Аудит фінансової звітності

Зміст

8. Облік формування фінансових результатів

13. Облік роботи допоміжних (обслуговуючих) виробництв

Практичне завдання - варіант 7

Перелік джерел

8. Облік формування фінансових результатів

Для обліку й узагальнення інформації про фінансові результати підприємства від звичайної діяльності і надзвичайних подій призначений рахунок № 79 "Фінансові результати".

На кредиті рахунка № 79 "Фінансові результати" відбивається сума в порядку закриття рахунків обліку доходів, на дебеті -- суми в порядку закриття рахунків обліку витрат, а також належна сума нарахованого податку на прибуток.

Сальдо рахунка № 79 "Фінансові результати" при його закритті списується на рахунок № 44 "Нерозподілений прибуток. Проводка:

Дебет рахунка № 79 "Фінансові результати"

Кредит рахунка № 44 "Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)".

На субрахунку № 791 "Фінансовий результат від основної діяльності" визначається прибуток (збиток) від основної діяльності підприємства. По кредиту субрахунку відбивається в порядку закриття рахунків сума доходів від реалізації готової продукції, товарів, робіт, послуг, а також від іншої операційної діяльності (рахунка № 70 "Доходи від реалізації", № 71 "Інший операційний доход"), на дебеті -- сума в порядку закриття рахунків обліку собівартості реалізованої готової продукції, товарів, робіт і послуг, адміністративних витрат, інших операційних витрат (№ 90 "Собівартість реалізації", .N 92 "Адміністративні витрати", № 93 "Витрати на збут", № 94 "Інші витрати операційної діяльності").

На субрахунку № 792 "Результат фінансових операцій" визначається прибуток (збиток) від фінансових операцій підприємства. На кредиті субрахунку № 792 відбивається списання суми в порядку закриття рахунків обліку доходів від участі в капіталі й інших фінансових доходах, на дебеті -- списання фінансових витрат з рахунків № 95 "Фінансові витрати" і № 96 "Утрати від участі в капіталі".

На субрахунку № 793 "Результат від іншої звичайної діяльності" визначається прибуток (збиток) від іншої звичайної діяльності підприємства. На кредиті рахунка відбивається списання суми в порядку закриття рахунків обліку доходів від інвестиційної й іншої звичайної діяльності підприємства, на дебеті -- списання витрат з рахунка № 97 "Інші витрати".

На субрахунку № 794 "Результат надзвичайних подій" визначається прибуток (збиток) від надзвичайних подій. На кредиті субрахунку № 794 відбивається списання доходів, отриманих від надзвичайних подій, на дебеті -- списання витрат від надзвичайних подій, що враховуються на рахунку № 99 "Надзвичайні витрати".

На рахунку 79 «Фінансові результати» збираються усі витрати, доходи підприємства, що групуються в аналітичному обліку по характері прибутків і збитків. На кредиті цього рахунка відображають прибуток, на дебеті - збитки. Розмір і характер прибутків і збитків на кожен період діяльності підприємства є найбільш важливим узагальнюючим показником їхньої роботи. Прибуток формується поступово протягом усього фінансово-господарського року. Найбільшу частину прибутку складає прибуток від основного виду діяльності, що визначається як різниця між виторгом від реалізації і витратами основної діяльності.

Також на підприємстві можуть виникати доходи, не звязані з наданням послуг, але які збільшують чи зменшують загальну суму прибутків і збитків. До них можна віднести доходи від інвестиційної, фінансової діяльності, а також результати, звязані з надзвичайними подіями (пожежі, повені і т.д.).

Таблиця 1.

Типові бухгалтерські проводки по обліку фінансових результатів


Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция
	Дебет	Кредит
1	2	3
Нарахування доходу від реалізації товарів, робіт, послуг	36	70
Списано собівартість реалізованих товарів, робіт, послуг	90	23,28
Нарахування інших операційних доходів, фінансових доходів, інших доходів, надзвичайних доходів	36,37,68,31, 30 і т.д.	71,72,73,74 відповідно
Відображення інших операційних витрат, фінансових витрат, інших витрат, надзвичайних витрат	91,92,93,94	20,22,10,36,68, і т.д.
Списання в порядку закриття рахунків класу 7	70,71,72,73, 74	79
Списання в порядку закриття рахунків класу 9	79	90,91,92,93,94
Нарахування податку на прибуток	98	641
Списання податку на прибуток на фінансовий результат	79	98
Нерозподілений прибуток звітного періоду (наприкінці року)	79	44
Непокриті збитки звітного періоду	44	79

Схематично формування і визначення фінансового результату за допомогою схем проводок, якими відображаються доходи і витрати підприємства, можна відобразити на рис. 1:

Наприкінці року підприємство рахунок 79 по всіх субрахунках закриває наступними записами:

а) якщо отриманий прибуток - Дебет рахунка 79 «Результат діяльності» Кредит рахунка 441 «Нерозподілений прибуток»

б) якщо отримані збитки - Дебет рахунка 442 «Непокриті збитки» Кредит рахунка 79 «Результат діяльності»

Використання прибутку в звітному періоді відображається по дебету субрахунку 443 «Використання прибутку в звітному році» у кореспонденції з наступними рахунками: 40 «Статутний капітал», 41 «Резервний капітал», 42 «Додатковий капітал», 46 «Неоплачений капітал», 48 «Цільове фінансування» і ін. Погашення збитків поточного року за рахунок прибутку минулих років відображається записом по дебету субрахунку 442 «Непокриті збитки» і кредиту субрахунку 441 «Нерозподілений прибуток».

13. Облік роботи допоміжних (обслуговуючих) виробництв

Для виробництва продукції, крім основних сировини, матеріалів і заробітної плати, підприємству необхідні витрати тепла, електроенергії, води. Крім того, сировину треба доставляти на підприємство, а готову продукцію - вивозити покупцям. Обладнання також потребує постійного обслуговування.

На деяких підприємствах тепло, вода, електроенергія можуть обліковуватися як куповані матеріали й послуги. Підприємство також може користуватися послугами сторонніх організацій для виконання як транспортних послуг, так і всіх інших, включаючи обслуговування основних засобів. Це переважно стосується невеликих підприємств.

Але великі підприємства найчастіше мають власні додаткові цехи, які й виробляють допоміжні сировину, матеріали та комплектуючі, а також займаються обслуговуванням основних виробництв. Обслуговуючими, або додатковими, допоміжними, сервісними є підрозділи, які повинні так чи інакше забезпечувати роботу інших підрозділів - насамперед основних цехів. Вони надають послуги, необхідні для нормального проходження виробничого процесу, але не завжди стосуються безпосередньо виробництва продукції. Тому неможливо співвіднести витрати обслуговуючих підрозділів з продукцією, що проходить через них. Таким чином, ці витрати повинні бути віднесені на виробничі підрозділи, які фактично виробляють продукцію. До функцій допоміжних виробництв належить як обслуговування основного виробництва, так і всього підприємства, включаючи адміністрацію та соціальну сферу.

Прикладами допоміжних виробництв можуть бути:

- енергетичні цехи (дільниці);

- котельні;

- водоканалізаційне господарство;

- компресорні цехи;

- ремонтні цехи;

- транспортні цехи (дільниці);

- тарні цехи;

- очисні споруди.

Для обліку витрат у таких виробництвах, що не мають самостійного значення, а обслуговують основне виробництво, призначений синтетичний рахунок 23 “Виробництво”. Тому треба відкрити субрахунок “Допоміжні виробництва”. Зокрема, до них належать цехи і майстерні, де ремонтують основні засоби, виготовляють запасні частини та інструмент, транспортні підрозділи, підрозділи з виготовлення і ремонту тари, цехи торговельних підприємств, де засолюють, сушать і консервують сільськогосподарську продукцію, підрозділи з виробництва різних видів енергії (електро-, водо-, тепло-, газо-, холодо-, киснепостачання тощо.). Якщо ж таку діяльність здійснюють спеціалізовані самостійні підприємства (ремонтні, транспортні, тарні чи тароремонтні та ін.), для них таке виробництво - основне, і свої витрати вони обліковують на субрахунку “Основне виробництво”.

За дебетом відповідних аналітичних рахунків, що відкривають у розвиток субрахунка “Допоміжні виробництва”, відображають як прямі витрати, так і розподілені витрати на організацію та управління. За кредитом записують вартість виконаних допоміжними виробництвами робіт, наданих послуг, виробів чи продукції для основного виробництва. При цьому треба мати на увазі, що за кредитом відображають також ту частину робіт і послуг допоміжних виробництв, котру реалізують для покупців і замовників.

Залежно від особливостей технологічного процесу та однорідності продукції, робіт і послуг допоміжних виробництв їх поділяють на прості та складні. До простих допоміжних виробництв належать електростанції, котельні, компресорні та кисневі станції, автомобільний транспорт, оскільки продукція, роботи і послуги, що вони виробляють, однорідні. Тут, як правило, немає незавершеного виробництва, тому облік витрат і калькуляцію собівартості в них здійснюють за однопередільним (попроцесним або простим) методом, оскільки немає потреби розподіляти витрати між незавершеними і завершеними виробами (продукцією, роботами чи послугами) та між окремими з них.

До складних допоміжних виробництв належать інструментальні, модельні, ремонтні цехи і майстерні, оскільки продукція, яку вони виробляють, неоднорідна і зумовлює необхідність обліку витрат щодо окремих найменувань виробів, видів продукції, робіт і послуг. У них часто є незавершене виробництво, тому облік витрат і калькуляцію собівартості в них здійснюють за позамовним чи позамовно-нормативним методом. Вартість незавершеного виробництва складних допоміжних виробництв визначають за фактичною собівартістю або розрахунковим шляхом. Якщо незавершене виробництво оцінюють за фактичною собівартістю, прямі витрати визначають за даними аналітичного обліку, а загальновиробничі (загальноцехові) витрати - шляхом розподілу. Вартість незавершеного виробництва визначають розрахунковим шляхом за даними інвентаризації з урахуванням ступеня його готовності в нормо-годинах. Помноживши кількість нормо-годин за конкретними видами незавершеного виробництва на їх розцінку, визначають суму оплати праці, а на основі нормативних калькуляцій - вартість матеріалів. До них додають суму загальноцехових витрат, розподілених пропорційно до прямої оплати праці.

Фактичну собівартість окремих виробів (продукції, робіт, послуг) у складних допоміжних виробництвах визначають з урахуванням зміни вартості незавершеного виробництва за місяць (залишок на початок місяця плюс витрати за місяць, мінус залишок на кінець місяця).

Кожного місяця фактичні витрати допоміжних виробництв відносять на аналітичні рахунки основного виробництва чи інших споживачів. Обліковують витрати допоміжних виробництв за встановленими статтями. Це, зокрема, витрати на оплату праці, відрахування на соціальні заходи, сировина та матеріали, роботи та послуги, витрати на утримання основних засобів, інші витрати, непродуктивні витрати, витрати на управління та обслуговування виробництва. Відповідно до цих статей за кожним із допоміжних виробництв ведуть облік витрат. Розподіл витрат при віднесенні їх на основне виробництво здійснюють, виходячи з обсягу виконання робіт чи наданих послуг: кількості ремонтів, тонно-кілометрів, коне-днів, кіловат-годин електроенергії, кубометрів води чи газу, калорій тепла тощо.

Дані первинних документів (нарядів на відрядну роботу, подорожніх листів вантажного автомобіля, облікових листів праці, відомостей дефектів, актів на списання виробничого і господарського інвентарю, малоцінних і швидкозношуваних предметів, рахунків-фактур на відпуск електроенергії, газу, актів про виконані роботи підприємствами сервісу, розрахунків амортизації, карток-розрахунків страхових платежів та ін.) відображають за дебетом відповідних аналітичних рахунків.

За кредитом цих рахунків на підставі актів приймання-здачі відремонтованих (реконструйованих) обєктів, нагромаджувальних відомостей обліку роботи вантажного автотранспорту, звітів про використання електроенергії, відомостей закриття рахунків проводять розподіл витрат допоміжних виробництв і їх списання на основне виробництво.

Практичне завдання - варіант 7

Підприємство - акціонерне товариство закритого типу «Весна» займається пошиттям та реалізацією спідниць та блуз.

На підставі наведених даних необхідно:

1. Провести економічне групування ресурсів підприємства (активів) та їх джерел (капіталу і зобовязань), скласти баланс підприємства на 30 листопада 2007 р.

2. За даними балансу на 30 листопада 2007 р. відкрити бухгалтерські рахунки.

3. На підставі розшифровок відкрити рахунки аналітичного обліку.

4. Скласти журнал реєстрацій господарських операцій за грудень 2007 р.

5. Скласти кореспонденцію бухгалтерських рахунків.

6. Підрахувати підсумок реєстраційного журналу.

7. Здійснити рознесення операцій по кореспондуючим рахункам синтетичного і аналітичного обліку.

8. Закрити рахунки синтетичного і аналітичного обліку.

9. Скласти оборотні відомості за аналітичними рахунками і звірити їх підсумки з даними відповідних синтетичних рахунків.

10.Скласти оборотний баланс (відомість) синтетичних рахунків за грудень 2007р.

11.Скласти баланс підприємства на 31 грудня 2007 р.

12. Скласти Звіт про фінансові результати за 2007 р.

13. Зробити розрахунок суми ПДВ до сплати в бюджет за грудень 2007 р.

Вихідні дані

1. Господарські засоби та джерела їх утворення


№	Показники	Сума, грн.
1	Каса (30)	400
2	Знос необоротних активів (13)	1200
3	Готова продукція (26)	2400
4	Додатковий капітал (42)	2000
5	Розрахунки за страхуванням (65)	1000
6	Розрахунки з різними дебіторами (37)	300
7	Незавершене виробництво (23)	2000
8	Розрахунки з оплати праці (66)	4000
9	Розрахунки за податками й платежами (64)	3000
10	Статутний капітал (40)	7000
11	Розрахунки в банках (31)	7000
12	Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) (44)	1700
13	Основні засоби (10)	7800
14	Розрахунки з постачальниками та підрядчиками (63)	2000
15	Виробничі запаси (20)	3000
16	Розрахунки за іншими операціями (68)	1000

2. Розшифровка до статті “Виробничі запаси”


№ пп	Найменування сировини	Од. виміру	Кількість	Сума, грн.
1	Тканина “Міленіум”	м.	210	2100
2	Нитки	шт.	250	500
3	Ґудзики	компл.	100	100
4	Транспортно-заготівельні витрати	-	-	300
	Разом:	Х	Х	3000

3. Розшифровка до статті “Готова продукція”


№ п/п	Найменування сировини	Од. виміру	Кількість	Облікова собівартість, грн.	Фактична собівартість, грн.
1	Спідниці	шт.	50	1250	1400
2	Блузи	шт.	40	800	1000
	Разом:	Х	Х	2050	2400

4. Розшифровка до статті “Розрахунки з постачальниками та підрядчиками”


№	Постачальник	Сума, грн.
1	База “Укропттекстильторг”	1500
2	Фірма “Фурнітура”	500
	Разом:	2000

5. Розшифровка до статті “Незавершене виробництво” сальдо рахунку 23 “Виробництво”


№ п/п	Стаття затрат	По виробах	Разом, грн.
		Спідниці	Блузи
1	Сировина і матеріали	850	260	1110
2	Зарплата виробничого персоналу	400	150	550
3	Відрахування на соціальне страхування	150	60	210
4	Загальновиробничі витрати	100	30	130
	Разом:	1500	500	2000

6. За даними бухгалтерського обліку за 11 місяців 2007 року фінансові результати склали:


№	Показники	Сума, грн.
1	Дохід (виручка) від реалізації продукту	238500
2	ПДВ	39750
3	Собівартість реалізованої продукції	166650
4	Адміністративні витрати	18300
5	Витрати на збут	3400
6	Інші операційні витрати	400
7	Податок на прибуток	3000
8	Чистий прибуток	7000

7. За даними бухгалтерського обліку за 11 місяців 2007 року операційні витрати склали:


№	Показники	Сума, грн.
1	Матеріальні затрати	22300
2	Витрати на оплату праці	30000
3	Відрахування на соціальні заходи	11250
4	Амортизація	7500
5	Інші операційні витрати	9750
6	Разом	80800

8. Елементи облікової політики підприємства згідно наказу №1 від 02.01.2007 року є:

розподіл загальновиробничих витрат при визначенні виробничої собівартості окремих виробів здійснюється пропорційно нарахованій заробітній платі виробничого персоналу;

списання виробничих запасів у виробництво і готової продукції на реалізацію здійснюється за методом оцінки вибуття запасів FIFO (“перший в запас, перший у виробництво”);

перелік змінних загальновиробничих витрат:

матеріальні витрати;

витрати на оплату праці (30% нарахованої зарплати і премій);

відрахування на обовязкове державне пенсійне та соціальне страхування (30% нарахованих відрахувань);

інші операційні витрати.

Рішення

Господарські операції


№	Зміст операції	Сума	Д-т	К-т
1	Виписка з поточного рахунку в банку
1.1	Отримана по чеку готівка і оприбуткована в касу	3980	301	311
1.2	Перераховано в бюджет податки	340	641	311
1.3	Перераховано органам соцстраху	220	65	311
2	Авансовий звіт № 1 від 3.12.07 р. Витрачено на відрядження для виробничих цілей	360	91	372
3	Видатковий касовий ордер від 3.12.07, платіжні відомості:
3.1	Виплачено згідно з авансовим звітом № 1	360	372	301
3.2	Виплачена заробітна плата за грудень 2007р	3980	661	301
4	Товарно-транспортна накладна. Надійшло і оприбутковано на склад від бази “Укропттекстильторг” з цінами придбання (без ПДВ) всього: Тканин “Міленіум” - 40 м по 12.50 грн. Нитки - 100 шт. по 4.00 грн	500 400	201 201	631 631
	Крім того ПДВ (податкова накладна №17 від 3.12.07р.)	180	641	631
	Акцептовані (визнані) витрати на транспортування (без ПДВ). Оплата сировини і транспортних послуг не проведена	84	201	631
5	Лімітно-забірні картки від 5.12.07р.
	Передано на виробництво матеріали Танина “Міленіум” на виготовлення: Спідниць - 20 м. Блуз - 10 м.	190,6 95,3	231 232	201 201
	Нитки на виготовлення: Спідниць - 7 шт. Блуз - 3 шт.	16,8 7,2	231 232	201 201
	Ґудзики на виготовлення: Спідниць - 10 компл. Блуз - 5 компл.	30 15	231 232	201 201
6	Списуються транспортно-заготівельні витрати в частині, що відноситься до матеріалів, використаних на виробництво В т.ч. на виготовлення: Спідниць Блуз	11,5 5,7	231 232	201 201
7	Наряди на виконання роботи і розрахункові відомості:
7.1	Нараховані заробітна плата і премія: Виробничому персоналу, зайнятому виготовленням:
	Спідниць	1695	231	661
	Блуз	1130	232	661
	Загально виробничому персоналу	420	91	661
	Апарату управління підприємством	565	92	661
7.2	Утримано прибутковий податок із заробітної плати	226	661	641
7.3	Утримано внески до пенсійного фонду	76	661	651
7.4	Утримало внески до фонду страхування на випадок безробіття	19	661	653
8	Довідка бухгалтерії. Зроблено відрахування на соціальне страхування, страхування на випадок безробіття і до Пенсійного фонду від суми зарплати: Виробничому персоналу, зайнятому виготовленням
	Спідниць	636	231	65
	Блуз	424	232	65
	Загальновиробничому персоналу	158	91	65
	Апарату управління підприємством	212	92	65
9	Нараховано знос основних засобів підприємства:
	Загально виробничого призначення	110	91	131
	Загальногосподарського призначення	145	92	131
10	Накладна №14 від 20.12.Х р. Випущена з виробництва і оприбуткована на склад готова продукція (за обліковими цінами):
	Спідниці -- 120 шт.по 25 грн.	3000	261	231
	Блузи -- 50 шт. по 20 грн.	1000	262	232
11	Рахунок -фактура від рекламної агенції "Гроші та світ" №23 від 17.12.07р. Надані рекламні послуги (без ПДВ)	28	93	685
12	Товарно-транспортна накладна №189387 від 22.12.07р. Відвантажено покупцям готову продукцію (за обліковими цінами):
	Спідниці - 80 шт. по 25грн.	2000	901	261
	Блузи - 40 шт. по 20грн.	800	901	262
13	Відображена реалізація готової продукції за відпускними цінами	6000	361	701
14	Нараховано податкове зобовязання з ПДВ (податкова накладна Ха134 від. 22.12.07р.)	1000	701	641
15	Рахунок-фактура від АТП 13070. Акцептовані (визнані) витрати на транспортування відвантаженої продукції (без ПДВ)	60	93	631
16	Виписка з поточного рахунку в банку
	Надійшов платіж від покупців за відвантажену продукцію	5000	311	361
	Оплачені рахунки постачальників за триману раніше сировину
	Бази “Укропттекстильторг”	1500	631	311
	Фірми “Фурнітура	500	631	311
17	Списуються загальновиробничі витрати
	Спідниці	606	231	91
	Блузи	404	232	91
	На собівартість реалізованої продукції	38	901	91
18	В кінці місяця відображається відхилення фактичної виробничої собівартості готової продукції від облікової вартості
	Спідниці (сторно)	109,1	261	231
	Блузи	383,2	262	232
19	В кінці місяця відображаються відхилення фактичної собівартості відвантаженої продукції від облікової вартості
	Спідниці	122,7	901	261
	Блузи	200	901	262
20	Списано на фінансові результати дохід від реалізації	5000	701	791
21	Списано на фінансові результати:
	Собівартість реалізації	3160,7	791	901
	Адміністративні витрати	922	791	92
	Витрати на збут	88	791	93
22	Довідка бухгалтерії: за декларацією розраховано прибуток до оподаткування - 600 грн. Нараховано податок на прибуток - 25%.	207,3	98	641
23	Податок на прибуток списано на фінансові результати	207,3	791	98
24	Розраховано чистий прибуток (збиток)	622	791	441
	Всього	49550,4

Таблиця 1

Оцінка вибуття виробничих запасів за методом FІFО "Перший в запас, перший у виробництво" за грудень 2007 р.


Зміст операції	Картки к/с обл.	Дата	Тканина "Міленіум"	Нитки	Ґудзики
			ціна	к-сть	сума	ціна	к-сть	сума	ціна	к-сть	сума
Залишок на початок місяця	1,2,3	01.12.07р		210	2000		250	600		100	300
Надходження за звітний період (оп.4)	5,6		12,5	40	500	4	100	400
Разом:	х	х	Х	250	2500	Х	350	1000	Х	100	300
Вибуття за звітний період (оп. 5)	х			30	285,9		10	24		15	45
Залишок на кінець місяця	1-6	31.12.07р	Х	220	2214,1	Х	340	976	Х	85	255

Таблиця 2

Розрахунок транспортно-заготівельних витрат

№

п/п

Показники

Розрахунок

Вартість матеріалів

За

цінами придбання

Транспортно-заготівельні витрати

Залишок на початок місяця

картки 1, 2, 3,4

2900

100

Надійшло матеріалів за місяць

оп. 4

900

Нараховано транспортно-заготівельних витрат

оп. 4

Разом:

1+2+3

3800

184

Процент транспортно-заготівельних витрат до купівельної вартості матеріалів

р.4 гр. 5 : р.4 гр.4

4,84

За місяць витрачено матеріалів на виробництво:

оп. 5

Спідниць

237,4

Блуз

117,5

Транспортно - заготівельні витрати на суму витрачених на виробництво матеріалів:

5х6

Спідниць

11,5
	Блуз		Х	5,7
8.	Залишок на кінець місяця:		Х	Х
	матеріалів	4-6	3445,1	Х
	транспортно-заготівельних витрат	4-7	Х	166,8

Таблиця 3

Групувальна відомість загальновиробничих витрат за грудень 2007 р.


№п/п	Операція	Всього, грн.	В т.ч. за статтями загальновиробничих витрати
			Матеріальні затрати	Оплата праці	Відраху-вання	Знос необоротних активів	Інші витрати
1	Витрачено на відрядження для виробничих цілей	360					360
2	Заробітна плата	420		420
3	Нарахування	158			158
4	Нараховано знос	110				110
5	Разом :	1048	-	420	158	110	360
6	3 них: змінні загальновиробничі витрати (п.8 стор.5)	938
7	постійні загально-виробничі витрати (ряд. 5 - ряд. 6)	110

Таблиця 4

Розподіл загальновиробничих витрат за грудень 2007 р.


№ п/п	Показники	Усього	На одиницю бази розподілу	Загальновиробничі витрати
				до витрат на виробництво про-дукції (виробнича собівартість)	до собівартості реалізованої готової продукції
1	2	3	4	5	6
1.	База розподілу за нормальною потужністю (кількість випущених виробів)	200	Х	Х	Х
2.	Загальновиробничі витрати	350		Х	Х
	2.1 змінні (ряд- 2.1 гр. 3 : ряд. 1 гр. 3)	250		Х	Х
	2.2 постійні (ряд. 2.2 гр.3 : ряд.1 гр. 3)	100		Х	Х
3.	База розподілу за фактичною потужністю (кількість випу-щених виробів) (опер. 10)	170	Х	Х	Х
4.	Загальновиробничі витрати (табл. 3)		Х	Х	Х
	4.1. змінні (табл. 3)	938	Х	938	Х
	4.2. постійні (ряд. 4 гр. 3 - ряд. 4.1 гр. 3)	110	Х	Х	Х
	в т ч. 4.2.1. розподілені (ряд. 3 гр.3 х ряд. 2.2 гр. 4)		Х	72	Х
	4.2.2. нерозподілені (ряд. 4.2 гр. 3 - ряд 4.2.1 гр. 3)		Х	Х	38

Таблиця 5

Розподіл загальновиробничих витрат за грудень 2007 р. між обєктами калькулювання


№ п/п	Показники	Разом	В т.ч.
			Спідниці	Блузи
1	Нарахована зарплата виробничому персоналу (опер. 7)	2825	1695	1130
2	Питома вага (%)	100	60	40
3	Загальновиробничі витрати (табл.4)	1010	606	404

Групувальна відомість

витрат на виробництво за грудень 200x р.

Таблиця 6


Операція	Сума	Спідниці	Блузи
		Мат.	Оплата праці	Відра-хуван-ня	Заг.-вир.	Мат.	Прац	Відра-хуван-ня	Заг.-вир
2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Передано на виробництво матеріали (оп.5) :
тканина "Міленіум" на виготовлення:
Спідниць - 20 м	190,6	190,6
Блуз -10м	95,3					95,3
нитки на виготовлення;
Спідниць - 7 шт	16,8	16,8
Блуз - 3 шт.	7,2					7,2
ґудзики на виготовлення:
Спідниць-10 компл.	30	30
Блуз -5 компл.	15					15
Списуються транспортно -заготівельні витрати в частині, що відноситься до матеріалів, використаних на виробництво (оп.6)
В т.ч. на виготовлення:
Спідниць	11,5	11,5
Блуз	5,7					5,7
Наряди на виконання роботи і розрахункові відомості. Нарахована зарплата виробничому персоналу, зайнятому виготовленням (оп.7) :	1695 1130		1695				1130
Довідка бухгалтерії. Зроблені відрахування до Пенсійного фонду, на соціальне страхування, страхування на випадок безробіття від суми зарплати, нарахованої виробничому персоналу, зайнятому виготовленням (оп.8):
Спідниць	636			636
Блуз	424							424
Списуються загальновиробничі витрати (табл..5):
Спідниці	606				606
Блузи	404								404
Разом	5267,1	248,9	1695	636	606	123,2	1130	424	404

Таблиця 7

Розрахунок виробничої собівартості виробу «Спідниці» за грудень 2007 р


№ п/п	Операція	Сума, грн.	В т.ч. статті витрат
			Матеріальні витрати	Оплата праці	Відрахування	Загальновиробничі витрати
1	Незавершене виробництво на 30.11.2007 р. (п.5 стор.5)	1500	850	400	150	100
2	Затрати на виробництво за грудень 2007 р. (табл.6)	3185,9	248,9	1695	636	606
3	Незавершене виробництво на 31 грудня 2007 р.	1795	530	1030	200	35
4	Фактична собівартість випущеної продукції (1+2-3)	2890,9	х	х	х	х
5	Облікова вартість випущеної продукції (опер. 10)	3000	х	х	х	х
6	Відхилення від облікової вартості (4-5)	-109,1	х	х	х	х
7	Кількість виготовлених виробів (опер.10)	120	х	х	х	х
8	Виробнича собівартість одиниці виробу (4:7)	24,09	х	х	х	х

Таблиця 8

Розрахунок виробничої собівартості виробу «Блузи» за грудень 2007 р.


№ п/п	Операція	Сума, грн	Статті витрат
			Матеріальні витрати	Оплата праці	Відрахування	Загальновиробничі витрати
1	Незавершене виробництво на 30.11.2007 р. (п.5 стор.5)	500	260	150	60	30
2	Затрати на виробництво за грудень 2007 р. (табл. 6)	2081,2	123,2	1130	424	404
3	Незавершене виробництво на 31 грудня 2007 р.	1198	160	790	60	188
4	Фактична собівартість випущеної продукції (1+2-3 )	1383,2	х	х	х	х
5	Облікова вартість випущеної продукції (опер. 10)	1000	х	х	х	х
6	Відхилення від облікової вартості (4-5)	383,2	х	х	х	х
7	Кількість виготовлених виробів (опер. 10)	50	х	х	х	х
8	Виробнича собівартість одиниці виробу (4:7)	27,664	х	х	х	х

Таблиця 9

Оцінка вибуття готової продукції за методом FIFO ("Перший в запас, перший у продаж") за грудень 2007 р.


№п/п	Показники	Дата	Спідниці	Блузи
			Кіль-кість	Облікова вартість	Фактична собівартість	Кіль-кість	Облікова вартість	Фактична собівартість
				ціна	сума	ціна	сума		ціна	сума	ціна	сума
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
1.	Залишок готової продукції на 1 грудня 2007р. (п. 3 стор. 5)	01.12.07	50	25	1250	28	1400	40	20	800	25	1000
2.	Собівартість випущеної готової продукції (опер. 10, табл. 7, 8)		120	24	3000	24,09	2890,9	50	20	1000	27,66	1383,2
3.	Усього (ряд. 1 + ряд. 2)	Х	170	Х	4250	Х	4290,9	90	Х	1800	Х	2383,2
4.	Відвантажена готова продукція (оп.12)		50	25	2000	28	1400	40	20	800	25	1000
			30			24,09	722,7
5.	Разом відвантаженої продукції	Х	80	Х	2000	Х	2122,7	40	Х	800	Х	1000
6.	Відхилення від облікової вартості	Х	(ряд 5 гр. 8 - ряд. 5 гр. 6)	122,7	(ряд. 5 гр. 13 - ряд. 5 гр. 11)	200
7.	Залишок готової продукції на 31 грудня 2007 р (р 3 - р. 5)	31.12.07	110	Х	2250	Х	2168,2	50	Х	1000	Х	1383,2

Таблиця 10


Розрахунок фактичної собівартості реалізованої готової продукції за грудень 2007 р.
№ п/п	Показники	Разом	Вт.ч.
			Спідниці	Блузи
1	Реалізовано готову продукцію за фактичною собівартістю (табл.9)	3122,7	2122,7	1000
2	Питома вага (%)	100	68	32
3	Загальновиробничі витрати (табл.4)	38	25,8	12,2

Таблиця 11

Розрахунок чистого прибутку (збитку) за грудень 2007 р.


№ п/п	Показники	Розрахунок	Сума
1.	Дохід від реалізації продукції	опер.13	6000
2.	ПДВ	опер. 14	1000
3.	Собівартість реалізації продукції	опер.21	3160,7
4.	Адміністративні витрати	опер.21	922
5.	Витрати на збут	опер.21	88
6.	Податок на прибуток	опер.22	207,3
7.	Чистий прибуток (збиток)	1-2-3-4-5-6	622

Синтетичні рахунки


Рахунок № 10		Рахунок № 13		Рахунок № 20	Рахунок № 23
Споч=7800				Споч=1200	Споч=3000		Споч=2000
				110	500	190,6	190,6	3000
				145	400	95,3	95,3	1000
					84	16,8	16,8
						7,2	7,2	383,2
						30	30
						15	15
						11,5	11,5
						5,7	5,7
							1695
							1130
							636
							533,1
							606
							404
Об=0	Об=0		Об=0	Об=255	Об=984	Об=372,1	Об=5376,2	Об=4383,2
Скін=7800				Скін=1455	Скін=3611,9		Скін=2993

Рахунок № 26		Рахунок № 30		Рахунок № 31	Рахунок № 36
Споч=2400			Споч=400		Споч=7000		Споч=0
3000	2000		3980	360	5000	3980	6000	5000
1000	800			3980		340
	200					220
383,2	122,7					1500
	109,1					500
Об=4383,2	Об=3231,8		Об=3980	Об=4340	Об=5000	Об=6540	Об=6000	Об=5000
Скін=3551,4			Скін=40		Скін=5460		Скін=1000

Рахунок № 37		Рахунок № 40		Рахунок № 42	Рахунок № 44
Споч=300				Споч=7000		Споч=2000		Споч=1700
Об=300	Об=300		Об=0	Об=0	Об=0	Об=0	Об=0	Об=622
Скін=300				Скін=7000		Скін=2000		Скін=2322

Рахунок № 63		Рахунок № 64		Рахунок № 65	Рахунок № 66
	Споч=2000			Споч=3000		Споч=1000		Споч=4000
1500	500		340	226	220	76	3980	1695
500	400		180	1000		19	226	1130
	180			207,3		636	76	420
	84					424	19	565
	60					158
						212
Об=2000	Об=1224		Об=520	Об=1433,3	Об=220	Об=1525	Об=4301	Об=3810
	Скін=1224			Скін=3913,3		Скін=2305		Скін=3509







Рахунок № 68		Рахунок № 70		Рахунок № 791	Рахунок № 901
	Споч=1000			Споч=0		Споч=0	Споч=0
	28		1000	6000	3160,7	5000	2000	3160,7
			5000		922		800
					88		38
					207,3		122,7
					622		200
Об=0	Об=28		Об=6000	Об=6000	Об=5000	Об=5000	Об=3160,7	Об=3160,7
	Скін=1028			Скін=0		Скін=0	Скін=0

Рахунок № 91		Рахунок № 92		Рахунок № 93	Рахунок № 98
Споч=0			Споч=0		Споч=0		Споч=0
360	606		565	922	28	88	207,3	207,3
420	404		212		60
158	38		145
110
Об=1048	Об=1048		Об=922	Об=922	Об=88	Об=88	Об=207,3	Об=207,3
Скін=0			Скін=0		Скін=0		Скін=0

Оборотна відомість за аналітичними рахунками до рахунку

20 «Виробничі запаси» за грудень 2007 р.


№п/п	Найменування матеріалів	Од. вим	Ціна	Залишок на початок місяця	Обороти за місяць	Залишок на кінець місяця
					Надходження	Вибуття
				кільк.	сума	кільк.	сума	кільк.	сума	кільк.	сума
1.	Тканина «Міленіум»	м	10-00	210	2100	40	500	30	285,9		2314,1
2.	Нитки	шт.	2-00	250	500	100	400	10	24		876
3.	Ґудзики	комп.	1-00	100	100	-	-	15	45	85	55
4.	Транспортно-заготівельні витрати	х	х	х	300	х	84	Х	17,2	Х	366,8
5.	Нитки	шт.	х	х	х
6.	Тканина «Міпеніум»	м	х	х	X
	Разом:	х	х	х	3000	Х	984	х	372,1	Х	3611,9

Оборотна відомість за аналітичними рахунками до рахунку

63 «Розрахунки з постачальниками та підрядчиками» за грудень 2007 р.


№ п/п	Постачальник	Сальдо на початок місяця	Обороти за місяць	Сальдо на кінець місяця
			дебет	кредит
1.	База Укропттекстильторґ		1500	1500	1164	1164
2.	Фірма «Фурнітура»
500	60		60
	Разом:		2000	2000	1224	1224

Оборотний баланс (відомість) синтетичних рахунків за грудень 2007 р.


К	Рахунок	Сальдо на початок місяця	Обороти за місяць	Сальдо на кінець місяця
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
10	Основні засоби	7800		0	0	7800
13	Знос необоротних активів		1200	0	255		1455
20	Виробничі запаси	3000		984	372,1	3611,9
23	Виробництво	2000		5376,2	4383,2	2993
26	Готова продукція	2400		4383,2	3231,8	3551,4
30	Каса	400		3980	4340	40
31	Рахунки в банках	7000		5000	6540	5460
36	Розрахунки з покупцями та замовниками	0		6000	5000	1000
37	Розрахунки з різними дебіторами	300		360	360	300
40	Статутний капітал		7000	0	0		7000
42	Додатковий капітал		2000	0	0		2000
44	Нерозподілені прибут-ки (непокриті збитки)		1700	0	622		2322
63	Розрахунки з постачальниками та підрядчиками		2000	2000	1224		1224
64	Розрахунки за податками й платежами		3000	520	1433,3		3913,3
65	Розрахунки за страхуванням		1000	220	1525		2305
66	Розрахунки з оплати праці		4000	4301	3810		3509
68	Розрахунки за іншими операціями		1000	0	28		1028
70	Доходи від реалізації		0	6000	6000		0
79	Фінансові результати		0	5000	5000		0
90	Собівартість реалізації	0		3160,7	3160,7	0
91	Загально виробничі витрати	0		1048	1048	0
92	Адміністративні витрати	0		922	922	0
93	Витрати на збут	0		88	88	0
98	Податок на прибуток	0		207,3	207,3	0
Разом:	22900	22900	49550,4	49550,4	24756,3	24756,3

АТЗТ «Весна»

Баланс на 31 грудня 2007 р.

Актив Пасив


№ п/п	Ресурси підприємства	Сума, грн.	№ п/п	Джерела формування ресурсів (капітал і зобовязання)	Сума, грн.
1.	Основні засоби (10)	7800	1.	Статутний капітал (40)	7000
2.	Знос необоротних активів (13) **	(1455)	2.	Додатковий капітал (42)	2000
3.	Виробничі запаси (20)	3611,9	3.	Нерозподілені прибутки (непокриті збитки) (44)	2322
4.	Незавершене виробництво (23)	2993	4.	Розрахунки з постачальниками та підрядчиками (63)	1224
5.	Готова продукція (26)	3551,4	5.	Розрахунки за податками й платежами (64)	3913,3
6.	Розрахунки з покупцями та замовниками(36)	1000	6.	Розрахунки за страхуванням (65)	2305
7.	Розрахунки з різними дебіторами (37)	300	7.	Розрахунки з оплати праці (66)	3509
8.	Каса (30)	40	8.	Розрахунки за іншими операціями (68)	1028
9.	Рахунки в банках (31)	5460
Баланс	23301,3	Баланс	23301,3

АТЗТ «Весна»

Звіт про фінансові результати за 2007 р.

1. Фінансові результати


№ п/п	Стаття	Розрахунок	За звітний період	За попередній період
1.	Дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	об. по кредиту рах. 70 + п. 6 стор.5	244500	268453
2.	Податок на додану вартість	опер. 14 + п. 6 стор.5	40750	44750
3.	Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	ряд.1 -ряд.2	203750	223703
4,	Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	об. по дебету рах. 90 + п. 6 стор.5	169810,7	176400
5.	Валовий: Прибуток	ряд.3 - ряд.4	33939,3	47303
	Збиток	ряд.3 - ряд.4
6.	Адміністративні витрати	об. по дебету рах. 92 + п. 6 стор.5	19222	10400
7.	Витрати на збут	об. по дебету рах. 93 + п. 6 стор.5	3488	2000
8.	інші операційні витрати	п. 6 стор. 5	400	6000
9.	Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: прибуток	ряд.5-ряд.6-ряд.7-ряд.8	10829,3	28903
	збиток	ряд.5-ряд.6-ряд.7-ряд.8
10.	Податок на прибуток від звичайної діяльності	об. по дебету рах. 98 + п. 6 стор.5	3207,3	4300
11.	Чистий: прибуток	ряд.9-ряд.10	7622	24603
	збиток	ряд.9-ряд.10

2. Елементи операційних витрат


№	Найменування показника	Розрахунок	За звітний період	За попередній період
1.	Матеріальні затрати	об. по кредиту рах. 20 + п. 7 стор.5	22669,9	30400
2.	Витрати на оплату праці	об. по кредиту рах. 66 + п. 7 стор.5	33425	18600
3.	Відрахування на соціальні заходи	об. по кредиту рах. 65 + п. 7 стор.5	12620	6975
4.	Амортизація	об. по кредиту рах.13+ п. 7 стор.5	7830	7800
5.	Інші операційні витрати	п. 7 стор.5	9750	15700
	Разом:		86294,9	79475

Розрахунок

ПДВ до сплати в бюджет за грудень 2007 р.


№ оп.	Зміст операції	Податкова накладна	Податковий кредит	Податкове зобовязання
		Дата	№
Сальдо на 30.11.2007 р.	-	-
4.	Оприбуткована на склад від бази "Укропттекстильторґ” сировина	3.12	17	180	х
14	Податкове зобовязання з обсягу реалізованої продукції	22.12	134	х	1000
Разом за місяць:	х	х	180	1000
До сплати в бюджет (до відшкодування)	х	х		920

Перелік джерел

1. Бухгалтерский учет в Украине / Под. ред. А.Н. Коваленко. - Днепропетровск: баланс-Клуб, 2003. - 528 с.

2. Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник для студентів спеціальності “Облік і аудит” вищіх навчальних закладів / За редакцією проф. Ф.Ф.Бутинця. - 4-е вид., доп. І перероб.-Житомир:ПП “Рута”, 2002. - 688 с.

3. Грабова Н.Н., Добровский В.Н. Бухгалтерский учет в производственных и торговых предприятиях, 2000г. Учебное пособие - К.: АСК, - 2000. - 624с.

4. Грабова Н.Н., Кривоносов Ю.Г. Учет основных хозяйственных операций в бухгалтерских проводках: Учеб. пособие: - К.: АСК, 2001. - 416с.

5. Ткаченко Н.М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник для студ. екон. спец. вищ. навч. закл. -- 6. вид. -- К. : Видавництво А.С.К., 2003. -- 784 с.

Не сдавайте скачаную работу преподавателю!

Данную контрольную работу Вы можете использовать для выполнения своих заданий.

Доработать Узнать цену работы по вашей теме

Поделись с друзьями, за репост + 100 мильонов к студенческой карме :

Заказать работу:

!	Курсовая работа
!	Дипломная работа
!	Реферат
!	Решение задач
!	Отчет по практике
!	Контрольная работа

Другие популярные контрольные работы:

Контрольная работа	Концепция информатизации Российской Федерации
Контрольная работа	Причины агрессивного поведения. Методы работы с агрессивными детьми
Контрольная работа	Алгоритм выбора и реализации предпринимательской идеи
Контрольная работа	Современные методы арт-терапии
Контрольная работа	Системы управления взаимоотношения с клиентами
Контрольная работа	Учет материальных затрат в бухгалтерском учете
Контрольная работа	Геополитическое положение России
Контрольная работа	Особенности вознаграждения работников в организации
Контрольная работа	Виды запасов
Контрольная работа	Психоанализ

Сейчас смотрят :

Контрольная работа	Дипломатическое представительство
Контрольная работа	Диагностика дизельных двигателей
Контрольная работа	Рационализация перевозок грузов различными видами транспорта
Контрольная работа	Позиционирование товара
Контрольная работа	Россия в годы НЭПа

Контрольная работа по предмету "Бухгалтерский учет и аудит"

Аудит фінансової звітності

8. Облік формування фінансових результатів

Сальдо рахунка № 79 "Фінансові результати" при його закритті списується на рахунок № 44 "Нерозподілений прибуток. Проводка:

Дебет рахунка № 79 "Фінансові результати"

Кредит рахунка № 44 "Нерозподілений прибуток (непокриті збитки)".

13. Облік роботи допоміжних (обслуговуючих) виробництв

Прикладами допоміжних виробництв можуть бути:

- енергетичні цехи (дільниці);

- котельні;

- водоканалізаційне господарство;

- компресорні цехи;

- ремонтні цехи;

- транспортні цехи (дільниці);

- тарні цехи;

- очисні споруди.

Практичне завдання - варіант 7

Підприємство - акціонерне товариство закритого типу «Весна» займається пошиттям та реалізацією спідниць та блуз.

На підставі наведених даних необхідно:

1. Провести економічне групування ресурсів підприємства (активів) та їх джерел (капіталу і зобовязань), скласти баланс підприємства на 30 листопада 2007 р.

2. За даними балансу на 30 листопада 2007 р. відкрити бухгалтерські рахунки.

3. На підставі розшифровок відкрити рахунки аналітичного обліку.

4. Скласти журнал реєстрацій господарських операцій за грудень 2007 р.

5. Скласти кореспонденцію бухгалтерських рахунків.

6. Підрахувати підсумок реєстраційного журналу.

7. Здійснити рознесення операцій по кореспондуючим рахункам синтетичного і аналітичного обліку.

8. Закрити рахунки синтетичного і аналітичного обліку.

9. Скласти оборотні відомості за аналітичними рахунками і звірити їх підсумки з даними відповідних синтетичних рахунків.

10.Скласти оборотний баланс (відомість) синтетичних рахунків за грудень 2007р.

11.Скласти баланс підприємства на 31 грудня 2007 р.

12. Скласти Звіт про фінансові результати за 2007 р.

13. Зробити розрахунок суми ПДВ до сплати в бюджет за грудень 2007 р.

Перелік джерел

Другие популярные контрольные работы:

Сейчас смотрят :