|
Реализация в действующих ценах, руб.
|
3363
|
3364
|
1500
|
1546
|
|
Темпы роста, %:
к предыдущему полугодию
к полугодию предыдущего года
|
-
-
|
+100,02
-
|
-44,59
-44,59
|
+103,07
-45,96
|
|
|
За I полугодие 2004 г. было реализовано 3363 т. р. продукции (услуг), за II полугодие 2004 г. - 3364 т. р. в пересчете на действующие цены. За I полугодие 2005 г. было реализовано 1500 т. р.
продукции (услуг), что на 1863 т.р. меньше, чем за аналогичный период предыдущего года, за II полугодие 2005 г. реализовано 1546 т. р. Что на 45,96% ниже уровня 2004 г.
Также необходимо провести анализ ассортимента продукции.
При формировании ассортимента и структуры выпуска продукции предприятие должно учитывать, с одной стороны, спрос на данные виды продукции, а с другой - наиболее эффективное использование трудовых,
сырьевых, технических, технологических, финансовых и других ресурсов, имеющихся в его распоряжении.
Таблица 8
Анализ ассортимента продукции.
|
|
Ассортимент
|
Выпуск продукции, руб.
|
Выполнение плана, %
|
Засчитывается в выполнение плана по ассортименту, руб.
|
|
|
по плану
|
по отчету
|
|
|
|
|
Перевалка зерна
Переработка зерна
Стоянка судов
|
7500
3000
1525
|
8000
3000
1050
|
106,67
100
68,85
|
7500
3000
1050
|
|
|
Итого
|
12025
|
12050
|
100,21
|
11550
|
|
|
План выпуска услуг выполнен в целом на 100,21%, но степень выполнения плана по отдельным видам услуг значительно различается: по перевалке зерна план перевыполнен на 6,67%, по переработке зерна
план выполнен на 100% и по стоянке судов план недовыполнен на 31,15%.
Оценка выполнения плана по ассортименту может проводиться несколькими способами:
- по способу наименьшего процента, т.е. по таблице он составляет 68,85%. Применение этого способа неправомерно, поскольку удельный вес услуг ремонта составляет всего лишь 12,68% от общего объема
услуг.
- по способу среднего процента: (11550/12025)*100%=96,05%
96,05% - это коэффициент ассортимента = Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ассортименту / Базовый объем производства продукции.
После анализа ассортимента продукции рассчитывается структура продукции, представленная в таблице 9.
Таблица 9
Анализ структуры продукции.
|
|
Вид продукции
|
Выпуск продукции, тыс. руб.
|
Структура выпущенной продукции, %
|
Фактический выпуск при плановой структуре, руб. (итог гр.3*гр.4/100)
|
Засчитывается в выполнение плана по структуре, руб. (гр.6 сравнивается с гр.3)
|
Влияние структуры продукции на изменение объема продукции, руб. (гр.3 -гр.6)
|
|
|
по плану
|
по отчету
|
по плану
|
по отчету
|
|
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
|
Перевалка зерна
Переработка зерна
Стоянка судов
|
7500
3000
1525
|
8000
3000
1050
|
62,37
24,94
12,68
|
66,39
24,90
8,71
|
7515,59
3005,27
1527,94
|
7515,59
3000
1050
|
+484,41
-5,27
-477,94
|
|
|
Итого
|
12025
|
12050
|
-
|
-
|
12049,11
|
11565,59
|
-
|
|
|
Коэффициент структурной активности =
где ?Удi2 - изменение удельного веса i-го вида (номенклатурной группы) продукции в общем объеме выпуска за год; n - число номенклатурных групп (видов) продукции.
Коэффициент структурной активности = ((66,39-62,37)+(24,90-24,94)+(8,71-12,68))2 = (4,02-0,04-3,97)2 = 0,0001
Для расчета влияния структурных сдвигов используется несколько методов:
1) Метод прямого счета по всем изделиям по изменению удельного веса каждого изделия в общем выпуске, основан на использовании формулы:
ДВП(d) = Qобщ1 * (?di 1*pi0 - ?di 0*pi0)
Для расчета структурных сдвигов этим методом воспользуемся следующей таблицей:
Таблица 10
Расчет изменения удельного веса каждого изделия в общем выпуске.
|
|
Вид производимой продукции (работ, услуг)
|
Объем выпуска, т.р.
|
Структура производства, %
|
Средняя цена производимой продукции, руб.
|
|
|
предыдущий год
|
отчетный год
|
предыдущий год
|
отчетный год
|
предыдущий год
|
отчетный год
|
|
|
Перевалка зерна
|
8500
|
8000
|
64,23
|
66,39
|
750
|
770
|
|
|
Переработка зерна
|
3200
|
3000
|
24,18
|
24,90
|
925
|
940
|
|
|
Стоянка судов
|
1534
|
1050
|
11,59
|
8,71
|
650
|
655
|
|
|
Итого
|
13234
|
12050
|
100
|
100
|
775
|
788
|
|
|
ДВП(d) = Qобщ1 * (?di 1*pi0 - ?di 0*pi0) = 12050*((66,39*750+24,90*925+8,71*650) - (64,23*750+24,18*925+11,59*650)) = 12050*414 = 4988700 руб.
2) Метод средних цен, позволяющий рассчитать изменение средней цены единицы услуги за счет структурного фактора. Данный метод предусматривает использование способа абсолютных разниц и проводится по
следующей формуле:
ДВП (d) = ДЦсредняя * Qобщ1 = (?(di1 - di0)*Цi0 / 100%) * Qобщ1.
Таблица 11
Расчет изменения средней цены услуг за счет структурного фактора.
|
|
Вид производимой продукции (работ, услуг)
|
Средняя цена продукции в предыдущем году, руб.
|
Структура производства, %
|
Изменение средней цены за счет структуры
(стр.2*стр.5 / 100%)
|
|
|
|
предыдущий год
|
отчетный год
|
Изменение, +/-
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
Перевалка зерна
|
750
|
64,23
|
66,39
|
+2,16
|
+16,2
|
|
|
Переработка зерна
|
925
|
24,18
|
24,90
|
+0,72
|
+6,66
|
|
|
Стоянка судов
|
650
|
11,59
|
8,71
|
-2,88
|
-18,72
|
|
|
Итого
|
775
|
100
|
100
|
0
|
0
|
|
|
ДВП (d) = ДЦсредняя * Qобщ1 = (?(di1 - di0)*Цi0 / 100%) * Qобщ1 = (2,16*750+6,66*925-18,72*650)*12050 = 414*12050 = 4988700 руб., то есть умножением полученного в гр. 6 табл. 11 итогового
результата на фактический объем производства в натуральном выражении определяется изменение объема товарной продукции.
Далее рассчитываем влияние структуры оказанных услуг на выручку от реализации продукции (услуг).
Таблица 12
Расчет влияния структуры оказанных услуг на выручку от реализации.
|
|
Вид произво-димой про-дукции (ра-бот, услуг)
|
Цена продукции в
предыдущем году, руб.
|
Объем производства, шт.
|
Выпуск продукции в ценах предыдущего года, руб.
|
Изменение выпуска за счет структуры, руб.
(гр.7-гр.6)
|
|
|
|
преды-дущий год
|
отчетный год
|
преды-дущий год
(гр.2*гр.3)
|
отчетный год при структуре предыдущего
(итог гр.4*гр.3
/итог гр.3)
|
отчетный год
(гр.2*гр.4)
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
|
Перевалка зерна
|
750
|
8500
|
8000
|
6375000
|
7739,53
|
6000000
|
5992260,47
|
|
|
Переработка зерна
|
925
|
3200
|
3000
|
2960000
|
2913,71
|
2775000
|
2772086,29
|
|
|
Стоянка судов
|
650
|
1534
|
1050
|
1000168
|
1396,76
|
682500
|
681103,24
|
|
|
Итого
|
775
|
13234
|
12050
|
10335168
|
12050
|
9457500
|
9445450
|
|
|
В 2004 г. у предприятия цены на услуги были ниже, чем в 2005 г., но объем производства и реализации в 2005 г. ниже, так как было заключено меньше договоров и, следовательно, произведен меньший
объем услуг.
При изучении деятельности предприятия важен анализ ритмичности производства и отгрузки продукции.
Ритмичность - равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренных планом.
Все необходимые данные для анализа приведены в таблице 13.
Таблица 13
Анализ ритмичности выпуска продукции по кварталам.
|
|
Квартал
|
Выпуск продукции, руб.
|
Удельный вес продукции, %
|
|
|
предыдущий год
|
отчетный год
|
предыдущий год
|
отчетный год
|
|
|
I
|
3500
|
3300
|
26,45
|
27,39
|
|
|
II
|
3500
|
3300
|
26,45
|
27,39
|
|
|
III
|
3500
|
3300
|
26,45
|
27,39
|
|
|
IV
|
2734
|
2150
|
20,66
|
17,84
|
|
|
Итого за год
|
13234
|
12050
|
100
|
100
|
|
|
Далее необходимо рассчитать коэффициенты ритмичности, вариации и аритмичности.
Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности.
, где
- фактический выпуск продукции в пределах плана
- объем продукции по плану.
.Исчислим его по данным таблицы 13.
Крм = 12050/13234 = 0,91
Коэффициент ритмичности определяется суммированием фактического удельного веса выпуска продукции за каждый период (квартал), но не более базового уровня.
Коэффициент ритмичности показывает, сколько выпущено продукции в сроки, установленные планом. Чем ближе коэффициент ритмичности к 1, тем, следовательно, ритмичнее работает предприятие. Приведенный
расчет показывает, что предприятие в отчетном году работало достаточно ритмично.
Коэффициент вариации (Кв) определяется как соотношение среднеквадратичного отклонения от планового задания за сутки(декаду, месяц, квартал) к среднеквартальному плановому выпуску продукции.
Квариации = где (х - )2 - квадратическое отклонение от среднеквартального задания, рассчитанного по базисному году, n - количество кварталов в году.
Квариации ? 0,358
Выпуск услуг по кварталам отклоняется от плана в среднем на 35,8%.
Коэффициент аритмичности определяется как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции (работ, услуг) от предыдущего года за каждый квартал. Чем менее ритмично работает
предприятие, тем выше показатель аритмичности.
Кар = 0,093+0,093+0,093+0,080 = 0,359.
Далее оцениваем выполнение предприятием ООО "Астраханский Зерновой Терминал" выполнение договорных обязательств.
Таблица 14
Анализ выполнения договорных обязательств.
|
|
Потребители
|
I квартал
|
II квартал
|
III квартал
|
IV квартал
|
За год
|
|
|
предусмотрено по договорам, руб.
|
фактически засчитано поставок, руб.
|
выполнено договорных обязательств, %
|
предусмотрено по договорам, руб.
|
фактически засчитано поставок, руб.
|
выполнено договорных обязательств, %
|
предусмотрено по договорам, руб.
|
фактически засчитано поставок, руб.
|
выполнено договорных обязательств, %
|
предусмотрено по договорам, руб.
|
фактически засчитано поставок, руб.
|
выполнено договорных обязательств, %
|
предусмотрено по договорам, руб.
|
фактически засчитано поставок, руб.
|
выполнено договорных обязательств, %
|
|
|
Всего потре-битель 1
в том числе по каждому договору
|
900
|
900
|
100
|
950
|
940
|
98,95
|
1000
|
995
|
99,50
|
1000
|
995
|
99,50
|
3500
|
3550
|
101,43
|
|
|
Всего потре-битель 2
в том числе по каждому договору
|
1000
|
1000
|
100
|
1200
|
1300
|
108,33
|
1000
|
990
|
99
|
1000
|
990
|
99
|
3600
|
3700
|
102,78
|
|
|
Всего потре-битель3
в том числе по каждому договору
|
1160
|
1150
|
99,14
|
890
|
810
|
91,01
|
1000
|
990
|
99
|
800
|
990
|
123,75
|
4800
|
4800
|
100
|
|
|
Итого по всем потре-бителям
|
3060
|
3050
|
99,67
|
3040
|
3050
|
100,33
|
3000
|
2975
|
93,17
|
2800
|
2975
|
106,25
|
11900
|
12050
|
101,26
|
|
|
После проведения анализа выполнения договорных обязательств можно сделать вывод, что все предусмотренные по договорам обязательства выполнены а полном объеме и даже превышают договорное значение на
1,26%. За год организация должна была реализовать 11900 т. р. услуг, а реализовала 12050 т. р. услуг. За первый и третий кварталы договорные обязательства выполнены не полностью. За первый квартал
план недовыполнен на 0,33% (3050 т. р. вместо 3060 т. р.), а за третий квартал - на 6,83% (2975 т. р. вместо 3000 т. р.). Максимальное увеличение произошло за счет четвертого квартала, в котором
договорные обязательства перевыполнены на 6,25%.
Важным показателем деятельности промышленных предприятий является качество продукции. Его повышение - одна из форм конкурентной борьбы, завоевания и удержания позиций на рынке. Высокий уровень
качества продукции способствует повышению спроса на продукцию и увеличению суммы прибыли не только за счет объема продаж, но и за счет более высоких цен. Качество продукции - понятие, которое
характеризует параметрические, эксплуатационные, потребительские, технологические, дизайнерские свойства изделия, уровень его стандартизации и унификации, надежность и долговечность.
Проанализировав показатели качества продукции модно сделать вывод, что технический уровень продукции (услуг) составляет 101% планируемого значения, соответствие ГОСтов и технических условий мировым
стандартам - 104,17% планируемого значения, а продукции на экспорт изготовлено на 115,94%.
Таблица 15
Анализ обобщающих показателей качества продукции.
|
|
Показатель
|
По плану
|
Фактически
|
Выполнение плана, %
|
Темп роста, %
|
|
|
на отчетный период с начала года
|
за год
|
на отчетный период с начала года
|
за год
|
|
|
|
|
Технический уровень продукции (услуг)
|
500
|
1000
|
550
|
1010
|
101,00
|
101,00
|
|
|
соответствие ГОСтов и технических условий мировым стандартам
|
150
|
240
|
150
|
250
|
104,17
|
102,30
|
|
|
Продукция на экспорт
|
660
|
690
|
700
|
800
|
115,94
|
107,59
|
|
|
Таблица 16
Оценка выполнения плана по сортности.
|
|
Коэффициент
|
Сорт
|
Цена за единицу, руб.
|
План
|
Фактически
|
Удельный вес
|
Стоимость по цене 1 сорта, руб.
|
|
|
|
|
шт.
|
руб.
|
шт.
|
руб.
|
план
|
фактически
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
|
1,124
|
I
|
1000
|
5
|
5000
|
6
|
6000
|
43,59
|
51,41
|
6000
|
|
|
1,090
|
II
|
970
|
3
|
2910
|
3
|
3000
|
25,37
|
25,71
|
2910
|
|
|
1,000
|
III
|
890
|
4
|
3560
|
3
|
2670
|
31,04
|
22,88
|
2670
|
|
|
Всего
|
-
|
-
|
-
|
11470
|
-
|
11670
|
100,00
|
100,00
|
11580
|
|
|
Далее рассчитываем средний коэффициент сортности по плану и средний коэффициент сортности фактически.
Для начала рассчитаем общий коэффициент сортности.
Ксортности = (УQi*pi)/(Q*p1сорт)
Ксортности =11670/(6*1000+3*1000+3*1000) = 0,9725
Средний коэффициент сортности по плану (по табл.16) = .
Средний коэффициент сортности по плану = (5*1,124+3*1,090+4*1)/12 = (5,62+3,27+4)/12 = 1,074
Средний коэффициент сортности фактически (по табл.7) = .
Средний коэффициент сортности фактически = (6*1,124+3*1,090+3*1)/12 = (6,744+3,27+3)/12 = 1,085
Рекламация - предъявление претензий с правом возврата продукции.
Таблица 17
Анализ качества продукции по данным рекламаций.
|
|
Показатель
|
Изделие (услуга)
|
|
|
Перевалка зерна
|
Переработка зерна
|
Стоянка судов
|
|
|
за предшест-вующий год
|
за отчетный год
|
за предшест-вующий год
|
за отчетный год
|
за предшест-вующий год
|
за отчетный год
|
|
|
Количество произведенной продукции, шт.
|
200
|
250
|
210
|
220
|
130
|
140
|
|
|
Количество принятых предприятием рекламаций, шт.
|
20
|
5
|
11
|
2
|
2
|
-
|
|
|
Количество изделий, по которым приняты рекламации, шт.
|
10
|
4
|
11
|
1
|
2
|
-
|
|
|
Удельный вес изделий, по которым приняты рекламации, %
|
50
|
80
|
100
|
50
|
100
|
-
|
|
|
Количество рекламаций в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом сократилось. По перевалке зерна рекламации сократились на 15 шт., а были приняты только 4 шт. или 80%, по переработке
зерна в отчетном периоде принято 2 рекламации на 1 изделие, по переработке зерна в 2005 г. рекламаций не было.
Далее проводится анализ бракованной продукции. Брак делится на исправимый и неисправимый, внутренний (выявленный на предприятии) и внешний (выявленный потребителями). Выпуск брака ведет к повышению
себестоимости продукции, уменьшению объема товарной и реализованной продукции, снижению прибыли и рентабельности.
Таблица 18
Оценка внутрипроизводственного брака за год.
|
|
Вид продукции (услуги)
|
Потери от брака в стоимостном выражении, тыс. руб.
|
Динамика изменения
|
|
|
всего
|
окончательный брак
|
исправимый брак
|
общих потерь
|
окончательного брака
|
исправимого брака
|
|
|
Перевалка зерна
|
6
|
3
|
3
|
31.58
|
21.43
|
60.00
|
|
|
Переработка зерна
|
10
|
9
|
1
|
52.63
|
64.29
|
20.00
|
|
|
Стоянка судов
|
3
|
2
|
1
|
15.79
|
14.29
|
20.00
|
|
|
Итого
|
19
|
14
|
5
|
100.00
|
100.00
|
100.00
|
|
|
В отчетном периоде потерь от брака было на 19 т.р., максимальная доля (10 т.р. или 52,63%) образовалась за счет переработки зерна. Из них на 9 т.р. исправимый брак. Наименьшим образом повлиял
внутрипроизводственный брак от стоянки судов. Предприятие ООО "Астраханский Зерновой Терминал" успешно стремится к сокращению забракованной продукции.
Таблица 19
Анализ факторов изменения реализации продукции (работ, услуг).
|
|
Показатель
|
По плану
|
По отчету
|
Влияние на объем реализации (рост +, снижение -), руб.
(гр.3-гр.2)
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
1. Остатки готовой продукции на складе в действующих ценах без налогов, руб.:
а) на начало года,
б) на конец года*
|
-
-
|
-
-
|
-
-
|
|
|
2. Объем произведенной продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налогов, руб.
|
13239
|
12050
|
-1189
|
|
|
3. Отгрузка продукции за год, руб.
(стр.1.а + стр.2 - стр.1.б)
|
13239
|
12050
|
-1189
|
|
|
4. Остатки товаров, отгруженных покупателям, в действующих ценах без налогов, руб.:
а) на начало года,
б) на конец года*
|
-
-
|
-
-
|
-
-
|
|
|
5. Реализация продукции за год по отгрузке без налогов, руб.
(стр.4.а + стр.3 - стр.4б)
|
13239
|
12050
|
-1189
|
|
|
На данном предприятии оказываются услуги, следовательно, у него отсутствуют остатки продукции на начало и конец периода. План производства не выполнен в 2005 г. Планировалось оказать услуг на 13239
т.р., а фактически оказано услуг на 1189 т.р. меньше, то есть меньше на 1189 т.р.
Анализ факторов, влияющих на выпуск продукции приведен в таблице 20.
Таблица 20
Анализ факторов, влияющих на выпуск продукции (работ, услуг).
|
|
Внутренние ресурсы предприятия
|
Факторная модель
|
Резервы увеличения выпуска продукции
|
|
|
Трудовые ресурсы
|
ВП = ЧР * ГВ = ЧР * Уд * Д * П * ЧВ
|
Р^ВП(ЧР) = Р^ЧР*ГВ1
Р^ВП(ФРВ) = Р^ФРВ*ЧВ1
Р^ВП(ЧВ) = Р^ЧВ*ФРВвозм
|
|
|
Основные фонды
|
ВП = ОПФ * ФО = К * Д * Ксм * П * ЧВ
|
Р^ВП(К) = Р^К*Д1*Ксм1*П1*ЧВ1
Р^ВП(Д) = Квозм*Р^Д*Ксм1*П1*ЧВ1
Р^ВП(Ксм) = Квозм*Двозм*Р^Ксм*П1*ЧВ1
Р^ВП(П) = Квозм*Двозм*Ксмвозм*Р^П*ЧВ1
Р^ВП(ЧВ) = Квозм*Двозм*Ксмвозм*Пвозм*Р^ЧВ
|
|
|
Материальные ресурсы
|
ВП = МЗ * МО
|
Р^ВП(МЗ) = РvМЗ*МО1
|
|
|
На выпуск продукции (работ, услуг) влияют трудовые ресурсы предприятия. Для более удобного проведения факторного анализа воспользуемся вспомогательной таблицей.
Таблица 20.1
Исходные данные для факторного анализа
|
|
Показатель
|
2004 год
|
2005 год
|
Отклонен.
от прошл.года ("+", "-")
|
Отклонен.
от
прош.года
в %
|
|
|
Товарооборот, тыс.руб.
|
402090
|
1153580
|
+751490
|
+186,89
|
|
|
Среднесписочная численность ППП, чел
|
497
|
645
|
+148
|
+12,76
|
|
|
рабочих (КР), чел.
|
572
|
645
|
+73
|
+14,08
|
|
|
Удельный вес рабочих в общей числен-
|
|
|
|
|
|
|
ности промышленно-производственного
|
|
|
|
|
|
|
персонала (УД), %
|
86,9
|
87,9
|
+1,0
|
+1,15
|
|
|
Отработано одним рабочим за год (Д)
|
217
|
222
|
+5
|
+2,3
|
|
|
Средняя продолжительность рабочего
|
|
|
|
|
|
|
дня (П), ч
|
7,52
|
7,37
|
-0,15
|
-1,99
|
|
|
Общее количество отработанного времени
|
|
|
|
|
|
|
всеми рабочими за год (Т), тыс.-ч.
|
810,9
|
927,9
|
+117
|
+14,43
|
|
|
в том числе одним рабочим, чел.-ч.
|
1632
|
1637
|
+5
|
+0,31
|
|
|
Среднегодовая выработка, тыс.руб.:
|
|
|
|
|
|
|
одного работающего (ГВ)
|
703,0
|
1788,5
|
+1085,5
|
+154,41
|
|
|
одного рабочего (ГВ )
|
809,0
|
2034,5
|
+1225,5
|
+151,48
|
|
|
Среднедневная выработка рабочего
|
|
|
|
|
|
|
(ДВ), руб.
|
3728,1
|
9164,4
|
+5436,3
|
+145,82
|
|
|
Среднечасовая выработка рабочего
|
|
|
|
|
|
|
(ЧВ), руб.
|
495,8
|
1243,5
|
+747,7
|
+150,81
|
|
|
Изменение стоимости товарной продукции в результате структурных сдвигов, тыс.руб.
|
--
|
24200
|
--
|
__
|
|
|
Рассмотрим резервы увеличения выпуска продукции:
Р^ВП(ЧР) = Р^ЧР*ГВ1 = (570-567)*1788,5 = 5365,5.
При увеличении численности работающих на трех человек выпуск продукции увеличится на 5365,5 т.р.
Р^ВП(ФРВ) = Р^ФРВ*ЧВ1 = (928,9-927,9)*1243,5 = 1,24 т.р.
При увеличении фонда рабочего времени на 1 тыс. ч. часовая выработка увеличится на 1,24 т.р.
Р^ВП(ЧВ) = Р^ЧВ*ФРВвозм = (1248,5-1243,5)*927,9 = 4639,5 т.р.
При увеличении часовой выработки на 5 руб. фонд рабочего времени увеличится на 4639,5 т.р.
Рассмотрим резервы увеличения выпуска продукции за счет основных фондов:
Р^ВП(К) = Р^К*Д1*Ксм1*П1*ЧВ1 = (58-57)*270*1*8*0,012 = 25,92 т.р.
Р^ВП(Д) = Квозм*Р^Д*Ксм1*П1*ЧВ1 = 60*(271-270)*1*8*0,012 = 5,76 т.р.
Р^ВП(Ксм) = Квозм*Двозм*Р^Ксм*П1*ЧВ1 = 60*270*2*8*0,012 = 3110,4 т.р.
Р^ВП(П) = Квозм*Двозм*Ксмвозм*Р^П*ЧВ1 = 60*270*1*9*0,012 = 1749,6 т.р.
Р^ВП(ЧВ) = Квозм*Двозм*Ксмвозм*Пвозм*Р^ЧВ = 60*270*1*8*0,015 = 2187 т.р.
При введении дополнительной единицы оборудования, находящейся в резерве, выпуск продукции увеличится на 25,92 т.р. При сокращении каждого целодневного простоя выпуск продукции увеличится на 5,76
т.р. При вводе второй смены на производства выпуск продукции увеличится на 3110,4 т.р. При сокращении каждого внутрисменного простоя выпуск продукции увеличится на 1749,6 т.р. При увеличении
среднечасовой выработки на 0,003 руб. выпуск продукции увеличится на 2187 т.р.
Рассмотрим резервы увеличения выпуска продукции за счет материальных ресурсов:
Р^ВП(МЗ) = РvМЗ*МО1 = (0,10-0,05)*212 = 10,6 т.р.
При снижении материалоемкости на 5% выпуск продукции увеличится на 10,6 т.р.
Затем рассчитаем резерв роста реализации продукции:
Р^РП = Р^ВП*Дв1
где Дв1 - доля реализованной продукции в объеме выпущенной продукции отчетного года.
При условии, что организация реализовала всю выпущенную продукцию (оказанные услуги) и полностью использовала внутренние ресурсы предприятия, получаем:
Р^РП = 9850,28 т.р.
2.3 Анализ состояния и использования основных фондов
К числу общих задач анализа основных производственных фондов следует отнести следующие.
· изучение состава и динамики основных производственных фондов, технического состояния и темпов обновления, активной их части, внедрение новой техники.
· определение показателей использования производственных мощностей и основных производственных фондов, а также факторов, влияющих на них.
· выявление влияния использования основных средств на объем производства, себестоимость продукции и другие показатели.
· выявление и использование резервов.
Источниками информации для анализа состояния и использования основных фондов служат данные бухгалтерской и статистической отчетности: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №5 «Приложение к
бухгалтерскому балансу». Кроме того привлекаются и другие данные оперативно-технического и бухгалтерского учета.
Таблица 21
Баланс движения и наличия основных средств (тыс. руб.).
|
|
Показатель
|
Наличие на начало года
|
Поступило
|
Выбыло
|
Наличие на конец года
|
|
|
Стоимость основных средств по первоначальной оценке
|
33113
|
26361
|
(55)
|
59419
|
|
|
в т. ч. новых
|
Х
|
26361
|
Х
|
Х
|
|
|
в т. ч. ликвидировано
|
Х
|
Х
|
(55)
|
Х
|
|
|
Износ основных средств:
|
74
|
Х
|
Х
|
5703
|
|
|
Остаточная стоимость основных средств
|
33039
|
Х
|
Х
|
53716
|
|
|
На начало года у предприятия было в распоряжении 33113 т.р. основных средств, на 2004 год начислен износ в размере 74 т.р., в течение года прибыло основных средств на сумму 26361 т.р., а выбыло
основных средств на сумму 55 т.р. На конец года у предприятия осталось основных средств на сумму 59419 т.р. За 2005 г. начислен износ в сумме 5703 т.р.
Таблица 22
Анализ общей динамики и структуры основных средств (тыс. руб.).
|
|
Вид основных средств
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Изменение
|
|
|
|
|
абсолютное, (+,-)
|
относительное, %
|
|
|
Здания
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
Сооружения и передаточные устройства
|
70
|
38774
|
+38704
|
+99,82
|
|
|
Машины и оборудование
|
32972
|
20537
|
-12435
|
-60,55
|
|
|
Транспортные средства
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
Производственный и хозяйственный инвентарь
|
-
|
-
</ td>
|
-
|
-
|
|
|
Другие виды основных средств
|
71
|
108
|
+37
|
+34,26
|
|
|
ИТОГО
|
33113
|
59419
|
+26306
|
+44,27
|
|
|
У предприятия ООО "Астраханский Зерновой Терминал" нет собственных зданий.
Сооружения и передаточные устройства на начало года составили 70 т.р., на конец года - 38774 т.р., то есть на 99,82% больше. Сумма по машинам и оборудованию сократилась на 12435 т.р. (или на
60,55%) и составила в 2005 г. 20537 т.р. Другие виды основных средств в 2004 г составили 71 т.р., а в 2005 г. увеличились на 37 т.р. (или на 34,26%) и составили 108 т.р.
Таблица 23
Анализ структурной динамики основных средств.
|
|
Группа основных средств
|
Наличие на
начало года
|
Поступило
за год
|
Выбыло
за год
|
Наличие на
конец года
|
|
|
тыс. руб.
|
доля,
%
|
тыс. руб.
|
доля,
%
|
тыс. руб.
|
доля,
%
|
тыс. руб.
|
доля,
%
|
|
|
Здания
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
Сооружения и передаточные устройства
|
70
|
0,21
|
38704
|
146,82
|
-
|
-
|
38774
|
65,26
|
|
|
Машины и оборудование
|
32972
|
99,57
|
-12402
|
-47,05
|
32
|
58,18
|
20537
|
34,56
|
|
|
Транспортные средства
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
Производственный и хозяйственный инвентарь
|
-
|
-
|
9
|
0,03
|
9
|
16,36
|
-
|
-
|
|
|
Другие виды ОС
|
71
|
0,21
|
50
|
0,19
|
13
|
23,64
|
108
|
0,18
|
|
|
Итого
|
33113
|
100
|
26361
|
100
|
55
|
100
|
59419
|
100
|
|
|
Наибольшую долю в структуре основных средств на начало года имеют машины и оборудование - 99,57% (или 32972 т.р.). Максимальное поступление составили сооружение и передаточные устройства - 146,82%
или (38704 т.р.). За 2004 г. выбыло не много объектов основных средств, а именно: машин и оборудования 32 т.р. (58,18%), производственного и хозяйственного инвентаря на 9 т.р. (16,36%) и других
видов основных средств на 13 т.р. или на 23,64%. На конец года максимальную долю составляют сооружения и передаточные устройства - 38774 т.р. или 65,26%, а затем машины и оборудование - 20537 т.р.
или 34,56%.
Таблица 24
Анализ уровня обеспеченности предприятия основными средствами.
|
|
Показатель
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Изменение
|
|
|
|
|
абсолютное, (+,-)
|
относительное, %
|
|
|
1. Среднегодовая стоимость ОПФ, руб.
|
56466
|
50569
|
-5897
|
-11,66
|
|
|
2. Выручка от реализации продукции, руб.
|
6727
|
3046
|
-3681
|
-120,85
|
|
|
3. Среднесписочная численность работников, чел
|
497
|
567
|
+70
|
12,35
|
|
|
4.Фондовооруженность, руб. (стр.1 / стр.3)
|
1136,13
|
89,19
|
-1046,94
|
-1173,87
|
|
|
5. Производительность труда 1 работника, руб. (стр.2 / стр.3)
|
13,54
|
5,37
|
-8,16
|
-151,95
|
|
|
Среднегодовая стоимость ОПФ сократилась в 2005 г. по сравнению с 2004 г. на 5897 т.р. или на 11,66% (с 56466 т.р. до 50569 т.р.). Выручка от реализации продукции также сократилась с 6727 т.р. в
2004 г. до 3046 т.р. в 2005 г. (т.е. на 3681 т.р. или на 120,85%). Несмотря на эти снижения численность работающих выросла на 70 чел. или на 12,35%. Фондовооруженность сократилась с 1136,13 руб. до
89,19 руб., а производительность труда одного работника сократилась с 13,54 руб. до 5,37 руб.(т.е. на 8,16 руб. или на 151,95%).
Далее проводим анализ движения и технического состояния основных средств предприятия ООО "Астраханский Зерновой Терминал".
Таблица 25
Анализ движения и технического состояния основных средств.
|
|
Вид основных средств
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Изменение
|
|
|
|
|
абсолютное, (+,-)
|
относительное, %
|
|
|
1. ОПФ на начало года, тыс. руб.
|
7813
|
33039
|
+25226
|
+76,35
|
|
|
2. Поступило ОПФ, тыс. руб.
|
25345
|
26361
|
+1016
|
+3,85
|
|
|
2.1 в т. ч. новых, тыс. руб.
|
25345
|
26361
|
+1016
|
+3,85
|
|
|
3. Выбыло ОПФ, тыс. руб.
|
119
|
55
|
-64
|
-116,36
|
|
|
3.1 в т. ч. ликвидировано, тыс. руб.
|
75
|
55
|
-20
|
-36,36
|
|
|
4. ОПФ на конец года, тыс. руб.
|
33039
|
59419
|
+26380
|
+44,40
|
|
|
5. ОПФ по полной учетной стоимости, тыс. руб.
|
34505
|
61520
|
+27015
|
+43,91
|
|
|
6. Начисленный износ, тыс. руб.
|
3320
|
5703
|
+2383
|
+41,79
|
|
|
7. ОПФ по остаточной балансовой стоимости, тыс. руб.
|
29719
|
53716
|
+23997
|
+44,67
|
|
|
8. Списано ОПФ по причине износа, тыс. руб.
|
5
|
7
|
+2
|
+28,57
|
|
|
Коэффициенты движения основных средств
|
|
|
9. Коэффициент поступления, %
(стр.2 / стр.4)
|
0,77
|
0,44
|
-0,32
|
-0,73
|
|
|
10. Коэффициент обновления, %
(стр.2.1 / стр.4)
|
0,77
|
0,44
|
-0,32
|
-0,73
|
|
|
11. Коэффициент выбытия, %
(стр.3 / стр.1)
|
0,02
|
0,00
|
-0,01
|
-8,15
|
|
|
12. Коэффициент ликвидации, %
(стр.3.1 / стр.1)
|
0,01
|
0,00
|
-0,01
|
-4,77
|
|
|
13. Коэффициент роста, %
(стр.4 / стр.1)
|
4,23
|
1,80
|
-2,43
|
-1,35
|
|
|
14. Коэффициент прироста, %
(стр.4 - стр.1) / стр.1
|
3,23
|
0,80
|
-2,43
|
-3,04
|
|
|
Коэффициенты технического состояния основных средств
|
|
|
15. Коэффициент износа, %
(стр.6 / стр.5)
|
0,10
|
0,09
|
0,00
|
-0,04
|
|
|
16. Коэффициент технической годности, %
(стр.7 / стр.5) = 1 - стр.15
|
0,86
|
0,87
|
0,01
|
+0,01
|
|
|
17. Коэффициент замены, %
(стр.8 / стр.2)
|
0,01
|
0,02
|
0,01
|
+0,26
|
|
|
На предприятии наблюдается увеличение ОПФ с 7813 до 33039 т.р. По показателям, характеризующим состояние ОПФ рассчитываются коэффициенты. Они делятся на две основные группы: коэффициенты движения
основных средств и коэффициенты технического состояния основных средств. Коэффициенты движения основных средств в динамике сократились, а коэффициенты технического состояния основных средств
увеличились.
Факторный анализ фондоотдачи ОПФ проводится по формулам:
1) факторы первого уровня:
ФОопф = Уда * ФОа = Уда * Удд * ФОд;
где ФОопф - общая фондоотдача ОПФ, Уда - удельный вес активной части ОПФ, ФОа - фондоотдача активной части ОПФ, Удд - удельный вес действующего оборудования в активной части ОПФ, ФОд - фондоотдача
действующего оборудования.
На предприятии ООО "Астраханский Зерновой Терминал" Уда = Удд
ФОопф1= ?Уда * Удд0 * ФОд0 = 0,05*0,95*0,66 = 0,030 - за счет увеличения удельного веса активной части ОПФ на 5% фондоотдача увеличилась на 0,030 руб.
ФОопф2= Уда1 * ?Удд * ФОд0 = 1*0,05*0,66 = 0,033 - за счет увеличения удельного веса действующего оборудования активной части ОПФ на 5% фондоотдача увеличилась на 0,033 руб.
ФОопф3= Уда1 * Удд1 *?ФОд = 1*1*(-0,57) = -0,57 - за счет снижения фондоотдачи действующего оборудования фондоотдача ОПФ сократилась на 0,57 руб.
Общее влияние: ФОопф1+ФОопф2+ФОопф3 = 0,030+0,033-0,570 = -0,507 - за счет трех факторов фондоотдача уменьшилась на 0,507 руб.
2) факторы второго уровня:
ФОд = К*Тед*ЧВ / ОПФд = К*Д*Ксм*П*ЧВ / К*Ц = Д*Ксм*П*ЧВ / Ц,
ФОi = ФОдi * Уд1
где К - среднегодовой количество действующего оборудования, Тед - время работы действующего оборудования, ЧВ - среднечасовая выработка действующего оборудования, ОПФд - среднегодовая стоимость
действующего оборудования, Д - количество дней, отработанных единицей оборудования, Ксм - коэффициент сменности, П - средняя продолжительность рабочей смены оборудования, Ц - среднегодовая
стоимость единицы оборудования, Уд - удельный вес действующего оборудования в ОПФ.
ФОд = Д*Ксм*П*ЧВ / Ц
ФОд1 = ?Д*Ксм0*П0*ЧВ0/Ц0 = (270-268)*1*7,8*0,47/3303= 0,002
ФОд2 = Д1*?Ксм*П0*ЧВ0/Ц0 = 0
ФОд3 = Д1*Ксм1*?П*ЧВ0/Ц0 = 270*1*(8-7,8)*0,47/3303 = 0,008
ФОд4 = Д1*Ксм1*П1*?ЧВ/Ц0 = 270*1*8*(1-0,47)/3303 = 0,357
ФОд5 = Д1*Ксм1*П1*ЧВ1/?Ц = 270*1*8*1/(5371-3303) = 1,04
ФОдобщ = 0,002+0+0,008+0,357+1,04 = 1,407 - факторы второго уровня увеличили фондоотдачу действующего оборудования на 1,407 руб.
Еще одним обобщающим показателем эффективности использования основных фондов является фондорентабельность. Ее уровень зависит не только от фондоотдачи, но и от рентабельности продукции. Взаимосвязь
этих показателей можно представить следующим образом:
Исходная информация для анализа фондорентабельности и фондоотдачи.
|
|
Показатель
|
Значение показателя
|
Абсолютное изменение
|
|
|
2004
|
2005
|
|
|
|
Прибыль от реализации услуг, тыс. руб.
|
-9278
|
-6631
|
+2647
|
|
|
Объем выпуска услуг, тыс. руб.
|
6727
|
3046
|
-3681
|
|
|
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов (ОПФ), тыс. руб.
|
33039
|
53717
|
+20678
|
|
|
Фондорентабельность (Rопф), %
|
4,91
|
17,64
|
+12,73
|
|
|
Рентабельность продукции (Rвп), %
|
-
|
-
|
-
|
|
|
Фондоотдача ОПФ (ФОопф)
|
0,20
|
0,06
|
-0,14
|
|
|
Поскольку предприятие за анализируемый период получило убыток от реализации услуг, то, следовательно рентабельность продукции отсутствует, и за этот период невозможно рассчитать показатель
фондорентабельности. Влияние факторов на изменение фондорентабельности можно определить используя способ абсолютных разниц:
1. Изменение фондорентабельности за счет изменения фондоотдачи ОПФ: Rопф=ФО*Rвп(2004)
2. Изменение фондорентабельности за счет изменения рентабельности продукции: Rопф=ФО(2005)*Rвп
Таблица 26
Уровень использования мощности производственного оборудования.
|
|
Показатель
|
Прошлый
год
|
Отчетный год
|
Изменение, %
|
|
|
|
план
|
отчет
|
по сравне-нию с прошлым годом
|
по сравне-нию с планом
|
|
|
1.Мощность на начало года (по изделию), шт.
|
22
|
49
|
63
|
+65,08
|
+22,22
|
|
|
2.Среднегодовой ввод мощности, шт.
в том числе за счет:
совершенствования организации производст-ва и труда
повышения технического уровня производст-ва
|
30
15
|
22
10
|
25
8
|
-20,00
-87,50
|
+12,00
-25,00
|
|
|
3.Среднегодовой выбытие, шт.
|
8
|
16
|
16
|
+50
|
0
|
|
|
4.Среднегодовая мощность
(стр.1+стр.2-стр.3)
|
59
|
65
|
85
|
+26,26
|
+18,75
|
|
|
5. Фактический выпуск продукции, шт.
|
13234
|
111500
|
12050
|
-9,83
|
+4,56
|
|
|
6.использование среднегодовой мощности по отчету, %
(стр.5 : стр.4 *100%)
|
20360
|
17692
|
11814
|
-72,34
|
-49,75
|
|
|
Производственная мощность оборудования в 2005 г. увеличилась по сравнению с 2004 г. на 65,08%, а по сравнению с планом на 22,22%. Среднегодовое выбытие в 2004 г. составило 8 шт., а отчет совпадает
с планом и составляет 16 шт. Следовательно, среднегодовая мощность оборудования в предыдущем периоде составила 59 шт., запланировано 65 единиц, а фактически получено 85 единиц, что на 18,75% больше
плана.
Далее проводим анализ использования оборудования во времени.
Таблица 27
Анализ использования оборудования во времени.
|
|
Показатель
|
Значение
|
Изменение, (+,-)
|
|
|
Плановое значение
|
Фактически в отчетном году
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
1.Количество единиц наличного оборудования
|
49
|
63
|
+14
|
|
|
2.Количество работающих единиц оборудования
|
40
|
60
|
+20
|
|
|
3.Календарный фонд времени единицы оборудования, ч.
|
2160
|
2160
|
0
|
|
- 4.Общий календарный фонд времени (станко-ч), ч.
(стр.3*стр.2)
|
123120
|
129600
|
+6480
|
|
|
5.Затраты на планово-предупредительный ремонт, ч.
|
70
|
80
|
+10
|
|
|
6.Время выходных и праздничных дней, ч.
|
750
|
760
|
+10
|
|
- 7.Располагаемый фонд рабочего времени оборудования, ч.
(стр.4-стр.5-стр.6)
|
89020
|
128760
|
+39740
|
|
|
8.Годовой объем производства изделия, шт.
|
1350
|
1570
|
+220
|
|
|
9.Прогрессивная норма затрат времени на 1 шт. (станкоемкость), ч.
|
85
|
85
|
0
|
|
- 10.Необходимые затраты времени на объем выпускаемой продукции, ч.
(стр.8*стр.9)
|
114750
|
133450
|
+18700
|
|
- 11.Отработанное время (станко-ч), ч.
|
114750
|
133446
|
+18696
|
|
- 12.Внеплановые простои, ч.
(стр.10-стр.11)
|
0
|
4
|
+4
|
|
- 13.Резервный фонд времени работы оборудования, ч.
(стр.7-стр.11)
|
220
|
324
|
+104
|
|
- 14.Использование наличного оборудования, %
(стр.2 / стр.1 * 100)
|
81,63
|
95,24
|
+13,61
|
|
- 15.Экстенсивное использование оборудования, %:
- к располагаемому фонду времени ((стр.11 / стр.7)*100)
- к календарному (стр.11 / стр.4 - 100)
к плановому (стр.11гр.4 / стр.11гр.3 - 100)
|
-98,95
|
-95,99
|
+2,96
|
|
|
- Предприятие ООО "Астраханский Зерновой Терминал" планировало иметь в своем распоряжении 49 ед. оборудования (из них 40 ед. работающих), фактически - 63 ед. оборудования (из них 60 ед.
работает). Общий фонд рабочего времени увеличился на 6480 станко-часов по сравнению с планом. Затраты на ремонт тоже увеличились с 70 ч. до 80 ч. Также увеличилось количество простоев на 4 ч.
Предприятие планировало использовать 81,63% оборудования, фактически использует 95,24%.
- Таблица 28
- Анализ интенсивности загрузки оборудования.
-
|
|
Показатель
|
По плану
|
Фактически
|
Отклонение от плана, (+,-)
|
|
|
1.Выработано
|
2160
|
2160
|
-
|
|
|
2.Среднегодовой количество работающих станков или другого оборудования
|
40
|
60
|
+20
|
|
|
3.Продолжительность работы станка, станко-ч.
|
123120
|
129600
|
+6480
|
|
- 4.Средняя выработка за машино-ч, руб.
(стр.1 / стр.3 * стр.2)
|
0,47
|
1,00
|
+0,53
|
|
- 5.Коэффициент интенсивной загрузки оборудования
- (стр.4гр.2 / стр.4гр.1)
|
2,13
|
-
|
-
|
|
- 6.Коэффициент экстенсивного использования оборудования по отношению к плановому фонду времени
(стр.3гр.2 / стр.3гр.1)
|
1,05
|
-
|
-
|
|
- 7.Коэффициент интегральной нагрузки
(стр.5гр.2 * стр.6гр.2)
|
2,03
|
-
|
-
|
|
|
- Каждый станок за год отрабатывает 2160 ч. Планировалось использовать 40 ед. рабочего оборудования. Фактически используется - 60 ед. Плановая выработка за 1 машино-ч. 0,47 руб., фактическая
- 1 руб. Коэффициент интенсивной загрузки оборудования = 2,13. Коэффициент экстенсивного использования оборудования по отношению к плановому фонду времени = 1,05. Коэффициент интегральной
нагрузки = 2,03.
- Таблица 29
- Выявление резервов повышения эффективности использования ОПФ (тыс. руб.).
-
|
|
Резерв увеличения выпуска продукции
|
Алгоритм расчета
|
Влияние на выпуск
продукции
|
|
|
Выпуск продукции до проведения мероприятий по его повышению
|
3046
|
|
|
Резерв увеличения выпуска продукции за счет ввода в действие дополнительного оборудования
|
РК*Д1*Ксм1*П1*ЧB1
|
(58-57)*270*1*8*0,012 = 25,92
|
|
|
Резерв увеличения выпуска продукции за счет сокращения целодневных простоев
|
Квозм*РД*Ксм1*П1*ЧB1
|
60*(271-270)*1*8*0,012 = 5,76
|
|
|
Резерв увеличения выпуска продукции за счет улучшения организации производства и повышения коэффициента сменности
|
Квозм*Двозм*РКсм*П1*ЧB1
|
60*270*2*8*0,012 = 3110,4
|
|
|
Резерв увеличения выпуска продукции за счет сокращения внутрисменных простоев
|
Квозм*Двозм*Ксм.возм*РП*ЧB1
|
60*270*1*9*0,012 = 1749,6
|
|
|
Резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования
|
Квозм*Двозм*Ксм.возм*Пвозм*РЧB
|
60*270*1*8*0,015 = 2187
|
|
|
Выпуск продукции после проведения мероприятий по его повышению
|
10124,68
|
|
|
При введении дополнительной единицы оборудования, находящейся в резерве предприятия ООО "Астраханский Зерновой Терминал", выпуск продукции увеличится на 25,92 т.р. При сокращении одного
целодневного простоя выпуск продукции увеличится на 5,76 т.р. При использовании двух смен для производства выпуск продукции увеличится на 3110,4 т.р. При сокращении одного внутрисменного
простоя выпуск продукции увеличится на 1749,6 т.р. При увеличении среднечасовой выработки на 0,001 руб. выпуск продукции увеличится на 2187 т.р. Следовательно, после введения данного
мероприятия выпуск продукции будет составлять 10124,68 т.р.
2.4 Анализ использования трудовых ресурсов
К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достижение обеспечить предприятия
нужными трудовыми ресурсами, их рационального использования, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности
производства. В частности от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами необходимыми и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ,
эффективность использования оборудования, машин, механизмов и как результат - объем производимой продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.
Трудовые ресурсы (кадры) предприятия являются главным ресурсом каждого предприятия, от качества и эффективности использования которого во многом зависят результаты деятельно-сти предприятия
и его конкурентоспособности. Трудовые ресурсы приводят в движение материально-вещественные элементы производства. Создают продукт, стоимость и прибавочный продукт в форме прибыли.
Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью.
Среднесписочная численность по плану составляет 630 чел., фактически - 645 чел., т.е. на 15 чел. больше. По сравнению с планом увеличилось число рабочих с 550 до 567 чел., а также число
специалистов на 14 чел. А сократилось число служащих и руководителей на 2 и 15 чел. соответственно.
Таблица 30
Анализ состава и структуры промышленно-производственного персонала.
|
|
Категория работников
|
Среднесписочная численность, чел.
|
Изменение против плана
|
Структура среднесписочной численности ППП, %
|
Изменение структуры (гр.7 - гр.6)
|
|
|
по плану
|
по отчету
|
абсолютное (гр.3-гр.2)
|
% (гр.3/гр.2)*100
|
по плану
|
по отчету
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
|
ППП, чел.
|
630
|
645
|
+15
|
102,38
|
100
|
100
|
0
|
|
|
в том числе:
рабочие
служащие
|
550
80
|
567
78
|
+13
-2
|
103,09
97,50
|
87,30
12,70
|
87,91
12,09
|
+0,61
-0,61
|
|
|
из них:
руководители
специалисты
|
40
40
|
25
53
|
-15
+14
|
62,50
132,50
|
6,35
6,35
|
3,88
8,22
|
-2,47
+1,87
|
|
|
На основе сопоставления показателей среднего разряда рабочих и среднего разряда работ можно определить соответствие квалификации рабочих сложности выполняемых ими работ.
Таблица 31
Состав рабочих по уровню квалификации
|
|
Разряд рабочих
|
Тарифные коэффициенты
|
Численность рабочих на конец года, чел.
|
|
|
|
прошлый год
|
отчетный год
|
|
|
I
|
20,2
|
100
|
105
|
|
|
II
|
23,2
|
77
|
78
|
|
|
III
|
27,2
|
89
|
85
|
|
|
IV
|
30,2
|
82
|
65
|
|
|
V
|
34,2
|
98
|
113
|
|
|
VI
|
39,2
|
51
|
121
|
|
|
Итого
|
174,2
|
497
|
567
|
|
|
Средний тарифный разряд рабочих
|
29,03
|
-
|
-
|
|
|
Средний тарифный коэффициент
|
-
|
28,28
|
29,65
|
|
|
Численность рабочих ? Тарифный коэффициент
Средний каждого разряда каждого разряда
тарифный =
коэффициент Численность рабочих каждого разряда
Средний тарифный коэффициент в 2004 г. =
(100*20,2+77*23,2+89*27,2+82*30,2+98*34,2+51*39,2)/497 = 28,28
Средний тарифный коэффициент в 2005 г. =
(105*20,2+78*23,2+85*27,2+65*30,2+113*34,2+121*39,2)/567 = 29,65
При рассмотрении состава рабочей силы необходимо проанализировать изменение удельного веса вспомогательных рабочих в общей численности работающих. Вывод о выполнении задания по сокращению
применения в организации ручного труда делается на основе сопоставления удельного веса численности вышеуказанных рабочих за предыдущие отчетные годы.
Таблица 32
Качественный состав трудовых ресурсов предприятия.
|
|
Показатель
|
Численность рабочих на конец года
|
Удельный вес, %
|
|
|
прошлый год
|
отчетный год
|
прошлый год
|
отчетный год
|
|
|
Группы рабочих:
|
|
|
|
|
|
|
По возрасту, лет:
до 20
от 20 до 30
от 30 до 40
от 40 до 50
от 50 до 60
старше 60
Итого
|
-
37
122
246
62
30
497
|
-
41
138
254
90
44
567
|
-
7,44
24,55
49,50
12,47
6,04
100
|
-
7,23
24,34
44,80
15,87
7,76
100
|
|
|
По образованию:
начальное
незаконченное среднее
среднее, среднее специальное
высшее профессиональное
Итого
|
-
12
389
96
497
|
-
11
377
179
567
|
-
2,41
78,27
19,32
100
|
-
1,94
66,49
31,57
100
|
|
|
По трудовому стажу, лет:
до 5
от 5 до 10
от 10 до 15
от 15 до 20
свыше 20
Итого
|
105
142
81
83
86
497
|
102
138
99
148
80
567
|
21,13
28,57
16,30
17,70
17,30
100
|
17,99
24,34
17,46
26,10
14,11
100
|
|
|
По полу:
мужчины
женщины
Итого
|
453
44
497
|
512
55
567
|
91,15
8,85
100
|
90,30
9,70
100
|
|
|
Возрастная категория: на предприятии нет работников моложе 20 лет. Доля рабочих в каждой возрастной категории в 2005 г. увеличилась по сравнению с 2004 г. Максимальную долю занимают
работники от 40 до 50 лет. В 2004 г. - 49,50%, в 2005 г. 44,80%. А минимальную долю занимают рабочие от 20 до 30 лет: в предыдущем периоде - 7,44%, а в отчетном периоде - 7,23%. Группа по
образованию: на предприятии нет работников только с начальным образованием. Минимальную долю имеют работники с незаконченным средним образованием. В 2004 г. - 12 чел. или 2,41%, в 2005 г. -
11 чел. или 1,94%. А наибольшую долю занимают работники со средним, а также средним специальным образованием: в предыдущем периоде - 389 чел. или 78,27%, в отчетном периоде - 377 чел. или
66,49%. По трудовому стажу: Минимальную долю имеют работники со стажем работы от 10 до 15 лет в 2004 г. - 81 чел. или 16,30%. И в 2005 г. со стажем работы свыше 20 лет - 80 чел. или 14,11%.
Максимальную долю занимают работники со стажем от 5 до 10 лет в 2004 г. - 142 чел. или 28,57%. И в 2005 г. со стажем от 15 до 20 лет - 148 чел. или 26,10%. По полу: на предприятии
преобладают мужчины: в предыдущем периоде 453 чел. (91,15%), а в отчетном периоде 512 чел. (90,30%).
Изменение численности работающих, связанное с их приемом и увольнением, независимо от причин выбытия и источников пополнения, называют оборотом рабочей силы. Для характеристики и движения
рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:
Таблица 33
Анализ коэффициентов движения персонала.
|
|
Показатель
|
Алгоритм расчета
|
Значение
|
Изменение, (+,-)
|
|
|
|
предыдущий
год
|
отчетный
год
|
|
|
|
Коэффициент оборота по приему персонала
|
Количество принятого на работу персонала / Среднесписочная численность персонала
|
0,131
|
0,144
|
+0,013
|
|
|
Коэффициент оборота по выбытию персонала
|
Количество уволившихся работников / Среднесписочная численность персонала
|
0,140
|
0,147
|
+0,007
|
|
|
Коэффициент текучести кадров
|
Количество уволившихся работников по собственному желанию и за нарушение дисциплины / Среднесписочная численность персонала
|
0,119
|
0,122
|
+0,003
|
|
|
Коэффициент постоянства состава персонала
|
Количество работников, проработавших весь год / Среднесписочная численность персонала
|
0,87
|
0,90
|
-0,005
|
|
|
Для заполнения этой таблицы использована дополнительная таблица 33.1:
Таблица 33.1
Движения рабочей силы
|
|
Показатели
|
2004 год
|
2005 год
|
|
|
Количество принятого на работу персонала:
|
75
|
93
|
|
|
Количество уволившихся работников:
|
80
|
95
|
|
|
в том числе:
|
|
|
|
|
на учебу
|
-
|
-
|
|
|
в Вооруженные силы
|
-
|
-
|
|
|
на пенсию и по другим причинам предусмотренным законодательством
|
12
|
16
|
|
|
по собственному желанию
|
68
|
79
|
|
|
за нарушения трудовой дисциплины
|
-
|
-
|
|
|
Средняя списочная численность персонала
|
572
|
645
|
|
|
По данным таблицы 33 видно, что на предприятии ООО "Астраханский Зерновой Терминал" коэффициент текучести рабочей силы в отчетном периоде выше, чем в предыдущем году. Коэффициент по приему
работников в 2005 году выше, чем в 2004 году, что объясняется большим количеством принятого персонала, в связи с возросшими потребностями управления в персонале (в связи с открытием новых
столовых и базы). Выбытия работников за нарушение трудовой дисциплины как в 2004 году так и в 2005 году не было. Главной причиной выбытия работников как в отчетном, так и в предыдущем
периоде является увольнение работников по собственному желанию. Этими же причинами объясняется и высокая текучесть кадров по управлению.
Таблица 34
Выполнение плана и отчета по труду.
|
|
Показатель
|
|
|
За отчетный год
|
Изменение (+,-) против
|
Изменение (%)
|
|
|
|
по
плану
|
факти-чески
|
предыду-щего года
(гр.4-гр.2)
|
плана
(гр.4-гр.3)
|
к предыду-щему году
(гр.4/ гр.2)
|
к плану
(гр.4/гр.3)
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
|
Объем реализации за вычетом налогов, руб.
|
6727
|
3040
|
3046
|
-3681
|
+6
|
0,45
|
1,00
|
|
|
Среднесписочная численность ППП, чел.
|
608
|
640
|
645
|
+37
|
+5
|
1,06
|
1,01
|
|
|
Среднесписочная численность рабочих, чел.
|
497
|
550
|
567
|
+70
|
+17
|
1,14
|
1,03
|
|
|
Общее число отработанных человеко-дней:
работниками ППП
рабочими
|
164160
134190
|
172800
148500
|
174150
153090
|
+9990
+18900
|
+1350
+4590
|
1,06
1,14
|
1,01
1,03
|
|
|
Общее число отработанных человеко-часов:
работниками ППП
рабочими
|
1313280
1073520
|
1382400
1188000
|
1393200
1224720
|
+79920
+151200
|
+10800
+36720
|
1,06
1,14
|
1,01
1,03
|
|
|
Среднегодовая выработка на одного работающего ППП, руб.
|
703,0
|
1500
|
1788,5
|
+1085,5
|
+288,5
|
2,54
|
1,19
|
|
|
Среднегодовая выработка одного рабочего, руб.
|
809,0
|
2000
|
2034,5
|
1225,5
|
+34,5
|
2,51
|
1,02
|
|
|
Часовая производительность работающего ППП, руб.
в том числе рабочего
|
495,8
450
|
1000
850
|
1243,5
948
|
+747,7
+498
|
+243,5
+98
|
2,51
2,11
|
1,24
1,12
|
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня одного работающего, час.
в том числе рабочего
|
7,8
7,8
|
8
8
|
8
8
|
+0,2
+0,2
|
0
0
|
1,03
1,03
|
1,00
1,00
|
|
|
Среднее количество времени, отработанного работающим в год:
дней
часов
в том числе рабочим:
дней
часов
|
268
2106
268
2106
|
269
2152
269
2152
|
270
2160
270
2160
|
+2
+54
+2
+54
|
+1
+8
+1
+8
|
1,01
1,03
1,01
1,03
|
1,00
1,00
1,00
1,00
|
|
|
Удельный вес рабочих в общей численности работающих, %
|
81,74
|
85,94
|
87,91
|
+6,17
|
+1,97
|
1,08
|
1,02
|
|
|
План и отчет по труду полностью выполнены. Положительными факторами являются: увеличение продолжительности рабочего дня на 0,2 ч. (с 7,8 ч. до 8 ч.), увеличение годовой выработки с 809 руб. до
2034,5 руб. и увеличение численности работающих с 608 до 645 чел. Также увеличилось число дней в году, отработанных одним рабочим на 2 дня (с 268 до 270 дн.), хотя планировалось увеличить всего на
1 день.
В 2004 г. удельный вес рабочих в общей численности составлял 81,74%, а в 2005 г. составил 87,91%.
Далее составляем баланс рабочего времени.
Таблица 35
Баланс рабочего времени.
|
|
Номер
строки
|
Показатель
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
|
|
|
абсолютные данные
|
%
|
По плану
|
Фактически
|
|
|
|
|
|
абсолютные данные
|
%
|
абсолютные данные
|
%
|
|
|
1
|
Число календарный дней в году
|
365
|
-
|
365
|
-
|
365
|
-
|
|
|
2
|
Выходные и праздничные дни
|
95
|
-
|
90
|
-
|
90
|
-
|
|
|
3
|
Выходные (субботние) дни
|
2
|
-
|
6
|
-
|
5
|
-
|
|
|
4
|
Число рабочих дней (номинальный фонд рабочего времени)
(стр.1-стр.2-стр.3)
|
268
|
100
|
269
|
100
|
270
|
100
|
|
|
5
|
Всего невыходов
в том числе
очередные и дополнительные отпуска
отпуска учащимся
отпуска в связи с родами
по болезни
по неуважительной причине
прогулы, забастовки и другие неявки, разрешенные законом
|
96
28
21
42
2
3
|
38,5
10,4
7,8
15,7
0,7
1,1
|
106
25
23
50
5
5
|
39,4
9,3
8,6
18,6
1,9
1,9
|
104
23
22
46
7
6
|
38,5
8,5
8,1
17,0
2,6
2,2
|
|
|
6
|
Полезный (эффективный) фонд рабочего времени, дней
(стр.4-стр.5)
|
172
|
64,2
|
163
|
60,6
|
166
|
61,5
|
|
|
7
|
Полезный (эффективный) фонд рабочего времени, часов
|
1341,6
|
-
|
1304
|
-
|
1328
|
-
|
|
|
8
|
Внутрисменные потери рабочего времени
в том числе
перерывы матерям на кормление детей
внутрисменные простои
сокращенный рабочий день подростков
|
1
2
5
|
-
|
0
0
1
|
-
|
0
1
2
|
-
|
|
|
9
|
Средняя продолжительность рабочего дня, часов
|
7,8
|
-
|
8
|
-
|
8
|
-
|
|
|
10
|
Эффективный фонд рабочего времени, часов
|
1287
|
-
|
1296
|
-
|
1304
|
-
|
|
|
Составив баланс рабочего времени предприятия ООО «Астраханский Зерновой Терминал» можно сделать следующие выводы: Эффективный фонд рабочего времени увеличился с 1287 ч. до 1304 ч. за счет
увеличения продолжительности рабочего дня с 7,8 ч. до 8 ч. И за счет сокращения потерь рабочего времени (простоев). Но число невыходов на работу увеличилось с 96 до 104 в 2005 г. Это является
отрицательным фактором. Наибольшее число невыходов как в предыдущем, так и в отчетном периоде произошло по болезни: - 42 (15,7%) в 2004 г., в 2005 г. было запланировано 50 (18,6%), фактически - 46
(17%).
Таблица 36
Обобщающие данные использования рабочего времени. (ч.)
|
|
Показатель
|
По плану
|
Фактически
|
Процент выполнения плана
|
|
|
Отработанное время
в том числе
производительно
непроизводительно
|
1296
1100
196
|
1304
1200
104
|
100,62
109,09
53,06
|
|
|
Потери рабочего времени
в том числе
целодневные
внутрисменные
время, отработанное сверхурочно
|
5
-
5
-
|
7
-
9
2
|
140
-
111,1
200
|
|
|
Планировалось отработать 1296 ч. Фактически отработано 1304 ч., т.е. на 0,62% больше. Из них непроизводительно отработано 104 ч., что на 53,06% меньше, чем было запланировано. На предприятии ООО
"Астраханский Зерновой Терминал" было запланировано 5 внутрисменных потерь рабочего времени, а фактически - 7 ч., что на 11,1% больше плана.
Фонд заработной платы включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия, но и выплаты за счёт средств социальной защиты и чистой прибыли, остающейся в
распоряжении предприятия. Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объёма производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды
доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).
Таблица 37
Анализ состава и структуры фонда заработной платы.
|
|
Показатели
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение удельного
веса, %
|
|
|
абсолютная сумма, руб.
|
% к итогу
|
абсолютная сумма, руб.
|
% к итогу
|
|
|
|
1. Расходы на оплату труда в составе затрат на производство
|
7961
|
99,52
|
10272
|
99,37
|
-0,15
|
|
|
1.1. Заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время
|
5848
|
73,11
|
7564
|
73,17
|
+0,06
|
|
|
1.1.1. По тарифным ставкам и окладам
|
1404
|
17,55
|
1836
|
17,76
|
+0,21
|
|
|
1.1.2. По сдельным расценкам
|
3658
|
45,73
|
4770
|
46,14
|
+0,41
|
|
|
1.1.3. Работникам несписочного состава и другие выплаты за выполненную работу и отработанное время
|
786
|
9,83
|
958
|
9,27
|
-0,56
|
|
|
1.2. Поощрительные выплаты
|
2113
|
26,42
|
2708
|
26,20
|
-0,22
|
|
|
1.2.1. Надбавки и доплаты за профессиональное мастерство, классность, стаж работы и другие доплаты
|
174
|
2,18
|
218
|
2,11
|
-0,07
|
|
|
1.2.2. Премии и вознаграждения
|
1939
|
24,24
|
2490
|
24,09
|
-0,15
|
|
|
1.3. Выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда
|
320
|
4,00
|
413
|
4,00
|
-0,01
|
|
|
1.4. Оплата за неотработанное время (отпусков, свободных от работы дней матерям, время выполнения государственных и общественных обязанностей и другое)
|
564
|
7,05
|
698
|
6,75
|
-0,30
|
|
|
2. Выплаты за счет чистой прибыли
|
38
|
0,48
|
65
|
0,63
|
+0,15
|
|
|
2.1. Премии и вознаграждения сверх относимых на себестоимость
|
15
|
0,19
|
19
|
0,18
|
-0,01
|
|
|
2.2. Материальная помощь
|
18
|
0,23
|
39
|
0,38
|
+0,15
|
|
|
2.3. Прочие расходы за счет чистой прибыли
|
5
|
0,06
|
7
|
0,07
|
+0,01
|
|
|
Итого фонд заработной платы
|
7999
|
100
|
10337
|
100
|
-
|
|
|
За предыдущий период выплачено 7999 т.р., а в 2005 г. - 10337 т.р. Расходы на оплату труда в составе затрат на производство в 2004 г. составили 7961 т.р., а в отчетном периоде - 10272 т.р. Это
99,52% и 99,37% по отношению к итогу соответственно. В эту сумму включена заработная плата, начисленная за выполненную работу и отработанное время (5848 т.р. и 7564 т.р. соответственно за 2004 и
2005 гг.), поощрительные выплаты (20013 т.р. и 2708 т.р. соответственно), выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда (в 2004 г - 320 т.р., в 2005 г. - 413 т.р.)
и оплата за неотработанное время (отпусков, свободных от работы дней матерям, время выполнения государственных и общественных обязанностей и другое) - 564 т.р. и 698 т.р. соответственно за два
периода. Также в фонд заработной платы были включены выплаты за счет чистой прибыли. В 2004 г. они составили 38 т.р. (0,48% от итога) и в 2005 г. - 65 т.р. (0,63%).
Таблица 38
Анализ фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала.
|
|
Показатель
|
За отчетный период
|
Фактически за соответствующий период прошлого года
|
Отклонение фактических показателей отчетного периода от прошлого года
|
|
|
по плану
|
фактически
|
отклонение от плана
|
|
|
|
|
абсолют-ная сумма, руб.
|
% к итогу
|
абсолют-ная сумма, руб.
|
% к итогу
|
абсолют-ная сумма, руб.
|
% к итогу
|
абсолют-ная сумма, руб.
|
% к итогу
|
абсолют-
ная сумма, руб.
|
% к итогу
|
|
|
ППП
в том числе
рабочие служащие
из них
руководители
специалисты
|
9300
6000
3300
1300
2000
|
91,18
58,82
32,35
12,75
19,61
|
9789
6158
3631
1562
2068
|
94,70
59,57
35,13
15,11
20,01
|
+489
+158
+331
+262
+68
|
+356,93
+115,33
+69,80
+191,24
+49,64
|
7745
4526
3219
1245
1965
|
96,82
56,58
40,24
15,56
24,57
|
+2044
+1632
+412
+317
+103
|
+87,43
+69,80
+17,62
+13,56
+4,41
|
|
|
Персонал непромышленных организаций
|
500
|
4,90
|
225
|
2,18
|
-275
|
-200,73
|
125
|
1,56
|
+100
|
+4,28
|
|
|
Фонд заработной платы работников несписочного состава
|
400
|
3,92
|
323
|
3,12
|
-77
|
-56,20
|
129
|
1,61
|
+194
|
+8,30
|
|
|
Всего фонд заработной платы
|
10200
|
100
|
10337
|
100
|
+137
|
100
|
7999
|
100
|
+2338
|
100
|
|
|
Основную долю заработной платы занимает фонд заработной платы работников промышленно-производственного персонала: по плану - 9300 т.р. (91,18% от всего фонда заработной платы), в 2005 г. - 9500
т.р. (93,14%). Часть от всего фонда заработной платы занимает заработная плата персонала непромышленных организаций и фонд заработной платы работников несписочного состава: в 2004 г. - 125 т.р. и
129 т.р. соответственно, в 2005 г. по плану - 500 т.р. и 400 т.р., и фактически - 225 т.р. и 323 т.р. соответственно.
Таблица 39
Факторный анализ абсолютного отклонения фонда заработной платы по категориям промышленно-производственного персонала.
|
|
Категории персонала
|
Среднесписочная численность
|
Среднего-довая заработная плата, руб.
|
Фонд заработной платы, руб.
|
Отклонение от плана, руб.
|
|
|
по плану
|
фактически
|
|
по
плану
|
при фак-тической числен-ности и плановой среднего-довой за-работной плате
|
фак-ти-чес-ки
|
всего
|
в том числе за счет изменения
|
|
|
человек
|
удель-ный вес, %
|
человек
|
удель-ный вес, %
|
по плану
|
факти-чески
|
|
|
|
|
чис-лен-нос-ти
|
средне-годовой заработ-ной платы
|
|
|
1.Рабочие
|
565
|
88,28
|
567
|
89,91
|
6000
|
6158
|
6000
|
6021
|
6158
|
+160
|
+2
|
+158
|
|
|
2. Служащие
из них
руководители
специалисты
|
75
23
52
|
11,72
3,59
8,13
|
78
25
53
|
12,09
3,88
8,22
|
3500
1500
2000
|
3631
1562
2068
|
3500
1500
2000
|
3640
1630
2038
|
3631
1562
2068
|
+134
+64
+69
|
+3
+2
+1
|
+131
+62
+68
|
|
|
Всего ППП
|
640
|
100
|
645
|
100
|
9500
|
9789
|
9500
|
9574
|
9789
|
+294
|
+5
|
+289
|
|
|
Фонд заработной платы всего промышленно-производственного персонала увеличился за счет увеличения двух факторов: роста численности и роста среднегодовой заработной платы. За счет роста численности
фонд заработной платы увеличился на 74 т.р., а за счет роста среднегодовой заработной платы - на 158 т.р.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом, который рассчитывается по формуле:
I сз = ,
где I сз - индекс изменения среднего заработка;
СЗф - средняя зарплата фактически;
СЗпл - средняя зарплата по плану.
Аналогичным образом рассчитывается индекс производительности труда (Iгв).
В 2005 году индекс изменения среднего заработка составил 1,004 (18015/17938), индекс производительности труда составил 1,058 (142,9/135,1).
Приведённые данные показывают, что на ремонтно-механическом заводе темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда. Коэффициент опережения (Коп) равен 1,05378.
Для определения суммы экономии или перерасхода фонда зарплаты в связи с изменением соответствий между темпами роста производительности труда и его оплаты можно использовать следующую формулу:
Э = ФЗПф ?
Э = 11739? = -631 тыс. руб.
Получаем сумму экономии в 2005 году 631 тыс. руб. Таким образом, более высокие темпы роста производительности труда по сравнению с темпами роста оплаты труда способствовали экономии фонда зарплаты
на сумму 613 тыс. руб.
2.5 Анализ использования материальных ресурсов
Важным фактором для любого предприятия является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами. В процессе финансово-экономического анализа работы предприятия решаются задачи,
связанные с поиском резервов снижения затрат предметов труда и увеличением на этой основе объёмов производства и конечных результатов:
· анализ качества расчётов, которые осуществляют соответствующие функциональные подразделения предприятия, с целью выявления потребности в материальных ресурсах, включая анализ качества норм
расхода сырья, материалов, энергоносителей на производство продукции;
· оценка деятельности служб материально-технического снабжения с точки зрения бесперебойности обеспечения производства всеми необходимыми видами материальных ресурсов и экономии финансовых ресурсов
на создание складских запасов;
· факторный анализ материалоёмкости продукции;
· выявление резервов снижения материальных затрат за счёт внедрения прогрессивных норм, ресурсосберегающих технологий, уменьшения непродуктивных затрат, отходов;
· подсчёт влияния внедрения режима экономии материальных ресурсов на количественные и качественные показатели деятельности предприятия.
Основным показателем эффективности использования материальных ресурсов является материалоемкость продукции, т. е. отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции, который
показывает, сколько материальных затрат требуется или фактически приходится на производство единицы продукции. Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму
материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждой гривны потреблённых материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и
т.д.):
Таблица 40
Анализ частных показателей материалоемкости.
|
|
Показатель
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Изменение
|
|
|
|
|
абсолютное, (+,-)
|
относительное, %
|
|
|
Товарная продукция, тыс. руб.
|
13234
|
12050
|
-1184
|
-9,83
|
|
|
Материальные затраты, тыс. руб.
|
237
|
235
|
-2
|
-0,85
|
|
|
в т. ч.
- сырье, материалы и полуфабрикаты
|
220
|
212
|
-8
|
-3,77
|
|
|
- топливо
|
2
|
5
|
+3
|
+60
|
|
|
- энергия
|
15
|
18
|
+3
|
+16,67
|
|
|
Материалоемкость общая, руб.
|
0,018
|
0,020
|
+0,002
|
+10
|
|
|
в т. ч.
- сырьеемкость, руб.
|
0,017
|
0,018
|
+0,001
|
+5,56
|
|
|
- топливоемкость, руб.
|
0,001
|
0,001
|
-
|
0
|
|
|
- энергоемкость, руб.
|
0,002
|
0,002
|
-
|
0
|
|
|
Стоимость товарной продукци в 2005 г. уменьшилась по сравнению с предыдущим периодом на 90,83% или на 1184 т.р. Материальные затраты также уменьшились на 0,85% или на 2 т.р. за счет уменьшения
сырья, материалов и полуфабрикатов на 8 т.р. Общая материалоемкость в 2005 г. по сравнению с 2004 г. возросла на 0,002 руб. или на 10% за счет увеличения сырьеемкости на 0,001 руб. (5,56%).
Анализ удельной материалоемкости поводится по формуле:
МЕi = ?(УРi * ЦМi) / ЦПi
где УРi - расход материала на единицу продукции, ЦМi - стоимость i - го материала, ЦПi - отпускная цена i-го изделия.
МЕi 1= ?(?УРi * ЦМi0) / ЦПi0 = ((0,97-0,84)*0,26+(5-3)*2,16+(1,2-1,4)*1,78)/750 = (0,13*0,26+2*2,16-1,2*1,78)/750 = 0,007 руб.
МЕi 2= ?(УРi1 * ?ЦМi) / ЦПi0 = (0,97*(0,28-0,26)+5*(2,17-2,16)+1,2*(1,78-1,78))/750 = 0,97*0,02+5*0,01+0)/750 = 0,0001
МЕi 3= ?(УРi1 * ЦМi1) / ?ЦПi = (0,97*0,28+5*2,17+1,2*1,78)/(800-750) = 12,98/50 = 0,26
МЕi = 0,007+0,0001+0,26 = 0,2671 руб. - изменение данных факторов увеличило величину материалоемкости на 0,2671 руб.
Факторная модель общей материалоемкости имеет вид:
где МЗ - материальные затраты, ВП - выпуск продукции в стоимостном выражении, VВ - количество произведенной продукции, Удi - структура продукции, УРi - расход материалов на единицу продукции, ЦМi -
стоимость материалов, ЦПi - уровень отпускных цен на продукцию. Факторный анализ по данной формуле проводится одним из методов факторного анализа.
МЕ1 = ?(?VBобщ*Уdi0*УРi0*ЦМi0)/?(?VBобщ*Уdi0*ЦПi0) = ((800-750)*0.70*0.26*0.84+(360-350)*0.2*2.16*3+(180-165)*0.1*1.78*1.4)/(( 800- 750)*0.70+(360-350)*0.2+(180-165)*0.1)*750 = 24.342/28875 =
0,0008
МЕ2 = ?(VBобщ1*?Уdi*УРi0*ЦМi0)/?(VBобщ1*?Уdi*ЦПi0) = 0
МЕ3 = ?(VBобщ1*Уdi1*?УРi*ЦМi0)/?(VBобщ1*Уdi1*ЦПi0) = (800*0.7*(0.97-0.84)*0.26+360*0.2*(5-3)*2.16+180*0.1*(1.2-1.4)*1.78)/((800*0.7+360*0.2+180*0.1)*750) = 0,0007
МЕ4 = ?(VBобщ1*Уdi1*УРi1*?ЦМi)/?(VBобщ1*Уdi1*ЦПi0) = 46.864/487500 = 0,0001
МЕ5 = ?(VBобщ1*Уdi1*УРi1*ЦМi1)/?(VBобщ1*Уdi1*?ЦПi) = 971.744/32500 = 0,029
МЕ = 0,0008+0+0,0007+0,0001+0,029 = 0,0306 - все вышеперечисленные факторы увеличили материалоемкость на 0,0306 руб. в отчетном периоде по сравнению с базисным.
Таблица 41
Факторный анализ использования сырья и материалов.
|
|
Фактор
|
Значение показателя
|
Алгоритм расчета
|
Влияние фактора на выпуск продукции
|
|
|
предыдущий год
|
отчетный год
|
|
|
|
|
Количество закупленного материала
|
2540
|
2297
|
(КЗ1-КЗ0)/УР0
|
-250,5
|
|
|
Изменение переходящих остатков
|
210
|
212
|
-(Ост1-Ост0)/УР0
|
-2,1
|
|
|
Сверхплановые отходы материала
|
-
|
-
|
-(Отх1-Отх0)/УР0
|
-
|
|
|
Изменение расхода материала на единицу продукции
|
0,97
|
0,84
|
-(УР1-УР0)*VВП1/УР0
|
+408,2
|
|
|
Общее влияние факторов
|
-
|
-
|
-
|
+155,6
|
|
|
По причине сокращения количества закупленного материала в отчетном периоде по сравнению с предыдущим выпуск продукции сократился на 250,5 т.р. За счет увеличения переходящих остатков материалов на
2 т.р. выпуск снизился на 2,1 т.р. За счет снижения расхода материалов на единицу продукции выпуск увеличился на 408,2 т.р. Общее влияние: выпуск продукции увеличился на 155,6 т.р.
2.6 Анализ себестоимости продукции
Себестоимость - один из важнейших экономических показателей деятельности промышленных предприятий и объединений, выражающий в денежной форме все затраты предприятия, связанные с производством и
реализацией продукции. Основные задачи анализа себестоимости продукции предприятия сводятся к следующему:
· оценка динамики важнейших показателей себестоимости и выполнение плана по ним;
· определение факторов, влияющих на динамику показателей и выполнение плана, величины и причин отклонений фактических затрат от плановых;
· оценка динамики и выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов и статей затрат, себестоимости важнейших изделий;
· выявление упущенных возможностей снижения себестоимости продукции.
Факторный анализ затрат на рубль товарной продукции проводится по формуле:
УЗ =
где ВПобщ - выпуск продукции в натуральном выражении, Удi - удельный вес выпуска i-го вида продукции, Сi - себестоимость i-го вида продукции, Цi - цена i-го вида продукции.
УЗ1 = ?(?ВПобщ*Уд0*С0)/?(?ВПобщ*Уд0*Ц0) = ((800-750)*0,6*700+(360-350)*0,3*900+(180-165)*0,1*620) / (50*0,6*750+10*0,3*925+15*0,1*650) = 18630/26250 = 0,71
УЗ2 = ?(ВПобщ1*?Уд*С0)/?(ВПобщ1*?Уд*Ц0) = ((800*(0,65-0,60)*700+360*(0,25-0,30)*900+280*(0,1-0,1)*620)/(800*0,05*750-360*0,05*925+0) = 11800/22350 = 0,53
УЗ3 = ?(ВПобщ1*Уд1*?С)/?(ВПобщ1*Уд1*Ц0) = (800*0,65*(775-750)+360*0,25*(900-900)+280*0,1*(650-620) / (800*0,65*750+360*0,25*425+280*0,1*650) = 11240/446450 = 0,03
УЗ4 = ?(ВПобщ1*Уд1*С1)/?(ВПобщ1*Уд1*?Ц) = (800*0,65*770+360*0,25*900+280*0,1*650) / (800*0,65*50+360*0,25*10+280*0,1*10) = 286400/27180 = 10,54
УЗ общ = 0,71+0,53+0,03+10,54 = 11,81 - все вышеперечисленные факторы повлияли положительно на увеличение затрат Ра 1 руб. товарной продукции.
Таблица 42
Анализ динамики выручки от реализации и себестоимости выпущенной и реализованной продукции.
|
|
Показатель
|
За предыдущий год
|
За отчетный год
|
Темп роста
|
|
|
Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за минусом налогов, тыс. руб.
|
6727
|
3046
|
45,28
|
|
|
Себестоимость реализованной продукции (включая коммерческие и управленческие расходы), тыс. руб.
|
12324
|
13358
|
108,39
|
|
|
Себестоимость произведенной продукции, тыс. руб.
|
12050
|
13234
|
109,83
|
|
|
Выручка от реализации за отчетный период по сравнению с предыдущим периодом сократилась на 45,28% и составляет 3046 т.р. Себестоимость произведенной продукции выросла на 9,83% (с 12050 т.р. до
13234 т.р.), а реализованной продукции - на 8,39% и стала составлять и 13358 т.р.
Далее проводится анализ структуры произведенной продукции и затрат на производство:
Таблица 43
Анализ структуры затрат на производство.
|
|
Экономический элемент затрат
|
Абсолютные показатели, тыс. руб.
|
Структура, %
|
Отклонения удельного веса, %
|
|
|
предыдущий год
|
отчетный год
|
предыдущий год
|
отчетный год
|
|
|
|
Затраты на производство продукции
|
7112
|
7384
|
100
|
100
|
0
|
|
|
в том числе:
материальные затраты
|
6110
|
6213
|
85,91
|
84,11
|
-1,77
|
|
|
расходы на оплату труда
|
730
|
821
|
10,26
|
11,12
|
+0,85
|
|
|
отчисления на социальные нужды
|
251
|
291
|
3,53
|
3,94
|
+0,41
|
|
|
амортизация основных фондов
|
10
|
5
|
0,14
|
0,07
|
-0,07
|
|
|
прочие затраты
|
21
|
54
|
0,30
|
0,73
|
+0,44
|
|
|
Данное предприятие производит материалоемкую продукцию, так как материальные затраты составляют максимальную долю в сумме всех затрат организации: в 2004 г 6110 т. р. (85,91%), в 2005 г. - 6213
т.р. или 84,11%. Расходы на оплату труда за предыдущий период составляли 730 т.р. (10,26%), а за отчетный период составили 821 т.р. или 11,12%. Самая низкая доля - амортизация. В предыдущем периоде
она составила 0,14% или 10 т.р., а в отчетном периоде - 0,07% или 5 т.р.
Таблица 44
Анализ затрат на производство в расчете на 1 рубль выручки от реализации, руб.
|
|
Показатель
|
За предыдущий период
|
За отчетный период
|
Отклонение от предыдущего периода
|
|
|
Затраты на производство в расчете на 1 рубль выручки от реализации продукции (за вычетом налогов)
|
1,057
|
2,424
|
+1,367
|
|
|
в том числе:
материальные затраты
|
0,908
|
2,040
|
+1,131
|
|
|
расходы на оплату труда
|
0,109
|
0,270
|
+0,161
|
|
|
отчисления на социальные нужды
|
0,037
|
0,096
|
+0,058
|
|
|
амортизация основных фондов
|
0,001
|
0,002
|
+0,001
|
|
|
прочие затраты
|
0,003
|
0,018
|
+0,015
|
|
|
Таблица 45
Анализ себестоимости продукции по калькуляционным статьям.
|
|
Статья затрат
|
Фактически выпущенная продукция, руб.
|
Отклонения от плана
|
|
|
|
абсолютная сумма
|
в процентах
|
|
|
по плано-
вой себестои-мости
|
по факти-ческой себестои-
мости
|
|
к плановой
себестоимости по статье
|
ко всей плановой себестоимости
|
|
|
1. Сырье и материалы (за вычетом отходов)
|
6110
|
6213
|
+103
|
+84,11
|
+1,77
|
|
|
2. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера
|
2
|
3
|
+1
|
150
|
+0,02
|
|
|
3. Топливо и энергия на технологические цели
|
4
|
5
|
+1
|
+25
|
+20
|
|
|
4. Итого прямых материальных затрат
|
215
|
217
|
+2
|
+0,93
|
+0,92
|
|
|
5. Основная заработная плата производственных рабочих
|
730
|
821
|
+91
|
+3,04
|
+2,95
|
|
|
6. Дополнительная заработная плата производственных рабочих
|
3244
|
1780
|
-1464
|
-45,13
|
-82,25
|
|
|
7. Итого прямая заработная плата
|
3974
|
2601
|
-1373
|
-3,82
|
-3,68
|
|
|
8. Налоги, отчисления в бюджет, местным органам власти
|
190
|
193
|
+3
|
+1,58
|
+1,55
|
|
|
9. Общепроизводственные расходы
|
26
|
29
|
+3
|
+11,54
|
+10,34
|
|
|
10. Общехозяйственные расходы
|
150
|
100
|
-50
|
-33,33
|
-50,00
|
|
|
11. Итого расходов по обслуживанию производства и управлению
|
41
|
39
|
-2
|
-4,88
|
-5,13
|
|
|
12. Потери от брака
|
30
|
22
|
-8
|
-26,67
|
-36,36
|
|
|
13. Прочие производственные расходы
|
10
|
12
|
+2
|
+20,00
|
+16,67
|
|
|
14. Производственная себестоимость
|
13234
|
12050
|
-1184
|
-8,95
|
-9,83
|
|
|
15. Коммерческие расходы
|
124
|
274
|
+150
|
+120,97
|
+54,74
|
|
|
16. Полная себестоимость
|
13358
|
12324
|
-1034
|
-7,74
|
-8,39
|
|
|
Предприятие производит материалоемкую продукцию, так как материальные затраты составляют максимальную долю в сумме всех затрат организации: в 2004 г 6110 т. р. в предыдущем периоде и 6213 т.р. в
отчетном периоде. Также значительно повлияли на себестоимость заработная плата рабочих (3974 т.р. и 2601 т.р. соответственно)и налоги, отчисления в бюджет, местные органы власти (190 т.р. и 193
т.р. соответственно).
Таблица 46
Анализ состава и динамики косвенных расходов
|
|
Показатель
|
За предыдущий период
|
Отчетный год
|
Расходы на 1 рубль выпущенной продукции
|
Отклонение фактических расходов на 1 рубль продукции
|
|
|
|
план
|
факти-чески
|
в преды-дущем периоде
|
план
|
факти-чески
|
от преды-дущего периода
|
от плана
|
|
|
Объем продукции в те-кущих ценах (за выче-том налогов), руб.
|
13234
|
12000
|
12050
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
Полная себестоимость продукции, руб.
|
13358
|
12300
|
12324
|
0,50
|
0,25
|
0,24
|
-0,26
|
-0,01
|
|
|
В ее составе:
расходы по обслужи-ванию производства и управления, руб.
удельный вес в полной себестоимости, %
|
1352
10,12
|
1360
11,01
|
1320
10,95
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
Из них:
расходы по содержа-нию и эксплуатации машин и оборудования
удельный вес в полной себестоимости, %
|
980
7,34
|
995
8,09
|
986
8,00
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
Общепроизводственные расходы (кроме расхо-дов по содержанию и эксплуатации машин и оборудования)
удельный вес в полной себестоимости, %
|
26
0,19
|
28
0,23
|
29
0,24
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
Общехозяйственные расходы
удельный вес в полной себестоимости, %
|
15
0,11
|
15
0,001
|
10
0,001
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
Коммерческие расходы
удельный вес в полной себестоимости, %
|
124
0,93
|
270
2,20
|
274
2,22
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
Расходы по обслуживанию производства и управления в 2004 г. составили 1352 т.р. (10,12% от полной себестоимости), в 2005 г. по плану - 1360 т.р. (11,01%), а фактически 1320 т.р. (10,95% от
себестоимости).
Общепроизводственные и общехозяйственные расходы имеют низкие значения: общепроизводственные расходы - 2004 г. - 26 т.р. (0,19% от полной себестоимости), в 2005 г. - 29 т.р. (0,24% от
себестоимости). Общехозяйственные расходы в 2004 г. составили 15 т.р. (0,11%), а в 2005 г. 10 т.р. (0,001% себестоимости). Коммерческие расходы в предыдущем периоде составили 124 т.р.,
запланировано на 2005 г. - 270 т.р., фактически - 274 т.р.
Таблица 47
Анализ динамики общепроизводственных расходов, тыс. руб.
|
|
Наименование расходов
|
За предыдущий период
|
За отчетный период
|
Отклонение от предыдущего периода
|
|
|
А. Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования
1. Амортизация оборудования, транспортных средств и ценного инструмента
|
18
4
|
20
5
|
+2
+1
|
|
|
2. Эксплуатация оборудования
|
8
|
10
|
+2
|
|
|
3. Ремонт оборудования и транспортных средств
|
3
|
3
|
0
|
|
|
4. Внутризаводское перемещение грузов
|
2
|
1
|
-1
|
|
|
5. Прочие расходы
|
1
|
1
|
0
|
|
|
Б. Расходы по организации, обслуживанию и управлению производством
6. Содержание аппарата управления цехов
|
7
2
|
7
-
|
0
-2
|
|
|
7. Содержание неуправленческого цехового персонала
|
3
|
1
|
-2
|
|
|
8. Амортизация зданий, сооружений и инвентаря
|
2
|
3
|
+1
|
|
|
9. Содержание зданий, сооружений и инвентаря
|
-
|
1
|
+1
|
|
|
10. Ремонт зданий, сооружений и инвентаря
|
-
|
1
|
+1
|
|
|
11. Охрана труда
|
-
|
1
|
+1
|
|
|
12. Прочие расходы
|
-
|
-
|
-
|
|
|
В. Непроизводительные расходы
13 Потери от простоев
|
1
1
|
2
1
|
+1
0
|
|
|
14. Прочие непроизводительные расходы
|
-
|
1
|
+1
|
|
|
Всего общепроизводственных расходов
|
26
|
29
|
+3
|
|
|
Общепроизводственные расходы в предыдущем периоде составили 26 т.р., в отчетном периоде - 29 т.р. Наибольшую долю общепроизводственных расходов составляют расходы по содержанию и эксплуатации машин
и оборудования: в 2004 г. - 18 т.р., в 2005 г. - 20 т.р. Расходы по организации, обслуживанию и управлению производством на изменились и в отчетном периоде составили 7 т.р. Непроизводительные
расходы увеличились на 1 т.р. и составили 2 т.р. за счет увеличения прочих непроизводительных расходов.
Таблица 48
Анализ динамики общехозяйственных расходов, руб.
|
|
Наименование расходов
|
За предыдущий период
|
За отчетный период
|
Отклонение от предыдущего периода
|
|
|
А. Расходы на управление
1. Затраты на оплату труда аппарата управления предприятия
|
60
48
|
65
55
|
+5
+7
|
|
|
2. Командировки и перемещения
|
6
|
7
|
+1
|
|
|
3. Прочие расходы
|
6
|
3
|
-3
|
|
|
Б. Расходы по организации и обслуживанию производственно-хозяйственной деятельности
4. Содержание персонала неуправленческого характера
|
75
30
|
26
7
|
-49
-23
|
|
|
5. Амортизация зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения
|
10
|
10
|
-
|
|
|
6. Износ по нематериальным активам
|
2
|
2
|
0
|
|
|
7. Содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения
|
9
|
1
|
-8
|
|
|
8. Производство испытаний, опытов, исследований, содержание общезаводских лабораторий
|
3
|
2
|
-1
|
|
|
9. Расходы на изобретательство и рационализаторские предложения
|
4
|
-
|
-4
|
|
|
10. Охрана труда
|
10
|
2
|
-8
|
|
|
11. Содержание противопожарной и сторожевой охраны
|
2
|
2
|
0
|
|
|
12. Подготовка кадров
|
2
|
-
|
-2
|
|
|
13 Организованный набор рабочей силы
|
-
|
-
|
-
|
|
|
14. Представительские расходы
|
4
|
-
|
-4
|
|
|
15. Охрана окружающей среды
|
-
|
2
|
+2
|
|
|
16. Прочие расходы
|
-
|
-
|
-
|
|
|
В. Общехозяйственные непроизводительные расходы
17. Потери от простоев по внутрипроизводственным причинам
|
15
10
|
9
8
|
-6
-2
|
|
|
18. Потери от порчи материалов и продукции при хранении на заводских складах
|
4
|
1
|
-3
|
|
|
19. Прочие непроизводственный расходы
|
1
|
1
|
0
|
|
|
Всего общехозяйственных расходов
|
150
|
100
|
-50
|
|
|
Общехозяйственные расходы в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом резко сократились со 150 т.р. до 100 т.р. Но, несмотря на это, расходы на управление увеличились с 60 т.р. до 65 т.р.
Затраты на оплату труда аппарата управления предприятия увеличились на 7 т.р., командировки и перемещения на 1 т.р. Прочие расходы сократились на 3 т.р. Расходы по организации и обслуживанию
производственно-хозяйственной деятельности сократились на 49 т.р. Содержание персонала неуправленческого характера сократилось с 30 т.р. до 7 т.р. Общехозяйственные непроизводительные расходы
сократились на 6 т.р.
Таблица 49
Анализ динамики коммерческих расходов, руб.
|
|
Наименование расходов
|
За предыдущий период
|
За отчетный период
|
Отклонение от предыдущего периода
|
|
|
1. Расходы на рекламу
|
5
|
10
|
+5
|
|
|
2. Расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции
|
15
|
33
|
+18
|
|
|
3. Расходы на погрузку и транспортировку продукции
|
70
|
100
|
+30
|
|
|
4. Прочие расходы по сбыту
|
34
|
131
|
+97
|
|
|
Всего коммерческих расходов
|
124
|
274
|
+150
|
|
|
Коммерческие расходы ООО "Астраханский Зерновой Терминал" возросли на 150 т.р. и в 2005 г. составили 274 т.р. За счет увеличения следующих факторов: расходов на рекламу - на 5 т.р., расходов на
тару и упаковку изделий на складах готовой продукции на 18 т.р., расходов на погрузку и транспортировку продукции на 30 т.р. и прочих расходов по сбыту на 97 т.р.
2.7 Анализ прибыли и рентабельности
Особое влияние на величину валовой и чистой прибыли оказывают финансовые результаты от прочей деятельности. Анализ финансовых результатов от прочей деятельности подразумевает рассмотрение этих
операций с точки зрения правильности оценки реализуемого имущества, определения затрат на реализацию и сопоставления их с доходами от возможной реализации.
Таблица 50
Анализ динамики и структуры прибыли, руб.
|
|
Показатель
|
Код строки формы№2
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Изменение показателя, (+,-)
(гр.4-гр.3)
|
Удельный вес, %
|
Изменение удельного веса, (+,-)
(гр.7-гр.6)
|
|
|
|
|
|
|
2004
|
2005
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
|
|
1.Выручка от продаж
|
010
|
50000
|
30000
|
-20000
|
100
|
100
|
0
|
|
|
2.Себестоимость товаров
|
020
|
13234
|
12050
|
-1184
|
26,47
|
40,17
|
+13,70
|
|
|
3.Валовая прибыль (3=1-2)
|
029
|
36766
|
17950
|
-18816
|
73,53
|
59,83
|
-13,70
|
|
|
4.Коммерческие расходы
|
030
|
124
|
274
|
+150
|
0,25
|
0,91
|
+0,67
|
|
|
5.Управленческие расходы
|
040
|
15
|
17
|
+2
|
0,03
|
0,06
|
+0,03
|
|
|
6.Прибыль от продаж (6=3-4-5)
|
050
|
36627
|
17659
|
-18968
|
73,25
|
58,86
|
-14,39
|
|
|
7.Проценты к получению
|
060
|
15
|
18
|
+3
|
0,03
|
0,06
|
+0,03
|
|
|
8.Проценты к уплате
|
070
|
8
|
20
|
+12
|
0,02
|
0,07
|
+0,05
|
|
|
9.Доходы от участия в др. орг.
|
080
|
10
|
14
|
+4
|
0,02
|
0,05
|
+0,03
|
|
|
10.Прочие операционные доходы
|
090
|
20
|
30
|
+10
|
0,04
|
10,00
|
+9,96
|
|
|
11.Прочие операционные расходы
|
100
|
45
|
40
|
-5
|
0,09
|
0,13
|
+0,04
|
|
|
12.Прочие внереализационные доходы
|
120
|
8
|
2
|
-6
|
0,02
|
0,01
|
-0,01
|
|
|
13.Прочие внереализационные расходы
|
130
|
3
|
6
|
+3
|
0,01
|
0,02
|
+0,01
|
|
|
14.Балансовая прибыль (14=6+7-8+9+10-11+12-13)
|
140
|
36624
|
17657
|
-18967
|
73,25
|
58,86
|
-14,40
|
|
|
15. Отложенный налоговый актив
|
141
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
16. Отложенное налоговое обязательство
|
142
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
17. Текущий налог на прибыль и др. пл.
|
150
|
8790
|
4238
|
-4552
|
17,58
|
14,13
|
-3,45
|
|
|
18. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода
|
190
|
27834
|
13419
|
-14415
|
55,67
|
44,73
|
-10,94
|
|
|
Выручка от продаж на предприятии в 2004 г. составила 50000 т.р., а в 2005 г. снизилась на 20000 т.р. и составила 30000 т.р. Себестоимость товаров также снизилась с 13234 т.р. до 12050 т.р.
(увеличилась на 13,7% от выручки). Валовая прибыль сократилась на 18816 т.р. и в отчетном периоде составила 17659 т.р.Коммерческие и управленческие расходы возросли на 150 т.р. и на 2 т.р.
соответственно.
Таблица 51
Анализ влияния факторов на формирование балансовой прибыли.
|
|
Факторы
|
Формула расчета
(строки из формы №2)
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение,
(+,-)
|
|
|
1.Прибыль от продаж
|
с.050/с.140 *100%
|
100,01
|
100,01
|
0
|
|
|
2.Полученные проценты
|
с.060/с.140 *100%
|
0,04
|
0,10
|
+0,06
|
|
|
3.Уплаченные проценты
|
с.070/с.140 *100%
|
0,02
|
0,11
|
+0,09
|
|
|
4.Доходы от участия в др. организациях
|
с.080/с.140 *100%
|
0,03
|
0,08
|
+0,05
|
|
|
5.Прочие операционные доходы
|
с.090/с.140 *100%
|
0,05
|
0,17
|
+0,12
|
|
|
6.Прочие операционные расходы
|
с.100/с.140 *100%
|
0,12
|
0,23
|
+0,11
|
|
|
7.Прочие внереализационные доходы
|
с.120/с.140 *100%
|
0,02
|
0,01
|
-0,01
|
|
|
8.Прочие внереализационные расходы
|
с.130/с.140 *100%
|
0,01
|
0,02
|
+0,01
|
|
|
9.Баланс факторов
|
9=1+2+3+4+5+6+7+8
|
100,30
|
100,73
|
-0,43
|
|
|
Проценты к уплате превысили проценты к получению на 9 т.р. Балансовая прибыль сократилась с 36624 т.р. до 17657 т.р. Следовательно, текущий налог на прибыль также сократился (с 8790 т.р. до 4238
т.р.) Чистая прибыль в 2005 г. составила 13419 т.р.
Большую часть прибыли предприятия формирует прибыль от продаж. В 2004 г. - 100,01%, в 2005 г. - 100,01%. В предыдущем периоде наиболее сильно оказывают влияние прочие операционные расходы (0,12%),
операционные доходы (0,05%), а также проценты к получению (0,04%). В отчетном периоде наиболее сильно оказали влияние прочие операционные расходы (0,23%), операционные доходы (0,17%) и проценты к
уплате (0,11%).
Таблица 52
Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж
|
|
Вид продукции
|
Объем производства, шт. (Q)
|
Цена единицы продукции, руб. (Р)
|
Себесто-имость единицы продукции, руб. (Z)
|
Прибыль с единицы продаж, руб. (П)
|
Прибыль на весь объем продаж,
руб.
|
|
|
прошлый год
|
отчетный год
|
прошлый год
|
отчетный год
|
прошлый год
|
отчетный год
|
прошлый год
(гр.4-гр.6)
|
отчетный год
(гр.5-гр.7)
|
прошлый год
(гр.2*гр.8)
|
отчетный год
(гр.3*гр.9)
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
|
|
Перевалка зерна
|
55
|
40
|
750
|
800
|
700
|
770
|
+50
|
+30
|
2750
|
1200
|
|
|
Переработка зерна
|
40
|
38
|
925
|
935
|
900
|
900
|
+25
|
+35
|
1000
|
1330
|
|
|
Стоянка судов
|
22
|
16
|
650
|
660
|
620
|
650
|
+30
|
+10
|
660
|
160
|
|
|
Итого
|
117
|
94
|
770
|
800
|
740
|
733
|
+10
|
+27
|
4410
|
2690
|
|
|
С помощью полученных исходных данных проводим факторный анализ прибыли от продаж:
Таблица 53
Факторный анализ прибыли от продаж.
|
|
Фактор
|
Алгоритм расчета
|
Влияние фактора
|
|
|
Влияние отпускных цен на прибыль
|
ДП1 = Уq1 * p1 - Уq1 * p0
|
= (40*800+38*935+16*660)-(40*750+38*925+16*650) = +2540
|
|
|
Влияние объема продукции
|
ДП2 = П0 * (К1 - 1),
К1 = Уq1*z0 / Уq0*z0
|
= 4410*(72120/88140-1) = -803
|
|
|
Влияние изменения в объеме продукции за счет структурных сдвигов
|
ДП3 = П0 * (К2 - К1),
К2 = Уq1*р0 / Уq0*р0
|
= 4410*(75550/92550-72120/88140) = +9
|
|
|
Влияние себестоимости продукции
|
ДП4 = Уq1* z0 - Уq1* z1
|
= 72120-75400 = -3280
|
|
|
Влияние структурных сдвигов в составе продукции
|
ДП5 = Уq0*z0 * К2 - Уq1*z0
|
= 88140*0,816-72120 = -198
|
|
|
Совокупное влияние факторов
|
??П
|
-1732
|
|
|
Общая прибыль от продаж снизилась в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом на 1732 т.р. На это повлиял ряд факторов: из-за увеличения отпускных цен на определенные виды услуг прибыль
от продаж увеличилась на 2540 т.р. За счет снижения объемов продукции прибыль от продаж снизилась на 803 т.р. За счет увеличения структурных сдвигов прибыль от продаж увеличилась на 9 т.р. Так как
себестоимость находится в обратной зависимости от прибыли, то увеличение себестоимости отрицательно повлияла на прибыль от продаж (-3280 т.р.). За счет влияния структурных сдвигов в составе
продукции прибыль от продаж снизилась на 198 т.р.
Таблица 54
Анализ распределения балансовой и чистой прибыли предприятия.
|
|
Показатель
|
Прошлый
год
|
Отчетный
год
|
Изменение
|
|
|
|
|
абсолютное, (+,-)
|
относительное, %
|
|
|
1.Балансовая прибыль
|
36624
|
17657
|
-18967
|
48,21
|
|
|
2.Отложенные налоговые активы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
3.Отложенные налоговые обязательства
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
4.Текущий налог на прибыль
|
8790
|
4238
|
-4552
|
48,21
|
|
|
5. Штрафы, пени
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
6.Чистая прибыль отчетного года (6=1+2-3-4-5)
|
27834
|
13419
|
-14415
|
48,2
|
|
|
7.Нераспределенная прибыль прошлых лет
|
-
|
7834
|
-
|
-
|
|
|
8.Использование прибыли в отчетном году всего,
в т. ч. на:
- выплату дивидендов
- увеличение резервного фонда
- производственное развитие
|
-
10000
10000
|
-
10000
2000
|
-
0
+1000
|
100
20
|
|
|
9.Доля в чистой прибыли отчетного периода:
- выплаченных дивидендов
- средств, направленных на прирост резервного фонда
- капитализированной прибыли
|
-
35,93
35,93
|
-
56,63
11,94
|
-
+20,7
-23,99
|
-
157,61
33,23
|
|
|
10.Нераспределенная прибыль на конец года (10=6+7-8)
|
7834
|
9253
|
+1419
|
118,11
|
|
|
Чистая прибыль предприятия в 2004 г. распределена на увеличение резервного фонда и на производственное развитие по 10000 т.р. Нераспределенная прибыль на конец 2004 г. составила 7834 т.р., в 2005
г. прибыль также направлена на увеличение резервного фонда и на производственное развитие в суммах 10000 т.р. и 2000 т.р. соответственно. Нераспределенная прибыль на конец 2005 г. составила 9253
т.р.
Таблица 55
Анализ прибыли с использованием модели «издержки-объем-прибыль».
|
|
Показатель
|
Предыдущий год
|
Отчетный год
|
Изменение, (+,-)
|
|
|
1.Объем реализованной продукции в натуральном выражении, шт.
|
850
|
800
|
-50
|
|
|
2. Себестоимость реализованной продукции, т. руб.
|
13234
|
12050
|
-1184
|
|
|
3.Поястоянные издержки, т. руб.
|
5230
|
4612
|
-618
|
|
|
4.Общая сумма переменных издержек, т.руб. (стр.2-стр.3)
|
8004
|
7438
|
-566
|
|
|
5.Переменные издержки на единицу продукции, руб.
(стр.4 : стр.1)
|
9,4
|
9,3
|
-0,1
|
|
|
6.Средняя цена реализации единицы продукции, руб.
|
750
|
770
|
+20
|
|
|
7.Порог рентабельности (стр.3 : (стр.-6-стр.5))
|
7,06
|
6,06
|
-1
|
|
|
8.Кромка безопасности ((стр.1-стр.7) : стр.1)
|
0,99
|
0,99
|
-
|
|
|
В предыдущем году реализовано 850 изделий, в отчетном периоде - 800 изделий. Себестоимость продукции снизилась на 1184 т.р. Постоянные издержки также сократились с 5230 т.р. до 4612 т.р. Переменные
издержки также сократились на 566 т.р.
Таблица 56
Расчет резервов роста прибыли за счет увеличения объема продаж продукции (работ, услуг), обеспечивающих сокращение условно-постоянных расходов.
|
|
Вид продукции
|
Увеличение объема реализации на планируемый период, шт.
|
Снижение себестоимости продукции за счет сокращения коммерческих и управленческих расходов на единицу изделия на будущий период, руб.
|
Резерв увеличения прибыли в единице изделия *, руб.
(гр.2 * гр.3)
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
Перевалка зерна
|
55
|
750
|
41250
|
|
|
Переработка зерна
|
45
|
880
|
39600
|
|
|
Стоянка судов
|
30
|
940
|
28200
|
|
|
Итого
|
-
|
-
|
109050
|
|
|
При увеличении объемов продаж предприятия ООО "Астраханский Зерновой Терминал" и сокращении условно-постоянных расходов модно получить дополнительную прибыль в сумме 109050 т.р.
Таблица 57
Расчет резервов роста прибыли за счет снижения себестоимости в результате уменьшения переменных затрат в себестоимости единицы реализуемой продукции.
|
|
Вид продукции
|
Снижение переменных затрат в себестоимости единицы изделия, тыс.руб.
|
Объем реализации продукции на планируемый период, шт.
|
Резерв увеличения прибыли , руб.
(гр.2 * гр.3)
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
Перевалка зерна
|
10
|
30
|
|
|
|
Переработка зерна
|
5
|
15
|
75
|
|
|
Стоянка судов
|
5
|
5
|
25
|
|
|
Итого
|
20
|
50
|
400
|
|
|
Предприятие планирует снизить переменные затраты по перевалке зерна на 10 т.р., переработке зерна на 5 т.р. и по стоянке судов также на 5 т.р. При реализации в планируемом периоде продукции на
сумму 50 т.р. организация получит дополнительную прибыль в сумме 400 т.р.
Таблица 58
Расчет резервов роста прибыли за счет улучшения качества реализуемой продукции.
|
|
Вид продукции
|
Средняя цена за единицу до повышения качества продукции, руб.
|
Средняя цена за единицу после повышения качества продукции, руб.
|
Изменение средней цены единицы продукции
(гр.3 - гр. 2)
|
Количество реализованной продукции, шт.
|
Резерв увеличения прибыли, руб.
(гр.4 * гр.5)
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
|
Перевалка зерна
|
760
|
810
|
+50
|
55
|
2750
|
|
|
Переработка зерна
|
890
|
908
|
+18
|
45
|
810
|
|
|
Стоянка судов
|
950
|
963
|
+13
|
30
|
390
|
|
|
Итого
|
-
|
-
|
81
|
130
|
3950
|
|
|
Если предприятие повысит качество реализуемых услуг и поднимет среднюю цену по перевалке зерна на 50 т.р., по переработке зерна на 18 т.р. и по стоянке судов на 13 т.р., то организация получит
дополнительную прибыль в сумме 3950 т.р.
Таблица 59
Обобщение резервов увеличения суммы прибыли, тыс. руб.
|
|
Резервы
|
Виды продукции
|
Всего
(гр.2 + гр.3 + гр.4)
|
|
|
Перевалка зерна
|
Переработка зерна
|
Стоянка судов
|
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
|
Изменение себестоимости за счет изменения условно-постоянных расходов
|
41250
|
39600
|
28200
|
109050
|
|
|
Снижение себестоимости за счет сокращения переменных затрат
|
440
|
270
|
90
|
800
|
|
|
Повышение качества продукции
|
2750
|
810
|
390
|
3950
|
|
|
Итого
|
44440
|
40680
|
28680
|
113800
|
|
|
При использовании всех выше рассмотренных резервов предприятия можно увеличить его прибыль на 113800 т.р.
Показатели рентабельности характеризуют относительную доходность, или прибыльность, измеряемую в процентах к затратам средств или имущества. Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные
результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.
Рентабельность - один из основных стоимостных качественных показателей эффективности производства на предприятии, характеризующих уровень отдачи затрат и степень средств в процессе производства и
реализации продукции (работ, услуг).
Таблица 60
Показатели рентабельности проданной продукции.
|
|
Показатель
|
По плану
|
По отчету
|
Изменение по сравнению с планом, ±
(гр.3 - гр.2)
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
|
1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг), руб.
|
68900
|
31540
|
-37360
|
|
|
2. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) без налогов, руб.
|
67300
|
30460
|
-36840
|
|
|
3. Себестоимость проданной продукции (работ, услуг), руб.
|
13200
|
12050
|
-1150
|
|
|
4. Валовая прибыль от реализации продукции (работ, услуг), руб. (стр.2 - стр.3)
|
54100
|
18410
|
-35690
|
|
|
5. Чистая прибыль, руб.
|
41000
|
15959
|
-25041
|
|
|
6. Рентабельность реализованной продукции, исчисленная по валовой и чистой прибыли:
6.1. Валовая прибыль : себестоимость реализованной продукции * 100 = (стр.4 / стр.3) * 100%
|
209,85
|
152,78
|
-57,07
|
|
|
6.2. Валовая прибыль : выручка от реализации за вычетом налогов * 100 = (стр.4 / стр.2) * 100%
|
80,39
|
60,44
|
-19,95
|
|
|
6.3. Валовая прибыль : выручка от реализации без вычета налогов из реализации * 100 = (стр.4 / стр.1) * 100%
|
78,52
|
58,39
|
-20,13
|
|
|
6.4. Чистая прибыль : выручка от реализации за вычетом налогов * 100 = (стр.5 / стр.2) * 100%
|
60,92
|
52,39
|
-8,53
|
|
|
6.5. Чистая прибыль : себестоимость реализованной продукции * 100 = (стр.5 / стр.3) * 100%
|
210,61
|
132,44
|
-78,17
|
|
|
7. Прибыль от продаж (валовая прибыль - коммерческие и управленческие расходы)
|
53900
|
18119
|
-35781
|
|
|
8. Рентабельность продаж
|
78,23
|
57,44
|
-2,78
|
|
|
8.1. Прибыль от продаж : себестоимость проданной продукции * 100 = (стр.7 / стр.3 + коммерческие и управленческие расходы) * 100%
|
308,33
|
78,04
|
-230,29
|
|
|
8.2. Прибыль от продаж: выручка от реализации за минусом налогов из реализации * 100 = (стр.7 / стр.2) * 100%
|
80,09
|
59,48
|
-20,61
|
|
|
Хозяйственная рентабельность определяет окупаемость издержек. С каждого рубля, затраченного на производство и реализацию услуг в 2004 г. предприятие имело 209,85%. прибыли, в 2005 г. - 152,78%.
Показатели рентабельности продаж характеризуют эффективность предпринимательской деятельности. На единицу реализованной продукции в 2004 г. приходится 78,23% прибыли, в 2005 г - 57,44%.
2.8 Анализ финансового состояния предприятия
Основная задача анализа финансового состояния заключается в своевременном выявлении и устранении недостатков финансовой деятельности и нахождения резервов улучшения финансового состояния
предприятия и его платежеспособности.
К основным задачам анализа финансового состояния предприятия относятся:
· оценка динамики структуры и состава активов, их состояния и движения;
· оценка динамики структуры и состава источников собственного и заемного капитала, их состояния и изменения;
· оценка платежеспособности и оценка ликвидности баланса;
· анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости, оценка изменения ее уровня;
· оценка эффективности использования средств и ресурсов предприятия.
Таблица 61
Агрегированный баланс.
|
|
АКТИВ
|
Прош-лый год
|
Отчет-ный год
|
ПАССИВ
|
Прош-лый год
|
Отчет-ный год
|
|
|
Имущество - всего (стр. 300)
|
68338
|
61146
|
Источники имущества - всего (стр. 700)
|
68338
|
61146
|
|
|
1.1. Иммобилизованные активы (стр. 190)
|
59119
|
53732
|
1.1. Собственный капитал (стр. 490+640+650)
|
52960
|
43790
|
|
|
1.1.1. Нематериальные активы (стр. 110)
|
-
|
-
|
1.1.1. Уставный капитал (стр. 410)
|
53385
|
53385
|
|
|
1.1.2. Основные средства (стр. 120)
|
33039
|
53717
|
1.1.2. Добавочный капитал (стр. 420)
|
-
|
-
|
|
|
1.1.3. Незавершенное строительство (стр. 130)
|
26160
|
15
|
1.1.3. Резервный капитал (стр. 430)
|
-
|
-
|
|
|
1.1.4. Долгосрочные финансовые вложения (стр. 140)
|
-
|
-
|
1.1.4. Фонды социальной сферы (стр. 440)
|
-
|
-
|
|
|
1.1.5. Прочие внеоборотные активы (стр. 150)
|
-
|
-
|
1.1.5. Нераспределенная прибыль (стр. 460+470)
|
-
|
-
|
|
|
1.2. Мобильные средства (оборотные активы) (стр. 290)
|
9139
|
7414
|
1.1.6. Целевое финансирование, фонды и резервы (стр. 450+640+650)
|
-
|
-
|
|
|
|
|
1.1.7. Нераспределенный убыток (стр. 465+475)
|
(425)
|
(9595)
|
|
|
1.2.1. Запасы и затраты (стр. 210+220)
|
6770
|
4386
|
1.2. Заемный капитал (стр. 590+690-640-650)
|
15378
|
17356
|
|
|
1.2.2. Дебиторская задолженность (стр. 230+240)
|
307
|
3025
|
1.2.1. Долгосрочные обязательства (стр. 590)
|
-
|
-
|
|
|
1.2.3. Краткосрочные финансовые вложения (стр. 250)
|
-
|
-
|
1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы (стр. 610)
|
12209
|
15035
|
|
|
1.2.4. Денежные средства (стр. 260)
|
2062
|
3
|
1.2.3. Кредиторская задолженность (стр. 620+630)
|
3169
|
2321
|
|
|
1.2.5. Прочие оборотные активы (стр. 270)
|
-
|
-
|
1.2.4. Прочие (стр. 660)
|
-
|
-
|
|
|
С помощью агрегированного баланса (таблица 61) строится сравнительный аналитический баланс.
Таблица 62
Сравнительный аналитический баланс.
|
|
Показатель
|
абс. величины
|
отн. величины, %
|
изменения
|
|
|
Прош-лый год
|
Отчет-ный год
|
Прош-лый год
|
Отчет-ный год
|
в абс.
величинах
(гр.3-гр.2)
|
в структуре
(гр.5-гр.4)
|
в % к величине
прошлого года
(гр.6/гр.2)*100
|
в % к измене-
нию итога
(гр.6/гр.6бал)*100
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
|
|
Актив
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1. Иммобилизованные активы (стр. 190)
|
59119
|
53732
|
86,51
|
87,87
|
-5387
|
+1,37
|
-9,11
|
+74,90
|
|
|
1.1.1. Нематериальные активы (стр. 110)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
1.1.2. Основные средства (стр. 120)
|
33039
|
53717
|
48,35
|
87,85
|
+20678
|
+39,50
|
+62,59
|
-287,51
|
|
|
1.1.3. Незавершенное строительство (стр. 130)
|
26160
|
15
|
38,28
|
0,02
|
-26145
|
-38,26
|
-99,94
|
+363,53
|
|
|
1.1.4. Долгосрочные финансовые вложения (стр. 140)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
1.1.5. Прочие внеоборотные активы (стр. 150)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
1.2. Мобильные средства (оборотные активы) (стр. 290)
|
9139
|
7414
|
13,37
|
12,13
|
-1725
|
-1,25
|
-18,88
|
+23,98
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.2.1. Запасы и затраты (стр. 210+220)
|
6770
|
4386
|
9,91
|
7,17
|
-2384
|
-2,73
|
-35,21
|
+33,15
|
|
|
1.2.2. Дебиторская задолженность (стр. 230+240)
|
307
|
3025
|
0,45
|
4,95
|
+2718
|
+4,50
|
+885,34
|
-37,79
|
|
|
1.2.3. Краткосрочные финансовые вложения (стр. 250)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
1.2.4. Денежные средства (стр. 260)
|
2062
|
3
|
3,02
|
0,00
|
-2059
|
-3,01
|
-99,85
|
+28,63
|
|
|
Баланс
|
68338
|
61146
|
100
|
100
|
-7192
|
0,00
|
-10,52
|
100,00
|
|
|
Пассив
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.1. Собственный капитал (стр. 490+640+650)
|
52960
|
43790
|
77,50
|
71,62
|
-9170
|
-5,88
|
-17,31
|
+127,50
|
|
|
1.1.1. Уставный капитал (стр. 410)
|
53385
|
53385
|
78,12
|
87,31
|
0
|
+9,19
|
0,00
|
0,00
|
|
|
1.1.2. Добавочный капитал (стр. 420)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
1.1.3. Резервный капитал (стр. 430)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
1.1.4. Фонды социальной сферы (стр. 440)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
1.1.5. Нераспределенная прибыль (стр. 460+470)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
1.1.6. Целевое финансирование, фонды и резервы (стр. 450+640+650)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
1.1.7. Нераспределенный убыток (стр. 465+475)
|
(425)
|
(9595)
|
-0,62
|
-15,69
|
-9170
|
-15,07
|
+2157,65
|
+127,50
|
|
|
1.2. Заемный капитал (стр. 590+690-640-650)
|
15378
|
17356
|
22,50
|
28,38
|
+1978
|
+5,88
|
+12,86
|
-27,50
|
|
|
1.2.1. Долгосрочные обязательства (стр. 590)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы (стр. 610)
|
12209
|
15035
|
17,87
|
24,59
|
+2826
|
+6,72
|
+23,15
|
-39,29
|
|
|
1.2.3. Кредиторская задолженность (стр. 620+630)
|
3169
|
2321
|
4,64
|
3,80
|
-848
|
-0,84
|
-26,76
|
+11,79
|
|
|
1.2.4. Прочие (стр. 660)
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
Баланс
|
68338
|
61146
|
100
|
100
|
-7192
|
0,00
|
-10,52
|
100,00
|
|
|
Изучив состав и структуру имущества ООО "Астраханский Зерновой Терминал" по данным сводного сравнительного аналитического баланса видно, что общая стоимость предприятия уменьшилась в отчетном
периоде по сравнению с предыдущим периодом на 7192 т.р. или на 10,52%. Данное уменьшение произошло в основном из-за снижения стоимости незавершенного строительства на 26145 т.р. (99,94%), запасов
на 211 т.р. (11,52%), НДС на 2173 т.р. (44%) и денежных средств на 2059 т.р. (99,58%). Но это уменьшение сгладилось за счет увеличения стоимости основных средств на 62,59% и дебиторской
задолженности на 2718 т.р. В составе пассива баланса также происходят серьезные изменения. Произошло снижение кредиторской задолженности на 848 т.р. Резко возросла сумма непокрытого убытка на 9170
т.р. В структуре увеличилась доля уставного капитала на 9,19%, кредитов и займов на 6,72%.
Но несмотря на отрицательные моменты предприятие все-таки обладает некоторыми признаками "хорошего" баланса: и внеоборотные, и оборотные активы снижаются, но уменьшение оборотных активов идет более
медленными темпами. Собственный капитал организации превышает заемный капитал, и доля собственных и оборотных активов превышает 10%.
Следующим этапом необходимо провести анализ показателей ликвидности и платежеспособности.
Таблица 63
Группировка статей актива и пассива для анализа ликвидности баланса.
|
|
Группа
|
Название группы
|
Строки
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
|
|
Актив
|
|
|
А1
|
Наиболее ликвидные активы
|
250+260
|
2062
|
3
|
|
|
А2
|
Быстрореализуемые активы
|
240
|
307
|
3025
|
|
|
А3
|
Медленнореализуемые активы
|
210+220+230+270+140
|
5159
|
4309
|
|
|
А4
|
Труднореализуемые активы
|
190-140
|
60810
|
53809
|
|
|
Пассив
|
|
|
П1
|
Наиболее краткосрочные обязательства
|
620+630+660
|
3169
|
2321
|
|
|
П2
|
Краткосрочные пассивы
|
610
|
12209
|
15035
|
|
|
П3
|
Долгосрочные пассивы
|
590+640+650
|
-
|
-
|
|
|
П4
|
Постоянные пассивы
|
490
|
52960
|
43790
|
|
|
После разделения актива и пассива на группы проводим анализ абсолютных показателей ликвидности и платежеспособности.
Таблица 64
Анализ абсолютных показателей ликвидности и платежеспособности.
|
|
АКТИВ
|
Прош-лый год
|
Отчет-ный год
|
ПАССИВ
|
Прош-лый год
|
Отчет-ный год
|
Платежный излишек или недостаток
(Ах - Пх)
|
% покрытия обязательств
(Ах/Пх)*100
|
|
|
|
|
|
|
|
прошлый год
(гр.2-гр.5)
|
отчетный год
(гр.3-гр.6)
|
прошлый год
(гр.2/гр.5)
|
отчетный год
(гр.3/гр.6)
|
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
|
|
А1
|
2062
|
3
|
П1
|
3169
|
2321
|
1107
|
3166
|
65,07
|
0,13
|
|
|
А2
|
307
|
3025
|
П2
|
12209
|
15035
|
11902
|
12010
|
2,51
|
20,12
|
|
|
А3
|
5159
|
4309
|
П3
|
-
|
-
|
-5159
|
-4309
|
-
|
-
|
|
|
А4
|
60810
|
53809
|
П4
|
52960
|
43790
|
-7850
|
-10019
|
114,82
|
122,08
|
|
|
Баланс считается абсолютно ликвидным, если одновременно выполняются условия:
А1?П1, А2?П2, А3?П3, А4?П4.
В ООО "Астраханский Зерновой Терминал" наблюдается следующая ситуация:
|
|
2004 год
|
2005 год
|
|
|
А1<П1
|
А1<П1
|
|
|
А2<П2
|
А2<П2
|
|
|
А3>П3
|
А3>П3
|
|
|
А4>П4
|
А4>П4
|
|
|
Можно сделать вывод, что организации не хватает средств на покрытие кредиторской задолженности. Она могла покрывать свои обязательства в 2004 г. на 65,07%, а в 2005 г. - на 0,13%. Также не хватает
средств на покрытие краткосрочных кредитов и займов за счет дебиторской задолженности и прочих внеоборотных активов. Но этот показатель в конце отчетного периода увеличивается с 2,51% до 20,12%, но
еще достаточно низок. Положительное влияние оказывает тот фактор, что предприятию достаточно средств для погашения долгосрочных кредитов и займов. Сопоставив итоги приведенных групп
труднореализуемых активов с постоянными пассивами, можно убедиться в том, что собственных средств предприятия не хватает для покрытия внеоборотных активов.
Проведем расчет и анализ коэффициентов ликвидности по ООО "Астраханский Зерновой Терминал".
Таблица 65
Анализ относительных показателей ликвидности и платежеспособности.
|
|
Коэффициент
|
Формула расчета
|
Прош-лый год
|
Отчет-ный год
|
Изменение, (+,-)
|
Норматив
|
|
|
1. Коэффициент текущей ликвидности
|
Кп = (А1+А2+А3)
(П1+П2)
|
0,50
|
0,42
|
-0,08
|
1=<k<=2
|
|
|
2. Коэффициент критической (быстрой, срочной) ликвидности
|
Ккл = (А1+А2)
(П1+П2)
|
0,16
|
0,18
|
+0,02
|
k>=0,8-1
|
|
|
3. Коэффициент абсолютной ликвидности
|
Кал = А1
(П1+П2)
|
0,14
|
0,22
|
+0,08
|
k>=0,2-0,5
|
|
|
4. Коэффициент «цены» ликвидации
|
Кцл = (А1+А2+А3+А4)
(П1+П2+П3)
|
4,44
|
3,52
|
-0,92
|
k>=1
|
|
|
5. Общий коэффициент ликвидности баланса
|
Колб = (А1+0,5А2+0,3А3) (П1+0,5П2+0,3П3)
|
0,40
|
0,38
|
-0,02
|
k>=1
|
|
|
6. Коэффициент перспективной платежеспособности
|
Кпп = П3/А3
|
-
|
-
|
-
|
----
|
|
|
7. Коэффициент задолженности
|
Кз = П3
(А1+А2+А3+А4)
|
-
|
-
|
-
|
K<0,38
|
|
|
8. Коэффициент общей платежеспособности
|
Коп = (П2+П3)
(А3+А4)
|
0,18
|
0,26
|
+0,08
|
---
|
|
|
Из таблицы 65 следует, что фактическое значение коэффициентов текущей и критической ликвидности в период 2004-2005гг. намного ниже рекомендуемого значения. Это свидетельствует о том, что на дату
составления баланса предприятие было абсолютно не платежеспособно. Фактическое значение коэффициента критической оценки в ООО "Астраханский Зерновой Терминал" достиг рекомендуемых значений.
Коэффициент текущей ликвидности уложился в рамки рекомендуемого значения, т.е. предприятие имеет достаточно средств для погашения свои обязательств. Общий коэффициент ликвидности баланса меньше
рекомендуемого значения. Предприятие не привлекает долгосрочные кредиты и займы, поэтому и нет возможности рассчитать коэффициенты перспективной платежеспособности и коэффициент задолженности.
Анализ коэффициента «цены» ликвидации свидетельствует о том, что в случае ликвидации ООО "Астраханский Зерновой Терминал" и продажи имущества, все внешние обязательства будут покрыты.
Далее определим тип финансовой устойчивости филиала ООО "Астраханский Зерновой Терминал".
Таблица 66
Анализ финансовой устойчивости предприятия (на основе формы №1).
|
|
Наименование показателя
|
Алгоритм расчета
|
Значение показателя
|
Изменение, (+,-)
|
|
|
|
прошлый год
|
отчетный год
|
|
|
|
Анализ абсолютных показателей финансовой устойчивости
|
|
|
Источники собственных средств
|
Ис = стр.490+стр.640 +
+стр.650
|
52960
|
43790
|
-9170
|
|
|
Основные средства и вложения
|
Ос = стр.190
|
59199
|
53732
|
-5467
|
|
|
Наличие собственных оборотных средств
|
Ес = Ис - Ос
|
-6239
|
-9942
|
-3703
|
|
|
Долгосрочные кредиты и заемные средства
|
Кд = стр.590
|
-
|
-
|
-
|
|
|
Наличие собственных оборотных средств и долгосрочных источников для формирования запасов и затрат
|
Ед = Ес + Кд
|
-6239
|
-9942
|
-3703
|
|
|
Краткосрочные кредиты и займы
|
Кк = стр.610
|
12209
|
15035
|
+2826
|
|
|
Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат
|
Е? = Ед + Кк
|
5970
|
5093
|
-877
|
|
|
Общая величина запасов и затрат
|
З = стр.210 + стр.220
|
6770
|
4386
|
-2384
|
|
|
Излишек (+) или недостаток собственных оборотных средств
|
Д Ес = Ес - З
|
-13009
|
-14328
|
-1319
|
|
|
Излишек (+) или недостаток собственных оборотных средств и долгосрочных источников для формирования запасов и затрат
|
Д Ед = Ед - З
|
-13009
|
-14328
|
-1319
|
|
|
Излишек (+) или недостаток общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат
|
Д Е? = Е? - З
|
-800
|
707
|
+1507
|
|
|
Трехмерный показатель финансовой устойчивости
|
S = (S1(x1);S2(x2);S3(x3))
|
0;0;0
|
0;0;1
|
-
|
|
|
Анализ относительных показателей финансовой устойчивости
|
|
|
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
|
Ко = Ес/Обс = (Ис - Ос) / Обс
(>=0,1)
|
-0,75
|
-1,20
|
-0,45
|
|
|
Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами
|
Комз = Ес / З
(>=0,6-0,8)
|
-0,92
|
-2,27
|
-1,35
|
|
|
Коэффициент маневренности собственного капитала
|
Км = Ес / Ис
(>=0,2-0,5)
|
-0,12
|
-0,23
|
-0,11
|
|
|
Индекс постоянного актива
|
Кп = Ос / Ис
|
1,12
|
1,23
|
+0,11
|
|
|
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств
|
Кдпа = Кд / (Ис + Кд)
|
-
|
-
|
-
|
|
|
Коэффициент реальной стоимости имущества
|
Крси=(ОС+М+НЗП) / В (>0,5)
|
0,51
|
0,90
|
+0,39
|
|
|
Коэффициент имущества производственного назначения
|
Кп.им. = (З + Ос) / ВБ
(>=0,5)
|
0,97
|
0,95
|
-0,02
|
|
|
Коэффициент автономии
|
Ка = Ис / ВБ (>0,5)
|
0,77
|
0,72
|
-0,05
|
|
|
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств
|
Кз/с = (Кд + Кк) / Ис
(<0,7)
|
0,23
|
0,34
|
+0,11
|
|
|
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств
|
Км/и = Обс / Ос
|
0,15
|
0,14
|
+0,01
|
|
|
Коэффициент прогноза банкротства
|
Кпб = (Обс - Кк) / ВБ
|
-0,04
|
-0,13
|
-0,09
|
|
|
Используя трехмерный показатель S =[Д Ес;Д Ед;ДЕУ]
получаем: Sнач = {0, 0, 0}
Sкон = {0, 0, 1}
На начало года предприятие находилось в кризисном финансовом состоянии. Имеющиеся на предприятии денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывали кредиторскую
задолженность. Но в конце отчетного периода положение предприятия ООО "Астраханский Зерновой Терминал" улучшается. Организации не хватает собственных оборотных средств и долгосрочных заемных
источников. Нарушена платежеспособность.
Проанализировав относительные показатели финансовой устойчивости получаем, что большинство коэффициентов приближены к оптимальным значениям. Но также есть показатели, которые не укладываются в
рекомендуемое значение. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами отрицательный, то есть организации не хватает оборотных средств для финансовой устойчивости. Также предприятию
не хватает собственных средств для покрытия материальных запасов, и оно не имеет средств в "гибкой" форме, то есть оно не может пополнять собственные оборотные средства за счет собственных
источников.
Таблица 67
Анализ коэффициентов, рекомендуемых для оценки финансовой устойчивости.
|
|
Показатель
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Изменение
(+,-)
|
|
|
Коэффициент иммобилизации = внеоб.активы / валюта баланса
|
0,87
|
0,88
|
+0, 01
|
|
Коэффициент доли дебиторской задолженности в стоимости имущества
|
0,04
|
0,05
|
+0,01
|
|
|
Коэффициент инвестирования в долгосрочные активы = собств.кап. / внеоб.активы
|
0,90
|
0,82
|
-0,08
|
|
|
Коэффициент инвестирования долгосрочных финансовых ресурсов = перманентный капитал / внеоб.активы
|
1,12
|
1,23
|
+0,11
|
|
|
Коэффициент структуры привлеченного капитала = долгосрочные источники / привлеченный капитал
|
0,23
|
0,34
|
+0,11
|
|
|
Коэффициент кредиторской задолженности и прочих пассивов = кредиторская задолженность и прочие пассивы / внешние обязательства
|
0,26
|
0,16
|
-0,10
|
|
|
Доля внеоборотных активов в стоимости всех средств предприятия в 2004 г. составляет 87%, а в 2005 г. - 88%. Следовательно, в 2005 г. имущество предприятия стало менее мобильным. Доля дебиторской
задолженности в стоимости имущества в 2004 г. = 0,04, а в 2005 г. выросла до 0,05., это свидетельствует об неконкурентности предприятия. Предприятие обеспечивает свои долгосрочные вложения
перманентным капиталом в 2004 г. на 111,8%, а в 2005 г. - на 122,7%. То есть не все активы покрываются за счет собственного капитала.
Таблица 68
Анализ состава и движения дебиторской и кредиторской задолженности .
|
|
Показатели
|
Остаток на начало года
|
Возникло
|
Погашено
|
Остаток на конец года
|
Темп роста остатка, %
|
|
|
сумма, тыс.руб.
|
уд.вес., %
|
сумма, тыс.руб.
|
уд.вес., %
|
сумма, тыс.руб.
|
уд.вес., %
|
сумма, тыс.руб.
|
уд.вес., %
|
|
|
|
1.Дебиторская задолженность, всего
2004
2005
|
307
3025
|
100
100
|
3251
79
|
100
100
|
534
2856
|
100
100
|
3024
248
|
100
100
|
985,00
-8,2
|
|
|
1.1.Краткосрочная
2004
2005
|
307
3025
|
100
100
|
3251
79
|
100
100
|
534
2856
|
100
100
|
3024
248
|
100
100
|
985,00
-8,2
|
|
|
а) в т.ч. просроченная
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
- из нее длительностью свыше 3 мес.
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
1.2.Долгосрочная
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
2.Кредиторская задолженность, всего
2004
2005
|
15376
17356
|
100
100
|
2546
1324
|
100
100
|
576
8408
|
100
100
|
17355
10272
|
100
100
|
112,87
59,18
|
|
|
2.1.Краткосрочная
2004
2005
|
15376
17356
|
100
100
|
2546
1324
|
100
100
|
576
8408
|
100
100
|
17355
10272
|
100
100
|
112,87
59,18
|
|
|
а) в т.ч. просроченная
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
- из нее длительностью свыше 3 мес.
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
2.2.Долгосрочная
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
Данные таблицы 68 показывают, что дебиторская задолженность к 2005 году резко возросла на 885% (с 307 до 3025 т.р., а к концу 2005 года сократилась на 8,2%. Кредиторская задолженность к 2005 г.
возросла на 12%, а к концу 2005 г. сократилась на 40,82%. Вся задолженность является краткосрочной.
Аналитические процедуры, имеющие отношение к управлению дебиторской и кредиторской задолженностью, входят в систему внутрифирменного финансового анализа и управленческого контроля. Их основное
содержание - контроль за своевременностью оплаты счетов.
Таблица 69
Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
|
|
Показатели
|
Алгоритм расчета
|
Значение показателя
|
|
|
1. Выручка от продажи
|
(1) = Стр. 010 (ф.№2)
|
3046
|
|
|
2. Средняя дебиторская задолженность
|
(2) = 0,5 * ?стр. 230н.г., 230к.г., 240н.г., 240к.г. (ф.№1)
|
1666
|
|
|
3. Средняя краткосрочная дебиторская задолженность
|
(3) = 0,5 * ?стр.240н.г., 240кг.г. (ф.№1)
|
1666
|
|
|
4. Дебиторская задолженность
|
(4) = ?стр.230, 240 (ф.№1)
|
3025
|
|
|
5. Сомнительная дебиторская задолженность
|
(5) = ?стр.212, 222 (ф.№5)
|
-
|
|
|
6. Оборачиваемость дебиторской задолженности, в оборотах
|
(6) = (1) / (2)
|
1,83
|
|
|
в т. ч. краткосрочной
|
(6)кр = (1) / (3)
|
1,83
|
|
|
7. Период погашения дебиторской задолженности, в днях
|
(7) = 360 / (6)
|
196,72
|
|
|
в т. ч. краткосрочной
|
(7)кр = 360 / (6)кр
|
196,72
|
|
|
8. Текущие активы
|
(8) = Стр.290 (ф.№1)
|
7414
|
|
|
9. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %
|
(9) = (4) / (8)
|
0,41
|
|
|
в т. ч. доля дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в общем объеме текущих активов, %
|
(9)пок = ?стр.231, 241 (ф.№1) / (8)
|
0,02
|
|
|
10. Доля сомнительной дебиторской задолженности в общем объеме, %
|
(10) = (5) / (4)
|
-
|
|
|
11. Выручка от продажи
|
(11) = Стр. 010 (ф.№2)
|
3046
|
|
|
12. Средняя кредиторская задолженность
|
(12) = 0,5 * ?стр. 520н.г., 520к.г., 620н.г., 620к.г. (ф.№1)
|
2745
|
|
|
13. Средняя краткосрочная кредиторская задолженность
|
(13) = 0,5 * ?стр.620н.г., 620кг.г. (ф.№1)
|
2745
|
|
|
14. Кредиторская задолженность
|
(14) = ?стр.520, 620 (ф.№1)
|
2321
|
|
|
15. Оборачиваемость кредиторской задолженности, в оборотах
|
(15) = (11) / (12)
|
1,11
|
|
|
в т. ч. краткосрочной
|
(15)кр = (11) / (13)
|
1,11
|
|
|
16. Период погашения
кредиторской задолженности, в днях
|
(16) = 360 / (15)
|
324,32
|
|
|
в т. ч. краткосрочной
|
(16)кр = 360 / (15)кр
|
324,32
|
|
|
Краткосрочная дебиторская задолженность делает в год 1,83 оборота, а один полный оборот - за 197 дней. Дебиторская задолженность составляет 41% активов предприятия. Краткосрочная кредиторская
задолженность делает в год 1,11 оборота, а один полный оборот - за 324 дня.
Таблица 70
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.
|
|
Показатели
|
Дебиторская задолженность
|
Кредиторская задолженность
|
|
|
1. Темп роста, %
|
985,00
|
73,24
|
|
|
2. Оборачиваемость, в оборотах
|
1,83
|
1,11
|
|
|
В т. ч. краткосрочной
|
1,83
|
1,11
|
|
|
3. Период погашения задолженности, в днях
|
197
|
324
|
|
|
В т. ч. краткосрочной
|
197
|
324
|
|
|
Дебиторская задолженность резко выросла в 2005 г. по сравнению с 2004 г. и является быстро оборачиваемой, то есть совершает один оборот за 197 дней, у кредиторской задолженности оборачиваемость
ниже (324 дня), и в 2005 г. она сократилась по сравнению с предыдущим годом на 26,76%.
Далее проводим анализ заемных средств предприятия ООО "Астраханский Зерновой Терминал".
Таблица 71
Анализ заемных средств.
|
|
Показатели
|
Остаток на начало года
|
Получено
|
Погашено
|
Остаток на конец года
|
Темп роста остатка, %
|
Изменение удельного веса остатка (+,-), %
|
|
|
1.Долгосрочные кредиты банков
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
- уд. вес в итоге, %
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
в т. ч. не погашенные в срок
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
- уд. вес. в п. 1, %
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
2.Прочие долгосрочные займы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
- уд. вес в итоге, %
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
в т. ч. не погашенные в срок
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
- уд. вес. в п. 2, %
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
3.Краткосрочные кредиты банков
|
12209
|
8546
|
5720
|
15035
|
123,15
|
18,80
|
|
|
- уд. вес в итоге, %
|
81,20
|
56,84
|
38,04
|
100
|
-
|
-
|
|
|
в т. ч. не погашенные в срок
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
- уд. вес. в п. 3, %
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
4.Прочие краткосрочные займы
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
- уд. вес в итоге, %
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
в т. ч. не погашенные в срок
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
- уд. вес. в п. 4, %
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
-
|
|
|
Итого кредитов и займов
|
12209
|
8546
|
5720
|
15035
|
123,15
|
18,80
|
|
|
Предприятие ООО "Астраханский Зерновой Терминал" привлекает только краткосрочные заемные средства. На начало года их величина составила 12209 т.р., за год получено 8546 т.р., а погашено 5720 т.р.
Остаток на конец года составил 15035 т.р. То есть вырос по сравнению с началом года на 23,15%.
Таблица 72
Состояние расчетов по налогам и сборам.
|
|
Показатель
|
Прошлый год
|
Отчетный год
|
Изменение
|
|
|
|
|
|
абсолютное, (+,-)
|
относительное, %
|
|
|
Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам, всего
|
215
|
193
|
-22
|
89,77
|
|
|
в т.ч. :
- перед федеральным бюджетом
|
150
|
107
|
-43
|
71,33
|
|
|
- перед бюджетами субъектов Федерации
|
62
|
80
|
+18
|
129,03
|
|
|
- просроченная задолженность
|
3
|
6
|
+3
|
200
|
|
|
Перечислено средств в бюджет
|
8564
|
9107
|
+543
|
106,34
|
|
|
Задолженность перед бюджетом по налогам и сборам в 2004 г. составила 215 т.р., а в 2005 г. сократилась на 10,23% до 193 т.р. В том числе за счет сокращения задолженности на 43 т.р. или на 28,67%
перед федеральным бюджетом. Задолженность перед бюджетами субъектов Федерации возросла на 18 т.р. или на 29,03%, а просроченная задолженность - на 3 т.р. или на 100%. Перечислено в бюджет в 2004 г.
8564 т.р., а в 2005 г. - 9107 т.р.
Далее необходимо проанализировать деловую активность исследуемого предприятия.
Предприятие получает убыток от продаж. В 2004 г. он составил 6631 т.р., в 2005 г. - 9278 т.р. Выручка сократилась на 54,72%, активы также сократились на 10,52%. Оптимальное соотношение показателей
деловой активности не сохраняется.
Таблица 73
Анализ абсолютных показателей деловой активности.
|
|
Показатели
|
Оптимальное соотношение
|
|
|
Прибыль от продаж
|
Выручка от продаж
|
Активы
|
|
|
|
Предыдущий год
|
(6631)
|
6727
|
68338
|
Тприб > Твыр > Тактивы
|
|
|
Отчетный год
|
(9278)
|
3046
|
61146
|
|
|
|
Темп роста, %
|
-139,92
|
45,28
|
89,48
|
|
|
|
Таблица 74
Анализ относительных показателей деловой активности.
|
|
Наименование показателя
|
Алгоритм расчета
|
Значение показателя
|
измене-ние,
(+,-)
|
|
|
|
прошлый год
|
отчетный год
|
|
|
|
Производительность труда, руб.
|
W = выручка от реализации / среднесписочная численность работников = (стр.010гр.3ф.2) / (стр.760гр.3ф.5)
|
224,23
|
101,53
|
-122,7
|
|
|
Фондоотдача ОС, руб.
|
ФО = Выручка от реализации / Среднегодовая стоимость ОС = (стр.010гр.3ф.2) / (стр.120гр.4ф.1 + стр.120гр.3ф.1):2
|
0,155
|
0,070
|
-0,085
|
|
|
Коэффициент общей оборачиваемости капитала
|
Ок = Выручка от реализации / Средний за период итог баланса = (стр.010гр.3ф.2) / (стр.300гр.4ф.1 + стр.300гр.3ф.1):2
|
0,104
|
0,047
|
-0,057
|
|
|
Средний срок оборота капитала, дни
|
Ск = 365 / Ок
|
3510
|
7766
|
+4256
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств
|
Ооб = Выручка от реализации / Средняя за период величина оборотных средств = (стр.010гр.3ф.2) / (стр.290гр.4ф.1 + стр.290гр.3ф.1):2
|
0,813
|
0,368
|
-0,445
|
|
|
Средний срок оборота оборотных активов, дни
|
Соб = 365 / Ооб
|
449
|
992
|
+543
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости материальных оборотных средств
|
Омат.ср. = Выручка от реализации / Средняя за период величина запасов и затрат = (стр.010гр.3ф.2) / (?стр.210,220гр.3ф.1+?стр.210,220гр.3ф.1):2
|
3,9
|
1,765
|
+1761,1
|
|
|
Средний срок оборота материальных оборотных активов, дни
|
Смат.ср. = 365 / Омат.ср.
|
94
|
207
|
+113
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
|
Одеб.зад. = Выручка от реализации / Средняя за период дебиторская задолженность = (стр.010гр.3ф.2) / (?стр.230,240гр.4ф.1+?стр.230,240гр.3ф.1):2
|
4,04
|
1,828
|
+1823,96
|
|
|
Средний срок оборота дебиторской задолженности, дни
|
Сдеб.зад. = 365 / Одеб.зад.
|
90
|
197
|
+107
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности
|
Окред.зад. = Выручка от реализации / Средняя за период кредиторская задолженность = (стр.010гр.3ф.2) / (?стр.620,630гр.4ф.1+?стр.620,630гр.3ф.1):2
|
2,45
|
1,110
|
+1107,55
|
|
|
Средний срок оборота кредиторской задолженности, дни
|
Скред.зад. = 365 / Окред.зад.
|
149
|
324
|
+175
|
|
|
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала
|
Особств.кап. = Выручка от реализации / Средняя за период величина собственного капитала = (стр.010гр.3ф.2) / (?стр.490,640,650гр.4ф.1+?стр.490,650гр.3ф.1):2
|
0,139
|
0,063
|
-0,076
|
|
|
Продолжительность операционного цикла, дни
|
Цо = Сдеб.зад. + С мат.ср.
|
184
|
404
|
+220
|
|
|
Продолжительность финансового цикла, дни
|
Цф = Цо - Скред.зад.
|
35
|
80
|
+45
|
|
|
Коэффициент устойчивости экономического роста
|
Кур = Прибыль, направленная на развитие производства (реинвестированная прибыль) / Средняя за период величина собственного капитала
|
-0,2
|
-0,1
|
+0,1
|
|
|
Производительность труда предприятия в 2005 г. уменьшилась на 122,7 руб., а фондоотдача - на 0,085 руб.Так как выручка за отчетный период меньше, чем за предыдущий, следовательно, сроки оборота
активов и обязательств увеличились. Средний срок оборота капитала вырос с 3510 дней до 7766 дней, средний срок оборота активов увеличился на 543 дн., материальных оборотных активов - на 113 дн.,
дебиторской задолженности - на 107 дн., кредиторской задолженности - на 175 дн. Операционный цикл предприятия в 2004 г. составлял 184 дня, в 2005 г. - 404 дня, финансовый в отчетном периоде
составил 80 дней.
Заключение
Анализ хозяйственной деятельности является научной базой принятия управленческих решений. Таким образом, бухгалтерская информация все в большей мере превращается из средства учета и контроля в
средство обоснования принимаемых решений, а от своевременности, качества и надежности в решающей мере зависит эффективность деятельности организации. Анализ на основе плановой и фактической
информации даёт количественную и качественную оценку изменений, проходящих в организации относительно заданной программы. Перерабатывая массивы плановой и учётной информации, при помощи которых
вырабатываются варианты управленческих решений, направленных на устранение причин отрицательных отклонений от запланированных показателей развития организации. Анализ является неотъемлемой частью
процесса принятия решений в системе управления организацией.
С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятий, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения
эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятий, его подразделений и работников.
Объектом анализа выбрано ООО "Астраханский Зерновой Терминал", так как оказание услуг в области сельского хозяйства (работа с зерном) является важными субъектами производственных отношений при
любой модели государственного устройства. При проведении анализа на данном предприятии были изучены методики проведения анализа важнейших показателей объема, выпуска и продаж продукции, ее
себестоимости, факторного анализа, анализа обеспеченности организации трудовыми и материальными ресурсами и эффективности их использования, анализ состояния основных средств, а также современные
методики финансового анализа, способы оценки и факторного анализа прибыли, рентабельности продукции, активов, финансового состояния, деловой активности.
Выводы и предложения
Проанализировав предприятие, можно предположить следующие: снизить значение фондоемкости за счет увеличения выпуска продукции, т. е. интенсивным путем; за счет прироста прибыли сформировать фонды
для проведения ремонтных работ и обновления основных фондов; провести усовершенствование ремонтной базы по проведению технического обслуживания и ремонта подвижного состава: наладить обеспечение
материально - техническими материалами. Необходимо обеспечить принятие рациональных реальных деловых управленческих решений, привлекать дополнительные долгосрочные источники (кредиты).
Проведенный анализ показывает, что ООО "Астраханский Зерновой Терминал" плохо проводит работу по повышению эффективности производства, выполнения работ. В результате этого на предприятии за 2005
год получены следующие результаты:
1. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) составила 3046 тыс. руб.
2. Себестоимость реализованной продукции - 12050 тыс. руб.
3. Убыток от реализации - -9278 тыс. руб.
Предприятию необходимо разработать комплекс мероприятий по увеличению прибыли, работой с дебиторами, так как оно имеет достаточно низкую платежеспособность и финансовую устойчивость: S =[Д Ес;Д
Ед;ДЕУ] =[0; 0; 1]
То есть наблюдается нехватка собственных оборотных средств, нарушена платежеспособность.
Одним из важнейших факторов повышения эффективности производства является их обеспеченность основными фондами в необходимом количестве и ассортименте и более полное их использование.
В целом происходит увеличение состава основных производственных фондов.
У предприятия имеется три неработающих единицы оборудования. При выделении денег на ремонт этого оборудования, получаем: Р^ВП(К) = Р^К*Д1*Ксм1*П1*ЧВ1 = (63-60)*270*1*8*0,012 = 77,76 т.р.
То есть при введении трех дополнительных единиц оборудования выпуск продукции увеличится на 77,76 т.р.
Также можно предложить предприятию увеличить выработку работающих и выработку оборудования:
|
|
Резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения среднечасовой выработки оборудования
|
Квозм*Двозм*Ксм.возм*Пвозм*РЧB
|
60*270*1*8*0,015 = 2187
|
|
|
То есть при увеличении выработки оборудования с 0,012 до 0,015 руб., выручка предприятия увеличится на 2187 т.р.
|
|
Среднечасовая выработка работающего
|
ГВсв = УДф * Дф * Пф * СВ =
0,879*222*7,37*747,7=
|
1075,53
|
|
|
При увеличении среднечасовой выработки работающего, выручка предприятия увеличится на 1075,53 т.р.
Особой проблемой является и повышение эффективности деятельности предприятия по поиску заказчика. Прежде всего необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств,
сокращения всех видов запасов, добиваться максимально быстрого выполнения работ.
Осуществляя тактику постоянных улучшений даже в давно известных услугах и работ, можно обеспечить себе неуклонный рост доли рынка, объемов предлагаемых работ и доходов.
Список использованной литературы
1. Башина О.Э. и др. Общая теория статистики: статистическая методология в изучении коммерческой деятельности.- Москва, 2003.- C. 40-43;
2. Бухгалтерский учет: Учебник / П.С. Безруких, Н.П. Кондраков, В.Ф. Палий и др.; Под ред. П.С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2002.
3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.пособие / Г.В. Савицкая. - 7-е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2002-704 с.
4. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. проф. В.Я. Горфинкеля, проф. В.А. Швандара. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. - 718 с.
| | |