Введение
Во время прохождения практики мною было изучено и исследовано на предприятии ООО «Квадро» следующие задания. При выполнении мною были собраны и систематизированы материалы по написания данного отчета по производственной практике.
Были поставлены следующие задания:
-Ознакомиться с деятельностью предприятия ООО «Квадро», его структурой, организацией бухгалтерского учета, применяемых форм и методов учета и действующей системой контроля.
-Принять участие в работе бухгалтерии на предприятии ООО «Квадро» (составлять и вести учет: по возмещению сотрудниками материального ущерба, поставщиков, покупателей, прочих дебиторов и кредиторов, денежных средств, расчетных и кредитных операций, расчетов с бюджетом, по учету капитала, сводного учета и составления отчетности, проведение аудита по сохранности денежных средств и расчетов)
-Принять участие в проведении инвентаризации материальных ценностей, денежных средств, расчетов;
Процесс прохождения моей практики проходил поэтапно для более глубокого понимания всего бизнеса.
Я была задействована в создании отдельных видов финансовой отчетности, проводила анализ финансовой деятельности предприятия на основании финансовых документов, таких как бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денег на предприятии.
Данная практика позволила мне получить определенный опыт в работе с финансовыми документами предприятия.
В данной практической работе мною были использованы следующие бухгалтерские документы:
первичные документы по учету денежных средств в кассе и на расчетном счете и кассовая книга;
акты по инвентаризации денежных средств в кассе
авансовый отчет и журнал по ведению авансового учета
журнал учета расчетов с поставщиками и ведомость по учету расчетов с заказчиками;
выписка банка и журнал ордер по учету расчетов на расчетном счете;
аудиторское заключение по сохранности денежных средств на предприятии.
1. Общая характеристика деятельности ИП Диденко А.Н
Предприятие ООО «Квадро» полное наименование организации Общество с ограниченной ответственностью «Квадро» было создано 25 июня 1990г.
Вид деятельности - обслуживание малого бизнеса по составлению бухгалтерской и налоговой отчетности для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей.
Основной целью деятельности ООО «Квадро» является получение прибыли от своей финансовой деятельности.
Предприятие осуществляет свою деятельность на выкупленной для этой цели комнат, общей площадью 196,8 м
Режим работы ООО «Квадро» установлен с 08.00 до 20.00 час, обед с 12.00 до 13.00.
Предприятие ООО «Квадро» ведет учет по упрощенной системе учета, так как по своей численности и по полученным доходам относиться к разряду малых предприятий.
Директор на предприятии ООО «Квадро» утверждает:
расширять и сокращать штатное расписание;-
формы, системы, размер оплаты труда для сотрудников;
распорядок рабочего дня для работников, продолжительность отпусков, а так же решает вопросы социальной защищенности.
Согласно действующему законодательству Российской Федерации, руководство предприятия ООО «Квадро» гарантирует своим сотрудникам минимальный размер оплаты труда, продолжительность отпуска по социальному обеспечению.
Численность работников на предприятии ООО «Квадро» составляет 16 человек.
В верхней иерархии управленческой структуры имеются следующие должности: директор предприятия, главный бухгалтер.
Затем идут следующие должности:
1.сотрудники по ведению учета бухгалтерских документов предприятий клиентов данной фирмы (8)
2.Менеджеры по контактам с клиентами (2)
.Курьеры (они же и шоферы) (2)
.Технический персонал (работники по уборке помещений)
Для лучшего ведения учета, а так же для проведения анализа и облегчения планирования деятельности предприятия была введена система учета клиентов.
Существует так же список постоянно пополняющейся подробной клиентской базы, в которой содержится информация, как на действительных, так и на потенциальных клиентов. В учетной записи по клиенту содержаться сведения об организации такие, как адрес, телефоны, ответственных лица, с которыми контактирует сотрудник фирмы, история контактов, график оплаты по договорам и даты фактической оплаты.
Вопросами маркетинга на предприятии ООО «Квадро» занимается менеджер по контактам с потенциальными клиентами. К сожалению, на предприятии нет специализированного отдела маркетинга. Поэтому уровень исследования рынка находится на низком уровне.
Процесс подбора кадров на предприятии ООО «Квадро» включает в себя проведение анализа потребности в персонале, определение необходимых границ для увеличение штата сотрудников, так же проводится анализ должностного соответствия штатных сотрудников. На основе этих данных определяются вакансии. Набор работников проводится как через кадровые агентства, так и через личные контакты. Определяющим являются деловые качества, уровень профессионализма, порядочность, отсутствие вредных привычек (алкоголь, наркотики).
К сотрудникам своего предприятия руководитель предъявляет серьезные требования, аккуратность, точность и деловая порядочность, умение работать с людьми, сочетание разумной требовательности с корректностью в обращении с подчиненными.
Документооборот предприятия включает в себя кроме приказов дирекции, бухгалтерских отчетов, также документы, связанные с процессом заключения и реализации договоров с клиентами. Вся документация ведется как в бумажном, так и а электронном виде. Документы, подлежащие хранению, архивируются, канцелярские обязанности выполняет секретарь-референт.
Экономические и финансовые вопросы на предприятии решают директор вместе с бухгалтером.
Руководитель предприятия определяет и контролирует финансовые потоки и управляет деньгами фирмы. На бухгалтере лежит ответственность за соблюдение финансовой дисциплины, как внутри компании, так и в ее отношениях с другими организациями.
Главный бухгалтер отвечает за налоговые отчисления государству, за соблюдение законности экономической деятельности фирмы.
.1 Нормативные документы, регулирующие работу финансовой службы на предприятии ООО «Квадро»
Бухгалтер на предприятии ООО «Квадро» является работником отдела учёта и отчётности финансово-экономической службы (ФЭС).
На данную должность назначаются лица, которые имеют уровень образования не ниже среднего профессионально и прошедшие специальную подготовку по установленной программе.
Должностные инструкции главного бухгалтера заключены в следующем:
I. Должен знать:
постановления, распоряжения, приказы, другие руководящие и нормативные документы вышестоящих органов по вопросам организации бухгалтерского учёта и составления отчётности, а также финансово-хозяйственной деятельности организации;
формы и методы бухгалтерского учёта на предприятии;
план и корреспонденцию счетов;
организацию документооборота по разным участкам бухгалтерского учёта;
порядок документального оформления и отражения в системе бухгалтерского учёта хозяйственных средств и их движения;
порядок документального оформления и отражения в учёте хозяйственных операций;
методы экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия;
основы экономики и организации производства;
законодательство о труде и охране труда Российской Федерации;
правила внутреннего трудового распорядка;
II. Должен уметь осуществлять ведение бухгалтерского учёта хозяйственно-финансовой деятельности организации и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности организации по различным участкам:
учёт основных средств;
учёт товарно-материальных ценностей;
учёт затрат на производство;
учёт реализации продукции (товаров, работ, услуг);
учёт результатов финансово-хозяйственной деятельности;
учёт расчётов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, персоналом и другими контрагентами и т. п.
III. Должен владеть навыками оформления документации, отражения в бухгалтерском и налоговом отчёте различных операций, ведения Журнала счётов-фактур и Книги учета доходов и расходов, составления бухгалтерской и налоговой отчётности, выявления источников образования потерь и непроизводительных расходов, участия в проведении экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия
IV. Обязанности:
осуществляет приём и контроль первичной учётной документации по соответствующим участкам бухгалтерского учёта и подготавливает их к счётной обработке;
на основании первичных документов отражает в бухгалтерском учёте хозяйственные операции;
подготавливает данные по соответствующим участкам бухгалтерского учёта для составления отчётности;
контролирует законность и обоснованность осуществляемых организацией хозяйственных операций;
участвует в проведении инвентаризации имущества и обязательств организации;
участвует в проведении экономического анализа хозяйственно-финансовой деятельности организации по данным бухгалтерского учёта и отчётности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, осуществления режима экономии и мероприятий по совершенствованию документооборота, в разработке и внедрении прогрессивных форм и методов бухгалтерского учёта на основе применения вычислительной техники;
следит за сохранностью бухгалтерских документов, оформляет их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив.
V. Несет ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязанностей главного бухгалтера.
.2 Порядок составления финансовой документации предприятия
Главный бухгалтер на предприятии ООО «Квадро» осуществляет учет средств предприятия и хозяйственных операций с материальными и денежными ресурсами. Определяет результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и осуществляет другие направления в области бухгалтерского учета.
Первичные документы, регистры, бухгалтерская отчетность подлежат обязательному хранению в соответствии с установленным порядком и сроками.
Предприятии ООО «Квадро» в своей хозяйственной деятельности обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность бухгалтерского и финансового учета от всех полученных доходов, произведенных расходов.
Учет доходов и расходов, хозяйственных операций ведется на предприятии ООО «Квадро» в автоматизированной программе (1С бухгалтерия версия 8.2). В ней учитываются все доходы и расходы предприятия по хозяйственным операциям произведенных в момент их совершения на основе первичных документов.
В программе «1С - бухгалтерия» показано имущественное положение предприятия, а также рассчитываются результаты от финансовой деятельности за налоговый период.
Ведение бухгалтерского учета для предприятий применяющих режим упрощенной системы налогообложения включает в себя:
1.Ведение учетов доходов и расходов на предприятии.
2.Начисление заработной платы своим работникам
.Начисление сумм по единому налогу.
.начисление и оплата сумм взносов в Пенсионный фонд и взносов ФСС на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.
.Оформление первичных бухгалтерских документов по совершаемым операциям.
.Составление и сдача декларации по Единому налогу, расчета (декларации) по взносам в ПФР в налоговый комитет.
.Ведение Главной книги, аналитических и синтетических счетов по совершенным хозяйственным операциям.
Документирование фактов хозяйственной деятельности осуществляется на русском языке. Главная книга, аналитические и синтетические счета на предприятии открываются на один календарный год. По окончании отчетного периода предприятие обязано распечатать главную книгу и оборотные ведомости по счетам на бумажном носителе.
Объектом налогообложения на предприятии является доход. Правильное исчисление прибыли для целей налогообложения предполагает соблюдение законодательных основ квалификации доходов и расходов субъекта малого предпринимательства.
Доходы определяются организацией на основании первичных документов и документов налогового учета. Они состоят из: доходов от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; внереализационных доходов.
Методом признания доходов и расходов на предприятии признан метод начисления. При методе начисления - датой получения дохода считается день получения счетов от поставщиков и предоставление счетов заказчикам за оказанные им услуги.
аудиторский касса учет денежный
2. Учет и контроль денежных средств и расчетов на предприятии ООО «Квадро»
.1 Порядок учета расчетов денежных средств в кассе и на расчетном счете предприятия
На основании Положения 373-П предприятия работающие с наличными деньгами,
На предприятии ООО «Квадро» был установлено, что расчетный период для расчета лимита остатка кассы на 1 квартал 2012года - 61 рабочий день в период ноябрь-декабрь, когда выручка была максимальной.
Учитывая, что предприятие работает с выходными днями, то соответственно данный период с 01.11.2011 по 31.12.2011.
За период с 01.11.2011 по 31.12.2011 (за 61 рабочий на предприятии ООО «Квдро» день) общая сумма поступлений наличной выручки за оказанные услуги составила 780 000 рублей.
Предприятие ООО «Квадро». сдает выручку в банк один раз в 3 дня, таким образом, период между сдачами выручки в банк равен 3 дням.
Рассчитаем лимит остатка кассы:
780 000х 3 = 38 360 рублей61Таким образом на предприятии ООО «Квадро» лимит не должен превышать указанное значение (будет больше, чем 38 360 руб.)
Так как предприятии ООО «Квадро» наличных денег от заказчиков и расход денежных средств неизбежен, в связи с этим на предприятии имеется касса. Но так как предприятие маленькое обязанности кассира возложены на главного бухгалтера.
Она ведет учет поступления денег по кассе в кассовой книге. В связи с тем, что бухгалтерский учет на предприятии ведется на компьютере в программе «1С бухгалтерия 8.2», то и кассовая книга ведется там же.
Так как я прохожу практику, должна буду описать, как ведется кассовая книга в автоматизированном учете. (Приложение № 1).
Листы формируются в программе «1С бухгалтерия 8.2», которые носят названия «Вкладной лист кассовой книги» и «Отчет кассира». Эти отчеты составляются одновременно, имеют одинаковое содержание и включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. На начало следующего рабочего дня они уже будут сформированы.
Удобным моментом современного ведения кассовой книги является то, что в этом случае не возникнет проблем с нумерацией страниц: она формируется автоматически в порядке возрастания. Кроме того, форма «Вкладной лист кассовой книги» в конце месяца будет отображать общее количество листов за прошедший период, а в последнем за календарный год отчетном листе - общую годовую сумму.
Так как на предприятии только один бухгалтер, который совмещает обязанности кассира он после получения «Вкладного листа кассовой книги» и «Отчета кассира» проверяет правильность составления указанных документов, подписывает их и составляет кассовый отчет.
При выдаче и приеме наличных денежных средств организации в кассе организации оформляются приходные и расходные кассовые ордера.
Для оформления поступления наличных денег в кассу мною оформлялись приходные кассовые ордера.
Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре бухгалтером предприятия, и им же подписывается.
Квитанция к приходному кассовому ордеру подписывается бухгалтером предприятия, заверяется печатью кассира и регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов и выдается на руки сдавшему деньги, а приходный кассовый ордер остается в кассе.
В приходном кассовом ордере и квитанции к нему:
1.по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции;
2.по строке "В том числе" указывается сумма НДС. Которая записывается цифрами, а в случае, если продукция, работы, услуги не облагаются налогом, делается запись "без налога (НДС)".
В приходном кассовом ордере по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.
В графе "Кредит, код структурного подразделения" указывается код структурного подразделения, на которое приходуются денежные средства".
Для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных используются расходные кассовые ордера (Приложение 3).
Выписывается расходный кассовый ордер в одном экземпляре, подписывается директором предприятия (т.е. предпринимателем) и главным бухгалтером, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах (заявлениях, счетах и др.) имеется разрешительная надпись руководителя организации, подпись его на расходных кассовых ордерах необязательна.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа), удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя.
В расходном кассовом ордере по строке "Основание" указывается содержание хозяйственной операции, а по строке "Приложение" перечисляются прилагаемые первичные и другие документы с указанием их номеров и дат составления.
Для регистрации приходных и расходных кассовых ордеров или заменяющих их документов платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов и др. до передачи в кассу организации заполняется журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Расходные кассовые ордера, оформленные на платежных ведомостях на оплату труда и других, приравненных к ней платежей, регистрируются после их выдачи. Аналитический учет расчетов по кассе ведется в журнале-ордере 1.
На предприятии я так же приняла участие в проведение инвентаризации по кассе. Инвентаризация проходила следующим образом:
. Перед тем как провести инвентаризацию в кассе руководитель предприятия ООО «Квадро» издал приказ о проведении инвентаризации в кассе предприятия». В неё были включены следующие лица:
Директор предприятия
Главный бухгалтер (он же кассир)
Работники предприятия (менеджер + рядовой сотрудник).
. Было взято заявление кассира (он же главный бухгалтер) о том, что в кассе предприятия кроме денежных средств там нет ценностей не принадлежащих предприятию, а так же был сдан последний отчет кассира на момент проведения инвентаризации.
. Был произведен пересчет наличных денежных средств на момент проведения инвентаризации. После этого была произведена сверка сумм, наличных денег с остатком денежных средств по отчету кассира.
. Затем был подведен результат по проведенной инвентаризации.
У кассира предприятия не было обнаружено недостатков или излишек денег в кассе.
По состоянию на сегодняшний день любое предприятие имеет право открывать несколько счетов. Вот и на предприятии ООО «Квадро» кроме учета расчетов по движению денежных средств в кассе так же ведется учет на расчетном счете. На предприятии открыт только один рублевый счет, так как предприятие работает только с клиентами по России. Поэтому я смогла ознакомиться только с учетом расчетов в национальной валюте.
Мною было выяснено следующее, что операции по банковскому счету производятся банком на основании: поручения владельца счета, который оформляет платежное поручение для оплаты любой своей задолженности (таких как оплата поставщикам за материалы, оплата налогов, кредитов и так далее). Аналитический учет расчетов по банку ведется в журнале-ордере 2.
Так как на предприятии ведется автоматизированный бухгалтерский учет, то и движение денег по расчетному счету так же автоматизировано. Когда оформляется оплата за поставленные материалы поставщикам главный бухгалтер в программе формирует платежное поручение на сумму счета предъявленного поставщиком. (приложение 5).
Платежное поручение действительно в течение 10 дней со дня его выписки. Для того, что бы оформить платежное поручение в программе «1С бухгалтерия» используется документ «Платежное поручение». Для того, что бы ввести новый документ из пункта «Платежное поручение выбирают меню «Документы» главного меню программы.
В составе реквизитов указывают наименование предприятия, которому нужно оплатить определенную сумму, так же указывают расчетный счет контрагента, сумму оплаты, а в назначении платежа указывают, за что нужно платить и номер счет-фактуры за предоставленные услуги или товары. После заполнения платежного поручения его распечатывают, подписывают директор, и главный бухгалтер ставится печать и относят в отделение банка, который обслуживает предприятия. В моем случае это филиал Сбербанка России.
После того как платежное поручение было сдано в банк главный бухгалтер забирает выписки по расчетному счету. (Приложение 6)
Выписки банка в моем понимании это своеобразный отчет банка по нашему расчетному счету. В нем показывается, какие движения по счету были произведены, то есть какой был остаток на начало дня, какие суммы и откого они поступили, затем показывается расход денег с расчетного счета (куда и кому были оплачены денежные средства предприятия) и затем выводится остаток денег на расчетном счете предприятия.
Бухгалтер предприятия ООО «Квадро» полученные выписки из банка разносит в программу «1С бухгалтерия» и попутно проверяет какие документы прилагаются к данной выписке. Что хорошо в программе «1С бухгалтерия» корреспондирующие счета в ней проставляются автоматически. То есть бухгалтер при разноске выписки только проверяет, что бы остатки по выписке и остатки в компьютере были одинаковыми.
Разноска выписки банка происходит следующим образом:
1.Для ввода нового документа бухгалтер выбирает пункт «Выписка» из меню «Документы главного меню в программе 1-С бухгалтерия
2.В верхней части формы ввода указывается номер и дата выписки, затем в поле ввода реквизитов расчетного счета заполняется выбором из справочника «Банковские счета». Указывается в моем случае тип выписки «Рублевый».
.Выписка может содержать одну или несколько операций по зачислению счета или по списанию средств с расчетного счета. Каждая операция по движению на расчетном счете должна отображаться отдельной строкой в табличной части документа. (Приложение 7).
2.2 Учет расчетов с подотчетными лицами на предприятии ООО «Квадро»
Выдача наличных денег на нужды предприятия производится с учетом требований Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением Совета Директоров ЦБР 22.09.1993 г. № 40). В соответствии с указанным порядком выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий.
На предприятии ООО «Квадро» на основании приказа директора утвержден список лиц, которые имеют право получать денежные средства в под отчет, а так же утверждены сроки, на которые они будут выданы. В моем случае такими лицами являются: менеджер и один из водителей.
Выдача денежных средств подотчетному лицу из кассы предприятия оформляется расходным кассовым ордером (унифицированная форма № КО 2, утверждена постановлением Госкомстата от 18.08.98 №88).
Денежные средства под отчет могут выдаваться на служебные командировки и на административно-хозяйственные и операционные расходы.
Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним, на это указывает п. 11 порядка ведения кассовых операций.
Для возврата подотчетным лицом остатка денежных средств в кассу организации оформляется приходный кассовый ордер (унифицированная форма № КО-1, утвержденный Постановлением Госкомстата от 18.08.98 №88).
Для учета расчетов с подотчетными лицами предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Это активно-пассивный счет, сальдо которого отражает сумму задолженности подотчетных лиц предприятию или сумму возмещенного перерасхода и вновь выданные под отчет на основании расходных кассовых ордеров, по кредиту - суммы, использованные согласно авансовым отчетам и сданные в кассу по приходным кассовым ордерам.
На предприятии подотчетные лица заполняют авансовый отчет по использованию средств применяют унифицированную форму № АО-1 «Авансовый отчет», утвержденную Постановлением Госкомстата РФ от 01.08.01 №55
Авансовый отчет составляется в одном экземпляре подотчетным лицом и работником бухгалтерии. На оборотной стороне авансового отчета подотчетное лицо записывает перечень документов, подтверждающих произведенные расходы (чеки ККМ, товарные чеки, квитанции, транспортные документы, командировочное удостоверение и другие оправдательные документы), и суммы затрат по ним (графы 1-6). Документы, приложенные к авансовому отчету, нумеруются подотчетным лицом в порядке их записи в отчете.
Бухгалтером предприятия проверяются целевое расходование средств, наличие оправдательных документов, подтверждающих произведенные расходы, правильность их оформления и подсчета сумм, а также на оборотной стороне формы указываются суммы расходов, принятые к учету (графы 7-8), и счета (субсчета), которые дебетуются на эти суммы (графа 9).
Проверенный авансовый отчет утверждается директором предприятия, принимается к учету. На основании данных утвержденного авансового отчета бухгалтерией производится списание подотчетных денежных сумм в установленном порядке.
Регистром для учета операций по движению подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами служит журнал-ордер № 7 - комбинированный регистр, сочетающий аналитический и синтетический учет с линейной формой записи.
Основанием для заполнения журнала-ордера № 7 являются расходные кассовые ордера на суммы, выданные под отчет, авансовые отчеты - на израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.
А так как на предприятии, где я проходила практику используют программу «1С-бухгалтерия», журнал-ордер №7 заполняется главным бухгалтером на основании сданных авансовых отчетов от подотчетных лиц. То есть она вводит полученные и утвержденные отчеты в программу. (Приложение 8)
Для ввода выбирает документ «Авансовый отчет». Данный документ состоит из двух закладок.
1)«Лицевая сторона» указывается информация, в которой показывают номер авансового отчета и дата сдачи данного отчета.
2)Указывают тип в моем случае это рублевый.
)Заполняют реквизит «Сотрудник», кто сдал данный отчет
)Показывают, на какие цели была выдана подотчетная сумма
)Показывается также, какого числа была выдана сумма и количество прилагаемых документов по авансовому отчету.
)«Оборотной стороне» заполняют данные по исполненному авансовому отчету с указанием, какие документы к отчету прилагаются. Так же проставляются корреспондирующие счета по данному отчету.
)Заполненную форму сохраняют, и она автоматически записывается в журнале-ордере №7 в самой программе.
.3 Учет расчетов с поставщиками и заказчиками на предприятии ООО «Квадро»
На любом предприятии не зависимо от формы собственности ведется учет расчетов с поставщиками и заказчиками. Предприятие, где я проходила практику то же не является исключением. Как на любом предприятии мой объект исследования так же приобретает материалы (канцелярские товары, ремонтирует свою компьютерную технику и так далее). Различие только в том, что оно не продает никакое товара, а только оказывает бухгалтерские услуги другим фирмам или частным лицам.
Поэтом я сначала расскажу, как ведется учет расчетов с поставщиками на предприятии ООО «Квадро».
Для учета расчетов с поставщиками применяется балансовый счет 60 «Расчеты с поставщиками». Данный счет пассивный у него поступление материалов отражается по Кредиту счета, а оплата по Дебету.
Основным документом, регаментирующим порядок учета материалов, является Положение по бухгалтерскому учету «Учет материалов -производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 09 июня 2001г за № 44н.
Так как на предприятии ООО «Квадро» бухгалтерский учет ведется в программе «1С-бухгалтерия», в данном случае я буду описывать, как главный бухгалтер ведет учет по исследуемому счету.
При поступлении материалов в программе заполняют на основании счета-фактуры от поставщика следующим образом:
1.Указывают, от какого поставщика поступили материалы.
2.показывают номер договора на поставку, если он есть, в моем случае его чаще всего не бывает, так как материалы закупаются где только возможно.
.Затем указывают куда поступил материал (в моём случае чаще всего указывают офис)
.В табличную часть документа переносится информация из накладной поставщика, то есть указывают наименование материала, количество, цену и сумму.
.Заполненный документ сохраняется и автоматически переносится в журнал-ордер 6 по учету расчетов с поставщиками.
Положительная сторона применения программы «1С-бухгалтерия», заключается в том, что аналитический журнал учета по расчетам с покупателями заполняется на основании уже внесенных в программу первичных документов. То есть, для того что бы посмотреть остатки по счету 60 нужно всего на всего его сформировать и распечатать если это нужно.
Так как когда в базу «1С-бухгалтерия» вносится выписка по оплате через банк, бухгалтер в ней показывает, какой фирме предприятие ООО «Квадро» оплатило и за что. Оплата через банк платежными поручениями называется оплата по безналичному расчету.
Теперь я должна рассмотреть учет расчетов с заказчиками на предприятии ООО «Квадро». Данный учет ведется на счете 62 «Учеты расчетов с покупателями и заказчиками». Данный счет может быть как дебетовым, так и кредитовым. Остаток по дебету 62счета означает, что заказчики должны предприятию, а если остаток кредитовый - заказчики внесли большую сумму в оплату за оказанные услуги.
На предприятии где я проходила практику ведет учет расчетов именно с заказчиками по предоставленным им услугам. Сначала с ними заключают договора на оказание услуг (то есть на ведение бухгалтерского и налогового учета по их предприятиям). Имеется база постоянных клиентов, с которыми предприятие ООО «Квадро» чаще всего сотрудничает, но бывают и разовые выполненные работы, но все равно со всеми клиентами предприятие заключает договора на оказание услуг. Данная информация относится к разряду конфидициальных (поэтому мне не удалось приложить копии договоров по оказанным услугам).
По учету расчетов с покупателями главный бухгалтер в программе «1С-бухгалтерия» ведет учет по расчетам за оказанные услуги. Для того что бы внести в базу новый документ по оказанным услугам бухгалтер делает следующее: (Приложение 9)
1.Из меню выбирает документ Оказанные услуги
2.Вводится номер и дата документа
.Выбирается заказчик по оказанным услугам
.Вводят, за какие услуги будет представлен счет, за какой период.
.Указывает количество выполненных работ, цену и сумму за работу.
Сумма и сроки по оплате за оказанные услуги, заранее оговариваются в договорах на оказание услуг.
В договорах так же оговариваются штрафные санкции, если заказчик вовремя не заплатил за оказанные ему услуги.
Оплата от заказчиков может поступать как на расчетный счет, так и они могут вносить деньги в кассу предприятия.
Главный бухгалтер контролирует учет расчетов с заказчиками по своей программе «1С-бухгалтерия», так же как и учет расчетов с поставщиками. То есть он может сформировать ведомость по учету расчетов с заказчиками в своей программе и увидеть кто и сколько должен предприятию ООО «Квадро».
.4 Учет расчетов по налогам и сборам в бюджет на предприятии ООО «Квадро»
Предприятие ООО «Квадро» в своей деятельности применят упрощенную систему налогообложения.
Финансовый и налоговый учет на предприятии ведется главным бухгалтером. Учет расчетов по налогам и сборам на предприятии ООО «Квадро» ведется на счет 68 «Учет расчетов с бюджетом». Данный счет пассивный. На нем начисление налогов отражается по кредиту, а оплата по дебету в основном денежных счетов (таких как 50 «Учет по кассе» и 51 «Учет расчетов по расчетному счету»)
А так как на предприятии ООО «Квадро» работают сотрудники по гражданско-правовому договору. Главный бухгалтер начисляет и оплачивает предусмотренные федеральным законом №212 от 17 июля 2009 года налоги:
В Пенсионный Фонд на страховую и накопительную части пенсии 26%;
В Фонд социального страхования 2,9 %;
В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 2,1%
В Территориальные фонды обязательного медицинского страхования 3%.
Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».
Налог начисляется и удерживается предприятием. На сумму начисленного подоходного налога с доходов физических лиц главный бухгалтер показывается следующая бухгалтерская запись: Д 70 - К 68.
Начисленный и удержанный налог перечисляется предприятием ООО «Квадро» в бюджет не позднее дня получения в банке денежных средств на выплату дохода физическим лицам.
Оплаченные суммы налога на доходы физических лиц в бюджет показываются следующей бухгалтерской записью: Д 68-К 51.
Учет расчетов по единому налогу на вмененный доход ведется на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на вмененный доход».
Начисление единого налога на вмененный доход отражается записью:
Д 99 - К 68.
Единый социальный налог оплачивается предприятием ООО «Квадро». Взносы по данному налогу зачисляются в следующие государственные внебюджетные фонды: Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и фонды обязательного медицинского страхования.
Отчисления по единому социальному налогу относят на расходы предприятий. Начисленная сумма по данному налогу показывается по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию в дебет счетов:
«Общехозяйственные расходы» - взносы по доходам обслуживающего персонала и персонала управления организации в целом;
«Расходы на продажу» - взносы по доходам лиц, которые заняты реализацией продукции.
А так как на предприятии ООО «Квадро» работают сотрудники по гражданско-правовому договору. Главный бухгалтер начисляет и оплачивает предусмотренные федеральным законом №212 от 17 июля 2009 года налоги:
В Пенсионный Фонд на страховую и накопительную части пенсии 26%;
В Фонд социального страхования 2,9 %;
В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 2,1%
В Территориальные фонды обязательного медицинского страхования 3%. На предприятии ООО «Квадро» налоги чаще всего оплачивают с расчетного счета по платежным поручениям
Оплаченные налоги с начисленной заработной платы работников перечисляются на расчетные счета фондов в момент окончательного расчета (выплаты заработной платы), но не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Помимо уплаты перечисленных выше налогов, главный бухгалтер предприятия обязан в установленный законом срок сдать налоговую декларацию и отчетность в Пенсионный фонд. В случае несвоевременной сдачи отчетности взыскивается штраф в размере 1000 рублей за каждый несданный документ.
3. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Квадро»
Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами на предприятии ООО «Квадро» ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Данный счет предназначен для того, что бы обобщать информацию по различным операциям с дебиторами и кредиторами, которые не используются на счетам 60-75:
·по имущественному и личному страхованию;
·по претензиям;
·по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов, и др.
По счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» на предприятии ООО «Квадро» открыты следующие субсчета:
-1 "Расчеты по претензиям";
-2 "Расчеты по депонированным суммам" и др.
На субсчете 76-1 "Расчеты по претензиям" учитываются расчеты по претензиям, которые были предъявленным поставщикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
По дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» ведется учет расчетов по претензиям:
1) от поставщиков, и транспортных организаций по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) на несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» задолженность, по которой срок погашения еще не наступил;
2.задолженность, по которой срок погашения уже прошел.
В ходе инвентаризации расчетов наличие задолженности контрагента должно быть подтверждено соответствующими документами:
.договором с покупателем (заказчиком);
2.актом приемки-передачи выполненных работ, услуг и другие документы.
Кроме того, по просроченной дебиторской задолженности определяется срок ее исковой давности, и устанавливаются обстоятельства, прерывающие данный срок.
Согласно ст. 196 ГК РФ
ООО «Квадро»
Директору
Юраш А.С.
Исходящий № 251, 02.04.2002 года
Письменная информация аудитора ООО «Квадро» по результатам проведения аудита денежных средств в кассе предприятия
Уважаемый Андрей Сергеевич!
В соответствии с договором № 58 от 30.03.02 нами с 01.02.02 по 02.04.02 был проведен аудит Вашей организации за период с 01.01.00 по 31.12.00.
Аудит был проведен аудиторской организацией «Аудит+» регистрационное свидетельство №73 от 12.01.1999 года, на основании лицензии на осуществление аудиторской деятельности №12548 от 07.02.1999 года.
В проведении аудита непосредственно принимали участие следующие специалисты:
№ п/пФ.И.О. специалистаДанные квалификационного аттестата аудитора (при наличии)Обязанности в ходе проведения данного аудита1Павликова О.С.№Аудитор
Проверяемый экономический субъект: ООО «Квадро»
Место нахождения предприятия: Россия, 142305 Московская область, пр. Невский 22.
Лицо, ответственное за подготовку бухгалтерской отчетности: Хоменко Т.Н. главный бухгалтер ООО «Квадро»
ОБЩАЯ ИНФОРМАЦИЯ
При планировании и проведении аудита отчетности, нами рассмотрено состояние внутреннего контроля у ООО «Квадро». Мы рассмотрели состояние внутреннего контроля исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о доверенности бухгалтерской отчетности. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля ООО «Квадро» в целях выявления всех возможных недостатков.
В целом, нами не обнаружены никакие серьезные нарушения установленного порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки бухгалтерской отчетности, которые могли бы существенно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности.
Сплошным способом были проверены следующие бухгалтерские документы за 2000 год:
Учетная политика предприятия;
Договора о материальной ответственности.
Выборочным способом были проверены следующие бухгалтерские документы за 2000 год:
инвентарная опись с данными инвентаризации за 2000 год;
приходные кассовые ордера;
расходные кассовые ордера;
кассовая книга.
Для определения состояния внутреннего контроля в ООО «Квадро» были изучены нормативные документы исследуемого предприятия.
В результате были обнаружены факты отсутствия необходимых приложений к учетной политике, которые должны были быть разработаны в соответствии с ПБУ 1/98, такие как: разработанные корреспонденции счетов по типовым операциям, перечень форм документов, использующихся на данном предприятии, а также график документооборота на 2000 г.
Данные разработки необходимы для осуществления качественной работы бухгалтерии на предприятии ООО «Квадро», а также всего предприятия в целом, их отсутствии приводит к возникновению большого числа ошибок при составлении корреспонденций счетов, которые очень часто оказывают влияние на финансовый результат предприятия.
Например, отсутствие перечня документов явилось следствием того, что выписка счетов-фактур покупателям (организациям-рекламодателям) производилась на бланках устаревшего образца.
Отсутствие графика документооборота иногда приводит к задержке подачи отчетов страховых агентов, отсюда возникают трудности в работе бухгалтерии предприятия ООО «Квадро».
В связи с этим, необходимо пересмотреть существующие приложения к учетной политике и разработать необходимые документы с целью совершенствования работы и укрепления внутреннего контроля.
РЕЗУЛЬТАТЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
Результаты проведенной нами проверки показывают, что проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО «Квадро» во всех существенных отношениях в соответствии с нормативными актами, регулирующими бухгалтерский учет.
Основным упущением на предприятии ООО «Квадро», является то, что при проведении инвентаризации кассы, проверяется только наличие денежных средств и сверяется с остатком последнего отчета кассира.
Поскольку на предприятии ООО «Квадро» учет ведется с использованием ПК и ПО, то:
необходимо регулярное обновление версии программы «1С: Бухгалтерия», связанное с усовершенствованием версии, исправлением ошибок в модулях, обновление базы данных по нормативным и законодательным актам, а также с изменением формы документов.
программой предусматривается возможность формирования промежуточного отчета (аналогичного отчету за месяц с формированием оборотов по всем счетам и их сверкой, путем составления шахматной ведомости) на любую дату, т.е. перед началом инвентаризации в кассе необходима полная сверка по оборотам всех счетов, корреспондирующих с кассой.
для совершенствования как внутреннего контроля учета денежных средств и операций по счетам в банках, так и для облегчения проведения аудиторских и других внутренних и внешних проверок предлагаю руководству ООО «Квадро» начать ведение журнала регистрации платежных документов, имеющееся в наличии программное обеспечение бухгалтерии ООО «Квадро» - «1С: Бухгалтерия» версия 8.2 позволяет без проблем ввести такую форму учета первичных документов и, тем самым, облегчить учет поступивших в кассу приходных ордеров.
Эти процедуры позволят получать своевременную и достоверную информацию о наличии в кассе денежных средств, порядке их поступления и расходования, будут способствовать облегчению процесса установки очередности платежей и определению суммы вносимой на расчетный счет предприятия. Кроме того, налаженный контроль за процессом оформления исходящих платежных поручений и требований позволяет экономить на услуге банка за восстановление или переоформление платежных документов.
Аудитор Павликова О.С.
Заключение
В Заключении на основании прохождения производственной практики были сделаны следующие выводы, что в целом работа предприятия ООО «Квадро» является эффективной.
Основными целями практики при прохождении моей практики было:
-сбор теоретического и практического материала для последующего его использования при написании моей дипломной работы;
-развития практических умений и навыков в области ведения бухгалтерского учета;
-углубленного изучения основных принципов бухгалтерского учета и базовых правил ведения бухгалтерского учета активов, обязательств и собственного капитала в организациях;
-формирования бухгалтерской отчетности, осуществления управленческого учета в организациях и внутреннего аудита;
-умение систематизировать собранный материал в соответствии с программой прохождения преддипломной практики.
Таким образом, основными задачами практики было:
-ознакомление с деятельностью организации;
-изучение организационной структуры;
-изучение сферы деятельности;
-ознакомление с рабочими документами;
-работа с первичной документацией по бухгалтерскому учету;
-составление актов выполненных работ, договоров на оказание услуг;
Выполняя предоставленную работу, работала с различного рода исполнительной документацией (изучала, составляла):
вела текущие бухгалтерские документы (оформляла приходные, расходные кассовые ордера);
принимала участие в проведении инвентаризации в кассе предприятия;
знакомилась с ведением учета расчетов на счетах в банке, составила выписку по банку
составила и проверяла авансовый отчет подотчетного лица;
знакомилась с учетом по ведению расчетов с поставщиками и заказчиками;
изучала как порядок начисления расчетов по налогам на предприятии;
просмотрела и записала как ведется аудит операций по денежным средствам на предприятии.
По окончанию практики мою работу оценили на отлично, и дали положительную характеристику.
Список использованной литературы
1. Райсс М. "Оптимальная сложность управленческих структур" Проблемы теории и практики управления. - М., 2009г.
. А.М.Смолкин «Менеджмент: основы организации». Учебник. - М.:ИНФРА-М, 2007г.
. "Менеджмент организации". Учебное пособие./Под редакцией З.П. Румянцевой и Н.А. Саломатина. - М.: Инфра-М, 2009г.-469с.
. Мескон М.Х., Альберт М., Хедоури Ф.
. Основы менеджмента: Пер. с англ. - М.: Дело, 2011. - 704 с.
. Гильде Э.Э. Из истории становления советского нормативного учета Бухгалтерский учет, 1977, №6, 24-30.
. Глинский Ю. Новые методы управленческого учета// Финансовая газета, 2000.-№ 52.
. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на сельскохозяйственных, перерабатывающих и агропромышленных предприятиях.
. Голубцов А. Внедрение автоматизированной системы управления: как добиться успеха Бухгалтерский учет,2008.-№7.-С.76-78.
. Горбунов А. Дочерние компании, филиалы, холдинги. Организационные структуры. Финансовая система. Кадры холдинга.-М.: Глобус, 2007.- 207 с.
. Горбунов С., Бутырин В. Крупные сельскохозяйственные предприятия -основа агроэкономики//АПК: экономика, управление.- 2009.№3.- С.55-58.
. Гребнев Е.Т., Нестеров Н.А. Совершенствование управления производственной инфраструктурой и его эффективность: Учеб. Пособие. М., 2008. С. 91.
. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. Таганрог: Изд-во ТРТУ, 2010.-112с.
Приложение
Платежное поручение