Методологические основы анализа хозяйственной деятельности

Контрольная работа

Вариант I

Раздел 1. Методологические основы АХД

1. Предмет, объект, цель, содержание и задачи АХД в современных условиях

АХД как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием плана, управленческих решений, контроля за их выполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов повышения эффективности производства и разработка рекомендаций по их использованию.

Предметом АХД является причинно-следственные связи экономических явлений и процессов.

Объекты АХД - экономические результаты хозяйственной деятельности.

АХД занимает важное место в системе управления предприятием. При этом систему управления можно представить в виде следующей последовательности взаимосвязанных функций:

1. планирование;

2. учёт;

3. анализ;

4. принятие управленческих решений.

Содержание АХД вытекает из тех функций, которые он выполняет в системе экономических наук (задачи):

1. изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов;

2. научное обоснование текущих и перспективных планов;

3. контроль за выполнением планов управленческих решений, а также за экономным использованием ресурсов;

4. изучение влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности;

5. поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта, достижений науки;

6. оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов по достигнутому уровню развития и использованию имеющихся возможностей;

7. разработка рекомендаций по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности.

1.2 Виды экономического анализа

Классификация АХД имеет важное значение для правильного понимания его содержания и задач. АХД классифицируется по различным признакам:

· По отраслевому признаку:

1) отраслевой, методика которого учитывает специфику отдельных отраслей экономики;

2) межотраслевой - является эффективной основой АХД и применяется во всех отраслях;

· По признаку времени:

1) предварительный: проводится до осуществления хозяйственных операций;

2) последующий: проводится после завершения хозяйственных операций;

3) итоговый: проводится за какой-либо отчётный период;

· По пространственному признаку:

1) внутрифирменный: изучается деятельность одного предприятия;

2) межфирменный: сравнивается деятельность двух или более предприятий;

· По функциональному признаку:

1) финансовый;

2) управленческий;

3) маркетинговый;

4) инвестиционный;

5) социально-экономический;

6) функционально-стоимостной и др.

· По методике изучения объекта:

1) количественный;

2) качественный;

3) экспресс;

4) экономико-математический;

· По субъектам анализа:

1) внутренний: осуществляется на предприятии для собственных нужд;

2) внешний: проводится на основании отчётности банками, инвесторами, акционерами и др. заинтересованными лицами;

· По степени охвата изучаемых объектов:

1) сплошной: выводы делают после изучения всех объектов;

2) выборочный: выводы делают по результатам обследования части объекта;

· По содержанию программы:

1) комплексный, при котором деятельность изучается полностью;

2) тематический, при котором изучается только отдельные стороны деятельности предприятий.

Раздел 2. Построение структурно-логических и математических моделей факторных систем

Задание: установить соподчиненность факторов (Х₁, Х₂, Х₃ и т.д.), влияющих на анализируемый показатель (У), представить её в виде блок схемы и записать математическую модель построения факторной системы. (Не все приведённые в условии факторы обязательно включать в факторную систему). Дать краткую качественную характеристику каждого фактора.

Задача 1

Результативный показатель: У - прибыль отчётного периода;

Факторы: Х₁ - прибыль от реализации продукции (работ, услуг);

Х₂ - операционные доходы;

Х₃ - операционные расходы;

Х₄ - внереализационные доходы;

Х₅ - внереализационные расходы;

Х₆ - объём выпущенной продукции.

Решение:

Прибыль отчетного периода (У) рассчитывается как сумма прибыли от реализации (Х₁), прибыли от прочей реализации и прибыли по внереализационным операциям.

В свою очередь прибыль от прочей реализации рассчитывается как разница между операционными доходами (Х₂) и операционными расходами (Х₃), а прибыль по внереализационным операциям как разница между внереализационными доходами (Х₅) и внереализационными расходами (Х₆).

Таким образом, Прибыль отчётного периода = прибыль от реализации (Х₁) + (операционные доходы (Х₂) - операционные расходы (Х₃)) + (внереализационные доходы (Х₄) - внереализационные расходы (Х₅)).

Математическая модель:

У = Х₁ + (Х₂ - Х₃) + (Х₄ - Х₅)

На размер прибыли отчётного периода оказывают влияние следующие факторы:

1) прибыль от реализации продукции (работ, услуг) - данный фактор является интенсивным, носит характер прямой зависимости, зависит от деятельности предприятия;

2) операционные доходы - данный фактор является интенсивным, носит характер прямой зависимости, зависит от деятельности предприятия;

3) операционные расходы - данный фактор является интенсивным, носит характер прямой зависимости, зависит от деятельности предприятия;

4) внереализационные доходы - данный фактор является интенсивным, краткосрочным, не зависит от деятельности предприятия;

5) внереализационные расходы - данный фактор является интенсивным, краткосрочным, не зависит от деятельности предприятия;

6) объём выпущенной продукции - данный фактор является экстенсивным, зависит от деятельности предприятия.

Задача 2

Результативный показатель: У - объём выпущенной продукции;

Факторы: Х₁ - среднегодовая численность рабочих;

Х₂ -среднегодовая выработка продукции одним рабочим;

Х₃ - прибыль от реализации продукции;

Х₄ - среднечасовая выработка продукции одним рабочим;

Х₅ - количество часов отработанных одним рабочим за год;

Х₆ - количество дней отработанных одним рабочим за год;

Х₇ - продолжительность рабочего дня;

Х₈ - удельный вес рабочих в общей численности работающих.

Решение:

Объём выпущенной продукции (У) равен произведению среднегодовой численности рабочих (Х₁) и среднегодовой выработки на одного работающего (Х₂). В свою очередь среднегодовая выработка на одного рабочего (Х₂) рассчитывается как произведение количества дней отработанных одним рабочим за год (Х₆), продолжительности рабочего дня (Х₇) и среднечасовой выработки продукции одним рабочим (Х₄).

Таким образом, объём выпущенной продукции (У) = среднегодовая численность рабочих (Х₁) * (количество дней отработанных одним рабочим за год (Х₆) * продолжительность рабочего дня (Х₇) * среднечасовую выработку продукции одним рабочим (Х₄)).

У = Х₁ * Х₂.

Х₂ = Х₆ * Х₇ * Х₄.

У = Х₁ * Х₆ * Х₇ * Х₄.

На объём выпущенной продукции оказывают влияние следующие факторы:

1) среднегодовая численность рабочих - данный фактор является экстенсивным, долгосрочным, зависит от деятельности предприятия, носит характер прямой зависимости;

2) среднегодовая выработка продукции одним рабочим - данный фактор является интенсивным, краткосрочным, зависит от деятельности предприятия;

3) прибыль от реализации продукции - данный фактор является интенсивным, носит характер прямой зависимости, зависит от деятельности предприятия;

4) среднечасовая выработка продукции одним рабочим - данный фактор является интенсивным, краткосрочным, носит характер прямой зависимости, зависит от деятельности предприятия;

5) количество часов отработанных одним рабочим за год - данный фактор является экстенсивным, краткосрочным, не зависит от деятельности предприятия;

6) количество дней отработанных одним рабочим за год - данный фактор является экстенсивным, не зависит от деятельности предприятия;

7) продолжительность рабочего дня - данный фактор является экстенсивным, носит характер прямой зависимости, не зависит от деятельности предприятия;

8) удельный вес рабочих в общей численности работающих - данный фактор является интенсивным, зависит от деятельности предприятия.

Раздел 3. Задачи по количественному измерению уровня влияния факторов с использованием экономико-логических методов

Задача 1

Построить факторную модель прибыли и исчислить влияние факторов на изменение её суммы всеми возможными способами. Сделать выводы.

Решение:

1) Произведём решение приёмом цепных подстановок:

Составим факторную модель: П = V * (Ц - С/С)

Определим отклонение от плана суммы прибыли от реализации изделия:

?П = Прибыль от реализации изделия _факт - Прибыль от реализации _план = 1800 - 1500 = 300 млн. руб.

По сравнению с планом прибыль от реализации изделия увеличилась на 300 млн. руб. На это повлияло 3 фактора:

1. изменение объёма реализованной продукции;

2. изменение цены изделия;

3. изменение себестоимости изделия.

Определим условные показатели:

Пу₁ = Объём реализованной продукции _факт * (Цена изделия _план - Себестоимость изделия _план) = 450 * (10 -7) = 1350 млн. руб.

Пу₂ = Объём реализованной продукции _факт * (Цена изделия _факт - Себестоимость изделия _план) = 450 * (12 - 7) = 2250 млн. руб.

Определим влияние факторов:

1. за счёт изменения объёма реализованной продукции:

?П_V = Условная прибыль₁ (Пу₁) - Прибыль _план = 1350 - 1500 = - 150 млн. руб.

2. за счёт изменения цены изделия:

?П_Ц = Условная прибыль₂ (Пу₂) - Условная прибыль₁ (Пу₁) = 2250 - 1350 = 900 млн. руб.

3. за счёт изменения себестоимости изделия:

?П _{C/ С} = Прибыль _факт - Условная прибыль₂ (Пу₂) = 1800 - 2250 = - 450 млн. руб.

Проведём проверку балансовым методом:

?П = ?П_V + ?П_Ц + ?П _{C/ С} = (-150) + 900 + (-450) = 300 млн. руб.

2)Произведём решение приёмом абсолютной разницы:

Составим факторную модель: П = V * (Ц - С/С)

Определим отклонение от плана суммы прибыли от реализации изделия:

?П = Прибыль от реализации изделия _факт - Прибыль от реализации _план = 1800 - 1500 = 300 млн. руб.

По сравнению с планом прибыль от реализации изделия увеличилась на 300 млн. руб. На это повлияло 3 фактора:

1. изменение объёма реализованной продукции;

2. изменение цены изделия;

3. изменение себестоимости изделия.

Определим абсолютные отклонения каждого фактора:

?V = Объём реализованной продукции факт - Объём реализованной продукции план = 450 - 500 =-50 шт.

? Ц = Цена изделия _факт - Цена изделия _план = 12 - 10 = 2 млн. руб.

? С/С = Себестоимость изделия факт - Себестоимость изделия план = 8 - 7 = 1 млн. руб.

Определим влияние факторов:

1. за счёт изменения объёма реализованной продукции:

?П_V =Изменение объёма реализованной продукции (?V) * (Цена изделия _план - Себестоимость изделия _план) = (- 50) * (10 - 7) = - 150 млн. руб.

2. за счёт изменения цены изделия:

?П_Ц = Объём реализованной продукции _факт * Изменение цены изделия (? Ц) = 450 * 2 = 900 млн. руб.

3. за счёт изменения себестоимости изделия:

?П _{C/ С} = Объём реализованной продукции _факт * (-Изменение себестоимости изделия)) = 450 * (- 1) = -450 млн. руб.

?П = ?П_V + ?П_Ц + ?П _{C/ С} = (-150) + 900 + (-450) = 300 млн. руб.

Решение приёмом относительной разницы, долевого участия, интегральным и логарифмирования при данной модели невозможно.

Вывод: таким образом, прибыль от реализации по сравнению с планом увеличилась на 300 млн. руб., а именно:

1. за счёт уменьшения реализованной продукции на 50 шт. прибыль от реализации уменьшилась на 150 млн. руб.;

2. за счёт увеличения цены изделия на 2 млн. руб. прибыль увеличилась на 900 млн. руб.; за счёт увеличения себестоимости изделия на 1 млн. руб. прибыль уменьшилась на 450 млн. руб.

Задача 2

Рассчитайте уровень влияния факторов изменения результативного показателя способом долевого участия. Сделать выводы.

Решение:

Произведём решение приёмом долевого участия:

Общий прирост результативного показателя (величина изменения рентабельности продукции за счёт изменения прибыли ?Р) составил 2 % = 0,02. На это повлияло изменение прибыли, а именно:

1) за счёт изменения объёма реализованной продукции;

2) за счёт изменения себестоимости реализованной продукции;

3) за счёт изменения цен на реализованную продукцию.

Рассчитаем влияние факторов:

1) за счёт объёма реализованной продукции:

?Р_рп = (Изменение прибыли за счёт изменения объёма реализованной продукции / (изменение прибыли за счёт изменения объёма реализованной продукции + изменение прибыли за счёт изменения себестоимости реализованной продукции + изменение прибыли за счёт изменения цен на реализованную продукцию)) * общая величина изменения рентабельности продукции за счёт изменения прибыли = (120 / (120 + 200 + 80)) * 0,02 = 0,006

2) за счёт изменения себестоимости реализованной продукции:

?Р_C/C = (Изменение прибыли за счёт изменения себестоимости реализованной продукции / изменение прибыли за счёт изменения объёма реализованной продукции + изменение прибыли за счёт изменения себестоимости реализованной продукции + изменение прибыли за счёт изменения цен на реализованную продукцию)) * общая величина изменения рентабельности продукции за счёт изменения прибыли = (200 / (120 + 200 + 80)) * 0,02 = 0,01

3) за счёт изменения цен на реализованную продукцию:

?Р_Ц = (Изменение прибыли за счёт изменения цен на реализованную продукцию / изменение прибыли за счёт изменения объёма реализованной продукции + изменение прибыли за счёт изменения себестоимости реализованной продукции + изменение прибыли за счёт изменения цен на реализованную продукцию)) * общая величина изменения рентабельности продукции за счёт изменения прибыли = (80 / (120 + 200 + 80)) * 0,02 = 0,004

Произведём проверку балансовым методом:

?Р = ?Р_рп + ?Р _C/C + ?Р_Ц = 0,006 + 0,01 + 0,004 = 0,02

Вывод

Общий прирост результативного показателя (величина изменения рентабельности продукции за счёт изменения прибыли ?Р) составил 2 % = 0,02. На это повлияло изменение прибыли, а именно:

1)за счёт изменения объёма реализованной продукции рентабельность продукции увеличилась на 0,006, что составляет 0,6%;

2)за счёт изменения себестоимости реализованной продукции рентабельность продукции увеличилась на 0,01, что составляет 1%;

3)за счёт изменения цен на реализованную продукцию рентабельность продукции увеличилась на 0,004, что составляет 0,4%.