---

49

Федеральное агентство по образованию

Государственное общеобразовательное учреждение

высшего профессионального образования

Тульский государственный университет

Кафедра “Экономика и управление”

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА К КУРСОВОМУ ПРОЕКТУ

по дисциплине

Экономика и организация производства

Выполнила ст. гр. 632351

(Лобастова А.В.)

Проверил преподаватель

(Коровкина Н.И..)

Тула 2009

Содержание

Введение

Исходные данные

Расчетно-графическая часть

1. Основные средства

2. Персонал

3. Затраты

4. Оборотные средства

5. Финансово-экономическая оценка проекта

6. Резюме

Библиографический список

Введение

Целью курсового проекта является выявление наилучшего варианта вложения инвестиций для производства товара. Приобретение навыков расчета основных средств, затрат, численности персонала, оборотных средств. А также этот проект дает нам возможность научиться проводить финансово-экономическую оценку проекта, которая дает нам возможность определять целесообразность вложения средств в реализацию этого проекта. В исходных данных задаются два предприятии с разными производственными мощностями.

Курсовой проект состоит из 6 разделов.

Первый раздел: «Основные средства» в нем мы рассчитываем капитальные вложения в основные производственные фонды и годовые суммы амортизационных отчислений.

Второй раздел: «Персонал» здесь рассчитывается численность персонала на проектируемом предприятии и оплату труда.

Третий раздел: «Затраты» для расчета всех текущих затрат предприятия составляют: а)калькуляцию себестоимости товара и б) смету затрат на производство и реализацию товаров.

Раздел четвертый: «Оборотные средства».При создании предприятия инвестированию подлежат оборотные средства, поэтому мы в этом разделе для расчета капитальных вложений в оборотные средства рассчитываем норматив оборотных средств предприятия.

В пятом разделе: «Финансово-экономическая оценка проекта» мы рассчитываем прибыль предприятия.

В шестом разделе: «Резюме» мы делаем выводы и выбираем наиболее приемлемые варианты предприятия.

Исходные данные

№ п/п	Наименование исходных данных	Ед. измер.	Условное обознач.	Вели-чина
1.	Производственная мощность предприятия: min max	шт. шт.		60000 90000
2.	Удельные капвложения в основные фонды на единицу товара: при min мощности при max мощности	тыс.рубтыс.руб		0,580 0,6340
3.	Трудоемкость изготовления изделия (тру-доемкость дана для min мощности. При увеличении мощности в 1,5 раза трудоем-кость снижается на 15%, в 2 раза - на 20%)	нормо-час		14,2
4.	Коэффициент выполнения норм	-		1,1
5.	Коэффициент роста производительности труда	-		1,2
6.	Процент вспомогательных рабочих на пре-дприятии (к общей численности рабочих)	%		36
7.	Процент руководителей и специалистов (ко всем рабочим)	%		16
8.	Процент служащих (ко всем рабочим)	%		5
9.	Среднечасовая тарифная ставка производс-твенных рабочих с учетом доплат к тарифу	руб.		2,75
10.	Среднечасовая тарифная ставка вспомога-тельных рабочих с учетом доплат к тарифу	руб.		2,50
11.	Среднемесячный оклад руководителей, специалистов	руб.		770
12.	Среднемесячный оклад служащих	руб.		500
13.	Коэффициент премий рабочим			1,18
14.	Стоимость основных материалов, покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов на одно изделие за вычетом отходов	руб.		620
15.	Затраты на электроэнергию для технологи-ческих целей (процент от основной зарпла-ты производственных рабочих)	%		1,3
16.	Дополнительная зарплата	%		14
17.	Процент общепроизводственных расходов	%		190
18.	Процент общехозяйственных расходов	%		120
19.	Норма запаса по материалам и покупным комплектующим изделиям	дни		11
20.	Доля материалов, покупных комплектую-щих изделий в производственных запасах	%		55
21.	Коэффициент нарастания затрат			0,68
22.	Длительность производственного цикла	дни	ДЦ	28
23.	Норма запаса по готовой продукции	дни		3
24.	Средний уровень рентабельности	%	R	14

Раздел 1. Основные средства

Капитальные вложения в создание предприятия складываются из трех составляющих:

1) капитальные вложения в основные средства (фонды);

2) капитальные вложения в оборотные средства;

3) капитальные вложения в нематериальные объекты.

Капитальные вложения в основные производственные фонды проектируемого предприятия можно определить так:

(1.1)

где - удельные капитальные вложения в основные фонды на единицу товара, тыс. руб.;

- производственная мощность предприятия (соответственно максимальная или минимальная), единиц товара.

при min мощности (N min=60000) = 0,580тыс.р.

при max мощности (N max=90000) = 0,340тыс.р.

Для min мощности:

Для max мощности:

В соответствии с табл.1.1, где приведены типовая структура основных производственных фондов машиностроительного предприятия и средние нормы амортизационных отчислений по группам основных фондов

№ п/п	Группы основных фондов	Структура, %	Средние нормы амортизационных отчислений, %
1.	Здания	41,2	5,0
2.	Сооружения	7.6	5,0
3.	Передаточные устройства	4,1	5,0
4.	Машины и оборудование	36,7	15.0
5.	Измерительное и лабораторное оборудование	2,3	15,0
6.	Вычислительная техника	2,5	25,0
7.	Транспортные средства	2,0	25,0
8.	Прочие основные фонды: инструмент, инвентарь и т.п.	3,6	15,0
	Итого	100,0

Капитальные вложения в любую s-ю группу основных фондов (балансовая стоимость s-й группы основных фондов - ) определяются из пропорции:

,

т.е. , (1.2)

где - удельный вес s-й группы основных фондов в структуре основных фондов предприятия.

Капитальные вложения в основные фонды предприятия с максимальной (минимальной) мощностью.

1) Здание

Для min =14337,6 тыс.руб.

Для max=12607,2 тыс.руб.

2) Сооружения

Для min =2644,8 тыс.руб.

Для max =2325,6 тыс.руб.

3)Передаточные устройства

Для min =1426,8 тыс.руб.

Для max =1254,6 тыс.руб.

4)Машины и оборудование

Для min =12771,6 тыс.руб.

Для max =11230,2 тыс.руб.

5)Измерительное и лабораторное оборудование

Для min =800,4 тыс.руб.

Для max =703,8 тыс.руб.

6)Вычислительная техника

Для min =870 тыс.руб.

Для max =765 тыс.руб.

7)Транспортные средства

Для min =696 тыс.руб.

Для max =612 тыс.руб.

8)Прочие основные фонды

Для min =1252,8 тыс.руб.

Для max =1101,6 тыс.руб.

Годовые суммы амортизационных отчислений по s-й группе основных фондов определяются в соответствии с нормами амортизационных отчислений, т.е.

, (1.3)

где - норма амортизационных отчислений в s-й группе основных фондов, %.

1) Здание

Для min =716,88 тыс.руб.

Для max=630,36 тыс.руб.

2) Сооружения

Для min=132,24 тыс.руб.

Для max=116,28 тыс.руб.

3)Передаточные устройства

Для min=71,34 тыс.руб.

Для max=62,73 тыс.руб.

4)Машины и оборудование

Для min=1915,74 тыс.руб.

Для max=1684,53 тыс.руб.

5)Измерительное и лабораторное оборудование

Для min=120,06 тыс.руб.

Для max=105,57 тыс.руб.

6)Вычислительная техника

Для min=217,5 тыс.руб.

Для max=191,25 тыс.руб.

7)Транспортные средства

Для min=174 тыс.руб.

Для max=153 тыс.руб.

8)Прочие основные фонды

Для min=187,92 тыс.руб.

Для max=165,24 тыс.руб.

Занесем полученные результаты в таблицу.

Капитальные вложения в основные фонды предприятия с минимальной мощностью.

№ п/п	Группы основных фондов	Стру-ктура, %	Балансовая стоимость, тыс.руб.	Средняя норма амортиза- ции, %	Годовая сумма амортизаци-онных отчислений, тыс.руб.
1.	Здания	41,2	14337,6	5,0	716,88
2.	Сооружения	7.6	2644,8	5,0	132,24
3.	Передаточные устройства.	4,1	1426,8	5,0	71,34
4.	Машины и оборудование	36,7	12771,6	15,0	1915,74
5.	Измерительное и лабо-раторное оборудование	2,3	800,4	15,0	120,06
6.	Вычислительная техника	2,5	870	25,0	217,5
7.	Транспортные средства	2,0	696	25,0	174
8.	Прочие основные фонды	3,6	1252,8	15,0	187,22
	Итого	100	34800	-	3535,68

Капитальные вложения в основные фонды предприятия с максимальной мощностью.

№ п/п	Группы основных фондов	Стру-ктура, %	Балансовая стоимость, тыс.руб.	Средняя норма амортиза- ции, %	Годовая сумма амортизаци-онных отчислений, тыс.руб.
1.	Здания	41,2	12607,2	5,0	630,36
2.	Сооружения	7.6	2325,6	5,0	116,28
3.	Передаточные устройства.	4,1	1254,6	5,0	62,73
4.	Машины и оборудование	36,7	11230,2	15,0	1684,53
5.	Измерительное и лабо-раторное оборудование	2,3	703,8	15,0	105,57
6.	Вычислительная техника	2,5	765	25,0	191,25
7.	Транспортные средства	2,0	612	25,0	153
8.	Прочие основные фонды	3,6	1101,6	15,0	165,24
	Итого	100,0	30600	-	3108,96

Раздел 2. Персонал

Расчет потребной списочной численности персонала на проектируемом предприятии осуществляется также раздельно для двух производственных мощностей по категориям:

а) производственные рабочие;

б) вспомогательные рабочие;

в) руководители и специалисты;

г) служащие.

1. Численность производственных рабочих определяется исходя из трудоемкости производственной программы предприятия. Производственная программа предприятия в расчетах принимается равной его производственной мощности, поэтому:

, (2.1)

где - трудоемкость изготовления единицы изделия при соответствующей мощности предприятия, нормо-ч.; т.к. min=14,2 (по исходным данным), то max трудоемкость изготовления единицы изделия снижается на 15%, так как наша мощность увеличивается в 1,5 раза. Таким образом Для max t =14,2-15%=12,07 нормо-ч.

- действительный годовой фонд времени одного рабочего, ч.;

- коэффициент выполнения норм;

- коэффициент роста производительности труда.

Действительный годовой фонд времени одного рабочего определяется, исходя из номинального фонда времени и плановых процентов невыхода на работу по уважительным причинам :

, (2.2)

где - номинальный годовой фонд времени одного рабочего, ч;

- плановый процент невыходов на работу по уважительным причинам (принимается 9-11 %).Возьмем 10%

Номинальный годовой фонд времени определяется исходя из количества рабочих дней в году (в расчетах принимают 250 рабочих дней) и продолжительности одной смены (8 часов) т.е. 250*8=2000.

=1800 ч.

Из исходных данных:

=1,1

=1,2

Определим Численность производственных рабочих Для min

= =359 чел.

Определим Численность производственных рабочих Для max

= =458 чел.

2. Численность вспомогательных рабочих по проектируемому предприятию определяется исходя из принятой структуры рабочих:

, (2.3)

где , - соответственно процент вспомогательных и процент производственных рабочих по предприятию. Из исходных данных имеем что =36%, значит =100-36=64%.

Так, если процент вспомогательных рабочих (удельный вес в численности рабочих) на предприятии планируется в размере 40%, то процент производственных рабочих составляет соответственно 60 %.

Рассчитаем численность вспомогательных рабочих Для min

==202 чел.

Рассчитаем численность вспомогательных рабочих Для max

==258 чел.

Всего работников: +

Для min+=359+202=561 чел.

Для max+=458+258=716 чел.

3. Численность руководителей и специалистов - и численность служащих определяется в процентах от количества всех рабочих предприятия. Из исходных данных имеем Процент руководителей и специалистов=16%, процент служащих =5%.

Рассчитаем Численность руководителей и специалистов Для min

=16/100*561=89,76=90 чел.

Рассчитаем численность служащих Для min

=5/100*561=28,05=29 чел.

Рассчитаем Численность руководителей и специалистов Для max

=16/100*716=114,56=115 чел.

Рассчитаем численность служащих Для max

=5/100*716=35,8=36 чел.

Занесем полученные данные в таблицы

Сведения о персонале предприятия Для min

№п /п	Категория работающих	При минимальной мощности предприятия
		кол-во, чел.	структура, %
1. 2. 3.	Рабочие: -производственные -вспомогательные Руководители и специалисты Служащие	359 202 90 29	52,79 29,7 13,23 4,26
	Итого	680	100

Сведения о персонале предприятия Для max

№ п/п	Категория работающих	При максимальной мощности предприятия
		кол-во, чел.	структура, %
1. 2. 3.	Рабочие: -производственные -вспомогательные Руководители и специалисты Служащие	458 258 115 36	52,82 29,76 13,26 4,15
	Итого	867	100

Построим в виде круговых диаграмм структуры персонала предприятия при разных производственных мощностях и сравним их.

Сведения о персонале предприятия для min

Рис.1. Структура персонала предприятия при минимальной производственной

Сведения о персонале предприятия Для max

Рис.21. Структура персонала предприятия при максимальной производственной мощности.

Вывод: процентное соотношение персонала предприятия остается неизменным при любых мощностях. Численное превосходство персонала, задействованного при максимальной мощности предприятия, объясняется большим количеством производимой продукции, которая требует большего количества работников.(требующей соответствующего количества работников).

Наряду с расчетом численности работающих на предприятии необходимо определить годовые затраты по их заработной плате, для чего следует рассчитать плановые фонды заработной платы каждой категории персонала.

Оплата труда производственных рабочих чаще всего осуществляется по сдельно-премиальным системам, а вспомогательных рабочих - по повременно-премиальным системам, поэтому фонд основной заработной платы для этих категорий персонала рассчитывается так:

а) для производственных рабочих:

, (2.4)

где - среднечасовая тарифная ставка производственных рабочих с доплатами за работу в ночные часы, за обучение учеников, за руководство бригадой, за совмещение профессий и т.д., руб./час; Из исходных данных имеем что =2,75

- коэффициент, учитывающий премии. Из исходных данных имеем что =1,18,тогда

Для min

=2,75*14,2*60000*1,18=2764740 руб

Для max

=2,75*12,07*90000*1,18=3525043,5 руб

б) для вспомогательных рабочих:

, (2.5)

где - среднечасовая тарифная ставка вспомогательных рабочих с доплатами за условия труда, руб./час. Из исходных данных имеем =2,50,тогда

Для min

=2,50*1800*202*1,18=1072620 руб

Для max

=2,50*1800*258*1,18=1369980 руб

Дополнительная заработная плата определяется в процентах от основной и в сумме с основной заработной платой дает плановый фонд заработной платы соответственно производственных рабочих и вспомогательных рабочих. Дополнительная заработная плата производственных и вспомогательных рабочих составляет 14% от основной заработной платы.

для min =14/100*2764740=387063,6 руб.

для max = 14/100*3525043,5=493506,09 руб.

для min =14/100*1072620=150166,8 руб.

для max =14/100*1369980=191797,2 руб.

Плановый фонд заработной платы определяется суммой дополнительной и основной заработной платы.

для min = 2764740+387063,6=3151803,6руб.

для max = 352043,5+493506,09=4018549,59 руб.

для min =1072620+150166,8=1222786,8 руб.

для max = 1369980+191797,2=1561777,2 руб.

Плановый фонд заработной платы других категорий персонала: руководителей, специалистов, служащих определяется также с делением на фонд основной и фонд дополнительной заработной платы по однотипным формулам:

а) фонд основной заработной платы:

, (2.6)

где - среднемесячный оклад соответственно руководителей, специалистов или служащих, руб.; Исходя из данных оклад для руководителей =770руб., для служащих 500 руб.

11 - количество рабочих месяцев в году для одного работника перечисленных категорий персонала;

1,3 - средний коэффициент, учитывающий премии и доплаты для этих категорий персонала.

для min=770*11*90*1,3=990990 руб.

для max =770*11*115*1,3=1266265 руб.

для min = 500*11*29*1,3=207350руб.

для max = 500*11*36*1,3=257400руб.

б) фонд дополнительной заработной платы определяется в размере 15 % от фонда основной заработной платы по этим категориям персонала.

для min = 990990*15/100=148648,5 руб.

для max = 1266265*15/100=189939,75 руб.

для min = 207350*15/100=31102,5 руб.

для max = 257400*15/100=38610 руб.

Все рассчитанные параметры по заработной плате необходимы для формирования текущих затрат на производство изделий. Кроме этого для оценки эффективности проектных решений необходимо рассчитать среднюю заработную плату одного производственного рабочего и одного работающего:

, (2.7)

где - плановый фонд заработной платы соответственно производственных рабочих или всего персонала предприятия, тыс.руб.;

12 - число месяцев в году;

- численность соответственно производственных рабочих или всего персонала предприятия, чел.

рассчитаем среднюю заработную плату производственных рабочих

Для min руб.

для max руб.

рассчитаем среднюю заработную плату Вспомогательных рабочих

Для min руб.

для max = 504,45 руб.

рассчитаем среднюю заработную плату руководителей и специалистов

Для min руб.

для max руб.

рассчитаем среднюю заработную плату служащих

Для max руб.

для min руб.

Рассчитаем среднюю заработную плату всего персонала предприятия:

704,98руб.

704,78руб.

Запишем полученные данные в таблицу.

Таблица 2.2.1

Фонды заработной платы персонала предприятия с минимальной производственной мощностью

Категория персонала	Чис-лен- ность, чел.	Фонды заработной платы, тыс. руб.	Среднемесяч-ная заработ- ная плата, руб.
		основной	дополнительный	плановый
1.Производствен-ные рабочие 2.Вспомогатель- ные рабочие 3.Руководители и специалисты 4.Служащие	359 202 90 29	2764740 1072620 990990 207350	387063,6 150166,8 148648,5 31102,5	3151803,6 1222786,8 1139638,5 238452,5	731,6 504,45 1055,22 685,2
Итого	680	5035700	2066981,4	5752681,4	704,98

Таблица 2.2.2

Фонды заработной платы персонала предприятия с максимальной производственной мощностью

Категория персонала	Чис-лен- ность, чел.	Фонды заработной платы, тыс. руб.	Среднемесяч-ная заработ- ная плата, руб.
		основной	дополнительный	плановый
1.Производствен- ные рабочие 2.Вспомогатель- ные рабочие 3.Руководители и специалисты 4.Служащие	458 258 115 36	3525043,5 1369980 1266265 257400	493506,09 191797,2 189939,75 38610	4018549,59 1561777,2 1456204,75 296010	731,6 504,45 1055,22 685,2
Итого	867	6418688,5	913853,04	7332541,54	704,78

Построим столбиковые диаграммы среднемесячных заработных плат производственных рабочих и персонала по предприятиям с разной производственной мощностью и сравним их с точки зрения выгоды работы для персонала на этих предприятиях.

Рис.3 Диаграммы среднемесячных заработных плат рабочих, руководителей и специалистов, служащих и средняя заработная плата по предприятию.

Вывод: среднемесячная заработная плата при минимальных и максимальных мощностях практически одинакова. При этом, с точки зрения выгоды работы для персонала на этих предприятиях минимальная производственная мощность лучше, так как в этом случае количество выпускаемой продукции меньше в 2 раза, чем при максимальных мощностях, а количество задействованного персонала меньше в 1,6 раза.

Раздел 3. Затраты

Рассчитанные нами амортизационные отчисления и затраты по заработной плате являются частью текущих затрат предприятия на производство и реализацию товара. Для расчета всех текущих затрат составляем: а) калькуляцию себестоимости товара и б) смету затрат на производство и реализацию товаров.

Калькуляция себестоимости товара включает прямые расходы, которые можно непосредственно отнести на определенный вид конкретного товара, и косвенные затраты, которые формируются в целом по производству или предприятию. В табл.3.1.1 и 3.1.2 приведены калькуляции себестоимости товара для предприятия с максимальной и с минимальной производственной мощностями соотвественно. Статьи 1-6 являются прямыми, статьи 7-9 - косвенными. Калькулирование себестоимости проводим раздельно для разных мощностей предприятия по приведенным ниже формулам.

Затраты на основные материалы и комплектующие изделия и полуфабрикаты на единицу товара приведены в исходных данных, на годовой выпуск определяются в соответствии с принятой в расчете производственной мощностью предприятия.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

Транспортно-заготовительные расходы определяются в процентном отношении к затратам на основные материалы и покупные комплектующие изделия (от I5 до 30 %). Выбираем 20%.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

Затраты по энергии, расходуемой на технологические нужды, приведены в исходных данных, это 1,3% от основной зарплаты производственных рабочих.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

Затраты по основной заработной плате производственных рабочих на единицу товара определяются по формуле:

, (3.1)

а на годовой выпуск они соответствуют фонду основной заработной платы производственных рабочих предприятия - .

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

Дополнительная заработная плата производственных рабочих определяется в процентном отношении к основной заработной плате производственных рабочих.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

Таблица 3.1.1

Калькуляция себестоимости товара при максимальной мощности предприятия

№ п/п	Наименование статей затрат	Услов. обозна-чение	Расходы, тыс.руб.
			на ед. изделия	на год. выпуск
1.	Материалы основные за вычетом отходов и покупные комплектую-щие изделия и полуфабрикаты		0,62	55800
2.	Транспортно-заготовительные расходы		0,124	11160
3.	Энергия для технологических целей		0,000509	45,825566
4.	Основная заработная плата производственных рабочих		0,039831	3525,0435
5.	Дополнительная заработная плата производственных рабочих		0,005576	501,84
6.	Отчисления на социальные нужды		0,0118966	1070,694
7.	Общепроизводственные расходы		0,075678	6811,02
8.	Общехозяйственные расходы		0,0477972	4301,48
	Итого производственная себестоимость		0,9252878	83215,903066
9.	Внепроизводственные расходы		0,04626439	4163,7951
	Итого полная себестоимость		0,97155219	87439,6971

Таблица 3.1.2

Калькуляция себестоимости товара при минимальной мощности предприятия

№ п/п	Наименование статей затрат	Услов. обозна-чение	Расходы, тыс.руб.
			на ед. изделия	на год. выпуск
1.	Материалы основные за вычетом отходов и покупные комплектую-щие изделия и полуфабрикаты		0,62	37200
2.	Транспортно-заготовительные расходы		0,124	7440
3.	Энергия для технологических целей		0,000599	35,94162
4.	Основная заработная плата производственных рабочих		0,04686	2764,740
5.	Дополнительная заработная плата производственных рабочих		0,00656	393,6
6.	Отчисления на социальные нужды		0,013996	839,76
7.	Общепроизводственные расходы		0,089034	5342,04
8.	Общехозяйственные расходы		0,0566232	3373,92
	Итого производственная себестоимость		0,9576722	57390,00162
9.	Внепроизводственные расходы		0,04788361	2873,0166
	Итого полная себестоимость		1,00555581	60333,3486

Отчисления на социальные нужды включают отчисления в бюджет государства по установленным законодательством нормам на социальное страхование, в пенсионный фонд, фонд занятости, на медицинское страхование и т.д. Норма отчислений устанавливается в размере 26,2% к сумме основной и дополнительной заработной платы персонала (в данной статье - производственных рабочих).

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

Общепроизводственные, общехозяйственные и внепроизводственные расходы определяются в процентном отношении к соответствующим затратам.

Так, общепроизводственные расходы составляют:

, (3.2)

где - процент общепроизводственных расходов по предприятию.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

Общехозяйственные расходы определяются аналогичным образом:

, (3.3)

где - процент общехозяйственных расходов по предприятию.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

Производственная себестоимость равна сумме вышеперечисленных затрат.

0,9252878тыс.руб

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

Внепроизводственные расходы связаны со сбытом продукции. Они включают затраты:

- по хранению и транспортировке товаров до станции (порта, пристани) отправления, по их погрузке в транспортные средства (кроме тех случаев, когда они возмещаются покупателем сверх цены на продукцию), по сопровождению и охране грузов;

- на рекламу и т.п.

Внепроизводственные расходы определяются в процентном отношении к сумме всех затрат на производство изделий, т.е. к производственной себестоимости:

, (3.4)

где - процент внепроизводственных расходов по предприятию. Обычно . Возьмём .

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

Полная себестоимость равна сумме производственной себестоимости и внепроизводственных затрат:

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

Калькуляция себестоимости товара дает возможность рассчитать его отпускную цену и сориентироваться в прогнозе будущей прибыли. Наряду с калькуляцией себестоимости товара рассчитывают смету затрат по предприятию (табл.3.2). Она позволяет рассчитать необходимые капитальные вложения в нормируемые оборотные средства предприятия.

Элемент "Материальные затраты" включает затраты на основные материалы и покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, затраты на энергию, транспортно-заготовительные расходы по доставке материалов на предприятие.

тыс.руб.

тыс.руб.

Элемент "Затраты на оплату труда" включает затраты на оплату труда всего персонала предприятия. Поэтому затраты по этой статье равны величине планового фонда заработной платы персонала предприятия.

тыс.руб.

тыс.руб.

Таблица 3.2

Смета затрат на производство и реализацию товара по предприятию с максимальной (минимальной) производственной мощностью

№ п/п	Наименование элементов затрат	Затраты на годовую программу, тыс.руб.
		минимальную	максимальную
1. 2. 3. 4. 5. 6.	Материальные затраты Затраты на оплату труда Отчисления на социальные нужды Амортизация основных фондов Затраты по сбыту продукции Прочие затраты	44675,94162 5752,6814 1509,82253 3535,68 2873,0166 1986,20645	67005,825566 7332,54154 1921,12588 3108,96 4163,7951 3907,449014
Итого по элементам затрат	60333,3486	87439,6971

Элемент "Отчисления на социальные нужды" рассчитывается по установленным законодательством нормам отчислений в соответствующие социальные фонды от планового фонда заработной платы всего персонала предприятия.

тыс.руб.

тыс.руб.

Элемент "Амортизация основных фондов" включает амортизационные отчисления по всем группам основных фондов предприятия.

тыс.руб.

тыс.руб.

Элемент "Затраты по сбыту продукции" соответствует статье "Внепроизводственные расходы" калькуляции себестоимости товара.

тыс.руб.

тыс.руб.

Элемент "Прочие расходы" включает все расходы, связанные с производством и реализацией товаров и не нашедшие отражения в предыдущих элементах сметы затрат. В частности, это - затраты на вспомогательные материалы, налоги, сборы, платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ, отчисления в ремонтный фонд, оплата услуг связи, износ по нематериальным активам и т.д. Его мы находим, вычитая из полной себестоимости, найденной в табл.3.1.1 и 3.1.2, вышенайденные затраты:

тыс.руб.

тыс.руб

В заключении данного раздела необходимо построить структуры смет затрат на производство и реализацию товара для предприятия с разной производственной мощностью (в виде круговых диаграмм), а также выяснить: при какой производственной мощности предприятие имеет меньшую полную себестоимость товара.

Вывод: себестоимость производства единицы товара меньше при максимальной производственной мощности, однако, полная (годовая) себестоимость производства меньше при минимальной мощности, что обусловлено сниженным выпуском товаров и меньшими суммарными затратами на производство.

Раздел 4. Оборотные средства

При создании предприятия наряду с основными фондами инвестированию подлежат его оборотные средства. Поэтому для расчета капитальных вложений в оборотные средства необходимо рассчитать норматив оборотных средств предприятия (табл. 4.1 и табл. 4.2).

Таблица 4.1

Норматив оборотных средств предприятия при максимальной производственной мощности

Элементы оборотных средств	Запас, дней	Норматив, тыс.руб.	Структура норматива, %
1.Производственные запасы 2.Незавершенное производство 3.Готовая продукция на складе	11 28 3	3719,99 3559,79 693,46	47 44 9
Итого	42	7973,24	100

Таблица 4.2

Норматив оборотных средств предприятия при минимальной производственной мощности

Элементы оборотных средств	Запас, дней	Норматив, тыс.руб.	Структура норматива, %
1.Производственные запасы 2.Незавершенное производство 3.Готовая продукция на складе	11 28 3	2479,99 2455,07 478,25	46 45 9
Итого	42	5413,31	100

1. Норматив оборотных средств по производственным запасам включает частные нормативы по основным материалам, покупным полуфабрикатам, сырью, вспомогательным материалам, топливу, запасным частям к оборудованию и т.п. Определяется по формуле:

, (4.1)

где - норматив оборотных средств по производственным запасам, тыс.руб.;

- норматив оборотных средств по производственным запасам в части основных материалов и покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов, тыс.руб.;

- норматив оборотных средств по производственным запасам в части прочих их элементов.

, (4.2)

где - расход основных материалов и покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов с учетом транспортно-заготовительных расходов (итог годовых расходов по статьям 1 и 2 калькуляции себестоимости товаров), тыс. руб.;

- норма запаса по указанным элементам, дни.

Найдём расход основных материалов и покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов с учетом транспортно-заготовительных расходов:

тыс.руб.

тыс.руб.

Найдём норматив оборотных средств по производственным запасам в части основных материалов и покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов,

тыс.руб.

тыс.руб.

Доля основных материалов в производственных запасах составляет порядка 45-60 %. Поэтому вторую часть норматива по производственным запасам - необходимо определить следующим образом:

, (4.3)

где - доля материалов, покупных комплектующих изделий в производственных запасах %;

- доля прочих элементов в производственных запасах, %.

Так как ,

Найдём норматив оборотных средств по производственным запасам в части прочих их элементов:

тыс.руб.

тыс.руб.

Найдём норматив оборотных средств по производственным запасам:

тыс.руб.

тыс.руб.

2. Норматив оборотных средств по незавершенному производству определяется по формуле:

, (4.4)

где - производственная себестоимость годового выпуска товара. Соответствует итогу сметы затрат на производство и реализацию без затрат по сбыту продукции (строка 5 табл.3.2.1 и 3.2.2), тыс. руб.;

- коэффициент нарастания затрат,

ДЦ - длительность производственного цикла изготовления товара, дни.

Норматив оборотных средств по незавершенному производству равен:

тыс.руб.

тыс.руб.

3. Норматив оборотных средств по готовой продукции на складе определяется по формуле:

, (4.5)

где - норма запаса по готовой продукции, дни.

тыс.руб.

тыс.руб.

4. Капитальные вложения в оборотные средства предприятия соответствуют рассчитанному нормативу оборотных средств, т.е.

(4.6)

тыс.руб.

тыс.руб.

Расчет норматива оборотных средств проводим раздельно для разной производственной мощности, записываем в табл.4.1 и 4.2 и сравниваем структуры норматива.

Из табл.4.1 и 4.2 видно, что норматив оборотных средств по производственным запасам при максимальной мощности равен 47%, при минимальной - 46%; норматив оборотных средств по незавершенному производству при максимальной мощности равен 44%, при минимальной - 45%; норматив оборотных средств по готовой продукции на складе при обеих производственных мощностях равен 9%.

На основе среднего уровня рентабельности и полной себестоимости единицы товара определяется средняя расчетная цена предприятия:

(4.7)

и объем товарной продукции:

(4.8)

Найдём среднюю расчетную цену предприятия:

тыс.руб.

тыс.руб.

Найдём объём товарной продукции:

тыс.руб.

тыс.руб.

Раздел 5. Финансово-экономическая оценка проекта

Финансово-экономическая оценка проекта дает возможность определить целесообразность вложения средств в реализацию Вашего проекта.

По определенным значениям средней расчетной цены предприятия и полной себестоимости единицы товара, вычисляется годовая прибыль нашего предприятия от реализации товара (соответственно для максимальной и для минимальной мощности предприятия). Исходя из балансовой прибыли рассчитывается чистая прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов. Ориентировочно ее величину можно взять на уровне 40-50 % от годовой прибыли (примем чистую прибыль равной 40% балансовой). На возмещение капитальных вложений в основные и оборотные средства можно направить от 30 до 70 % чистой прибыли (примем прибыль на возмещение капитальных вложений в основные и оборотные средства равной 30% чистой). Оставшаяся часть чистой прибыли пойдет на выплату премий, дивидендов, решение социальных и других вопросов в деятельности предприятия.

Проект считается эффективным и заслуживающим внимания инвесторов, если срок возмещения капитальных вложений (единовременных затрат) не превышает трех-четырех лет.

Для предприятия с минимальной мощностью период создания предприятия примем равным одному году. Для предприятия с максимальной мощностью этот период составит 2 года, причем в первый год будет осуществлено 40 % единовременных затрат, во второй год - 60 %. Величина единовременных затрат складывается из капитальных вложений в основные фонды , капитальных вложений в оборотные средства , капитальных вложений в нематериальные объекты , т.е.

, (5.1)

где (5.2).

Определим капитальные вложения в нематериальные объекты для предприятия с максимальной и минимальной мощностями:

тыс.руб.

тыс.руб.

Определим величину единовременных затрат для предприятия с максимальной и минимальной мощностями:

тыс.руб.

тыс.руб.

С учётом периодов создания предприятия с максимальной мощностью:

тыс.руб.

тыс.руб.

Период освоения производственной мощности принят равным одному году. При этом среднегодовой уровень освоения мощности составит 70 %, а уровень текущих затрат - 110 % от проектируемого уровня мощности и затрат соответственно.

тыс.руб.

тыс.руб.

Балансовая прибыль второго и последующих лет равна:

тыс.руб.

тыс.руб.

Определим чистую прибыль для предприятия с максимальной и минимальной мощностями для первого и последующих лет:

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

Определим прибыль на возмещение капитальных вложений в основные и оборотные средства:

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

тыс.руб.

Расчет срока возмещения единовременных затрат сводим в табл. 5.1.1 и табл. 5.1.2.

Таблица 5.1.1

Расчет срока возмещения единовременных затрат при максимальной мощности предприятия

Показатели	Год
	1-й	2-й	3-й	4-й	5-й	6-й	7-й	8-й	9-й	10-й
1.Единовременные затраты	16972,228	25458,342	-	-	-	-	-	-
2. Прибыль, направленная на возмещение единовременных затрат	294,022	1469,316	1469,316	1469,316	1469,316	1469,316	1469,316	1469,316	1469,316	1469,316
3. Амортизационные отчисления	3108,96	3108,96	3108,96	3108,96	3108,96	3108,96	3108,96	3108,96	3108,96	3108,96
4. Итого сумма, направляемая на возмещение единовременных затрат	3402,982	4578,276	4578,276	4578,276	4578,276	4578,276	4578,276	4578,276	4578,276	4578,276
5. То же нарастающим итогом	3402,982	7981,258	12559,534	17137,81	21716,086	26294,362	30872,63	35450,914	40029,19	44607,466
6. Превышение средств, направляемых на возмещение единовременных затрат, над единовременными затратами (стр.5 - стр.1)	-13569,246	-34449,312	-29871,036	-25292,76	-20714,484	-16136,208	- 11557,93	-6979,656	-2401,38	2176,896

Таблица 5.1.2

Расчет срока возмещения единовременных затрат при минимальной мощности предприятия

Показатели	Год
	1-й	2-й	3-й	4-й	5-й	6-й	7-й	8-й	9-й	10-й
1. Единовременные затраты	44234,64	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2. Прибыль, направленная на возмещение единовременных затрат	203,055	1014,984	1014,984	1014,984	1014,984	1014,984	1014,984	1014,984	1014,984	1014,984
3. Амортизационные отчисления	3535,68	3535,68	3535,68	3535,68	3535,68	3535,68	3535,68	3535,68	3535,68	3535,68
4. Итого сумма, направляемая на возмещение единовременных затрат	3738,735	4550,664	4550,664	4550,664	4550,664	4550,664	4550,664	4550,664	4550,664	4550,664
5. То же нарастающим итогом	3738,735	8289,399	12840,06	17390,72	21941,39	26492,055	31042,71	35593,38	40144,04	44694,71
6. Превышение средств, направляемых на возмещение единовременных затрат, над единовременными затратами (стр.5 - стр.1)	-40495,90	-35945,24	-31394,57	-26843.91	-22293,24	-17742,585	-13191,921	-8641,257	-4090,593	460,071

Срок возмещения единовременных затрат соответствует тому году расчетного периода, в котором в строке 6 появится положительная величина, т.е. произойдет возмещение вложенных средств за счет прибыли и амортизационных отчислений нашего предприятия. С этого момента и эта часть прибыли, и амортизационные отчисления могут быть направлены на решение других вопросов: выплату вознаграждений персоналу, техническое перевооружение и расширение предприятия, на благоустройство, строительство жилья и т.д.

Сравним имеющиеся у нас варианты создания предприятия и определим наиболее целесообразный.

В процессе финансово-экономической оценки проекта определим точки безубыточности для предприятия с максимальной и минимальной мощностями. Определите также разницу между ними в относительном выражении (%), т.е. диапазон точки безубыточности при переходе от одной мощности предприятия к другой.

При расчете точки безубыточности следует учитывать, что в накладных расходах (статьи 7, 8, 9 табл. 3.1.1 и 3.1.2) порядка 70 - 80 % затрат являются постоянными, а 20-30 % меняются прямо пропорционально объему выпуска товара. Поэтому 70-80 % накладных расходов составляют соответственно условно-постоянные расходы, а оставшиеся 20-30 % накладных расходов добавляются к традиционно-переменным расходам (статьи 1-6 табл.3.1.1 и 3.1.2).

Деление расходов на условно-постоянные и переменные для расчета точки безубыточности выполним в табл. 5.2.

Найдём накладные расходы:

тыс.руб.

тыс.руб.

Условно-постоянные расходы равны:

тыс.руб.

тыс.руб.

Переменные затраты из накладных расходов равны:

тыс.руб

тыс.руб

Таблица 5.2

Годовые расходы на производство и реализацию товаров, тыс.руб.

Показатели	Мощность предприятия
	максимальная, тыс.руб.	минимальная, тыс.руб.
1. Переменные затраты, в т.ч. - материалы основные - транспортно-заготовительные расходы - энергия для технологических целей - основная заработная плата производственных рабочих - дополнительная заработная плата производственных рабочих - отчисления на социальные нужды - переменные затраты из накладных расходов 2. Условно-постоянные расходы 3. Товарный выпуск	86524,084 55800 11160 45,825566 3525,0435 501,84 1070,694 14420,681 12221,036 99684	58408,849 37200 7440 35,94162 2764,74 393,6 839,76 9734,808 9271,182 68778

Построим графики определения точки безубыточности производства.

Рис.6.. График точки безубыточности предприятия с максимальной мощностью (общий вид).

Рис.7 График точки безубыточности предприятия с минимальной мощностью (общий вид).

Проведем аналитический расчет точки безубыточности производства

1.для max:

Найдем критический объем производства

А) Nкр =; a =; а=

Nкр=

Б) Nкр =

Nкр =

2. для min:

Найдем критический объем производства

А) Nкр =; a =; а=

Nкр=

Б) Nкр =

Nкр =

Вывод: в приведенных выше таблицах расчета срока возмещения единовременных затрат период компенсации вложений одинаков при различных производственных мощностях. Однако, модель предприятия с максимальной производственной мощностью наиболее целесообразна, так как конечная прибыль рассмотренного периода превосходит доход предприятия с минимальной производственной мощностью.

Раздел 6. Резюме

Этот раздел проекта является заключительным и содержит основные выводы технико-экономического обоснования проекта создания предприятия по производству нашего товара. На основании сравнения полученных резуль-татов экономических расчетов необходимо выбрать наиболее приемлемый вариант предприятия. В табл.6.1 приведен перечень технико-экономических показателей, уровень которых характеризует прогрессивность и целесообраз-ность производственных проектов.

Рентабельность капитала определяется по формуле:

. (6.1)

Длительность одного оборота оборотных средств рассчитывается так:

. (6.2)

дня.

дня.

Определим фондоотдачу для различных мощностей предприятия:

При различных мощностях предприятия выработка на одного работника в год составляет:

В идентичных условиях выработка на одного производственного рабочего будет рассчитываться следующим образом:

Таблица 6.1

Технико-экономические показатели проектируемого предприятия

Показатели	Единицы измере-ния	Мощность
		максимальная	минимальная
1. АБСОЛЮТНЫЕ 1.1. Годовой выпуск товара 1.2. Объем товарной продукции 1.3. Капитальные вложения всего, в т.ч. в основные фонды 1.4. Численность персонала всего, в т.ч. производственных рабочих 1.5. Фонд заработной платы персонала, в т.ч. производственных рабочих 1.6. Балансовая прибыль 1.7. Прибыль, направляемая на воз-мещение капитальных вложений 1.8. Срок возмещения капитальных вложений 2. ОТНОСИТЕЛЬНЫЕ 2.1. Расчетная цена единицы товара 2.2. Выработка на одного работника в год 2.3. Выработка на одного рабочего в год 2.4, Фондоотдача 2.5. Среднемесячная заработная плата одного работника 2.6. Среднемесячная заработная плата одного рабочего 2.7. Рентабельность капитала 2.8. Длительность одного оборота оборотных средств	шт. млн.руб. млн.руб. млн.руб. чел. чел. млн.руб. млн.руб. млн.руб. млн.руб. лет тыс. руб. тыс.руб. чел. тыс.руб. чел. руб./руб. тыс.руб. тыс. руб. % дни	90000 99,684 42,43057 30,6 867 458 6,4186885 7332,542 4018,55 14,694484 1,7633 10 1,1076 114,9758 217,651 3,2576 1,05522 1,05522 28,85 28,795	60000 68,778 44,23464 34,8 680 359 5,0357 5752,681 3151,804 10,142822 1,2171 10 1,1463 101,1441 191,582 1,9764 0,7316 0,7316 19,1 28,336

Вывод: рассмотрев технико-экономические показатели проектируемого предприятия можно сказать, что модель предприятия с максимальной мощностью намного эффективнее, чем с минимальной мощностью. Даже при равных сроках окупаемости конечная прибыль модели предприятия больше у предприятии с большей мощностью. Также при реализации предприятия с большей мощностью мы получаем более высокую фондоотдачу и рентабельность, хотя капитальные вложения этих двух моделей отличаются не очень то на много.

Делая окончательный вывод можно сказать, что предприятие с максимальной мощностью подходит нам больше для реализации при этом мы предполагаем, что оно окажется более эффективным и более окупаем,так как прибыль больше именно у этой модели, чем предприятие с минимальной мощностью.

Библиографический список

1. Бизнес-карта - 95 [промышленность]: Справ-к: ВЗЗТ. - М.: Бизнес-карта, 1995.

2. Волков О.И., Скляренко В.К. Экономика предприятия: Курс лекций. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 280 с.

3. Грузинов В.П. Экономика предприятия и предпринимательства. - М: СОФИТ, 1994. -337с.

4. Левшин Ф.М. Мировой рынок: конъюнктуры, цены и маркетинг. - М.: Международные отношения, 1993. - 264 с.

5. Сычева И.В. Бизнес-план инвестиционного проекта. - Тула: ИКА «Пост», 1993. - 128с.

6. Цены в Тульской области. Статистический сборник. - Тула: Тульский областной комитет государств, статистики, 1997. - 134 с.

7. Экономика предприятия. Учеб, для вузов / Под ред. В.Я. Горфинкеля, Е.Е. Купрякова. - М.:Банки и биржи, 1996. - 367 с.

Экономика предприятия / Под ред. Семенова В.М. - М.: Центр экономики и маркетинга, 1996