Министерство общего и профессионального образования РФ Сибирская государственная горно-металлургическая академия Южно-Кузбасский высший инженерный колледж Кафедра экономики и управления производством Курсовая работа
Тема: “Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия” Студент гр. КЭ-93 Воробей В. А. Руководитель доцент, к. т. н. Выгодская Э. Г. Новокузнецк 1997 Реферат Работа 60 с. , 35 табл. , 2 источника
анализ, выполнение плана, влияние, фактор, продукция, производительность, себестоимость, реализация, работающие, выработка
Цель работы: выполнение технико-экономического анализа основных показателей работы цеха, выявление причин неэффективного использования ресурсов. Задачи работы: определение эффективности использования ресурсов, выявление и измерение внутренних резервов производства в цехе. Содержание Введение 5 Исходные данные для выполнения курсовой работы 6 Пояснения по заполнению табл. 1ё9 10 Анализ объема, сортамента и реализации продукции
Выполнение плана по объему производства в натуральном, условно-натуральном и денежном выражении 14 Выполнение плана по сортаменту и номенклатуре – Расчет структуры продукции и структурного сдвига 15
Анализ выполнения производственной программы за счет влияния экстенсивных и интенсивных факторов 17
Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему реализации 21 Анализ трудовых показателей Анализ обеспеченности рабочей силой 25 Анализ движения рабочих кадров 26 Анализ производительности труда 28 Анализ использования рабочего времени 31 Анализ фонда оплаты труда и средней заработной платы 33
Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы 39 Анализ себестоимости продукции Анализ сортовых калькуляций 41
Анализ влияния изменения сортамента на себестоимость продукции 45 Анализ цеховой калькуляции себестоимости 46 Затраты на 1 руб. товарной продукции 50 Анализ прибыли Выполнение плана по прибыли от реализации продукции 52 Анализ влияния факторов на выполнение плана по прибыли –
Комплексная оценка фактической интенсификации производства против планового уровня. Сводный анализ производственно-хозяйственной деятельности цеха 56 Заключение 59 Список литературы 60 ВВЕДЕНИЕ
Важную роль в обеспечении повышения эффективности производства играет экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия, являющийся составной частью экономических методов управления. Анализ является базой планирования, средством оценки качества планирования и выполнения плана. Предметом экономического анализа является производственно-хозяйственная деятельность предприятий.
Содержанием экономического анализа является комплексное изучение производственно-хозяйственной деятельности предприятия с целью объективной оценки достигнутых результатов и разработки мероприятий по дальнейшему повышению эффективности хозяйствования.
Технико-экономический анализ деятельности предприятия включает: анализ объема, сортамента и реализации продукции; анализ трудовых показателей; анализ себестоимости продукции; анализ прибыли;
а также комплексную оценку фактической интенсификации производства против планового уровня и сводный анализ производственно-хозяйственной деятельности цеха.
Курсовая работа предназначена для закрепления и углубления теоретических знаний по курсу “Технико-экономический анализ деятельности предприятия”, для получения практических навыков аналитической работы, необходимых для будущей профессиональной деятельности.
Исходные данные для выполнения курсовой работы по технико-экономическому анализу
Исходные данные для выполнения курсовой работы по технико-экономическому анализу представлены в табл. 1ё9. Определение недостающих данных приведено в разделе 1. 1. Таблица 1 Данные по видам продукции Таблица 2 Годовой баланс времени работы агрегата, часы Таблица 3 Трудовые показатели Таблица 4 Баланс времени работы одного рабочего, дней Таблица 5 Дополнительные технико-экономические показатели Таблица 6 Сортовые калькуляции на 1 т продукции, вид продукции 1 Таблица 7 Сортовые калькуляции на 1 т продукции, вид продукции 2 Таблица 8 Сортовые калькуляции на 1 т продукции, вид продукции 3 Таблица 9 Расходы по переделу на 1 т продукции по цеху Задание: Анализ объема, сортамента и реализации продукции:
выполнение плана по объему производства в натуральном, условно-натуральном и денежном выражении; выполнение плана по сортаменту и номенклатуре; расчет структуры продукции и структурного сдвига;
анализ выполнения производственной программы, за счет влияния экстенсивных и интенсивных факторов;
анализ влияния факторов на выполнение плана по объему реализации. Анализ трудовых показателей: анализ обеспеченности рабочей силой; анализ движения рабочих кадров; анализ производительности труда; анализ использования рабочего времени; анализ фонда оплаты труда и средней заработной платы;
анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы. Анализ себестоимости продукции: анализ сортовых калькуляций;
анализ влияния изменения сортамента на себестоимость продукции; анализ цеховой калькуляции себестоимости; анализ затрат на 1 руб. Товарной продукции. Анализ прибыли: выполнение плана по прибыли от реализации продукции; анализ влияния факторов на выполнение плана по прибыли.
Комплексная оценка фактической интенсификации производства против планового уровня. Сводный анализ производственно-хозяйственной деятельности цеха. Рекомендации по использованию выявленных ресурсов. Пояснения по заполнению табл. 1ё9
Значения по строке “Номинальное время” табл. 2 определяется путем вычитания из календарного времени на капитальные и текущие ремонты: Тн = Тк – Ткр – Ттр; (1) Тн = 8760 – 110 – 770 = 7880 час; Тн = 8760 – 150 – 780 = 7830 час.
По строке “Фактическое время” путем вычитания из номинального времени текущих простоев: Тф = Тн – Ттп; (2) Тф = 7880 – 960 = 6920 час; Тф = 7830 – 960 = 6870 час.
Эффективный фонд рабочего времени (табл. 4) определяется путем вычитания из календарного времени выходных и праздничных дней и невыходов по причинам: ФРВ = Тк – Твых – Тневых; (3) ФРВ = 365 – 92 – (37+14+2) = 220 дн. ; ФРВ = 365 – 92 – (38+16+2+2) = 215 дн.
Расходы по переделу на 1 т продукции по цеху определяются по форме табл. 9. Сумма на единицу определяется умножением расходного коэффициента (количества на 1 т) на цену ресурса, например: по статье “Электроэнергия” – 20, 9 ґ 4, 798 = 100, 1 руб.
Отчисления на социальные нужды составляют в сумме 39, 5% фонда оплаты труда: на социальное страхование – 5, 4%; на медицинское страхование – 3, 6%; в пенсионный фонд – 28%; в фонд занятости населения – 1, 5%.
В форме табл. 9 определяются расходы по переделу на физическую тонну. Расходы по переделу на условную тонну определяются следующим образом: , (4)
где , – расходы по переделу на условную и физическую тонну соответственно; , – объем производства в условных и физических тоннах соответственно. Расходы по переделу на условную тонну по плану равны: 1220ґ910 / 1039=1068 руб. ,
по факту: 1337, 3ґ844 / 1022=1102 руб. Расходы по переделу на 1т продукции вида 1 с учетом коэффициента трудности равны: по плану – 1, 4 ґ 1068 = 1495 руб. фактически – 1, 4 ґ 1102 = 1543 руб. Расходы по переделу на 1т продукции вида 2 равны: по плану – 1, 0 ґ 1068 = 1068 руб. фактически – 1, 0 ґ 1102 = 1102 руб. Расходы по переделу на 1т продукции вида 3 равны: по плану – 1, 3 ґ 1068 = 1388 руб. фактически – 1, 3 ґ 1102 = 1433 руб.
Далее определяется производственная себестоимость 1 т каждого вида продукции (табл. 6ё8). Цена каждого вида продукции в рассматриваемом примере рассчитывается исходя из заданного уровня рентабельности продукции по формуле: , (5) где Ц – цена 1 т продукции; С – полная себестоимость 1 т продукции; R – рентабельность.
Полная себестоимость включает в себя производственную себестоимость и внепроизводственные расходы. Полная себестоимость и цены по видам продукции приведены в табл. 10 Таблица 10
Полная себестоимость продукции и оптовые цены продукции по видам Например, плановая цена 1-го вида продукции равна 34795ґ(1+0, 3)=45234 руб. , а фактическая 36784ґ(1+0, 4)=51498 руб. Анализ объема, сортамента и реализации продукции
Выполнение плана по объему производства в натуральном, условно-натуральном и денежном выражении
Анализ выполнения плана по объему производства продукции приведен в табл. 11. Таблица 11 Анализ выполнения плана производства продукции
Из табл. 11 видно, что план производства перевыполнен по первому и третьему видам продукции, но так как план по второму виду выполнен лишь на 64, 81%, и этот вид является основным в производственной программе предприятия, в целом по всему объему план не выполнен. Выполнение плана по сортаменту и номенклатуре
Кроме общего выполнения плана производства продукции рассчитывается выполнение плана производства продукции по сортаменту по методу наименьшего числа: по каждому виду продукции сравниваются плановые и фактические показатели и выбирается минимальное значение, которое засчитывается в выполнение плана по сортаменту. Отношение суммы этих значений к общему плану производства продукции характеризует выполнение плана по сортаменту. Анализ выполнения плана по сортаменту приведен в табл. 12. Таблица 12 Анализ выполнения плана по сортаменту
План по сортаменту в целом по всему объему производства выполнен лишь на 92, 75%, за счет невыполнения плана по сортаменту по второму виду продукции. Расчет структуры продукции и структурного сдвига
Анализ структуры продукции и структурного сдвига выполнен на основе табл. 13. Таблица 13 Анализ структуры продукции
Фактическое производство при плановой структуре определяется по формуле: , (6) где Вф – общий объем производства по отчету, тыс. т; qпл – доля в общем объеме производства по плану.
Влияние изменения структуры произведенной продукции с точки зрения изменения в ней доли более или менее трудоемких видов продукции может быть рассчитано по следующей формуле: , (7)
где Вф усл. – фактический выпуск продукции в условном тоннаже, усл. т; – средний плановый коэффициент трудности: , (8)
где Впл усл. т, Впл физ. т –выпуск продукции по плану в условном и физическом тоннаже соответственно, тыс. т (см. табл. 11). Средний плановый коэффициент трудности равен 1039 / 910=1, 142 Тогда =844-1022/1, 142=-51 тыс. т
1022 / 844=1, 211.
Анализ выполнения производственной программы за счет влияния экстенсивных и интенсивных факторов Данный анализ выполняется на основе данных, приведенных в табл. 14. Таблица 14 Данные для анализа Общее влияние экстенсивных факторов: , (9)
где Тфб, Тфф – фактический фонд времени работы стана соответственно по плану и по факту, ч; Рфб – производительность стана в фактический час по плану, т/ч. , (6870-6920)ґ131, 503= -6575 т. Общее влияние интенсивных факторов: , (10)
где Рфф – производительность стана в фактический час по факту, т/ч. (122, 853 - 131, 503)ґ6870= - 59425 т. Балансовая проверка: DВ = – 6575 – 59425 = - 66000 т DВ = 910 – 844 = 66000 т
Анализ влияния экстенсивных факторов по составляющим баланса времени работы стана: Тф = Тк – Ткр – Ттр – Ттп, (11) где Тф – фактическое время работы стана, ч; Тк – календарное время работы стана, ч; Ткр – продолжительность капитальных ремонтов, ч; Ттр – продолжительность текущих ремонтов, ч; Ттп – продолжительность текущих простоев, ч. Тн = Тк – Ткр – Ттр – номинальное время. = 0 = –(150 – 110) ґ 131, 503 = - 5260 т = –(780 – 770) ґ 131, 503 = -1315 т = (7830 – 7880) ґ 131, 503 = - 6575 т, = -5260 +(- 1315)= - 6575 т = – (960 – 960) ґ 131, 503 = 0 = -6575 + 0 = -6575 т
Анализ интенсивных факторов, определяющих производительность стана. = DВс + DВи, (12)
где DВс –изменение объема производства за счет изменения структуры в результате изменения трудоемкости производимой продукции;
DВи – изменение объема производства за счет изменения интенсивности процесса. , (13)
где –часовая производительность стана в фактический час в базовом периоде в пересчете на фактический сортамент анализируемого периода, т/ч. =131, 503ґ1, 142 / 1, 211=124, 01 т/час
Тогда изменение объема производства за счет изменения структуры в результате изменения трудоемкости производимой продукции будет равно: (124, 01-131, 503)ґ6870= -51477 т
Изменение объема производства за счет изменения интенсивности процесса: , (14) (122, 853-124, 01)ґ6870= -7948 т = -51477+(-7948)= -59425 т , (15)
где – изменение объема производства за счет изменения расходных коэффициентов, т; –изменение объема производства за счет изменения массы заготовки и такта процесса. Анализ влияния изменения расходных коэффициентов. , (16)
где Кр ф – расходный коэффициент в отчетном периоде (см. табл. 14); –расходный коэффициент базовый в пересчете на фактический сортамент: , (17) =(1, 04ґ294 + 1, 05ґ350 + 1, 07ґ200) / 844=1, 051 т/т =844 - 844ґ1, 052 / 1, 051=0, 8 т , (18) = -7948 - 0, 8= -7948, 8 т
Результаты анализа влияния факторов на изменение объема производства сведены в табл. 15. Таблица 15 Сводная таблица влияния факторов на изменение объема производства проката
Таким образом план по производству не выполнен на 7, 25%, на это повлияли как экстенсивные (0, 72%), так и интенсивные (6, 53%) факторы. Отрицательное влияние экстенсивных факторов обусловлено увеличением продолжительности капитальных и текущих ремонтов (40 + 10 часов).
Отрицательное влияние интенсивных факторов обусловлено понижением интенсивности процесса за счет изменения массы заготовки и такта процесса. Изменение структуры произведенной продукции оказало значительное влияние на производительность прокатного стана и соответственно на изменение всего объема.
Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему реализации Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему реализации производится в форме табл. 16. РПi = Вi ґ Цi, (19) где РПi – объем реализации продукции вида i, тыс. руб. ; Вi – объем реализации продукции вида i в натуральном выражении, тыс. т; Цi – цена единицы продукции вида i, руб. , (20) , (21)
Изменение объема реализованной продукции в следствие изменения объема выпуска продукции по видам равно:
1-го вида 294 ґ 45234 - 8142120 =5156676 тыс. руб. 2-го вида 350 ґ 46766 - 25253640 = -8885540 тыс. руб. 3-го вида 200 ґ 69086 - 13126340 = 690660 тыс. руб. Изменение объема реализованной продукции в следствие изменения цен на продукцию:
1-го вида 294 ґ (51498 - 45234) = 1841616 тыс. руб. 2-го вида 350 ґ (48776 - 46766) = 703500 тыс. руб. 3-го вида 200 ґ (82011 - 69086) = 2585000 тыс. руб. Определим влияние изменения сортамента на изменение объема реализации продукции по следующей формуле: , (22)
где –средняя базовая цена единицы продукции в пересчете на фактический сортамент этой продукции, руб. : ; (23) – средняя базовая цена продукции, руб. Таблица 16
Анализ влияния факторов на выполнение плана по объему реализации
= ( 45234 ґ 294 + 46766 ґ 350 + 69086 ґ 200) / 844 = 51521 руб. Тогда = (51521 - 51123) ґ 844 = =335912 тыс. руб.
Изменение объема реализации за счет изменения собственно объема составит: -3038004 – 335912 = -3373916 тыс. руб. Анализ влияния сортности продукции на изменение объема реализации продукции. По продукции вида 1 планировался выход I сорта 95%, фактически он составил 92%. Цена II сорта ниже цены I сорта на 20%.
Изменение объема реализации продукции за счет изменения сортности этого вида продукции может быть определено по формуле: , (24)
где , – соответственно цены продукции вида i I и II сорта, руб. ; , – соответственно фактический выпуск продукции вида i I и II сорта, тыс. т; Вi ф – фактический выпуск продукции вида i, тыс. т; – средняя базовая цена продукции вида i, руб. , (25) Определение цены I и II сорта: 46766 = 0, 95ґ + 0, 05ґ0, 8ґ, 46766 = 0, 99ґ Ю= 46766 / 0, 99 = 47238 руб. 47238 ґ 0, 8 = 37790 руб. 47238 ґ 350 ґ 0, 92 + 37790 ґ 350 ґ 0, 08 - 46766 ґ 350 = = -99344 тыс. руб.
Изменение объема реализации за счет изменения собственно цен находится по формуле: , (26) 5130116 – (-99344) = 5229460 тыс. руб.
Результаты анализа влияния факторов на изменение объема реализации продукции сведены в табл. 17. Таблица 17 Сводная таблица влияния факторов на изменение объема реализации продукции
План по объему реализации выполнен на 92, 75%. Значительное влияние на это оказало снижение объемов реализации. В анализируемом периоде замечен рост цен по всем видам продукции, который мог произойти за счет приплат за повышение качественных характеристик продукции. Повышение доли II сорта повлияло на выполнение плана по реализации продукции незначительно.
Увеличилась доля продукции вида 1 с 19, 7% до 34, 8% и вида 3 с 20, 9% до 23, 7%, что может быть вызвано повышением спроса на данные виды продукции. Можно порекомендовать планировать более высокую цену на данные виды продукции, а также обратить внимание на реализацию продукции вида 2, доля которой значительно снизилась (с 59, 4% до 41, 5%), и принять меры по продвижению данного вида продукции на рынке. Анализ трудовых показателей Анализ обеспеченности рабочей силой
В данном разделе анализируется численность рабочих в целом и по каждой категории, рассчитывается абсолютное отклонение численности и относительная экономия (перерасход) рабочей силы. Помимо этого рассчитывается структура работающих с выделением доли рабочих, анализируется ее динамика. Анализ структуры и численности выполнен в табл. 18. Таблица 18 Анализ структуры и численности работающих
В анализируемом периоде фактическая численность работающих снизилась на 53 человека. Незначительно изменилась структура работающих–уменьшилась доля рабочих и специалистов на 0, 74% и 0, 27% соответственно, в то же время увеличилась численность руководителей (0, 55%) и служащих (0, 46%). Относительное отклонение численности работающих рассчитывается по формуле (27): DЧ Чрщ ф – Чрщ б ґ Кв, (27)
где Чрщ б, Чрщ ф – соответственно численность работающих по плану и фактически; Кв – коэффициент выполнения плана производства: = 844 / 910 = 0, 927 (28) Тогда DЧ917 – 970 ґ 0, 927 = 17 чел.
Аналогично можно рассчитать относительное отклонение численности рабочих: DЧ828 – 883 ґ 0, 927 = 10 чел. Таким образом, полученное относительное отклонение свидетельствует о фактическом относительном увеличении численности работающих за счет снижения производительности труда.
Сопоставление фактических показателей отчетного и предыдущего годов (см. табл. 1 и 3) позволяют установить, что при сокращении объема произведенной продукции на 23, 27% численность персонала сократилась на 4, 18%, что свидетельствует об уменьшении производительности труда по сравнению с предыдущим годом; наблюдалось сокращение численности рабочих и специалистов при незначительном изменении количества руководителей и служащих. Анализ движения рабочих кадров
Движение рабочей силы на предприятии, связанное с приемом и увольнением работников, является важным объектом анализа, поскольку уровень стабильности кадров–один из факторов, оказывающих влияние на производительность труда и эффективность производства.
Анализ движения рабочих кадров выполняется путем расчета следующих коэффициентов:
Коэффициент общего оборота, рассчитываемый как отношение числа принятых и уволенных работников за анализируемый период к среднесписочной численности работников.
Коэффициент оборота рабочей силы по приему – отношение числа принятых к среднесписочной численности работников. Коэффициент оборота рабочей силы по увольнению – отношение числа уволенных к среднесписочной численности работников. Коэффициент необходимого оборота, равный отношению числа уволенных по неизбежным и независящим от предприятия причинам к среднесписочной численности работников.
Коэффициент текучести –отношение численности уволившихся по собственному желанию, за прогулы и другие нарушения трудовой дисциплины к среднесписочной численности работников. Данный анализ выполним в форме табл. 19. Таблица 19 Анализ движения рабочей силы
Коэффициент общего оборота рабочей силы увеличился на 0, 85% по сравнению с плановым и на 2, 45% по сравнению с предыдущим годом, на что следует обратить внимание, так как увеличение коэффициента общего оборота рабочей силы может быть следствием ухудшения условий труда.
В отчетном году наблюдалось увеличение коэффициента необходимого оборота по сравнению с предыдущим годом.
Наряду с этим положительной тенденцией является уменьшение коэффициента текучести на 0, 39% по сравнению с предыдущим годом, это могло произойти за счет улучшения трудовой дисциплины и уменьшения количества увольнений по собственному желанию.
В целях снижения коэффициента оборота рабочей силы по увольнению необходимо обратить внимание на организацию труда в цехе, на условия труда и оплаты работников. Анализ производительности труда
При анализе производительности труда сопоставляются темпы роста производительности труда одного рабочего и работающего. При этом первые должны опережать вторые, так как должна иметь место положительная тенденция увеличения удельного веса рабочих.
Производительность труда одного работающего рассчитывается по формуле (29): (29) где В – выпуск продукции в физических тоннах; Чрщ – численность работающих, чел. ; Ур – удельный вес рабочих в общей численности работающих;
Др – количество рабочих дней, отработанных одним рабочим за анализируемый период; – средняя продолжительность смены, ч; Пчас р – часовая выработка одного рабочего.
Анализ влияния факторов на выполнение плана по производительности труда выполнен в табл. 20. Таблица 20
Анализ влияния факторов на выполнение плана по производительности труда Показатели План Факт Отклонение Влияние на выполнение плана по производительности Проверочные расчеты Среднегодовая выработка: - на одного работающего, т/чел. 938, 1 920, 4 -17, 7 -11, 3-22, 1+60, 8 -45, 1 =-17, 7 - на одного рабочего, т/чел. 1 030, 6 1 091, 3 -60, 7
Удельный вес рабочих в общей численности работающих, доли единицы 0, 91 0, 9 -0, 01 -0, 01ґ220ґ7, 1ґ0, 66 = -11, 3 Количество рабочих дней, отработанных одним рабочим 220 215 -5 0, 9ґ(-5)ґ7, 1ґ0, 66 = -22, 1 Средняя продолжительность рабочей смены, ч 7, 1 7, 6 0, 5 0, 9ґ215ґ0, 5ґ0, 66 =60, 8 Среднечасовая выработка одного рабочего, т/чел. (*) 0, 66 0, 63 -0, 03 0, 9ґ215ґ7, 6ґ(-0, 03) = = -45, 1
(*) Среднечасовая выработка одного рабочего определяется из формулы (29): Пчас р =
Влияние факторов на выполнение плана по производительности определяется по следующим формулам (30ё34): Пчас р б, (30) Пчас р б, (31) Пчас р б, (32) DПчас р. (33) Балансовая проверка: , (34) где i – факторы, влияющие на производительность труда.
Уменьшение доли фактической доли рабочих в составе работающих против плана сопровождается снижением среднегодовой выработки на одного работающего, в результате влияния этого фактора среднегодовая выработка снизилась на 11, 3 т/чел.
Снижение выполнения плана по среднегодовой выработке на одного рабочего обусловлено уменьшением по сравнению с планом среднего числа дней, отработанных одним рабочим за год. Влияние этого фактора на среднегодовую выработку составило -22, 1 т/чел. Увеличение средней продолжительности рабочей смены по сравнению с плановой оказало положительное влияние на изменение среднегодовой выработки
(+60, 8 т/чел. ). В целом изменение экстенсивных факторов (количество отработанных дней и продолжительность рабочей смены) привело к увеличению среднегодовой выработки одного работающего на 38, 7т/чел. (60, 8 – 22, 1). Наибольшее влияние (-45, 1 т/чел. ) на среднегодовую выработку одного рабочего оказало уменьшение среднечасовой выработки с 0, 66 до 0, 63 т/(чел. ґчас). Анализ использования рабочего времени
Важной составной частью анализа производительности труда является анализ использования рабочего времени, приведенный в табл. 21. Таблица 21 Анализ использования рабочего времени
В анализируемом периоде среднее число дней, отработанных одним рабочим, было меньше планового на 5 дней. Основной причиной чего явилось увеличение продолжительности основных и дополнительных отпусков, также увеличилось количество невыходов по причине болезни, на что необходимо обратить внимание, не связано ли это с ухудшением условий труда.
Анализ влияния использования рабочего времени на объем производства продукции осуществляется по следующей формуле: В = Чр ґ Др ґ ґ Пчас р, (35) где Чр – численность рабочих, чел. ;
Др – число рабочих дней, отработанных одним рабочим за период; – средняя продолжительность смены, час. ; Пчас р – часовая выработка одного рабочего, т/час.
Анализ влияния использования рабочего времени на объем производства продукции приведен в табл. 22. Таблица 22 Анализ влияния использования рабочего времени Показатели План Факт Отклонение Влияние на изменение объема производства, т Проверочные расчеты, т 1. Выпуск продукции, тыс. т 910 844 -66 58746, 60-60693, 60-20766, 24 -40588, 56 = -65891, 80 2. Численность рабочих, чел. 883 828 -55 -55ґ220ґ7, 6ґ0, 66 = -60693, 60 3. Количество рабочих дней, отработанных одним рабочим 220 215 -5 828ґ(-5)ґ7, 6ґ0, 66 = -20766, 24 4. Средняя продолжительность смены, час. 7, 1 7, 6 0, 5 828ґ215ґ0, 5ґ0, 66 = 58746, 60 5. Часовая выработка одного рабочего, т/час. 0, 66 0, 63 -0, 03 828ґ(-0, 03)ґ7, 6ґ0, 215 = -40588, 56
Влияние факторов на изменение объема производства определяется по следующим формулам (36ё40): DВ = DЧр Пчас р б, (36) = Чр ф Пчас р б, (37) = Чр ф Пчас р б, (38) DВ = Чр ф DПчас р, (39) Балансовая проверка: , (40) где i – факторы, влияющие изменение объема производства.
Из табл. 22 видно, что на изменение объема производства отрицательное влияние оказали как экстенсивные факторы: численность рабочих – -60693, 6 т;
количество рабочих дней, отработанных одним рабочим – -20766, 24 т; средняя продолжительность смены – +58746, 6 т Итого за счет экстенсивных факторов – -25303, 24т
Так и интенсивный фактор –часовая выработка одного рабочего (-40588, 56 т), из-за чего в целом по всем факторам выпуск продукции уменьшился на 66 тыс. т. Анализ фонда оплаты труда и средней заработной платы
В данном разделе рассчитываются абсолютное и относительное (с учетом изменения объема производства) отклонения фонда оплаты труда отчетного периода от плана. Анализ выполнения плана по фонду заработной платы выполнен в табл. 23. Таблица 23 Анализ выполнения плана по фонду заработной платы ФОТ, тыс. руб. Отклонение Отклонение от плана Категории работающих плановый тыс. руб
плановый в пересчете на фактические значения фондообразующего показателя тыс. руб за счет пере выполнения плана по фондообразующему показателю тыс. руб Фактический фонд оплаты труда, тыс. руб. абсолютное относительное 1. Рабочие 4 223 016 3 483 988 -739 028 3 882 759 -340 257 398 771 2. Руководители 253 584 209 207 -44 377 303 949 50 365 94 742 3. Специалисты 184 464 152 183 -31 981 171 665 -12 799 19 482 4. Служащие 94 347 77 836 -16 511 102 486 8 139 24 650 ИТОГО 4 785 411 3 947 964 -837 447 4 460 859 -324 552 512 895
Абсолютное отклонение определяется сопоставлением фактического и планового фондов заработной платы, относительное отклонение–сопоставлением фактического фонда и планового фонда, скорректированного на степень выполнения плана по реализации продукции. Корректировка планового фонда заработной платы производится по установленным отраслевым коэффициентам, для черной металлургии этот коэффициент равен 0, 7.
В отчетном году план по объему реализации выполнен на 92, 75%, следовательно для пересчета планового фонда заработной платы промышленно-производственного персонала используется коэффициент, равный1 – 0, 25 ґ 0, 7 = 0, 8250. Из табл. 23 видно, что имел место абсолютная экономия фонда заработной платы по всему персоналу на 7, 28%. В связи с невыполнением плана по реализации продукции имел место относительный перерасход фонда заработной платы (18, 77%). Абсолютное отклонение обусловлено совместным влиянием изменения численности отдельных категорий персонала и средней заработной платы одного работника, которое можно определить по формулам (41ё44): DФОТ = DФОТ + DФОТ, (41) ФОТi = Чрщ i ґ , (42) DФОТ = ФОТi = DЧрщ ґ , (43) DФОТ = ФОТ= Чрщ ф ґ , (44) где ФОТi – фонд оплаты i-ой категории работающих, руб. ; Чрщ i – численность работающих i-ой категории, чел. ; – средняя заработная плата по i-ой категории, руб.
Анализ влияния перечисленных факторов на абсолютное отклонение фонда заработной платы от плана выполнен в табл. 24.
Рассчитаем изменение фонда оплаты труда за счет собственно изменения численности работающих по формуле: DФОТ Ч = DФОТ – DФОТ Ч, (45)
где DФОТ Ч – изменение ФОТ за счет изменения структуры работающих, тыс. руб. ; DФОТ Ч=Чрщ ф, (46)
где – средняя заработная плата одного работающего по плану, тыс. руб. ; –средняя заработная плата одного работающего по плану в пересчете на фактическую структуру работающих, тыс. руб. ; Чрщ ф – фактическая численность работающих, чел. (47)
= (4782, 6ґ828+7462, 7ґ41+6832ґ23+4288, 5ґ25) / 917=4940, 36 тыс. руб Таблица 24 Анализ влияния факторов на абсолютное отклонение фонда заработной платы от плана ФОТ, тыс. руб. Численность, чел. Средняя заработная плата одного работающего, тыс. руб. Отклонение ФОТ, тыс. руб. Категории в т. ч. за счет работающих план факт план факт план факт Всего численности изменения средней заработной платы 1. Рабочие 4 223 016 3 882 759 883 828 4 782, 6 4 689, 3 -340 257 -263 043 -77 214 2. Руководители 283 584 303 949 38 41 7 462, 7 7 413, 4 20 356 22 388 -2 032 3. Специалисты 184 464 171 665 27 23 6 832 7 463, 7 -12 799 -27 328 14 529 4. Служащие 94347 102 486 22 25 4 288, 5 4 099, 4 8 139 12 865 -4 726 ИТОГО 4 785 411 4 460 859 970 917 4 933, 4 4 864, 6 -324 561 -255 118 -69 443
Тогда изменение фонда оплаты труда за счет изменения структуры работающих составит: DФОТ Ч= (4940, 36 – 4933, 4) ґ 917 = 6382 тыс. руб. , а DФОТ Ч = -255118 – 6382 = -261500 тыс. руб.
Результаты анализа влияния факторов на изменение фонда оплаты труда сведены в табл. 25. Таблица 25 Сводная таблица влияния факторов на изменение ФОТ
Несмотря на то, что план по производству и реализации продукции не был выполнен по фонду оплаты труда в отчетном году получена экономия на 7, 27%, причиной этого является незначительное снижение (на 1, 39%) средней заработной платы одного работающего, а также снижение численности по сравнению с плановой на 5, 46%. Средняя заработная плата по категории “Рабочие” снизилась на 1, 95%. Экономии фонда оплаты труда в отчетном году способствовали снижение средней заработной платы по категориям “Руководители” (на 0, 66%) и “Служащие” (на 4, 41%). Анализ средней заработной платы выполнен в табл. 26. Таблица 26 Анализ средней заработной платы Категории Средняя заработная плата, тыс. руб. Выполнение плана по ФОТ отчетного работающих факт отчетный год заработной года в % к предыдущего года план факт отклонение плате, % предыду щему году 1. Рабочие 3 414, 6 4 782, 6 4 689, 3 -93, 3 98, 05 131, 46 2. Руководители 5 737, 5 7 462, 7 7 413, 4 -49, 3 99, 34 132, 44 3. Специалисты 5 015, 2 6 832 7 463, 7 631, 7 109, 25 118, 03 4. Служащие 3 882, 22 4 288, 5 4 099, 4 -189, 1 95, 59 114, 78 ИТОГО 3 571, 5 4 933, 4 4 864, 6 -68, 8 98, 61 130, 51
В целом по цеху план по заработной плате не выполнен, несмотря на рост заработной платы специалистов на 9, 25%. По остальным категориям работающих произошло снижение заработной платы: рабочие - на 1, 95%; руководители - на 0, 66%; служащие - на 4, 41%.
По отношению к предыдущему году замечено значительное повышение средней заработной платы по всем категориям работающих. Причиной этого может быть инфляция.
Рассчитаем влияние изменения численности работающих () и изменения фонда оплаты труда () на изменение средней заработной платы работающего () по формулам: , (48) , (49) , (50) = 4785411 / 917 - 4933, 4= 285, 15 тыс. руб. , = 324552 / 917= -353, 95 тыс. руб. , 285, 15 - 353, 95 = -68, 8 тыс. руб.
На изменение заработной платы влияние оказало уменьшение фонда оплаты труда. Увеличение численности против плановой по некоторым категориям работающих ( руководители и служащие) и снижение по другим ( рабочие и специалисты) привело к снижению средней заработной платы. Из табл. 25 видно, что основными причинами уменьшения фонда оплаты труда явились собственно изменение численности (78, 60%) и снижение средней заработной платы (21, 40%) против плановых показателей. Анализ соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы
Между ростом производительности труда и средней заработной платы существует тесная связь, поэтому важное значение в процессе анализа имеет оценка соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы. Проведем данный анализ в форме табл. 27. Таблица 27 Анализ динамики и соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы
Запланированный коэффициент опережения роста производительности труда по сравнению с ростом заработной платы составил 0, 59, фактический –0, 59, т. е. план по этому показателю выполнен, но необходимо отметить, что опережение темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста заработной платы говорит о положительной тенденции и в дальнейшем может привести к увеличению рентабельности продукции, чего в отчетном и предшествующем году не произошло. Коэффициент соотношения фактических темпов изменения производительности труда и средней заработной платы по сравнению с планом равен 0, 99, его значение является основой для расчета изменения себестоимости продукции за счет относительного увеличения затрат на заработную плату против планового уровня. Это изменение рассчитывается по формуле (51): , (51) где DС – изменение себестоимости 1 т продукции, %;
Коп – коэффициент соотношения фактических темпов изменения производительности труда и средней заработной платы по сравнению с планом; Уз – удельный вес заработной платы с начислениями в себестоимости продукции, %. Из проведенного анализа трудовых показателей можно сделать вывод о том, что план по производительности труда не выполнен. Причинами
этого явились снижение среднегодовой выработки на одного рабочего на 17, 7 т/чел. , уменьшение удельного веса рабочих в общей численности работающих на 0, 01%.
Увеличение количества отработанного времени (на 4, 61%) оказало положительное влияние на изменение годовой выработки одного рабочего, привело к увеличению ее на58746, 6-20766, 24 = 37980, 36 т/чел.
Невыполнение плана по производительности труда повлекло за собой снижение объема производства с 910 тыс. т по плану до 844 тыс. т по отчету. Но наряду с невыполнением плана по производству, а также снижением численности работающих в отчетном периоде по фонду оплаты труда получена экономия (на 7, 28%). Снизилась заработная плата рабочих (на 1, 95%), руководителей (на 0, 66%) и служащих( на 4, 41%), что явилось следствием невыполнения плана
Кроме того, необходимо создать условия для повышения производительности труда, т. е. в первую очередь улучшить организацию труда и создать благоприятные условия в целях сокращения количества дней невыходов в связи с болезнью работников, а также принять меры по улучшению трудовой дисциплины и санкций за ее нарушение , например, лишение премий, выговора, денежные штрафы и т. д. Анализ себестоимости продукции Основными задачами данной части являются: оценка выполнения плана по себестоимости продукции;
выявление влияния отдельных факторов на формирование затрат; выделение факторов, зависящих и независящих от цеха. 4. 1. Анализ сортовых калькуляций
Проведем проверку выполнения плана по себестоимости отдельных видов продукции в форме табл. 28. Комментарии по заполнению табл. 28:
“Всего по плану на фактический выпуск” определяется умножением плановой себестоимости данного вида продукции на фактический выпуск этой продукции; строка “ИТОГО”, “себестоимость 1 т продукции, руб. ” определяется отношением “Всего, тыс. руб. ” к итоговому фактическому выпуску;
“Всего по факту” определяется умножением фактического выпуска данного вида продукции на ее фактическую себестоимость.
Проведем анализ факторов, влияющих на изменение себестоимости продукции. Анализ себестоимости продукции по всаду приведен в табл. 29. Комментарии по заполнению табл. 29:
“Фактическое производство” заполняется на основе данных табл. 1; “Всего количество” определяется умножением “Количества на 1 т” (данные табл. 6ё8) на фактическое производство; “Сумма на 1 т” определяется произведением “Количество на 1 т” и “Всего цена”; “Всего сумма” определяется умножением “Сумма на 1 т” на “Фактическое производство”;
“Сумма на 1 т ИТОГО” определяется как отношение “Сумма всего ИТОГО” и “Фактическое производство ИТОГО”. Таблица 28
Анализ выполнения плана по себестоимости отдельных видов продукции
Влияние различных факторов на изменение себестоимости определяется по следующей формуле: , (52) где Сi – затраты по статье “Задано” по продукции вида i; – норма расхода заданного на единицу продукции вида i;
Цi – цена единицы заданного на производство продукции вида i; Однако в связи с тем, что плановые калькуляции пересчитаны на фактический объем, влияниеВi исключается. Тогда формула (52) примет следующий вид: , (53)
где Нр i – общая норма расхода заданного на производство продукции вида i. Отклонение за счет изменения норм определяется по формуле: , (54)
Отклонение за счет изменения цен определяется следующим образом: , (55)
Аналогично пересчитаем отходы по каждому виду продукции (см. табл. 30). Отклонение за счет изменения сортности по продукции вида i рассчитывается следующим образом: , (56)
где , – соответственно себестоимость продукции вида i I и II сорта, руб. ; , – соответственно фактический выпуск продукции вида i I и II сорта, тыс. т; Вi ф – фактический выпуск продукции вида i, тыс. т; – средняя базовая цена продукции вида i, руб. , (57) Таблица 29 Анализ себестоимости отдельных видов продукции по всаду Таблица 30 Анализ отходов по отдельным видам продукции Определение себестоимости I и II сорта: 35836 = 0, 95ґ + 0, 05ґ0, 8ґ, =35836 / 0, 99=36198 руб. , 36198 ґ 0, 8 =28958 руб. 36198ґ350ґ0, 92 + 28958ґ350ґ0, 08 – 35836ґ350 = = -76020 тыс. руб.
Отрицательное значение свидетельствует о снижении себестоимости, в цеховую калькуляцию это значение переносится в плановую сторону аналитической формы в колонку “Всего сумма”, а колонку “Отклонения”– с противоположным знаком.
В анализируемом периоде получена экономия себестоимости по второму виду продукции, основной причиной этого явился фактор, не зависящий от деятельности цеха– снижение цены на заданное. За счет фактора, зависящего от цеха – увеличение норм расхода – получен перерасход, за исключением продукции вида 2. Анализ влияния изменения сортамента на себестоимость продукции Так как статья “Задано” уже пересчитана на фактический сортамент продукции, то учитывается влияние изменения сортамента продукции только на изменение расходов по переделу по следующей формуле: , (58)
где Рi б – расходы по переделу и ОЗР на единицу продукции вида i (см. табл. 6ё8);
, –средние плановые расходы по переделу и ОЗР по цеху соответственно на условную и физическую тонну (см. раздел 1. 1. ).
Расчет анализа изменения сортамента произведенной продукции на расходы по переделу представлен в табл. 31. Таблица 31 Анализ изменения сортамента на расходы по переделу 1090907 – 1029019 = 61888 тыс. руб
Положительное значение говорит о том, что в сортаменте продукции увеличилась доля более трудоемкой продукции. Полученное значениепереносится в плановую сторону аналитической формы в колонку “Всего сумма”, а колонку “Отклонения”– с противоположным знаком. Анализ цеховой калькуляции себестоимости
Анализ цеховой калькуляции себестоимости выполняется в форме табл. 32. По статье “Задано” отклонение себестоимости, в том числе по факторам уже рассчитано в результате выполнения анализа себестоимости продукции по всаду, поэтому в цеховую калькуляцию себестоимости переносим данные по строке “ИТОГО”.
Расходы по переделу (плановая сторона) заполняются следующим образом: количество, цена и сумма на 1 т продукции по всем статьям расходов по переделу берутся из табл. 9 (плановая сторона). На фактический объем производства они пересчитываются умножением граф “Количество” и “Сумма” на общий фактический объем производства по цеху. Фактическая сторона заполняется аналогично.
Далее по статьям расходов по переделу рассчитываются отклонения. Отклонения рассчитываются по каждому виду ресурсов. При расчете по статье “Топливо технологическое” используются формулы (54, 55). В целом по статье: отклонение за счет норм: , (59) отклонение за счет цен: , (60)
отклонение за счет изменения заданного (рассчитывается по строке “ИТОГО”): , (61) отклонение за счет собственно норм: , (62)
Рассчитаем отклонения по факторам по статье “Топливо технологическое”: газ доменный: 1688ґ0, 72 – 1155 = 60 тыс. руб. 1440 - 0, 72ґ1688 = 225 тыс. руб. газ коксовый: 11816ґ2, 366 – 25161 = 2796 тыс. руб. 30627 – 2, 366ґ11816 = 2670 тыс. руб. газ природный: 6921ґ4, 242 – 28284 = 1074 тыс. руб. 31843 – 4, 242ґ 6921 = 2485 тыс. руб.
Рассчитаем отклонение себестоимости за счет изменения состава заданного по формуле (61): (0, 72ґ1688, 0 + 2, 366ґ11816 + 4, 242ґ6920, 8) – –54599, 5 / 7135ґ7853, 4= -1567 тыс. руб. , тогда 3930– (-1567) = 5497 тыс. руб.
Аналогично рассчитываются отклонения за счет норм и цен по статье “Энергетические затраты”.
Из проведенного анализа цеховой себестоимости продукции видно, что по производственной себестоимости в цехе получена экономия. Эта экономия получена за счет факторов, как зависящих, так и не зависящих от цеха. По статье “Топливо технологическое” произошел рост цен, снижение цен и норм расхода произошло по статье “Энергетические расходы” и на заданное по продукции вида 2.
Наибольшее влияние на снижение себестоимости оказало снижение норм расхода энергетических ресурсов против плановых, так как производство очень энергоемкое.
Для определения влияния выполнения плана по объему производства на изменение расходов по переделу воспользуемся следующей формулой: , (63)
где – изменение расходов по переделу за счет изменения объема производства; – изменение расходов по переделу за счет изменения сметы затрат. , (64)
где базовые расходы по переделу на единицу продукции в пересчете на фактический объем производства анализируемого периода; базовые расходы по переделу на единицу продукции. , (65) где фактические расходы по переделу на единицу продукции. , (66)
где А и Б – доля постоянных и переменных расходов соответственно; Кв – коэффициент изменения объема производства, который равен: 844 / 910=0, 927
Базовые расходы по переделу на единицу продукции в пересчете на фактический объем производства анализируемого периода равны: (0, 4ґ983, 7) / 0, 927 + 0, 6ґ983, 7=1014, 7 тыс. руб. Тогда (1014, 7 – 983, 7)ґ844 =26176 тыс. руб. , (1086, 0 – 1014, 7)ґ844 = 60189 тыс. руб. DР = 26176 + 60189 =86373 тыс. руб.
Невыполнение плана по производству продукции и превышение фактической сметы затрат над плановой привело к увеличению расходов по переделу. Затраты на 1 руб. товарной продукции
На изменение затрат на 1 руб. товарной продукции оказывают влияние сортамент выпускаемой продукции, оптовые цены, уровень себестоимости продукции. Изменение затрат определяется по формуле: , (67)
где – изменение затрат в результате изменения себестоимости продукции: , (68)
Изменение затрат в результате изменения сортамента определяется по формуле: , (69)
Изменение затрат в результате изменения цен определяется по формуле: , (70)
В табл. 32 представлены данные для анализа затрат на 1 руб. товарной продукции. Таблица 32 Расчеты для анализа затрат на 1 руб. товарной продукции виды продукции Сб ґ Вб Сф ґ Вф Цб ґ Вб Цф ґ Вф Сб ґ Вф Цб ґ Вф 1 6228360 10753807 8142098 15140440 10172987 13298759 2 19351300 12142353 25253496 17071667 12542509 16368007 3 10063026 11677368 13126213 11715677 10592659 13817067 итого 35642686 34573527 46521807 43927784 33308155 43483833 Плановые затраты на 1 рубль товарной продукции составят: 35642686 / 46521807=0, 766 руб. , а фактические: 34573527 / 43927784=0, 787 руб. Фактические затраты на 1 рубль возросли на 0, 021 руб. Изменение затрат за счет изменения сортамента составит: 33308155 / 43483833 - 0, 766=0 за счет изменения себестоимости: 34573527 / 43483833 - 33308155 / 43483833 = 0, 029 руб. , за счет изменения цен: 0, 787 - 34573527 / 43483833 = -0, 008 руб. Балансовая проверка: 0, 029-0, 008=0, 021 руб.
Таким образом, рост фактических затрат произошел в следствие роста себестоимости товарной продукции
Изменение себестоимости товарной продукции является фактором, зависящим от деятельности предприятия, в результате влияния этого фактора затраты на 1 руб. товарной продукции возросли на 0, 029 руб. Анализ прибыли Выполнение плана по прибыли от реализации продукции
Анализ прибыли от реализации продукции выполнен в табл. 33. План по прибыли на весь объем выполнен на 129, 38%. Причиной перевыполнения плана по прибыли явилось снижение себестоимости продукции и одновременное увеличение цен. Анализ влияния факторов на выполнение плана по прибыли
Рассчитаем изменение прибыли за счет изменения структуры реализованной продукции по формуле: , (71) где Пб – базовая прибыль;
К1 –зависит от изменения объема реализации продукции и структуры реализованной продукции;
К2 –зависит от изменения объема реализации продукции и от изменения сортамента реализованной продукции. , (72) , (73) К1= 33308155 / 35785963=0, 93076, К2=43483832 / 46521752=0, 93469. Таблица 33 Анализ прибыли от реализации продукции Тогда 10735869ґ(0, 9347 – 0, 9308) = 41869 тыс. руб.
Изменение прибыли за счет изменения объема реализации продукции рассчитывается по формуле: , (74) 10735869ґ0, 9308 – 10735869 = - 743084 тыс. руб.
Изменение прибыли за счет изменения цен на реализованную продукцию рассчитывается следующим образом: , (75) 48614014 – 43483999 = 5130015 тыс. руб.
Изменение прибыли за счет изменения себестоимости реализованной продукции рассчитывается следующим образом: , (76) – (34724296 – 33449230) = - 1275166 тыс. руб.
Изменение прибыли за счет изменения себестоимости реализованной продукции вследствие изменения структуры реализованной продукции рассчитывается следующим образом: , (77) – (33449230 – 35786290ґ0, 9347) = 215 тыс. руб. Балансовая проверка: , (78)
41869 – 743084 + 5130015 - 1275166 + 215 = 13 416 728 тыс. руб. , 13889718 – 10735869 = 3153849 тыс. руб.
Таким образом, план по прибыли в анализируемом периоде был перевыполнен на 29, 38%, на что оказали влияние различные факторы. Наибольшее влияние на изменение прибыли оказало увеличение оптовых цен, а также снижение себестоимости продукции. Отрицательное влияние на изменение прибыли оказал объем реализации. В результате влияния этого фактора сумма прибыли снизилась на 743084 тыс. руб.
Для дальнейшего повышения размеров прибыли необходимо осуществление мероприятий по улучшению выполнения плана по производству и реализации продукции, по улучшению использования основных фондов и предметов труда, а также мероприятий по снижению себестоимости продукции.
Комплексная оценка фактической интенсификации производства против планового уровня. Сводный анализ производственно-хозяйственной деятельности цеха Комплексную оценку производственно-хозяйственной деятельности цеха проведем на основе табл. 34ё35. Таблица 34 Анализ основных технико-экономических показателей Таблица 35 Сводный анализ показателей интенсификации Индекс роста Изменение количества ресурса на Доля в 100% изменения качества продукции Виды ресурсов экстенсивного показателя интенсивного показателя 1% изменения объема производства, % экстенсивного показателя интенсивного показателя . 1. а) Промышленно-производственный персонал 93, 81 98, 87 -0, 8538 -85, 38 185, 38 86 868 б) Оплата труда. 93, 22 99, 50 -0, 9352 -93, 52 193, 52 22 390 2. Стоимость заданного, 92, 75 100, 00 -1 -100 200 - 993 3. Основные производственные фонды 105, 39 83, 94 0, 4671 46, 71 -146, 71 102056 500 4. Комплексная оценка 104, 58 88, 52 0, 6317 63, 17 -163, 17 102077 897
Индекс роста экстенсивного показателя находится по формуле: , (79)
где СЗ1, СЗ2 – совокупные затраты по плану и факту соответственно. СЗ = ФОТ + ОФ + ОбС, (80)
Тогда по формуле (79) получаем, что индекс роста экстенсивного показателя равен:
(4460859+850920000+33522920) / (4785411+807400000+36144381)ґ100%= =104, 78% Индекс роста интенсивного показателя можно найти по формуле: , (81) где IРП – индекс роста продукции. Тогда индекс роста интенсивного показателя: 844 / 910 / 104, 78ґ 100%= 88, 52%
Изменение количества ресурса на 1% изменение объема производства находится по формуле: , (82)
Графа (5) табл. 35 рассчитывается как произведение графы (4)ґ100%, графа (6) – 100 – графа (5). Относительная экономия –графа (7) определяется как разница между количеством ресурсов в анализируемом периоде и количеством ресурсов в базовом периоде, скорректированным на индекс изменения объема продукции. Если в результате данного расчета получается натуральная величина, то для перевода результатов в денежное выражение относительную экономию ресурса следует умножить на цену единицы ресурса в анализируемом периоде. Так.
Анализ показателей интенсификации свидетельствует о невыполнении плана по производству продукции (92, 75% от плана). Невыполнение плана объясняется ухудшением использования ресурсов, несмотря на увеличение количества используемых ресурсов.
Следует отметить снижение промышленно-производственного персонала, затрат на оплату труда и рост основных производственных фондов, несмотря на невыполнение плана, что привело к росту соответствующих интенсивных показателей. За счет ухудшения использования ресурсов получен относительный перерасход в размере 102 077 897 тыс. руб. ЗаклюЧение
В данном курсовой работе был проведен технико-экономический анализ деятельности предприятия, в частности прокатного цеха. Результаты анализа говорят о невыполнении плана по основным технико-экономическим показателям: объемам производства и реализации продукции, производительности труда, кадрам, а также о фактической экономии фонда оплаты труда. План по себестоимости в анализируемом периоде был перевыполнен, на что оказали влияние различные факторы: экономия себестоимости по второму виду продукции, основной причиной этого явился фактор, не зависящий от деятельности цеха– снижение цены на заданное. За счет фактора, зависящего от цеха – увеличение норм расхода – получен перерасход, за исключением продукции вида 2. План по прибыли перевыполнен на 29, 38%. Наибольшее влияние на изменение прибыли оказало увеличение оптовых цен, а также снижение себестоимости продукции. Отрицательное влияние на изменение прибыли оказал объем реализации. В результате влияния этого фактора сумма прибыли снизилась на 743 038 тыс. руб. Из проведенного анализа трудовых показателей можно сделать вывод о том, что план по производительности труда не выполнен. Причинами
этого явились снижение среднегодовой выработки на одного рабочего , уменьшение удельного веса рабочих в общей численности работающих.
Анализ показателей интенсификации свидетельствует о невыполнении плана по производству продукции (92, 75% от плана). Невыполнение плана объясняется ухудшением использования ресурсов, несмотря на увеличение количества используемых ресурсов. Список литературы
Юзов О. В. Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятий черной металлургии. – М. : Металлургия, 1980. – 326 с.
Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятий. Рекомендации по выполнению курсовой работы студентов специальности 060800 “Экономика и управление на предприятиях в металлургии”/ Составитель Выгодская Э. Г. – Новокузнецк: Издательский центр СибГГМА, 1996. – 40 с. Таблица 1 Данные по видам продукции Виды Коэффициент Объем производства Производственная Оптовая цена продукции трудности факт преды Отчетный год себестоимость 1 т, руб. 1 т, руб. дущего года план факт план факт план факт Сф*Вф Сб*Вф Сб*Вб Цф*Вф Цб*Вф Цб*Вб 1 1. 0 160 220 273 190 571 187 806 247 742 262 928 51271038 52025883 41925620 71779344 67633566 54503240 2 1. 2 450 840 600 228 559 221 906 297 127 310 668 133143600 137135400 191989560 186400800 178276200 249586680 3 1. 3 180 266 300 258 288 253 592 335 774 355 029 76077600 77486400 68704608 106508700 100732200 89315884 ИТОГО 934 1 574 1 383 192 286 188 353 249 972 263 694 260492238 266647683 302619788 364688844 346641966 393405804 Зс/с -0. 01775736 Зсорт 0. 00000020 Зцена -0. 03718718 -0. 05494433 Таблица 2 Годовой баланс времени работы агрегата, часы Показатели План Факт 1. Календарное время 8 760 8 760 2. Капитальные ремонты 110 140 3. Текущие ремонты 710 800 4. Номинальное время 7 940 7 820 5. Текущие простои 940 840 6. Фактическое время 7 000 6 980 Таблица 3 Трудовые показатели Численность, чел. Фонд оплаты труда, тыс. руб. Категории работающих факт преды Отчетный год факт преды Отчетный год дущего года план факт дущего года план факт 1. Рабочие 920 874 910 3 338 920 4 027 506 4 515 817 2. Руководители 42 36 36 222 750 313 124 312 978 3. Специалисты 28 23 26 151 200 158 844 182 507 4. Служащие 25 19 26 83 163 95 300 105 792 ИТОГО 1 015 952 998 3 796 033 4 594 774 5 117 094 в т. ч. принято 20 15 19 уволено 14 37 37
в т. ч. по собст-венному желанию и за нарушение трудовой дисциплины 12 7 Таблица 4 Баланс времени работы одного рабочего, дней Показатели План Факт 1. Календарное время 365 365 2. Выходные и праздничные дни 92 92 3. Невыхода: основные и дополнительные отпуска 36 41 болезни 15 17 прогулы 2 прочие 2 2 4. Эффективный фонд рабочего времени 220 211 5. Средняя продолжительность смены, часы 7. 6 8. 3 Таблица 5 Дополнительные технико-экономические показатели Технико-экономические показатели План Факт
1. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов цеха, млн. руб. 807 400 850 920 2. Рентабельность продукции, % 30 40 3. Доля постоянных расходов в расходах по переделу, % 40 40 4. Выход I сорта по виду продукции 1, % 95 92 5. Скидка с себестоимости и цены I сорта для II, % 20 20 Таблица 6 Сортовые калькуляции на 1 т продукции, вид продукции 1 Статьи затрат План Факт количество, т цена, руб. сумма, руб. количество, т цена, руб. сумма, руб. 1. Задано 1. 040 29 624 30 809 1. 038 30 590 31 752 2. Отходы 0. 040 1 188 48 0. 038 1 128 43 3. Задано за вычетом отходов 1. 000 0 1. 000 0 4. Расходы по переделу и общеза-водские расходы 0 0 5. Производственная себестоимость 0 0 Таблица 7 Сортовые калькуляции на 1 т продукции, вид продукции 2 План Факт количество, т цена, руб. сумма, руб. количество, т цена, руб. сумма, руб. 1. Задано 1. 050 35 098 36 853 1. 055 32 844 34 650 2. Отходы 0. 050 1 308 65 0. 055 1 092 60 3. Задано за вычетом отходов 1. 000 0 1. 000 0 4. Расходы по переделу и общеза-водские расходы 0 0 5. Производственная себестоимость 0 0 Таблица 8 Сортовые калькуляции на 1 т продукции, вид продукции 3 План Факт количество, т цена, руб. сумма, руб. количество, т цена, руб. сумма, руб. 1. Задано 1. 059 47 847 50 670 1. 072 47 433 50 848 2. Отходы 0. 059 2 289 135 0. 072 2 520 181 3. Задано за вычетом отходов 1. 000 0 1. 000 0 4. Расходы по переделу и общеза-водские расходы 0 0 5. Производственная себестоимость 0 0 Таблица 9 Расходы по переделу на 1 т продукции по цеху План Факт Статьи затрат количест-во, т цена, руб. /тыс. сумма, руб. количест-во, т цена, руб. сумма, руб. 1. Топливо технологическое: 0, 143 - газ доменный, куб. м 1. 9 691 1 312. 9 2. 0 790 1 580. 0 0, 571 - газ коксовый, куб. м 13. 0 2 782 36 166. 0 13. 7 2 862 39 209. 4 1, 125 - газ природный, куб. м 7. 9 4 242 33 511. 8 8. 2 3 913 32 086. 6 ИТОГО в условном 8. 7 70 990. 7 9. 1 72 876. 0 2. Энергетические расходы: - электроэнергия, кВт*час 21. 1 5 130 108 243. 0 20. 0 5 044 100 880. 0 - пар, кал. 4. 1 836 3 427. 6 3. 7 865 3 200. 5 - вода техническая, куб. м 1. 2 1 410 1 692. 0 1. 1 1 534 1 687. 4 - воздух сжатый, куб . м 7. 1 603 4 281. 3 7. 0 610 4 270. 0 ИТОГО энергозатрат 117 643. 9 110 037. 9 3. Вспомогательные материалы 94. 1 100. 9 4. Фонд оплаты труда 181. 2 214. 1 5. Отчисления - на социальное страхование 9. 8 11. 6 - на медицинское страхование 6. 5 7. 7 - в пенсионный фонд 52. 5 62. 1 6. Сменное оборудование 14. 1 14. 3 7. Содержание основных средств 35. 3 35. 2 8. Ремонтный фонд 305. 3 306. 4 9. Амортизация основных средств 3. 2 4. 9 10. Работа транспортных цехов 109. 3 107. 3 11. Прочие расходы по цеху 19. 0 19. 5 12. Общезаводские расходы 233. 0 240. 9 13. Внепроизводственные расходы 153. 0 141. 7 ИТОГО расходов по переделу 189 465. 0 183 797. 9 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 Таблица 10 Виды Плановая себестоимость Оптовая цена продукции план факт план факт 1 190 724. 0 187 947. 7 2 228 712. 0 222 047. 7 3 258 441. 0 253 733. 7 Показатели План Факт Отклонение Влияние на выполнение плана по производительности Проверочные расчеты Среднегодовая выработка: - на одного работающего, т/чел. 1 392. 86 1 175. 35 -217. 51 - на одного рабочего, т/чел. 1 517. 16 1 289. 01 -228. 15
Удельный вес рабочих в общей численности работающих, доли единицы 0. 9181 0. 9118 -0. 0062 Количество рабочих дней, отработанных одним рабочим 220 211 -9 Средняя продолжительность рабочей смены, ч 7. 6 8. 3 0. 7 Среднечасовая выработка одного рабочего, т/чел. (*) 0. 9074 0. 7360 -0. 1714 1672 1751. 3 ФОТ, тыс. руб. Отклонение Отклонение от плана Категории работающих плановый
плановый в пересчете на фактические значения фондообра-зующего показателя за счет пере выполнения плана по фондооб-разующему показателю Фактичес-кий фонд оплаты труда, тыс. руб. абсолют-ное относи-тельное 1. Рабочие 4 027 506 3 040 767 -986 739 4 515 817 488 311 1 475 050 2. Руководители 313 124 236 409 -76 715 312 978 -146 76 569 3. Специалисты 158 844 119 927 -38 917 182 507 23 663 62 580 4. Служащие 95 300 71 952 -23 349 105 792 10 492 33 841 ИТОГО 4 594 774 3 469 054 -1 125 720 5 117 094 522 320 1 648 040 0. 884615385 ФОТ, тыс. руб. Численность, чел. Средняя заработная плата одного работающего, тыс. руб. Отклонение ФОТ, тыс. руб. Категории в т. ч. за счет работающих план факт план факт план факт Всего числен-ности изменения средней заработной платы 1. Рабочие 4 027 506 4 515 817 874 910 4 608 4 962 488 311 165 893 322 418 2. Руководители 313 124 312 978 36 36 8 698 8 694 -146 0 -146 3. Специалисты 158 844 182 507 23 26 6 906 7 020 23 663 20 719 2 944 4. Служащие 95 300 105 792 19 26 5 016 4 069 10 492 35 111 -24 619 ИТОГО 4 594 774 5 117 094 952 998 4 826 5 127 522 320 221 722 300 598 4193398. 696 313124 179562. 7826 130410. 5263 4816496. 005 4826. 148301 4 826 Средняя заработная плата, тыс. руб. Выполнение ФОТ отчетного Категории факт отчетный год плана по года в % к работающих предыду-щего года план факт отклонение заработной плате, % предыдущему году 1. Рабочие 3 629 4 608 4 962 354 107. 69 136. 73 2. Руководители 5 304 8 698 8 694 -4 99. 95 163. 92 3. Специалисты 5 400 6 906 7 020 113 101. 64 129. 99 4. Служащие 3 327 5 016 4 069 -947 81. 12 122. 32 ИТОГО 3 740 4 826 5 127 301 106. 23 137. 10 Таблица 31 Анализ цеховой себестоимости продукции По плану на фактический выпуск Фактически Отклонения Статьи затрат Всего На 1 тонну Всего На 1 тонну Всего в т. ч. за счет, тыс... руб. количест-во, тыс. т цена, руб. сумма, тыс. руб. количест-во, т сумма, руб. количест-во, тыс. т цена, руб. сумма, тыс. руб. количест-во, т сумма, руб. количест-во, тыс. т сумма, тыс. руб. норм цен состава заданного Задано 887. 3 32 281 994 1. 0513 38 248. 8 888. 2 33 522 939 1. 052 39 719. 1 0. 9 1 240 945 36 386 1 204 559 Отходы 43. 3 64 746 0. 0513 76. 7 44. 2 75 530 0. 052 89. 5 0. 9 10 785 1 497 9 288 Задано без отходов 844. 0 32 217 248 1. 000 38 172. 1 844. 0 33 447 409 1. 000 39 629. 6 0. 0 1 230 160 34 889 1 195 271 Расходы по переделу: 1. Топливо технологическое: 0, 143 - газ доменный, куб. м 1 603. 6 0. 72 1 155 1. 9 1. 4 1 688. 0 0. 853 1 440 2. 0 1. 7 84. 4 285 60 225 0, 571 - газ коксовый, куб. м 10 634. 4 2. 366 25 161 12. 6 29. 8 11 816. 0 2. 592 30 627 14. 0 36. 3 1 181. 6 5 466 2 796 2 670 1, 125 - газ природный, куб. м 6 667. 6 4. 242 28 284 7. 9 33. 5 6 920. 8 4. 601 31 843 8. 2 37. 7 253. 2 3 559 1 074 2 485 ИТОГО в условном 7 135. 0 54 600 8. 5 64. 7 7 853. 4 63 910 9. 3 75. 7 718. 4 9 310 3 930 5 380 -1 567 2. Энергетические расходы: - электроэнергия, кВт*час 17 639. 6 4. 798 84 635 20. 9 100. 3 17 048. 8 5. 044 85 994 20. 2 101. 9 -590. 8 1 359 -2 835 4 194 - пар, кал. 3 544. 8 0. 886 3 141 4. 2 3. 7 3 122. 8 0. 882 2 754 3. 7 3. 3 -422. 0 -386 -374 -12 - вода техническая, куб. м 1 012. 8 1. 425 1 443 1. 2 1. 7 928. 4 1. 666 1 547 1. 1 1. 8 -84. 4 103 -120 223 - воздух сжатый, куб . м 6 076. 8 0. 58 3 525 7. 2 4. 2 5 908. 0 0. 567 3 350 7. 0 4. 0 -168. 8 -175 -98 -77 ИТОГО энергозатрат 92 743 109. 9 93 645 111. 0 902 -3 426 4 328 3. Вспомогательные материалы 84 484 100. 1 89 380 105. 9 4 895 4 895 4. Фонд оплаты труда 149 726 177. 4 180 700 214. 1 30 975 30 975 5. Отчисления 0 - на социальное страхование 8 085 9. 6 9 758 11. 6 1 673 1 673 - на медицинское страхование 5 390 6. 4 6 499 7. 7 1 109 1 109 - в пенсионный фонд 43 420 51. 4 52 403 62. 1 8 983 8 983 6. Сменное оборудование 11 647 13. 8 13 166 15. 6 1 519 1 519 7. Содержание основных средств 29 793 35. 3 30 384 36. 0 591 591 8. Ремонтный фонд 233 197 276. 3 256 070 303. 4 22 872 22 872 9. Амортизация основных средств 2 532 3. 0 3 882 4. 6 1 350 1 350 10. Работа транспортных цехов 99 508 117. 9 99 845 118. 3 338 338 11. Прочие расходы по цеху 15 108 17. 9 16 964 20. 1 1 857 1 857 ИТОГО расходов по переделу 830 233 983. 7 916 606 1 086. 0 86 373 76 665 9 708 -1 567 Общезаводские расходы 198 678 235. 4 209 396 248. 1 10 719 10 719 Изменение сортамента 61 888 73. 3 -61 888 -61 888 Изменение сортности -76 020. 0 -90. 1 76 020 76 020 Производственная себестоимость 33 232 027 39 374. 4 34 573 411 40 963. 8 1 341 385 136 406 1 204 979 -1 567 1 341 385 39 464. 5 4. 0364 1 339 818