План
Введение
1. Анализ производства и
продажи продукции
1.1 Анализ выполнения задания по
товарной продукции
1.2 Анализ ассортимента
выпускаемой продукции
1.3 Анализ ритмичности
производства
1.4 Анализ качества выпускаемой
продукции
1.5 Анализ продаж продукции
2. Анализ основных средств
предприятия
2.1 Анализ наличия, состава и
структуры основных фондов
2.2 Анализ эффективности
использования основных средств
2.3 Анализ использования
оборудования
3. Анализ трудовых ресурсов
предприятия
3.1 Анализ производительности
труда
3.2 Анализ использования
рабочего времени
4. Анализ себестоимости
продукции
4.1 Анализ затрат на
производство
4.2 Анализ себестоимости всей
товарной продукции
4.3 Анализ затрат на сырье,
материалы, топливо и электроэнергию в себестоимости продукции
5. Анализ финансового
состояния предприятия
5.1 Анализ доходности
5.2 Анализ платежеспособности
5.3 Анализ уровня
самофинансирования
5.4 Анализ динамики структуры
источников финансовых ресурсов
Приложения
Литература
Введение
Изучение явлений природы и общественной жизни
невозможно без анализа. Под анализом в широком плане понимается способ познания
предметов и явлений окружающей среды, основанный на расчленении целого на
составные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.
Современное состояние
анализа можно охарактеризовать как довольно основательно разработанную в
теоретическом плане науку. Ряд методик, созданных научными работниками,
используются в управлении производством на разных уровнях.
1.
Анализ
производства и продажи продукции
1.1 Анализ
выполнения задания по товарной продукции
Таблица 1 - Выполнение
плана по товарной продукции
Виды продукции
По
плану
По
отчету
Абсолют. откл. (+ -)
Относит. откл. %
Пиломатериал, тыс.руб.
4500
4400
-100
98%
ДСП, тыс.руб.
2600
2600
0
100%
Мебель, тыс.руб.
6400
6600
+200
103%
Итого:
13500
13600
+100
101%
Товарная продукция – это продукция, произведенная на производстве,
прошедшая все стадии обработки и сданная на склад, принятая ОТК и готовая к
отгрузке (готовые изделия, полуфабрикаты на сторону, выполненные работы,
оказанные услуги).
Валовая продукция – стоимость всей произведенной
продукции, включая незавершенное производство и внутризаводской оборот.
Объем продаж – это стоимость продукции,
отгруженной и оплаченной покупателями, деньги за которую поступили на расчетный
счет.
РП = Онг + ТП - Окг
Порядок анализа:
1. Определяем абсолютное отклонение,
Например: 4400 – 4500 =
-100
2. Определяем относительное
отклонение,
Например: 4400 : 4500 х
100% = 98%
Вывод. Как показал анализ объем товарной продукции увеличился на 100 тыс.руб.,
фактор положительный.
Договора перевыполнены по мебели на 200 тыс.руб. и
выполнены по ДСП.
Процент выполнения плана по товарной продукции
составил 101% и перевыполнение составило 1%.
1.2 Анализ
ассортимента выпускаемой продукции
Таблица 2 - Анализ выполнения задания по ассортименту
продукции
Виды продукции
План
Факт
Факт. выполнение в пределах нормы
Пиломатериал, тыс.руб.
4500
4400
4400
ДСП, тыс.руб.
2600
2600
2600
Мебель, тыс.руб.
6400
6600
6400
Итого:
13500
13600
13400
Порядок анализа:
1.
Определяем
выпуск продукции в пределах плана способом наименьшего числа:
Например: Мебель (тыс.руб.) план 6400, а факт 6600,
фактический выпуск в пределах плана – 6400 тыс.руб.
2.
Процент
выполнения плана по выпуску продукции по формуле
Факт х 100% = 13600 х 100% =
101%
План 13500
Средний процент выполнения плана по ассортименту
определяем по формуле
Факт в пределах плана х 100% = 13400 х 100% =
99%
План 13500
Вывод. Как показал анализ задания по выполнению плана товарной продукции
выполнено на 101%, фактор положительный, перевыполнение составило 1%.
Средний процент выполнения плана по ассортименту
составил 99%, фактор отрицательный.
Договор по выпуску пиломатериала не выполнен на 100
тыс. руб.
1.3 Анализ
ритмичности производства
Таблица 3 - Анализ ритмичности выпуска продукции (по
декадам)
Декады месяца
План тыс.руб.
Факт тыс.руб.
Факт.выполн. в пределах плана
I
370
320
320
II
415
470
415
III
415
510
415
Итого за месяц:
1200
1300
1150
Порядок анализа:
1. Определяем фактический выпуск в пределах плана
способом наименьшего числа.
Например, I декада по плану 370 тыс.руб., а фактически – 320 тыс.руб.
2. Определяем коэффициент ритмичности:
Крит. = факт. выпуск в пределах плана
Плановый выпуск
Крит. = 1150
= 0,96 Крит. ≤ 1
1200
(1 – Крит.) ТПпл = (1-0,96) х 1200 = 48 тыс.руб.
Вывод. Как показал анализ, предприятие за отчетный период работало неритмично.
Крит.= 0,96. За I
декаду, за счет неритмичности работы, предприятие недополучило продукции на
сумму 48 тыс.руб.
Причины аритмии:
1)
Не
своевременная поставка сырья, материалов, топлива, электроэнергии.
2)
Низкая трудовая
дисциплина.
3)
Поломки
оборудования, простои, брак.
4)
Нарушение
технологического процесса.
1.4 Анализ
качества продукции
Таблица 5 - Влияние цены 1м3 пиломатериала
на товарную продукцию
Показатели
План
Отчет
Абсолют. отклон. (+-)
Товарная продукция, тыс.руб.
13500
13600
+100
Выпуск пиломатериалов, м3
125
130
+5
Средняя оптовая цена, руб.
108
104,62
-3,385
Порядок анализа.
1.
Определяем
среднюю оптовую цену по плану и отчету.
2.
Определяем
абсолютное отклонение по всем показателям, например: 13600-13500=100 (тыс.руб).
3.
Определяем
влияние изменения средней цены 1м3 на изменение товарной продукции,
оно составило – 3,385 руб. произошло изменение товарной продукции на 100
тыс.руб.
+ О1 = Кф х ∆Ц = 130 х
(-3,385) = 440,05 руб.
Вывод. Как показал анализ, объем товарной продукции увеличился на 100 тыс.руб.,
за счет выпуска пиломатериала более низших сортов 0;1.
За счет снижения средней оптовой цены 1м3
пиломатериала, объем товарной продукции снизился на 440,05 руб.
Цена пиломатериала уменьшилась на 3,385 руб.
1.5 Анализ
выполнения плана (задания) объем продаж
Таблица 6 - Анализ выполнения плана реализации
продукции
Показатели
План
Отчет
Абсолют.
отклон.( +-)
Товарная
продукция, тыс.руб.
13500
13600
+100
Остатки
готовой продукции
-
на начало года
-
на конец года
300
200
200
100
-100
-100
Объем
продаж, тыс.руб.
13600
13700
+100
Порядок анализа.
1)
Определяем
объем продаж по плану и по отчету:
ОП = Онг + ТП – Окг
ОПп = 300 + 13500 – 200 = 13600 (тыс.руб)
Опф = 200 + 13600 – 100 = 13700 (тыс.руб)
2)
Определяем
абсолютное отклонение от плана продаж
13700 – 13600 = +100 (тыс.руб.)
3)
Определяем
влияние факторов на это отклонение.
а) Влияние товарной продукции, увеличилась на 100
тыс.руб., как следствие объем продаж увеличился на 100 тыс.руб, влияние
положительное.
б) Влияние остатков. Остатки на начало года снизились
на 100 тыс.руб., как следствие объем продаж снизился на 100 тыс.руб., влияние
прямое. Остатки на конец года увеличились на 100 тыс.руб., объем продаж
увеличился на 100 тыс.руб., влияние обратное.
4)
Балансовый
прием:
РПф – РПпл = ∆РП = +О1
+ О2 + О3
13700 – 13600 = 100 = 100 = +100 – 100 + 100
100 = 100 = 100
Вывод. На основании данных аналитической таблицы объем продаж увеличился на 100
тыс.руб., фактор положительный. На это повлияли следующие факторы:
1)
При увеличении
объема товарной продукции на 100 тыс.руб., объем продаж увеличился на 100
тыс.руб., фактор положительный;
2)
При снижении
остатков на начало года объем продаж снизился на 100 тыс.руб;
3)
При снижении
остатков на конец года объем продаж увеличился на 100 тыс.руб.
Резервы увеличения объема продаж:
1)
увеличение
объема производства;
2)
снижение
остатков готовой продукции на конец года.
2.
Анализ основных средств предприятия
2.1
Анализ наличия, состава, структуры и использования основных средств
Таблица 7 - Анализ наличия, состава, структуры и
использования основных средств
№
Группы
основных средств
Наличие
ОС
Сдвиги
за год
На
начало года
На
конец года
Тыс.руб
%
Тыс.руб
%
Тыс.руб
%
1.
Здания
10000
52
11000
54
+1000
+2
2.
Сооружения
4000
21
4500
22
+500
+1
3.
Передаточн.
устр-ва
2000
11
2100
11
+100
0
4.
Силовые
машины и оборудования
1200
6
1000
5
-200
-1
5.
Рабочие
машины и оборудования
1200
6
1100
5
-100
-1
6.
Измерит.
и регулир. триборы и прочее
400
2
300
1
-100
-1
7.
Вычислит.
техника
250
1
300
1
+50
0
8.
Транспорт.
Средства
120
1
200
1
+80
0
9.
Инструмент,
инвен-тарь и прочие виды основных фондов
20
0
40
0
+20
0
Итого:
в т.
ч. активная часть
19190
3190
100
17
20540
2940
100
14
+1350
-250
0
-3
1.
Введено
в действие новых осн.фондов
-
-
390
-
-
-
2.
Износ
осн.фондов
650
-
700
-
-
-
3.
Коэффициент
обновления
-
-
0,019
-
-
-
4.
Коэффициент
износа
0,0339
-
0,0341
-
+0,0002
-
Порядок анализа.
1)
Определяем
плановую и фактическую структуру основных фондов (удельный вес) на начало и на
конец года.
Пример: 10000 : 19190 = 0,52 х 100 = 52,10%
11000 : 20540 х 100 = 54%
2)
Определяем
структурные сдвиги по всем группам и видам основных фондов.
Пример: 54% - 52% = +2% (здания)
14% - 17% = -3% (активная
часть)
3)
Рассчитываем
коэффициент обновления и износа.
Кизн = ∑изн Кобн
= Сввод Квыб = Свыб
Спер.ОС , Скг ,
Снг
Кизн = 650 = 0,0339
19190
Кобн = 390 = 0,019
20540
Квыб = 700 = 0,0341
20540
Вывод. На основании данных аналитической таблицы выявлены следующее:
стоимость основных средств на конец года увеличилась +1350 руб., фактор
положительный. Это произошло за счет введения в эксплуатацию следующих средств:
1)
здания на 1000
тыс.руб.;
2)
сооружения 500
тыс.руб.;
3)
передаточные
устройства 100 тыс.руб.
Отрицательным фактором в анализе является структурный
сдвиг активной части –3%. Это говорит о том, что в течении отчетного периода
выбыли из эксплуатации машины и оборудование. Положительный момент в анализе является
ввод в действие новых основных средств на сумму 350 тыс.рублей.
Коэффициент износа на конец года увеличился на
+0,0002, фактор отрицательный (оборудование устарело морально и физически). Это
приведет к снижению объема производства (объема продаж, прибыли от продаж,
уровню рентабельности). В целом по предприятию это отразится на общей
эффективности работы.
2.2.
Анализ
эффективности основных средств
Таблица 8
Анализ эффективности использования основных фондов
Показатели
Ед.
Изм.
Прош-лый
год
Отчет-ный
год
Абсол.
отклонение
Рост
в %
Товарная
продукция
т.руб
13500
13600
+100
0,74
Среднегод.стоимость
промышл.-производ. основных фондов
т.руб
19190
20540
+1350
7,035
Фондоотдача
руб.
0,703
0,662
-0,041
-5,83
Порядок анализа.
1)
Определяем
фондоотдачу плановую и фактическую
Фо = ТП = 13500 = 0,703
(руб)
Ссг 19190
2)
Определяем
абсолютное отклонение по всем показателям
13600 – 13500 = +100 (тыс.руб)
3)
Определяем
влияние на объем товарной продукции
ТПпл = Фпл х Ссг пл
– плановая зависимость
Влияние фондоотдачи на отклонения по товарной
продукции. Отклонения от плановой фондоотдачи (за прошлый год) умножить на
среднегодовую стоимость основных средств по отчету
+О1 = ∆Фо х Сср год.от
Расчет: -0,041 х 20540 = -842,14
Определяем влияние изменения стоимости на ∆ТП
+О2 = ТПпл х ∆Сос =
+1350 х 0,7034 = 949,059
Отклонение от плановой стоимости основных средств
умножить на фондоотдачу плановую
Расчет: 19190 х 0,703 =
4)
Балансовый
прием
ТПф – ТПпрш.год = ∆ТП = +О1
+О2 +О3
13600–13500= +100 = -848,302 + 949,05 + 100 = +100 =
+100
Вывод. Как показал анализ, объем товарной продукции возрос на 100 тыс.руб.,
фактор положительный. На это отклонение повлияло:
1)
За счет
снижения фондоотдачи –0,041 руб. товарная продукция снизилась –842,10 тыс.руб.
2)
За счет
увеличения среднегодовой стоимости основных средств на +1350, объем товарной
продукции увеличился на 949,059 тыс.руб.
Резервы увеличения фондоотдачи:
1)
Полное и
рациональное использование производственных мощностей.
2)
Широкое внедрение
высокопроизводительной техники.
3)
Ликвидация
ненужных, малопроизводительных основных фондов.
4)
Своевременное
обновление Основных фондов.
5)
Улучшение
использования действующего оборудования.
2.3 Анализ
использования оборудования
Таблица 9
Анализ использования установленного оборудования
№
Показатели
Ед.
Изм.
План
Отчет
Отклон-е
(+-)
1.
Объем
товарной продукции
Т.руб.
13500
13600
+100
2.
Ср.спис.
число станков
Шт.
10
12
+2
3.
Отработано
станко-часов всеми станками
Тыс.
ст-час
14,2
16,3
+2,1
4.
Отработано
часов в сред-м 1 станком
Ст-час
1420
1358
-62
5.
Ср.выработка
за станко-час
Руб.
950,7
834,6
-116,1
Порядок анализа.
1) Определяем количество часов отработанных 1 станком
по плану и отчету:
14,2 : 10 = 1420 часов
16,3 : 12 = 1358 часов
2) Определяем среднюю выработку за станко-час по плану
и отчету
13500 = 1350 : 1420 = 950,7 руб.
10
13600 = 1133,33 : 1358 = 834,6 руб.
12
3)
Определяем
абсолютное отклонение по всем показателям
834,6 – 950,7 = -62 тыс.руб.
4)
Определяем
влияние на объем товарной продукции:
а) количество станков на отклонение по товарной
продукции
ТПпл = Кс пл х Кчас
1ст.пл х Выр.за 1ст.пл
+О1=∆Кпл х Чпл х
В1ст/ч –
размер влияния количества
станков.
У нас (+2) на отклонение по товарной продукции (+100).
б) +О2 = Кф х ∆Ч х
Впл
+О2 = 12 х (-62) х 950,7 =
-707,3 (тыс.руб.)
+О3=КфхЧфх∆В=1358х12х(-116,1)=
-1896,013(тыс.руб)
– влияние времени на изменение товарной продукции.
5)
Балансовый
прием
ТПф – ТПпл = ∆ТП = +
О1 +О2 + О3
100 = 100 = 100 = 1699,9 – 707,3 – 1896
Вывод. Как показал анализ, объем товарной продукции вырос +100. фактор
положительный.
На это повлияло:
1)
Ввод станков
(+2);
2)
Средняя
выработка за станко-час снизились на (-116,1), говорит о том, что станки
используются не в полном объеме.
Резервы увеличения товарной продукции:
1)
Улучшение
использования действующего оборудования;
2)
Улучшение
трудовой дисциплины;
3)
Ликвидация
простоев;
4)
Улучшение
производительности труда.
3. Анализ
использования трудовых ресурсов предприятия
3.1 Анализ производительности
труда
Таблица 10 Анализ
выработки одного рабочего
№
Показатели
План
Отчет
Абсолют.
Откл(+-)
1.
Выработка
на 1 рабочего:тыс.руб
- среднегодовая
-
среднедневная
- среднечасовая
465,5
2,024
0,256
453,3
1,954
0,251
-12,2
-0,07
-0,005
2.
Отработано
дней в среднем 1 ра-бочим, дней
230
232
+2
3.
Продолжительность
рабочего дня, час
7,9
7,8
-0,1
Порядок анализа.
1) Определяем среднечасовую и среднедневную выработку
по плану и по отчету.
Пример: 465,5 : 230 = 2,024 (тыс.руб)
2) определяем абсолютное отклонение от плана по всем
показателям
Пример: 453,3 – 465,5 = -12,2
(тыс.руб)
3) Определяем влияние на отклонение выработки 1
рабочего:
а)определяем отклонение отработанных дней
+О1 = ∆Д х
Чпл х Вср.ч.пл
+О1 = 2 х7,9 х
0,256 = 4,0448 (тыс.руб)
Вср.год.пл = Дпл
х Чосн.пл х Вср.ч.пл
б)определяем отклонение продолжительности рабочего
дня:
+О2 = Дф
х ∆Ч х Вср.час.пл
+О2 = 232 х
(-0,1) х 0,256 = -5,939 (тыс.руб)
в)определяем отклонение среднечасовой выработки:
Вф – Впл = ∆В
= +О1+О2+О3
453,3 – 465,5 = 12,2 = -10,3147 +
(-5,939) – 4,0448
12,2 = 12,2 =12,2
Вывод. Как показа анализ среднегодовой выработки одного рабочего выявили
влияние отклонение выработки на одного рабочего. При увеличении числа отработанных
дней увеличилась на 4,0448 рублей, фактор положительный.
Увеличилась продолжительность рабочего дня на 0,1 час,
среднегодовая выработка одного рабочего снизилась на –5,939 рублей, фактор
отрицательный.
При изменении среднечасовой выработки, выработка на
одного рабочего снизилась на –10,3147 руюлей, фактор отрицательный.
Резервы повышения выработки одного рабочего:
1.
улучшить
технологический процесс;
2.
обновить
оборудование;
3.
улучшить
трудовую дисциплину.
3.2 Анализ
использования рабочего времени
Таблица 11 Баланс рабочего времени 1 рабочего за год
№
Элементы
рабочего времени
План
Факт
Откл.
(+-)
1.
Число
календарных дней (кален.фонд)
365
366
+1
2.
Праздничные
и выходные дни
105
106
+1
3.
Номинальный
фонд времени
260
260
0
4.
Неявки
на работу (итого):
-
очередные отпуска
-
отпуска по учебе
-
отпуска по беремен. и родам
-
по болезни
-
с разрешения администрации
-
прогулы
40
31
1
2
5
1
-
41
28
2
1
7
2
1
+1
-3
+2
-1
+2
+1
-1
5.
Рабочие
дни (эффективный фонд времени в днях)
220
219
-1
Порядок анализа.
1) Определяем номинальный фонд времени, число неявок
на работу по плану и отчету.
Пример: 365 – 105 = 260 (дней) – номин. фонд времени
31 + 1 + 2 +5 + 1 = 40 (дней) –
неявки на работу.
2) Определяем количество рабочих дней по плану и отчету.
Пример: 260 – 40 = 220 (дней)
3) Определяем абсолютное отклонение по всем элементам
рабочего времени.
Пример: 366 – 365 = +1 (факт-план=отклонение)
4) Определяем влияние изменения количества рабочих
дней на объем товарной продукции.
1.
–3 х 2,024 х
220 = -1357,84
2.
+2 х 2,024 х
220 = 912,56
3.
–1 х 2,024 х
220 = -467,28
4.
+2 х 2,024 х
220 = 612,56
5.
+1 х 2,024 х
220 = 467,28
6.
+1 х 2,024 х
220 = 467,28
5) Определяем сколько товарной продукции недополучено
предприятием из-за потерь рабочих дней (по неявке на работу).
-1357,84 + 912,56 + (-467,28) + 912,56 + 467,28 +
467,28 =912,56
Вывод. Как показал анализ использования рабочего времени на товарную продукцию,
предприятие недополучило товарной продукции из-за потерь рабочего времени
912,56 (тыс.руб).
Такие факторы как: не выход на работу из-за очередного
отпуска –3, отпуска по учебе +2, отпуска по беременности и родам –1, по болезни
+2, с разрешения администрации +1, прогулы +1 - факторы отрицательные.
Резервы экономии рабочего времени:
1.
Улучшить
трудовую дисциплину;
2.
Улучшить
условия труда.
4. Анализ
себестоимости продукции
4.1 Анализ затрат
на производство
Таблица 12 Анализ
затрат на производство
Элементы
Предыдущ.год
Отчетный
год
Отклонение
Всего
тыс.руб
Уд.
Вес%
Всего
тыс.руб
Уд.
Вес%
+, -
Стру-ктур.
сдвиг
Материальные
затраты
8500
70,4
8600
71,5
+100
+1,1
Топливо
400
3,3
300
2,5
-100
-0,81
Энергия
200
1,66
250
2,08
+50
+0,42
Итого:
9100
75,39
9150
76,07
+50
+0,68
Заработная
плата
1000
8,28
950
7,898
-50
-0,382
Отчисления
на соц. нужды–35,6%
356
2,95
338,2
2,81
-17,8
-0,14
Амортизация
420
3,48
470
3,92
+50
+0,44
Прочие
расходы
380
3,15
420
3,49
+40
+0,34
Коммерческие
расходы
815
6,75
700
5,82
-115
-0,93
Полная
с/стоимость
12071
100%
12028,2
100%
-42,8
0
Порядок анализа.
1. Определяем удельный вес каждого элемента затрат от
общей суммы затрат по отчету и за прошлый год
Пример: 8500 : 12071 х 100 = 70,4%
2. Определяем абсолютное отклонение по всем элементам
затрат
Пример: 8600 – 8500 = +100
3. Определяем структурный сдвиг по всем элементам
затрат
Пример: 71,5% - 70,4% = +1,1
Вывод. На основании аналитической таблицы выявлено следующее – полная
себестоимость за отчетный период по сравнению с предыдущим годом снизилась на
–42,8 тыс.рублей, фактор положительный.
Экономия произошла по следующим статьям затрат:
а) топливо (-100 тыс.руб);
б) заработная плата (-50 тыс.руб);
в) ЕСН (-17.8 тыс.руб);
г) коммерческие расходы (-115 тыс.руб).
Наибольший удельный вес себестоимости затрат продукции
занимают материальные затраты. 75,39% - это говорит, что продукция
материалоёмкая.
Изменилась структура затрат, увеличение удельного веса
материальных затрат вызвано изменением ассортимента выпускаемой продукции,
применением некачественного сырья, что приводит к повышению норм расхода, изменение
цен на сырье и материалы в сторону увеличения.
По заработной плате удельный вес снизился –0.38%,
фактор положительный. Снижение удельного веса по заработной плате говорит об
увеличение производительности труда.
Резервы снижения себестоимости:
1.
снижение
материальных затрат;
2.
внедрение новых
технологий;
3.
снижение
трудоемкости.
4.2 Анализ
себестоимости всей товарной продукции
Таблица 13 Анализ себестоимости всей товарной
продукции
№
Статьи
затрат
План
тыс.руб
Отчет
тыс.руб
Абсол.
отклон.
1.
Сырье
и материалы
7900
7750
-150
2.
Возвратные
отходы (-)
100
30
-70
3.
Топливо,
эл.энергия на технологические цели
500
400
-100
4.
Зарплата
произв.рабочих
800
830
+30
5.
Отчисления
на соц.нужды – 35,6%
284,8
295,5
+10,7
6.
Расходы
на содержание и эк-сплуатацию оборудования
900
850
-50
7.
Цеховые
расходы
800
820
+20
8.
Общезаводские
расходы
300
340
+40
9.
Коммерческие
расходы
800
720
-80
Полная
(коммерческая) себестоимость
12385
12036
-349
Порядок анализа.
1.
Определяем
полную себестоимость по плану и отчету
Пример: 7900+100+500+800+284,8+900+800+300+800=12385
(тыс.руб)
2. Определяем абсолютное отклонение от плановой
себестоимости
Пример: 12036 – 12385 = -349
3. Определяем процент выполнения плана по
себестоимости
Пример: 12036 : 12385 х 100% = 97%
4. Определяем абсолютное отклонение по всем затратам
Пример: 7750 – 7900 = -150
5. Определяем процент снижения и удержания
себестоимости продукции
Пример: % сниж. = ∑∆Зат. х
100% = 450 х 100% = -3,6%
С/стоим.пл.
12385
% удерж. = 100 х 100% = 0,8%
12385
Источник информации калькуляция себестоимости товарной
продукции.
Вывод. На основании данных калькуляции выявлено следующее: по полной
себестоимости произошло снижение на (-349 тыс.руб), что является положительным
фактором.
Это привело к повышению суммы прибыли. Снижение
себестоимости произошло за счет экономии сырья по статьям.
Резервом дополнительного снижения себестоимости
является ликвидация перерасхода по отдельным статьям.
Такие как:
-
заработная плата
+30
-
отчисления на
соц.нужды +10,7
-
цеховые расходы
+20
-
общезаводские
расходы +40
4.3 Анализ затрат
на сырье, материалы, топливо, электроэнергию в себестоимости продукции
Таблица 14
Анализ материальных затрат в себестоимости продукции
Наим.
сырья
Уд.норма
расхода м2
Расход
на весь выпуск м2
Цена
тыс.руб
С/стоим.
продукц тыс.руб
Откл.
(+ -) тыс.руб
план
факт
По
план. нормам
По
факт. нормам
план
факт
По
план. нормам и ценам
По
план. ценам и факт. нормам
По
факт. нормам и ценам
всего
В
т.ч за счет норм
За
счет цен
ДстП
12,04
12,1
3612
3630
17
17,5
61404
61710
63525
+2121
+0,06
+0,5
Порядок анализа.
1.
Определяем
расход ДстП на весь объем
По плану 12,04 х 300 = 3612 м2
По фактическим нормам 12,1 х 300 = 3630 м2
2. Определяем себестоимость продукции на весь выпуск
По плану 3612 х 17 = 61404 тыс.руб
По факту 3630 х 17 = 61710 тыс.руб
По фактическим нормам и фактическим ценам
3630 х 17,5 = 63525 тыс.руб
2.
Определяем
отклонение
63525 – 61404 = =2121 тыс.руб
12,1 – 12,04 = +0,06 м2
17,5 – 17 = 0,5 тыс.руб
Вывод. По данным аналитической таблицы по себестоимости ДстП произошло
удорожание на (+2121 тыс.руб), фактор положительный.
На это отклонение повлияли следующие факторы:
-
за счет
увеличение расходов удельной нормы ДстП на 0,06 м2;
-
себестоимость
увеличилась на 306 рублей;
-
за счет
повышения цены на 0,5 тыс.руб;
-
стоимость ДстП
увеличилась на (+1815 тыс.руб) расхода ДстП.
5. Анализ
финансового состояния хозяйствующего субъекта
5.1 Анализ
доходности (прибыли)
Таблица 15
Анализ доходности (прибыли) хозяйствующего субъекта
№
Показатели
Прошлый
год
Отчетный
год
Отклонен
( + - )
1.
Выручка
от продажи продукции и услуг, тыс.руб
58000
58600
+600
2.
Себестоимость
товара и услуг
в
тыс. руб
в
процентах к выручке
48500
83,62
49000
83,6177
-0,002
+100
3.
Прибыль
от продаж
9500
9600
+100
4.
Прибыль
от продаж в % к выручке
16,38
16,38
0
5.
Операционные
доходы, тыс.руб
180
200
+20
6.
Доходы
от внереализационных операций, тыс.руб
30
40
+10
7.
Доходы
по внереализацион-ным операциям, тыс.руб
10
20
+10
8.
Прибыль
до налогообложения
9700
9820
+120
9.
Налоги,
выплаченные из прибыли, тыс.руб
3000
3100
+100
10.
Чистая
прибыль, тыс.руб
6700
6720
+20
Порядок анализа.
1) Определяем прибыль от продаж, балансовую и чистую
за прошлый год и отчетный.
Прибыль от продаж: 5800 – 48500 = 9500 (тыс.руб)
Прибыль от налогообложения:9500 + 180 + 30 – 10 = 9700
(тыс.руб)
Чистая прибыль: 9700 – 3000 = 6700 (тыс.руб)
2) Определяем абсолютное отклонение от выручки за
прошлый год и размер повлиявших факторов на это отклонение
58600 – 58000 = +600 (тыс.руб)
3) Определяем абсолютное отклонение по балансовой
прибыли и факторам повлиявшим на это отклонение
9820 – 9700 = +120 (тыс.руб)
4) Определяем абсолютное отклонение от чистой прибыли
прошлого года и размер факторов, повлиявших на это отклонение
6720 – 6700 = +20 (тыс.руб)
Прибыль увеличилась – фактор положительный.
а) Себестоимость продукции, влияние обратное
С/ст = откл.С/ст %*Выручку от продаж ЧП=-0,0023*58600=-1,875(тыс.руб)
100 100
б) Влияние выручки
Выр. = откл.В х Ппр % = 600 х 16,38 =
98,28 (тыс.руб)
100 100
4)
Балансовый
прием
Прибыль от продаж фактическая – Прибыль от продаж
плановая = отклонение прибыли от продаж =
98,28 – 586 = 487,72
9600 – 9500 = 100 = 98,28 + (-1,875)
100 = 100 = 100
Вывод. Прибыль от продаж увеличилась на 100 тыс.рублей.
На это отклонение повлияли следующие факторы:
1.
Выручка
увеличилась на 600 тыс.руб. Прибыль от продаж увеличилась на 98,28 тыс.руб.
2.
Себестоимость
увеличилась на 500 тыс.руб и прибыль от продаж снизилась на (-1,87) тыс.руб.
3.
Операционные
доходы увеличились на 20 тыс.руб, влияние прямое.
4.
Прибыль до
налогообложения увеличилась на 120 тыс.руб, влияние обратное.
5.
Расходы
увеличились на 10 тыс.руб, следовательно прибыль до налогообложения уменьшилась
на 10 тыс.руб
6.
Чистая прибыль
увеличилась на 20 тыс.руб, следовательно прибыль до налогообложения
увеличивается – влияние прямое.
7.
Налоги, штрафы
– влияние обратное, прибыль чистая уменьшается на 100 тыс.руб.
5.2 Анализ
платежеспособности
Таблица 16 Анализ
платежеспособности
Денежные
средства
Предстоящие
платежи
Виды
денежных средств
Сумма,
тыс.руб
Виды
предстоящих платежей
Сумма
платежей, тыс.руб
На
начало года
На
конец года
На
начало года
На
конец года
Касса
40
50
Задолженность
перед бюджетом
153
130
Расчетный
счет
704
1200
Расчет
с органами соц.страха
11
20
Валютный
счет
204
250
Погашение
кредита
249
190
Оплата
труда
530
400
Итого:
948
1500
Итого:
943
740
Порядок анализа.
1) Определяем коэффициент платежеспособности на начало
и конец года
Кпл.н.г. = 948 = 1,005
943
Кпл.к.г. = 1500 = 2,03
740
Источник информации Ф-1 «Баланс предприятия».
Вывод. По данным аналитической таблицы коэффициент платежеспособности на начало
отчетного года составил 1,005, предприятие платежеспособно.
Денежные средства в кассе, на расчетном счете
превышают предстоящие платежи.
Коэффициент на конец года 2,03, что говорит о
поступлении денежных средств (сумма выручки, доходы, правильное использование
оборотных средств и т.д.).
5.3 Анализ уровня
самофинансирования
Таблица 17
Анализ уровня самофинансирования
№
Показатели
Прошлый
год
Отчетный
год
Отклонен
( + - )
1.
Чистая
прибыль
5040
6100
+1060
2.
Амортизационные
отчисления тыс.руб
13080
14020
+940
3.
Заемные
средства, тыс.руб
10
20
+10
4.
Кредиторская
задолженность и др.привлеченные ср-ва, тыс.руб
350
490
+140
5.
Коэффициент
самофинансирования
50,33
39,45
-10,88
Порядок анализа.
1)Определяем коэффициент самофинансирования за прошлый
и отчетный год
Ксф = П + А
К + З
Ксф. пр.год = 5040 + 13080 = 18120
= 50,33
350 + 10
360
Ксф. отч.год = 6100 + 14020 = 20120
= 39,45
490 +
20 510
Вывод. По данным аналитической таблицы выявлено: коэффициент самофинансирования
за прошлый год составляет 50,33 – это говорит о том, что собственные источники
превышают заемные и привлеченные в 50,33 раза.
Хозяйствующий субъект обладает достаточным запасом
финансовой прочности.
За отчетный год коэффициент самофинансирования
составляет 39,45.
Произошло снижение за счет увеличения кредиторской
задолженности на 140 тыс.руб, а заемные средства на 10 тыс.руб.
5.4
Анализ динамики структуры источников финансовых ресурсов хозяйствующего
субъекта
Таблица 18
Анализ динамики структуры источников финансовых
ресурсов хозяйствующего субъекта
Виды
источников фин.ресурсов
На
начало года
На
конец года
Изменение
+ -
Тыс.руб
%
Тыс.руб
%
Тыс.руб
%
1.
Собственные средства
1.1.Уставной
фонд
34220
0,98
34220
0,98
-
0
1.2.Фонды
спец-го назначения
260
0,009
400
0,01
+140
-0,69
Итого:
34480
0,989
34620
0,99
+140
0,01
2.
Заемные средства
2.1.Краткосрочные
ссуды
10
0,03
5
0,0
-5
-0,03
Итого:
10
0,03
5
0,0
-5
-0,03
3.
Привлеченные средства
3.1.Расчет
с креди-торами
330
0,94
317
0,01
-13
0,93
3.2.Резервы
пред-стоящих платежей
20
0,13
20
0,0
0
-0,13
Итого:
350
1,07
337
0,01
-13
-1,06
Всего:
34840
100
34962
100
+122
-
Порядок анализа.
1)Определяем коэффициент автономии на начало и на
конец года
Кав. = М
∑И
Кав.нач.года = 34480 = 0,98
34840
Кав.конец года = 34620 = 0,99
34962
2) Определяем коэффициент финансовой устойчивости на
начало и на конец года
Ку. = М
К+З
Ку.нач.года = 34480 = 95,7
350+10
Ку.конец года = 34620 = 101,23
337+5
Вывод. По данным аналитической таблицы выявлена следующая сумма всех источников
финансовых ресурсов 34962 тыс.руб.
По сравнению с прошлым годом она возросла на 122
тыс.руб, в том числе:
-
собственные
средства увеличились на +140, что является положительным моментом;
-
на конец года
заемные средства уменьшились на –5 тыс.руб;
-
привлеченные
средства уменьшились на –13 тыс.руб, что является отрицательным моментом.
Коэффициент автономии на начало года равен 0,98, на
конец года равен 0,99, отклонение составило 0,01.
Коэффициент устойчивости на начало года равен 95,7, на
конец года равен 101,23. Он показывает повышение собственных средств над
заемными.
Это означает, что хозяйствующий субъект обладает
финансовой устойчивостью.
Приложение 1
Затраты на производство продукции, тыс.руб.
Элементы
затрат
Прош
год
Отчет
(варианты)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Материалы
8500
8600
8300
8000
9000
8200
8500
8400
8900
8300
8900
Топливо
400
300
200
350
200
300
350
400
240
270
300
Эл.энергия
200
250
400
420
250
400
250
300
300
120
400
Зарплата
1000
950
1200
900
1100
1200
1200
1250
970
1300
940
Амортизац
420
470
730
500
450
270
300
400
200
400
300
Прочие
расходы
380
420
430
200
120
200
400
350
280
150
250
Полная
(коммерч) с/стоимость
12100
Приложение 2
Показатели
Ед.
изм
План
Варианты
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Товарная
продукция
т.руб
13500
13600
13700
13400
13800
13700
13900
13500
13100
13400
13750
Реализация
т.руб
13600
13700
13600
13500
13600
13700
13800
13600
13300
13200
13800
Остатки
товарной продукции
- на
начало года
т.руб
300
200
200
200
200
200
200
200
200
200
200
- на
конец года
т.руб
200
100
300
100
400
200
300
100
400
150
Выпуск
:
Пиломатериала
т.руб
4500
4400
4200
4400
4500
4600
4700
4300
4200
4400
4200
ДСП
т.руб
2600
2600
2700
2600
2800
2800
2700
2700
2500
2600
2750
Мебель
т.руб
6400
8800
8800
8400
8600
6500
6500
8500
8400
8500
8800
Выпуск
продукции за месяц
т.руб
1200
1300
1220
1300
1400
1250
1250
1200
1450
1300
1400
1
декада
т.руб
370
320
320
300
350
300
350
300
350
400
400
2
декада
т.руб
415
470
450
500
450
450
400
470
510
400
450
3
декада
т.руб
415
510
160
500
550
500
500
530
530
450
560
Выпуск
пиломатер-а по сортам
Куб.м
126
136
127
132
120
131
125
120
125
130
140
1
сорт
Куб.м
70
80
75
75
70
85
80
85
80
50
70
2
сорт
Куб.м
25
25
25
27
30
35
30
35
30
40
30
3
сорт
Куб.м
30
25
27
30
20
31
35
20
35
40
40
Ср.писочное
кол-во станков
Шт.
10
12
13
8
11
12
8
11
12
14
8
Отработано
ст/часов всеми станками
Тыс/ст.час
14,2
16,3
16,5
13,4
14,9
16,3
14
13,8
16,4
16,3
12,1
Ср.годовая
выработка на 1 рабочего
тыс.руб
465,5
463,3
441,9
418,8
492,9
607,4
634,6
450
436,7
478,5
628,8
К-во
отработ-х дней 1 рабочим за год
Дни
230
232
233
237
232
235
234
231
236
231
228
Продолжительность
рабочего дня
Час
7,9
7,8
7,85
7,82
7,92
7,8
7,79
7,78
7,83
7,69
7,7
Календарные
дни
Дни
365
365
365
365
365
365
365
365
365
365
365
Праздничные
и выходные
Дни
106
105
106
109
111
109
10+
104
106
107
104
Очередные
отпуска
Дни
31
28
30
29
31
30
31
30
29
30
28
Отпуска
по учебе
Дни
1
2
3
1
3
2
3
4
2
Отпуска
по бере-менности и родам
Дни
2
1
1
4
3
7
4
5
3
5
5
По
болезни
Дни
5
7
9
7
6
6
7
6
4
2
4
С
разрешения администрации
Дни
1
2
1
2
1
2
1
2
1
1
1
Прогулы
Дни
1
1
2
1
2
1
1
Удельная
норма расхода ДСтП на 1 шкаф
Куб.м
12,04
12,11
11,05
11,8
11,8
12,2
11,8
11,86
11,86
11,8
12,1
Цена
ДСтП за 1 м3
Тыс.руб
17
17,5
16,7
16,8
16,9
17,1
17,2
17,25
17,6
16,1
16,2
Приложение 3
Калькуляция себестоимости товарной продукции по
вариантам
Статьи
затрат
Плановая
С/с пересчитанная по факт. объемам
Отчет
по вариантам,, тыс.руб
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Сырье
и материалы
7900
7750
7950
8300
8100
8050
8100
8200
7900
7950
7900
Возвратные
отходы
100
30
120
150
70
100
200
210
100
120
120
Топливо
и э/эн на технологические цели
500
400
420
540
490
490
450
500
600
540
400
Зарплата
производств. Рабочих
800
830
720
620
900
920
850
820
750
700
830
Отчисления
на соцнужды
Расходы
на содержание и эксплуатацию оборудования
900
850
920
840
800
850
840
820
900
850
900
Цеховые
расходы
800
820
900
850
850
820
830
800
820
900
820
Общезаводские
расходы
300
340
420
410
370
400
410
400
320
300
340
Коммерческие
расходы
800
720
720
610
590
720
700
800
720
700
820
Полная
(коммерческая) себестоимость
Приложение 4
Данные для анализа доходности х/с
Показатели
затрат
Прош
год, тыс.
руб
Отчетный
год , тыс.руб
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Выручка
от реализации
58000
58600
57000
29000
62000
65000
62000
61000
60000
61500
62300
С/стоимость
продукции
48500
49000
47200
48200
49300
49900
47300
47200
50000
48300
49400
В % к
выручке
83,62
Прибыль
от реализации
9500
Прибыль
от прочей реализации
180
200
120
200
300
120
200
300
100
200
150
Доходы
от внереализац. операций
30
40
50
60
20
20
100
60
50
60
70
Расходы
от внереализац. операций
10
20
40
10
10
40
75
20
10
20
70
Налоги
3000
3100
2900
2400
3100
3400
3200
3100
3000
3100
3200
Приложение 5
Данные для анализа наличия состава структуры ОС и для
анализа платежеспособности
Показатели
На
начало тыс.
руб
На
конец года по вариантам, тыс.руб
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Здания
10000
11000
11400
12000
9000
10500
12000
9100
12100
11300
12100
Сооружения
4000
4500
4200
4300
4100
3100
4200
4200
3800
4500
4600
Передаточн.
Устройства
2000
2100
2900
2200
1900
2100
2300
1300
2100
2900
3200
Силовые
машины и оборудован.
1200
1000
1300
1500
1000
1300
1200
1000
1500
1300
1000
Рабочая
машина и оборудован.
1200
1100
1000
900
1500
1400
1300
1400
1400
1500
1200
Измерит.
и регулирую. Приборы
400
300
450
300
400
200
150
200
350
700
490
Вычислит.
Техника
250
300
320
240
340
250
220
300
240
400
-
Транспорт.
Средства
120
200
150
300
240
120
100
20
200
300
-
Инструмент
инвентарь
20
40
35
40
45
10
20
10
40
45
10
Б.
Произв.
фонды
др. отраслей
40000
51000
45000
62000
45000
32000
33000
42000
41000
46000
20000
В.
Непроизв осн.фонды
9000
11000
10500
9600
10200
8200
7300
5400
11000
10000
5000
Введение
в действие новых ОФ
420
390
400
1200
920
1900
2000
1600
400
490
500
Износ
ОФ
650
700
720
2200
240
1200
210
340
1200
720
100
1.Касса
40
50
29
45
52
55
60
20
45
53
120
2.Р/счет
704
1200
640
720
904
900
700
520
790
750
140
3.Валют/счет
204
250
190
130
305
300
300
150
240
199
490
4.Задолж.
перед бюд-жетом
153
130
140
140
120
200
200
160
140
160
100
5.Расчет
с органами соц страхования
11
20
10
10
10
15
16
13
10
9
9
6.Погашен.
кредита
249
190
256
220
220
220
200
250
190
250
120
7.Оплата
труда
530
400
690
340
490
500
540
490
420
130
400
Приложение 6
Данные для анализа уровня самофинансирования
Показатели
Прош
год, тыс.
руб
Отчетный
год по вариантам, тыс.руб
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Прибыль
ототчислен-ная в фонд накопл-я
5040
6100
4500
3500
5100
6200
7300
6200
5000
4900
5100
Амортизац.
Отчисления
13080
14020
12100
14300
15100
12100
13100
12100
10000
15000
12100
Заемные
средства
10
20
420
1200
490
490
11000
20
40
4000
20
Кредитр.
задолжен. и др. прив-леченные ср-ва
350
490
1200
5100
340
340
3400
420
720
2900
1200
Приложение 7
Виды источников финансовых ресурсов
Виды
Начало
года тыс.
руб
Отчет
(варианты)
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Уставной
фонд
34220
34220
34400
34220
37000
35200
36200
37100
32100
34220
34220
Фонд
спец. Назначения
260
400
300
420
270
300
400
420
400
300
700
Краткосрочн
ссуды
10
5
15
40
10
100
120
20
10
100
1200
Расчет
с кредитором
330
317
400
490
390
400
450
350
500
600
3200
Резервы
предстоящих платежей
20
20
10
20
40
100
120
27
40
120
190
Литература
1. Г.В. Савитская «Анализ хозяйственной
деятельности предприятия» М.И.П., «Экоперспектива» - 1997 г.
2. И.Т. Балабанов «Анализ и планирование финансов
хозяйствующего субъекта» М.: «Финансы и статистика» - 1998г.
3. Н.А. Русак «Анализ хозяйственной деятельности
в промышленности» Минск, «Высшая школа» - 1998 г.
4. О.В. Ефимов «Финансовый анализ» М.:
«Бухгалтерский учет» - 1996 г.