Бухгалтерский анализ

П-81 КУРСОВАЯ РАБОТА НА ТЕМУ: Бухгалтерский анализ СОДЕРЖАНИЕ ВВЕДЕНИЕ 4 I. Бухгалтерский учет на предприятии 5 Бухгалтерский баланс на 1 декабря 5 1. Учет денежных средств 6 1. 1. Учет кассовых операций 6 1. 2. Учет операций по расчетному счету 9 2. Учет расчетных операций 11 2. 1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками 11 2. 2. Учет расчетов с подотчетными лицами 13 3. Учет расчетов по оплате труда 16 4. Учет материальных ценностей 25 5. Учет основных средств, расчет суммы амортизации 26
6. Учет затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции (работ, услуг). 25 28 7. Учет выпуска готовой продукции и ее реализации. 32 8. Учет финансовых результатов. 33
9. Справка - расчет по распределению прибыли за отчетный год 33 10. Бухгалтерский баланс на 1 января 35 11. Главная книга 37 Анализ финансово - хозяйственного состояния предприятия 61 Сравнительно - аналитический баланс-нетто 61 Анализ состава и размещения активов предприятия 63 Анализ состояния и движения имущества предприятия 65 Анализ наличия и движения собственных оборотных средств 66
Характеристика источников формирования имущества предприятия 67 Анализ финансовой устойчивости предприятия 68 Анализ ликвидности баланса 71
Коэффициенты, характеризующие платежеспособность предприятия 73 Анализ финансовых коэффициентов 75 Анализ деловой активности предприятия 77 Анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия 79
Анализ эффективности использования основных фондов предприятия 80 Факторный анализ фондоотдачи основных фондов предприятия 80 Анализ рентабельности капитала предприятия 81 ЗАКЛЮЧЕНИЕ 82 СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 83 ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский учет представляет собой систему сплошного непрерывного отражения средств и процессов хозяйственной деятельности предприятия. В нем фиксируются все операции по движению материальных и денежных средств, их использованию в процессе производства. В бухгалтерском учете отражаются все важнейшие стороны деятельности предприятия, количество материальных и денежных средств, определяется объем и себестоимость заготовления материалов, производства продукции, реализации, выявляются результаты хозяйственной деятельности предприятия. К первоочередным задачам бухгалтерского учета относятся:
своевременность учета: достижение отражения в нем всех хозяйственных операций по мере их выполнения;
единообразие и сопоставимость учета и отчетности: установление для всех предприятий речного транспорта единых приемов и форм учета; полнота учета: обеспечение регистрации всех хозяйственных операций и детализации необходимых показателей, позволяющих получить полное представление о деятельности предприятия;
доступность учета и отчетности: упрощение показателей, чтобы они были понятны не только специалистам, но и рядовым работникам предприятия; экономичность учета и отчетности: рационализация техники всех учетных процессов, упрощение и сокращение отчетных данных, а также использование механизации, облегчающей труд сотрудников бухгалтерии;
объективность учета: точное, правильное отражение хозяйственной деятельности предприятия.
Важным вопросом организации бухгалтерского учета является выбор формы учета, которую определяет совокупность учетных регистров, последовательность и способы записей в ней. К одной из основных форм относится журнально-ордерная форма учета, которую применяет рассматриваемое предприятие -АО “Судоремонтный завод”. I. Бухгалтерский учет на предприятии Бухгалтерский баланс на 1 декабря. № сч. АКТИВ СУММА № сч. ПАССИВ СУММА 01 Основные средства 490900 02 Износ осн. средств 98180 04 Нематериальные активы 76436 05 Износ НМА 25479 10/1 Материалы 291488 13 Износ МБП 142162 10/3 Топливо 28352 64 Авансы полученные 211360 10/5 Запасные части 202144 67 Расчеты по внебюд-жетным платежам 10354 12/1 МБП в запасе 156386 68/1 Налог на прибыль 12/2 МБП в эксплуатации 284324 68/2 НДС к уплате в бюджет 46878 19/3 НДС по приобретенным матер. ресурсам 2131 68/3 Подоходный налог 79360 19/4 НДС по приобретенным МБП 1982 68/4 Налог на содержание соц. сферы 8454 20 Основное производство 183266 69/1 Пенсионный фонд России 108626 40 Готовая продукция 223457 69/2 Фонд социального страхования 20227 50 Касса 1785 69/3 Фонд обязательного мед. страхования 13485 51 Расчетный счет 587360 69/4 Фонд занятости 5618 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 168290 70 Расчеты по оплате труда 398482 71 Расчеты с подотчетными лицами 2929 76 Расчеты с кредиторами 15627 76 Расчеты с дебиторами 5386 80 Прибыли и убытки (прибыль) 128384 81/1 Платежи в бюджет из прибыли 38515 85 Уставный капитал 1000000 88/1 Использование прибыли на другие цели 89869 87/1 Добавочный капитал 86324 88/2 Нераспределенная прибыль прошлых лет 436000 БАЛАНС 2835000 БАЛАНС 2835000 Раздел 1. Учет денежных средств. 1. 1. Учет кассовых операций. Дата Документы и содержание операций Корр. счета Сумма (руб. ) Д К 2. 12 Приходный кассовый ордер №86. Получено по чеку 004282. -заработная плата -хозяйственные расходы -командировочные расходы 50 50 50 51 51 51 256360 2000 960 2. 12 Расходный кассовый ордер №132 - выдана заработная плата 70 50 182460 2. 12 Расходный кассовый ордер №133 - выдано под отчет Морозову А. Н. на хоз. расходы 71 50 430 2. 12 Расходный кассовый ордер №134
- выдано зам. директора Семенову В. Н. на командировочные расходы 71 50 960 2. 12 Приходный кассовый ордер №87 Получено от П. О. “Нептун” за реализованную продукцию 50 62 1800 5. 12 Приходный кассовый ордер №88
Получено от ООО “Аспект” в покрытие дебиторской задолженности 50 76 833 5. 12 Расходный кассовый ордер №135 - выдана заработная плата работникам 70 50 72360 5. 12 Расходный кассовый ордер №136 - выдана Гришину В. В. материальная помощь 70 50 430 5. 12 Приходный кассовый ордер №89 Получена от Ковалева А. С. неизрасходованная сумма аванса 50 71 717 Касса за 2 декабря. № д-та От кого получено или кому выдано № кор. сч Приход Расход Остаток на начало дня 1785 86 Получено по чеку 004282 - заработная плата - хозяйственные расходы - командировочные 51 51 51 256360 2000 960 132 Выдана заработная плата 70 182460 133 Выдано под отчет Морозову А. Н. 71 430 134 Выдано Семенову В. Н. на командировочные расходы 71 960 87 Получено от П. О. “Нептун” за реализованную продукцию 62 1800 Итого за день 261120 183850 Остаток на конец дня 79055 Кассир
Запись в кассовой книге проверил и документы в количестве двух приходных и трех расходных получил Бухгалтер Касса за 05 декабря. № д-та От кого получено или кому выдано № кор. сч Приход Расход Остаток на начало дня 79055 88
Получено от ООО “Аспект” в покрытие дебиторской задолженности 76 833 135 Выдана заработная плата работникам 70 72360 136 Выдана Гришину материальная помощь 70 430 89 Получена от Ковалева А. С. неизрасходованная сумма аванса 71 717 Итого за день 1550 72790 Остаток на конец дня 7815 Кассир
Запись в кассовой книге проверил и документы в количестве двух приходных и двух расходных получил Бухгалтер
Журнал- ордер № 1 по кредиту счета 50 и ведомость №1 по дебету счета за декабрь. Сальдо на 01. 12 -1785 Дата С кредита в дебет счетов В дебет с кредита счетов 70 71 Итого по к-ту 51 62 76 71 Итого по д-ту 02. 12 182460 960 430 183850 256360 2000 960 1800 261120 05. 12 72360 430 72790 833 717 1550 Итого 255250 1390 256640 259320 1800 833 717 262670 Сальдо на 01. 01 – 7815 1. 2. Учет операций по расчетному счету. Дата № д-та Содержание операции Сумма Корресп. Д К 02. 12 п/п 142 п/п 143 п/п 144 п/п 145 п/п 146 Перечислено с расчетного счета ПФР ФСС ФОМС Фонд занятости Подоходный налог 108626 20227 13485 5618 79360 69/1 69/2 69/3 69/4 68/3 51 51 51 51 51 2. 12 Чек 004282 Получены наличные деньги в кассу Кассовое обслуживание (0, 5%) 259320 1297 50 26 51 51 05. 12 п/п 235 п/п 143 п/п 150
Поступили денежные средства от пароходства за выполненные работы Перечислено объединению “Стальконструкция” за материалы НДС 20% ИТОГО Перечислено швейной фабрике № 3 за спец. одежду НДС 20% ИТОГО 120000 18360 3672 22032 10360 2072 12432 51 60 60 62 51 51 08. 12 п/п 151 Перечислено АО “Борец” за пресс гидравлический НДС 20% ИТОГО 16360 3272 19632 60 51 п/п 564 Получено от завода “Теплоход” за продукцию машиностроения 34000 51 62
Журнал – ордер № 2 по кредиту 51 счета и ведомость № 2 по дебету 51 счета за декабрь Сальдо на 01. 12 = 587360 Дата С кредита счета в дебет счетов В дебет с кредита 69/1 69/2 69/3 69/4 68/3 50 26 60 итого 62 Итого 02. 12 108626 20227 13485 5618 79360 259320 1297 487933 05. 12 22032 12432 34464 120000 120000 08. 12 19632 19632 34000 34000 Итого 108626 20227 13485 5618 79360 259320 1297 54096 542029 154000 154000 Сальдо на 01. 01 = 199331 Раздел 2. Учет расчетных операций. 2. 1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками. № пп Содержание операции Сумма Корр. счет Д К 1
Получены пиломатериалы от АО “Интерлес” в количестве 5 руб. куб. м. по 180 р. за 1 куб. м НДС 20% 900 180 10/1 19/3 60 60 2
Получено от объединения “Стальконструкции” железо листовое 3т. НДС 20% 18360 3672 10/1 19/3 60 60 3 Получена от швейной фабрики № 3 спец. одежда НДС 20% 10360 2072 12/1 19/4 60 60 4 Получен от АО “Борец” пресс гидравлический НДС 20% 16360 3272 08 19/1 60 60
Журнал-ордер №6 по кредиту счета 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” за декабрь. № Наименование поставщика Стоимость поступив-ших ТМЦ С кредита счета 60 в дебет счетов Сумма акцепта На начало месяца Оплата 10/1 19/3 12/1 19/4 08 19/1 Д К Да-та Р/с (51) 1 АО “Интерлес” 900 900 180 1080 2 “Стальконструкция” 18360 18360 3672 22032 5. 12 22032 3 Швейная фабрика № 3 10360 10360 2072 12432 5. 12 12432 4 АО “Борец” 16360 16360 3272 19632 8. 12 19632 ИТОГО 45980 19260 3852 10360 2072 16360 3272 55176 54096 Сальдо на начало мес. – Оборот за декабрь – Д – 55176 К – 54096 Сальдо на конец месяца – К-1080 2. 2 Учет расчетов с подотчетными лицами.
Аналитические данные к счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами ”: Остаток на 1 декабря - 2929 № п/п Ф. И. О. Сумма 1. 2. Морозов А. Н. - агент по снабжению Ковалев А. С. - технолог 1000 1929 Итого: 2929 Дата Документы и содержание операций Сумма Кор. счет Д К 4. 12 Авансовый отчет №1 Морозова А. Н.
1. Мыло хозяйственное 10 шт х 3 руб. чек от 1. 12. магазина “Хозтовары” 2. Лампы электрические 50 шт х 2, 4 руб. чек от 1. 12 магазина “Свет” 3. Белила цинковые 10 банок х 25 руб. , от 2. 12 магазин “Стройматериалы” 30 120 250 26 26 10/1 71 71 71 5. 12 Авансовый отчет № 2 Ковалева А. С. Ж/д билет Москва – Екатеринбург Ж/д билет Екатеринбург –Москва Счет гостиницы “Салют”120 руб. х 2 Суточные расходы 6 х 22 руб. НДС 20% 396 396 240 132 48 26 26 26 26 19/3 71 71 71 71 71
Журнал- ордер № 7 по кредиту счета 71 “Расчеты с подотчетными лицами” за декабрь № ав. отч Ф. И. О. Остаток на 01. 12 Выдано под отчет Возвращена неизрасходо-ванная сумма аванса Израсходовано из подотчетных сумм Сальдо на 1. 01 По представл отчету С кредита 71 сч. в дебет счетов Д К дата Корсч сумма дата 50 дата сумма 26 10/1 19/3 Д К 1 Морозов А. Н. 1000 2. 12 50 430 4. 12 400 150 250 1030 2 Ковалев А. С. 1929 5. 12 717 5. 12 1212 1164 48 Семенов В. Н. 2. 12 50 960 960 Итого 2929 1390 717 1612 1314 250 48 1990 Раздел 3. Учет расчетов по оплате труда № Содержание хозяйственной операции Сумма Корр. сч. Д К 1.
За отчетный месяц была начислена зарплата рабочим основного производства цех № 1 цех № 2 386300 288600 20 20 70 70 2. Обслуживающему персоналу: цех № 1 цех № 2 24830 28600 25 25 70 70 3. Административно-управленческому персоналу завода 93600 26 70 3. 2. Удержан подоходный налог а)Из зарплаты рабочих основного пр-ва цех № 1 цех № 2 42360 27365 70 70 68/3 68/3 б) Из зарплаты обслуживающего персонала цех № 1 цех № 2 2236 2763 70 70 68/3 68/3 в)Из зарплаты административно управленческого персонала завода 10936 70 68/3 3. 3.
Произведены удержания из зарплаты по исполнительным документам а) Из зарплаты рабочих основного пр-ва цех № 1 цех № 2 2483 2863 70 70 76 76 б)Из зарплаты обслуживающего персонала цех № 1 цех № 2 1336 1536 70 70 76 76 в)Из зарплаты административно управленческого персонала 2383 70 76 3. 4.
За декабрь были начислены пособия по временной нетрудоспособности Рабочим цеха №1 Рабочим цеха №2 Работникам АУП 3138 4265 2236 69/2 69/2 69/2 70 70 70 3. 5. Удержан 1% от начисленной зарплаты всех работников в ПФР 8219 70 69/1 3. 6
Удержан 1% от начисленной зарплаты всех работников - профвзносы 8219 70 69/2 Сводная ведомость
по начисленной зарплате, пособиям по временной нетрудоспособности и произведенным удержаниям за декабрь В дт сч. № цеха наим. кат. работ. Остаток на начало месяца Начислено (К-т сч. 70) Удержано (Д-т сч. 70) Остаток За раб За орг. Зар. плата Выпл. , не вход. в зар. Ито го по К-ту П/н 68/3 ПФР 69/1 Пр. взносы Исп. д-ты Итого по Д-ту За раб. За орг. Сдел. Повр. Б. л М. п 20 Цех №1 Цех №2 386300 288600 3138 4265 389438 292895 42360 27365 3863 2886 3863 2886 2483 2863 52569 36000 Итого 674900 7403 682303 69725 6749 6749 5346 88569 25 Обсл. пер. Цех №1 Цех №2 24830 28600 24830 28600 2236 2763 248 286 248 286 1336 1536 4068 4871 Итого 53430 53430 4999 534 534 2872 8939 26 АУП 93600 2236 95836 10936 936 936 2383 15191 Итого 93600 2236 95836 10936 936 936 2383 15191 Всего 398482 674900 147030 9639 831569 85660 8219 8219 10601 112699 1117352 Расчет з/платы бригаде слесарей цех № 1 . Количество рабочих дней в месяце – 23 дня Количество рабочих часов – 184 часа. № Ф. И. О. Раз Тар. Кол-во Начислено Всего Удержано Всего Сумма к п/п ряд ставка (руб). отр. ч. Нач з/п Б/л начислено П/н П/ф Пр. вз алим удерж выдаче 1. Дмитриев А. С. 6 8, 5 173 1471 1471 145 15 15 175 1296 2. Васильев К. Н. 5 7, 9 126 995 241 1236 127 10 10 147 1089 3. Макеев А. С. 5 7, 9 153 1209 1209 124 12 12 148 1061 4. Новожилов А. А. 4 7, 3 176 1285 1285 143 13 13 169 1116 5. Кузнецов К. А. 4 7, 3 163 1190 1190 121 12 12 264 409 781 Итого: 791 6150 241 6391 660 62 62 264 1048 5343 Дмитриев А. С. Начислена з/п 8, 5 * 173 = 1471 Удержано ПФР (1%) = 1471 * 1% = 15 П/н (12%) = (1471 – 15 – (83, 49 * 3) * 12% = 145 П/взносы = 1471*1% = 15 К выдаче 1471 – 15 – 145 - 15= 1296 Васильев К. Н. Начислена з/п 7, 9 * 126 = 995 Удержано ПФР (1%) = 995 * 1% = 10 П/н (12%) = (995 – 10 – (83, 49 * 2) * 12% = 98 П/взносы = 995 *1%= 10 К выдаче зарплата 995 – 10 – 98 – 10 = 877 Б/л (1385 + 1448) : (24 + 23) * 4 = 241 П/н (12%) = 241 * 12% = 29 К выдаче б/лист 241 - 29 = 212 Всего (995 + 241) - (98+29) - 10 - 10 =1089 Макеев А. С. Начислена з/п 7, 9 * 153 = 1209 Удержано ПФР (1%) = 1209 * 1% = 12 П/н (12%) = (1209 – 12 – (83, 49 * 2) * 12% = 124 П/взносы = 1209*1% = 12 К выдаче 1209 – 12 – 124 –12 = 1061 Новожилов А. А. Начислена з/п 7, 3 * 176 = 1285 Удержано ПФР (1%) = 1285 * 1% = 13 П/н (12%) = (1285 – 13 – 83, 49) * 12% = 143 П/взносы = 1285*1% = 13 К выдаче 1285 – 13 – 143 – 13 = 1116 Кузнецов К. А. Начислена з/п 7, 3 * 163 = 1190 Удержано ПФР (1%) = 1190 * 1% = 12 П/н (12%) = (1190 – 12 – (83, 49 * 2) * 12% = 121 Алименты (1190 – 121 - 12) * 0, 25 = 264 П/взносы = 1190 *1% =12 К выдаче 1190 – 12 – 121 –12 –264 = 781 Справка о произведенных начислениях за декабрь. № Содержание хозяйственной Сумма Кор. счет п/п операции Д К 1. Произведены отчисления в ПФР (28%) от з/п рабочих основного производства от з/п обслуживающего персонала от з/п АУП 188972 14960 26208 20 25 26 69/1 69/1 69/1 2. Произведены отчисления в ФОМС (3, 6%) от з/п рабочих основного производства от з/п обслуживающего персонала - от з/п АУП 24296 1923 3370 20 25 26 69/3 69/3 69/3 3. Произведены отчисления в ФСС (5, 4%) от з/п рабочих основного производства от з/п обслуживающего персонала - от з/п АУП 36445 2885 5054 20 25 26 69/2 69/2 69/2 4. Произведены отчисления в ФЗ (1, 5%) от з/п рабочих основного производства от з/п обслуживающего персонала - от з/п АУП 10124 801 1404 20 25 26 69/4 69/4 69/4 Справка к журналу-ордеру № 8. № Содержание хозяйственной Сумма Кор. счет п/п операции Д К 1. Удержание подоходного налога 85660 70 68/3 2. Произведены удержания алиментов 10601 70 76 3. Принят к зачету НДС по счету гостиницы 48 68/2 19/3 4. От ООО “Аспект” в покрытие дебиторской задолженности 833 50 76 5. НДС по отпущенным в пр-во материалам 3672 68/2 19/3 6. НДС по отпущенным в пр-во МБП 2072 68/2 19/4 7. Принят к зачету НДС по гидр. прессу 3272 68/2 19/1 8 Налог на пользование автодорог 5908 26 67 9. НДС по реализованной продукции 47264 46 68/2 10. Налог на содержание соц-культ. сферы 3545 80 68/4 11 НДС по полученным авансам от заказчиков 12000 68/2 64 12. Налог на имущество 8176 80 68/5 13. Налог на прибыль 27773 81/1 68/1
Журнал-ордер №8 по кредиту сч. 06, 09, 19, 58, 61, 63, 64, 67, 73, 75, 76, 97 за декабрь № сч Наименование дебитора, кредитора Ост. на 1. 12 Оборот по Дт С кредита счета в дебет счетов Ост. на 1. 01 Д-т К-т Корсч Сумма 70 50 19/3 26 80 46 68/2 81/1 Итого по к-ту Д –т К-т 19/1 НДС по приобретенным О. С. 60 3272 3272 3272 19/3 НДС по материальным ресурсам 2131 60 71 60 3672 48 180 48 3672 3720 2311 19/4 НДС по МБП 1982 60 2072 2072 2072 1982 64 Расчеты по авансам полученным 211360 62 72000 12000 12000 151360 67 Расчеты по внебюджет-ным платежам 10354 5908 5908 16262 68/1 Налог на прибыль 27773 27773 27773 68/2 НДС к уплате в бюджет 46878 64 19/3 19/1 19/3 19/4 12000 48 3272 3672 2072 47264 47264 73078 68/3 Расчеты по подоходному налогу 79360 51 79360 85660 85660 85660 68/4 Расчеты на содержание социальной сферы 8454 3545 3545 11999 68/5 Налог на имущество 8176 8176 8176 76 Разные дебиторы и кредиторы 5386 15627 10601 833 11434 4553 26228 Итого 9499 372033 181668 96261 833 5908 11721 47264 21064 27773 210824 8846 400536 Раздел №4. Учет материальных ценностей. № Содержание операции Сумма Д К 1 Израсходованы материалы для основного производства Цех № 1 Цех № 2 28364 34360 20 20 10/1 10/1 2
Согласно требованиям были отпущены со склада и израсходованы запасные части для ремонта оборудования Цех № 1 Цех № 2 2360 1630 25 25 10/5 10/5 3
Согласно требованиям были отпущены материалы на общехозяйственные нужды 2365 26 10/1 4
Со склада рабочим основного производства цеха №1 были отпущены: а) спец. одежда стоимостью свыше 1/20 установленного лимита средств в обороте Начислен износ 50% б) малоценный инвентарь 1230 615 660 12/2 20 20 12/1 13 12/1 5
По требованию для обслуживающего персонала цеха №2 были отпущены: а) измерительные приборы Начислен износ 50% б) малоценный инвентарь 648 324 336 12/2 25 25 12/1 13 12/1 6 Со склада на общехозяйственные нужды были отпущены: а) малоценный инвентарь
б) МБП стоимостью свыше 1/20 установленного лимита средств в обороте Начислен износ 50% 260 1230 615 26 12/2 26 12/1 12/1 13 Раздел 5. Учет основных средств. № Содержание операции Сумма Д К 1. 2. 3.
Акт приема-передачи №6. В ноябре в цех поступил металлорежущий станок , норма амортизации - 6, 7;
Акт списания № 12. В ноябре в цехе №2 списан в связи с полным износом станок, норма амортизации - 8, 3.
Акт приема-передачи №7. Введен в декабре в эксплуатацию пресс гидравлический (цех №1), норма амортизации 7, 7, шифр амортизации 41200; 24360 15364 16360 01 08 4.
Начислена амортизация по оборудованию основного производства в ноябре Цех №1 Цех №2 1368 2369 25 25 02 02 5
Начислена амортизация в ноябре по оборудованию заводоуправления 860 26 02 Расчет амортизации по основным средствам за декабрь. Д сч Вид и группа основание средств Начислено аморти зации в прош-лом месяце Норма аморти-зации % Изменения за прошлый месяц Сумма к начисле-нию в отчетном месяце по поступившим по выбывшим Первона-чальная стоимость Сумма аморти-зации Первона-чальная стоимость Сумма аморти-зации 25 Здание и оборудование основного производства Цех №1 Металлорежущий станок Цех №2 Поперечно-строгальный станок 1368 2369 6, 7/ 0, 56 8, 3/ 0, 7 24360 136 15364 108 1504 2477 ИТОГО 3737 24360 136 15364 108 3981 26 Здание и оборудование заводоуправления 860 860 ИТОГО 860 860 ВСЕГО 4597 24360 136 15364 108 4841 Поступили основные средства в эксплуатацию: Д-т 01 Кт 08 16360 (16360*20%) : 100% =3272 Износ начисляется со следующего месяца. Списан НДС Д-т 68/2 Кт 19/1 3272 Сумма начисленной амортизации: Д-т 25 Д-т 26 К-т 02 3981 К-т 02 860 Журнал – ордер № 16 по кредиту сч. 07, 08, 11 за декабрь С к-та счетов В д-т счета 07 08 11 Итого 01 “Основные средства” 16360 16360 08 “Капитальные вложения” Итого 16360 16360
Раздел 6. Учет затрат на производство и калькуляция себестоимости продукции (работ, услуг). Листок – расшифровка по счету 26 за декабрь. № Содержание записи Сумма С кредита счета 51 71 67 1. Журнал ордер № 2, услуги банка 1297 1297 2. Журнал ордер № 7, авансовый отчет № 1, 2 1314 1164 150 3. Журнал ордер № 8, налог на пользователя автодорог 5908 5908 Итого 8519 1297 1314 5908 Ведомость № 12
Затраты по цехам №1 и №2 (основное производство) за декабрь. № С кр-та сч. В д-т сч. 02 10/1 10/5 12/1 13 69/1 69/2 69/3 69/4 70 Итого за месяц 1 Сч. 25 Амортизация оборудования Цех № 1 1504 1504 Цех № 2 2477 2477 Итого 3981 3981 2 Затраты по ремонту оборудования Цех № 1 2360 2360 Цех № 2 1630 1630 Итого 3990 3990 3 Износ МБП Цех № 1 Цех № 2 336 324 660 Итого 336 324 660 4 Содержание аппарата управления Цех № 1 14960 2885 1923 801 24830 45399 Цех № 2 28600 28600 Итого 14960 2885 1923 801 53430 73999 Итого по счету 25 3981 3990 336 324 14960 2885 1923 801 53430 82630 20 “Основное производство” 62724 660 615 188972 36445 24296 10124 674900 998736 Всего 3981 62724 3990 996 939 203932 39330 26219 10925 728330 1081366 Ведомость № 15 Общехозяйственные расходы за декабрь. С кр-та сч. В д-т сч. 02 10/1 12/1 13 69/1 69/2 69/3 69/4 70 Разные суммы Итого за месяц Сч. 26 1. Содержание аппарата управления 93600 1164 150 94914 2. Износ основных средств 860 860 3. Износ МБП 615 615
4. Содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехоз. назначения 2365 260 2625 5. Обязательные отчисления и расходы 26208 5054 3370 1404 1297 5908 43241 6. Списывается в порядке распределения Итого по счету 26 860 2365 260 615 26208 5054 3370 1404 93600 8519 142255 Журнал – ордер № 10
по кредиту счета 02, 05, 10, 12, 13, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 31, 65, 69, 70, 84 за декабрь. Осно-вание С кр-та счета В д-т счета 02 10/1 10/5 12/1 13 69/1 69/2 69/3 69/4 70 Разн. сум-мы 25 26 Итого Вед №12 25 Общепроизводств. расходы 3981 3990 336 324 14960 2885 1923 801 53430 82630 20 Основное производство 62724 660 615 188972 36445 24296 10124 674900 82630 142255 1223621 Итого по сч. 20, 25 3981 62724 3990 996 939 203932 39330 26219 10925 728330 82630 142255 1306251 Вед № 15 26 Общехозяйственные расходы 860 2365 260 615 26208 5054 3370 1404 93600 8519 142255 Всего по журналу 4841 65089 3990 1256 1554 230140 44384 29589 12329 821930 8519 82630 142255 1448506 Журнал – ордер № 10/1
по кредиту счета 02, 05, 10, 12, 13, 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 69, 70, 84, 15, 16 за декабрь. С кр-та счета В д-т счета 02 10/1 10/5 12/1 13 20 25 26 69/1 69/2 69/3 69/4 70 Разн. суммы Итого 12/2 МБП в эксплуатации 3108 3108 40 Готовая продукция 46 Реализация 136960 136960 69/2 Расчеты по соц. cтраху 9639 9639 70 Расчеты по оплате труда 8219 8219 16438 Итого 3108 136960 8219 8219 9639 166145 Всего по журналу-ордеру №10 4841 65089 3990 1256 1554 82630 142255 230140 44384 29589 12329 821930 8519 1448506 Всего 4841 65089 3990 4364 1554 136960 82630 142255 238359 52603 29589 12329 821930 18158 1614651 Раздел 7. Учет выпуска готовой продукции и ее реализации. Журнал хозяйственных операций. № Содержание хозяйственных операций Сумма Д К 1.
Сданы заказчикам выполненные работы и предъявлены счета на оплату НДС – 20% Итого 236320 47264 283584 46 62 68/2 46 2.
Зачтена сумма ранее полученных авансов от заказчиков по выполненным и сданным работам НДС – 20% Итого 60000 12000 72000 68/2 64 64 62 3
Списана фактическая себестоимость выполненных и сданных заказчикам работ на сумму 136960 46 20 4
Списана фактическая себестоимость отгруженной со склада готовой продукции 26630 46 40 Сумма реализованной продукции –236320 Сумма налога на использование автодорог по ставке 2, 5% 236320 * 2, 5% = 5908 Дт 26 кт 67 - 5908
Сумма налога на содержание объектов социально-культурной сферы по ставке 1, 5% 236320 * 1, 5% = 3545 Дт 80 кт 68/4 - 3545 Журнал-ордер №11 по кредиту счетов 40, 41, 43, 45, 46, 62 за декабрь. с кредита счета в дебет счета 40 46 62 итого 50 “Касса” 1800 1800 51 “Расчетный счет” 120000 34000 154000 46 “Реализация” 26630 26630 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” 283584 283584 64 “Авансы полученные” 72000 72000 Итого 26630 283584 227800 538014 Раздел 8. Учет финансовых результатов. Справка № 1. № пп Наименование показателя Сумма 1 Валовая выручка за отчетный месяц без НДС 236320 2 Себестоимость реализованной продукции (работ, услуг) 163590 3 Финансовый результат Прибыль (+) Убыток (-) +72730 Полученная прибыль: Дт 46 кт 80 72730
Налог на имущество по ставке 2% от среднегодовой стоимости имущества: (1635240 * 2%) : 4 = 8176 Дт 80 кт 68/5 8176
Раздел 9. Справка - расчет по распределению прибыли за отчетный год. № п/п Содержание операции Сумма 1. Валовая выручка за отчетный год 55293120 2. Себестоимость реализованной продукции 52614450 3. Балансовая прибыль от реализации продукции 2678670 4. Внереализационные доходы 5. Итого балансовая прибыль 2678670 6. Налоги и сборы относящиеся на финансовые результаты 2489277 7. Балансовая прибыль подлежащая налогообложению 189393 8. Ставка налога на прибыль (35%) в том числе: Федеральный бюджет (13%) Территориальный бюджет (22%) 35% 13% 22% 9. Сумма налога на прибыль всего: в том числе: Федеральный бюджет (13%) Территориальный бюджет (22%) 66288 24622 41666 10. Сумма прибыли остающейся в распоряжении предприятия 123105 Реформация баланса Д 80 189393 К 81/1 66288 К 81/2 123105 Налог на прибыль (к справке журналу-ордеру № 8) 66288 –38515 =27773 Расчет по распределению прибыли за декабрь месяц 123105 - 89869 = 33236 Журнал – ордер №15 по кредиту счетов 80, 81, 83 за декабрь. № зап Основание С кредита сч. 80 в дебет счетов С кредита сч. 81/1 в дебет счетов С кредита сч. 88/1 в дебет счетов Итого 46 50 80 80 1. Бухгалтерская справка № 1 72730 72730 2. Бухгалтерская справка № 2 3. Реформация баланса 66288 123105 189393 Итого: 72730 66288 123105 262123 Бухгалтерский баланс на 1 января. № сч. Актив Сумма № сч. Пассив Сумма 01 Основные средства 507260 02 Износ осн. средств 103021 04 НМА 76436 05 Износ НМА 25479 10/1 Материалы 245909 13 Износ МБП 143716 10/3 Топливо 28352 60 Расчеты с поставщиками 1080 10/5 Запасные части 198154 64 Авансы полученные 151360 12/1 МБП в запасе 162382 67 Расчеты по внебюд-жетным платежам 16262 12/2 МБП в эксплуатации 287432 68/1 Налог на прибыль 27773 19/3 НДС по приобретенным материальным ресурсам 2311 68/2 НДС к уплате в бюджет 73078 19/4 НДС по приобретенным МБП 1982 68/3 Подоходный налог 85660 20 Основное производство 1269927 68/4 Налог на содержание соц. сферы 11999 40 Готовая продукция 196827 68/5 Налог на имущество 8176 50 Касса 7815 69/1 Пенсионный фонд 238359 51 Расчетный счет 199331 69/2 Фонд социального страхования 42964 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 224074 69/3 Фонд обязательного мед. страхования 29589 71 Расчеты с подотчетными лицами 1990 69/4 Фонд занятости 12329 76 Расчеты с дебиторами 4553 70 Расчеты по оплате труда 862102 76 Расчеты с кредиторами 26228 85 Уставный капитал 1000000 87/1 Добавочн. капитал 86324 88/1 Нерасп. прибыль отчетн. года 33236 88/3 Нерасп. прибыль прошлых лет 436000 БАЛАНС 3414735 БАЛАНС 3414735 Главная книга счет № 01 “Основные средства” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №08 по журналу ордеру № 16 С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 490900 01. 12 16360 16360 507260 01. 01 Главная книга счет № 02 “Износ основных средств” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 98180 01. 12 4841 103021 01. 01 Главная книга счет № 04 “Нематериальные активы” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 76436 01. 12 76436 01. 01 Главная книга счет № 05 “Износ НМА” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 25479 01. 12 25479 01. 01 Главная книга счет № 08 “Капитальные вложения” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №60 по журналу ордеру № 6 С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 01. 12 16360 16360 16360 01. 01 Главная книга счет № 10/1 “Материалы” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №60 по журналу ордеру № 6 С кредита счета №60 по журналу ордеру № 6 С кредита счета №71 по журналу ордеру № 7 С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 291488 01. 12 900 18360 250 19510 65089 245909 01. 01 Главная книга счет № 10/3 “Топливо” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 28352 01. 12 28352 01. 01 Главная книга счет № 10/5 “Запасные части” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 202144 01. 12 3990 198154 01. 01 Главная книга счет № 12/1 “МБП в запасе” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №60 по журналу ордеру № 6 С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 156386 01. 12 10360 10360 4364 162382 01. 01 Главная книга счет № 12/2 “МБП в эксплуатации” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №12/1 по журналу ордеру № 10/1 С кредита счета №__ по журналу ордеру №____ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ____ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 284324 01. 12 3108 3108 287432 01. 01 Главная книга счет № 13 “Износ МБП” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 142162 01. 12 1554 143716 01. 01
Главная книга счет № 19/1 “НДС при осуществлении капитальных вложений” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №60 по журналу ордеру № 6 С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 01. 12 3272 3272 3272 01. 01
Главная книга счет № 19/3 “НДС по приобретенным материальным ценностям” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №60 по журналу ордеру № 6 С кредита счета №60 по журналу ордеру № 6 С кредита счета №71 по журналу ордеру № 7 С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 2131 01. 12 180 3672 48 3900 3720 2311 01. 01 Главная книга счет № 19/4 “НДС по приобретенным МБП” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета № 60 по журналу ордеру № 6 С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 1982 01. 12 2072 2072 2072 1982 01. 01 Главная книга счет № 20 “Основное производство” Обороты по дебету Месяц С кредита счета №70 по журналу ордеру № 10 С кредита счета №69/1 по журналу ордеру № 10 С кредита счета №69/3 по журналу ордеру № 10 С кредита счета №69/2 по журналу ордеру № 10 С кредита счета№69/4 по журналу ордеру № 10 С кредита счета №10/1 по журналу ордеру № 10 С кредита счета №13 по журналу ордеру № 10 С кредита счета №12/1 по журналу ордеру № 10 01. 12 674900 188972 24296 36445 10124 62724 615 660 Обороты по дебету Сальдо С кредита счета №25 по журналу ордеру № 10 С кредита счета №26 по журналу ордеру № 10 С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 183266 82630 142255 1223621 136960 1269927 01. 01 Главная книга счет 25 “Общепроизводственные расходы” Обороты по дебету Месяц С кредита счета №70 по журналу ордеру № 10 С кредита счета №69/1 по журналу ордеру № 10 С кредита счета №69/2 по журналу ордеру № 10 С кредита счета №69/3 по журналу ордеру № 10 С кредита счета №69/4 по журналу ордеру № 10 С кредита счета №10/5 по журналу ордеру № 10 С кредита счета №13 по журналу ордеру № 10 С кредита счета №12/1 по журналу ордеру № 10 С кредита счета №02 по журналу ордеру № 10 С кредита счета №__ по журналу ордеру № ____ 01. 12 53430 14960 2885 1923 801 3990 324 336 3981 Обороты по дебету Сальдо С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 82630 82630 01. 01 Главная книга счет 26 “Общехозяйственные расходы” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №51 по журналу ордеру № 2 С кредита счета №70 по журналу ордеру №10 С кредита счета №69/1 по журналу ордеру № 10 С кредита счета №69/3 по журналу ордеру № 10 С кредита счета №69/2 по журналу ордеру № 10 С кредита счета №69/4 по журналу ордеру № 10 С кредита счета №10/1 по журналу ордеру № 10 С кредита счета №12/1 по журналу ордеру № 10 С кредита счета №13 по журналу ордеру № 10 С кредита счета №02 по журналу ордеру № 10 01. 12 1297 93600 26208 3370 5054 1404 2365 260 615 860 Обороты по дебету Сальдо С кредита счета №67 по журналу ордеру № 8 С кредита счета №71 по журналу ордеру №7 С кредита счета №71 по журналу ордеру № 7 С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 5908 1164 150 142255 142255 01. 01 Главная книга счет № 40 “Готовая продукция” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 223457 01. 12 26630 196827 01. 01 Главная книга счет № 46 “Реализация продукции” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №68/2 по журналу ордеру № 8 С кредита счета №20 по журналу ордеру № 10/1 С кредита счета №40 по журналу ордеру № 11 С кредита счета №80 по журналу ордеру № 15 С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит f14 Месяц 01. 12 47264 136960 26630 72730 283584 283584 01. 01 Главная книга счет № 50 “Касса” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №51 по журналу ордеру № 1 С кредита счета №62 по журналу ордеру № 1 С кредита счета №76 по журналу ордеру № 1 С кредита счета №71 по журналу ордеру № 7 С кредита счета №__ по журналу ордеру № __ С кредита счета №__ по журналу ордеру №__ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 1785 01. 12 259320 1800 833 717 262670 256640 7815 01. 01 Главная книга счет № 51 “Расчетный счет” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №62 по журналу ордеру № 2 С кредита счета №__ по журналу ордеру № ____ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 587360 01. 12 154000 154000 542029 199331 01. 01
Главная книга счет № 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №51 по журналу ордеру № 2 С кредита счета №51 по журналу ордеру № 2 С кредита счета №51 по журналу ордеру № 2 С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 01. 12 22032 12432 19632 54096 55176 1080 01. 01
Главная книга счет № 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №46 по журналу ордеру № 11 С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 168290 01. 12 283584 283584 227800 224074 01. 01 Главная книга счет №64 “Авансы полученные” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №62 по журналу ордеру № 11 С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 211360 01. 12 72000 72000 12000 151360 01. 01 Главная книга счет № 67 “Расчеты по внебюджетным платежам” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 10354 01. 12 5908 16262 01. 01 Главная книга счет № 68/1 “Налог на прибыль” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 01. 12 27773 27773 01. 01 Главная книга счет № 68/2 “НДС к уплате в бюджет” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №19/3 по журналу ордеру № 8 С кредита счета №19/1 по журналу ордеру № 8 С кредита счета №64 по журналу ордеру № 8 С кредита счета №19/3 по журналу ордеру № 8 С кредита счета №19/4 по журналу ордеру № 8 Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 46878 01. 12 48 3272 12000 3672 2072 21064 47264 73078 01. 01 Главная книга счет № 68/3 “Подоходный налог” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №51 по журналу ордеру № 2 С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 79360 01. 12 79360 79360 85660 85660 01. 01 Главная книга счет №68/4 “Налог на содержание соц. сферы” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 8454 01. 12 3545 11999 01. 01 Главная книга счет № 68/5 “Налог на имущество” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 01. 12 8176 8176 01. 01 Главная книга счет №69/1 “ПФР” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №51 по журналу ордеру № 2 С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 108626 01. 12 108626 108626 238359 238359 01. 01 Главная книга счет № 69/2 “ФСС” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №51 по журналу ордеру № 2 С кредита счета №70 по журналу ордеру № 10/1 С кредита счета №_____ по журналу ордеру №_____ С кредита счета №__ по журналу ордеру № _______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 20227 01. 12 20227 9639 29866 52603 42964 01. 01 Главная книга счет № 69/3 “”ФОМС Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №51 по журналу ордеру № 2 С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 13485 01. 12 13485 13485 29589 29589 01. 01 Главная книга счет № 69/4 “ФЗ” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №51 по журналу ордеру № 2 С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 5618 01. 12 5618 5618 12329 12329 01. 01 Главная книга счет № 70 “Расчеты по оплате труда” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №50 по журналу ордеру № 1 С кредита счета №68/3 по журналу ордеру № 8 С кредита счета №76 по журналу ордеру № 8 С кредита счета №69/1 по журналу ордеру № 10/1 С кредита счета №69/2 по журналу ордеру № 10/1 Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит 398482 01. 12 255250 85660 10601 8219 8219 367949 831569 862102 Главная книга счет № 71 “Расчеты с подотчетными лицами” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №50 по журналу ордеру № 1 С кредита счета №__ по журналу ордеру № ____ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 2999 01. 12 1390 1390 2329 1990 01. 01 Главная книга счет № 76 “Расчеты с дебиторами” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 5386 01. 12 833 4553 01. 01 Главная книга счет № 76 “Расчеты с кредиторами” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 15627 01. 12 10601 26228 01. 01 Главная книга счет № 80 “Использование прибыли” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №68/4 по журналу ордеру № 8 С кредита счета №68/5 по журналу ордеру № 8 С кредита счета №81/1 по журналу ордеру № 15 С кредита счета №88/1 по журналу ордеру № 15 С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 128384 01. 12 3545 8176 66288 123105 201114 72730 01. 01 Главная книга счет № 81/1 “Платежи в бюджет из прибыли” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №68/1 по журналу ордеру № 8 С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 38515 01. 12 27773 27773 66288 01. 01
Главная книга счет № 88/1 “Использование прибыли отчетного года” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру № __ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ____ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 89869 01. 12 123105 33236 01. 01 Главная книга счет № 85 “Уставный капитал” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 1000000 01. 12 1000000 01. 01 Главная книга счет № 87/1 “Добавочный капитал” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 86324 01. 12 86324 01. 01
Главная книга счет № 88/3 “Нераспределенная прибыль прошлых лет” Обороты по дебету Сальдо Месяц С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ С кредита счета №___ по журналу ордеру № ______ Итого по дебету Оборот по кредиту Дебет Кредит Месяц 436000 01. 12 436000 01. 01 Анализ финансово-хозяйственного состояния предприятия 1. Cравнительно-аналитический баланс-нетто Наименование статей баланса Абсолютная величина Удельный вес Изменения На начало периода На конец периода На начало периода На конец периода В абсо-лютных величинах В удельных величинах на начало года В % к величинам на начало года В % к изме-нению итога баланса-нетто 1 2 3 4 5 6 7 8 9 АКТИВ 1. Внеоборотные активы 528070 455196 23, 1 14, 5 -72874 -8, 6 -13, 8 -8, 5 нематериальные активы 50028 50957 2, 2 1, 6 +929 -0, 6 +1, 8 +0, 1 основные средства 478042 404239 20, 9 12, 9 -73803 -8, 0 -15, 6 -8, 6 прочие внеоборотные активы 2. Оборотные активы 1758406 2687323 76, 9 85, 5 +928917 +8, 6 +52, 8 +108, 5 запасы 1158662 2249560 50, 7 71, 6 +1090898 +20, 9 +94, 2 +127, 4 дебиторская задолженность (после 12 мес. ) 4276 4553 0, 2 0, 1 +277 -0, 1 +6, 4 дебиторская задолженность (в теч. 12 мес. ) 145517 226064 6, 4 7, 2 +80547 +0, 8 +55, 4 +9, 4 - краткосрочные финансовые вложения денежные средства 449951 207146 19, 6 6, 6 -242805 -13, 0 -54, 0 -28, 3 прочие оборотные активы БАЛАНС 2286476 3142519 100 100 +856043 +37, 4 100 ПАССИВ 4. Капитал и резервы 1262040 1555560 55, 2 49, 5 +293520 -5, 7 +23, 3 +34, 3 уставный капитал 1000000 1000000 43, 7 31, 8 -11, 9 добавочный и резервный капитал 86324 86324 3, 8 2, 8 -1, 0 спец. фонды и целевое финансирование нераспределенная прибыль 175716 469236 7, 7 14, 9 +293520 +7, 2 +167, 0 +34, 3 5. Долгосрочные пассивы 6. Краткосрочные пассивы 1024436 1586959 44, 8 50, 5 +562523 +5, 7 +54, 9 +65, 7 заемные средства кредиторская задолженность 1024436 1586959 44, 8 50, 5 +562523 +5, 7 +54, 9 +65, 7 прочие пассивы прочие краткосрочные пассивы БАЛАНС 2286476 3142519 100 100 +856043 +37, 4 100 Таблица №2 2. Анализ состава и размещения активов предприятия. Активы На начало периода На конец периода Изменения тыс. руб % тыс. руб % тыс. руб % Нематериальные активы 50028 2, 2 50957 1, 6 +929 -0, 6 Основные средства 478042 20, 9 404239 12, 9 -73803 -8, 0 Незавершенное строительство Долгосрочные фи-нансовые вложения Краткосрочные фи-нансовые вложения Прочие внеоборот-ные активы Оборотные активы 1758406 76, 9 2687323 85, 5 +928917 +8, 6 Убыток Баланс 2286476 100 31425198 100 +856043
Темп прироста реальных активов характеризует интенсивность наращивания имущества предприятия где А – темп прироста реальных активов, процентов;
С –основные средства и вложения без торговой наценки, нематериальных активов, использованной прибыли; З – запасы и затраты;
Д –денежные средства, расчеты и прочие активы без учета использованных заемных средств; б – предыдущий базисный период; 0 – отчетный период. А= {404239+ 2687323}/ {478042+1758406} * 100%=72, 3% АНАЛИЗ.
По результатам расчетов видно, что активы предприятия за год возросли на 856043 т. руб. , с 2286476 т. руб. до 3142519 т. руб. или на 72, 3%.
Необходимо отметить, что основные средства значительно сократились по сравнению с прошлым периодом: на 73803 т. руб, в связи с чем сократился их удельный вес в валюте баланса на 8%.
Стоимость нематериальных активов незначительно увеличилась за отчетный период (на 929 т. руб. ), однако удельный вес НМА в валюте баланса сократился на 0, 6%. Следовательно, предприятие больше не вкладывает средства в основные фонды и нематериальные активы, а направляет их в оборотные активы, которые суммарно возросли по сравнению с предыдущим периодом на 928917 т. руб, или на 8, 6%. Таблица №3. 3. Анализ состояния и движения имущества предприятия. №пп Наименование показателей На начало периода На конец периода Отклонения тыс. руб. В % 1 Всего имущества 2286476 3142519 +856043 +37, 4 2 Внеоборотные активы 528070 455196 -72874 -13, 8 в % к имуществу 23, 1 14, 5 -8, 6 2. 1 Нематериальные активы 50028 50957 +929 +52, 8 в % к строке 2 9, 5 11, 2 +1, 7 2. 2 Основные средства 478042 404239 -73803 -15, 6 в % к строке 2 90, 5 88, 8 -1, 7 2. 3 Незавершенное строительство 2. 4 Долгосрочные финансовые вложения 2. 5 Прочие внеоборотные активы 3 Оборотные средства 1758406 2687323 +928917 +52, 8 в % к строке 1 76, 9 85, 5 +8, 6 3. 1 Материальные оборотные средства 1158662 2249560 +1090898 +94, 2 в % к оборотным средствам 65, 8 83, 7 +17, 9 3. 2 Средства в расчетах 149793 230617 +80824 +53, 9 в % к оборотным средствам 8, 5 8, 5 3. 3 Денежные средства 449951 207146 -242805 -54, 0 в % к оборотным средствам 25, 7 7, 8 - 7, 3 3. 4 Прочие оборотные активы в % к оборотным средствам 4. Убыток в % к имуществу АНАЛИЗ
В отчетном периоде имущество предприятия увеличилось на 856043 т. руб. или на 37, 4%. На увеличение имущества повлияло увеличение оборотных средств (на 928917 т. руб, или на 52, 8%). Увеличение оборотных средств произошло в результате увеличения материальных оборотных средств (на 1090898 т. руб. или 54, 2%) и увеличение средств в расчетах на 80824 т. руб, или на 53, 9%. На конец года внеоборотные активы составили 14, 5% валюты баланса, а оборотные средства 85, 5%, следовательно, предприятие является материалоемким. Таблица №4
4. Анализ наличия и движения собственных оборотных средств. № Показатели ННа начало ННа конец Измене ния 1 Уставной капитал 1000000 1000000 2 Добавочный капитал 86324 86324 3 Резервный капитал 4 Фонды социальной сферы 5 Фонды накопления 6 Целевое финансирование 7 Фонды потребления 8 Нераспределенная прибыль 175716 469236 +293520 Итого источников собственных средств 1262040 1555560 +293520 Исключаются: 1 Нематериальные активы 50028 50957 +929 2 Основные средства 478042 404239 -73803 3 Незавершенное строительство 4 Долгосрочные финансовые вложения 5 Прочие внеоборотные активы 6 Убыток Итого исключаются 528070 455196 -72874 Собственные оборотные средства 733970 1100364 +366394 АНАЛИЗ
Собственные оборотные средства предприятия увеличились на 366394 т. руб. Это изменение оборотных средств обусловлено действием следующих факторов: 1) Увеличением оборотной части уставного капитала. Оборотная часть капитала определяется путем вычитания из общего объема уставного капитала основных фондов по остаточной стоимости: - на начало года - (1000000+86324)-(50028+478042)=558254 - на конец года - (1000000+86324)-(50957+404239)=631128 - изменения за год составит 631128-558254 = +72874.
2) Увеличением суммы прибыли предприятия: она увеличилась за период на 293520 т. руб. Таблица №5. 5. Характеристика источников формирования имущества предприятия. № пп Наименование показателей На начало периода На конец периода Отклонения тыс. руб. % 1 Всего имущества (валюта баланса), в том числе 2286476 3142519 +856043 +37, 4 2 Собственные средства пред-приятия 1262040 1555560 +293520 +23, 3 В % к имуществу 55, 2 49, 5 -5, 7 2. 1 Наличие собственных оборотных средств 733970 1100364 +366394 +49, 9 В % к собственным средствам 58, 2 70, 4 +12, 2 3 Заемные средства В % к имуществу 3. 1 Долгосрочные заемные средства руб. В % к заемным средствам 3. 2 Краткосрочные заемные средства В % к имуществу 4 Кредиторская задолженность 1024436 1586959 +562523 54, 9 В % к имуществу 44, 8 50, 5 +5, 7 АНАЛИЗ
Характеристика источников формирования имущества предприятия показала, что имущество возросло на 856043 т. руб. или 37, 4%, и составило на конец периода 3142519 т. руб. Собственные средства предприятия увеличились на 293520 т. руб. или на 23, 3%; их доля в имуществе составляет 49, 5%; собственные оборотные средства увеличились на 366394 т. руб. или на 49, 9% по сравнению с предыдущим периодом.
Увеличение собственных и собственных оборотных средств предприятия положительно характеризует его работу. Таблица № 6. 6. Анализ финансовой устойчивости предприятия. № Показатели Н Начало кКонец Изменен 1 Источники собственных средств (капитал и резервы) 1262040 1555560 +293520 2 Основные средства и вложения (внеоборотные активы) 528070 455196 -72874 3 Наличие собственных оборотных средств в обороте (1-2) 733970 1100364 +366394 4 Долгосрочные кредиты и заемные средства 5
Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (3+4) 733970 1100364 +366394 6 Краткосрочные кредиты и займы 7
Общая величина основных источни-ков формирования запасов и затрат (5+6) 733970 1100364 +366394 8 Общая величина запасов и затрат 1158662 2249560 +1090898 9 Излишек (недостаток) собственных оборотных средств (3-8) - 424692 -1149196 -724504 10
Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (5-8) - 424692 -1149196 -724504 11
Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат (7-8) - 424692 -1149196 -724504 12 Трехкомпонентный показатель финансовой ситуации 0, 0, 0 0, 0, 0 АНАЛИЗ
На начало и на конец периода финансовая ситуация на предприятии недостаточно стабильна. На конец периода недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат составил 1149196 т. руб. , и возрос по сравнению с предыдущим периодом на 724504 т. руб. Если данная тенденция будет сохраняться, то предприятие может оказаться на грани банкротства. Расчет трехкомпонентного показателя финансовой ситуации. Излишек или недостаток собственных оборотных средств: где Ес=4п-1а-3а на начало Е = (1262040 - 528070) - 1158662 = - 424692 на конец Е = (1555560 - 455196) - 2249560 = -1149196 в обоих случаях , равен 0.
Излишек или недостаток собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат: где Ет=4п-1а-3а+5п на начало Е =(1262040 - 528070) - 1158662 = - 424692 на конец Е =(1555560 - 455196) - 2249560 = -1149196 в обоих случаях , равен 0.
Излишек или недостаток общей величины основных источников формирования запасов и затрат: где ЕS=4п-1а-3а+5п+610 на начало Е = (1262040 - 528070) - 1158662 = - 424692 на конец Е = (1555560 - 455196) - 2249560 = -1149196 в обоих случаях , равен 0. Оценка финансовой устойчивости предприятия. 1. Коэффициент автономии (Кавт): на начало периода: Кавт= 1262040 : 2286476 = 0, 6 на конец периода: Кавт =1555560 : 3142519 = 0, 5
Кавт. 2. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств: на начало периода: Кз= =1 - 0, 6 = 0, 4 на конец периода: К. з =1 - 0, 5 = 0, 5
Следовательно, предприятие живет за счет собственных средств, так как коэффициент меньше 1 вложений в актив. 3. Коэффициент мобильности собственных средств (Кмоб): на начало периода: Кмоб= 733970 : 1262040=0, 6 на конец периода: К. моб =1100364 : 1555560=0, 7
Этот коэффициент показывает сколько средств находится в обороте предприятия. 4. Коэффициент соотношения внеоборотных и собственных средств: на начало периода: К= 528070 : 1262040=0, 42 на конец периода: К. =455196 : 1555560=0, 29
Коэффициент соотношения внеоборотных и собственных средств показывает рост на 0, 13 обеспеченности внеоборотных средств собственными средствами. Таблица 7. 7. Анализ ликвидности баланса. Ак тив На начало периода На конец периода Пас сив На начало периода На конец периода Платежный излишек или недостаток В % к величине итого группы пассива На начало перио да На конец периода На начало периода На конец перио да 1Наибо-лее лик-видные активы А1 449951 207146 1. Наибо-лее сроч-ные обя-зательст-ва П1 1024436 1586959 -574485 -1379813 -25, 1, 0 -43, 9 2. Быстро-реализу-емые активы А11 145517 226064 2. Кратко-срочные пассивы П11 145517 226064 0, 1 7, 2 3. Медлен-но реали-зуемые активы А111 1162938 2254113 3. Долго-срочные и средне-срочные пассивы П111 1162938 2254113 50, 8 71, 7 4. Трудно-реали-зуемые активы А1V 528070 455196 4. Посто-янные пассивы П1V 1262040 1555560 -733970 -1100364 -32, 1 -35, 0 Баланс 2286476 3142519 Баланс 2286476 3142519
Для определения ликвидности баланса необходимо сопоставить итоги соответствующих групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается соотношение А1іП1, А11іП11, А111іП111, АIVЈПIV. Оценка ликвидности (платежеспособности) предприятия. 1. опт. >0, 2-0, 7 на начало периода: 449951 : 1024436 = 0, 4 на конец периода: 207146 : 1586959 = 0, 1 2. опт. і1 на начало периода: [449951+145517] : 1024436 = 0, 6 на конец периода: [207146+226064] : 1586959 = 0, 3 3. опт. і2 на начало периода: [449951+145517+1162938] : 1024436 = 1, 7 на конец периода: [207146+226064+2254113] : 1586959 = 1, 7 АНАЛИЗ
При характеристике ликвидности баланса следует отметить, что за отчетный период наблюдается увеличение платежного недостатка наиболее ликвидных активов с 574485 т. руб. до 1379813 т. руб. для покрытия наиболее срочных обязательств. Возрос платежный излишек медленно реализуемых активов для покрытия долгосрочных и среднесрочных пассивов с 1162938 т. руб. до 2254113 т. руб. , а также увеличился излишек быстрореализуемых активов с 145517 т. руб. до 226064 т. руб. Выявлена недостаточная ликвидность баланса, что подтверждает расчет коэффициентов ликвидности. Таблица 8.
8. Коэффициенты, характеризующие платежеспособность предприятия. № пп Коэффициенты платежеспособности Нормы ограничения На начало периода На конец периода Откло-нения 1 Общий показатель ликвидности 1 0, 9 0, 7 -0, 2 2 Коэффициент абсолютной ликвидности 0, 2-0, 7 0, 4 0, 1 -0, 3 3 Коэффициент ликвидности (критическая) 1 0, 6 0, 3 -0, 3 4 Коэффициент покрытия (текущая ликвидность) >2 1, 7 1, 7 5 Коэффициент маневренности функционирующего капитала 1, 6 2, 0 +0, 4 6 Доля оборотных средств в активах 0, 8 0, 8 7 Коэффициент обеспеченности собственными средствами >0, 1 0, 4 0, 4 8 Коэффициент восстановления платежеспособности >1 0, 7 9 Коэффициент утраты платежеспособности Расчет коэффициентов на начало периода: [449951+72759+387649] : 1024436 = 0, 9 на конец периода: [207146+113032+751371] : 1586959 = 0, 7 на начало: 1162938: [449951+145517+1162938-1024436]=1, 6 на конец: 2254113 : [207146+226064+2254113 - 1586959]=2, 0 на начало периода: 1758406 : 2286476 = 0, 8 на конец периода: 2687323 : 3142519 = 0, 8 на начало периода: 733970: 1758406 = 0, 4 на конец периода: 1100364 : 2687323 =0, 4 К9 = [ 1, 5 + (6: 12)(1, 5 - 1, 6)] : 2 =0, 7 АНАЛИЗ
Общий показатель ликвидности уменьшился на 0, 2 и составил на конец периода 0, 6; уменьшились коэффициенты абсолютной ликвидности на 0, 3; коэффициент ликвидности на 0, 3. Произошло увеличение коэффициента маневренности функционирующего капитала на 0, 4. Все это означает недостаток платежеспособности предприятия. Восстановить платежеспособность предприятие вряд ли способно, , так как К8 9. Анализ финансовых коэффициентов № пп Показатели Нормы ограничения На начало периода На конец периода Изме-нения 1 Коэффициент автономии 0, 6 0, 6 0, 5 -0, 1 2 Коэффициент соотношения мобильных и иммобилиз. средств 3, 3 5, 9 2, 6 3 Коэффициент соотношения за-емных и собственных средств 1 4 Коэффициент маневренности 0, 5 1, 4 2, 4 +1, 0 5 Коэффициент имущества производственного назначения 0, 5 0, 7 0, 8 +0, 1 6
Коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными источниками формирования 0, 6-0, 8 0, 6 0, 5 -0, 1 7
Коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат 1 1 8 Коэффициент финансирования 1 Расчет коэффициентов. на начало периода: 1262040 : 2286476 = 0, 6 на конец периода: 1555560 : 3142519 = 0, 5 на начало периода: 1758406 : 528070 = 3, 3 на конец периода: 2687323 : 455196 = 5, 9 на начало периода: [1262040 - 528070] : 528070 = 1, 4 на конец периода: [1555560 - 455196] : 455196 = 2, 4 на начало периода: [478042 +1158662] : 2286476 = 0, 7 на конец периода: [404239+2249560] : 3142519= 0, 8 на начало периода: [1262040 - 528070] : 1158662 =0, 6 на конец периода: [ 1555560 - 455196] : 2249560 =0, 5
на начало периода: [1262040- 528070] : [1262040 - 528070] =1 на конец периода: [1555560- 455196] : [ 1555560 - 455196] = 1 АНАЛИЗ
При анализе финансовых коэффициентов выявлено: удельный вес собственных средств в общей сумме источников не соответствует нормативным ограничениям: коэффициент автономии составил на начало периода 0, 6(норма), а на конец периода 0, 5 (уменьшение финансирования на 0, 1). По коэффициенту соотношения мобильных и иммобилизованных средств увеличение составило 2, 6. Увеличился коэффициент имущества производственного назначения на 0, 1. Снизился коэффициент маневренности на 0, 2; уменьшилась часть оборотных активов, финансируемая за счет собственных источников на 0, 1. Остался неизменным коэффициент автономии источников формирования запасов и затрат, показывающий долю собственных оборотных средств в общей сумме основных источников формирования запасов и затрат, он равен 1 как на начало, так и на конец периода. Таблица 10. 10. Анализ деловой активности предприятия. Коэффициенты деловой активности На начало На конец Изменения Коэффициенты общей оборачиваемости капитала 21, 2 17, 6 -3, 6 Коэффициент оборачиваемости мобиль-ных средств 27, 5 20, 6 -6, 9
Коэффициент оборачиваемости материа-льных оборотных средств 41, 8 24, 6 -17, 2 Коэффициент оборачиваемости готовой продукции 423, 4 280, 9 -142, 5 Коэффициент оборачиваемости дебитор-ской задолженности 323, 2 239, 8 -83, 4 Средний срок оборота дебиторской задолженности 1, 1 1, 5 +0, 4 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности 47, 3 34, 8 -12, 5 Средний срок оборота кредиторской задолженности 7, 7 10, 5 +2, 8 Фондоотдача основных средств и прочих внеоборотных активов 91, 7 121, 4 +29, 7 Коэффициент оборачиваемости собственного капитала 38, 4 35, 5 -2, 9 Расчет коэффициентов К1= выручка от реализации/ валюта баланса на начало: 48419984 : 2286476 =21, 2 на конец: 55293120 : 3142519 = 17, 6 К2= выручка от реализации/ стр. 290 на начало: 48419984: 1758406 = 27, 5 на конец: 55293120: 2687323 = 20, 6 К3= выручка от реализации/ стр. 210+220 на начало: 48419984: 1158662 = 41, 8 на конец: 55293120: 2249560 = 24, 6 К4= выручка от реализации/ стр. 215 на начало: 48419984: 114354 = 423, 4 на конец: 55293120: 196827= 280, 9 К5= выручка от реализации/ стр. 240 на начало: 48419984: 149793= 323, 2 на конец: 55293120 : 230617 = 239, 8 К6= 365 : К5 на начало: 365: 323, 2 = 1, 1 на конец: 365 : 239, 8 = 1, 5 К7= выручка от реализации/ стр. 620 на начало: 48419984: 1024436=47, 3 на конец: 55293120: 1586959=34, 8 К8= 365 : К7 на начало: 365: 47, 3=7, 7 на конец: 365 : 34, 8 = 10, 5 К9= выручка от реализации/ стр. 190 на начало: 48419984: 528070=91, 7 на конец: 55293120 : 455196=121, 4 К10= выручка от реализации/ стр. 490 на начало: 48419984: 1262040=38, 4 на конец: 55293120 : 1555560=35, 5 АНАЛИЗ
При анализе деловой активности предприятия установлено, что его деловая активность снизилась практически по всем позициям, замедлилась оборачиваемость капитала по сравнению с предыдущим периодом деятельности. Коэффициент общей оборачиваемости капитала снизился на 3, 6, скорость оборота материалов и денежных средств - на 17, 2, коэффициент оборачиваемости готовой продукции - на 142, 5, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности - на 83, 4. Средний срок оборота дебиторской задолженности увеличился на 0, 4; кредиторской задолженности-на 2, 8. Эффективность использования основных средств и прочих внеоборотных активов несколько увеличилась за период (на 2, 9). Однако в целом налицо тенденция к снижению оборачиваемости средств у данного предприятия. Таблица 11. 11. Анализ оборачиваемости оборотных средств предприятия. № Показатели Прошлый год Отчетный год Изменения 1 Выручка 48149984 55293120 +7143136 2 Количество дней анализируемого периода 365 365 3 Однодневная выручка 131917 151488 +19571 4 Средний остаток оборотных средств стр. 290 1758406 2687323 +928917 5 Продолжительность одного оборота, дней 4п/3п 13, 3 17, 7 +3, 1 6 Коэффициент оборачиваемости средств, обороты 1п/4п 27, 5 20, 6 -6, 9 7 Коэффициент загрузки средств в обороте, руб. 4п/1п 0, 04 0, 05 +0, 01 АНАЛИЗ
При анализе оборачиваемости оборотных средств предприятия мы видим увеличение однодневной выручки с 131917 до 151488 руб. Возрос средний остаток оборотных средств на 928917 руб. Продолжительность одного оборота увеличилось на 3, 1 и составила 17, 7 дня. Коэффициент объема выручки от реализации в расчете на 1 рубль оборотных средств снизился на 6, 9 и составил за отчетный период 20, 6. Таблица 12.
12. Анализ эффективности использования основных фондов предприятия. № Показатели Прош лый год Отчетный год Измене ния 1 Выручка 48149984 55293120 +7143136 2 Среднегодовая стоимость основ-ных фондов 478042 404239 -73803 3 Фондоотдача основных фондов 100, 7 136, 8 +36, 1 4 Фондоемкость продукции руб. 0, 01 0, 01 АНАЛИЗ
При анализе эффективности использования основных фондов предприятия среднегодовая стоимость основных фондов увеличилась на 73803 руб. , составив на конец отчетного года 404239 руб. Произошло увеличение фондоотдачи основных фондов на 36, 1 руб. Фондоемкость за период не изменилась. Таблица 13. 13. Факторный анализ фондоотдачи основных фондов предприятия № Показатели Прош лый год Отчет ный год Изменения Абсолют. % 1 Выручка 48149984 55293120 +7143136 114, 8 2 Среднесписочная числен-ность работников, чел. 580 580 3
Производительность труда одного среднесписочного работника, (руб/чел. ) 83017 95332 +12315 114, 8 4 Среднегодовая стоимость основных фондов 478042 404239 -73803 84, 6 5 Фондовооруженность труда одного среднесписоч ного работника 99, 2 136, 8 37, 6 137, 9 АНАЛИЗ
Производительность труда одного среднесписочного работника возросла на 12, 3 т. руб/чел. и составила 95, 3 т. руб. /чел. Уменьшилась среднегодовая стоимость основных фондов на 73, 8 т. руб. -15, 4%, а фондовооруженность труда одного среднесписочного работника возросла на 37, 6 т. руб. или на 37, 9%. Таблица 14. 14. Анализ рентабельности капитала предприятия. № Показатели Прош. год Отчет. год Изменения 1 Балансовая прибыль (тыс. руб. ) 3836 2679 -1157 2 Прибыль от реализации 3836 2679 -1157 3 Выручка (тыс. руб. ) 48419 55293 +6874 4 Балансовая прибыль в % к выручке 7, 9 4, 8 -3, 1 5 Средний остаток оборотных средств 1758 2687 +929 6 Среднегодовая стоимость осн. фондов 478 404 -74 7 Среднегодовая стоимость НМА 50 50, 9 +0, 9 8 Собственные оборотные средства 734 1100 +366 9 Общая сумма капитала 1262 1555 +293 10 Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты 27, 5 20, 6 -6, 9 11 Фондоотдача нематериальных активов 968, 3 1086, 3 +118, 0 12 Уровень рентабельности собственного капитала, % 303, 9 172, 3 -131, 6 13 Рентабельность нематериальных активных фондов, % 7672, 0 5263, 2, 0 -2408, 8 14 Рентабельность основных фондов, % 802, 5 663, 1 -139, 4 15 Рентабельность собственных оборотных средств, % 218, 2 243, 5 +25, 3 АНАЛИЗ
Рассмотрев данные, полученные в ходе расчета уровня рентабельности, можно сделать вывод, что по сравнению с предыдущим периодом деятельности рентабельность снизилась по большинству показателей. Это объясняется, первую очередь, уменьшением абсолютной суммы прибыли предприятия за анализируемый период, а также тем фактом, что за отчетный период произошло увеличение балансовой стоимости статей актива баланса и валюты баланса в целом. ЗАКЛЮЧЕНИЕ
При анализе финансово-хозяйственной деятельности предприятия в условиях рыночной экономики мы наблюдаем увеличение актива и пассива бухгалтерского баланса на 856043 руб. , что показано в таблице №1 “Сравнительно-аналитический баланс-нетто”. Состав и размещение активов, их влияние на изменение имущества предприятия проанализированы в таблице №3 “Анализ состояния и движения имущества предприятия”. Анализ наличия и движения собственных оборотных средств показал увеличение капитала предприятия за анализируемый период. Предприятие АО “Судоремонтный завод” в рассматриваемом периоде не пользовалось заемными средствами, следовательно, источником роста капитала для него являются собственные средства.
Недостатком в работе предприятия является низкий уровень его платежеспособности, что может привести к длительной финансовой неустойчивости и даже к банкротству. Анализ ликвидности подтверждает это. Из таблицы №8 “Коэффициенты, характеризующие платежеспособность” усматривается, что коэффициент платежеспособности равен 0, 7, что не соответствует норме (>1). Финансовые коэффициенты рыночной устойчивости базируются на показателях рентабельности предприятия, эффективности управления и деловой активности. Деловая активность данного предприятия снизилась за отчетный период практически по всем позициям.
При анализе эффективности использования основных фондов наблюдается повышение фондоотдачи основных фондов на 36, 1.
Анализ рентабельности дает ответ, как предприятие использует свой капитал. Проанализировав таблицу №14, можно сделать вывод что предприятие достаточно эффективно использует свою прибыль, но по сравнению с предыдущим периодом деятельности наблюдается снижение уровня рентабельности (негативно повлияли уменьшение абсолютной суммы прибыли и рост валюты баланса предприятия). СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ Гражданский Кодекс Российской Федерации. Ч. 1 и 2.
Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации (Утверждено Минфином РФ от 26. 12. 94 №170).
План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Бухгалтерский учет/Ред. Кондакова Н. П. -М: Гросбух. 2000.
Бухгалтерский учет на речном транспорте. – М: Транспорт. 1987. Ковалев В. В. Финансовый анализ. - М: Статистика. 1996.
Крутик А. Б. Основы финансовой деятельности предприятия. -СПб: Бизнес-пресса. 1999.
Легостаев В. А. Анализ хозяйственной деятельности речного транспорта . -М: Транспорт. 1976.
Цветков Э. С. Анализ хозяйственной деятельности педприятия речного транспорта –М. Транспорт . 1977. Янковская Т. В. План и коррекция счетов бухгалтерского учета-М: Герда. 1999