Введение
«Белагропромбанк». Сокращенное название банка: ОАО «Белагропромбанк»
ОАО «Белагропромбанк» входит в число системообразующих банков, Полное название банка: Открытое акционерное общество и его деятельность оказывает существенное влияние на общие результаты работы банковской системы страны.
ОАО «Белагропромбанк» обладает второй по величине региональной сетью среди банков республики. Отделения и филиалы банка помимо города Минска работают во всеx областныx и практически во всеx районныx центраx РБ. Кроме 74 филиалов и отделений услугами «Белагропромбанка» можно воспользоватся в 207 расчетно-кассовыx центраx и 87 пунктаx обмена валюты.
Открытое акционерное общество «Белагропромбанк» в соответствии с Уставом [приложение 1], а также на основании полученного специального разрешения (лицензии) на осуществление банковской деятельности и в порядке, установленным Банковским кодексом Республики Беларусь и нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, имеет право осуществлять следующие банковские операции:
привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (депозиты);
размещение привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;
открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;
осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;
валютно-обменные операции;
выдача банковских гарантий;
доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;
инкассация наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и иных ценностей;
выпуск в обращение банковских пластиковых карточек;
выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;
финансирование под уступку денежного требования (факторинг);
предоставление физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для банковского хранения документов и ценностей (денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных камней и др.);
перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно-финансовых организаций;
купля-продажа драгоценных металлов и (или) драгоценных камней в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;
привлечение и размещение драгоценных металлов и (или) драгоценных камней во вклады (депозиты).
Банк вправе осуществлять в соответствии с законодательством Республики Беларусь:
поручительство за третьих лиц, предусматривающее исполнение обязательств в денежной форме;
доверительное управление драгоценными металлами;
операции (сделки) с драгоценными металлами;
лизинговую деятельность;
консультационные и информационные услуги;
выпуск (эмиссию), продажу, покупку ценных бумаг и иные операции с ценными бумагами;
страховое посредничество;
реализацию лотерей;
гражданско-правовые сделки;
иную деятельность, предусмотренную законодательством Республики Беларусь.
Показатели деятельности на отчетные даты.
Факт на 01.01.2010факт на 01.12.2010Рост в %Ресурсная база, млрд. руб.20 240,528 078,8138,7Средства физ. лиц, млрд.руб.2 128,32 828,5132,9Уставный фонд, млрд.руб.3 878,64 003,6 хВаловые кредиты экономике, млрд. руб.18 794,924 940,2132,7Прибыль, млрд. руб.129,6199,1 хРентабельность, %4,66,0 х
Выполнение банком нормативов безопасного функционирования, установленных Национальным банком Республики Беларусь:
Наименование нормативаФакт по ОАО "Белагропромбанк" на 01.12.2010Размер норматива, установленный Национальным банком Республики БеларусьНормативный капитал, млрд. руб.4 683,3Не менее 25млн. евро. (Не менее 100,7 млрд. руб.)Достаточность нормативного капитала, %22,38%Достаточность основного капитала, %18,64%Соотношение привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском0,3не более 1,0Мгновенная ликвидность, % (мин.- макс. значение) 501,6 - 909,2не менее 20,0Текущая ликвидность, % (мин.- макс. значение) 213,2 - 247,3не менее 70,0Краткосрочная ликвидность, кооф. (мин.- макс. значение) 3,5 - 4,3не менее 1,0Соотношение ликвидных и суммарных активов, % (мин.- макс. значение) 23,9 - 26,9не менее 20,0
Размер фактически созданных и требуемых специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе на 01.12.2010 г., млрд. руб.:
Размер фактически созданных резервов Размер требуемых резервов1 285,3*1 286,2
В соответствии со вступившим в силу с 13 октября 2009 года постановлением Правления Национального Банка Республики Беларусь от 23.09.2009 №159 изменены порядок формирования и использования специальных резервов, а также предоставлено банкам право на формирование специальных резервов в полном объеме до 31 декабря 2010 года.
Международный рейтинг
На протяжении ряда последних лет международным рейтинговым агентством Fitch Ratings проводится оценка финансового состояния ОАО «Белагропромбанк», результатом которой неизменно является присвоение самого высокого кредитного рейтинга для белорусских банков. В настоящее время по шкале Fitch Ratings ОАО «Белагропромбанк» имеет следующие рейтинги: Долгосрочный - «B-»;
Краткосрочный - «В»;
Прогноз для долгосрочного рейтинга - «Стабильный»;
Индивидуальный - «D/E»;
Рейтинг поддержки - «5»;
Нижний предел рейтинга поддержки - «В-».
Работа ОАО «Белагропромбанк» основывается на Банковском законодательстве Республики Беларусь. Банковское законодательство Республики Беларусь - система нормативных правовых актов, регулирующих возникающие при осуществлении банковской деятельности отношения и устанавливающих права, обязанности и ответственность субъектов и участников банковских правоотношений.
К актам банковского законодательства в РБ относятся:
законодательные акты (Конституция Республики Беларусь, Гражданский кодекс Республики Беларусь, Банковский Кодекс, законы Республики Беларусь, декреты и указы Президента Республики Беларусь);
распоряжения Президента Республики Беларусь, которые носят нормативный характер;
постановления Правительства Республики Беларусь;
нормативные правовые акты Национального банка Республики Беларусь (далее - Национальный банк);
нормативные правовые акты, принимаемые (издаваемые) Национальным банком совместно с Правительством Республики Беларусь или по его поручению - совместно с республиканскими органами государственного управления.
Структура филиала банка ОАО «Белагропромбанк».
Рис. 1
На рисунке 1 представлена организационная структура Филиала ОАО «Белагропромбанк». На основе данного рисунка отметим, что Управляющий Филиалом осуществляет прямое руководство всеми существующими в банке отделами, объединенными в управления и отделы, под его руководством также находится Заместитель. Обособленно стоят: Главный бухгалтер, Отдел по работе с персоналом, Служба внутреннего контроля, Служба безопасности банка и Помощник Управляющего. Они тоже находятся под прямым руководством Управляющего Филиала, при этом Главный бухгалтер курирует организацию учёта во всех операционных подразделениях.
Успешное и стабильное развитие ОАО «Белагропромбанка» осуществляется руководством банка с проведением активной работы, направленной на создание единой команды, способной к инициативе и предприимчивости в различных направлениях банковской деятельности.
Руководство банка предъявляет высокие требования к образованию и квалификации персонала. Особенно поощряется стремление к приобретению знаний и навыков, освоению новейших банковских технологий. Большое внимание уделяется эффективному развитию системы внутрибанковского обучения персонала, а также системе повышения квалификации на различных курсах и семинарах в республике и за рубежом. В банке создан специализированный отдел по работе с персоналом. В его функции входит:
Подбор, расстановка кадров банка;
Оформление приема, перевода и увольнения работников, предоставление отпусков;
Подготовка приказов об установлении работникам филиала должностных окладов, надбавок, доплат по оказании материальной помощи;
Подготовка и проведение аттестации работников.
Во взаимоотношениях с организациями и предприятиями всех форм собственности банк всегда рассчитывает на взаимовыгодное долгосрочное сотрудничество и партнерство и поэтому предлагает эксклюзивное комплексное обслуживание. Для этого в ОАО «Белагропромбанке» существуют специальные отделы: отдел по работе с физическими лицами и отдел по работе с юридическими лицами.
Благодаря слаженной работе этих отделов Банком ОАО «Белагропромбанк» на сегодняшний день предлагается комплекс банковских продуктов и услуг. Одной из ниx являются безналичные расчеты.
Современное белорусское законодательство выделяет три формы безналичных расчетов - банковский перевод, инкассо и аккредитив.
Исходя из положений ч. 2 ст. 232 Банковского кодекса Республики Беларусь (далее - БК) расчеты в безналичной форме в ?виде банковского перевода проводятся на основании:
платежных поручений;
платежных требований;
платежных требований-поручений;
чеков;
банковской пластиковой карточки;
иных платежных инструментов.
Специалист отдела [приложение 2] осуществляет обслуживание физических и юридических лиц. Организует работу по расчетно-кассовому обслуживанию клиентов, включая ведение бухгалтерского учета, реализует клиентам типовые банковские продукты, выстраивает эффективную схему операционного обслуживания клиентов.
Для осуществления расчетов использует формы документов предусмотренных инструкцией о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29,03,2001г. №66 с учетом изменений и дополнений [приложение 3].
Глава 1. Порядок осуществления оформления, проведения расчетов с использованием платежных инструкций
1.1 Законодательство выделяет два вида банковского перевода
кредитовый перевод - банковский перевод, инициатором которого является плательщик;
дебетовый перевод - банковский перевод, инициатором которого является бенефициар.
Наиболее используемым внутри Республики Беларусь является кредитовый перевод, который опосредуется платежными поручениями. Широкому распространению данной формы расчетов способствуют положения ст. 486 Гражданского кодекса Республики Беларусь (далее - ГК), согласно которым по договору поставки расчеты осуществляются платежными поручениями, если иное не определено соглашением сторон.
Основу правового регулирования данных отношений составляют Банковский кодекс Республики Беларусь и Инструкция о банковском переводе (утверждена постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. № 66, в ред. от 26 июня 2009 г.; далее - Инструкция о банковском переводе), которая определяет банковский перевод как последовательность операций, начинающуюся с выдачи инициатором платежа платежных инструкций, в соответствии с которыми один банк (банк-отправитель) осуществляет перевод денежных средств за счет плательщика в другой банк (банк-получатель) в пользу лица, указанного в платежных инструкциях (бенефициара).
Таким образом, кредитовый перевод представляет собой серию взаимосвязанных сделок и иных действий, направленных на выполнение поручения плательщика своему банку о выплате бенефициару определенной суммы денежных средств.
Одной из отличительных особенностей кредитового перевода является то, что при данной форме расчетов бенефициар не вправе требовать от банка-отправителя совершения платежа.
Обязанности банка при этом заключаются в списании средств со счета плательщика, обеспечении их перечисления на счет банка-получателя.
Клиент в свою очередь обязан предоставить банку точные платежные инструкции, обеспечить покрытие совершаемой операции (банк, за исключением случая кредитования, не осуществляет перевод, если клиент не предоставит для этого денежные средства), уплатить вознаграждение за оказанные услуги.
Кредитовый перевод возможен как при межбанковских расчетах, так и в системе одного банка, а также с одного счета плательщика на другой его счет, в т.ч. и открытые в одном банке. Он осуществляется на основании представляемых в банк-отправитель платежных инструкций.
Участниками кредитового перевода являются:
плательщик - банк или клиент, за счет денежных средств которого осуществляется банковский перевод;
банк-отправитель - банк, который обслуживает плательщика;
бенефициар - банк или клиент, в пользу которого осуществляется банковский перевод;
банк-получатель - банк, обслуживающий бенефициара;
банк-посредник (расчетный центр) - банк, при посредстве которого осуществляется перечисление денежных средств из банка-отправителя в банк-получатель.
Следует отметить, что согласно ст. 251 БК к банку-посреднику, получившему платежное поручение, применяются правила, установленные для банка-получателя, а к банку-посреднику, отправившему платежное поручение, - правила, установленные для банка-отправителя.
Кредитовый перевод включает следующие стадии:
передачу плательщиком платежной инструкции банку-отправителю;
исполнение банком-отправителем платежной инструкции клиента банку-посреднику (расчетному центру);
исполнение банком-посредником платежной инструкции банка-отправителя в пользу банка-получателя.
1.2 Исполнение платежного поручения
Платежное поручение на бумажном носителе [приложение 4] представляется в банк-отправитель в двух экземплярах, если иное не предусмотрено в договоре, заключенном между банком и клиентом. Первый экземпляр платежного поручения заверяется оттиском печати и подписями должностных лиц плательщика согласно заявленным в банк образцам подписей и оттиска печати.
При представлении в банк платежных поручений в электронном виде банк при необходимости формирует на бумажном носителе их копии в необходимом количестве экземпляров.
Платежные поручения должны представляться в банк-отправитель в течение десяти календарных дней со дня их выписки (день выписки в расчет не принимается).
В соответствии со ст. 242 БК банк-отправитель при принятии платежного поручения плательщика в пределах возложенных на него функций по осуществлению контроля обязан проверить форму платежного поручения на соответствие требованиям законодательства Республики Беларусь, а в случаях, предусмотренных Президентом Республики Беларусь, также проверить представляемые с ним документы.
В случае недостаточности сведений, содержащихся в платежном поручении плательщика, для исполнения этого поручения банк-отправитель возвращает его плательщику без исполнения.
Законодательство предъявляет жесткие требования к оформлению платежных поручений. Так, бланки расчетных документов должны изготавливаться типографским способом или с использованием электронно-вычислительной техники. Допускается использование копий бланков расчетных документов, полученных на множительной технике, при условии, если копирование производится без искажений.
Нормативными правовыми актами детально определены требования к изготовлению и заполнению платежных инструкций, вплоть до размеров полей бланков расчетных документов [приложение 5].
Инструкцией о банковском переводе установлено, что расчетные документы на бумажном носителе заполняются с применением пишущих или электронно-вычислительных машин шрифтом черного цвета. Заполнение расчетных документов индивидуальными предпринимателями и физическими лицами, а также с письменного согласия банка - отдельными юридическими лицами может производиться ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета. Подписи на расчетных документах проставляются ручкой с пастой или чернилами черного, синего или фиолетового цвета.
Оттиск печати клиента, проставляемый на платежных инструкциях, должен быть четким.
Банк-отправитель при приеме от клиента платежного поручения проверяет:
заполнение реквизитов платежного поручения; подлинность и целостность платежного поручения, переданного в электронном виде;
соответствие данных платежного поручения данным документов, представленных в банк-отправитель в установленных законодательством случаях;
соответствие подписей и оттиска печати заявленным в банк образцам;
наличие на счете (счетах) плательщика суммы денежных средств, необходимой для осуществления перевода, в т.ч. для уплаты вознаграждения (платы) за услуги банка в случае, если вознаграждение (плата) производится плательщиком;
в случаях, установленных законодательными актами Республики Беларусь или нормативными правовыми актами Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь, - правомерность осуществления кредитового перевода на основании представленных в банк-отправитель документов.
В соответствии со ст. 232 БК банк отказывает в проведении расчетов в безналичной форме в случаях, если:
по решению уполномоченного государственного органа (должностного лица) на денежные средства, находящиеся на счете клиента, наложен арест и (или) приостановлены операции по счету (в данном случае расчеты в безналичной форме могут быть проведены не ранее исполнения соответствующего решения уполномоченного государственного органа (должностного лица)). Законодательными актами Республики Беларусь могут устанавливаться случаи и порядок осуществления расчетов в безналичной форме при наложении ареста на денежные средства, находящиеся на счете клиента, и (или) приостановлении операций по счету;
исполнение (акцепт) платежных инструкций является нарушением законодательства Республики Беларусь со стороны банка;
форма и содержание платежных инструкций не соответствуют требованиям, установленным нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, либо у банка имеются обоснованные доводы считать, что платежные инструкции не являются подлинными.
Помимо этого, банк-отправитель не принимает к исполнению платежные поручения плательщика, если:
в платежном поручении имеются исправления и подчистки;
в платежном поручении не указаны обязательные реквизиты;
подписи и оттиск печати плательщика на платежном поручении не соответствуют заявленным в банк образцам;
не представлены необходимые в соответствии с законодательством документы;
данные платежного поручения не соответствуют данным документов, представленных в банк-отправитель в установленных законодательством случаях;
у плательщика отсутствуют правовые основания для осуществления кредитового перевода, если контроль со стороны банка-отправителя за правомерностью осуществления кредитового перевода установлен законодательными актами Республики Беларусь или нормативными правовыми актами Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь [приложение 6];
невозможно провести конверсию, покупку, продажу средств в соответствии с требованиями законодательства или невозможно провести конверсию, покупку, продажу валюты по указанному плательщиком курсу;
чтение реквизитов платежного поручения вызывает затруднения.
Банк-отправитель вправе отказаться от приема к исполнению платежного поручения плательщика в случае отсутствия или недостаточности средств на счете плательщика [приложение 7] для исполнения этого платежного поручения, если иное не предусмотрено договором между банком и плательщиком.
Не принятое к исполнению платежное поручение не позднее банковского дня, следующего за днем его поступления в банк, возвращается банком-отправителем плательщику с указанием на оборотной стороне первого экземпляра платежного поручения причины возврата, заверенной подписью ответственного исполнителя и штампом банка-отправителя, либо банк-отправитель направляет плательщику в электронном виде сообщение о непринятии платежного поручения к исполнению.
При исполнении платежного поручения в полной сумме в день его поступления в банк на всех экземплярах платежного поручения проставляются подпись ответственного исполнителя, дата исполнения и штамп банка-отправителя.
На основании представленного клиентом платежного поручения банк-отправитель направляет платежное поручение банку-корреспонденту.
Статья 241 БК указывает, что перевод денежных средств посредством платежного поручения завершается акцептом банком-получателем платежного поручения.
Данная концепция основана на том положении, что в момент акцепта банком-получателем платежного поручения у него возникает обязательство, основанное на договоре банковского счета, заключенном с бенефициаром.
Факт признания перевода окончательным влечет ряд важных правовых последствий:
во-первых, платежное поручение не может быть отозвано плательщиком;
во-вторых, денежное обязательство плательщика перед получателем средств по основному договору прекращается посредством исполнения именно с этого момента;
в-третьих, обязательства банка-отправителя и банков-посредников о выполнении кредитового перевода также являются исполненными.
Однако следует учитывать, что в некоторых случаях законодательством предусмотрен иной момент исполнения денежного обязательства, нежели момент окончательности денежного перевода, установленный Банковским кодексом Республики Беларусь. Так, например, согласно п. 3 ст. 763 ГК, если иное не предусмотрено договором займа, сумма займа считается возвращенной в момент передачи ее заимодавцу или зачисления соответствующих денежных средств на его банковский счет.
Согласно ст. 247 БК банк-получатель обязан после акцепта платежного поручения передать денежные средства в распоряжение бенефициара или иным образом использовать переведенные денежные средства в соответствии с платежным поручением.
Необходимо учитывать, что исполнение платежного поручения считается надлежащим даже в случае, если сумма платежного поручения, акцептованного банком-получателем, в результате взимания им вознаграждения (платы) за оказываемые услуги окажется меньше суммы платежного поручения плательщика.
Зачисление банком-получателем денежных средств на счет бенефициара - юридического лица производится в соответствии с его номером счета, а также в соответствии с датой валютирования, указанными в платежном поручении (кредитовом авизо) банка-корреспондента.
Инструкцией о банковском переводе регламентированы действия банков в случае, если были допущены ошибки в указании номера счета и (или) наименовании клиента.
При поступлении платежного поручения (кредитового авизо) банка-корреспондента, в котором номер счета бенефициара - юридического лица не указан либо номер счета не соответствует номерам счетов, открытых клиентам банка, зачисление денежных средств производится в соответствии с указанным в платежном поручении (кредитовом авизо) банка-корреспондента наименованием бенефициара - юридического лица (если наименование указано точно).
В случае если в платежном поручении (кредитовом авизо) банка-корреспондента наименование бенефициара и номер его счета не соответствуют ни наименованию клиента, ни номеру его счета, полученные денежные средства зачисляются на счет, предназначенный для учета сумм, которые на момент поступления не могут быть зачислены на счет бенефициара. Банк-получатель не позднее следующего банковского дня после дня поступления денежных средств запрашивает у банка-корреспондента необходимую информацию. При неполучении ответа банк-получатель обязан возвратить полученные денежные средства банку-корреспонденту по истечении с даты направления запроса:
одного месяца или в иные сроки, предусмотренные в договоре на установление корреспондентских отношений, если участником банковского перевода является банк-нерезидент;
трех банковских дней или в иные сроки, предусмотренные в договоре на установление корреспондентских отношений, если участниками банковского перевода в иностранной валюте являются только уполномоченные банки;
в сроки, установленные нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь при осуществлении расчетов через автоматизированную систему межбанковских расчетов.
1.3 Расчеты с использованием постоянно действующих платежных поручений
Банк-отправитель вправе принять к исполнению постоянно действующее платежное поручение клиента [приложение 8], в соответствии с которым банк-отправитель обязуется переводить средства плательщика в пользу одного или нескольких бенефициаров в определенные сроки, при поступлении денежных средств на счет плательщика или в других случаях.
Постоянно действующее платежное поручение составляется в произвольной форме или в форме, разработанной банком, с указанием всех предусмотренных для платежных поручений обязательных реквизитов и представляется в банк-отправитель в одном экземпляре. Постоянно действующее платежное поручение может быть представлено в банк в электронном виде.
Плательщик вправе в постоянно действующем платежном поручении вместо реквизитов «сумма (цифрами и прописью)», «наименование валюты перевода» сделать запись о порядке определения банком суммы перевода; вместо номеров и дат документов, служащих основанием для осуществления платежа, указать порядок и периодичность их представления (поступления) в банк; предусмотреть иные условия исполнения постоянно действующего платежного поручения.
Банк вправе потребовать от плательщика указания в постоянно действующем платежном поручении четких инструкций относительно порядка определения суммы перевода, условий исполнения постоянно действующего платежного поручения, срока действия или указания на то, что постоянно действующее платежное поручение носит бессрочный характер.
1.4 Расчеты платежными требованиями-поручениями
Платежное требование-поручение является платежной инструкцией [приложение 9], содержащей требование бенефициара к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара либо действий, совершенных в его пользу, на основании направленных плательщику (минуя обслуживающий банк) расчетных, отгрузочных и иных документов, предусмотренных договором.
Платежное требование-поручение представляется бенефициаром непосредственно плательщику, минуя обслуживающие их банки.
Особенностью расчетов с использованием платежного требования-поручения является их некоторое сходство с инкассо. Так, платежное требование-поручение представляется бенефициаром плательщику, однако в отличие от инкассо - минуя банки, т.е. непосредственно (имеется в виду как непосредственная передача, так и передача через органы связи и т.п.). Если плательщик по каким-либо причинам отказывается произвести оплату по такому документу, то он уведомляет об этом непосредственно бенефициара.
Механизм заполнения данного расчетного документа выглядит следующим образом. Сначала бенефициар заполняет обязательные реквизиты, т.е. указывает наименование расчетного документа, дату и номер платежного требования-поручения, а также реквизиты в соответствии с требованиями описания полей «Сумма и валюта», «Плательщик», «Банк-получатель», «Бенефициар», «Назначение платежа» [приложение 10].
Плательщик при согласии оплатить (полностью или частично) платежное требование-поручение указывает в полях «Сумма к оплате и валюта», «Счет №», «Плательщик», «Банк-отправитель», «Расходы по переводу» реквизиты, необходимые в соответствии с требованиями Инструкции о банковском переводе.
1.5 Кредитовые переводы без открытия счета в банке-отправителе
По общему правилу кредитовый перевод используется для безналичных расчетов, но в некоторых случаях законодательство допускает использование наличных денег на начальных стадиях кредитового перевода. Расчеты без открытия счета в банке-отправителе являются исключением.
Такая возможность предусмотрена Порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь (утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. № 359, в ред. от 23 июля 2008 г.), а также Инструкцией о расчетах наличными денежными средствами, осуществляемых юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями, путем внесения их непосредственно в кассы банков Республики Беларусь с последующим зачислением на текущие (расчетные) счета получателей (утверждена постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 16 ноября 2006 г. № 183, в ред. от 8 октября 2008 г.; далее - Постановление № 183).
Указанным способом осуществляются платежи за продукцию (товары, работы, услуги), аренду площадей, платежи в бюджет (в т.ч. в государственные целевые бюджетные фонды) и в государственные внебюджетные фонды между юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями.
Такие расчеты могут проводиться:
из выручки, поступающей в кассы юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей;
за счет наличных денежных средств, полученных в банке, в случае отсутствия (недостаточности) выручки и невозможности проведения безналичных расчетов;
за счет личных денежных средств физических лиц, используемых ими в интересах юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей, с которыми они состоят в трудовых отношениях (только в случаях, определенных Постановлением № 183).
Юридические лица, их обособленные подразделения, индивидуальные предприниматели могут проводить расчеты наличными денежными средствами путем внесения их непосредственно в кассу любого банка без заключения получателями средств договора с банками, осуществляющими прием наличных денежных средств, с последующим их зачислением на текущие (расчетные) счета получателей.
Глава 2. Порядок отражения банковского перевода на счетах бухгалтерского учета
.1 Отражение в бухгалтерском учете межфилиальных переводов
Основными документами, регламентирующими порядок отражения в бухгалтерском учете межфилиальных переводов, являются:
- План счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь и Указания по его применению, приведенные в приложениях 1 и 2 к постановлению Совета директоров Нацбанка РБ от 19.09.2005 № 283, которые для отражения в бухгалтерском учете расчетов внутри одного банка (между головным банком и его филиалом, между филиалами одного банка) предусматривают балансовые счета группы 61 «Межфилиальных счета» и устанавливают основные требования к их использованию;
Инструкция по отражению в бухгалтерском учете операций по межбанковским расчетам, утвержденная постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 30.03.2005 № 88 (далее - Инструкция № 88), которая определяет порядок отражения в бухгалтерском учете операций по межбанковским расчетам в официальной денежной единице Республики Беларусь, осуществляемым через автоматизированную систему межбанковских расчетов.
При отражении в учете операций по межбанковским расчетам должно обеспечиваться ежедневное равенство остатков денежных средств по корреспондентскому счету, открытому на балансе Национального банка (3200 «Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов», 3202 «Корреспондентские счета небанковских кредитно-финансовых организаций для внутриреспубликанских расчетов»), и корреспондентскому счету, открытому на балансе банка (1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»), а также по субкорреспондентским счетам, открытым на балансе банка (6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте») и на балансе его филиалов (6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте») (п.5 Инструкции № 88).
Расчеты в белорусских рублях между разными филиалами (отделениями) банка, структурными подразделениями банка, его филиалов (отделений), а также между клиентами, имеющими счета в одном банке (филиале, отделении, структурном подразделении), осуществляются минуя корреспондентские счета банков в порядке, установленном локальными нормативными правовыми актами банков, разработанными с учетом требований инструкции по осуществлению межбанковских расчетов через автоматизированную систему межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 10.03.2005 № 37 (далее - Инструкция № 37).
Автоматизированная банковская система должна обеспечивать возможность безналичных расчетов между клиентами, имеющими счета в одном банке, минуя корреспондентский счет банка. Расчет должен производиться путем списания и зачисления средств по соответствующим счетам, открытым на балансе банка. Произведенные расчеты должны отражаться по субкорреспондентским счетам филиала банка, открытым на балансе филиала и банка, если расчеты осуществляются между разными филиалами банка. Порядок проведения расчетов в филиалах либо между разными филиалами устанавливается внутренними правилами банка по осуществлению безналичных расчетов.
Аналогичные требования должны предъявляться к межфилиальным расчетам в иностранной валюте.
При осуществлении межфилиальных переводов составляются следующие бухгалтерские проводки:
Вид операции В головном банкеВ филиале 1 банкаВ филиале 2 банкаДебет счета Кредит счетаДебет счетаКредит счетаДебет счетаКредит счетаМежбанковские денежные переводы1. Денежный перевод в банке-отправителе:в бело-русских рублях611 0 «Суб-корреспон-дентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте» - филиала-отправителя120 1 «Корреспон-дентский счет в Национальном банке для внутри-республиканских расчетов»Счет клиента, счета по учету собственных платежей филиала610 0 «Суб-корреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»в иностранной валюте 6111 «Суб-корреспон-дентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте - филиала-отправителяКорреспондентский счет в иностранной валюте (примечание)Счет клиента, счета по учету собственных платежей филиала6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»2. Денежный перевод в банке-получателе:в белорусских рублях1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутри-республиканских расчетов»6110 «Суб-корреспон-дентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте» - филиала-получателя6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»Счет клиента, счета по учету собственных платежей филиала, 630 2 «Суммы до выяснения - по кредиту», транзитные, клиринговые счета, счета групп 18, 38в иностранной валютеКорреспондентский счет в иностранной валюте6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте» - филиала-получателя6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»Счет клиента, счета по учету собственных платежей филиала, 6302 «Суммы до выяснения - по кредиту», транзитные, клиринговые счета, счета групп 18, 38Внутрибанковские денежные переводы1. Денежный перевод между филиалами:в белорусских рублях 6110 «Суб-корреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте» - филиала-отправителя6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте» - филиала-получателяСчет клиента, счета по учету собственных платежей филиала6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»Счет клиента, счета по учету собственных платежей филиала, 6302 «Суммы до выяснения - по кредиту», транзитные, клиринговые счета, счета групп 18, 38в иностранной валюте6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте» - филиала-отправителя6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте» - филиала-получателяСчет клиента, счета по учету собственных платежей филиала6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»Счет клиента, счета по учету собственных платежей филиала, 6302 «Суммы до выяснения - по кредиту», транзитные, клиринговые счета, счета групп 18,382. Денежный перевод между головным банком и филиалом:в белорусских рублях Счет клиента, счета по учету собственных платежей головного банка6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»Счет клиента, счета по учету собственных платежей филиала, 6302 «Суммы до выяснения - по кредиту», транзитные, клиринговые счета, счета групп 18, 386110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте» - головного банка-отправителя6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте» - филиала-получателяв иностранной валютеСчет клиента, счета по учету собственных платежей головного банка6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»Счет клиента, счета по учету собственных платежей филиала, 6302 «Суммы до выяснения - по кредиту», транзитные, клиринговые счета, счета групп 18, 386111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте» - головного банка-отправителя6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте» - филиала-получателя2.2 Межбанковские расчеты
кредит счет платежный инструкция
Межбанковские расчеты в белорусских рублях.
Порядок проведения межбанковских расчетов в Республике Беларусь регламентирует Инструкция по осуществлению межбанковских расчетов через автоматизированную систему межбанковских расчетов Национального банка Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Нацбанка РБ от 10.03.2005 № 37 (далее - Инструкция).
Межбанковские расчеты через автоматизированную систему межбанковских расчетов Нацбанка РБ (далее - АС МБР) осуществляются в официальной денежной единице Республики Беларусь.
Участниками АС МБР являются Нацбанк, банки Республики Беларусь и банки-нерезиденты. Филиалы банков осуществляют межбанковские расчеты в пределах полномочий, предоставленных банком. Нацбанк РБ непосредственно осуществляет электронные переводы денежных средств в АС МБР между участниками системы.
Для участия в АС МБР банк направляет в Нацбанк РБ письменное заявление произвольной формы.
Согласно п.19 Инструкции участие банка в АС МБР допускается при соблюдении следующих условий:
наличии лицензии на осуществление банковской деятельности, выданной Нацбанку РБ в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
открытии в установленном законодательством Республики Беларусь порядке корреспондентского счета в Нацбанке РБ;
включении в справочник банковских идентификационных кодов;
наличия сертифицированных программных средств, используемых для создания и обработки электронных платежных документов, передаваемых (получаемых) в АС МБР.
Межбанковские расчеты производятся через открытые на балансе Нацбанка РБ счета: межфилиальный счет Нацбанка РБ и корреспондентские счета банков.
Банк устанавливает корреспондентские отношения с Нацбанком РБ путем заключения договора корреспондентского счета и открытия корреспондентского счета.
Списание денежных средств с корреспондентского счета банка производится по распоряжению владельца счета, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь. Расчеты по корреспондентским счетам банков производятся в пределах имеющихся денежных средств.
Межбанковские расчеты в АС МБР проводятся в системе BISS и клиринговой системе прочих платежей. Согласно подп.8.4 п.8 Инструкции Система BISS - это система межбанковских расчетов Нацбанка РБ, функционирующая на валовой основе, в которой в режиме реального времени осуществляются расчеты по срочным и несрочным денежным переводам независимо от их суммы.
В системе BISS каждый электронный платежный документ отражается по корсчету банка индивидуально в полном размере.
Банк-отправитель направляет от своего имени электронные платежные документы в АС МБР (систему BISS) после списания денежных средств со счетов клиентов или со счетов по учету собственных платежей.
На основании поступившего в Нацбанк РБ электронного платежного документа осуществляется дебетование корреспондентского счета банка-плательщика и кредитование корреспондентского счета банка-получателя.
Системой BISS формируется и направляется в адрес банка-отправителя электронный служебный документ «подтверждение дебета», в адрес банка-получателя - электронный служебный документ «подтверждение кредита». Также направляется оригинал электронного платежного документа, формируемого банком-отправителем, дополнительно удостоверенных электронной цифровой подписью Нацбанка РБ.
После получения от системы BISS электронного служебного документа «подтверждение дебета» банк плательщика осуществляет дебетование балансового счета 6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте» и кредитование балансового счета 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов».
Отражение операций по межбанковским расчетам по счетам, открытым на балансе банка-получателя, осуществляется на основании реквизитов, указанных в электронном платежном документе, после получения электронного служебного документа «подтверждение кредита». Банк получателя осуществляет дебетование счета 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов» и кредитование счета 6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте». Далее банк получателя осуществляет зачисление средств на счета клиентов по назначению:
Содержание операции ДебетКредитЗачисление полученных средств на счета клиентов6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»Счет бенефициара либо счета по учету собственных платежей банка
Согласно подп.8.6 п.8 Инструкции клиринговая система прочих платежей - межбанковская система Нацбанка РБ, в которой на многосторонней основе проводится клиринг по денежным требованиям и обязательствам участвующих в данной системе банков, возникающим в результате осуществляемых ими прочих (мелких несрочных) денежных переводов.
При расчетах на основе клиринга каждый платеж в отдельности по корсчету банка не проводится, а формируется чистая позиция участника клиринга, которая и отражается по корсчету банка.
Через клиринговую систему прочих платежей не осуществляются денежные переводы, превышающие максимальную сумму денежного перевода, подлежащего обработке в клиринговой системе прочих платежей. Максимальная сумма денежного перевода, подлежащего обработке в клиринговой системе прочих платежей, определяется Советом директоров Нацбанка РБ (с 1 октября 2008 г. - 250 тыс. руб.).
При поступлении расчетного документа клиента банк плательщика осуществляет дебетование счета плательщика и кредитование счета 6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте». Банк-плательщик на основании расчетных документов клиентов формирует и направляет от своего имени электронный платежный документ «реестр входящих платежей в клиринговую систему прочих платежей».
После получения от Нацбанка РБ электронного сообщения о завершении отражения чистых дебетовых или кредитовых позиций по корреспондентским счетам банков клиринговой системой прочих платежей формируются и направляются в адрес банков документы, предусмотренные п.62 Инструкции.
На основании ведомости чистых дебетовых (кредитовых) позиций участника клиринговой системы прочих платежей осуществляется отражение операций по корреспондентскому и субкорреспондентским счетам, открытым на балансе банка.
Банк-получатель производит зачисление денежных средств на счета клиентов в день поступления из клиринговой системы прочих платежей реестров исходящих платежей.
Межбанковский расчет является окончательным и не подлежит аннулированию:
по платежам, направляемым в систему BISS, после списания денежных средств с корреспондентского счета банка-отправителя и зачисления на корреспондентский счет банка-получателя;
по платежам, направляемым в клиринговую систему прочих платежей, после отражения результатов клиринга по корреспондентским счетам банков.
Денежные средства, поступившие на корреспондентский счет банка-получателя через систему BISS и проведенные банком в корреспонденции со счетами «Суммы до выяснения - по кредиту», транзитными, промежуточными счетами (далее - счета по учету средств на временной основе), не позднее банковского дня, следующего за днем их поступления, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь, подлежат зачислению на соответствующие счета по назначению, перечислению на счета получателей, перешедших на обслуживание в другой банк, либо возврату в банк-отправитель.
В случае невозможности зачисления денежных средств банк-получатель направляет запрос в адрес банка-отправителя через систему BISS в виде электронного сообщения.
Денежные средства, поступившие на корреспондентский счет банка-получателя через клиринговую систему прочих платежей и проведенные банком в корреспонденции со счетами по учету средств на временной основе, подлежат зачислению на соответствующие счета по назначению, перечислению на счета получателей, перешедших на обслуживание в другой банк, либо возврату в банк-отправитель не позднее банковского дня, следующего за днем поступления подтверждающих платежных документов, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь.
Отражение в бухгалтерском учете межбанковских расчетов через автоматизированную систему межбанковских расчетов осуществляется в соответствии с Инструкцией по отражению в бухгалтерском учете операций по межбанковским расчетам, утвержденной постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 30.03.2005 № 88.
Для проведения межбанковских расчетов в головном банке открываются следующие балансовые счета:
«Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов» - активный счет;
«Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте» - пассивный счет;
«Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте» - активный счет.
На балансе филиалов банка открывается активный счет 6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте».
Счет 6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте» открывается для каждого филиала на балансе головного банка.
При отражении в учете операций по межбанковским расчетам должно обеспечиваться ежедневное равенство остатков денежных средств по корреспондентскому счету, открытому на балансе Нацбанка РБ (3200 «Корреспондентские счета банков для внутриреспубликанских расчетов»), и корреспондентскому счету, открытому на балансе банка (1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»), а также по субкорреспондентским счетам, открытым на балансе банка (6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте») и на балансе его филиалов (6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»).
Межбанковские расчеты по денежным переводам в белорусских рублях через систему BISS либо через клиринговую систему прочих платежей отражаются в бухгалтерском учете следующими проводками:
Содержание операцииДебетКредитВ банках - отправителях платежей при списании денежных средств на основании платежных инструкций Счет клиента, счета по учету собственных платежей банка6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте»1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»В банках - получателях платежей 1201 «Корреспондентский счет в Национальном банке для внутриреспубликанских расчетов»6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте»6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»Счет клиента, счета по учету собственных платежей банка, 6302 «Суммы до выяснения - по кредиту», транзитные, клиринговые счета, счета 18 группы «Средства в расчетах по операциям с банками», 38 группы «Средства в расчетах по операциям с клиентами»
В случае недостаточности средств на корреспондентском счете банка неисполненные расчетные документы в этот же день помещаются банком в картотеку и приходуются по внебалансовому счету 99815 «Расчетные документы, не оплаченные по вине банков».
Порядок проведения межфилиальных расчетов определяется локальным актом банка. Отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с расчетами между филиалами одного банка, а также между клиентами, имеющими счета в одном банке, осуществляется, минуя корреспондентский счет банка. При этом составляются следующие проводки:
Содержание операцииДебетКредитВ филиале - отправителе платежей при списании денежных средствСчет клиента, счета по учету собственных платежей филиала6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»В головном банке6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте» - счет филиала - отправителя платежей6110 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в национальной валюте» - счет филиала - получателя платежейВ филиале - получателе платежей при зачислении денежных средств6100 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в национальной валюте»Счет клиента, счета по учету собственных платежей, 6302 «Суммы до выяснения - по кредиту», счета 18 группы «Средства в расчетах по операциям с банками», 38 группы «Средства в расчетах по операциям с клиентами»
2.3 Межбанковские расчеты в иностранной валюте
Межбанковские переводы в иностранной валюте осуществляются банками в соответствии с межбанковскими корреспондентскими соглашениями, в которых предусматриваются основные условия проведения межбанковских переводов. Расчеты через корреспондентские счета могут осуществляться посредством электронных платежей по системе Свифт, по телексу или по системе автоматизированной компьютерно-модемной связи.
Отражение в бухгалтерском учете межбанковских расчетов в иностранной валюте осуществляется согласно Плану счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь (приложение 1 к постановлению Совета директоров Нацбанка РБ от 19.09.2005 № 283) на следующих балансовых счетах.
На балансе банка открываются: активные счета для учета средств банка, находящихся на корреспондентских счетах, открытых в других банках (счета «Ностро»), и используемых для проведения расчетов:
«Корреспондентские счета в банках-резидентах»,
«Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»;
пассивные счета для учета средств, находящихся на корреспондентских счетах других банков (счета «Лоро»), открытых в банке:
«Корреспондентские счета банков-резидентов»,
«Корреспондентские счета банков-нерезидентов».
Для межфилиальных расчетов в иностранной валюте открываются следующие счета:
«Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте» (активный счет), 6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте» (пассивный счет). Счет 6101 открывается на балансе филиала (отделения) для учета денежных средств в иностранной валюте филиала (отделений), находящихся в головном банке, и используется ими при расчетах по собственным операциям и операциям клиентов. Счет 6111 открывается филиалу на балансе головного банка и используется филиалами при проведении расчетов по собственным операциям и операциям клиентов.
Отражение межбанковских переводов по счетам бухгалтерского учета осуществляется следующим образом. Например, от клиента банка поступает платежное поручение на перевод денежных средств по внешнеторговому контракту в адрес бенефициара за границу. После проверки необходимых документов клиента банк подготавливает от своего имени платежное поручение и направляет банку-корреспонденту. При этом осуществляются проводки:
Содержание операции ДебетКредитНа сумму денежных средств по внешнеторговому контракту3012 (текущий счет клиента)1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах» либо 1814 «Расчеты по межбанковским переводам»
Запись по кредиту счета может производиться с применением промежуточного счета до момента получения выписки по корсчету.
При получении выписки по корсчету осуществляется запись:
Содержание операцииДебетКредитНа сумму денежных средств по внешнеторговому контракту1814 «Расчеты по межбанковским переводам»1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»
Согласно п.137 Инструкции о банковском переводе, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 29.03.2001 № 66, отражение в бухгалтерском учете уполномоченного банка операций, связанных со списанием денежных средств со счета «Ностро», может производиться по выбору уполномоченного банка двумя методами:
запись по счету, с которого производится списание денежных средств, осуществляется в корреспонденции с открытым на балансе уполномоченного банка корреспондентским счетом для отражения операций, произведенных по счету «Ностро»;
запись по счету, с которого производится списание денежных средств, производится в корреспонденции с соответствующим балансовым счетом, предназначенным для учета денежных средств, подлежащих выплате банкам, на котором сумма учитывается до получения уполномоченным банком от банка-корреспондента авизо, подтверждающего списание денежных средств со счета «Ностро». После получения авизо сумма списывается с балансового счета, предназначенного для учета денежных средств, подлежащих выплате банкам, в корреспонденции с открытым на балансе банка корреспондентским счетом для отражения операций, произведенных по счету «Ностро».
При проведении межбанковского перевода по поручению клиента филиала задействуются субкорсчета филиалов и в бухгалтерском учете составляются следующие записи.
Содержание операцииДебетКредитВ филиале банка3012 (текущий счет клиента)6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»В головном банке на основании платежной инструкции клиента филиала6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте»1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах» либо 1814 «Расчеты по межбанковским переводам»
Зачисление денежных средств в иностранной валюте на счета бенефициаров осуществляется после получения сообщения от банка корреспондента:
Содержание операцииДебетКредитЗачисление денежных средств в иностранной валюте на счета бенефициаров1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»Текущие счета клиентов, счета банка по собственным операциям
При зачислении денежных средств клиентам филиала расчеты осуществляются через субкорсчета филиалов:
Содержание операцииДебетКредитВ головном банке1502 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах»6111 «Субкорреспондентские счета филиалов для расчетов в иностранной валюте»В филиале - получателе денежных средств6101 «Субкорреспондентские счета филиала для расчетов в иностранной валюте»Текущие счета клиентов, счета банка по собственным операциям
По субкорсчетам филиалов в иностранной валюте (6101, 6111) должно обеспечиваться равенство остатков.
При проведении межбанковских переводов необходимо обращать внимание на дату валютирования, указанную в платежных инструкциях.
Контроль за состоянием корреспондентского счета «Ностро» осуществляется банками на регулярной основе по получении выписок из данных счетов.
При проведении межбанковских расчетов с использованием корреспондентских счетов «Лоро» осуществляются следующие проводки:
Содержание операцииДебетКредитПри зачислении денежных средств150Х «Корреспондентские счета в банках»170Х «Корреспондентские счета банков»3012 (текущий счет клиента) либо другие счета по назначениюПри списании средств с корреспондентских счетов других банков, открытых в банке170Х «Корреспондентские счета банков»150Х «Корреспондентские счета в банках»3012 (текущий счет клиента) либо другие счета по назначению
Глава 3. Анализ остатков на текущих счетах клиентов
№ п/пНаименование показателейНа 01.01.2010На 01.02.2010На 01.03.2010На 01.04.2010На 01.05.2010На 01.06.2010Темп ростаСумма тыс.руб.Уд. весСумма тыс.руб.Уд. весСумма тыс.руб.Уд. весСумма тыс.руб.Уд. весСумма тыс.руб.Уд. весСумма тыс.руб.Уд. вес% 1Остатки на текущих счетах коммерческих организаций( 3012)1363976,783,46969140,780.09570781,670.36604165,562.43488486,969.46871646,679.7463,92Остатки на текущих счетах некоммерческих организаций (3015)34669,72.1227882,92.3024865,63.0628918,02.9827162,43.8624837,22.271,823Остатки на текущих счетах индивидуальных предпринимателей (3013)235512,614.41212895,017.59215480,526.56334661,834.58187567,626.67196614,817.9883,484Всего остатки1634159,01001209918,6100811127,7100967745,3100703216,91001093098,610066,895Плата по остаткам на текущих счетах коммерческих организаций (9031)350,318.18584,516.23878,195.391139,00.951401,495.341768,595.54504,856Плата по остаткам на текущих счетах некоммерческих организаций (9051)11,90.6121,90.6033,53.6345,03.7655,80.3965,63.54551,267Плата по остаткам на текущих счетах индивидуальных предпринимателей (9041)1563,981.192994,883.168,90.9610,688.7312,60.8517,00.911,088Всего плата1926,11003601,2100920,51001194,61001469,810018511001057,19 9Средняя годовая процентная ставка платы по остаткам на текущих счетах (8/4*100*12)1,41х3,57х1,36х1,48х2,50х2,03х18965,88
Средняя годовая процентная ставка платы по остаткам на текущих счетах = Всего плата/ Всего остатки * 100 *12
Методом цепных подстановок рассчитаем влияние факторов на результативный показатель средняя годовая процентная ставка платы по остаткам на текущих счетах ( на 01.01.2010 базовый, 01.06.2010 отчетный):
У = А*Б
У0 = А0 * Б0 = 1634159,0*1926,1 = 3147553649,9
У1 = А1*Б1 = 1093098,6*1851 =2023325508,6
Уусл. = А1*Б0 = 1093098,6*1926,1=2105414213,46
?У(А) = 2105417213,46 - 3147553649,9 = - 1042136436,44
?У(Б) = 2023325508,6 - 2105417213,46 = -82091704,86
?У(общ.) = У1 - У0 = 2023325508,6 - 3147553649,9 = -1124228141,3
Заключение
В настоящее время, в условиях становления рыночных отношений, проблема организации быстрых и четких расчетов между предприятиями и организациями занимает одно из важнейших мест в республике.
Придавая огромное значение рациональному использованию денежных средств и сокращению издержек обращения, государство организует безналичные расчеты, устанавливая условия их осуществления и порядок применения расчетных документов.
На основании полученных данных из статей периодической печати, учебных пособий, практического опыта в отделении банка в процессе написания дипломной работы мною сделаны выводы о том, что основными платежными инструментами в безналичном платежном обороте Республики Беларусь в настоящее время являются платежные поручения и платежные требования. Это объясняется тем, что платежные поручения универсальны и просты в использовании, а платежные требования обеспечивают четкий порядок их адресной доставки, четкий контроль за расчетами. При расчетах с использованием платежных поручений и платежных требований отмечается наименьшая трудоемкость в оформлении, проверке и учете, достаточно прост документооборот, сокращается время операций. Основным недостатком расчетов платежными требованиями и платежными поручениями является отсутствие гарантии платежа. Однако несмотря на это платежные поручения и платежные требования не могут быть вытеснены другими формами безналичных расчетов. Целесообразность применения той или иной формы определяется характером экономических связей участников расчетов, удобством расчетов и другими факторами. Учитывая зарубежный опыт необходимо активизировать процесс перехода на безбумажные технологии, что позволяет рационально использовать денежные средства, сокращает количество мешков с денежной массой, облегчает и делает более безопасным труд инкассаторов и кассиров, при этом значительно сокращается скорость проведения расчетов.
Банки должны активно внедрять новые виды банковских услуг, использовать современные стратегии, основанные на лучших мировых достижениях, что может обеспечить эффективный доступ к полным, отражающим состояние в реальном времени данным пользователя по нескольким каналам распределения, а также предоставит им новые возможности для развития. Для клиентов новые предложения создадут дополнительные удобства, доступ ко всем каналам (включая беспроводной) и усовершенствованные инструменты позволят осуществлять все интересующие их финансовые операции в одной точке. Банки, которые на более высоком уровне смогут предложить финансовые услуги, окажутся лидерами в сфере электронных услуг.
Список используемой литературы
1.Банковский кодекс Республики Беларусь. 25 октября 2000 г. № 441-3. Принят Палатой представителей 3 октября 2000 года. Одобрен Советом Республики 12 октября 2000 года // Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 17.11.2000, № 106, peг. № 2/219 от 31.10.2000.
2.Закон Республики Беларусь О банках и банковской деятельности в Республике Беларусь.
.Деньги, кредит, банки: Учебник. / Под общ .ред. Г.И. Кравцовой - Мн.: Мисанта, 1997.
.Зимовский А.Л., Козловский В.В. Справочник банковского служащего. - Мн.: Веды. 1998.
.Основы банковского дела: Учебное пособие / Под ред. Ю.М. Ясинского. Мн.: Тесей. Справочник банков Республики Беларусь. - Мн.: БМРЦ, 1997.
.Тарасов В.И. Деньги, кредит, банки: (Курс лекций). - Мн.: Мисанта, 1997.
.Усоскин В.М. Современный коммерческий банк: управление и операции. - М.: Все для Вас, 1993.
.Правила ведения бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории РБ. Утверждены постановлением Совета Директоров НБ РБ 22.11.2000 г. №29.4г, согласованы с Министерством финансов 24.11.2000 г. №15-2/1055//Национальный реестр правовых актов, регистрационный № 8/4503 от 6.12.2000 г.
.Чех Г. Делай как мы! Делай лучше нас! //Вестник - 2001. - №4.
.Гаспадарик Г. Банк для человека//Вестник - 2001. - №4.
.Балабанова Л. С пользой для общего дела//Вестник - 2001. - №4.
.Яриго Ю.С. С чем мы идем к своему 55-летию//Вестник - 2001. - №4.
.Млечко К. Через тернии реорганизации//Вестник - 2001. - №4.