1

Содержание:

Введение………………………………………………………………………………………………………………………………………….……2

Условие…………………………………………………………………………………………………………………………….……………...3

Подготовка оперативного бюджета на 2004 г……………………………………………….………5

1. Разработка бюджета продаж……………………………………………………………………………….….…..6

2. Разработка бюджета производства…………………………………………………….………………..…6

3. Разработка бюджета затрат материалов и бюджета закупок материала…………………………………………………………………………………………………………………………………...7

4. Разработка бюджета прямых трудовых расходов……………………………………...10

5. Разработка бюджета накладных расходов………………………………………………………..10

6. Разработка бюджета запасов готовой продукции на конец отчет. периода………………………………………………………………………………………………………………………………………..11

7. Разработка бюджета себестоимости продаж………………………………………………...12

8. Разработка бюджета административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических расходов……………………………….....................................13

9. Разработка плана прибыли и убытков………………………….…………………………..14

Список использованной литературы……………………………………………..…………….…..15

Введение

Управленческий учет обычно определяется как процесс выявления, измерения, накопления, анализа, переработки и передачи информации о хозяйственной деятельности, используемой в управлении для планирования оценки и контроля затрат и результатов внутри организации.

В сравнении с управленческим учетом ,бухгалтерский не дает информацию для прогноза хозяйственной деятельности и принятия своевременных управленческих решений, и для преодоления этих недостатков в странах с развитой рыночной экономикой стал применяться внутренний управленческий учет.

Само понятие управленческий учет намного шире, чем внутрипроизводственный бухгалтерский учет -- это сфера учетно-аналитической деятельности, включающая кроме калькулирования себестоимости и формирования данных для отчетности внутрифирменное планирование и контроль затрат, а также анализ и информационное обеспечение управленческих решений (минимизация налоговых выплат, анализ проектов капитальных затрат и так далее).

Система управленческого учета предназначена для того, чтобы содействовать руководству в принятии оптимальных решений, касающихся стадии разработки изделия, обоснования цены, маркетинга, ассортимента продукции и так далее.

Цели управленческого учета:

Оказание информационной помощи управляющим;

Контроль и прогнозирование расходов;

Выбор наиболее эффективных путей развития предприятия;

Принятие оперативных управленческих решений.

Функции управленческого учета:

Планирование и координирование будущего развития предприятия;

Оперативное управление;

Оперативный контроль и оценка результатов работы предприятия и отдельных подразделений.

Условие нашей задачи:

Предприятие производит два типа двигателей для автомашин, используя в качестве основных материалов сплав № 1 и сплав № 2. Учетной политикой предусмотрено применение метода ФИФО. Руководство определило план развития предприятия на 2004 г. следующим образом:

Прогноз реализации

Таблица 1

Планируемый уровень запасов

готовой продукции на конец периода

Таблица 2

Планируемая величина прямых затрат

Таблица 3

Состав прямых затрат,

включаемых в себестоимость единицы продукции

Таблица 4

Планируемые запасы

материалов на конец периода

Таблица 5

Планируемые накладные расходы

Таблица 6

Данные о наличии

сырья и готовой продукции на складе

Таблица 7

Таблица 8

Требуется:

Подготовить оперативный бюджет на 2004 год.

Должны быть представлены:

1. бюджет продаж;

2. бюджет производства (в штуках);

3. бюджет использования прямых материалов;

4. бюджет трудовых затрат;

5. бюджет общепроизводственных расходов;

6. бюджет конечных запасов (материалов и готовой продукции);

7. бюджет себестоимости проданной продукции;

8. план прибылей и убытков.

Составить формулы, описывающие поведение всех видов затрат

Подготовка оперативного бюджета на 2004 год.

1. Разработка бюджета продаж

Планирование продаж это сложный процесс при котором необходимо учитывать следующие факторы:

- история продаж;

- общее состояние экономики

- ценовая политика

- результаты маркетинговых исследований

- производственные мощности

- конкуренция

На основе прогноза продаж составляется бюджет продаж.

Бюджет продаж

Таблица 9

2. Разработка бюджета производства

Бюджет составляется в натуральных и денежных единицах. Объем производства в натуральных единицах (шт.) рассчитывается следующим образом.

Бюджет бюджет продаж + прогнозируемый запас

производства = продукции на конец года -

запас готовой продукции на начало года

Бюджет производства

в натуральных единицах (шт.)

Таблица 10

Для определения совокупных затрат на производство необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции складывающаяся из затрат, материалов, труда и накладных расходов.

3. Разработка бюджета затрат материалов и бюджет

закупок материала в шт.

При планировании закупок необходимо учитывать запасы материалов на начало и конец периода. Для расчета расхода материалов необходимо знать:

1. запасы материала на начало отчетного периода в шт.

2. потребность в материалах для выполнения производственного бюджета

Затраты материалов необходимые для производства

запланированного объема продукции в кг.

Таблица 11

Стоимость материалов необходимых для обеспечения плановых показателей рассчитывается следующим образом:

Количество материалов материалы необходимые для

необходимых для обеспечения = производства запланированного

плана производства объема продаж - запасы материалов на начало периода

Расчет прямых материальных затрат

Таблица 12

Бюджет закупок основных материалов в шт., руб.

Таблица 13

4.Разработка бюджета прямых трудовых расходов

Стоимость затраченного труда зависит от типа и количества производимой продукции, ее трудоемкости, системы оплаты труда. Эти данные используются при составлении бюджета прямых трудозатрат

Бюджет затрат труда в натуральном

и денежном выражении.

Таблица 14

5.Разработка бюджета накладных расходов

Составлению данного бюджета предшествует классификация накладных расходов на постоянные и переменные. Для этого исследуется их зависимость от объема выпущенной продукции. Если накладные расходы не изменяются при сокращении или увеличении производственной программы, то такие расходы будут считаться постоянными.

Если подобная зависимость существует, то это переменные расходы.

Базой распределения накладных расходов между отдельными видами продукции в соответствии с учетной политикой Предприятия является заработная плата основных производственных рабочих. Их планирование также осуществляется в соответствии с ожидаемым фондом времени труда основных производственных рабочих. Ниже приводится бюджет, составленный исходя из прогнозируемых трудозатрат основных производственных рабочих в 7 500 часов (табл. 14)

Бюджет накладных расходов

Таблица 15

Таким образом, одному часу труда производственных рабочих соответствует 80 руб. накладных расходов (600.000 / 7.500).

6. Разработка бюджета запасов готовой продукции на конец

отчетного периода в натуральном и денежном выражении.

Для того чтобы оценить запасы в денежном выражении необходимо вычислить плановую себестоимость единицы продукции, а себестоимость будет зависит от выбранного метода калькулирования и оценки запасов в соответствии с учетной политикой применяется метод учета и калькулирования полной себестоимости, а запасы оцениваются по методу ФИФО - это означает, что:

1. в себестоимость готовой продукции включается как, прямые так и косвенные производственные и не производственные расходы

2. к концу отчетного периода на складе предприятия остается готовая продукция изготовленная в данном отчетном периоде

Расчет себестоимости готовой продукции

Таблица № 16

Бюджет запасов материалов

и готовой продукции на конец планируемого периода

Таблица № 17

7. Разработка бюджета себестоимости продаж

В основе расчетов лежит следующая формула:

Себестоимость запасы гот. прод. на начало периода +

проданной = себестоимость произвед. прод. за планируемый период-

продукции запасы гот. прод. на конец периода

Себестоимость прямые затраты материалов в планир. периоде +

произведенной = прямые затраты труда + накладные расходы

продукции

Бюджет себестоимости продаж

Таблица № 18

8. Разработка бюджета административных, маркетинговых, коммерческих и других периодических расходов

Данные берем из таблицы 6. Все виды затрат являются постоянными и не зависят от объемов производства.

Бюджет производственных затрат,

связанных с конструированием и моделированием, тыс. руб.

Таблица № 19

Бюджет расходов на маркетинг, тыс. руб.

Таблица № 20

Бюджет коммерческих расходов, тыс. руб.

Таблица 21

Бюджет отдела работы с клиентами, тыс. руб.

Таблица 22

Бюджет административных расходов, тыс. руб.

Таблица 23

9. Разработка плана прибылей и убытков

Составление операционного бюджета завершается подготовкой плана прибылей и убытков

Прогноз прибылей и убытков

Таблица 24

Предприятие при таком плане развития потерпит убыток. Поэтому рационально рассмотреть другой объем производства.

Список использованной литературы:

1. Т.В. Шишкова «Управленческий и финансовый учет» Бухгалтерский учет. 1996 г. № 3-52

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 24.03.2000. № 31н

3. М.А. Вахрушина «Бухгалтерский управленческий учет» издательство «Омега - Л», Москва, 2006 год.