Анализ материальных ресурсов организации

2

Федеральное агентство по образованию

САМАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ФИЛИАЛ в г. ТОЛЬЯТТИ

Контрольная работа

по теме: Анализ материальных ресурсов организации

Студент Трухова Екатерина Валентиновна

Форма обучения заочная

Специальность Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Курс VI группа БА651 вариант _III

Предмет управленческий анализ в отраслях

Оценка

Преподаватель Михайлова Н.С.

г. Тольятти

Содержание

• Введение
• 1.1 Оценка качества планов материально-технического снабжения
• 1.2 Оценка потребности в материальных ресурсах
• 1.3 Оценка эффективности использования материальных ресурсов
• 1.4 Факторный анализ общей материалоемкости продукции
• 1.5 Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукции
• 2. Анализ чувствительности прибыли к изменениям цены, переменных расходов, постоянных расходов, объема продаж
• 2.1 Рассчитаем полную себестоимость продукции (данные приложения № 1)
• 2.2 Определим цену единицы изделия, норма прибыли 20%
• 2.3 Определим порог рентабельности (точку безубыточности) аналитическим методом, воспользовавшись таблицей:
• 2.4 Проведем анализ чувствительности прибыли, объема к изменениям основных элементов операционного рычага:
• Список использованной литературы

1. Анализ материальных ресурсов организации

Введение

Необходимым условием организации производства продукции является обеспечение его материальными ресурсами: сырьем, материалами, топливом, энергией, полуфабрикатами и т.д.

Стоимость материальных ресурсов входит в себестоимость продукции по элементу "Материальные затраты" и включает в себя цену их приобретения (без учета НДС и акцизов), наценки, комиссионные вознаграждения, уплачиваемые снабженческим и внешнеэкономическим организациям, стоимость услуг бирж, таможенных пошлин, плату за транспортировку, хранение и доставку, осуществленные сторонними организациями.

Удовлетворение потребности предприятия в материальных ресурсах может обеспечиваться двумя путями: экстенсивным и интенсивным (рис.1). Экстенсивный путь предполагает увеличение добычи и производства материальных ресурсов и связан с дополнительными затратами. При интенсивном пути рост потребности предприятия в материальных ресурсах осуществляется за счет более экономного их использования в процессе производства продукции.

Изыскание внутрипроизводственных резервов экономии материальных ресурсов составляет содержание экономического анализа, который предполагает следующие этапы:

1. Оценка качества планов материально-технического снабжения и анализ их выполнения;

2. Оценка потребности предприятия в материальных ресурсах;

3. Оценка эффективности использования материальных ресурсов;

4. Факторный анализ общей материалоемкости продукции;

5. Оценка влияния стоимости материальных ресурсов на объем производства продукции.

Рис.1. Основные пути улучшения обеспеченности материальными ресурсами.

Источники информации для анализа материальных ресурсов: план материально-технического снабжения, заявки, спецификации, договоры на поставку сырья и материалов, формы статистической отчетности о наличии и использовании материальных ресурсов и его затратах на производство и реализацию продукции, плановые и отчетные калькуляции себестоимости выпускаемых изделий, данные о нормативах и нормах расходов материальных ресурсов.

1.1 Оценка качества планов материально-технического снабжения

Важным условием бесперебойной нормальной работы предприятия является полная обеспеченность потребности в материальных ресурсах (MP_i) источниками покрытия (U_i):

MP_i = U_i.

Различают внутренние (собственные) источники и внешние.

К внутренним источникам относят сокращение отходов сырья, использование вторичного сырья, собственное изготовление материалов и полуфабрикатов, экономию материалов в результате внедрения достижений научно-технического прогресса.

К внешним источникам относят поступление материальных ресурсов от поставщиков в соответствии с заключенными договорами.

Потребность в завозе материальных ресурсов со стороны определяется разностью между общей потребностью в i-м виде материальных ресурсов и суммой внутренних источников ее покрытия. Степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на их поставку оценивается с помощью следующих показателей:

коэффициент обеспеченности по плану

;

коэффициент обеспеченности фактический

.

Анализ данных коэффициентов проводится по каждому виду материалов.

Особое внимание при анализе уделяется выполнению плана по срокам поставки материальных ресурсов или ритмичности поставок.

Для оценки ритмичности поставок используются показатели:

коэффициент неравномерности поставок материалов:

где x -процент выполнения плана поставки по периодам (дням, декадам, месяцам); f - план поставки за те же периоды;

коэффициент вариации:

где Д f - отклонение объема поставки по периодам от плана; k - количество анализируемых периодов; - средний объем поставки материалов за период.

Неритмичная поставка материальных ресурсов ведет к простоям оборудования, потерям рабочего времени, необходимости сверхурочных работ. Оплата простоев не по вине рабочих и сверхурочных работ ведет к увеличению себестоимости выпускаемой продукции и соответственно к снижению прибыли предприятия.

1.2 Оценка потребности в материальных ресурсах

Условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность материальными ресурсами. Потребность в материальных ресурсах определяется в разрезе их видов на нужды основной и не основной деятельности предприятия и на запасы, необходимые для нормального функционирования на конец периода.

Потребность в материальных ресурсах на образование запасов определяется в трех оценках:

в натуральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях;

в денежной (стоимостной) оценке для выявления потребности в оборотных средствах и увязки с финансовым планом;

в днях обеспеченности - в целях планирования и контроля за выполнением графика поставки.

Обеспеченность предприятия запасами в днях исчисляется по формуле:

,

где З_дн - запасы сырья и материалов, в днях;

З_mi - запасы i-ого вида материальных ресурсов в натуральных или стоимостных показателях, P_дi - средний дневной расход i-ого вида материальных ресурсов в тех же единицах измерения.

Средний дневной расход каждого вида материалов рассчитывается делением суммарного расхода i-ого вида материальных ресурсов за анализируемый период (MР_i) на количество календарных периодов (Д):

.

В процессе анализа фактические запасы важнейших видов сырья и материалов сопоставляют с нормативными и выявляют отклонение.

Проверяют также состояние запасов сырья и материалов на предмет выявления излишних и ненужных. Их можно установить по данным складского учета путем сравнения прихода и расхода. К неходовым относят материалы, по которым не было расходов более одного года.

1.3 Оценка эффективности использования материальных ресурсов

В процессе потребления материальных ресурсов в производстве происходит их трансформация в материальные затраты, поэтому уровень их расходования определяется через показатели, исчисленные исходя из суммы материальных затрат.

Для оценки эффективности материальных ресурсов используется система обобщающих и частных показателей (табл.1). Применение обобщающих показателей в анализе позволяет получить общее представление об уровне эффективности использования материальных ресурсов и резервах его повышения. Частные показатели используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов (основных, вспомогательных материалов, топлива, энергии и др.), а также для установления снижения материалоемкости отдельных изделий (удельной материалоемкости).

Таблица 1. Показатели эффективности материальных ресурсов

В процессе анализа фактический уровень показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения.

1.4 Факторный анализ общей материалоемкости продукции

Материалоемкость, так же как и материалоотдача, зависит от объема товарной (валовой) продукции и суммы материальных затрат на ее производство. В свою очередь объем товарной (валовой) продукции в стоимостном выражении (ТП) может измениться за счет количества произведенной продукции (VВП), ее структуры (УД) и уровня отпускных цен (ЦП). Сумма материальных затрат (МЗ) также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материала на единицу продукции (УР) и стоимости материалов (ЦМ). В итоге общая материалоемкость зависит от структуры произведенной продукции, нормы расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.

Факторная модель будет иметь вид:

Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной подстановки:

Для расчета нужно иметь следующие данные:

I. Затраты материалов на производство продукции:

а) по плану:

МЗ_пл = (VВП_плi. УР_плi. М_плi);

б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции:

МЗ_усл1 = (VВП_плi. УР_плi. ЦМ_плi). К_пп;

в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции:

МЗ_усл2 = (VВП_фi. УР_плi. ЦМ_плi);

г) фактически по плановым ценам:

МЗ_усл3 = (VВП_фi. УР_фi. ЦМ_плi);

д) фактически:

МЗ_ф = (VВП_фi. УР_фi. ЦМ_фi).

II. Стоимость товарной продукции:

а) по плану:

ТП_пл = (VВП_плi. ЦП_плi);

б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства, при плановой структуре:

ТП_усл1 = (VВП_фi. ЦП_плi) ±DТП_удi;

в) фактически по плановым ценам:

ТП_усл2 = (VВП_фi. ЦП_плi);

г) фактически:

ТП_ф = (VВП_фi. ЦП_фi).

На основании приведенных данных о материальных затратах и стоимости товарной продукции рассчитываются показатели материалоемкости продукции. Расчеты удобно свести в табл.2.

Таблица 2

Факторный анализ материалоемкости продукции.

Затем переходят к изучению материалоемкости отдельных видов продукции и причин изменения ее уровня. Она зависит от норм расхода материалов, их стоимости и отпускных цен на продукцию.

1.5 Оценка влияния материальных ресурсов на объем производства продукции

Влияние материальных ресурсов на объем производства продукции рассчитывается на основе следующей зависимости:

ВП = МЗ. МО или ВП = МЗ/МЕ.

Для расчета влияния факторов на объем выпуска продукции по первой формуле можно применить способ цепных подстановок, абсолютных или относительных разниц, интегральный метод, а по второй - только прием цепных подстановок или интегральный метод.

Результаты анализа материальных затрат используются при нормировании расходов сырья и материалов на изготовление продукции, а также при определении общей потребности в материальных ресурсах на выполнение производственной программы.

Решение аналитических задач по оценке эффективности использования материальных ресурсов и обеспеченности предприятия сырьем и материалами является задачей логистики, в частности по составлению заявок, выбору поставщиков, управлению запасами, определению оптимальной партии поставляемых ресурсов.

На основе проведенного анализа в заключение производят подсчет резервов повышения эффективности использования материальных ресурсов, не используемых в отчетном году. Ими могут быть повышение технического уровня производства за счет внедрения новых производственных технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, изменения конструкций и технологических характеристик изделий, улучшения организации и обслуживания производства и др.

2. Анализ чувствительности прибыли к изменениям цены, переменных расходов, постоянных расходов, объема продаж

Решение:

2.1 Рассчитаем полную себестоимость продукции (данные приложения № 1)

Статьи затрат

Сумма в рублях

Сырьё и материалы

67 000,00

Покупные изделия

4 965,00

Зарплата основная

7 880,00

Зарплата дополнительная

788,00

Отчисления на социальные нужды

3 085,80

Содержание оборудования

18 360,40

Общепроизводственные расходы

15 760,00

Цеховая себестоимость

117 839, 20

Общехозяйственные расходы

13 159,00

Производственная себестоимость

130 998, 20

Внепроизводственные расходы

2 573,00

Полная себестоимость

133 571, 20

2.2 Определим цену единицы изделия, норма прибыли 20 %

Р = Полная себестоимость/Кол-во * 1,2 = 133 571, 20руб. / 750шт. * 1,2 = 213,71руб.

2.3 Определим порог рентабельности (точку безубыточности) аналитическим методом, воспользовавшись таблицей

№

Показатели

Обозначение

Формула

Расчет

Значение

1

Валовая маржа

MR

Цена, руб.

P

определить

133571, 20/750*1,2

213,71

Объем продаж, шт.

Q

задан

750

Денежный поток от операционной деятельности, руб.

CF

CF=P*Q

213,71*750

160285,44

Переменные издержки, удельные, руб.

AVC

(CF-FC-PF) /Q

(160285,44-28650- (160285,44*20%)) /750

132,77

Совокупные переменные издержки, руб.

VC

AVC*Q

132,77*750

99578,35

Валовая маржа удельная, руб.

MRуд

P-AVC

213,71-132,77

80,94

Совокупная валовая маржа, руб.

MR

CF-VC

160285,44-99578,35

60707,09

2

Коэффициент валовой маржи

Кmr

MRCF

60707,09/160285,44

0,37874

3

Постоянные издержки, руб.

FC

заданы

28650

4

Порог рентабельности, шт.

Q крит

FCMRуд

28650/80,94

354

Порог рентабельности, руб.

Q крит

FCKmr

28650/0,37874

75645,56

5

Запас финансовой прочности, руб.

F

CF-Q крит

160285,44-75645,56

84639,88

Запас финансовой прочности,%

G

FCF

84639,88/160285,44

0,528

6

Прибыль, руб.

PF

F*Kmr

84639,88*0,37874

32056,51

7

Сила воздействия операционного рычага

I

MRPF

60707,09/32056,51

1,89375

2.4 Проведем анализ чувствительности прибыли, объема к изменениям основных элементов операционного рычага:

Изменение цены (+10%):

Q1 = MR0Kmr1P1

Кmr1 = MR/CF = 76735,63/176313,98 = 0,43522

P1 = P0*1,1 = 213,71 * 1,1 = 235,08 руб.

Q1 = MR0/Kmr1/P1 = 60707,09/0,43522/235,08 = 593 шт.

CF1 = P1* Q1 = 235,08*593 = 139402,44 руб.

VC1 = AVC0*Q1 = 132,77*593 = 78732,61 руб.

MR1 = CF1 - VC1 = 139402,44 - 78732,61 = 60669,83 (+ 37,26 руб. - за счет округлений)

При повышении цены на 10%, валовая маржа увеличится на 26,40%, а прибыль увеличится на 50%. Чтобы сохранить прибыль на том же уровне, можно снизить совокупные переменные издержки на 20,93%, а также выручку на 13,03%.

Изменение переменных издержек (-10%):

Q1 = MR0Кmr1P0

Кmr1 = MR/CF = 70664,92/160285,44 = 0,44087

Q1 = MR0Кmr1P0 = 60707,09/0,44087/213,71 = 644 шт.

CF1 = P0* Q1 = 213,71*644 = 137629,24 руб.

VC1 = AVC0*Q1*0,9 = 132,77*644*0,9 = 76953,49 руб.

MR1 = CF1 - VC1 = 137629,24 - 76953,49 = 60675,75 (+ 31,34 руб. - за счет округлений)

При понижении совокупных переменных издержек на 10%, валовая маржа увеличится на 16,40%, а прибыль увеличится на 31,07%. Чтобы сохранить прибыль на том же уровне, можно снизить совокупные переменные издержки на 22,72%, а также выручку на 14,13%.

Изменение постоянных издержек (+20%):

Q1 = MR1Kmr0P0

MR1 = I1* PF0

I1 = MR0/PF1 = 60707,09/26327,09 = 2,306

MR1 = I1* PF0 = 2,306*32056,51 = 73922,31

Q1 = MR1Kmr0P0 = 73922,31/0,37874/213,71 = 913 шт.

CF1 = P0* Q1 = 213,71*913 = 195117,23 руб.

VC1 = AVC0*Q1 = 132,77*913 = 121219,01 руб.

MR1 = CF1 - VC1 = 195117,23 - 121219,01 = 73898,22

При повышении постоянных затрат на 20%, прибыль понизится на 17,87%. Чтобы сохранить прибыль на том же уровне, необходимо увеличить денежный поток от операционной деятельности на 21,73%, вместе с тем увеличатся и совокупные переменные издержки на те же 21,73%.

Список использованной литературы

Савицкая Г.В. "Экономический анализ: учебник" 13-е изд., испр. М.: Новое знание, 2007.