Содержание
Введение
1. Краткая характеристика организационной структуры предприятия
2. Организация системы финансового менеджмента
3. Оценка и анализ показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия
4. Разработка рекомендаций по совершенствованию деятельности организации и повышению ее финансового состояния
5. Информационные технологии, используемые в процессе управления финансовой деятельностью организации
Заключение
Введение
Преддипломная производственная практика проходила на базе пензенского промышленного предприятия Открытое акционерное общество "Пензадизельмаш".
Целью прохождения преддипломной практики явилось:
углубление и закрепление теоретических и практических знаний, полученных в процессе обучения, приобретение профессиональных навыков работы по специальности;
сбор фактического материала, необходимого для выполнения дипломного проекта (работы). Обобщение и анализ собранного материала является основой для последующего дипломного проектирования.
Основные задачи, которые были решены во время прохождения практики:
ознакомление с современными методами управления и хозяйствования организаций, их организационной структурой, взаимодействия со смежниками и т.п.;
закрепление навыков работы с годовыми отчетами, производственно-финансовыми и перспективными планами, а также первичными учетными документами при анализе производственной деятельности предприятия и его подразделений, оценке уровня организации производства, труда и управления;
овладение практическими навыками по разработке и составлению разного рода экономических документов.
Целью прохождения производственной практики является комплексный анализ и оценка финансового положения предприятия по данным бухгалтерской отчетности.
В ходе преддипломной практики были поставлены и решены следующие задачи:
финансовый менеджмент показатель
1. Изучены организационно-правовая форма предприятия, его основные виды деятельности и организационная структура.
. Изучены особенности организации системы финансового менеджмента на предприятии.
. Произведенная оценка и анализ показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия.
. По результатам проведенного исследования разработаны рекомендации по совершенствованию деятельности организации и повышению ее финансового состояния.
. Проведен анализ информационных технологий, используемых в процессе управления финансовой деятельностью организации.
Результаты проделанной работы могут быть использованы при планировании мероприятий по улучшению финансового состояния АОА "Пензадизельмаш".
1. Краткая характеристика организационной структуры предприятия
Открытое акционерное общество "Пензадизельмаш" - крупное, специализированное предприятие по производству дизелей и турбокомпрессоров, а также комплектующих узлов для дизелестроительных заводов, основанное в 1949 году.
ОАО "Пензадизельмаш" входит в состав ЗАО "Трансмашхолдинг", крупнейшей российской компании, объединяющей ведущие предприятия транспортного машиностроения.
Организационная структура предприятия показана в приложении 1.
Завод остается единственным огромным в России предприятием, обеспечивающим дизель-генераторами типа Д50 и турбонагнетателями (турбокомпрессорами) железнодорожный транспорт, судо-, дизеле-, тепловозостроение и другие отрасли промышленности.
Пензенский дизельный завод известен также как один из ведущих производителей турбокомпрессоров.
Авторитет ОАО "Пензадизельмаш" и широкое признание продукции завода обеспечиваются современными конструкторскими, техническими решениями, внедрением прогрессивных технологий, использованием специального, уникального оборудования.
Виды продукции и деятельность ОАО "Пензадизельмаш":
Дизели Д50 (тепловозные дизели 1-ПД4А, 1-ПД4Д, 1-ПД4В, 1-ПД4Е, газодизель ГДГ-50, судовые дизели Д50, стационарные источники питания ПД5), текущий и капитальный ремонт дизелей.
Турбокомпрессоры (для тепловозных и судовых дизелей, стационарных источников питания, большегрузных автосамосвалов, газомотокомпрессоров), текущий и капитальный ремонт турбокомпрессоров.
Запасные части к дизелям и турбокомпрессорам, изделиям по кооперации по заказам других производителей.
Водяные и масляные насосы, эластичные муфты и антивибраторы, валоповоротные механизмы, поршни и другие изделия для комплектации дизелей различных типоразмеров.
Потребители продукции ОАО "Пензадизельмаш" - преимущественно предприятия России и стран СНГ. Самые крупные из них: ОАО "РЖД", Брянский машиностроительный завод, Коломенский машиностроительный завод, "Волгодизельмаш" (г. Балаково). Постоянные иностранные заказчики: предприятия Монголии, Казахстана, Украины, Польши, Латвии, Кубы.
На рынок России приходится 90% продаж продукции предприятия 1 173 984 млрд. руб.
На экспорт осуществлялись поставки турбокомпрессоров и запасных частей, сумма выручки от экспорта составила 136 965 млн. руб.
В 2010 году ключевым партнером ОАО "Пензадизельмаш" оставалось ОАО "Российские железные дороги". В рамках одобренной Правительством Стратегии развития железнодорожного транспорта, ОАО "Российские железные дороги" реализует масштабную программу обновления парка подвижного состава. На долю ОАО "Российские железные дороги" пришлось 15 % всех поставок ОАО "Пензадизельмаш".
Около 75 % продукции было изготовлено по заказу других российских компаний - независимых перевозчиков и промышленных предприятий, в адрес которых отгружались: дизеля, турбокомпрессоры и запасные части.
Крупнейшие потребители продукции - (основные потребители продукции, например: металлургические и горно-обогатительные комбинаты, производители и перевозчики зерна, цемента и минеральных удобрений, Министерство обороны, Военно-Морской флот РФ и т.п.).
Порядка 10 % продукции ОАО "Пензадизельмаш" в 2010 году направляло на экспорт.
Целевыми клиентами в различных сегментах рынка для ОАО "Пензадизельмаш" являются:
. ОАО "РЖД" и его филиалы (Росжелдорснаб, отделения дорог, ремонтные предприятия и депо), а также уполномоченные компании.
. Прочие российские потребители:
Промышленные предприятия;
Независимые перевозочные компании;
. Зарубежные потребители:
Укрзализныця (Украинские железные дороги);
Казакстан темiр жолы (Казахстанские железные дороги);
Беларуская чыгунка (Белорусские железные дороги);
Потребители в странах Балтии;
Потребители в Польше.
Потребители в странах Восточной Европы.
География экспортных поставок ОАО "Пензадизельмаш за 2010г. (см. табл.1 и рис.1).
Таблица 1
География экспортных поставок ОАО "Пензадизельмаш за 2010г.
Наименование продукцииСтраныЗапасные части к тепловозуУкраина (14%) Запасные части к тепловозу Казахстан (33%) Запасные части к тепловозуБеларусь (5%) Запасные части к тепловозуПольша (13%) Запасные части к тепловозуЭстония (9%) Запасные части к тепловозуУзбекистан (2%) Запасные части к тепловозуМонголия (16%) Запасные части к тепловозуГвинея (5%) Запасные части к тепловозуАзербайджан (3%)
По итогам года объем производства товарной продукции составил 1236,924 млн. руб.
В частности по основным видам выпускаемой продукции:
. дизели - 111 штук;
. турбокомпрессоры - 679 штук;
. запасные части и кооперация - 345,6 млн. руб.
Рис.1. Удельные доли внешней реализации ОАО "Пензадизельмаш" (без кооперации) в 2010 г.
Основными направлениями развития ОАО "Пензадизельмаш" являются создание новых конкурентоспособных продуктов повышенного качества с увеличенным жизненным циклом, снижение себестоимости выпускаемой продукции, обеспечение безубыточной деятельности, сохранение производственного потенциала в 2011 г., а также увеличение объемов производства в перспективе до 2015 г.
Увеличение объемов производства и одновременное снижение себестоимости продукции связаны с выполнением плана НИОКР.
Приоритетные задачи, разработанные в рамках основных направлений развития:
.Расширение объемов производства и увеличение доли рынка ОАО "Пензадизельмаш" в России и странах СНГ за счет:
применения передовых технологий и технических решений;
интеграции научно-конструкторского и производственно-технологического потенциала;
повышения уровня унификации технических решений;
внедрения международной системы контроля качества продукции.
2.Снижение стоимости жизненного цикла продукции.
3.Создание эффективной системы гарантийного и технического обслуживания; использование исключительно оригинальных запасных частей, создание централизованной системы материально-технического обеспечения предприятий, входящих в систему фирменного ремонта и обслуживания, сокращение сроков проведения гарантийного ремонта продукции.
.Специализация и концентрация производства комплектующих и запасных частей; исключение дублирования аналогичных производств; высвобождение производственных мощностей; централизация производства отдельных узлов и систем.
.Внедрение новых технологий, направленных на улучшение потребительских качеств.
.Переход в проектировании и производстве на принцип создания базовых платформ подвижного состава различного назначения за счет использования возможностей конструктивной и технологической унификации отдельных узлов и систем.
.Пересмотр структуры конструкторско-технологической и опытно-промышленной базы и создание собственных инженерных центров и инжиниринговых компаний.
.Управленческое и организационное выделение сборочных производств на предприятиях.
.Замена старого энергоемкого на современное энергосберегающее оборудование.
Учитывая сложность экономической ситуации в России, для ОАО "Пензадизельмаш" является очень важным сохранить потенциал развития, заложенный в предыдущие годы, оптимизировав производственный процесс на новом, более интенсивном уровне, добиться роста эффективности деятельности предприятий. Так как, по разным оценкам, период экономического спада займет от 1 до 2 лет, около 3-5 лет потребуется на восстановление прежних позиций. Трудности экономического характера расцениваются как временные, позволяющие переоценить приоритеты в операционной деятельности компании.
Так, наиболее существенной задачей деятельности ОАО "Пензадизельмаш" в 2011 г. является достижение безубыточного уровня и выполнение задания по чистой прибыли, что будет обеспечено:
снижением уровня накладных расходов,
исключением непроизводительных потерь, оптимизацией норм расхода материалов при одновременной активной работе по снижению цен поставок,
ростом производительности труда.
При этом необходимо обеспечить в полном объеме своевременное и качественное производство и отгрузку продукции для нужд основного покупателя продукции ОАО "РЖД", гибкое реагирование на потребности коммерческих покупателей, активную работу по продвижению продукции в страны СНГ и дальнего зарубежья.
Кроме этого, необходимо стремиться к обеспечению финансовой устойчивости ОАО "Пензадизельмаш" в условиях роста курса иностранной валюты и процентных ставок по сторонним заимствованиям, более эффективно использовать оборотные средства и направлять их на погашение займов и кредитов.
Организационная структура предприятия ОАО "Пензадизельмаш" см. приложение 1.
На предприятии ОАО "Пензадизельмаш" как видно из приложения, сложилась линейная структура управления.
Высшим органом управления акционерным обществом является общее собрание его акционеров. Поскольку в ОАО "Пензадизельмаш" их количество превышает пятидесяти, создан совет директоров. Единоличное текущее руководство деятельностью общества осуществляет генеральный директор, который подотчетен совету директоров и общему собранию акционеров.
Поскольку, как было указано выше, на предприятии сложилась линейная структура управления, основу структуры составляет так называемый "шахтный" принцип построения и специализация управленческого процесса по функциональным подсистемам организации (производство, исследования и разработки, финансы, персонал и т.д.). По каждой подсистеме формируется иерархия служб ("шахта"), пронизывающая всю организацию сверху донизу. Так, как видно из рисунка, руководителями основных подсистем на ОАО ""Пензадизельмаш" являются: технический директор, коммерческий директор, директор по производству, директор по финансам и экономике, директор по качеству, директор по урпавлению персоналом, директор по безопасности и режиму.
Основным производственным подразделением, осуществляющим все производственные циклы является служба технического директора. Служба технического директора выполняет возложенные на него задачи при посредничестве двух структурных подразделений в лице заместителя технического директора по подготовке и заместителя технического директора по ремонту оборудования и обеспечению.
Непосредственным производством занят директор по производству, в непосредственном подчинении которого находится планово-диспетчерский отдел.
Мониторингом и управлением качеством выпускаемой продукции занимается директор по управлению качеством, в ведомстве которого находится служба качества.
Вопросами обеспечения трудовой деятельности ведает директора по управлению персоналом.
2. Организация системы финансового менеджмента
Для повышения эффективности финансового менеджмента на предприятии создан финансовый отдел.
Финансовый отдел является самостоятельным структурным подразделением ОАО "Пензадизельмаш", создается и ликвидируется приказом Генерального директора.
Отдел подчиняется непосредственно Директору по финансам и экономике. Финансовый отдел возглавляет начальник, назначаемый на должность приказом Генерального директора по представлению Директора по финансам и экономике.
В своей деятельности отдел руководствуется:
. Уставом ОАО "Пензадизельмаш".
. Положением о финансовом отделе.
. Стандартами финансового учета и отчетности, "Положением о безналичных расчетах в РФ" (утв. ЦБ РФ от 03.10.02г. № 2-П), Инструкциями ЦБ РФ, Нормативными актами Банка России, инструкциями, стандартами, регламентами ЗАО "Трансмашхолдинг", стандартами, инструкциями, приказами, регламентами ОАО "Пензадизельмаш".
Структуру и штатную численность отдела утверждает Генеральный директор исходя из условий и особенностей деятельности предприятия по представлению начальника финансового отдела и по согласованию с Директором по финансам и экономике, и с ОК и ОТиЗ. Распределение обязанностей между работниками подразделений осуществляется на основании должностных инструкций.
Основными задачами финансового отдела ОАО "Пензадизельмаш" являются:
. Осуществление единой политики предприятия в области финансов.
. Организация финансовой деятельности предприятия с целью наиболее эффективного использования всех видов ресурсов в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг) и получения максимальной прибыли.
. Контроль использования оборотных средств предприятия, кредитов, займов.
. Управление оборотными средствами, кредиторской и дебиторской задолженностью.
. Обеспечение своевременности налоговых платежей в бюджет, расчет с кредиторами и поставщиками.
Функции, осуществляемые финансовым отделом предприятия, включают:
. Управление движением финансовых ресурсов предприятия и регулирование финансовых отношений, возникающих между хозяйствующими субъектами, в целях наиболее эффективного использования всех видов ресурсов.
. Составление проектов перспективных и текущих финансовых планов с приложением всех необходимых расчетов.
. Подготовка материалов для составления бизнес-плана предприятия.
. Разработка бюджетов движения денежных средств.
. Участие в подготовке проектов планов реализации продукции (работ, услуг), капитальных вложений, научных исследований и разработок, текущих и капитальных ремонтов, оплаты ТМЦ.
. Работа по изысканию собственных средств и привлечению заемных средств.
. Взаимодействие с кредитными учреждениями по вопросам предоставления кредитных ресурсов.
. Составление и предоставление кредитных заявок и квартальных кассовых планов в банки и кредитные учреждения.
. Организация работы по заключению договоров о предоставлении кредитов и займов, их финансовое оформление.
. Работа по своевременному погашению займов и возврату полученных кредитных средств в установленные сроки.
. Обеспечение выполнения кредитных планов, включая выплату процентов за кредит и заемные средства.
. Оформление финансово-расчетных и банковских операций в установленные сроки, включая, предъявление в банки платежных требований, поручений и других расчетных документов.
. Ведение оперативного учета финансовых, расчетных и кредитных операций, выполняемых предприятием по счетам в банках и кредитных учреждениях.
. Соблюдение установленного обслуживающим банком лимита остатка наличных денег в кассах предприятия в соответствии с расчетом на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу.
. Составление и предоставление руководству предприятия:
сведений о поступлении и расходовании денежных средств;
отчетов о ходе выполнения финансовых, кредитных планов о состоянии расчетов с контрагентами, о величине дебиторской и кредиторской задолженности.
16. Осуществляет контроль за:
выполнением финансовых планов, планов реализации продукции, кредитных и кассовых планов;
правильным и эффективным расходованием денежных средств;
целевым использованием собственных и заемных оборотных средств по структурным подразделениям и по предприятию в целом;
соблюдению кассовой дисциплины;
17. и другие.
Для выполнения функций и реализации прав финансовый отдел взаимодействует с такими подразделениями как:
главная бухгалтерия;
планово-экономический отдел;
отдел материально-технического снабжения;
отдел маркетинга;
отдел продаж;
юридический отдел;
прочие службы завода.
С главной бухгалтерией финансовый отдел взаимодействует по вопросам получения:
списков кредиторов и дебиторов;
бухгалтерской информации о деятельности предприятия;
Управленческого баланса и оперативных сводных отчетов о доходах и расходах средств, об использовании бюджета;
планов проведения инвентаризаций основных средств, товарно-материальных ценностей и денежных средств;
расчетов заработной платы
по вопросам предоставления:
финансовых, кредитных планов;
отчетов о выполнении финансовых планов;
результатов финансового анализа;
отчетов по погашению займов, уплате процентов по кредитам;
взаимозачетов с контрагентами;
акты по инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности.
С планово-экономическим отделом взаимодействие заключенися в предоставлении:
финансовых и кредитных планов;
отчетов о выполнении финансовых планов;
результатов финансового анализа:
отчетов по БДДС в виде таблиц и аналитических записок, расчет норматива дебиторской задолженности.
и получении:
планов Бюджета доходов и расходов, Планового Баланса для размещения в 1С "ТМХ-Бюджетировинии";
сводный план текущих и капитальных ремонтов;
сводный план затрат на НИОКР;
сводный план капитальных вложений;
план поступления денежных средств от выполнения наряд-заказов.
Сотрудничество с отделом маркетинга и продаж основывается на совместной разработке и утверждении:
плана поступления денежных средств от реализации готовой продукции;
плана расходования средств на реализацию готовой продукции;
данных о состоянии запасов готовой продукции;
планов и графиков отгрузки продукции;
данных об остатках продукции на складах;
данных по заключенным экспортно-импортным контрактам;
3. Оценка и анализ показателей, характеризующих финансовое состояние предприятия
По данным годовой бухгалтерской отчетности (приложение 2) общий объем выручки от продаж продукции ОАО "Пензадизельмаш" за 2010 г. составил 1 332 014 млрд. руб. Объем продаж основных видов железнодорожной техники за 2010 г. составил 928 870 млрд. руб. или 70 % от общей выручки ОАО "Пензадизельмаш". Остальная часть выручки ОАО "Пензадизельмаш" образовывалась, главным образом, за счет реализации запасных частей, комплектующих, а также реализации услуг и прочей продукции.
При товарном выпуске 1236,924 млн. руб. себестоимость фактически произведенной продукции составила 1209,928 млн. руб. В целом убыток выпущенной товарной продукции составил 2,2 %
Затраты на производство в отчетном 2010 году (см. табл.2).
Таблица 2
Структура затрат на производство в отчетном 2010 году
Наименование статьи и затратУд. вес, %Сырье и материалы, % 19,67Приобретенные комплектующие изделия, полуфабрикаты, % 28,91Работы и услуги производственного характера, выполненные сторонними организациями, % 3,65Топливо, % 1,36Энергия, %8,43Затраты на оплату труда, %21,50Арендная плата, %0,9Проценты по кредитам2,07Отчисления на социальные нужды, %5,53Амортизация основных средств, %2,11Налоги, включаемые в себестоимость продукции, % 0,47Прочие затраты (в том числе НИОКР, резерв, лизинг, командировочные, вознаграждения за рационализаторские предложения, обязательные страховые платежи), %5,37Итого: затраты на производство и продажу продукции (работ, услуг) (себестоимость),% 100Справочно: выручка от продажи продукции (работ, услуг) 1332014
Размер резервного фонда Общества в отчетном году, как и в предыдущем, составил 3 427 тыс. руб. Средства резервного фонда в течение отчетного периода Обществом не использовались.
Общий финансовый результат представляет собой сумму прибылей и убытков от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов (см. табл.3, рис.2).
Таблица 3.
Финансовые результаты ОАО "ПДМ", тыс. руб.
Наименование2008 г. 2009г. Изменение2010г. ИзменениеПрибыль от продаж132263-41 812-174 07557 25799069Прибыль до налогообложения67481-108 604-176 08512 696121 300Текущий налог на прибыль28972-28 972Чистая прибыль (убыток) отчетного периода41351-88 995-130 3466 59895 593
В 2010г наблюдается положительная тенденция изменения финансового результата работы предприятия в сравнении с 2009г., однако учитывая, что 2009 г. оказался сложным для ОАО "Пензадизельмаш", и падение чистой прибыли за период 2008-2009 гг. составило - 130346 тыс. руб., то данные показатели говорят о том, что несмотря на повышение эффективности производственно-хозяйственной деятельности в 2010 году предприятию не удалось достигнуть уровень 2008 года.
Отклонение показателей 2010 года от показателей 2008 года составило:
прибыль от продаж - 75006 тыс. руб;
прибыль до налогообложения - 54785 тыс. руб.;
чистая прибыль (убыток) - 34753 тыс. руб.
Рис.2. Динамика финансовых результатов ОАО "ПДМ" в 2008-2010 гг., тыс. руб.
Для акционерного общества и, в первую очередь, для инвесторов большое значение имеют степень возрастания или доходность собственного и всего капитала. Соотношение прибыли к применяемому капиталу показывает, насколько успешно был использован в производстве полученный предприятием капитал, т.е., какое количество прибыли было получено на единицу капитала. Рентабельность - это относительный показатель эффективности производства, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования капитала, ресурсов, являющийся мерой доходности предприятия в долгосрочном периоде. В основе построения коэффициентов рентабельности лежит отношение прибыли или к затраченным средствам, или к выручке от реализации, или к другим активам предприятия.
Расчет основных показателей рентабельности ОАО "ПДМ" (см. табл.4).
Таблица 4
Показатели рентабельности, в %
2008г. 2009г. Изменение2010г. ИзменениеРентабельность продаж2,3-9,6-11,90,510,1Рентабельность активов8,6-18,1-26,71,920,0Рентабельность собственного капитала15,1-50,2-65,33,553,7Рентабельность оборотных активов11,5-28,9-40,43,132,0Рентабельность внеоборотных активов33,8-48,4-82,25,153,4
Рентабельность является одним из основных показателей эффективности работы предприятия и принятой ею бизнес-стратегии.
Показатели рентабельности характеризуют отношение прибыли, полученной предприятием к затратам на ее получение.
По данным таблицы 4 можно сделать вывод, что 2009 год оказался очень трудным для предприятия показатели рентабельности упали от 11,9 до 82,2 процентных пунктов. Однако в 2010 году компания смогла выйти из кризиса, подняв показатели рентабельности выше отрицательных значений, при этом достигнуть уровня 2008 года предприятию не удалось. В целом динамику показателей рентабельности за 2009-2010 гг. можно охарактеризовать как положительную.
Динамика показателей рентабельности ОАО "ПДМ" (см. рис.3).
Рис.3. Наглядно динамика показателей рентабельности за 2008-2010 гг., в %
По итогам 2010г. в связи с увеличением объема продаж наблюдается значительный рост всех показателей рентабельности по сравнению с 2009г.
Расчет показателей использования чистых активов предприятия (см. табл.5).
Таблица 5
Показатели использования чистых активов
Показатель2008г. 2009г. Изменение (+,-) Темп прироста, %2010г. Изменение (+,-) Темп прироста, %1Выручка от реализации товаров и услуг, тыс. руб. 1778947928738-850209-47,79133201440327643,422Среднегодовая стоимость чистых активов, тыс. руб. 233113145918-87195-37,40156939110217,553Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб. 786447600756-185691-23,61655318545629,084Чистая прибыль (после налогообложения), тыс. руб. (стр. 190) 41351-88995-130346-315,22659895593107,415Рентабельность чистых активов, % (п.4: п.2) 17,74-60,99-79х4, 2065, 19х6Рентабельность продаж, % (п.4: п.1) 2,32-9,58-12х0,5010,08х7Коэффициент оборачиваемости активов (п.1: п.3) 2,261,55-1х2,030,49х8Доля активов на 1 руб. чистых активов, коэф. (п.3: п.2) 3,374,121х4,180,06х
По результатам проведенного в таблице 5 анализа можно сделать вывод, что основное влияние на снижение рентабельности предприятия оказало значительное снижение выручки в 2009 году на 47,79 % по сравнению с предыдущим годам. При этом за 2008-2009 гг. среднегодовая стоимость чистых активов сократилась на 37,4%, а среднегодовая стоимость активов на 23,61%. Для того, чтобы достичь уровня 2008 года предприятие уже практически вышло на нужный уровень по объему выручки, следующим шагом должно стать наращивание активов.
Динамика показателей использования чистых активов показана (см. рис.4).
Рис.4. Динамика показателей использования чистых активов
Задача анализа ликвидности баланса в ходе анализа финансового состояния предприятия возникает в связи с необходимостью давать оценку кредитоспособности предприятия, т.е. его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам, так как ликвидность - это способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства, реализуя свои текущие активы.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков погашения.
Все активы фирмы в зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, можно условно разделить на несколько групп.
1.Наиболее ликвидные активы (А1) - суммы по всем статьям денежных средств, которые могут быть использованы для выполнения текущих расчетов немедленно. В эту группу включают также краткосрочные финансовые вложения.
2.Быстро реализуемые активы (А2) - активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время. В эту группу можно включить дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты), прочие оборотные активы.
3.Медленно реализуемые активы (А3) - наименее ликвидные активы - это запасы, дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты), налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, при этом статья "Расходы будущих периодов" не включается в эту группу.
4.Труднореализуемые активы (А4) - активы, которые предназначены для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода времени. В эту группу включаются статьи раздела I актива баланса "Внеоборотные активы".
Первые три группы активов в течение текущего хозяйственного периода могут постоянно меняться и относятся к текущим активам предприятия, при этом текущие активы более ликвидны, чем остальное имущество предприятия.
Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения обязательств группируются следующим образом.
1.Наиболее срочные обязательства (П1) - кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства, а также ссуды, не погашенные в срок (по данным приложений к бухгалтерскому балансу).
2.Краткосрочные пассивы (П2) - краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. При определении первой и второй групп пассива для получения достоверных результатов необходимо знать время исполнения всех краткосрочных обязательств. На практике это возможно только для внутренней аналитики. При внешнем анализе из-за ограниченности информации эта проблема значительно усложняется и решается, как правило, на основе предыдущего опыта аналитика, осуществляющего анализ.
3.Долгосрочные пассивы (П3) - долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы - статьи раздела IV баланса "Долгосрочные пассивы".
4.Постоянные пассивы (П4) - статьи раздела III баланса "Капитал и резервы" и отдельные статьи раздела V баланса, не вошедшие в предыдущие группы: "Доходы будущих периодов" и "Резервы предстоящих расходов". Для сохранения баланса актива и пассива итог данной группы следует уменьшить на сумму по статьям "Расходы будущих периодов" и "Убытки".
Оценка ликвидности баланса ОАО "ПДМ" (см. табл.6).
Таблица 6
Оценка ликвидности баланса предприятия
2008г. 2009г. 2010г. 2008г. 2009г. 2010г. Платежный излишек или недостаток2008г. 2009г. 2010г. А119246770220090П1208595138727152427-189349-131025-132337А2236059100397104774П2278955279406306000-42896-179009-201226А3320027265606276973П32493753287278295090260278269695А4197933215348246586П4273960177295189613-760273805356973
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги по каждой группе активов и пассивов.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:
А1 >> П1
А2 >> П2
А3 >> П3
А4
Если выполняются первые три неравенства, т.е. текущие активы превышают внешние обязательства предприятия, то обязательно выполняется последнее неравенство, которое имеет глубокий экономический смысл: наличие у предприятия собственных оборотных средств; соблюдается минимальное условие финансовой устойчивости.
Невыполнение какого-либо из первых трех неравенств свидетельствует о том, что ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от абсолютной.
Предварительный анализ ликвидности баланса предприятия показывает, что наиболее ликвиден баланс был в 2008 году - выполнялось 2 из четырех условий ликвидности. В 2009 и 2010 гг. выполняется только лишь третье условия ликвидности. Таким образом, с помощью этой таблицы было выявлено рассогласование по срокам активов и пассивов, составлено предварительное представление о ликвидности и платежеспособности анализируемого предприятия.
Динамика активов и пассивов предприятия в зависимости от степени ликвидности (см. рис.5 и 6).
Рис.5. Динамика активов баланса предприятия в зависимости от степени ликвидности
Рис.6. Динамика активов баланса предприятия в зависимости от степени ликвидности
Однако следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ ликвидности баланса является приближенным, более детальным является анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов (см. табл.7).
Таблица 7
Анализ показателей ликвидности
Показатель2008г. 2009г. 2010г. 1. Коэффициент текущей ликвидности1,180,890,882. Коэффициент быстрой ликвидности0,520,260,273. Коэффициент абсолютной ликвидности0,040,020,044. Общий показатель ликвидности баланса предприятия0,660,490,515. Превышение (непокрытие) оборотных активов над краткосрочными обязательствами78258-55576-73212
Из приведенных в таблице 7 расчетов можно сделать вывод, что у предприятия не достаточно средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Коэффициент текущей ликвидности - это основной показатель платежеспособности предприятия, который рассчитывается по формуле:
К2008 = (19246 + 236059 + 320027) / (208595 + 278955) = 1,18
Аналогично для 2009 и 2010 гг.
В 2008 году данный показатель находился в пределах нормы (от 1 до 2), а в 2009-2010 гг. значение коэффициента текущей ликвидности ниже единицы говорит о неплатежеспособности предприятия в данный период.
Коэффициент быстрой ликвидности, или коэффициент "критической оценки", показывает, насколько ликвидные средства предприятия покрывают его краткосрочную задолженность. Данный показатель определяет, какая доля кредиторской задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных активов, т.е. показывает, какая часть краткосрочных обязательств предприятия может быть немедленно погашена за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам и определяется по формуле:
К2008 = (236059 + 320027) / (208595 + 278955) = 0,52.
Аналогично для 2009 и 2010 гг.
Рекомендуемое значение данного показателя от 0,7-0,8 до 1,5. Из проведенных расчетов видно, что в 2008 году 52% краткосрочных обязательств предприятия могло быть немедленно погашено за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам, в 2009 и 2010 гг. этот показатель был равен 26% и 27% соответственно.
Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть кредиторской задолженности предприятие может погасить немедленно. Он рассчитывается по формуле:
К2008= (236059) / (208595 + 278955) = 0,04
Аналогично для 2009 и 2010 гг.
Значение данного показателя не должно опускаться ниже 0,2. По данным таблицы 7 можно сделать вывод, что в 2008 и в 2010 гг. предприятие могло погасить немедленно лишь 4% кредиторской задолженности, а в 2009 году - 2%.
Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом был произведен расчет общего показателя ликвидности баланса предприятия. Данный коэффициент показывает отношение суммы всех ликвидных средств предприятия к сумме всех платежных обязательств (краткосрочных, долгосрочных, среднесрочных) при условии, что различные группы ликвидных средств и платежных обязательств входят в указанные суммы с определенными весовыми коэффициентами, учитывающими их значимость с точки зрения сроков поступления средств и погашения обязательств. Значение данного коэффициента должно быть больше или равно 1. Из таблицы 7 видно, что за анализируемый период показатели не соответствуют нормативу.
Динамика коэффициентов ликвидности за анализируемый период (см. рис.7).
Рис.7. Динамика коэффициентов ликвидности
Так как фактическое значение полученных коэффициентов не соответствует нормальному ограничению, то оценить его можно по динамике (увеличение или снижение значения), которая показана на рисунке 7. Из рисунка видно, что в целом за анализируемый период динамика неоднозначна. В период 2008-2009 года динамика отрицательна, а в 2010 году произошло некоторое выравнивание ситуации, однако до уровня 2008 года показатели "не дотягивают".
В отличие от понятий "платежеспособность" и "кредитоспособность", понятие "финансовая устойчивость" - более широкое, так как включает в себя оценку разных сторон деятельности предприятия. Для оценки финансовой устойчивости применяется система коэффициентов (см. табл.8).
Таблица 8
Динамика показателей оценки финансовой устойчивости
ПоказательОптимальное значение2008200920101Коэффициент автономии (финансовой независимости) ?0,50,350,300,292Коэффициент финансовой устойчивости?0,70,650,460,453Коэффициент финансовой зависимости?0,50,680,730,744Коэффициент финансирования?11,952,472,565Коэффициент инвестирования0,5-0,71,370,790,766Финансовый леверидж
По данным таблицы 8 можно сделать вывод:
Коэффициент финансовой независимости характеризует долю средстввладельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность. Формула расчета коэффициента имеет вид:
, К2008= 273960/786447 = 0,35
Аналогично для 2009 и 2010 гг.
Считается, что чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятие. За анализируемый период данный показатель сокращался и на конец 2010 года составил 0,29. Это говорит о том, что на конец 2010 года доля владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность составляла 29% при нормативе 50% и выше.
Значение коэффициента финансовой устойчивости показывает удельный вес тех источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности длительное время и рассчитывается по формуле:
КФУ 2008 = (273960 + 235896) / 786447
Аналогично для 2009 и 2010 гг.
На протяжении анализируемого периода данный коэффициент сокращался, и при норме 0,7 на конец 2010 года имел значение 0,45.
Коэффициент финансовой зависимости важен как для инвесторов, так и для кредиторов предприятия, поскольку он характеризует долю заемных средств, вложенных в общую стоимость имущества предприятия. Он рассчитывается по формуле:
КФЗ 2008 = 533748/786447 = 0,68
Аналогично для 2009 и 2010 гг.
Увеличение этого коэффициента говорит об ухудшении финансового состояния предприятия.
Коэффициент финансирования показывает, какая часть деятельности предприятия финансируется за счет собственных средств, и какая за счет заемных.
КПД 2008 = 533748/273960 = 1,95
Аналогично для 2009 и 2010 гг.
Из таблицы семь видно, что на анализируемом предприятии большая часть деятельности финансируется за счет собственных средств. Это говорит о том, что платежеспособность предприятия находится на нормальном уровне.
Коэффициент инвестирования показывает, в какой степени источники собственных средств покрывают произведенные инвестиции. На конец анализируемого периода данный показатель близок к норме.
Коэффициент финансового левериджа прямо пропорционален финансовому риску предприятия. Эффект финансового рычага показывает, на сколько процентов увеличивается рентабельность собственного капитала за счет привлечения заемных средств. Рекомендуемое значение ЭФР равняется 0.33 - 0.5. На конец анализируемого периоду предприятию удалось минимизировать финансовые риски.
Кфр2008 = 273960/533748 = 0,51
Одним из основных показателей устойчивости финансового состояния является обеспеченность оборотных активов собственными средствами. Коэффициент показывает, какая часть оборотных средств предприятия была сформирована за счет собственного капитала. Если значение коэффициента больше или равно единице, предприятие за счет собственных оборотных средств полностью обеспечивает свои оборотные активы, и имеет абсолютную финансовую устойчивость. Чем ниже значение коэффициента, тем неустойчивее финансовое состояние предприятия. Предприятие достигает критического финансового состояния, когда коэффициент имеет значение 10% и ниже. Так по данным таблицы 8 можно сделать вывод, что в 2008 году 51% оборотных средств предприятия был сформирован за счет собственного капитала, в 2009 году данный показатель составил 41%, а в 2010 году - 39%. Отрицательная динамика данного коэффициента говорит об ухудшении финансового состояния предприятия.
Результативность и перспективность деятельности предприятия могут быть обобщенно оценены по данным анализа динамики прибыли, а также сравнительного анализа элементов роста средств предприятия, объемов его производственной деятельности и прибыли (см. табл.9).
Таблица 9
Состав, структура и динамика прибылей и убытков организации, тыс. руб.
ПоказательСостав прибылей и убытков, тыс. руб. Структура прибылей и убытков, %2008г. 2009г. Изменение (+,-) 2010г. Изменение (+,-) 2008г. 2009г. Изменение (+,-) 2010г. Изменение (+,-) 1. Валовая прибыль 389414135573-25384122696091387100100х100х1а. В % к прибыли от продаж294,42-324,24-619396,39720,63xxхxх2. Прибыль (убытки от продаж товаров, работ, услуг132263-41812-174075572579906933,90,00-33,925,225,23. Прибыль (убытки) до налогообложения67481-108604-1760851269612130017,30,00-17,35,595,63а. В % к прибыли от продаж51,02259,7420922,17-237,57xxхxх4. Прибыль (убыток) от обычной деятельности507413236816210443-27931,39,768,54,60-5,24а. В % к прибыли от продаж3,84-31,66-3518,2449,89xххxх6. Чистая прибыль41351-88995-13034665989559310,60,00-10,62,912,96а. В % к прибыли от продаж31,26212,8518211,52-201,32ххххх
Из проведенного в таблице 9 анализа можно сделать вывод, что за анализируемый период на предприятии в 2009 году по сравнению с предыдущим годом резко сократилась валовая прибыль: на 253841 тыс. руб., что составило 65,2% падения. В связи с этим чистая прибыль копании сократилась почти в 3 раза, убытки компании на конец 2009 года составили 88995 тыс. руб. Однако в 2010 году предприятию удалось выйти их кризиса и чистая прибыль компании на конец анализируемого периода составила.6598 тыс. руб., что несомненно является положительной динамикой.
Анализ структуры прибыли (убытка) позволяет оценить влияние отдельных ее слагаемых на конечный финансовый результат - прибыль (убыток) от деятельности предприятия за отчетный год. Наибольший удельный вес в структуре балансовой прибыли предприятия составляет прибыль от реализации, поэтому его снижение будет свидетельствовать о снижении эффективности основной деятельности предприятия в 2009 году и ее роста в 2010 году. В связи с этим одной из важнейших задач анализа прибыли от реализации является оценка влияния отдельных факторов на ее изменение по сравнению с предыдущим годом.
4. Разработка рекомендаций по совершенствованию деятельности организации и повышению ее финансового состояния
Наиболее значимыми возможными отраслевыми рисками, по мнению экспертов предприятия, являются повышение закупочных цен на производимую продукцию и оказываемые услуги на внешнем и внутренних рынках.
Ухудшение ситуации в отрасли и положения ОАО "ПДМ" на рынке может быть вызвано следующими экономическими факторами:
общее падение объемов производства и снижение темпов экономического роста;
экономические риски, присущие Российской Федерации в целом, включая уровень макроэкономической нестабильности в стране;
вероятность изменений в законодательстве, в результате которых возможно снижение прибыли Общества;
снижение спроса на оказываемые Обществом услуги, в связи с ухудшением финансово-экономического положения региона, в котором Общество осуществляет свою деятельность;
рост конкуренции в отрасли.
В случае негативного развития ситуации в отрасли предприятию целесообразно:
оптимизировать структуру производственных затрат;
пересмотреть инвестиционную программу компании;
скорректировать ценовую и маркетинговую политику компании;
изменить структуру предоставляемых услуг в целях максимизации прибыли.
Основные риски, которые могут препятствовать достижению предприятием намеченных целей и выполнению поставленных задач (см. табл.10).
Таблица 10
Основные риски, которые могут препятствовать достижению предприятием намеченных целей и выполнению поставленных задач
Вид рискаОценка значимости рискаМероприятия по устранению риска123Риск прекращения поставок сырья и комплектующихРиск минимальныйНа этот случай у нашего предприятия имеется система альтернативных поставщиков, позволяющая обеспечить поставку материалов по другим каналам. Наличие документации собственной разработки и собственной конструкторской базы позволяет произвести замену в короткие сроки. Риск, связанный с неудовлетворительным качеством сырьяРиск минимальныйКоммерческой службой производится глубокая проработка контрактов на поставку с обеспечением контроля качества входных материалов на стадии производства у поставщика. Функционирует задокументированная система постоянного контроля качества поступающих материалов. Риск, связанный со срывом плана производства, сроками поставки сборочных узлов и запасных частейРиск минимальныйВнедрение на предприятии системы качества в соответствии со стандартами ИСО9001позволяет обеспечить функционирование всех составляющих производственного процесса с минимальной долей риска. Риск, связанный с потерей потенциальных заказчиков из-за отказа в поставке продукции или переноса на более поздние сроки ввиду загрузки мощностей предприятияРиск высокийС целью минимизации риска на предприятии производится дифференцированный подход к формированию пакета заказов. При этом предпочтение отдается постоянным и перспективным клиентам. Риск, связанный с задержкой или невозможностью реализации продукции ввиду отсутствия сертификации продукцииРиск отсутствуетСуществует система сертификации продукции и производства, аккредитованная Регистром судоходства, располагающая необходимыми процессами и квалифицированными специалистами. Риск, связанный с рекламацией на качество изготавливаемой продукцииРиск выше среднегоНа предприятии организована дирекция по качеству, организующая систему повышения качества выпускаемой продукции и контролирующая процесс исполнения. Риск, связанный с нарушением в работе оборудования. Риск среднийСуществующая на предприятии система планово - предупредительных ремонтов, проводимая реновация оборудовании при наличии собственных служб, определяющих проведение монтажа и наладки снижает величину риска до среднего уровня. Риск, связанный с формированием отрицательного имиджа предприятия из-за сложной схемы отгрузки готовой продукции (запасных частей) потребителюРиск минимальныйНа предприятии внедрены и используются дублирующие схемы отгрузки по видам продукции и группам заказчиков. Риск платежеспособности покупателейРиск низкийПри возникновении риска возникнет выполнение следующих условий: заключение договоров с платежеспособными заказчиками, тщательная предконтрактная работа, введение на предприятии системы внутренней оценки покупателей. Риск, связанный с продукцией не находящей сбыта в нужном стоимостном выражении и в расчетных сроках (возникновение ценовых ограничений, переоценка емкости рынка) Риск ниже среднегоВсе сказанное в полной мере относится в настоящее время к турбокомпрессорам и запасным частям турбокомпрессоров и дизеля Д50, имеющих конкурентных производителей. Удельный вес такой продукции в товарном объеме производственной программы 2007г.17-18%. Риск, связанный с зависимостью от субъективной технической политики ОАО "РЖД". Риск высокийТщательная проработка на всех уровнях с ОАО "РЖД" вопросов технической политики. Риск, связанный с социально-политической ситуацией в странах СНГ, локальных этнополитических конфликтах, препятствующих сбыту продукции и выполнению договорных обязательствРиск ниже среднегоЗаключение договоров поставки в государствах со стабильной социально-политической ситуацией, тщательная проработка контрактов в части ответственности сторон и учета форс-мажорных ситуаций. Страхование сделок путем привлечения к сотрудничеству инвестиционных компаний. Риск, связанный с увеличением финансовых затрат на энергоносители, материалы, сырье, комплектующие, ведущий к повышению себестоимости продукции и уменьшению прибыли от продаж или повышению цены на готовую продукциюРиск ниже среднегоСбалансированная договорная работа и долгосрочное планирование, предусматривающее увеличение затрат на базовые материалы. Риск, связанный с увеличением накладных расходов при ужесточении требований к соблюдению экологической чистоты производства, санитарно-гигиенических иных норм, новых стандартов. Риск минимальныйНа предприятии внедрена система экологической безопасности, управляемая квалифицированными кадрами. Риск, связанный с высоким уровнем научно-исследовательской, опытно-конструкторской деятельностью предприятий-конкурентов в России и за рубежом, позволяющие быстро ввести нововведения или технологию производства нового товара и ликвидировать конкурентное преимущество на Российском рынкеРиск высокийНа предприятии проводятся опытно конструкторские работы по разработке дизеля нового поколения с высокими технико - экономическими показателями и турбокомпрессоров высокой степени наддува для ОАО "Коломенский завод", ОАО "Волжский дизель", ОАО "Уральский дизель".
Для улучшения финансового состояния предприятию следует уделить особое внимание повышению ликвидности баланса:
.Главным фактором, увеличивающим абсолютную ликвидность, является своевременное и равномерное погашение дебиторской задолженности.
2.Чтобы увеличить быструю ликвидность, необходимо способствовать росту обеспеченности запасов собственными оборотными средствами. Это возможно при наращивании собственных оборотных средств и снижении уровня запасов.
.Также необходимо рассмотреть возможность снижения уровня заемного капитала. Чтобы снизить воздействие данного фактора предприятие может выпустить в обращение новые акции для привлечения средств.
.Наращивание объемов оборотного капитала до уровня 2008 г.
Несмотря на то, что предприятие демонстрировало рост рентабельности по всех показателям на протяжении всего 2010 года, уровня 2008 года достичь не удалось. В связи с этим необходимо принять ряд мер по увеличению уровня рентабельности предприятия.
Путями повышения рентабельности предприятия могут стать: снижение себестоимости продукции, увеличение объемов реализации, соответствующий рост прибыли, а также повышение эффективности и более рациональное использование оборотных и необратимых активов, собственного и заемного капитала.
5. Информационные технологии, используемые в процессе управления финансовой деятельностью организации
Управление финансами предприятий сопровождается постоянным принятием решений, основанных на сборе определенной информации, применении тех или иных методов обработки информации, анализа и расчета различного рода финансово-экономических показателей, предвидения и учета возможных потерь.
Создание информационной базы управления финансами на предприятии представляет собой целенаправленный подбор соответствующих показателей с целью использования их в процессе анализа, планирования и принятия управленческих решений. В зависимости от источников образования информация, необходимая финансисту, подразделяется на внутреннюю и внешнюю. Показатели, формируемые из внешних источников информации, делятся на три группы.
Первая группа - это сведения, характеризующие экономическое развитие государства. На их основе проводится анализ и прогнозирование условий внешней среды деятельности предприятия в процессе осуществления инвестиций, формирования финансовой стратегии развития активов и капитала предприятия. Информационная база создается на публикуемых данных государственной статистики и включает в себя такие показатели макроэкономического развития как объем доходов и расходов бюджета, размер бюджетного дефицита и эмиссии денег, индекс инфляции, учетная ставка Национального банка и др. Показатели по отрасли, к которой принадлежит предприятие: объем произведенной (реализованной) продукции, общая стоимость активов, сумма используемого капитала, в том числе собственного, размер балансовой и чистой прибыли, индекс цен на продукцию.
Вторая группа - это показатели, характеризующие конъюнктуру финансового рынка. Они помогают принимать решения, связанные с формированием портфеля финансовых инвестиций, долгосрочного и краткосрочного характера. Информационная база создается на основе публикаций коммерческих изданий и электронных источников информации, включает в себя показатели, характеризующие конъюнктуру фондового рынка (виды акций, облигаций, обращающиеся на биржевом и внебиржевом фондовом рынке, цены и объемы сделок и др.), а также сведения, характеризующие конъюнктуру денежного рынка (депозитная и кредитная ставка коммерческих банков, официальный курс отдельных валют, курс их покупки-продажи, установленный коммерческими банками). Третья группа - это показатели, характеризующие деятельность партнеров, используемые для принятия оперативных управленческих решений. Обоснованно выделять следующие блоки информации: "Банки", "Страховые компании", "Поставщики продукции", "Покупатели продукции", "Конкуренты". Источником информации в этом случае служат публикации отчетных материалов в прессе, соответствующие рейтинги, а также платные бизнес-справки.
Состав показателей по каждому блоку определяется конкретными целями финансового менеджмента, объемом хозяйственных операций и длительностью партнерских отношений.
Для повышения эффективности управления финансами на предприятии используется информационная система управления "Парус"
Модуль "Управление финансами" предназначен для автоматизации следующих бизнес-процессов:
-текущее финансовое планирование (Бюджетирование): сбор и сведение исходных данных, формирование плана (бюджета) прибылей и убытков, составление и оптимизация платежного баланса (плана или бюджета движения денежных средств), определение источников получения недостающих финансовых ресурсов, формирование прогнозного баланса, доведение утвержденных показателей и лимитов и согласование с ними исходных показателей планирования;
-управление дебиторской-кредиторской задолженностью (обязательствами): учет остатков задолженности, установление лимитов ее возникновения и погашения, оперативный учет движения задолженности, контроль соблюдения лимитов;
-оперативное планирование и управление платежами с использованием календаря платежей: сбор заявок на платежи, формирование и оптимизация платежного календаря, оперативный учет движения денежных средств, перепланирование календаря платежей по результатам его фактического исполнения, формирование распоряжений на оплату;
-анализ выполнения финансового плана, Финансовый анализ: сбор и сведение фактических данных; формирование отчетов о выполнении финансового плана, анализ отклонений фактических показателей от плановых, расчет и анализ финансовых коэффициентов;
-а также для организации Регламентирования финансового планирования.
Модуль обеспечивает:
-текущее финансовое планирование (бюджетирование), обычно на месяц или квартал (или любой другой период): планирование доходов и расходов, движения денежных средств; составление прогнозного баланса и т.п.; долгосрочное (стратегическое) финансовое планирование (например, на год или более).
-контроль исполнения финансовых планов (например, проверку соблюдения контрольных цифр доходов и лимитов расходов); план-факт анализ выполнения финансовых планов.
-планирование и управление кредиторской/дебиторской задолженностью предприятия: установление лимитов возникновения и погашения задолженности; контроль на соответствие этим лимитам договоров, счетов, платежных документов; мониторинг текущего и ожидаемого состояния задолженности.
-оперативное планирование и управление платежами при помощи платежного календаря (плана-графика поступлений и платежей); упреждающее выявление и устранение недостатка или избытка платежных средств; управление оплатой текущих счетов и заявок; оперативный учет поступлений и платежей.
-финансовый анализ: расчет плановых и фактических показателей для анализа их взаимных отклонений.
-управление регламентом исполнения планов.
-возможность массового перепланирования: изменения исходных и текущих дат сразу у многих платежей и поступлений.
-возможность сформировать с дискретностью (периодом детализации) не только "Один день", но и "Произвольное количество дней", "Неделя", "Декада", "Месяц", "Квартал" и "Год".
-возможность вариантного планирования, т.е. формирования и поддержки целого комплекса планов, составляющих, например, бюджет предприятия.
-возможность отражения сумм остатков на ЛС при отработке товарных документов и их отражении в журнале отгрузок. При отработке как факт, после отработки плана, будет образовываться связь между плановыми и фактическими записями журнала отгрузок, что позволит отслеживать последовательность отработки.
-возможность включения в спецификацию Заявки на платежи плановых платежей, сформированных на основании товарных документов (в частности, входящих светов на оплату).
Программа 1С: Бухгалтерия 8, используемая в ОАО "Пензадизельмаш", предназначена для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, включая подготовку обязательной (регламентированной) отчетности в организации. Регламентированный учет в программе, реализован в соответствии с действующим законодательством, а все изменения оперативно реализовываются в новых версиях программы или в регламентированной отчетности.
С: Бухгалтерия 8 поддерживает решение всех бухгалтерских задач и включает в себя следующие основные участки учета:
1.Банк/касса
2.Покупка/продажа
.Производство
.Основные средства
.НМА
.Зарплата и кадры
Благодаря своим функциональным возможностям 1С Бухгалтерия 8 позволяет вести учет предприятиям любой сферы деятельности и любого режима налогообложения. Программа автоматизирует работу не только бухгалтерии предприятия, но и остальных структурных подразделений (например, отдела продаж: выписка счетов на оплату, накладных, счетов-фактур).
Заключение
Целью прохождения преддипломной практики являлся комплексный анализ и оценка финансового положения предприятия по данным бухгалтерской отчетности.
По результатам проведенного анализа можно сделать нижеследующие выводы:
В 2008 году предприятия имело положительное значение прибыли и рентабельности, коэффициенты финансовой устойчивости либо находились в норме, либо были близки к ней. Рентабельность активов составляла 17,74%, а рентабельность продаж - 2,32%. Ликвидность баланса соблюдалась не полностью, однако эти значения не были критичными для предприятия. В целом работу предприятия в 2008 году можно охарактеризовать как эффективную.
год выдался тяжелым для ОАО "Пензадизельмаш". В первую очередь это сказалось на резком падении выручки предприятия, которое составило - 850209 тыс. руб. или 47,79%. Учитывая то, что постоянные издержки компании в 2009 году не изменились, такое падение выручки от реализации повлекло за собой сокращение всех видов прибыли и, как следствие, показателей рентабельности предприятия. Также к в 2009 году ухудшилась ликвидность баланса и финансовая устойчивость компании в целом.
Несмотря на отрицательные показатели работы в 2009 году руководству в 2010 году удалось выровнять ситуацию и закончить год с положительными показателями прибыли и рентабельности. К сожалению после кризиса 2009 года предприятию не удалось выйти на уровень показателей 2008 года, однако намеченную тенденцию можно охарактеризовать как положительную.
На трудное положение завода оказал непосредственное влияние мировой финансовый кризис, который в свою очередь привел к серьезным проблемам в реальном секторе экономики нашей страны. Однако, благодаря оперативному вмешательству государства и значительной поддержке реального сектора экономики удалось избежать более серьезных проблем.
В 2010г наблюдается положительная тенденция изменения финансового результата работы предприятия в сравнении с 2009г., однако учитывая, что 2009 г. оказался сложным для ОАО "Пензадизельмаш", и падение чистой прибыли за период 2008-2009 гг. составило - 130346 тыс. руб., то данные показатели говорят о том, что несмотря на повышение эффективности производственно-хозяйственной деятельности в 2010 году предприятию не удалось достигнуть уровень 2008 года. Отклонение показателей 2010 года от показателей 2008 года составило:
Прибыль от продаж - 75006 тыс. руб;
Прибыль до налогообложения - 54785 тыс. руб.;
Чистая прибыль (убыток) - 34753 тыс. руб.
2009 год оказался очень трудным для предприятия показатели рентабельности упали от 11,9 до 82,2 процентных пунктов. Однако в 2010 году компания смогла выйти из кризиса, подняв показатели рентабельности выше отрицательных значений, при этом достигнуть уровня 2008 года предприятию не удалось. В целом динамику показателей рентабельности за 2009-2010 гг. можно охарактеризовать как положительную.
По результатам анализа использования чистых активов можно сделать вывод, что основное влияние на снижение рентабельности предприятия оказало значительное снижение выручки в 2009 году на 47,79 % по сравнению с предыдущим годам. При этом за 2008-2009 гг. среднегодовая стоимость чистых активов сократилась на 37,4%, а среднегодовая стоимость активов на 23,61%. Для того, чтобы достичь уровня 2008 года предприятие уже практически вышло на нужный уровень по объему выручки, следующим шагом должно стать наращивание активов.
Предварительный анализ ликвидности баланса предприятия показывает, что наиболее ликвиден баланс был в 2008 году - выполнялось 2 из четырех условий ликвидности. В 2009 и 2010 гг. выполняется только лишь третье условия ликвидности. Таким образом, с помощью этой таблицы было выявлено рассогласование по срокам активов и пассивов, составлено предварительное представление о ликвидности и платежеспособности анализируемого предприятия.
По результатам оценки коэффициентов ликвидности можно сделать вывод, что на предприятии наблюдается значительная зависимость от платежеспособности заказчиков.
Общая оценка финансовой устойчивости предприятия показала, что компания является недостаточно финансово устойчивой.
Для улучшения финансового состояния компании предприятие должно стремиться к увеличению выручки и наращиванию активов компании.