2
|
Федеральное агентство по образованию
ГОУ ВПО «ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНИНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ» Контрольная работа
по предмету «Анализ финансовой отчетности»
Вариант 2.
Выполнил: студентка 5 курса группы Учетно-статистического факультета
Проверил: Москва 2007 год |
|
Задание 1.
Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.
Результаты проверки оформить в табл. 1.
Таблица 1.
Проверка согласованности показателей, отраженных
в бухгалтерской отчетности (по данным формы №1-5)
|
Показатель |
Проверяемая форма |
Согласуемая форма |
|||||
|
№ формы |
№(код) строки, графы |
Сумма, тыс. руб. |
№ формы |
№(код) строки, графы |
Сумма, тыс. руб. |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Основные средства: |
Форма №1 |
120 |
|
Форма №5 |
120-140 |
|
|
|
на начало года |
|
графа 3 |
1 299 892 |
|
графа 3 |
1 299 892 |
|
|
на конец года |
|
графа 4 |
1 782 110 |
|
графа 6 |
1 782 110 |
|
|
Денежные средства: |
Форма №1 |
260 |
|
Форма №4 |
графа 3 |
|
|
|
на начало года |
|
графа 3 |
15 230 |
|
010 |
15 230 |
|
|
на конец года |
|
графа 4 |
22 036 |
|
060 |
22 036 |
|
|
Уставный капитал: |
Форма №1 |
410 |
|
Форма №3 |
графа 3 |
|
|
|
на начало года |
|
графа 3 |
100 |
|
100 |
100 |
|
|
на конец года |
|
графа 4 |
100 |
|
140 |
100 |
|
|
Дебиторская задолженность: |
Форма №1 |
230 + 240 |
|
Форма №5 |
600 |
|
|
|
на начало года |
|
графа 3 |
449 200 |
|
графа 2 |
449 200 |
|
|
на конец года |
|
графа 4 |
518 100 |
|
графа 3 |
518 100 |
|
|
Долгосрочные займы и кредиты: |
Форма №1 |
510 |
|
Форма №5 |
|
|
|
|
на начало года |
|
графа 3 |
624 262 |
|
графа 3 |
624 262 |
|
|
на конец года |
|
графа 4 |
799 426 |
|
графа 4 |
799 426 |
|
|
Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток): |
Форма №1 |
470 |
|
Форма №3 |
графа 6 |
|
|
|
на начало года |
|
графа 3 |
425 951 |
|
100 |
425 951 |
|
|
на конец года |
|
графа 4 |
768 843 |
|
140 |
768 843 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения: |
Форма №1 |
250 |
|
Форма №5 |
540 |
|
|
|
на начало года |
|
графа 3 |
52 150 |
|
графа 5 |
52 150 |
|
|
на конец года |
|
графа 4 |
47 044 |
|
графа 6 |
47 044 |
|
|
Нематериальные активы: |
Форма №1 |
110 |
|
Форма №5 |
010-050 |
|
|
|
на начало года |
|
графа 3 |
14 294 |
|
графа 3 |
14 294 |
|
|
на конец года |
|
графа 4 |
22 960 |
|
графа 6 |
22 960 |
|
|
Добавочный капитал: |
Форма №1 |
420 |
|
Форма №3 |
графа 4 |
|
|
|
на начало года |
|
графа 3 |
564 783 |
|
100 |
564 783 |
|
|
на конец года |
|
графа 4 |
564 783 |
|
140 |
564 783 |
|
|
Кредиторская задолженность: |
Форма №1 |
620 |
|
Форма №5 |
630 |
|
|
|
на начало года |
|
графа 3 |
448 833 |
|
графа 3 |
448 833 |
|
|
на конец года |
|
графа 4 |
431 354 |
|
графа 4 |
431 354 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения: |
Форма №1 |
140 |
|
Форма №5 |
540 |
|
|
|
на начало года |
|
графа 3 |
- |
|
графа 3 |
- |
|
|
на конец года |
|
графа 4 |
- |
|
графа 4 |
- |
|
|
Краткосрочные кредиты и займы: |
Форма №1 |
610 |
|
Форма №5 |
631 |
|
|
|
на начало года |
|
графа 3 |
- |
|
графа 3 |
- |
|
|
на конец года |
|
графа 4 |
- |
|
графа 4 |
- |
|
После счетной проверки показателей бухгалтерской отчетности по формам №1-5 можно сделать следующие выводы:
Основные средства, нематериальные активы, дебиторская и кредиторская задолженность, финансовые вложения, кредиты и займы, отражаемые в форме №1 и форме №5, показаны в данной финансовой отчетности с одинаковыми значениями.
Уставный и добавочный капиталы, отражены в форме №1 и форме №3 и имеют одно и тоже значение показателя.
Денежные средства показаны в формах №1 №4 в одинаковых суммах.
Исходя из вышесказанного, можно сделать следующий вывод: бухгалтерская отчетность сведена математически верно, является качественной, скорее всего достоверной, и отражает одинаковые значения показателей во всех формах бухгалтерской отчетности.
Задание 2.
По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.
Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в таблице 2.
Таблица 2
Горизонтальный и вертикальный анализ активов
и пассивов организации (по данным формы №1)
|
Показатели |
Остатки по балансу, тыс. руб. |
Темп роста (снижения), % |
Структура активов и пассивов, % |
|||||
|
на начало года |
на конец года |
изменение (+,-) |
|
на начало года |
на конец года |
изменение (+,-) |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
АКТИВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Внеоборотные активы всего В том числе: |
1 314 186 |
1 805 070 |
490 884 |
137,35 |
63,66 |
70,37 |
6,71 |
|
|
1.1. Нематериальные активы |
14 294 |
22 960 |
8 666 |
160,63 |
0,69 |
0,90 |
0,20 |
|
|
1.2. Основные средства |
1 299 892 |
1 782 110 |
482 218 |
137,10 |
62,97 |
69,48 |
6,51 |
|
|
1.3. Незавершенное строительство |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.5. Долгосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.6. Отложенные налоговые активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.7. Прочие внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
||
|
2. Оборотные активы - всего В том числе: |
750 164 |
759 880 |
9 716 |
101,30 |
36,34 |
29,63 |
-6,71 |
|
|
2.1. Запасы |
233 457 |
172 594 |
-60 863 |
73,93 |
11,31 |
6,73 |
-4,58 |
|
|
2.2. НДС по приобретенным ценностям |
127 |
106 |
-21 |
83,46 |
0,01 |
0,00 |
0,00 |
|
|
2.3. Дебиторская задолженность (со сроком погашения более чем через 12 месяцев) |
238 076 |
233 145 |
-4 931 |
97,93 |
11,53 |
9,09 |
-2,44 |
|
|
2.4. Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев) |
211 124 |
284 955 |
73 831 |
134,97 |
10,23 |
11,11 |
0,88 |
|
|
2.5. Краткосрочные финансовые вложения |
52 150 |
47 044 |
-5 106 |
90,21 |
2,53 |
1,83 |
-0,69 |
|
|
2.6. Денежные средства |
15 230 |
22 036 |
6 806 |
144,69 |
0,74 |
0,86 |
0,12 |
|
|
2.7. Прочие оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого активов |
2 064 350 |
2 564 950 |
500 600 |
124,25 |
100,00 |
100,00 |
Х |
|
|
ПАСИВЫ |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1. Капитал и резервы - всего В том числе: |
990 888 |
1 333 774 |
342 886 |
134,60 |
48,00 |
52,00 |
4,00 |
|
|
1.1. Уставный капитал |
100 |
100 |
0 |
100,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.3. Добавочный капитал |
564 783 |
564 783 |
0 |
100,00 |
27,36 |
22,02 |
-5,34 |
|
|
1.4. Резервный капитал |
54 |
48 |
-6 |
88,89 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
425 951 |
768 843 |
342 892 |
180,50 |
20,63 |
29,97 |
9,34 |
|
|
2. Обязательства - всего В том числе: |
1 073 462 |
1 231 176 |
157 714 |
114,69 |
52,00 |
48,00 |
-4,00 |
|
|
2.1. Долгосрочные обязательства |
624 262 |
799 426 |
175 164 |
128,06 |
30,24 |
31,17 |
0,93 |
|
|
2.2.Краткосрочные обязательства |
449 200 |
431 750 |
-17 450 |
96,12 |
21,76 |
16,83 |
-4,93 |
|
|
2.2.1. Займы и кредиты |
|
|
|
|
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
2.2.2. Кредиторская задолженность |
448 833 |
431 354 |
-17 479 |
96,11 |
21,74 |
16,82 |
-4,92 |
|
|
2.2.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
66 |
72 |
6 |
109,09 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
|
|
2.2.4. Доходы будущих периодов |
301 |
324 |
23 |
107,64 |
0,01 |
0,01 |
0,00 |
|
|
2.2.5. Резервы предстоящих расходов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3. Итого пассивов |
2 064 350 |
2 564 950 |
500 600 |
124,25 |
100,00 |
100,00 |
Х |
|
После составления аналитической таблицы можно сделать следующие выводы:
В 2006 году изучаемая организация значительно увеличила вложение средств в свою деятельность, что видно по увеличению валюты баланса на 500 600 тыс. рублей, при этом темп роста составил 124%;
Величина активов возросла за счет вложений в основном во внеоборотные активы (темп роста основных средств - 137%, нематериальных активов 160%). Оборотные активы тоже возросли за счет увеличения краткосрочной дебиторской задолженности (73 831 тыс. руб., темп роста - 135%), при этом значительно сократились запасы (на 60 863 тыс. руб., или на 24%) и незначительно долгосрочная дебиторская задолженность и краткосрочные финансовые вложения (на 6% и 10% соответственно). НДС по приобретенным ценностям также сократился на 21 тыс. руб. (17%).
Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 6,71% и аналогичное снижение доли оборотных активов.
В пассиве баланса мы видим положительную динамику как собственного, (увеличение на 342 886 тыс. руб. или на 35%) так и заемного капитала (увеличение на 157 514 тыс. руб. или на 15%). Данные изменения можно расценивать как положительные, т.к. нераспределенная прибыль увеличилась на 80,5%, удельный вес ее в валюте баланса вырос на 9,34%. Незначительное снижение резервного капитала (на 6 тыс. руб.) в расчет можно не принимать. И, несмотря на увеличение долгосрочных обязательств на 28%, что свидетельствует о привлечении заемных средств для расширения бизнеса, при рассмотрении структуры изменений видно, что доля собственных средств (нераспределенной прибыли) в структуре пассивов возросла на 4%, а доля заемного капитала уменьшилась (за счет погашения кредиторской задолженности).
Финансирование деятельности в данной организации можно скорее отнести к оптимальному типу, т.к. к концу года собственный капитал занимает в структуре пассивов 52%, что является достаточным для финансирования оборотных активов предприятия.
Для более полного анализа можно рассчитать следующие коэффициенты:
1. коэффициент финансового рычага, который характеризует степень зависимости организации от займов и кредитов. Он показывает, сколько заемных средств приходится на 1 руб. собственных. Нормативное его значение не должно превышать 1.
Данный коэффициент определяется по формуле:
К фр= ЗК/СК, где
ЗК - заемный капитал; СК - собственный капитал
К фр (на начало года ) = 1 073 462 / 990 888 = 1,08
К фр (на конец года ) = 1 231 176 / 1 333 774 = 0,92
Расчеты показали, что соотношение заемного и собственного капитала в конце года составил 0,92 пункта и уменьшился по сравнению с началом года (1,08 пункта) на 0,16 пунктов или на 15%. Это свидетельствует об улучшении платежеспособности организации, дает возможность на получение кредитов, и снимает риск банкротства.
Обеспеченности запасов собственными оборотными средствами -
Кзап. = (СК+ДО-ВО)/З, где
ДО - долгосрочные обязательства; З - запасы + НДС по приобретенным ценностям;
ВО - Внеоборотные активы;
Кзап( на начало года) = (990 888+624 262- 1 314 186)/ (233 457+127) = 1,29
Кзап (на конец года) = (1 333 774+799 426-1 805 070) / (172 594+106) = 1,90
Полученные результаты свидетельствуют об абсолютной финансовой устойчивости рассматриваемого предприятия.
Таким образом, можно сказать, что финансовое положение рассматриваемой организации в 2006 году укрепилось, в источниках финансирования бизнеса появились положительные сдвиги.
Задание 3.
По данным бухгалтерского баланса заполнить табл. 3.1. и проанализировать динамику состояния текущих расчетов с дебиторами и обязательств организации.
Таблица 3.1.
|
Показатель |
Движение средств за 2006 г. |
Темп роста остатка, % |
||||
|
Остаток на начало года |
Остаток на конец года |
|
||||
|
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
Сумма, тыс. руб. |
Уд. вес, % |
|||
|
1.Обязательства - всего |
1 073 462 |
100,00 |
1 231 176 |
100,00 |
114,69 |
|
|
1.1. Краткосрочные - всего |
449 200 |
41,85 |
431 750 |
35,07 |
96,12 |
|
|
1.1.1. Краткосрочные кредиты и займы |
|
|
|
|
|
|
|
1.1.2. Кредиторская задолженность |
448 833 |
41,81 |
431 354 |
35,04 |
96,11 |
|
|
1.1.3.задолженность перед участниками (учередителями) по выплате доходов |
66 |
0,01 |
72 |
0,01 |
109,09 |
|
|
1.1.4. Прочие краткосрочные обязательства |
301 |
0,03 |
324 |
0,03 |
107,64 |
|
|
1.2. Долгосрочные - всего |
624 262 |
58,15 |
799 426 |
64,93 |
128,06 |
|
|
1.2.1. Долгосрочные кредиты и займы |
624 262 |
58,15 |
799 426 |
64,93 |
128,06 |
|
|
1.2.2. Прочие долгосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
|
В таблице хорошо видно, что в структуре обязательств организации произошли довольно существенные изменения. Так при общем увеличении к концу года обязательств (на 15%), существенно возросли долгосрочные обязательства (кредиты и займы увеличились на 28%), а краткосрочные уменьшились за счет погашения кредиторской задолженности (уменьшилась на 4%). Незначительный удельный вес в составе обязательств задолженности перед учредителями и прочих краткосрочных обязательств позволяет не принимать в расчет их увеличение (на 9% и 8% соответственно).
Итак, основную долю (65%) в структуре обязательств составляет долгосрочная задолженность по кредитам и займам, удельный вес которой увеличился по сравнению с началом года на 7%. Этого говорит о привлечении заемного капитала для формирования активов организации.
Задание 4.
По данным отчета о движении денежных средств охарактеризуйте распределение денежных потоков организации по видам деятельности (в абсолютных и относительных показателях). Результаты расчетов за отчетный период представить в табл. 4.1.
Таблица 4.1.
Соотношение притока и оттока денежных средств по видам деятельности, тыс. руб. (по данным ф. № 4)
|
Показатель |
Остаток |
Приток (+) |
Отток (-) |
Отклонение (+,-) |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1. Остаток денежных средств на начало года |
15 230 |
Х |
Х |
Х |
|
|
2. Текущая деятельность |
Х |
6 217 840 |
5 559 195 |
658 645 |
|
|
3. Инвестиционная деятельность |
Х |
36 148 |
906 750 |
-870 602 |
|
|
4. Финансовая деятельность |
Х |
218 763 |
|
218 763 |
|
|
5. Итого (п.2+п.3+п.4) |
Х |
6 472 751 |
6 465 945 |
6 806 |
|
|
6. Остаток денежных средств на конец года |
22 036 |
Х |
Х |
Х |
|
|
7. Изменение остатка денежных средств (+,-) |
6 806 |
Х |
Х |
Х |
|
|
Показатель |
Приток, |
Отток, |
|
|
в % к общему объему |
в % к общему объему |
||
|
2. Текущая деятельность |
96,06 |
85,98 |
|
|
3. Инвестиционная деятельность |
0,56 |
14,02 |
|
|
4. Финансовая деятельность |
3,38 |
0,00 |
|
|
5. Итого (п.2+п.3+п.4) |
100 |
100 |
|
Анализируя полученные данные, можно увидеть:
По текущей деятельности чистый денежный поток равный 658 645 тыс. руб., с избытком, что является положительным фактом, т.к. именно текущая деятельность должна обеспечивать достаточность денежных средств для осуществления операций по прочим видам деятельности. В относительных показателях приток по текущей деятельности составляет 96% от всего притока денежных средств организации;
По инвестиционной деятельности, наоборот, чистый денежный поток с минусом (-870 602 тыс. руб.), что свидетельствует о вложении средств во внеоборотные активы. Хотя это и уменьшает ликвидность баланса, расчет идет на увеличение масштабов производства и, в перспективе притока средств от этих вложений;
По финансовой деятельности оттока не было, а приток (218 763 тыс. руб.) говорит о привлечении заемных средств, что позволило организации нарастить избыточный денежный поток для направления его в инвестиции. Хотя в относительных единицах его значение незначительно (всего 3% от общей массы притока денежных средств)
В целом фирма имеет положительный чистый денежный поток, из чего можно сделать вывод, что организация в 2006 году вела рациональное управление денежными потоками.
Задание 5.
По данным отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов организации.
Результаты расчетов за отчетный период представить в табл. 5.1.
Таблица 5.1.
Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации (по данным ф. №2)
|
Показатель |
Состав, структура, динамика доходов |
||||||
|
Отчетный период |
Предшествующий период |
Изменение |
|||||
|
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
1. Доходы организации - всего В том числе: |
6 604 150 |
100,00 |
6 391 200 |
100,00 |
212 950 |
103,33 |
|
|
1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг |
5 811 655 |
88,00 |
5 432 520 |
85,00 |
379 135 |
3,00 |
|
|
1.2. Проценты к получению |
264 166 |
4,00 |
485 630 |
7,60 |
-221 464 |
-3,60 |
|
|
1.3. Доходы от участия в других организациях |
|
|
|
|
|
|
|
|
1.4. Прочие доходы |
528 329 |
8,00 |
473 050 |
7,40 |
55 279 |
0,60 |
|
|
2. Расходы организации - всего В том числе: |
6 261 186 |
100,00 |
6 119 574 |
100,00 |
141 612 |
102,31 |
|
|
2.1. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг |
5 097 352 |
81,41 |
4 817 160 |
78,72 |
280 192 |
2,69 |
|
|
2.2. Коммерческие расходы |
122 580 |
1,96 |
114 642 |
1,87 |
7 938 |
0,08 |
|
|
2.3. Управленческие расходы |
320 940 |
5,13 |
384 110 |
6,28 |
-63 170 |
-1,15 |
|
|
2.4. Проценты к уплате |
84 296 |
1,35 |
101 232 |
1,65 |
-16 936 |
-0,31 |
|
|
2.5. Прочие расходы |
| Контрольная работа | Концепция информатизации Российской Федерации |
| Контрольная работа | Причины агрессивного поведения. Методы работы с агрессивными детьми |
| Контрольная работа | Алгоритм выбора и реализации предпринимательской идеи |
| Контрольная работа | Системы управления взаимоотношения с клиентами |
| Контрольная работа | Учет материальных затрат в бухгалтерском учете |
| Контрольная работа | Геополитическое положение России |
| Контрольная работа | Особенности вознаграждения работников в организации |
| Контрольная работа | Виды запасов |
| Контрольная работа | Психоанализ |
| Контрольная работа | Экономико-географическая характеристика Печорского угольного бассейна 2 |
| Контрольная работа | Кейнсианство |
| Контрольная работа | Гипертекст и язык гипертекстовой разметки HTML |
| Контрольная работа | Административно-территориальное деление России, его изменение с течением времени. Проблемы и перспективы изменения деления страны |
| Контрольная работа | Организация процессов управления в системе таможенных органов |
| Контрольная работа | Прогнозирование масштабов заражения АХОВ при химической аварии |