Содержание квалификационной практики
Дневник прохождения практики
Введение
I. Анализ хозяйственной деятельности торгового предприятия
II. Анализ финансового состояния предприятия
III. Налогообложение предприятия
Выводы и предложения по улучшению финансового состояния
Список используемой литературы
Дневник прохождения практики
ДатаСодержание01.04.2013-02.04.2013Знакомство с персоналом, с нормативными и учредительными документами, определение организационно-правовой формы02.04.2013Изучение функций и полномочий органов управления и контроля, организации работы высшего руководства03.04.2013Изучение инструкций, регулирующих работу основных подразделений, составление краткой технико-экономической характеристики п/п.04.04.2013Изучение должностных инструкций бухгалтера05.04.2013Проведение анализа товарооборота в фактических ценах05.04.2013Проведение анализа влияния факторов на товарооборот в фактических ценах08.04.2013Проведение анализа товарных запасов на конец отчетного периода09.04.2013Проведение анализа товарооборачиваемости на конец отчетного периода10.04.2013Расчет анализа показателей по труду и заработной плате11.04.2013Расчет анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы12.04.2013Расчет коэффициентов эффективности использования фонда заработной платы15.04.2013Оценка влияния факторов на доход от реализации ООО «Индиго»16.04.2013Расчет влияния факторов на динамику прибыли17.04.2013Проведение анализа динамика рентабельности ООО «Индиго»18.04.2013Проведение анализа активов ООО «Индиго»19.04.2013Расчет анализа структуры источников формирования капитала22.04.2013-23.04.2013Расчет коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами24.04.2013-25.04.2013Расчет динамики коэффициентов финансовой устойчивости.26.04.2013-30.04.2013Написание отчета по производственной практике
Руководитель практики: Генеральный директор ООО «Индиго»
____________________/(Новиков С.А..)
М.П.
Введение
Цель данной производственной преддипломной практики заключается в закреплении теоретических знаний по дисциплине экономика и бухгалтерский учет, приобретение практических навыков в работе, сборе практического материала для дальнейшего исследования и написания выпускной квалификационной работы. А также изучение особенностей будущей профессии, получение всесторонней практической подготовки для выполнения своих будущих профессиональных обязанностей, приобретение практических навыков аналитической работы. Производственная практика проходила с 01 апреля 2013 года по 30 апреля 2013 года в обществе с ограниченной ответственностью «Индиго».
Для достижения постановленной цели были поставлены следующие задачи:
Изучение деятельности конкретного предприятия;
Приобретение практического опыта в проведении финансово-экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия;
Изучение системы налогообложения на предприятии.
Важно заметить, что в процессе изучения каждого из разделов будут сделаны выводы, выявлены положительные и отрицательные стороны, приложены учетные регистры и другие бухгалтерские документы.
Объектом прохождения производственной практики является Общество с ограниченной ответственностью «Индиго». Сокращенное фирменное наименование общества - ООО Индиго. Фирма начала свою коммерческую деятельность 7 августа 2001 года в соответствии с действующим законодательством в целях удовлетворения потребностей населения и предприятий в продукции, насыщения потребительского рынка товарами народного потребления, создания новых рабочих мест, получения прибыли.
Характеристика и основные показатели работы торгового предприятия.
Показатели2011 г. тыс.руб.2012 г тыс.руб.Откл. (+,-)Темп роста, %Товарооборот (за вычетом налогов)- в действующих ценах16782684+1006160,0- в сопоставимых ценах16782308+630137,5Доход от реализации- сумма10881636+548150,4- в % к обороту64,8460,95-3,89-Расходы на реализацию- сумма10621595+533150,2- в % к обороту63,2959,43-3,86-Прибыль от реализации товаров- сумма2641+15157,7- в % к обороту1,551,53-0,02-Прибыль от операционных доходов и расходов12+1200,0Прибыль от внереализационных66-100,0доходов и расходовИтого прибыль- сумма3349+16148,5- в % к обороту1,971,83-0,14-Налог на прибыль910+1111,1Прочие налоги, сборы из прибыли----Прочие расходы и платежи из прибыли----Чистая прибыль- сумма2439+15162,5- в % к обороту1,431,45+0,02-Количество рабочих мест5050-100,0Товарооборот на одно посадочное место- в действующих ценах33,5653,68+20,12160,0- в сопоставимых ценах33,5646,16+12,6137,5Среднесписочная численность работников2522-388,0Средняя выработка на одного работника- в действующих ценах67,12107,36+40,24160,0- в сопоставимых ценах67,12104,91+37,79137,5
ООО «Индиго» осуществляет следующие виды деятельности:
предоставление услуг ресторанами;
предоставление услуг барами;
предоставление услуг столовыми при предприятиях и учреждениях и поставка готовой пищи;
поставка готовой пищи ;
оптовая торговля и торговля через агентов, кроме торговли автомобилями и мотоциклами;
розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования.
Товарооборот ООО «Индиго» за 2012 г. по сравнению со 2011 г. увеличился на 1006 тыс. руб. или на 60,0 % в действующих ценах и на 630 тыс. руб. или на 37,5 % в сопоставимых ценах. Доход от реализации ООО «Индиго» увеличился за 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 548 тыс. руб. или 50,4 %. Уровень дохода от реализации снизился на 3,89 % к обороту. В динамике на сумму дохода от реализации положительно повлияли увеличение объема товарооборота.
Расходы на реализацию ООО «Индиго» увеличились на 533 тыс. руб. или на 50,2 %. Темп прироста товарооборота составил 60,0 %, а сумма расходов на реализацию продукции возросла на 50,2 %, что и обусловило снижение их уровня на 3,86 % к обороту. Темп снижения расходов на реализацию продукции составил 6,1 % (-3,86 / 63,29 × 100). Такая ситуация свидетельствует об улучшении эффективности использования текущих затрат за счет экономии расходов на реализацию по отдельным статьям затрат. В результате снижения уровня расходов на реализацию продукции сумма относительной экономии составила 103,6 тыс. руб. (-3,86 × 2684 / 100).
Прибыль от реализации ООО «Индиго» за 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 15 тыс. руб. или на 57,7 %. Уровень прибыли от реализации продукции к товарообороту снизился на 0,02 %. Прибыль от операционных доходов и расходов выросла на 1 тыс. руб., прибыль от внереализационных доходов и расходов не изменилась и составила 6 тыс. руб. По сравнению с 2011 г. общая сумма прибыли ООО «Индиго» за 2012 г. выросла на 16 тыс. руб. или на 48,5 %. Увеличение прибыли обусловлено тем, что расходы на реализацию росли более медленными темпами, чем товарооборот и доходы от реализации. Чистая прибыль ООО «Индиго», увеличилась на 15 тыс. руб. или на 62,5 %.
Количество рабочих мест ООО «Индиго» не изменилось и составило 50 мест, товарооборот на одно посадочное место увеличился на 20,12 тыс. руб. в действующих ценах и на 12,6 тыс. руб. в сопоставимых ценах.
ООО «Индиго» успешно выполнил план по укомплектованию численности работников и производительности их труда, что положительно сказалось на развитии товарооборота. Среднесписочная численность работников ООО «Индиго» по сравнению с 2011 г. снизилась на 3 чел. Поскольку темп роста товарооборота превысил темп изменения численности работников, товарооборот на одного работника увеличился на 40,24 тыс. руб. в действующих ценах и на 37,79 тыс. руб. в сопоставимых ценах.
Организационно-правовая форма предприятия - общество с ограниченной ответственностью, что позволяет участникам общества нести ответственность по обязательствам только в пределах своих вкладов в капитал общества, что позволяет предпринимательскому риску для делового человека внести пай в общество, заранее ограниченным определенной суммой. ООО Индиго является юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права. Общество имеет гербовую печать, штампы со своим наименованием, фирменный знак и бланки со своей символикой, самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в рублях в учреждениях банков. Предметом деятельности фирмы является оптовая торговля строительными и отделочными материалами. ООО Индиго находится по юридическому адресу: г. Нефтеюганск, ул. Мира,7.
Структура численности предприятия представлена в таблице 1:
Таблица 1- Структура численности ООО Индиго в 2012 году
Категория работниковЧисленность, чел.1. Руководители 2. Специалисты 3. Служащие 4. Рабочие- всего, в том числе: - основные - вспомогательные2 2 2 19 11 2Всего работников25
Покупателями товаров ООО Индиго являются только юридические лица (бюджетные и коммерческие организации, индивидуальные предприниматели).
Бухгалтерский учет ведется, и бухгалтерская отчетность формируется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером, который подчиняется непосредственно руководителю организации. Главный бухгалтер несет персональную ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерия ООО Индиго состоит из главного бухгалтера и бухгалтера-кассира. Бухгалтерский учет ведется по общей системе налогообложения. Применяется журнально-ордерная форма организации бухгалтерского учета с использованием программного обеспечения «1С: Предприятие». При отражении финансово-хозяйственных операций организации используется рабочий план счетов.
Бухгалтерия ООО Индиго взаимосвязана со следующими структурными подразделениями (таблица 3):
Таблица 2- Взаимосвязь бухгалтерской службы
Структурные подразделенияСостав и наименование документовКоммерческий отделДокументы по поставщикам (договора, акты сверок)СкладыДокументы по движению товарно-материальных ценностей (накладные, счета-фактуры на поступление, перемещение и отгрузку товаров)Отдел кадровДокументы по личному составу предприятия (приказы о приеме на работу, увольнении, отпуске, переводе внутри организации, штатное расписание, график отпусков, табеля учета рабочего времени)
Источники данных для проведения анализа
Для проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности торгового предприятия использованы данные бухгалтерской, статистической, оперативной отчетности; бизнес-план предприятия, финансовый план, внеучетные материалы (акты проверок, инвентаризаций, данные проведенных внутренних исследований). Важным источником информации является бухгалтерская отчетность.
. Анализ хозяйственной деятельности торгового предприятия
Таблица 3-Товарооборот на единицу площади (в тыс. руб.) на примере 1 квартала 2011 и 2012 гг.
Месяцыт/о базисного периода на 1 м2 (2012)т/о отчетного периода на 1 м2 (2011)Отклонение1. Январь168/100=1,68102/100=1,02+0,662. Февраль169/100=1,69102/100=1,02+0,673. Март158/100=1,58102/100=1,02+0,56ИТОГО:495/100=4,95306/100=3,06+1,89
Таблица 4- Анализ товарооборота в фактических ценах
Состав товарооборота2011 г.2012 г.Отклонение (+/-)Темп роста, %сумма, тыс. руб.удельный вес, %сумма, тыс. руб.Уд. вес, %сумма, тыс. руб.Уд. вес, %Товарооборот по продукции собственного производстваа) в действующих ценах1224,973,0201375,0+788,1+2,0164,3б) в сопоставимых ценах1224,973,0173175,0+506,1+2,0141,3Товарооборот по покупным товарама) в действующих ценах453,127,067125,0+217,9-2,0148,1б) в сопоставимых ценах453,127,057725,0+123,9-2,0127,3
По сравнению с 2011 г. как в действующих, так и в сопоставимых ценах наблюдается рост оборота по собственной продукции, соответственно, на 788,1 тыс. руб. и на 506,1 тыс. руб., по покупным товарам также следует отметить рост товарооборота в действующих ценах (на 217,9 тыс. руб.) и в сопоставимых ценах (на 123,9 тыс. руб.). Оборот по собственной продукции растет более высокими темпами: в действующих и сопоставимых ценах соответственно 164,3 % и 148,1 %. В структуре товарооборота удельный вес покупных товаров снизился на 2,0 % в действующих и сопоставимых ценах. Динамика выпуска продукции собственного производства ООО «Индиго» за 2011-2012 гг. приведена в таблице 4, из которой видно, что по сравнению с 2011 г. как в действующих, так и в сопоставимых ценах наблюдается рост оборота по обеденной продукции. Оборот по обеденной продукции растет более высокими темпами, чем по прочей продукции: в действующих и сопоставимых ценах соответственно 167,0 % и 156,7 %. В структуре оборота по продукции собственного преобладает обеденная продукция, ее доля в отчетном периоде составила 75,2 %, по сравнению с 2011 г. она увеличилась на 1,2 %-ных пункта, соответственно, уменьшился удельный вес прочей обеденной продукции, который за 2012 г. составил 24,8 %.
Таблица 6-Анализ влияния факторов на товарооборот в фактических ценах
ПоказательФактически за 2011 г.Фактически за 2012 г.Отклонение (+,-)Влияние на товарооборотТоварооборот, тыс. руб.16782684+1006160,0Количество рабочих мест2525--Товарооборот на одно рабочее место, тыс. руб.67,12107,36+40,24+1006
Количество рабочих мест ООО «Индиго» по сравнению с 2011 г. не изменилось, следовательно, объем розничного товарооборота вырос за счет интенсивного фактора, то есть за счет увеличения товарооборота на одно посадочное место. За счет данного фактора товарооборот увеличился на 1006 тыс. руб. (+40,24 × 25).
Важным показателем хозяйственной деятельности организации общественного питания является анализ товарных запасов, определение обеспеченностью товарными запасами. Товарооборот организации общественного питания зависит от поступления товаров и состояния товарных запасов, на его объем оказывает влияние прочее выбытие товаров, эта зависимость может быть выражена формулой продуктового баланса:
,
где - товарные запасы соответственно на начало и конец периода;
- поступление (закупка) товаров;
- прочее выбытие товаров; - товарооборот.
Таблица 7- Анализ товарных запасов на конец отчетного периода
Показатели2011 г.2012 г.Отклонение (+/-)Влияние на динамику товарооборотаТоварные запасы на начало года, тыс. руб.167207+40+40Поступление товаров, тыс. руб.17402775+1035+1035Товарооборот, тыс. руб.16782684+1006+1006Прочее выбытие товаров, тыс. руб.8595+10-10Товарные запасы на конец года, тыс. руб.144203+59-59
Увеличение товарооборота по организации в динамике произошло за счет роста поступления товаров (+1035 тыс. руб.), остатков на начало периода (+40 тыс. руб.), увеличения запасов на конец периода (-59 тыс. руб.) и прочего выбытия товаров (-10 тыс. руб.).
Определим средние товарные запасы:
На 01.01.2012 г.: (167 + 144) / 2 = 155,5 тыс. руб.
На 01.01.2013 г.: (207 + 203) / 2 = 205 тыс. руб.
Время обращения товаров в днях товарооборота рассчитывается по формулам:
товарооборот заработный ликвидность труд
или ,
где - длительность одного оборота;
- средние товарные запасы (определяются по формулам средней хронологической или средней арифметической);
- количество дней анализируемого периода;
- объем реализации (или товарооборота);
- однодневный товарооборот.
Скорость обращения в количестве оборотов () определяется по формулам:
или
Проведем анализ товарооборачиваемости ООО «Индиго» за 2011-2012 гг. (таблица 8).
Таблица 8- Анализ товарооборачиваемости на конец отчетного периода
Показатель2011 г.2012 г.Отклонение (+,-)Темп роста, %Товарооборот, тыс. руб.16782684+1006160,0Средние товарные запасы, тыс. руб.155,5205+49,5131,8Товарооборачиваемость, дни33,3627,5-5,86-Скорость оборота, обор.10,7913,09+2,3-
В ООО «Индиго» товарооборачиваемость в динамике ускорилась на 5,86 дн. и за 2012 г. составила 27,5 дн. В отчетном периоде в результате ускорения товарооборачиваемости количество оборотов, совершаемых средним товарным запасом, увеличилось с 10,79 до 13,09, или на 2,3 оборота.
На размер изменения среднего товарного запаса оказали влияние два фактора: рост объема товарооборота; ускорение товарооборачиваемости.
Товарооборот ООО «Индиго» в динамике возрос на 60,0 %, а средние товарные запасы - на 31,8 %. Товарные запасы в данном случае вследствие роста товарооборота увеличились на 93,3 тыс. руб. (155,5 × (+60,0) / 100), а за счет ускорения товарооборачиваемости средние товарные запасы снизились на 43,8 тыс. руб. (49,5 тыс. руб. - 93,3 тыс. руб.).
С увеличением товарооборота товарные запасы растут более медленными темпами, то есть в размере корня квадратного из темпов прироста товарооборота. Следовательно, в связи с ростом товарооборота на 60,0 % товарные запасы должны были возрасти только на 7,75 % и составить за 2012 г. 167,55 тыс. руб.(155,5 × 107,75 / 100).
Основными резервами роста товарооборота ООО «Индиго» в 2013 г. будут являться: проведение гибкой ценовой политики с целью повышения доходности; увеличение доли реализации продукции собственного производства.
Таблица 9- Анализ показателей по труду и заработной плате ООО «Индиго» за 2011-2012 гг.
Показатель20112012Отклонение (+/-)Темп роста, %Среднесписочная численность работников, чел.2522-388,0Фонд заработной платы, тыс. руб.197,04193,35-3,6998,1Фонд заработной платы в % к товарообороту11,747,2-4,54-Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.656,8732,4+75,6111,5Производительность труда, тыс. руб.- в действующих ценах67,12107,36+40,24160,0- в сопоставимых ценах67,12104,91+37,79137,5
Среднесписочная численность работников ООО «Индиго» в динамике уменьшилась на 3 чел. и по состоянию на 01.01.2013 г. составила 22 чел. Анализ показателей по труду и заработной плате ООО «Индиго» проведем на основании данных таблицы 2.6.
В ООО «Индиго» производительность труда в действующих ценах в отчетном периоде составила 107,36 тыс. руб. и по сравнению с 2011 г. она возросла на 60,0 %. Рост производительности обусловлен ценовым фактором, в отчетном периоде выработка на 1 работника в сопоставимых ценах составила 104,91 тыс. руб., следовательно, повышение продажных цен привело к росту выработки на 2,45 тыс. руб. (107,36 - 104,91).
Среднемесячная заработная плата за 2012 г. составила 732,4 тыс. руб., по сравнению с 2011 г. она выросла на 11,5 %. Темпы роста средней зарплаты выше темпа роста всего фонда заработной платы. Эффективная работа организации общественного питания возможна в том случае, если темпы роста производительности труда опережают темпы роста средней заработной платы. ООО «Индиго» имеет благоприятную тенденцию опережения роста производительности труда (160,0 %) по сравнению с ростом средней заработной платы (111,5 %).
Коэффициент опережения равен:
Коп = Игв / Исз = 1,60 / 1,115 = 1,435.
Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда заработной платы в связи с изменением соотношений между темпами роста производительности труда и его оплаты, воспользуемся формулой:
Э = ФЗПотч × (Исз - Игв ) / Исз.
Э = 193,35 тыс. руб. × (1,115 - 1,6) / 1,115 = -84,1 тыс. руб.
Таким образом, за 2012 г. наблюдается экономия фонда заработной платы ООО «Индиго» на сумму 84,1 тыс. руб.
Определим эффективность использования фонда заработной платы (таблица 10).
Таблица 10 - Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы ООО «Индиго» за 2011-2012 гг.
Показатель20112012Отклонение (+/-)Темп роста, %1. Товарооборот на рубль ФЗП8,51613,882+5,366163,02. Доход от реализации на рубль ФЗП5,5228,461+2,939153,23. Прибыль на рубль ФЗП0,1670,253+0,086151,54. ФЗП на 1 работника за месяц7,8828,789+0,907111,55. Товарооборот на 1 работника в сопоставимых ценах67,12104,91+37,79137,56. Интегральный показатель эффективности использования ФЗП1,1931,874+0,681157,17. Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы-1,435--8. Уровень фонда заработной платы в % к товарообороту11,747,2-4,54-
Результаты расчетов показывают, что показатель стимулирования товарооборота увеличился на 63,0 %, показатель стимулирования дохода от реализации - на 53,2 %, а показатель стимулирования прибыли - на 51,5 %. Показатель материальной заинтересованности увеличился на 11,5 %. Следует отметить, что интегральный показатель эффективности использования фонда заработной платы вырос на 0,681, или на 57,1 %. Соотношение темпов роста производительности труда и средней заработной платы составило 1,435. Уровень фонда заработной платы в % к товарообороту снизился на 4,54 %.
В таблице 11 приведены коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы ООО «Индиго» за 2011-2012 гг.
Таблица 11 - Коэффициенты эффективности использования фонда заработной платы ООО «Индиго» за 2011-2012 гг.
КоэффициентыРасчет1. Отношение индекса товарооборота к индексу ФЗП1,6 / 0,981 = 1,6312. Отношение индекса дохода от реализации к индексу ФЗП1,504 / 0,981 = 1,5333. Отношение индекса товарооборота на одного работника к индексу ФЗП1,658 / 0,981 = 1,694. Отношение индекса ФЗП к индексу численности0,981 / 0,88 = 1,1155. Отношение индекса прибыли к индексу ФЗП1,485 / 0,981 = 1,514
Из данных таблицы 11 видно, что из 5 коэффициентов эффективности использования фонда заработной платы все 5 коэффициентов превышают 1. Таким образом, использование фонда заработной платы ООО «Индиго» за 2011-2012 гг. можно признать эффективным.
Основную часть доходов организации общественного питания составляет доход от реализации. Анализ дохода от реализации ООО «Индиго» за 2011-2012 гг. приведен в таблице 12.
Таблица 12- Анализ дохода от реализации ООО «Индиго» за 2011-2012 гг.
Показатель2011 г.2012 г.Отклонение (+,-)Темп роста, %Товарооборот, тыс. руб.16782684+1006160,0Доход от реализации, тыс. руб.10881636+548150,4Уровень дохода от реализации в % к товарообороту64,8460,95-3,89-
Доход от реализации ООО «Индиго» увеличился за 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 548 тыс. руб. или 50,4 %. Уровень дохода от реализации снизился на 3,89 % к обороту. В динамике на сумму дохода от реализации положительно повлияли увеличение объема товарооборота.
Проанализируем влияние факторов на динамику дохода от реализации ООО «Индиго» (таблица 13).
Таблица 13 - Оценка влияния факторов на доход от реализации ООО «Индиго»
ПоказателиРасчетСумма, тыс. руб.Изменение объема товарооборота+1006 × 64,84 / 100+652Изменение среднего уровня дохода от реализации в % к товарообороту2684 × (-3,89) / 100-104Всего:+548
В 2012 г. в связи с ростом товарооборота доход от реализации увеличился на 652 тыс. руб., и за счет снижения его среднего уровня в % к обороту снизился на 104 тыс. руб. Всего произошло увеличение дохода от реализации ООО «Индиго» за 2012 г. на 548 тыс. руб.
Для увеличения доходов от реализации ООО «Индиго» необходимо постоянно отслеживать влияния изменения факторов, влияющих на него. Руководство ООО «Индиго» должно стремиться увеличить доход от реализации путем увеличения доли товаров с высокими торговыми надбавками, продажи более дорогих товаров, закупки товаров у поставщиков по невысоким отпускным ценам. Также необходимо следить, чтобы предпринятые меры по увеличению дохода от реализации не привели к снижению роста товарооборота, что является недопустимым. Поэтому основным принципом увеличения дохода от реализации для ООО «Индиго» являются:
рост товарооборота;
ускорение товарооборачиваемости;
снижение звенности товародвижения;
использование грамотного механизма ценообразования.
2. Анализ финансового состояния
Таблица 14 - Расчет влияния факторов на динамику прибыли ООО «Индиго» за 2011-2012 гг.
ФакторВлияние на прибыльрасчетсумма, тыс. руб.Изменение объема товарооборота в действующих ценах+1006 × 1,55 / 100+15,7Изменение уровня доходов от реализации-3,89 × 2684 / 100-104,4Изменение уровня расходов на реализацию-(-3,86) × 2684 / 100+103,7Изменение сальдо доходов и расходов по операционным операциям2 - 1+1Изменение сальдо доходов и расходов по внереализационным операциям6 - 6-Итого:49 - 33+16
По данным таблицы 14, прибыль от реализации товаров ООО «Индиго» за 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличилась на 15 тыс. руб. или на 57,7 %. Уровень прибыли от реализации продукции к товарообороту снизился на 0,02 %. По сравнению с 2011 г. общая сумма прибыли ООО «Индиго» за 2012 г. выросла на 16 тыс. руб. или на 48,5 %. Увеличение прибыли обусловлено тем, что расходы на реализацию росли более медленными темпами, чем товарооборот и доходы от реализации. Чистая прибыль ООО «Индиго», увеличилась на 15 тыс. руб. или на 62,5 %.
Большинство факторов положительно повлияли на динамику прибыли ООО «Индиго». Так, за счет роста товарооборота на 1006 тыс. руб. прибыль выросла на 15,7 тыс. руб. Снижение уровня расходов на реализацию на 3,86 % к товарообороту привело к росту прибыли на 103,7 тыс. руб. Изменение сальдо доходов и расходов по операционным операциям привело к увеличению прибыли на 1 тыс. руб.
Отрицательное влияние на динамику прибыли ООО «Индиго» оказало снижение уровня дохода от реализации на 3,89 % к товарообороту, что способствовало снижению прибыли на 104,4 тыс. руб. В целом за 2012 г. по сравнению с 2011 г. прибыль ООО «Индиго» увеличилась на 16 тыс. руб.
Для оценки эффективности деятельности ООО «Индиго» проведем анализ показателей рентабельности.
Таблица 15 - Динамика рентабельности ООО «Индиго» за 2011-2012 гг.
Показатель2011 г.2012 г.Отклонение (+,-)Рентабельность товарооборота, %1,551,53-0,02Рентабельность текущих затрат, %2,452,57+0,12Рентабельность совокупных активов, %2,271,85-0,42Рентабельность оборотных средств, %2,281,95-0,33Рентабельность собственного капитала, %31,6448,71+17,07Рентабельность привлеченного капитала, %2,451,92-0,53
Результаты расчетов свидетельствуют о снижении рентабельности деятельности ООО «Индиго» за 2012 г. по сравнению с 2011 г., поскольку большинство рассчитанных показателей рентабельности деятельности кафе имеют тенденцию спада, что говорит об ухудшении деятельности организации. Темпы роста прибыли отчетного периода ниже темпов роста товарооборота, это привело к снижению рентабельности товарооборота на 0,02 %. Эффективность использования затрат по организации имеет тенденцию роста - с 2,45 до 2,57 %, то есть с каждого рубля затрат организация получила 0,0257 руб. за 2012 г. по сравнению с 0,0245 руб. за 2011 г. Рентабельность совокупных активов снизилась на 0,42 %, рентабельность оборотных средств - на 0,33 %, это говорит об ухудшении использования средств ООО «Индиго» за 2012 г. по сравнению с 2011 г. Увеличение прибыли привело к росту рентабельность собственного капитала на 17,07 %. Рентабельность привлеченного капитала снизилась по сравнению с 2011 г. на 0,53 %.
Таблица 16 - Анализ активов ООО «Индиго» по состоянию на 1 января 2012-2013 гг.
Наименование статейНа 01.01.2012 г.На 01.01.2013 г.Отклонение (+/-)сумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %Внеоборотные активы1006,769,41432,454,0+425,7-15,4основные средства1006,269,31420,653,5+414,4-15,8вложения во внеоборотные активы--11,40,4+11,4+0,4прочие внеоборотные активы0,50,10,40,1-0,1-Оборотные активы444,830,61217,846,0+773+15,4запасы и затраты153,110,5199,87,5+46,7-3,0налоги по приобретенным активам15,71,113,00,5-2,7-0,6дебиторская задолженность208,514,4781,729,5+573,2+15,1расчеты с учредителями44,63,00,70,1-43,9-2,9денежные средства8,40,68,80,3+0,4-0,3финансовые вложения14,30,9213,88,1+199,5+7,2прочие оборотные активы0,20,1---0,2-0,1Баланс1451,5100,02650,2100,0+1198,7-
Наибольший удельный вес в активах ООО «Индиго» на 01.01.2013 г. занимали внеоборотные активы (54,0 %), но и их доля снизилась по сравнению с 2011 г. на 15,4 %. На 01.01.2012 г. удельный вес внеоборотных активов составил 69,4 %. На протяжении всего анализируемого периода во внеоборотных активах наибольший удельный вес занимают основные средства, сумма которых увеличилась на 414,4 тыс. руб., а удельный вес снизился на 15,8 %. Удельный вес оборотных активов за анализируемый период увеличился на 15,4 %, а в абсолютном выражении - на 773 тыс. руб. Основная доля в оборотных активах на 01.01.2013 г. принадлежит дебиторской задолженности (сумма увеличилась на 573,2 тыс. руб., а удельный вес - на 15,1 %) и финансовым вложениям, сумма которых увеличилась на 199,5 тыс. руб., а удельный вес - на 7,2 %.
Анализ структуры пассива баланса ООО «Индиго» по состоянию на 1 января 2012-2013 гг. приведен в таблице 17.
Таблица 17 - Анализ структуры источников формирования капитала ООО «Индиго» по состоянию на 1 января 2012-2013 гг.
Наименование статейНа 01.01.2012 г.На 01.01.2013 г.Отклонение (+/-)сумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %сумма, тыс. руб.уд. вес, %Капитал и резервы104,37,2100,63,8-3,7-3,4Уставный фонд40,340,2--0,1Добавочный фонд100,36,996,63,6-3,7-3,3Долгосрочные обязательства------Краткосрочные обязательства1347,292,82549,496,2+1202,2+3,4Краткосрочные кредиты и займы14,21,0---14,2-1,0кредиторская задолженность1333,091,82549,496,2+1216,4+4,4Баланс1451,5100,02650,2100,0+1198,7-
Анализ структуры пассивов ООО «Индиго» свидетельствует о том, что в 2011-2012 гг. источником формирования финансовых ресурсов являются обязательства организации (92,8 % и 96,2 %, соответственно). На 01.01.2013 г. удельный вес в пассиве баланса обязательств увеличился по сравнению с 01.01.2012 г. на 3,4 %. За анализируемые периоды обязательства представлены в основном кредиторской задолженностью, сумма которой увеличилась на 1216,4 тыс. руб., а удельный вес вырос на 4,4 %. Удельный вес в пассиве баланса ООО «Индиго» капитала и резервов снижается (на 3,7 тыс. руб. или 3,4 %).
Для оценки ликвидности баланса и платежеспособности ООО «Индиго» на основе бухгалтерского баланса по методике Минфина рассмотрим следующие коэффициенты (таблица 18).
Таблица 18 - Коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами ООО «Индиго»
Наименование показателяНа 01.01.2012 .На 01.01.2013 .НормативКоэффициент текущей ликвидности К1 = стр.290 / (стр.690 - стр.640)0,330,478К1³1,0Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами К2 = (стр.490 - стр.190 + стр.640) / стр.290-2,029-1,094К2³0,1Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами К3 = (стр.590 + стр.690 - стр.640) / стр.3000,9280,962К3£0,85Коэффициент абсолютной ликвидности Кабс = (стр.260 + стр. 270) / (стр.690 - - стр.640)0,0170,087Кабс³0,2
Коэффициент текущей ликвидности:
На 01.01.2012 г.: 444,8 / 1347,2 = 0,33
На 01.01.2013 г.: 1217,8 / 2549,4 = 0,478
На 01.01.2012 г. и на 01.01.2013 г. значение данного коэффициента ниже нормативного. Нижняя граница рекомендуемого значения обусловлена тем, что в организация должно быть, по меньшей мере, достаточно оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств, иначе организация окажется под угрозой банкротства. Приведенные выше расчеты свидетельствуют о том, что ООО «Индиго» не обеспечен собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:
На 01.01.2012 г.: (104,3 - 1006,7) / 444,8 = -2,029
На 01.01.2013 г.: (100,6 - 1432,4) / 1217,8 = -1,094
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на 01.01.2012 г. и на 01.01.2013 г. не соответствует нормативу, это свидетельствует о том, что у ООО «Индиго» не достаточно собственных оборотных средств для ведения хозяйственной деятельности и обеспечения финансовой устойчивости.
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами:
На 01.01.2012 г.: 1347,2 / 1451,5 = 0,928
На 01.01.2013 г.: 2549,4 / 2650,2 = 0,962
Значение данного коэффициента на 01.01.2012 г. и на 01.01.2013 г. не соответствует нормативу, то есть ООО «Индиго» не способен рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.
Коэффициент абсолютной ликвидности:
На 01.01.2012 г.: (8,4 + 14,3) / 1347,2 = 0,017
На 01.01.2013 г.: (8,8 + 213,8) / 2549,4 = 0,087
Значения коэффициента абсолютной ликвидности на 01.01.2012 г. и на 01.01.2013 г. ниже норматива, это говорит о том, что у ООО «Индиго» нет гарантии погашения долгов. Однако, анализируя динамику данного коэффициента, следует отметить его увеличение по сравнению с 01.01.2012 г., что свидетельствует о повышении ликвидности ООО «Индиго».
Таким образом, финансовое состояние ООО «Индиго» можно охарактеризовать как неустойчивое. Организация не обеспечена собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств, у ООО «Индиго» не достаточно собственных оборотных средств для обеспечения финансовой устойчивости, отрицательным моментом является и тот факт, что ООО «Индиго» не способен рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов и у ООО «Индиго» нет гарантии погашения долгов.
Для оценки платежеспособности и финансовой устойчивости ООО «Индиго» проанализируем следующие коэффициенты (таблица 19).
Таблица 19 - Динамика коэффициентов финансовой устойчивости ООО «Индиго»
Наименование показателяНа 01.01.2012 г.На 01.01.2013 г.НормативАвтономии Ка = СК / ВБ0,0720,038Ка > 0,5Финансовой напряженности Кф.н = 1 / Ка13,88926,316Кф.н пл = ОА / ЗС0,330,478Кпл ? 1Соотношения кредиторской и дебиторской задолженности К = КЗ / ДЗ6,3933,261К п = СК / ЗС0,0770,039Кп > 4Промежуточной ликвидности Кпл = (ДС - КФВ + ДЗ) / КО0,150,226Кпл > 0,5Общей ликвидности Кол = ОА / КО0,330,478Кол > 1Банкротства Кб = ЗС / ВБ0,9280,962Кб
Одним из важнейших показателей, характеризующих финансовую автономность (независимость от привлечения заемных средств) организации, является коэффициент соотношения заемных и собственных средств. Если отношение заемных средств (кредитов и кредиторской задолженности) к собственным составляет 0,5, то это значит, что 1/3 активов формируется (финансируется) кредиторами. Если отношение заемного капитала к собственному превышает 1, то, по мнению аналитиков, финансовая устойчивость организации достигает критического уровня. Как видно из таблицы 2.16, на 01.01.2012 г. этот показатель составлял 12,917, на 01.01.2013 г. - 25,342. Таким образом, зависимость ООО «Индиго» от внешних источников достаточно высокая и она увеличилась по сравнению с 2011 г.
Платежеспособность организации определяется путем соотнесения суммы текущих активов и внешней задолженности (заемных средств) организации. Если этот коэффициент больше или равен 1, то организация считается платежеспособной, если меньше - неплатежеспособной. По расчетам этот показатель за анализируемый период всегда был меньше 1, однако необходимо отметить, что наметилась благоприятная тенденция увеличения этого коэффициента.
Финансовая устойчивость организации во многом зависит от соотношения кредиторской и дебиторской задолженности. Если этот коэффициент больше 2, то финансовая устойчивость организации находится в критическом состоянии. По нашим расчетам, на 01.01.2012 г. и на 01.01.2013 г. величина данного коэффициента выше критической, что является отрицательным фактором.
Способность организации выполнять свои обязательства анализируется через коэффициент покрытия задолженности. Если он больше 4, то говорят о финансовой устойчивости организации. При показателе, равном 2, финансовая устойчивость организации находится в критическом состоянии и существует большая опасность его банкротства. На 01.01.2012 г. и на 01.01.2013 г. величина данного показателя находится ниже допустимого уровня, и в то же время следует отметить неблагоприятную тенденцию снижения данного коэффициента (с 0,077 до 0,039), что объясняется снижением собственных средств ООО «Индиго».
Многие ученые считают, что наиболее важным показателем оценки финансовой устойчивости является доля собственных средств в валюте баланса. Этот показатель получил название коэффициента автономии. Считается, что этот коэффициент должен быть больше 0,5, тогда он характеризует финансовую устойчивость организации. В ООО «Индиго» он не соответствует предъявляемым требованиям. Платежеспособность организации характеризуют также коэффициенты ликвидности. Так, коэффициент общей ликвидности должен быть больше 1, фактически за анализируемый период он возрос с 0,33 до 0,478, но все же не соответствует нормативу. Коэффициент промежуточной ликвидности должен быть больше 0,5, а его значение изменилось с 0,15 до 0,226, что характеризует финансовое состояние организации как неустойчивое.
Представляет практический интерес расчет коэффициента банкротства. Он определяется отношением всех обязательств организации к общей стоимости имущества. Если этот показатель превышает 0,5, то организация находится на грани банкротства. Такая ситуация была на 01.01.2012 г. и на 01.01.2013 г., следует также отметить тенденцию его роста (с 0,928 до 0,962), что не приемлемо для организации.
Проведенный анализ финансовой устойчивости ООО «Индиго» показал, что из 9 показателей 9 имеют неблагоприятное значение для финансовой устойчивости. Следовательно, можно сделать вывод, что ООО «Индиго» в отчетном году по сравнению с прошлым ухудшил свое финансовое состояние.
3. Налогообложение предприятия
В ООО «Индиго» как у предприятия осуществляющее торговую деятельность применяется Единый налог на вмененный доход. ЕНВД является одним из специальных налоговых режимов, которые предусмотрены Налоговым кодексом для субъектов малого предпринимательства для определенных видов деятельности. Представительные органы городских округов и муниципальных районов вводят на подведомственной им территории ЕНВД для видов деятельности в пределах перечня НК. ООО «Индиго» занимается розничной торговлей продуктами в г. Нефтеюганск в магазине с площадью торгового зала 100 кв.м. Решением местных властей установлено значение К2=0,7 для данного вида деятельности. За 1 квартал 2013 года ООО «Индиго» начислило и уплатило страховые взносы ВыВОДЫ И РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УЛУЧШЕНИЮ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ
Главная задача организации снабжения на предприятиях питания: своевременность, комплектность, качество поставки.
Оптимизацию логистических (транспортных) расходов в ООО «Индиго» следует вести в двух направлениях:
) оптимизация графиков поставок товаров - то есть завоз продуктов длительного хранения и замороженных продуктов в кафе ведется 3 раза в неделю. Следует завозы сократить до двух раз в неделю. При этом сократятся не только транспортные расходы, но и меньше людей будет задействовано в доставке и приемке товаров.
) оптимизация отгрузок товаров от поставщиков - сделать поставки регулярными. Тогда будет сокращение не только времени между поставками, но и организация получит скидки при отгрузке плановыми партиями.
Скидки, предоставляемые поставщиками, приводят к росту доходности реализации и, в свою очередь, к росту прибыли от реализации. Рассмотрим данный резерв роста прибыли на примере условий реализации чая и кофе. В настоящее время между поставщиками данных групп товаров существует жесткая конкуренция и при заключении договора на плановые поставки, отдельные контрагенты готовы предоставить скидку постоянному покупателю в размере до 3 %. Товарооборот по данной группе за 2012 г. составил 35 тыс. руб. При неизменном уровне расходов на реализацию товаров, сохранении цен на прежнем уровне, сумма дополнительной прибыли составит:
35 × 100 / 118 × 3 / (100 + 3) = 0,86 тыс. руб.
Выявлению и мобилизации возможностей и резервов роста доходов от реализации продукции собственного производства и покупных товаров за счет увеличения объема общего товарооборота, улучшения его структуры, совершенствования звенности товародвижения, сокращения и предупреждения товарных потерь и порчи продуктов должно уделяться особое внимание.
В ходе анализа показателей торгово-производственной деятельности ООО «Индиго» было установлено, что основными резервами роста дохода от реализации являются снижение звенности товародвижения и ускорение товарооборачиваемости за счет этого, помимо уже рассчитанных резервов.
Звенность товародвижения оказывает достаточно ощутимое влияние на объем доходов. Чем больше каналов товар или сырье прошли от производителя к конечному продавцу, тем выше цена их закупки, поскольку каждый промежуточный продавец добавляет к свободной отпускной цене производителя свою надбавку. При высокой звенности организации общественного питания могут добавить к цене закупки минимальную торговую надбавку, поскольку ее размер ограничен. Влияние звенности товародвижения на доход от реализации продукции собственного производства и покупных товаров определяется на основе выборочного учета и по данным о выполнении договоров поставки.
По данным условий договоров поставки в ООО «Индиго» на мясные полуфабрикаты, субпродукты, мясо птицы, консервы овощные и масло растительное применялась оптовая надбавка в пользу посредника в размере 10 %. В результате этого кафе имело потери в доходах от реализации. Руководству ООО «Индиго» необходимо наладить прямые связи с производителями мясных полуфабрикатов, мясных субпродуктов, мяса птицы и консервов овощных.
Рассчитаем размер резерва роста дохода от реализации в результате установления прямых связей с производителями сырья.
) объем реализации мясных полуфабрикатов и субпродуктов в продажных ценах без сбора на услуги за 2012 г. - 82,5 тыс. руб.
наценка (150 %): 82,5 × 150 / (150 + 100) = 49,5 тыс. руб.
розничная цена с НДС: 82,5 - 49,5 = 33,0 тыс. руб.
розничная цена без НДС: 33,0 / 110 100 = 30,0 тыс. руб.
размер надбавки (20 %): 30,0 20 / (100 + 20) = 5 тыс. руб.
размер торговой надбавки в пользу оптового звена:
(30,0 - 5,0) 10 / 100 = 2,5 тыс. руб.
) объем реализации мяса птицы в продажных ценах без сбора на услуги за 2012 г. - 122,1 тыс. руб.
наценка (150 %): 122,1 × 150 / (150 + 100) = 73,26 тыс. руб.
розничная цена с НДС: 122,1 - 73,26 = 48,84 тыс. руб.
розничная цена без НДС: 48,84 / 110 100 = 44,4 тыс. руб.
размер надбавки (22 %): 44,4 22 / (100 + 22) = 8,0 тыс. руб.
размер торговой надбавки в пользу оптового звена:
(44,4 - 8,0) 10 / 100 = 3,64 тыс. руб.
) объем реализации консервов овощных в продажных ценах без сбора на услуги за 2012 г. - 40,6 тыс. руб.
наценка (150 %): 40,6 × 150 / (150 + 100) = 24,36 тыс. руб.
розничная цена с НДС: 40,6 - 24,36 = 16,24 тыс. руб.
розничная цена без НДС: 16,24 / 118 100 = 13,76 тыс. руб.
размер надбавки (30 %): 13,76 30 / (100 + 30) = 3,17 тыс. руб.
размер торговой надбавки в пользу оптового звена:
(13,76 - 3,17) 10 / 100 = 1,06 тыс. руб.
Общий размер резерва в результате снижения звенности товародвижения составит: 2,5 + 3,64 + 1,06 = 7,2 тыс. руб.
Резерв роста уровня дохода от реализации: 7,2 / 2684 100 = 0,27 %.
Таким образом, налаживание прямых связей с производителями мясных полуфабрикатов, мясных субпродуктов, мяса птицы, консервов овощных позволит ООО «Индиго» увеличить размер дохода от реализации продукции собственного производства и покупных товаров на 7,2 тыс. руб., что составляет 0,27 % к товарообороту (без НДС).
Также ООО «Индиго» при закупке товаров и сырья для производства продукции собственного производства и согласовании цен должно проводить политику оптимизации цены закупки с учетом их качества.
Относительное сокращение расходов по статье «расходы на оплату труда» можно добиться, прежде всего, за счет применения внутрисменного графика выхода на работу и повышения производительности труда работников. Выявление, изучение и мобилизация резервов роста производительности труда, введение скользящего графика выхода на работу и на этой основе экономии средств на оплату труда должны проводиться по отдельным группам работников.
Проводимые исследования показывают, что в связи с неравномерностью потребительских потоков потери рабочего времени у кассиров, официантов и других работников составляют 50 % и более, причем поток посетителей в кафе изменяется не, только по часам, но и по дням недели. В этих условиях, важное значение приобретает привлечение на работу лиц с неполным рабочим днем. У лиц, работающих в режиме неполного рабочего дня, наблюдается более высокая среднечасовая производительность труда по сравнению с работниками, занятыми в режиме полного рабочего дня, это объясняется, с одной стороны, тем, что нагрузка на одного торгово-оперативного работника в часы «пик» выше, чем в обычные часы работы. С другой стороны, работники, работающие неполный рабочий день, заканчивают выполнение своих трудовых обязанностей еще до того, как достигнут такого состояния усталости, когда в конце рабочего дня значительно снижается производительность труда.
Для рациональной организации труда персонала в ООО «Индиго» важную роль имеет выбор оптимального количества квалифицированного персонала, то есть минимальное, но достаточное количество работников в единицу времени. Оптимальное количество официантов устанавливается в зависимости от интенсивности входящего потока посетителей и времени обслуживания одного посетителя. Показателями качества функционирования системы обслуживания является время ожидания начала обслуживания и коэффициент загрузки официантов. Время обслуживания одного потребителя зависит от применяемой формы обслуживания.
Исследуя систему обслуживания «официант - потребитель» в соответствии с интенсивностью потребительских потоков, определим время обслуживания одного потребителя и необходимую их численность, которая является исходным элементом для установки внутрисменного графика выхода на работу.
По данным проведенных наблюдений и опросов работников ООО «Индиго», интенсивность входящего потока потребителей и пропускная способность кафе увеличиваются в вечернее время, в последний час работы поток посетителей в кафе в основном прекращается. Следовательно, исходя из расчета, с 12.00 до 18.00 достаточное количество официантов составляет 5 человек, а с 18.00 до 1.00 - 6 человек.
В настоящий момент в ООО «Индиго» применяется внутрисменная работа по принципу «два через два». На смене работает 7 официантов, которые распределяются по залу кафе пропорционально количеству мест и количеству посетителей. Таким образом, можно сделать вывод, что организация нерационально использует трудовые ресурсы, так как с 18.00 до 1.00 достаточное количество официантов для обслуживания посетителей составляет 6 человек.
В 2013 г. ООО «Индиго» может привлечь (перевести) на работу на неполный рабочий день в часы «пик» (18.00 - 1.00) 1 официанта, что позволит экономнее распределять бюджетный фонд организации, а точнее сократить расходы по статье «Расходы на оплату труда».
В результате относительное высвобождение работников составит 1 чел., или 4,55 % к фактической численности работающих за 2012 г. (1 / 22 × 100). За счет этого фактора производительность труда работников возрастет на 4,77 % (4,55 / (100 - 4,55) × 100), или на 5,12 тыс. руб. (107,36 × 4,77 / 100).
Прогнозирование основных показателей хозяйственной деятельности ООО «Индиго»:
а) исходя из потребности прибыли, необходимой для финансирования расходов на производственное и социальное развитие организации.
Вначале возьмем удельный вес всех налогов и обязательных платежей из прибыли в ее общей величине, что сложилось в отчетном периоде.
Расчет суммы необходимой прибыли (Пн) для обеспечения потребности ООО «Индиго» в финансовых ресурсах и создания соответствующих фондов определим по формуле:
,
где ЧП - потребность в чистой прибыли, тыс. руб. (на 2010 г. - 65 тыс. руб.);
Сп - средний уровень налогов и обязательных платежей в процентах к прибыли отчетного периода, %.
Подставив значения показателей в формул, получим необходимую сумму прибыли.
В планируемом году прогнозная сумма расходов на реализацию составит 1850 тыс. руб. Товарооборот в оптово-отпускных ценах без НДС:
Товарооборот в розничных ценах без НДС:
Сумма товарооборота в оптово-отпускных ценах без НДС + сумма Др = = 3112,9 + 1850 = 4962,9 тыс. руб.
C использованием средних величины, определим прогнозный уровень дохода от реализации Кпр = (65,88 + 63,29 + 59,43) / 3 = 62,87 %. Сумма прогноза дохода от реализации на будущий год будет равна произведению прогнозного объема товарооборота на рассчитанный уровень дохода от реализации. Дрпл = 4962,9 тыс. руб. × 0,6287 = 3120,2 тыс. руб. Плановый уровень рентабельности при данном объеме товарооборота составит 1,65 % (81,7 / 4962,9 × 100).
б) исходя из сложившегося уровня рентабельности на вложенный капитал.
Предположим, что в планируемом году отдача от инвестиций в товарные запасы и другие оборотные средства составит 15 %, общая сумма инвестиций составляет 210 тыс. руб. Тогда прибыль на инвестиции составит 31,5 тыс. руб. (210 × 15 / 100). Общая сумма расходов на реализацию - 1850 тыс. руб. Отчисления единым платежом - 3%:
Сумма отчислений составит (31,5 + 1850) × 3 / 100 = 56,4 тыс. руб.
Тогда сумма дохода от реализации составит: (31,5 + 1850 + 56,4) = 1937,9 тыс. руб. Прогнозная сумма товарооборота: 1937,9 / 59,43 × 100 = 3260,8 тыс. руб.
Определение критических (предельных) характеристик организации, обеспечивающие безубыточную работу (точки безубыточности, критической величины дохода от реализации, запаса финансовой устойчивости).
Обоснованность плана товарооборота проведем посредством определения критической точки продаж, которую называют порогом рентабельности. Она совпадает с тем периодом, когда организация начинает нести убытки, с тем отрезком, времени, когда полученный доход не будет покрывать постоянные издержки. Критическую точку продаж (Кт) рассчитаем по формуле:
,
где Тр - расчетный плановый товарооборот, тыс. руб.;
ИОпс - постоянные расходы на реализацию, тыс. руб.;
ИОпр - переменные расходы на реализацию, тыс. руб.
Для ООО «Индиго» сумма постоянных расходов на реализацию составит 795 тыс. руб., а переменных - 1055 тыс. руб. Тогда:
Запас финансовой прочности (Зф) рассчитаем по формуле:
,
где Тк - товарооборот в критической точке, тыс. руб.
.
Следовательно, снижение товарооборота на 42,97 % от прогнозного объема товарооборота означает для ООО «Индиго» резкое снижение платежеспособности и вероятности банкротства.
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1.Богушева, В. И. Организация производства и обслуживания на предприятиях общественного питания / В. И. Богушева. - Ростов на Дону: Феникс, 2011. - 253 с.
2.Зайко, Г. М. Организация производства и обслуживания на предприятиях общественного питания / Г. М. Зайко, Т. А. Джум. - Москва: Издательский Дом МАГИСТР-ПРЕСС Инструкция по анализу и контролю за финансовым состоянием и платежеспособностью субъектов предпринимательской деятельности / в ред. постановления Минфина, Минэкономики, - 2007. - № 69/7