Методы планирования фонда заработной платы

44

Министерство образования и науки Украины

кафедра "Финансы"

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине "Экономика труда"

Харьков, 2008 г.

Методы планирования фонда заработной платы

Основной экономической оценкой труда является его оплата, в основе которой лежат различные системы и формы заработной платы (оплаты труда). Плановые расчеты фонда заработной платы базируются на фонде времени работников. При этом исходят из того, что работник на предприятии выполняет определенную работу, за которую и получает оплату. В рыночных условиях хозяйствования негосударственные предприятия могут самостоятельно устанавливать формы и системы оплаты труда. Однако на государственных и, как показывает практика, на многих негосударственных предприятиях используют общие методические подходы к планированию и начислению заработной платы, в основу которой положено разделение всех категорий и групп работников по разрядам оплаты труда.

Каждому разряду соответствует тарифный коэффициент, определяющий соотношение часовой тарифной ставки соответствующего разряда и часовой тарифной ставки рабочего первого разряда.

В плановый дневной фонд заработной платы рабочих З_дн включается часовой фонд заработной платы рабочих З_чп, а также различные доплаты за время, не учитываемое как отработанное, но входящее в состав отработанных человеко-дней:

З_дн = З_чп + З_чд

Фактический (отчетный) дневной фонд заработной платы (З_дн) включает также ряд доплат, не учитываемых в плановом фонде (З_ддн):

З_ддн = З_чф + З_чд + З_чн

где З_чф - фактический часовой фонд заработной платы;

З_чд - доплаты, включаемые в плановый и отчетный фонды дневной заработной платы, в том числе: оплата за часы, связанные с выполнением в рабочее время государственных и других общественных обязанностей; доплаты за льготные часы подросткам; доплаты кормящим матерям за время кормления ребенка;

З_чн - доплаты, включаемые сверх сумм З_чд в отчетные; дневной фонд заработной платы, в том числе: оплата за время текущих простоев в течение рабочего дня; доплаты за часы сверхурочной работы; оплата аккордных работ сверх тех, по которым учитывается отработанное время и оплата которых включена в часовой фонд заработной платы.

Доплата за обучение учеников (З_ду) - плановая или фактическая сумма доплат рабочим за индивидуальное обучение учеников:

З_ду = (З_оу * n + З_пу) * Р_уч,

где З_оу - сумма доплаты в месяц за (обучение одного ученика в индивидуальном порядке, грн.;

n - средний срок обучения одного ученика, месяцев;

З_пу - премия за обучение одного ученика в установленный срок, грн.;

Р_уч - число учеников, подлежащих обучению в индивидуальном порядке в планируемом периоде, чел.

Доплата за работу в праздничные дни (З_дпд) определяется отдельно по рабочим-сдельщикам и повременщикам:

З_дпд = Ч_ст * q_н * Ф_ч * Р * Д_пр,

где Ч_ст - средняя часовая тарифная ставка рабочих-повременщиков или среднечасовой сдельный заработок рабочих-сдельщиков, занятых в праздничные дни, грн.;

q_н - коэффициент выполнения норм выработки рабочими-сдельщиками;

Ф_ч - средняя продолжительность рабочей смены, ч;

Р - плановая численность рабочих, занятых в праздничные дни (определяется в соответствии с установленными графиками работы предприятия, цеха, участка), чел.;

Д_пр - количество праздничных дней в планируемом периоде.

Доплата, не освобожденным бригадирам (З_дб) за руководство бригадой рассчитывается на плановый период по формуле:

З_дб = З_т * d_зб * Р_б / 100,

где З_т - средняя заработная плата по тарифу одного не освобожденного бригадира в планируемом периоде, грн.;

d_зб - установленный нормативом размер доплаты не освобожденному бригадиру (в% к средней тарифной ставке);

Р_б - среднесписочная численность не освобожденных бригадиров в планируемом периоде, чел.

Доплата подросткам за льготные часы (З_дл), работающим на сокращенном рабочем дне, рассчитывается по формуле:

З_дл = Ч_л * Р_п * З_ч * Д_р,

где Ч_л - количество льготных часов в данном периоде, ч;

Р_п - число подростков, занятых на предприятии, чел.;

Ч_т - часовая тарифная ставка на работе, выполняемой подростками, грн/ч;

Д_р - количество рабочих дней в данном периоде.

Доплата по районному коэффициенту (З_дрк) учитывается при выплате заработной платы работникам промышленности северных районов и отдаленных предприятий ряда других районов

З_дрк = З_о * З_к,

где З_о - основной заработок работника, являющийся базой для начисления доплаты по районным коэффициентам, или часть заработка, не превышающая установленного предела;

З_к - районный коэффициент к заработной плате, устанавливаемый дифференцированно в соответствии с действующими положениями.

Доплата рабочим за овладение несколькими профессиями (З_дп) определяется по формуле:

З_дп = Д_р * ?З_дi * а_i / 100,

где Д_р - число рабочих дней в планируемом периоде;

З_дi - дневная тарифная ставка i-го рабочего, грн.;

а_i - доплаты i-му рабочему за овладение несколькими профессиями (за квалификацию) к его тарифной ставке, %.

Доплата рабочим за работу в ночное время (З_нв) равна

З_нв = З_т * d_н * q_н / 100 или З_нв = Ч_ст * Ф_н * q_н,

где З_т - тарифный (прямой) фонд заработной платы рабочих за данный период, грн.;

d_н - удельный вес времени ночной работы, %;

q_н - коэффициент, показывающий размер доплаты к тарифу за работу в ночное время;

Ч_ст - средняя часовая тарифная ставка рабочих, грн. /ч;

Ф_н - фонд ночного времени работы в данном периоде, ч.

Доплата резервным рабочим (З_др.) за работы, которые они выполняют в операциях, тарифицируемых ниже, чем разряд запасного рабочего, рассчитываются по формуле:

З_др = (q_зр - q_с) * З_д * Р_з * Д_з,

где q_зр - средний тарифный коэффициент (среднего разряда) запасных рабочих;

q_с - средний тарифный коэффициент рабочих, замещаемых запасными работниками;

З_д - дневная тарифная станка рабочего первого разряда, грн.;

Р_з - общее количество используемых запасных рабочих в данном периоде, чел.;

Д_з - среднее количество рабочих дней, подлежащих отработке каждым запасным рабочим на работах, тарифицируемых ниже его разряда.

Единовременное вознаграждение за выслугу лет (З_вл) - это размер выплат единовременного вознаграждения за выслугу лет (на предприятиях отдельных отраслей промышленности) определяется на планируемый период по формуле

З_вл = З_т * К_вл / 100,

где З_т - годовой фонд заработной платы по тарифу данной группы работников в плановом периоде, грн.;

К_вл - плановый размер вознаграждения за выслугу лет, устанавливаемый в соответствии с действующими положениями для данной категории работников, в % к фонду заработной платы по тарифу.

При увеличении нормы выработки, связанном с совершенствованием производства и организации труда, изменяется сдельная расценка.

Изменение сдельной расценки (в%) (У_зр), связанное с увеличением нормы выработки на данной операции (изделии) ?У_в (в %) может быть определено по формуле:

У_зр = 100 * ?У_в / (100 + ?У_в).

Если с изменением норм выработки одновременно пересматриваются тарифные ставки (осуществляется переход на новые тарифные условия), то изменение сдельной расценки определится следующей зависимостью:

У_зр = 100 * (?У_в ѓ ?У_з) / (100 + ?У_в),

где ?У_з - размер повышения (минус) или снижения (плюс) часовой тарифной ставки, %.

Заработная плата на приведенную единицу сложности ремонта (З_ЕР) определяется следующим образом:

З_ЕР = ?З / (?Q (К_с + К_м - 1) * q_c),

где ?З - сумма затрат по заработной плате на обслуживание и ремонт парка определенного типа оборудования, грн.;

q_с - средний коэффициент сменности работы оборудования;

К_с - коэффициент приведения определенного типа оборудования различной сложности к простейшему виду с учетом материальных затрат;

К_м - коэффициент приведения оборудования различного возраста к простейшему виду с учетом материальных затрат;

Q - количество нормальных (принятых единой системой ППР) единиц сложности ремонта парка оборудования.

Заработок при косвенной сдельной системе оплаты труда (З_к) определяется произведением следующих величин

З_к = ?З_ркi * В_фi,

где З_ркi - косвенная сдельная расценка за единицу продукции (работы), производимой i обслуживаемым рабочим (объектом, агрегатом), грн.;

В_фi - фактическое количество продукции (работы), произведенной в данном периоде i-м обслуживаемым рабочим (объектом агрегатом), в соответствующих единицах измерения.

Расчет общего заработка вспомогательного рабочего при косвенной сдельной оплате может быть выполнен также по следующей формуле

З_к = Ч_т * Ф_ч * J_сп / 100,

где Ч_т - часовая тарифная ставка вспомогательного рабочего, переведенного на косвенную сдельную оплату, грн. /ч; Ф_ч - фактически отработанное данным вспомогательным рабочим количество чел. /ч; J_сп - средневзвешенный процент выполнения норм выработки (производительности) всеми обслуживаемыми данным работником рабочими (объектами, агрегатами).

Заработок при повременной оплате труда (З_п) рассчитывается как произведение часовой (дневной) тарифной ставки рабочего данного разряда (Ч_т) (в грн) на отработанное время в данном периоде t_р соответственно в часах или рабочих днях, т.е. З_п = Ч_т * t_р.

При помесячной оплате труда (по окладу) (З_ок) повременный заработок работника определяется по формуле:

З_ок = О_к * t_р / t_рк,

где О_к - месячная повременная заработная плата работника (оклад), грн. /мес.;

t_рк - число отработанных работником часов по графику в данном месяце; t_р - количество часов, фактически отработанное работником.

Заработок при повременно-премиальной системе оплаты труда (З_пп) и премировании в одинаковом размере за выполнение и за перевыполнение плана рассчитывается по формуле:

З_пп = З_п + З_п * J_пр / 100,

а при дифференцированном начислении премий за выполнение или перевыполнение установленных показателей премирования расчет заработка производится по формулам:

З_пп = З_п + З_п * J_пп * J_вп / 100 или

З_пп = З_п + З_п * (J _в + J_пп * J_вп) / 100,

где З_п - повременный основной заработок рабочего по тарифу, грн.;

J_пр - размер премии в% к повременному основному заработку рабочего по тарифу вне зависимости от степени перевыполнения показателей премирования;

J_пп - процент премии, установленный к повременному заработку по тарифу за каждый процент перевыполнения показателей премирования;

J_в - размер премии в % к повременному основному заработку рабочего по тарифу, установленный за выполнение показателей премирования;

J_вп - процент перевыполнения показателей премирования.

Заработок при сдельной оплате труда (З_тс) по прямой индивидуальной сдельной системе оплаты труда определяется произведением

З_тс = З_р * В,

где З_р - прямая сдельная расценка за единицу произведенной продукции (работы, услуг), равная произведению часовой тарифной ставки рабочего на норму времени на операцию (изделие, работу, услугу), грн.;

В - объем продукции (работы, услуг), произведенной рабочим в данном периоде.

При изготовлении рабочим нескольких видов продукции (выполнении нескольких работ, услуг), имеющих различные расценки, общий сдельный заработок определяется суммированием заработка, причитающегося за каждый вид продукции (работ, услуг).

Заработок при сдельно-премиальной системе оплаты труда (З_пр) рассчитывается в случае выполнения и перевыполнения показателей премирования и производится по одной из следующих формул (в зависимости от принятых систем премирования):

З_пр = З_тс + З_тс * (J_в + J_пп * J_вп) / 100,З_пр = З_тс + З_тс * J_пр / 100,З_пр = З_тс + З_тсо * J_про / 100,

где З_тс - сумма основного (прямого) заработка рабочего сдельщика, исчисленная по сдельным расценкам, грн.;

З_тсо - основной (прямой) заработок рабочих-сдельщиков, исчисленный по тарифным ставкам, грн.;

J_в - размер премии в % к основному сдельному заработку рабочего, установленный за выполнение показателей премирования;

J_пп - процент премии, установленный за каждый процент перевыполнения показателей премирования;

J_вп - процент перевыполнения показателей премирования;

J_пр - размер премии в % к основному сдельному заработку рабочего, установленный вне зависимости от степени перевыполнения показателей премирования;

J_про - размер премии в % к основной заработной плате рабочего, исчисленной по тарифным ставкам.

Заработок при сдельно-прогрессивной системе оплаты труда (З_сп) в зависимости от принятой системы прогрессивной оплаты (за весь объем или за часть объема работ, выполненных сверх нормы) начисляется по одной из следующих формул:

З_сп = З_тс + З_тс * (J_п - J_б) * q_пр / J_п;

З_сп = З_тс + З_тс * (J_п - J_б) * q_пр / J_п;

З_сп = З_тс + З_тп * (q_про - 1),

где З_тс - сумма основного заработка рабочего, исчисленная по прямым сдельным расценкам, грн.;

З_тп - сумма сдельного заработка рабочего-сдельщика, начисленная по прямым сдельным расценкам за часть работы (продукции), оплачиваемую по прогрессивной системе оплаты, грн.;

J_п - выполнение норм выработки данным рабочим, %;

J_б - базовый уровень выполнения норм выработки, сверх которого применяется оплата по повышенным расценкам, %;

q_пр - коэффициент в долях единицы, показывающий, насколько увеличивается сдельная расценка за выработку продукции сверх установленной нормы;

q_про - коэффициент, показывающий отношение прогрессивной сдельной расценки (по шкале) к основной сдельной расценке.

Тарифный заработок рабочего (сдельщика, повременщика) З_зт - определяется умножением часовой (дневной) тарифной ставки рабочего данного разряда (Ч_т) на количество отработанного за данный период рабочего времени (t_р) (в ч., днях), т.е. З_зт = Ч_т * t_р.

При осуществлении различных мероприятий, направленных на совершенствование производства и внедрение новейших достижений научно-технического прогресса определяется коэффициент влияния на заработную плату факторов роста производительности труда (К_сз)

К_сз = (q_стн - q_стс) / (q_тм - q_т1),

где q_стн и q_стс - соответственно средние тарифные коэффициенты, применяемые при оплате труда рабочих при новой и устаревшей технологии;

q_тм и q_т1 - максимальный и минимальный тарифные коэффициенты соответственно высшего и первого разряда работ по тарифной сетке.

Коэффициент затрат по заработной плате на производство единицы продукции (J_дз) может быть определен отношением индекса средней заработной платы одного работника за данный период (J_з) к индексу производительности труда за тот же период (J_п):

J_дз = J_з / J_п.

Сравнение планового коэффициента с фактическим позволяет судить о степени соблюдения планируемого соотношения темпов роста производительности труда и темпов роста средней заработной платы в данном периоде.

Межразрядная разница (?З) выплачивается в случаях, когда квалифицированных рабочих используют на менее квалифицированных работах (если квалификация рабочего превышает разряд выполняемой работы на два и более разряда). Межразрядная разница начисляется при условии выполнения исполнителем норм выработки сверх основной заработной платы, причитающейся за выполненную работу по установленным расценкам. Размер межразрядной разницы может быть определен по формуле (в грн)

?З = (Ч_т - Ч_тр) * Ф,

где Ч_т - часовая тарифная ставка рабочего, соответствующая его тарифному разряду, грн. /ч;

Ч_тр-часовая тарифная ставка в соответствии с разрядом выполняемой работы, грн. /ч.;

Ф - время выполнения работы, разряд которой не менее чем на два разряда ниже тарифного разряда рабочего, ч.

Месячный фонд заработной платы, рабочих (З_м) включает весь дневной фонд заработной платы за отработанный период, а также все виды доплат, не учитываемых при расчете часового и дневного фондов. Плановый месячный фонд зарплаты (З_м) равен сумме:

З_м = З_дн + З_мн.

Фактический (отчетный) месячный фонд заработной платы (З_фм) определится как сумма:

З_фм = З_фдн + З_мд + З_мн,

где З_фдн и З_дн - отчетный и плановый дневные фонды заработной платы;

З_мд - дополнительные выплаты, включаемые в плановый и отчетный месячные фонды заработной платы, в том числе оплата основных и дополнительных отпусков, выплата выходных пособий, выдаваемых при увольнении с предприятия в связи с призывом на службу в армию, компенсация за неиспользованный отпуск лицам, уходящим на службу в армию, оплата целодневных невыходов на работу, связанных с выполнением общественных и государственных обязанностей, выплаты учащимся, находящимся в штате предприятия, но направленным для долгосрочного обучения вне предприятия;

З_мн - выплаты, включаемые сверх сумм З_мд в отчетный месячный фонд заработной платы, в том числе выплата компенсации за неиспользованный отпуск лицам, увольняемым с предприятия, оплата целодневных простоев, происходящих не по вине рабочего, выплата выходного пособия увольняющимся лицам, имеющим право на его получение (помимо работников, призываемых в армию).

Норматив заработной платы на 1 грн. товарной продукции З_н (грн., коп):

З_н = З_нф / В,

где З_нф - нормативный фонд заработной платы промышленно-производственного персонала в расчетном году, грн.;

В - объем товарной продукции в расчетном году, грн.

Норматив заработной платы на 1 грн. товарной продукции З_нп на очередной планируемый год может быть определен следующим образом:

З_нп = З_нб * К_н,

где З_нб - фактические (ожидаемые) затраты заработной платы на 1 грн. товарной продукции в базисном году, грн;

К_н - нормативный коэффициент снижения затрат заработной платы на 1 грн. товарной продукции.

Норматив заработной платы на 1 грн. товарной продукции подлежит корректировке, когда значительно изменяется номенклатура изделий, которые имеют трудоемкость, отличающуюся от предусмотренной ранее в плане. В этих случаях скорректированный норматив заработной платы (З_Н1) равен:

З_Н1 = З_Н * К_1/К_2,

где З_Н - норматив заработной платы на 1 грн. товарной продукции, предусмотренный на плановый год; К₁ - коэффициент корректировки норматива заработной платы, учитывающий изменение структуры выпуска продукции в плановом году по сравнению с базисным годом; К₂ - коэффициент корректировки норматива заработной платы, учитывающий изменение структуры выпуска продукции в плане предприятия.

Нормативный коэффициент снижения затрат заработной платы на 1 грн. товарной продукции К_н вычисляется по формуле:

К_н = (100 + К_з * ?П) / (100 + ?П),

где К_з - плановое соотношение между ростом средней заработной платы и ростом производительности труда (прирост средней заработной платы без поощрительных доплат из фонда потребления на 1% повышения производительности труда) в данном периоде; ?П - прирост производительности труда, намечаемый в плановом году, %.

Нормативный фонд заработной платы (З_ф) промышленно-производственного персонала по предприятию определяется умножением планируемого объема товарной продукции в данном периоде В (грн) на установленный норматив затрат заработной платы на 1 грн. товарной продукции (без поощрительных выплат из фонда потребления) (З_н):

З_ф = В * З_н

Общий индекс средней заработной платы (J_з) рассчитывается по формуле:

J_з = (?З₁ * Р_1/?Р₁) / (?З₀ * Р_0/?Р₀),

где Р₁ и Р₀ - среднесписочная численность данной категории работников или отработанное ими время в отчетном и базисном периодах; З₁ и З₀ - уровни средней заработной платы данной категории работников в отчетном и базисном периодах, грн.

Если необходимо исключить влияние структурных сдвигов в составе работников, то индекс средней заработной платы рассчитывают по формуле:

J_З = (?З₁ * Р₁) / (?З₀ * Р₁).

Обычно на предприятии организуется работа, направленная на экономию материальных ресурсов, в которой участвуют все категории персонала. С целью стимулирования успехов в экономии ресурсов вводится премия за экономию материальных ресурсов (З_пм), рассчитываемая по формуле

З_пм = Э * П_З / 100,

где: Э - сумма сэкономленных материальных ресурсов, грн.; П_Э - величина премии, установленная и процентах к сумме сэкономленных материальных ресурсов.

Приработок сдельный (?З_тп) рабочих-сдельщиков к заработной плате по тарифу рассчитывается с учетом коэффициента перевыполнения норм и определяется в общем виде по формуле:

?З_тп = З_тс * П_пн / 100 - З_тс,

где З_тс - размер тарифной заработной платы рабочих-сдельщиков за данный период, грн.;

П_пн - средний плановый процент перевыполнения рабочими норм выработки.

Прирост средней заработной платы за счет роста производительности труда (?З_с) определяется в процентах следующим произведением:

?З_с = ?П * К_сз,

где ?П - процент прироста производительности труда на одного работника на данный период;

К_сз - коэффициент связи роста заработной платы с ростом производительности труда и изменением квалификации работников.

При использовании бригадной формы оплаты труда устанавливается сдельная бригадная расценка З_РБ на единицу продукции (работы, услуг), которая рассчитывается в зависимости от особенностей выполняемой работы, разнообразия производимых операций и видов продукции по формулам:

З_РБ = ?Ч_ТI / в_н;

З_РБ = ?Ч_ТI * t_НI;

З_РБ = ? ?З_TIJ / в_Б,

где ?Ч_ТI - сумма часовых тарифных ставок всех постоянных работников, входящих в состав данной бригады и работающих одновременно, грн. /ч;

Ч_ТI - часовая тарифная ставка члена бригады I-го разряда, грн. /ч;

t_НI - норма времени на выполнение всех операций членом бригады i-го разряда на единицу продукции (работы), нормо/ч;

в_н - часовая норма выработки бригадой продукции (объем выполняемых работ) в соответствующих единицах измерения;

? ?З_TIJ - суммарные затраты заработной платы по тарифным ставкам членов бригады i-го разряда по всем j-м бригадам, выполняющим совместно определенный комплекс работ (операций), руб.;

в_Б - нормативный общий объем конечной продукции (работы, услуг), производимой по норме при комплексной организации труда бригад, в соответствующих натуральных единицах измерения.

Сдельная косвенная расценка (З_рк) рассчитывается (в гривнах на единицу продукции) с учетом норм выработки обслуживаемых рабочих и их численности по формуле

З_рк = Ч_т / (в * р),

где Ч_т - тарифная часовая ставка обслуживаемого рабочего, оплачиваемого по косвенной сдельной системе, грн. /ч; в - часовая норма выработки (производительности) одного обслуживаемого основного рабочего или иного объекта (станка, машины, агрегата) в единицах продукции; р - количество обслуживаемых рабочих объектов (агрегатов), норма обслуживания.

Сдельная расценка (З_р) используется при прямой сдельной оплате труда в качестве индивидуальной сдельной расценки за единицу продукции (работы) и определяется следующим расчетом:

З_р = Ч_т / в или З_р = Ч_т * t_н,

где Ч_т - часовая тарифная станка, устанавливаемая в соответствии с разрядом выполняемой работы, грн. /ч; в - норма выработки данной продукции за час; t_н - норма времени на единицу продукции (работы), ч.

Сдельный заработок бригады рабочих (З_Б) определяется умножением бригадной сдельной расценки (З_РБ) (в грн) за единицу производимой продукции (работы) на фактически выполненный бригадой объем продукции (работы) (В_ф), т.е. З_Б = З_РБ * В_Ф. Когда бригада производит разнообразные i-е виды продукции (работ, услуг), оплачиваемые по различным i-м расценкам, общий заработок бригады определится расчетом:

З_Б = ?З_РБI * В_ФI,

Сдельный заработок члена бригады (З_БС) может быть определен по одной из следующих формул:

З_БС = З_Б * Ч_ТI / З_БТ или З_БС = З_Б * q_ТЧI / ?q_ТЧI,

где З_Б - сумма общего сдельного заработка бригады в соответствии с установленными расценками, грн.;

З_БТ - сумма общего тарифного заработка бригады за данный период, исчисленного по тарифным ставкам, грн. (или сумма тарифных ставок при равном количестве часов работы у каждого рабочего);

Ч_ТI - тарифный заработок i-го члена бригады с учетом его тарифной ставки и отработанного времени, грн. (или тарифная ставка рабочего, если все члены бригады отработали равное число часов);

?q_ТЧI - сумма коэффициенто-часов, отработанных всей бригадой в данном периоде (или тарифных коэффициентов рабочих бригады, если каждый из них отработал одинаковое время);

q_ТЧI - число коэффициенто-часов, приходящихся на i-го рабочего бригады в данном периоде (или тарифный коэффициент i-го рабочего бригады, если все члены бригады отработали равное количество часов).

Скорректированный фонд заработной платы (З_фк). При анализе использования фонда заработной платы промышленно-производственного персонала определяются абсолютные и относительные отклонения от плана, которые соотносят со степенью выполнения плана по объему выпуска товарной (валовой) или реализованной продукции. При перевыполнении по объему продукции плановый фонд заработной платы промышленно-производственного персонала корректируется с учетом установленных для предприятия поправочных коэффициентов, поскольку зарплата административно-управленческого персонала, специалистов и служащих не изменяется пропорционально объему производства. Плановый размер фонда заработной платы, скорректированный с учетом выполнения плана по объему продукции (валовой, товарной, реализованной), рассчитывается по формуле:

З_фк = З_п + З_п (В_ф / В_п - 1) * q_зк или

З_фк = З_п (100 + ?У_з) * q_зк / 100,

где З_п - плановый фонд заработной платы предприятия, грн.;

В_ф и В_п - фактический и плановый объемы выпускаемой продукции в данном периоде, грн.;

q_зк - коэффициент корректировки фонда заработной платы, показывающий размер увеличения заработной платы на 1% роста объема продукции;

?У_з - прирост (уменьшение) объема продукции за данный период (в% к плановому заданию).

При невыполнении заданий по объему производства фонд заработной платы корректируется с учетом возможных сокращений персонала или уменьшения индивидуальных выплат.

При анализе использования годового фонда зарплаты экономия или перерасход определяются отдельно за каждый месяц с учетом степени выполнения месячных планов.

Среднемесячная (среднегодовая) заработная плата рабочих, специалистов и служащих (З_с) определяется делением фактически начисленного фонда заработной платы (З_ф) включая основную и дополнительную зарплату (З_о), начисленные суммы выплат за очередные отпуска З_л, суммы премий, единовременных поощрений и вознаграждений по итогам работы за год, выплачиваемые из фонда потребления (материального поощрения) (З_п) на среднесписочную численность рабочих, специалистов и служащих предприятия (Р_с) в данном периоде

З_с = (З_о + З_л + З_п) / Р_с = З_ф / Р_с.

Не включают в фонд заработной платы и в среднюю заработную плату получаемые рабочими, специалистами и служащими пособия из средств социального страхования.

При определении плановой среднемесячной и среднегодовой заработной платы на одного работника необходимо плановый месячный (годовой) фонд заработной платы разделить на плановую среднесписочную численность работников всех категорий в данном периоде. Среднечасовая (З_сч) и среднедневная (З_сд) заработная плата определяются делением соответствующего фонда заработной платы - часового (З_чф) или дневного (З_дн) - на количество отработанного времени соответственно в чел. /ч (t) или в чел. /днях (Ф_д):

З_сч = З_чф / t; З_сд = З_дн / Ф_д.

При определении плановой средней заработной платы на одного работника плановые фонды часовой и дневной заработной платы делятся соответственно на плановое число человеко/часов и человеко/дней в данном периоде.

Средний тарифный коэффициент рабочих (работ) q_ст, определяется как среднеарифметическая величина, взвешенная по числу рабочих, а для работ - взвешенная по их трудоемкости. Расчет производится по формулам:

а) для рабочих:

q_СТ = ?q_TI * Р_I / ?Р_I;

б) для работ:

q_СТ = ?q_TI * t_I / ?t_I,

где q_TI - тарифный коэффициент i-й группы рабочих или i-й группы работ;

Р_I - численность рабочих, имеющих разряд с i-м тарифным коэффициентом, чел.;

?Р_I - общее число рабочих, по группе которых определяется средний тарифный коэффициент, чел.;

?t_I - суммарная трудоемкость всех i-х видов работ, нормо/ч.;

t_I - трудоемкость i-го вида работ, нормо/ч.

Средний тарифный разряд работы (q_сч) определяется как среднеарифметическая величина, взвешенная по трудоемкости работ:

q_СЧ = ?q_ЧI * t_I / ?t_I,

где q_ЧI - тарифный разряд соответствующего вида работ;

t_I - трудоемкость i-го разряда работ, нормо/ч;

?t_I - суммарная трудоемкость всех видов работ, нормо/ч.

Средняя тарифная ставка рабочих (Ч_ст) рассчитывается как средневзвешенная величина с учетом числа (удельного веса) рабочих с одинаковыми тарифными ставками по формуле:

Ч_СТ = ?Ч_TI * Р_I / ?Р_I

или:

Ч_СТ = ?Ч_TI * t_I / ?t_I

или:

Ч_СТ = Ч_TI * q_СТ,

где Ч_Т - часовая i-я тарифная ставка группы рабочих, грн.;

Р_I - группа рабочих, имеющих одинаковую i-ю тарифную ставку, чел.;

t_I - трудоемкость работ, оплачиваемых по i-й тарифной ставке, нормо/ч;

q_СТ - средний тарифный коэффициент группы рабочих (работ);

Ч_TI - часовая тарифная ставка рабочих i-го разряда, грн.

Сумма выплат по основным и дополнительным отпускам (З_от) рассчитывается в планируемом периоде за отпускное время по формуле

З_от = (З_м - З_вп - З_к + З_нт) * q_од / (100 - q_од),

где З_м - плановый месячный фонд заработной платы данной категории работников без выплат за отпуск, грн.;

З_вп - выходное пособие работникам, выплачиваемое при увольнении, грн.;

З_к - сумма компенсации за неиспользованный отпуск, грн.;

З_нт - сумма пособий, выплачиваемых по временной нетрудоспособности, грн.;

q_од - коэффициент, отражающий количество невыходов по очередным и дополнительным отпускам, в процентах к общему количеству человеко/дней, подлежащих отработке в планируемом периоде.

Расчет суммы и оплаты очередных и дополнительных отпусков на планируемый период в ряде случаев производится также по формуле:

З_от = З_дн * Д_ог / Д_р,

где З_дн - сумма дневного фонда заработной платы данной категории работников в планируемом периоде, грн.;

Д_от - средняя продолжительность основного и дополнительного отпусков данной категории работников, дней:

Д_р - среднее число рабочих дней на одного работника в планируемом периоде.

Сумма оплаты времени выполнения государственных и общественных обязанностей (З_го) рассчитывается на планируемый период в соответствии с действующим трудовым законодательством и с учетом количества времени, необходимого для этих целей:

З_го = З_дн * Д_ог / Д_р,

где З_дн - сумма дневного фонда заработной платы рабочих в планируемом периоде, грн.;

Д_ог - количество рабочих дней, необходимых для выполнения государственных и общественных обязанностей, приходящихся в среднем на одного рабочего в планируемом периоде;

Д_р - фонд рабочего времени на одного рабочего в планируемом периоде, рабочих дней.

Сумма премиальных доплат рабочим за продукцию (работу), произведенную сверх установленной нормы, при сдельно-прогрессивной системе оплаты труда (?З_т - плановая или фактическая) определяется с учетом намечаемого процента перевыполнения норм выработки в данном периоде и рассчитывается по формулам:

?З_т = З_тс * (J_п - J_б) * q_пр / J_п,

?З_т = З_тп * (q_опр - 1)

или

?З_т = З_тп * (J_п - J_б) * q_пр / J_п,

где З_тс - общая сумма основной заработной платы рабочих сдельщиков, исчисленная по прямым сдельным расценкам, грн.; J_п - планируемое выполнение норм выработки рабочими, %; J_б - базовый уровень выполнения норм выработки, сверх которого применяют оплату по повышенным расценкам,%; q_пр - коэффициент в долях единицы, показывающий, насколько увеличивается расценка за выработку продукции сверх установленной нормы; З_тп - сдельный приработок рабочих-сдельщиков к заработной плате по тарифу, получаемый за счет перевыполнения норм и исчисленный по прямым сдельным расценкам, грн.; q_опр - коэффициент, показывающий отношение прогрессивной сдельной расценки (по шкале) к основной сдельной расценке (этот коэффициент всегда больше единицы).

Сумма премиальных доплат к заработной плате рабочих-сдельщиков (?З_пр) при сдельно-премиальной системе оплаты труда определяется по одной из формул:

?З_пр = З_тс * (У_в + У_п + У_т) / 100,?З_пр = З_тс * У / 100,?З_пр = З_стс * У_тс / 100,

где З_тс - основная (прямая) заработная плата рабочих-сдельщиков, исчисленная по сдельным расценкам, грн.; З_стс - заработная плата рабочих-сдельщиков, исчисленная по тарифным ставкам, грн.; У - размер премии в процентах к прямой сдельной заработной плате рабочего вне зависимости от степени перевыполнения норм выработки; У_ст - размер премии в процентах к заработной плате рабочего, исчисленной по тарифным ставкам; У_в - размер премии в процентах к основному сдельному заработку рабочего, установленный за выполнение показателей премирования; У_п - процент премии, установленный за каждый процент перевыполнения показателей премирования; У_т - процент перевыполнения показателей премирования. Тарифная ставка рабочего i-го разряда (Ч_TI) может быть определена умножением тарифной ставки первого разряда (Ч_T1) на тарифный коэффициент i-го разряда по тарифной сетке q_TI, т.е.

Ч_TI = Ч_T1 * q_TI

Тарифный заработок бригады рабочих (З_бт) определяется с учетом часовой тарифной ставки (в грн) i-го члена бригады Ч_TI и количества отработанных i-м рабочим рабочих часов t_PI за данный период:

З_бт = ?Ч_TI * t_PI.

Тарифный разряд рабочих (средний) q_c определяется как среднеарифметическая величина следующими отношениями:

q_C = ?q_I * P_I / ?P_I, q_C = q_M + (q_CT - q_TM) / (q_TБ - q_TM)

или

q_C = q_Б + (q_ТБ - q_СT) / (q_TБ - q_TM),

где q_I - тарифный разряд рабочих данной группы;

P_I - численность рабочих i-го разряда, чел.;

?P_I - общее число рабочих всех разрядов, чел.;

q_M - тарифный разряд, соответствующий меньшему из двух смежных тарифных коэффициентов тарифной сетки, между которыми находится известный средний тарифный коэффициент;

q_CT - средний тарифный коэффициент рабочих (работ);

q_Б - тарифный разряд, соответствующий большему из двух смежных тарифных коэффициентов тарифной сетки, между которыми находится известный средний тарифный коэффициент;

q_TM - наименьший из двух смежных тарифных коэффициентов по тарифной сетке, между которыми находится известный средний тарифный коэффициент;

q_ТБ - наибольший из двух смежных тарифных коэффициентов по тарифной сетке, между которыми находится известный средний тарифный коэффициент.

Тарифный фонд заработной платы (З_тс) или (З_тп) включает заработную плату за произведенный объем продукции (работ) по сдельным (сдельно-прогрессивным) расценкам при сдельной оплате труда или за отработанное время по тарифным ставкам (окладам) при повременной оплате труда:

а) при простой сдельной оплате:

З_тс = ?В_i * ?З_PJ;

б) при сдельно-премиальной оплате с учетом премиальных доплат (сдельно-премиальная система оплаты труда применяется при условии перевыполнения плана и увеличения сдельных расценок как для сверхплановой продукции, так и для продукции, изготовленной в пределах планового задания):

З_тс = ?В_i * ? (З_PJ + З_PJ * У / 100);

в) при сдельно-прогрессивной системе оплаты, когда сдельные расценки увеличиваются только по изделиям, произведенным сверх нормы выработки (с учетом этих доплат):

З_тс = ?В_i * ?З_PJ + ??В_i * ? (З_PJ + З_PJ * У_0/100);

г) при повременной оплате (расчет заработной платы по тарифу):

З_тп = Ч_Т1 * q_т * Ф_э * Р,

где В_i - объем производимой продукции i-го вида в натуральных единицах в данном периоде (сумма по всем видам производимой продукции или работ);

З_PJ - сдельная расценка на одну i-ю операцию по данному виду продукции или работы (сумма по всем операциям при производстве данного вида продукции или работы, оплачиваемым по прямым сдельным расценкам) грн.;

Ч_Т1 - часовая тарифная ставка рабочего-повременщика 1 разряда, грн.;

q_т - средний тарифный разряд рабочих-повременщиков;

Ф_э - полезный фонд времени работы рабочих за данный период, ч;

Р - явочная численность рабочих-повременщиков, чел.;

У - планируемый процент прироста сдельных расценок в связи с перевыполнением норм выработки по всему объему продукции, оплачиваемой по сдельно-премиальной системе оплаты труда;

У₀ - планируемый процент прироста сдельных расценок на часть продукции (работы), произведенной сверх установленного плана в данном периоде;

?В_I - дополнительный выпуск продукции i-го вида, который намечается выработать сверх плана, в натуральных единицах измерения.

Фонд заработной платы руководителей, специалистов, служащих и технических исполнителей (З_фс) рассчитывается на планируемый период исходя из установленных для данной категории работников месячных должностных окладов (З_мi), среднесписочной численности этих работников по штатному расписанию (P_i), суммы выплат единовременного вознаграждения за выслугу лет (З_влi), суммы прочих доплат, включаемых в фонд заработной платы i-й категории работников (выплата разницы в окладах при замещении работников во время отпуска, доплаты за ночные часы работы, за работу в праздничные дни и т.п.) (З_дi) и числа месяцев работы в данном периоде М:

З_фс = ? (З_мi * Р_i * М + З_влi + З_дi).

Фонд заработной платы на очередной год (Ф_г) по промышленно-производственному персоналу (ППП) ориентировочно может быть определен для предприятия или его производственной единицы следующим образом:

Ф_г = Ф_б * В_г / В_б?Р_г * З_г,

где Ф_я - базисный фонд заработной платы ППП, предусмотренный в базисном году, грн.;

В_г и В_б - годовой объем выпуска продукции соответственно в планируемом и базисном году, грн.;

?Р_г - изменение численности работников ППП за счет дополнительн ых факторов экономии по сравнению с базисным годом, чел.;

З_г - среднегодовая заработная плата одного работника в планируемом году без поощрительных выплат из фонда потребления (фонда материального поощрения), грн.

Фонд заработной платы на перспективный период (З_фп) может быть определен укрупненно с учетом установленных на перспективный период темпов роста производительности труда и объема выпускаемой продукции, а также заданного соотношения между ростом производительности труда и заработной платы:

З_фп = d_з * (100 + ?П * J) * В_п / (100 + ?П)

или

З_фп = (З_фф / 100) * (100 + ?П * J) * (100 + ?В) / (100 + ?П)

где З_фп - годовой фонд заработной платы в планируемом периоде, грн.;

d_з - нормативная удельная заработная плата на 1 грн. продукции в отчетном периоде, грн.;

?П - прирост производительности труда в планируемом периоде в сравнении с уровнем отчетного периода, %;

J - прирост заработной платы в расчете на 1% повышения производительности труда в планируемом периоде;

В_п - объем продукции в планируемом периоде (по показателю, принятому для планирования заработной платы), грн.;

З_фф - годовой фонд заработной платы в отчетном периоде, грн.;

?В - прирост объема продукции по соответствующему показателю в планируемом периоде в сравнении с уровнем отчетного периода, %. Плановый фонд заработной платы определяется без сумм премий и вознаграждений работникам, выплачиваемых из фонда потребления (фонда материального поощрения).

Часовой фонд заработной платы рабочих (З_ч) включает тарифный (прямой) фонд зарплаты рабочих (З_т), а также различные доплаты (З_д), относящиеся к часовому фонду зарплаты.

Часовой фонд заработной платы плановый (З_чп) равен сумме:

З_чп = З_т + З_д,

а часовой фонд заработной платы фактический (отчетный) (З_чф) включает ряд дополнительных выплат (З_дв):

Зчф=3+3д+3дд,

где З_д - доплаты, включаемые в плановый и отчетный часовые фонды заработной платы, в том числе надбавки к сдельным расценкам и тарифным ставкам, предусмотренные действующим законодательством за особые условия работы, за отдаленность места работы и т.п., доплаты за квалификацию резервным рабочим, контролерам, бракерам и т - п., доплаты за работу в ночное время, доплаты рабочим и бригадирам за обучение учеников в индивидуальном порядке, сумма выплачиваемых премий по действующим на предприятии премиальным системам за экономию энергии, топлива, материалов, за повышенное качество продукции (работы) и т.п.;

З_дв - доплаты сверх сумм, входящих в З_д, включаемые в отчетный (фактический) фонд часовой заработной платы, в том числе оплата за сверхурочную работу в одинарном размере, оплата за выполнение аккордных работ, по которым учитывается отработанное время, оплата забракованную продукцию не по вине рабочего.

Расходы на заработную плату отражаются в себестоимости продукции и влияют на рентабельность как конкретных видов продукции (работ), так и на рентабельность производства в целом.

Поэтому задания по снижению трудозатрат и по снижению себестоимости продукции тесно связаны.

Задание по снижению себестоимости продукции обычно представляется как сумма планового снижения себестоимости выпускаемой продукции (Э_с) (в грн) и может быть определена по формуле:

Э_с = ?С_iо * q_in - ?C_in * q_in.

Плановое задание по снижению себестоимости продукции (в%) Э_сп рассчитывается по формуле

Э_сп = ?С_i * q_in * 100/?C_io * q_in -100,

где: С_io и С_in - себестоимость единицы i-го вида продукции соответственно в базисном (среднегодовая) и в плановом периодах, грн.;

q_in - годовой объем производства i-го вида продукции в плановом периоде в соответствующих единицах измерения.

Заработная плата на один руб. товарной продукции в планируемом периоде с учетом изменения темпов роста производительности труда и средней заработной платы рассчитывается по формуле

d_СЗ1 = d_СЗ0 * J_З / J_П,

где: d_СЗ0 и d_СЗ1 - заработная плата, включая отчисления на социальное страхование, на 1 грн. товарной продукции соответственно в базисном и планируемом периодах;

J_З и J_П - соответственно индексы роста средней заработной платы и роста производительности труда в планируемом периоде.

Абсолютная экономия или перерасход фонда заработной платы (Э_з) рассчитывается как разность между фондом заработной платы по плану (З_п) и фактически начисленной З_ф:

Э_з = З_п - З_ф.

Абсолютная экономия от снижения себестоимости продукции Э_с сравнимой товарной продукции в отчетном периоде по сравнению с базисным рассчитывается как разность:

Э_с = ?С₁ * q₁ - ?С₀ * q₁.

Относительная экономия фонда заработной платы (Э_дз) определяется разностью между скорректированным фондом заработной платы предприятия с учетом выполнения плана по объему валовой, товарной, реализованной продукции (З_фк) и фактически начисленным фондом заработной платы предприятия за данный период (З_ф):

Э_дз = З_фк - З_ф,

или в процентах:

Эодз = (З_фк - З_ф) * 100/З_фк.

Относительная экономия (или со знаком минус перерасход) фонда заработной платы рабочих Э_др определяется разностью между плановым фондом их заработной платы (З_пр), скорректированным на индекс выполнения плана по объему валовой (товарной, реализованной) продукции (J_в) и фактически начисленным фондом заработной платы за данный период (З_фр):

Э_др = З_пр * J_в - З_фр.

Относительная экономия (перерасход) фонда заработной платы рабочих за счет относительного недостатка (излишка) численности рабочих Э_одр рассчитывается по формуле:

Э_одр = З_спр * (Р_пр * J_в - Р_фр),

где З_спр - средняя плановая заработная плата одного рабочего, грн.;

Р_пр и Р_фр - плановая и фактическая среднесписочная численность рабочих в данном периоде, чел.

Экономия заработной платы и отчислений на социальное страхование (Э_з) может быть достигнута по заработной плате рабочих за счет осуществления различных организационно-технических мероприятий, обеспечивающих снижение трудоемкости производимой продукции:

Э_з = (t₀ * З₀ - t₁ * З₁) * (1 + З_д / 100) * (1+ З_н / 100) * N,

где t₀ и t₁ - трудоемкость единицы продукции до и после проведения мероприятий, нормо/ч;

З₀ и З₁ - среднечасовая заработная плата рабочего до и после проведения мероприятия, грн.;

З_д - средний процент дополнительной заработной платы для данной категории рабочих;

З_н - установленный процент отчислений на социальное страхование;

N - количество изделий, по которым снижается трудоемкость за счет проведения мероприятий в планируемом периоде.

Аналогичным образом рассчитывается экономия за счет снижения трудоемкости по всем изделиям, а затем определяется общая сумма экономии в год. В случае, если данное организационно-техническое мероприятие реализуется не с начала года, то при расчете снижения себестоимости продукции учитывается часть суммы экономии, которая должна быть получена в данном периоде.

При проведении организационно-технических мероприятий, обеспечивающих высвобождение работников с повременной оплатой труда, экономия определяется по формуле:

Э_з = (Э_п * З_с (1+ З_пс / 100)) * n,

где Э_п - намеченное к высвобождению количество работников, чел.;

З_с - среднемесячная заработная плата данной категории работников, грн.;

З_пс - установленный процент отчислений на социальное страхование;

n - число месяцев с момента проведения мероприятий до конца года.

В составе условно-постоянных расходов весомую часть составляют расходы по оплате труда персонала, занятого в сфере управления производством, обслуживания оборудования и основных рабочих и т.п. Поэтому при увеличении объема производства возникает экономия, которую необходимо уметь определять. Экономия условно-постоянных расходов (Э_пп), возникающая при увеличении объема производства, определяется по формуле (в грн)

Э_пп = J_т - С_пп / 100 или Э_пп = J_т * С₀ * d_пп / 10 000,

где С_пп - сумма приведенных условно-постоянных расходов (без амортизации) в базисном году, тыс. грн.;

J_т - темп прироста товарной продукции в планируемом году по сравнению с базисным,%;

С₀ - себестоимость товарной продукции или отдельные элементы затрат (статьи расходов) в базисном году, тыс. грн.;

d_пп - удельный вес приведенных условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции или в отдельных элементах затрат (статьях расходов) базисного года,%.

Экономия фонда заработной платы (Э_з) в связи с различием и темпах роста производительности труда и темпах роста средней заработной платы работников рассчитывается по формуле:

Э_з = (З_D1 - З_D0) * В или Э_з = З_ф (J_D3 - 1) / J_D3,

где З_D1 и З_D0 - удельные затраты по заработной плате на 1 грн. продукции соответственно в отчетном (планируемом) и базисном периодах;

В₁ - объем продукции, произведенной в отчетном (планируемом) периоде, грн.;

З_ф - фонд заработной платы всего персонала за данный период, грн.;

J_D3 - коэффициент затрат по заработной плате на производство единицы продукции в данном периоде, определяемый отношением индекса средней заработной платы одного работника к индексу производительности труда.

Получение результата со знаком минус означает перерасход фонда заработной платы.

Экономия фонда заработной платы (Э_З2) за счет отклонения планового и фактического уровней средней заработной платы работников:

Э_З2 = (З_сп - З_сф) * Р_ф,

где З_сп и З_сф - плановый и фактический уровень средней заработной платы одного работника на предприятии (в цехе, на участке) за данный период, грн.;

Р_ф - фактическая среднесписочная численность работников предприятия (цеха, участка) в анализируемом периоде, чел.

Подобным образом производится расчет экономии или перерасхода (со знаком минус) фонда заработной платы всего промышленно-производственного персонала и отдельно с учетом численности и средней заработной платы различных категорий работников (рабочих, специалистов, служащих и т.д.).

Экономия фонда заработной платы (Э_З1) за счет уменьшения (увеличения) численности работников промышленно-производственного персонала:

Э_З1 = З_сп * (Р_п - Р_ф),

где З_сп - средняя плановая заработная плата одного работника предприятия (цеха, участка) за данный период, грн.; Р_п и Р_ф - плановая и фактическая среднесписочная численность работников на предприятии (в цехе, на участке) в данном периоде, чел. Подобным образом рассчитывается как экономия, так и перерасход фонда заработной платы - как в среднем на одного работающего, так и на одного работника определенной категории (специалиста, служащего, рабочего и т.п.) исходя из их среднего заработка. Экономия фонда заработной платы (в%) (Э_0З) за счет разрыва в темпах роста производительности труда и средней заработной платы:

Э_0З = 100 - 100 *J_з / J_п,

где J_з и J_п - темпы роста соответственно заработной платы и производительности труда в сравнении с базисным периодом. При оценке соотношения темпов роста производительности труда и заработной платы в расчет принимается средняя заработная плата на одного работника, включая выплаты из фондов потребления (материального поощрения).

Задача № 1

Плановая и фактическая численность ППП на предприятии характеризуется данными, приведенными в табл.1. Определить абсолютное и относительное отклонение фактической численности от плановой по категориям, а также структуру ППП. Исследовать изменение состава и структуры и дать рекомендации по совершенствованию кадровой политики.

Таблица 1

Решение

1. Определяем абсолютное отклонение фактической численности от плановой

Ч_абс. = Ч_ф. - Ч_пл. = 1924 - 1848 = 76 чел.

Вывод: наблюдается абсолютный перерасход численности рабочих в кол-ве 76 чел.

2. При расчёте абсолютного избытка численности не учитывается степень выполнения плана по выпуску продукции, т.е. численность плановая (Ч_пл) рассчитана на плановый объём выпуска. Поэтому необходимо определить численность, скорректированную на фактический объем выпуска (Ч_пл^скор) при условии неизменной производительности труда:

Ч_пл^скор = Ч_пл. * К_{вып. пл. (}% вып. пл)

Ч_пл^скор = 1848 * 0,99 = 1830 (чел) или

Ч_пл^скор = 1848 * 99/76 = 2408 чел.

Вывод: таким образом для выполнения плана на 99% и неизменной производительности труда предприятию необходимо 2408 раб.

3. Фактически рабочих было меньше. Определим их нехватку относительно выполнения плана (относительное отклонение):

Ч_отн. = Ч_пл^скор - Ч_ф. = 2408 - 1924 = 484 чел.

Вывод: Наблюдается относительная нехватка численности рабочих в кол-ве 484 чел. Это свидетельствует о высокой производительности труда на предприятии, следовательно, необходимо проводить мероприятия по рациональному использованию трудовых ресурсов.

Проанализируем изменение состава и структуры кадров предприятия.

Таблица 2

Вывод: численность персонала фактически увеличилась на 162 человека. Это произошло за счет увеличения промышленно-производственного персонала (специалистов), непромышленный персонал сокращается на 5 человек. Снижается также и его удельный вес на 0.25%, а удельный вес специалистов увеличивается на 2.89%. В свою очередь ППП увеличился в основном за счет специалистов (на 96 чел), следовательно, в структуре наблюдается тенденция в сторону увеличения удельного веса специалистов и снижение удельного веса работающих, несмотря на абсолютное увеличение численности работающих (на 76 чел).

Задача № 2

На основании данных, приведенных в таблице 3, определить выполнение плана по среднечасовой, среднедневной и среднегодовой заработной плате рабочих, объяснить причину различия этих показателей и провести факторный анализ их влияния на соответствующие фонды заработной платы рабочих.

Таблица 3

Среднечасовая заработная плата есть оплата труда рабочего за один отработанный человеко-час и равна отношению фонда часовой заработной платы рабочих к общему количеству отработанных человеко-часов. Это оплата за среднечасовую выработку, т.е. за фактически отработанное время или фактически выполненную работу.

ЗП_{пл. среднечасовая} = 548/684 = 0,8;

ЗП_{факт. среднечасовая} = 620/821 = 0,76;

Среднедневная заработная плата есть оплата труда рабочего за один отработанный человеко-день и равна отношению фонда дневной заработной платы рабочих к общему количеству отработанных человеко-дней. Это оплата за среднедневную выработку, поэтому зависит от фактической продолжительности рабочего дня и внутрисменных потерь рабочего времени.

ЗП_{пл. среднедневная} = 632/155 = 4,08;

ЗП_{факт. среднедневная} = 720/168 = 4,29;

Среднегодовая заработная плата - оплата труда, приходящаяся на одного рабочего и определяется как отношение фонда годовой зарплаты рабочих к среднесписочной численности рабочих. Она соответствует среднегодовой выработке рабочих и зависит от целодневных и внутрисменных потерь рабочего времени т.е. от эффективного использования бюджета времени одного рабочего.

ЗП_{пл. среднегодовая} = 654/420 = 1,56;

ЗП_{факт. среднегодовая} = 744/435 = 1,71;

Произведем факторный анализ влияния среднечасовой, среднедневной и среднегодовой заработной платы на соответствующие фонды заработной платы.

Таблица 4

Рассчитаем влияние каждого из факторов на фонд заработной платы.

Влияние изменения среднечасовой заработной платы.

0,04 * 821 = - 32,84 тыс. грн.

Под влиянием уменьшения среднечасовой платы на 0,04 грн. фонд часовой заработной платы уменьшился на 32,84 тыс. грн.

Влияние изменения отработанными рабочими тыс. чел. часов.

137 * 0,76 = 104,12 тыс. грн.

Под влиянием увеличения отработанного рабочими тыс. чел. часов на 137 тыс. чел. час фонд часовой заработной платы повысился на 104,12 тыс. грн.

Проверка:

32 + 104 = 72 тыс. грн.

В результате план по фонду часовой з/п рабочих перевыполнен на 13,14%.

Рассчитаем влияние каждого из факторов на фонд дневной заработной платы рабочих.

Влияние среднедневной заработной платы.

0,21 * 155= 32,55 тыс. грн.

Под влиянием повышения среднедневной заработной платы на 0,21 грн., фонд дневной з/п повысился на 32,55 тыс. грн.

Влияние отработанных рабочими чел. дней:

13 * 4,29 = 55,77 тыс. грн.

Под влиянием увеличения отработанных рабочими чел. дней на 13 тыс. чел. дней повысит фонд дневной з/п на 55,77 тыс. грн.

Проверка 32 + 56 = 88 тыс. грн.

В результате план по фонду з/п рабочих перевыполнен на 13,92%.

Рассчитаем влияние каждого из факторов на фонд годовой з/п рабочих.

Влияние среднегодовой з/п:

0,15 * 420 = 63 тыс. грн.

Под влиянием увеличения среднегодовой з/п на 0,15 грн. фонд годовой з/п увеличился на 63 тыс. грн.

Влияние среднесписочного числа рабочих:

15 * 1,71= 25,65 тыс. грн.

Под влиянием увеличения среднесписочного числа рабочих на 15 чел., повысился фонд годовой з/п на 25,65 тыс. грн.

В результате план по фонду годовой з/п рабочих перевыполнен на 13,76%. Из двух влияющих факторов наибольшее влияние оказывает среднегодовая з/п.

Литература

1. "Экономика и социология труда". Серия "Учебники и учебные пособия". Под редакцией Б.Ю. Сербиновского и В.А. Чулякова. Ростов-на-Дону, "Феникс", 1999 - 512 с.

2. Жуков Л.И., Погосян Г.Р. "Экономика труда", учебник, - М.: 1998 г.

3. Жуков Л.И., Погосян Г.Р. "Практикум по экономике, организации и планировании труда", - М.: 1997 г.

4. Рофе А.И. "Экономика и социология труда", - М.: 2004 г.