к увеличению прибыли от продаж в 4,5 раза.
Прибыль до налогообложения в 2008-2009 годах уменьшилась на51%. Это негативная тенденция, которая вызвана значительным превышением в 3,5 раза внереализационных расходов над внереализационными доходами.
В 2010 году величина прибыли до налогообложения значительно возросла в 4 раза. Данный момент является благоприятным для предприятия. Это произошло за счет превышения внереализационных доходов над внереализационными расходами в 5,5 раз.
Результатом выявленных тенденций стало отрицательное сокращение чистой прибыли предприятия на 44% в 2009 году - это крайне неблагоприятная тенденция, которая свидетельствует об ухудшении результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия в анализируемом периоде.
А также ее положительное увеличение в 2010 году в 3,7 раза - это крайне неблагоприятная тенденция, которая свидетельствует об ухудшении результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия в анализируемом периоде.
Таблица 2 - Анализ рентабельности ООО "Шумаково Агро" в 2008-2010 годах, %
Показатели2008 год2009 год2010 годРентабельность продаж21,277,7032,32Рентабельность продукции27,018,3447,76Рентабельность активов8,554,4715,26Рентабельность внеоборотных активов14,647,5625,83Рентабельность собственного капитала26,7314,1644,50Рентабельность оборотных активов20,5510,9243,47Рентабельность инвестиций12,726,1518,95
Из данных таблицы 2 видно, что в 2008-2010 годах происходит уменьшение (2009 год), а затем увеличение (2010 год) всех показателей рентабельности.
Уменьшение показателя рентабельности продаж говорит об уменьшении прибыли с 21 копейки в 2008 году до 8 копеек в 2009 году. Затем наблюдается его увеличение до 32 копеек. Это означает, что предприятие работает неэффективно и на 1 рубль выручки получает 21 копейку, 8 копеек и 32 копейки соответственно.
Изменение показателя рентабельности продукции свидетельствует о том, что на 1 руб. выручки в 2008 году предприятие получило 27 копеек прибыли, в 2009 году 8 копеек, а в 2010 году его значение уменьшилось до 48 копеек. Значения данного показателя говорят о неэффективной работе предприятия в 2008-2009 годах и о достаточно эффективной работе в 2010 году.
Изменение показателя рентабельности активов означает, что с 1 рубля капитала вложенного в активы предприятие получит 8 копеек, 4 копейки и 15 копеек соответственно.
Аналогичную тенденцию имеет показатель рентабельности внеоборотных активов и означает, что на 1 рубль капитала вложенного в активы приходится 15 копеек, 8 копеек и 26 копеек соответственно.
Изменение показателя рентабельности говорит о неэффективном использовании собственного капитала. С 1 рубля собственного капитала предприятие получит 27 копеек, 14 копеек и 45 копеек соответственно.
Изменение показателя рентабельности оборотных активов говорит об их неэффективном использовании. На 1 рубль вложений в активы предприятие получит 21 копеек, 11 копеек и 43 копеек соответственно.
Сокращение показателя рентабельности инвестиций с 13 копеек в 2008 году до 6 копеек в 2009 году говорит о неэффективности инвестиций предприятия, однако в 2010 году данный показатель возрастает и составляет 19 копеек.
В целом можно сделать вывод о нерентабельном развитии предприятия и о снижении эффективности его функционирования в 2008-2009 годах. Однако, необходимо отметить, что в 2010 году значения всех показателей рентабельности, кроме рентабельности активов и рентабельности инвестиций, соответствуют нормативам и означают, что предприятие повысило свою эффективность и развивается рентабельно.
Глава 2. Анализ финансового состояния ООО "Шумаково Агро"
2.1 Анализ баланса предприятия
Анализа финансового состояния ООО "Шумаково Агро" проведен на основе данных Формы №1 и Формы №2 за 2008 год (приложение А), 2009 год (приложение Б), 2010 год (приложение В).
Анализ динамики имущественного положения ООО "Шумаково Агро" за 2008-2010 годы представлен в приложении Г.
Из данных приложения Г видно, что в 2008-2009 годах наблюдается неблагоприятное сокращение активов предприятия на 5%, поскольку свидетельствует о сокращении хозяйственного оборота и как следствие о неплатежеспособности предприятия. Оно вызвано сокращением оборотных активов на 16%.
В 2009 году незавершенное строительство возросло лишь на 3% - это положительная тенденция, поскольку свидетельствует об окончании части строительных работ и передачи некоторых объектов в эксплуатацию. Однако следует отметить, что данное увеличение является все же негативным моментом, поскольку недостаточная часть незавершенного строительства передана в эксплуатацию.
Стоимость основных средств в 2009 году также возросла на 3%. Это является благоприятным моментом, свидетельствующим о росте производственных мощностей.
Выявленная тенденция сокращения оборотных активов в 2009 году на 16% обусловлена снижением величины запасов на 29% и прочих оборотных активов на 36%.
В тоже время наблюдается рост расходов будущих периодов на 82%. Возросла величина краткосрочной дебиторской задолженности на 58% - является положительным моментом и свидетельствует об увеличении объемов реализации на предприятии, однако необходимо выяснить нет ли у него просроченной или сомнительной дебиторской задолженности, поскольку это может негативно отразиться на оборачиваемости оборотных активов и ухудшить финансовый результат предприятия.
Наблюдается значительный рост денежных средств в 7,5 раза - это положительный момент, поскольку свидетельствует о значительном повышении платежеспособности предприятия.
В 2010 году наблюдается благоприятная тенденция увеличения имущества на 13%, свидетельствующая о наращивании производственной мощности предприятия. Это обусловлено увеличением как внеоборотного капитала на 17%, так и оборотного капитала на 7%.
Увеличение внеоборотного капитала в 2010 году обусловлено ростом основных средств на 33%, что является благоприятной тенденцией, свидетельствующей об увеличении производственных мощностей. Доля незавершенного строительства значительно сократилась на 58%. Это является положительным моментом и свидетельствует об окончании части строительных работ и передачи значительной части объектов в эксплуатацию.
Рост оборотных активов в 2010 году обусловлен увеличением краткосрочной дебиторской задолженности на 87% - благоприятная тенденция, так как говорит об увеличении объемов реализации на предприятии. Однако необходимо выяснить нет ли у предприятия просроченной или сомнительной дебиторской задолженности, поскольку это может негативно сказаться на оборачиваемости оборотных активов и ухудшить финансовый результат предприятия.
Сократилась величина запасов на 10%. Это произошло за счет уменьшения животных на выращивании и откорме на 8%, а также затрат в незавершенном производстве на 48%. Величина готовой продукции и товаров для перепродажи увеличилась на 81, также возросло значение запасов, сырья и других аналогичных ценностей на 13%.
Увеличение денежных средств предприятия в 2010 году на 6% является положительным моментом, но для данного предприятия это слишком малое увеличение для стабильного функционирования. Необходимо отметить, сто значение денежных средств в 2010 году относительно 2009 года значительно сократилось в 7 раз, что является отрицательным моментом, поскольку негативно сказывается на платежном обороте предприятия.
Анализ структуры имущественного положения ООО "Шумаково Агро" за 2008-2010 годы представлен в приложении Д.
Анализ данных приложения Д показал, что наибольший удельный вес в структуре имущества предприятия занимают внеоборотные активы, величина которых в 2009 году возросла до 62%, а в 2010 году еще увеличилась с 62% до 64%. Для предприятия это является благоприятным моментом.
Анализируя состав внеоборотных активов можно определить следующие тенденции.
Основные средства возрастают 82% в 2008 и 2009 годах до 94% в 2010 году. Для предприятия это положительный момент, поскольку свидетельствует о переводе объектов основных средств в эксплуатацию.
Доля незавершенного строительства сократилась с 18% в 2008 и 2009 годах до 6% в 2010 году. Это является положительным моментом, поскольку свидетельствует об окончании части строительных работ и передаче некоторых объектов основных средств в эксплуатацию.
Оборотные активы занимают второе место в активе баланса. Их удельный вес на протяжении анализируемого периода сокращается с 43% в 2008 году до 38% в 2009 году и до 36% в 2010 году.
Аналогичная тенденция наблюдается относительно величины запасов с 86% в 2008 до 73% 2009 году и до 61% в 2010 году, за счет снижения сырья и материалов с 20% в 2008 году до 19% в 2010 году, готовой продукции для перепродажи с 25% до 8% соответственно. Для предприятия данный момент является благоприятным, поскольку свидетельствует о том, что предприятие избавляется от затоваривания и запускает сырье и материалы в производственный процесс.
Наблюдается увеличение краткосрочной дебиторской задолженности с 10% в 2008 году до 19% в 2009 году и до 33% в 2010 году. Это благоприятно для предприятия, поскольку свидетельствует об увеличении объемов реализации на предприятии и повышении эффективности его работы.
Денежные средства возрастают с 1% в 2008 году до 5% в 2009 и 2010 годах, что является благоприятным моментом, поскольку положительно сказывается на платежном обороте предприятия, но не для данного предприятия, поскольку это малое увеличение, и оно не обеспечит нормальный платежный оборот предприятия.
Анализ динамики капитала ООО "Шумаково Агро" за 2008-2010 годы представлен в приложении Е.
Из данных приложения Е видно, что в 2009 году происходит сокращение капитала предприятия относительно 2008 года на 5,16%. Сокращение обусловлено уменьшением собственного капитала на 12,9%, а также краткосрочных обязательств на 17,07%. Сокращение собственного капитала в 2009 году обусловлено увеличением величины непокрытого убытка, что является отрицательным моментом.
Сокращение краткосрочных обязательств в 2009 году обусловлено сокращением кредитов и займов на 16,97% и кредиторской задолженности на 66,41%. Снижение величины кредиторской задолженности произошло за счет ликвидации задолженности перед государственными внебюджетными фондами, что является благоприятным моментом для предприятия.
В 2009 году на 78% сократилась задолженность поставщикам и подрядчикам - благоприятный момент для предприятия, однако задолженность по налогам и сборам возросла на 40%, что является негативным моментом.
В 2010 происходит рост капитала предприятия на 13% за счет увеличения собственного капитала на 57,24%, а также долгосрочных обязательств на 12,47%, что является благоприятным моментом для предприятия.
Уменьшилась величина краткосрочных обязательств на 28,9%, что вызвано уменьшением кредитов и займов на 30,24%, а также задолженности по налогам и сборам на 45,32%.
Значительно увеличилась кредиторская задолженность на 159,07%, что обусловлено увеличением перед поставщиками и подрядчиками на 88%, что является негативным моментом для предприятия.
Анализ структуры капитала ООО "Шумаково Агро" за 2008-2010 годы представлен в приложении Ж.
По данным приложения Ж видно, что происходит спад, а затем увеличение доли собственного капитала с 32,85% в 2008 году до 30,17% в 2009 году и до 41,92% в 2010 году. Аналогичная тенденция прослеживается относительно удельного веса долгосрочных обязательств с 31,75% до 38,87% в 2009 и 2010 годах соответственно.
Обратная динамика наблюдается относительно удельного веса краткосрочных обязательств с 35,40% в 2008 году до 30,96% в 2009 году и до 19,45% в 2010 году.
Уменьшение удельного веса собственного капитала в 2009 и 2010 годах обусловлено тем, что его величина росла меньшими темпами, чем величина всего капитала.
Наибольший удельный вес в составе собственного капитала занимает уставный капитал. Его доля к 2010 году сократилась на 27% относительно уровня 2008 года.
Уменьшение удельного веса краткосрочных обязательств в 2009 году до 30,96% обусловлено сокращением доли кредиторской задолженности до 1,46% и задолженности поставщикам и подрядчикам - 35%.
В 2010 году структура краткосрочных обязательств изменилась в связи с уменьшением займов и кредитов до 95%, задолженности перед поставщиками и подрядчиками до 25%, задолженности по налогам и сборам до 14%. Ликвидировалась задолженность перед персоналом организации, задолженность пере государственными внебюджетными фондами.
Сокращение удельного веса собственного капитала является негативным моментом, поскольку удельный вес в размере 30-40% является незначительным, так как заемный капитал в 2008 и 2009 годах превышает собственный капитал, что говорит о финансовой неустойчивости предприятия. Необходимо заметить, что в 2010 году собственный капитал в 2 раза превышает заемный, что положительно отражается на деятельности предприятия.
2.2 Анализ финансовой устойчивости, ликвидности и платежеспособности
Таблица 3 - Оценка финансовой устойчивости по абсолютным показателям ООО "Шумаково Агро" за 2008-2010 годы, тыс. руб.
Показатели2008 год2009 год2010 годСобственные оборотные средства - 11980 - 14992-11640Собственные и долгосрочные заемные источники396935299090Основные источники формирования запасов 214571784019162Запасы186801333511981
Из данных таблицы 3 видно, что в 2008-2010 годах наблюдается отсутствие собственных оборотных средств, что является крайне негативным моментом для предприятия.
На протяжении анализируемого периода предприятие является финансово неустойчивым, о чем свидетельствует превышение запасов над собственными оборотными средствами, собственными и долгосрочными источниками формирования запасов.
Также наблюдается превышение основных источников формирования запасов над запасами.
Наличие данных неравенств говорит о нарушении платежеспособности, но у предприятия еще есть возможность восстановить равновесие за счет пополнения реального собственного капитала и увеличения собственных и оборотных средств.
Таблица 4 - Коэффициентный анализ финансовой устойчивости ООО "Шумаково Агро" за 2008-2010 годы
Показатели2008 год2009 год2010 годНормативКоэффициент финансовой независимости0,330,300,42> 0,5Коэффициент финансовой устойчивости0,640,690,81> 0,5Коэффициент соотношения заемных и собственных средств2,042,311,39 0Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками финансирования0,64 - 1,12-0,98? 0,6
Из данных таблицы 4 видно, что коэффициент финансовой независимости на протяжении анализируемого периода был гораздо меньше норматива и составлял 0,33% в 2008 году, 0,30% в 2009 году и 0,42% в 2010 году. Это свидетельствует о том, что в среднем лишь 30-40% имущества предприятия формируется за счет собственных источников, а состояние предприятия не стабильно и зависимо от внешних кредиторов.
Наблюдается превышение норматива по коэффициенту финансовой устойчивости с 2008 года 2010 год. Это свидетельствует о том, что более 60-70% капитала предприятия привлечено на длительный срок. Для предприятия это благоприятный момент, поскольку наличие долгосрочных кредитов и займов в балансе предприятия повышает его финансовую устойчивость.
Наблюдается несоответствие нормативу коэффициента соотношения заемных и собственных средств на протяжении анализируемого периода. Его величина более чем в 2 раза превышает норматив. Это является отрицательной тенденцией для предприятия, поскольку на 1 рубль собственных средств приходится в среднем 2 рубля заемных средств.
Отрицательные значения коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами и коэффициента маневренности капитала свидетельствуют об отсутствии собственных оборотных средств, а также об отсутствии направленности собственного капитала на формирование оборотных средств. Что является крайне неблагоприятным моментом для предприятия. Предприятию необходимо увеличить прибыль.
Наблюдается снижение коэффициента обеспеченности запасов и затрат собственными источниками финансирования с 0,64% до - 1,12%, а затем незначительный рост до - 0,98% соответственно. Это неблагоприятная тенденция, поскольку отсутствуют запасы и затраты сформированные за счет собственного капитала.
В заключении можно отметить, что все коэффициенты, за исключением коэффициента финансовой устойчивости, не соответствуют нормативу, что свидетельствует о финансовой неустойчивости предприятия.
Таблица 5 - Анализ ликвидности ООО "Шумаково Агро" за 2008-2010годы, тыс. руб.
АКТИВЫ2008г. 2009г. 2010г. ПАССИВЫ2008г. 2009г. 2010г. Наиболее ликвидные активы А1 135 9881047Наиболее срочные обязательства П1 640 215557Быстрореализуемые активы А2 2200 34836524Краткосрочные пассивы П2 17146 145369931Медленно реализуемые активы А3 19420 1381012007Долгосрочные пассивы П3 15949 1852120830Труднореализуемые активы А4 28483 2936634341Постоянные пассивы П4 16503 1477422601
Из данных таблицы 5 видно, что в 2008 году наиболее ликвидные активы были меньше наиболее срочных обязательств, что является отрицательным моментом, так как говорит о неликвидности предприятия на дату составления баланса.
В 2009 году в результате уменьшения кредиторской задолженности на 66,41% и ростом денежных средств в 7 раз отмечено превышение наиболее ликвидных активов над наиболее срочными обязательствами почти в 5 раз. Выявленная тенденция является положительной и говорит о том, что предприятие в состоянии в ближайшей перспективе рассчитаться с банковскими кредитами.
В 2010 году наблюдается аналогичная ситуация вследствие увеличения денежных средств, вследствие чего наиболее ликвидные активы превышают наиболее срочные обязательства в 2 раза, что говорит об улучшении ликвидности баланса предприятия на дату его составления.
На протяжении анализируемого периода краткосрочные пассивы превышают быстрореализуемые активы, что является негативной тенденцией, так как свидетельствует о том, что предприятие не только не сможет погасить всю сумму наиболее срочных обязательств, но и краткосрочных пассивов, а следовательно еще больше ухудшит ликвидность баланса.
В 2008 году медленно реализуемые активы превышают долгосрочные пассивы предприятия. Для предприятия данный момент является благоприятным и говорит о возможности предприятия погасить свои обязательства в отдаленной перспективе. Однако на протяжении 2009 и 2010 годах наблюдается обратная ситуация, долгосрочные пассивы предприятия превышают медленно реализуемые активы, что является неблагоприятной тенденцией, свидетельствующей о несостоятельности восстановления ликвидности баланса за счет сокращения запасов и прочих оборотных активов.
На протяжении всего анализируемого периода труднореализуемые активы превышали постоянные пассивы почти в 2 раза. Это говорит о том, что у предприятия нет в наличии собственных средств, что является отрицательным моментом и свидетельствует о неплатежеспособности предприятия.
Выявленная ситуация на предприятии свидетельствует о том, что баланс ООО "Шумаково Агро" является не ликвидным.
Таблица 6 - Расчет текущей и перспективной ликвидности ООО "Шумаково Агро" в 2008-2010 годах, тыс. руб.
Показатели2008 год2009 год2010 годТекущая ликвидность - 15451 - 10280-2917Перспективная ликвидность3471 - 4711-8823
Из таблицы 6 видно, что на протяжении анализируемого периода наблюдается отрицательная текущая ликвидность. Это неблагоприятно для предприятия, поскольку свидетельствует о его не ликвидности и неплатежеспособности в ближайшей перспективе. Наблюдается уменьшение показателя перспективной ликвидности. Это отрицательный момент для предприятия и свидетельствует об отсутствии возможности погасить обязательства в будущем.
Выявленная ситуация на предприятии свидетельствует о несостоятельности ликвидности баланса в отдаленной перспективе.
Таблица 7 - Коэффициентный анализ ликвидности и платежеспособности ООО "Шумаково Агро" в 2008-2010 годах
Показатели2008 год2009 год2010 годНормативКоэффициент абсолютной ликвидности0,010,070,10? 0,2 - 0,3Коэффициент промежуточной ликвидности0,130,300,72? 0,7 - 0,8Коэффициент текущей ликвидности1,221,241,87? 2
По данным таблицы 7 видно, что на протяжении анализируемого периода ни один из показателей не соответствует нормативу. Для предприятия это крайне неблагоприятно.
Коэффициент абсолютной ликвидности незначительно увеличивается с 0,01% в 2008 году до 0,07% в 2009 году и до 0,1% в 2010 году. Это означает, что на дату составления баланса предприятие сможет погасить 1%, 7% и 10% краткосрочных обязательств соответственно. Данная ситуация является отрицательной для предприятия и свидетельствует о значительном дефиците денежных средств.
Коэффициент промежуточной ликвидности имеет аналогичную тенденцию. Его величина возрастает с 0,13% в 2008 году до 0,30% в 2009 году. Это неблагоприятно, поскольку денежные средства, краткосрочные финансовые вложения и поступления от дебиторов не преобладают над текущими обязательствами. Однако необходимо отметить, что в 2010 году значение данного показателя соответствует нормативу и составляет 0,72%, что является положительным моментом для предприятия.
Коэффициент текущей ликвидности также имеет тенденцию роста с 1,22% в 2008 году до 1,24% в 2009 году и до 1,87% в 2010 году. Данный показатель отражает, что на 1 рубль текущих обязательств предприятие располагает 1 рублем 22 копейками, 1 рублем 24 копейками и 1 рублем 87 копейками текущих активов соответственно. Для данного предприятия это мало и свидетельствует о незначительном покрытии краткосрочных обязательств оборотными активами.
Выявленная ситуация на предприятии является негативной, так как значения всех показателей занижены и в анализируемом периоде ни один из них, кроме коэффициента промежуточной ликвидности в 2010 году не удовлетворяет нормативам, что свидетельствует о наличии проблем с ликвидностью.
Таблица 8 - Расчет общего показателя платежеспособности ООО "Шумаково Агро" в 2008-2010 годах
Показатель2008 год2009 год2010 годНормативОбщий показатель платежеспособности0,500,560,67? 1
Для оценки ликвидности и платежеспособности рассчитывают общий показатель платежеспособности, который должен быть ? 1. Анализируя данный показатель, используя сведения из таблицы 8 можно сделать следующий вывод.
Общий показатель платежеспособности увеличивается с 0,50% в 2008 году до 0,56% в 2009 году и до 0,67% в 2010 году.
В целом, в анализируемом периоде предприятие не обладало достаточной платежеспособностью, что свидетельствует о дефиците собственных денежных средств и о его несостоятельности погашать долги.
2.3 Анализ оборачиваемости активов предприятия
Для оценки эффективности управления предприятием, необходимо осуществить расчеты показателей оборачиваемости.
Таблица 9 - Анализ оборачиваемости ООО "Шумаково Агро" за 2008-2010 годы
Показатели2008 год2009 год2010 годКоэффициент оборачиваемости активов, оборотов0,350,430,43Длительность одного оборота активов, дней1029837837Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, оборотов 0,851,061,24Длительность одного оборота оборотных активов, дней424340290Коэффициент оборачиваемости производственных запасов, дней0,831,231,25Длительность одного оборота производственных запасов, дней434293288Коэффициент оборачиваемости готовой продукции, оборотов5,388,1631,36Длительность одного оборота готовой продукции, дней674411Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, оборотов 7,567,484,68Длительность одного оборота дебиторской задолженности, дней484877Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, оборотов48,8449,7060,72Длительность одного оборота кредиторской задолженности, дней776Дополнительное привлечение (высвобождение), тыс. руб. --4957,87-8724,52Увеличение (уменьшение) прибыли, тыс. руб. -848,151575,14
Из данных таблицы 9 видно, что в 2009 и 2010 годах наблюдается положительная тенденция увеличения коэффициента оборачиваемости активов на 0,08 оборота и сокращения длительности одного оборота на 192 дня соответственно, что является благоприятным моментом для предприятия. Данная тенденция произошла за счет увеличения коэффициента оборачиваемости оборотных активов в 2009 году на 0,21 оборот и в 2010 году на 0,18 оборотов и сокращения длительности одного оборота на 84 дня и 50 дней соответственно. Оборачиваемость оборотных активов ускорилась за счет увеличения коэффициента оборачиваемости производственных запасов в 2009 году на 0,40 оборотов и на 0,02 оборота в 2010 году, а также готовой продукции в 2009 году на 2,78 оборота и на 23,2 оборота в 2010 году. А также соответствующим сокращением длительности одного оборота соответствующих показателей на 141 день и 5 дней, а также 23 дня и 33 дня соответственно.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности меньше соответствующего коэффициента кредиторской задолженности в 2009 и 2010 годах в 6,64 раза и в 12,97 раза соответственно. Длительность одного оборота дебиторской задолженности в 2009 и в 2010 годах превышает соответствующий показатель кредиторской задолженности на 41 и 71 день соответственно, что является неблагоприятным моментом для предприятия.
В результате выявленных тенденций в 2009 и 2010 годах наблюдается высвобождение денежных средств из оборота в размере - 4957,87 тыс. руб. и - 8724,52 тыс. руб. соответственно. Данный момент является положительным для предприятия и определяет соответствующие увеличение прибыли предприятия в размере 848,15 тыс. руб. и 1575,14 тыс. руб. соответственно.
Глава 3. Проблемы и пути повышения деятельности ООО "Шумаково Агро"
В целом, на протяжении анализируемого периода предприятие развивалось стабильно и не являлось убыточным.
Для выявления ряда причин снижения финансового состояния предприятия необходимо провести факторный анализ.
К факторам, необходимым для улучшения деятельности предприятия и поиска резервов увеличения прибыли относятся:
состояние рынка, цены и тарифы на топливо, энергию, объем и качество природных ресурсов, система налогообложения (внешние факторы);
объем и качество проданной продукции, политика ценообразования на предприятии, уровень себестоимости и других затрат (внутренние факторы);
изменение объема средств и предметов труда, финансовых ресурсов, численности персонала (экстенсивные факторы);
повышение производительности оборудования и его качества, ускорение оборачиваемости оборотных средств, рост эффективности использования финансовых ресурсов и другие (интенсивные факторы);
снабженческо-сбытовая деятельность, природоохранная деятельность, социальные условия труда (внепроизводственные факторы).
В работе предприятия есть и некоторые отрицательные моменты, оказывающие негативное влияние на его финансовое состояние, а именно:
1. В 2010 году наблюдается увеличение денежных средств предприятия на 6%, но для данного предприятия это незначительно.
Для повышения величины денежных средств, а, следовательно, для повышения платежного оборота, предприятию необходимо:
·повысить источники финансирования оборотных активов;
·развивать инвестиционную направленность деятельности - осуществлять долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения.
.В 2010 году предприятие имеет значительные сложности с ликвидностью, о чем свидетельствует несоответствие показателей нормативу.
Для повышения ликвидности необходимо:
·залежалые запасы по результатам инвентаризации списать;
·готовую продукцию, не пользующуюся спросом реализовать с определенной скидкой;
·с целью сокращения дебиторской задолженности и недопущения возникновения сомнительной, отгружать продукцию платежеспособным покупателям, или предоставлять скидки при ее реализации.
3. Неблагоприятно снижение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности и рост длительности одного оборота.
Необходимо снижать величину данной задолженности для сокращения времени, в течение которого предприятию вернутся денежные средства от дебиторов и как результат улучшится его финансовое состояние.
Для устранения выявленных проблем и улучшения финансовой деятельности необходимо рассмотреть изменение показателей функционирования предприятия с учетом их корректировки на некоторую величину, а именно:
.Реализация инвестиционную деятельность в виде долгосрочных финансовых вложений в размере 20%;
2.Увеличение основных средств на 11%;
.Снижение незавершенного строительства на 10%;
4.Возобновление осуществления краткосрочных финансовых вложений в размере 114%;
5.Уменьшить величину запасов на 14%;
6.Реализовать готовую продукцию и товары для перепродажи, снизив ее значение на 81%;
.Снижение величины дебиторской задолженности на 87%;
.Увеличение прочих оборотных активов на 50%;
.Повысить величину уставного капитала на 23%;
10.Увеличить нераспределенную прибыль на 26%.
11.Уменьшение займов и кредитов на 49%;
.Уменьшение кредиторской задолженности на предприятии.
Рассмотрим изменение показателей с учетом предложенных рекомендаций.
Таблица 10 - изменение показателей финансового состояния с учетом рекомендаций
Показатель2010 год2010 год с учетом рекомендацийОтклонение Среднегодовая стоимость основных производственных фондов тыс. руб. 28148295731425Наиболее ликвидные активы А1 тыс. руб. 104710558Наиболее срочные обязательства П1 тыс. руб. 557400157Быстрореализуемые активы А2 тыс. руб. 652434833041Краткосрочные пассивы П2 тыс. руб993130006931Рентабельность активов %15,2624,959,69Рентабельность инвестиций %18,9524, 205,25
В результате предложенных рекомендаций предприятие:
повысит величину основных средств (внеоборотные активы возрастут на 24,63% в результате увеличения основных средств на 10%);
улучшит ликвидность и платежеспособность (А1>П1, А2>П2);
рентабельность активов и инвестиций составят 25% и 24% соответственно.
Необходимо отметить, что при данных изменениях предприятие станет ликвидным, все показатели рентабельности будут соответствовать нормативам. В целом ООО "Шумаково Агро" будет обладать достаточной платежеспособностью и стабильным финансовым состоянием.
Заключение
Главная цель производственного предприятия в современных условиях - получение максимальной прибыли, что невозможно без эффективного управления капиталом. Поиски резервов для увеличения прибыльности предприятия составляют основную задачу.
Очевидно, что от эффективности управления финансовыми ресурсами и предприятием в целом зависит результат деятельности предприятия.
Для повышения эффективности работы предприятия первостепенное значение имеет выявление резервов увеличения объемов производства и реализации, снижения себестоимости продукции (работ, услуг), роста прибыли.
Для выявления проблемных зон деятельности предприятия необходимо проводить факторный анализ (внешние, внутренние, интенсивные, экстенсивные, внепроизводственные факторы).
Коммерческая деятельность любого предприятия должна соотноситься с экономическим принципом, который в общем виде определяется достижением максимального результата при минимальных затратах. Для этого необходимо рассматривать систему показателей, которые позволяют оценить и повысить эффективность преобразования ресурсов в результаты.
Очевидно, что результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия в 2010 году улучшились по сравнению с 2009 годом. В целом, можно говорить о достаточно успешном функционировании предприятия в 2010 году.
Однако важно отметить, что предприятию необходимо обратить внимание на неудовлетворительные данные некоторых показателей и принять предложенные рекомендации для укрепления финансового положения.
Список использованных источников и литературы
1.Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: Омега - Л, 2008. - 451 с;
2.Бухгалтерский финансовый учет и экономический анализ: учеб. пособие / Л.М. Аснин. - Ростов н/Д: Феникс, 2008. - 256 с;
.Ковалев, В.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / В.В. Ковалев, О.Н. Волкова. - М.: Проспект, 2008. - 422 с;
.Савицкая, Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности: учеб. пособие / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА - М, 2008. - 450 с;
.Теория экономического анализа: учеб. пособие / Л.Е. Басовский. - М.: ИНФРА - М, 2008. - 222 с;
6.URL: http://www.cfin.ru (дата обращения 22.05.2011);
.URL: http://www.tisbi.ru (дата обращения 25.05.2011).