МО ПО РФ Омский государственный университет Контрольная работа По финансовому праву
Выполнила: ст-ка 2 курса юридического факультета заочно-ускоренной формы обучения Потемкина Е. П. Вариант: 2 Омск 1999 г. Задание № 1
Составьте схему органов власти, осуществляющих финансовую деятельность в РФ. Дайте краткую характеристику правового положения и полномочий каждого органа в области финансовой деятельности.
Финансовую деятельность в РФ осуществляют все органы государственной власти без исключения. Отличие заключается лишь в масштабе и степени их участия, что определяется Конституцией РФ, федеральными конституционными законами и другими нормативными актами, принятыми на разных уровнях власти.
По типу компетенции органы власти, осуществляющие финансовую деятельность, делятся на 2 группы: Органы общей компетенции; Органы специальной компетенции. К органам общей компетенции относятся: Президент РФ; Правительство РФ; Федеральное собрание РФ: - Государственная Дума; - Совет Федерации Представительные и исполнительные органы субъектов РФ;
Представительные и исполнительные органы местного самоуправления. К органам специальной компетенции относятся: Министерство Финансов РФ; Федеральное Казначейство РФ; Министерство по налогам и сборам РФ; Центральный Банк РФ; Система коммерческих банков; Органы налоговой полиции; Счетная Палата РФ.
Краткая характеристика органов власти, осуществляющих финансовую деятельность в РФ.
Президент РФ. Подписывает и обнародует федеральные законы (1, ст. 83), формирует Администрацию Президента.
Государственная Дума. Обсуждает и принимает федеральные законы (1, ст. 105) по вопросам: федерального бюджета; федеральных налогов и сборов;
финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования, денежной эмиссии. (1, ст. 106)
Совет Федерации. Обязательное рассмотрение перечисленных категорий федеральных законов, назначение и освобождение от должности Председателя Центрального Банка РФ (1, ст. 103).
Правительство РФ. Полномочия определяются Федеральным Конституционным законом “О Правительстве РФ”. В области финансовой деятельности Правительство РФ:
обеспечивает проведение единой финансовой, кредитной и денежной политики; разрабатывает и представляет Гос. Думе Федеральный бюджет и обеспечивает его исполнение; обеспечивает совершенствование бюджетной системы;
представляет Гос. Думе отчет об исполнении Федерального бюджета и т. д. Решает общие вопросы финансового контроля (2, ст. 15).
Представительные и исполнительные органы субъектов Федерации, местного самоуправления. Выполняют на соответствующей территории функции в области финансов в пределах своей компетенции: (3, ст. 35, 39)
формирование, утверждение, исполнение бюджета соответствующего уровня; контроль над исполнением бюджета.
Кроме того, этим же законом (3, ст. 41, 42) предусмотрено право образовывать целевые внебюджетные фонды и участвовать в кредитных отношениях. Министерство Финансов РФ. Ведущий орган в области финансов. В его компетенцию входит: (5, п. 8) разработка проекта бюджета, обеспечение его исполнения, составление отчета об исполнении; взаимодействие с государственными внебюджетными фондами;
осуществление контроля за целевым использованием средств Федерального бюджета; взаимодействие с другими федеральными органами власти в области финансов; регулирование страховой деятельности (п. п. 5, 6).
Федеральное Казначейство РФ. Единая централизованная система органов, подчиняется Министерству финансов РФ. В его компетенцию входит:
взаимодействие с органами гос. управления субъектов РФ в процессе зачисления доходов и взаиморасчетов между бюджетами;
создание информационной базы о состоянии бюджетной системы РФ; организация, осуществление, контроль за исполнением бюджета; осуществление краткосрочного прогнозирования объемов гос. финансовых ресурсов и оперативное управление этими ресурсами в пределах установленных госуд. расходов;
управление и обслуживание совместно с Центральным Банком РФ и другими уполномоченными банками государственного внутреннего и внешнего долга РФ; ведение операций по учету гос. казны РФ. Центральный Банк РФ. (6, ст. 4)
имеет право издавать нормативные акты по вопросам своей компетенции; подотчетность Гос. Думе;
решение вопросов эмиссии наличных денег (1, ст. 75), организует их обращение; установление правила проведения банковских операций;
оказание влияния на финансовую систему в области валютного регулирования, а также сберегательного регулирования; анализ и прогнозирование состояния экономики РФ.
Система коммерческих банков РФ. Выполняет перечисление денежных фондов от хозяйственной деятельности предприятий и населения. (7)
Министерство по налогам и сборам РФ. Бывшая Налоговая служба РФ. обеспечивает единую систему контроля за соблюдением налогового законодательства РФ (8, ст. 1)
проводит проверки в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ; в случае установления правонарушения вправе применять к налогоплательщикам финансовые санкции, налагать административные штрафы (9, гл. 5) На других уровнях власти созданы: Управление Министерства по налогам и сборам; Государственная Налоговая Инспекция.
Федеральные органы налоговой полиции. Централизованная система органов: Федеральная служба налоговой полиции;
Органы Федеральной службы налоговой полиции по республикам, краям, областям; Органы налоговой полиции в городах федерального значения; Местные органы налоговой полиции.
В компетенцию Федеральных органов налоговой полиции входит: Выявление, предупреждение и пресечение коррупции в налоговых органах; Обеспечение безопасности деятельности налоговых инспекций.
Деятельность этих органов регулируется законом “О федеральных органах налоговой полиции”, в соответствии с которым они имеют право: проводить оперативно-розыскные мероприятия; участвовать в налоговых проверках;
приостанавливать операции налогоплательщиков по счетам в банках; беспрепятственно входить в любые помещения и обследовать их; внедрять оперативных сотрудников в структуры предприятий и организаций и т. д. Счетная Палата РФ. Орган госуд. финансового контроля, образуется Федеральным Собранием РФ. В его компетенцию входит (10):
организация и осуществление контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
финансовая экспертиза нормативных актов и их проектов, предусматривающих расходы из федерального бюджета;
предоставление Гос. Думе информации о ходе исполнения федерального бюджета. Задание № 2
Каковы юридические различия между закрепленными и регулирующими доходами бюджета? Укажите, какие доходы в качестве закрепленных вправе включать местные органы власти соответственно в районный, городской бюджет. Какие регулирующие доходы могут быть включены в эти бюджеты?
Доходная часть бюджета состоит из закрепленных и регулирующих доходов, а также дотаций и субвенций. (11, ст. 1)
Закрепленные доходы – доходы, которые полностью или в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной или долговременной основе в установленном порядке поступают в соответствующий бюджет. (11, ст. 8)
Такие доходы бюджетов закреплены на постоянной основе полностью или частично за соответствующими бюджетами законодательством Российской Федерации. К закрепленным доходам бюджетов относятся:
налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством Российской Федерации (12, ст. 41):
к налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. неналоговые доходы (12, ст. 41):
доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности;
доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности;
доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями; ; средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещение вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам Российской Федерации, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;
доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации;
иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления. Регулирующие доходы бюджетов –федеральные и региональные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в процентах) в бюджеты субъектов Российской Федерации или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на 3 года) по разным видам таких доходов.
Нормативы отчислений определяются законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы Российской Федерации, который распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня. (12, ст. 48) Формирование доходов местных бюджетов (12, ст. 60)
Доходы местных бюджетов формируются за счет собственных доходов и доходов за счет отчислений от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов. В местные бюджеты полностью поступают:
доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, и доходы от платных услуг, оказываемых органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов местного самоуправления;
доходы от продажи имущества, находящегося в муниципальной собственности В местный бюджет поступают:
ассигнования на финансирование осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых органам местного самоуправления;
ассигнования на финансирование реализации органами местного самоуправления федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации; ассигнования на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов муниципальных образований; другие неналоговые доходы, поступающие в местные бюджеты в порядке и по нормативам, которые установлены федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и правовыми актами органов местного самоуправления. К закрепленным доходам местных бюджетов относятся:
собственные налоговые доходы местных бюджетов от местных налогов и сборов, определенные налоговым законодательством Российской Федерации; отчисления от федеральных и региональных регулирующих налогов и сборов, передаваемые местным бюджетам Российской Федерацией и субъектом Российской Федерации;
государственная пошлина, за исключением государственной пошлины, зачисляемой в соответствии со статьей 50 Бюджетного Кодекса в доходы федерального бюджета, по нормативу 100 процентов по месту нахождения кредитной организации, принявшей платеж;
неналоговые доходы местных бюджетов учитываются и формируются за счет части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, - в размерах, устанавливаемых правовыми актами органов местного самоуправления.
Регулирующие доходы местных бюджетовмогут быть переданы бюджетам других уровней по ставкам (нормативам), определяемым правовыми актами органов местного самоуправления. Задание № 3
Налоговая инспекция, проводя документальную проверку в 1997 году на предприятии, установила недоплату им в 1994 г. налога на прибыль в размере 10 млн. руб. Сумма пени за несколько лет составила более 50 млн. рублей. Предприятие обратилось в арбитражный суд с иском, требуя уменьшить размер финансовых санкций, согласно ст. 333 Гражданского кодекса РФ, на том основании, что сумма санкций несоизмерима с последствиями нарушенного обязательства. Какое решение должен принять Арбитражный Суд? В каком порядке налогоплательщик может защитить свои права и законные интересы в области налогообложения?
Правоотношения, возникающие между налогоплательщиками и налоговой инспекцией, регулируются не Гражданским, а Налоговым кодексом РФ, поэтому данное основание обращения в суд неправомерно.
Статьей 122 Налогового кодекса РФ предусмотрена ответственность в случае неполной уплаты сумм налога в результате занижения налогооблагаемой базы или неправильного исчисления налога по итогам налогового периода влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, уплачивается сумма соответствующих пеней
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, но не более 0, 1 процента в день.
Во всех случаях сумма пеней не может превышать неуплаченной суммы налога. (13, ст. 75, п. 4)
Каждый налогоплательщик или иное обязанное лицо имеют право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если по мнению налогоплательщика или иного обязанного лица такие акты, действия или бездействие нарушают их права.
Нормативные правовые акты налоговых органов могут быть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством. Порядок обжалования (13, ст. 138)
Акты налоговых органов, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) или в суд. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд.
Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц организациями и индивидуальными предпринимателями производится путем подачи искового заявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством. Судебное обжалование актов (в том числе нормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, производится путем подачи искового заявления в суд общей юрисдикции в соответствии с законодательством об обжаловании в суд неправомерных действий государственных органов и должностных лиц. Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа. (13, ст. 139)
Жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается, в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик или иное обязанное лицо узнали или должны были узнать о нарушении своих прав.
В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа или вышестоящим налоговым органом.
Жалоба подается в письменной форме соответствующему налоговому органу или должностному лицу. При этом лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного заявления.
Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу. Задание № 4
Охарактеризуйте банковский кредит. В соответствии с какими принципами осуществляется банковское кредитование? Укажите виды банковского кредита. Какие кардинальные изменения произошли в банковской системе РФ в период экономического кризиса?
Банковский кредит –это средства, полученные субъектом на конкретные цели на определенных условиях.
Банковский кредит является одной из форм движения ссудного капитала. При банковском кредитовании возникают экономические (денежные) отношения, в процессе которых временно свободные денежные средства государства, юридических и физических лиц, аккумулированные кредитными организациями, предоставляются субъектам, ведущим хозяйственную деятельность.
Сконцентрированные во вкладах сбережения превращаются в ссудный капитал, используемый банками для предоставления кредита предприятиям и предпринимателям. Заемщики вкладывают полученные денежные средства в расширение производства, покупку недвижимости, потребительских товаров. Таким образом, в конечном итоге с помощью банков сбережения превращаются в капитал. Принципы банковского кредитования.
Банковское кредитование осуществляется в соответствии с определенными принципами, закрепленными в федеральном законе РФ “ О банках и банковской деятельности”.
Принцип возвратностибанковского кредита означает, что денежные средства, полученные в виде ссуды, служат для заемщика временным источником финансовых ресурсов и должны быть возвращены.
Из принципа возвратности вытекает принцип срочности: ссуды подлежат возврату в определенные сроки, нарушение которых влечет применение соответствующих предусмотренных правовыми нормами санкций. Осуществление принципа платностибанковского кредитования основывается на возмездном характере услуг, оказываемых банками при предоставлении кредита. Как правило, за банковскую ссуду взимается плата в виде процента. “В условиях рыночных отношений он зависит от спроса и предложения денежных средств на кредитном рынке”. (14, с. 428-429)
Размер процентной ставки определяется сторонами по кредитному договору самостоятельно. Финансовым законодательством предусмотрено единственное ограничение предельного размера процента за пользование банковским кредитом: при предоставлении коммерческим банком клиенту кредита за счет централизованных кредитных ресурсов он не должен превышать процентную ставку Банка России более чем на 3 процента. Это принудительная маржа. Виды кредита
Кредиты банка могут быть не обеспеченными ничем (бланковыми) или обеспеченными. Обеспеченный кредитпредполагает наличие того или иного залога. Обеспечением могут служить акции и облигации, векселя и товарораспорядительные документы (варрант, складское свидетельство, подтверждающее нахождение товара на складе, железнодорожная накладная, коносамент свидетельство о приеме груза к морской перевозке и др. ), дебиторские счета, закладные под автомобиль или другой вид движимого имущества или недвижимость (земля, здания).
Обеспечением ссуды может быть также поручительство - договор с односторонним письменным обязательством поручителя перед банком оплатить при необходимости задолженность заемщика.
Своеобразным обеспечением ссуды является гарантия другого банка или другой организации (например, учредителя заемщика) выплатить за гарантируемого проценты или ссуду в случае невыплаты заемщиком. (15)
По срокам погашения кредиты делятся на кредиты до востребования (онкольные), погашения которых банк может потребовать в любое время, и срочные кредиты. Последние подразделяются на краткосрочные (от одного дня до одного года) и долгосрочные (на более продолжительные сроки). Банковские кредиты могут погашаться двумя методами. При первом весь основной долг по ссуде (без учета процентов) должен быть погашен на одну конечную дату путем единовременного взноса– прямой кредит.
Второй метод погашения – в рассрочку. Сумма кредита списывается частями на протяжении действия кредитного соглашения. Платежи в погашение основной суммы долга осуществляются, как правило, равными частями периодически (ежемесячно, ежеквартально, раз в полгода или ежегодно). Данный метод погашения применяется обычно к долгосрочным кредитам.
В зависимости от особенностей участия в кругообороте капитала банковские кредиты подразделяются наавансовые и компенсационные.
Если на первой стадии кругооборота ссуды опережают собственные средства, то они носят авансовый характер. Это объясняется тем, что с этих ссуд начинается формирование платежного оборота по обязательствам хозяйственно-финансовой деятельности. При использовании ссуд на возмещение собственных средств, вложенных в хозяйственный оборот, они носят компенсационный характер. В нашей стране рыночная экономика только начинает развиваться, и предоставление авансовых кредитов без учета положения предприятия на рынке может вызвать хроническую просроченную задолженность и операционные убытки. В таких случаях ответственность за организацию платежного оборота возложена на предприятия. Это значит, что все платежи производятся с их расчетных счетов, а банковские ссуды только восполняют собственные средства, вложенные в кругооборот капитала. По такой модели кредитуются все предприятия сферы материального производства, включая промышленность, сельское хозяйство, транспорт и связь. (15)
В период экономического кризиса в банковской системе РФ произошли некоторые качественные изменения.
В процессе кредитования банки осуществляют контроль за возвратом предоставленных ссуд. Для кредитования выбираются предприятия с достаточным уровнем имущества и рентабельности, способные вести эффективную хозяйственно-финансовую деятельность. В залог ссуд принимается имущество предприятий, а в необходимых случаях гарантии сторонних организаций и банков в сумме предоставленных средств. Поэтому получить кредит может далеко не каждое предприятие и не каждый гражданин.
Законодательством РФ предусмотрены меры контроля при создании кредитной организации. Осуществление банковских операций возможно лишь при наличии соответствующего разрешения Банка России - лицензии, где указываются банковские операции, которые может совершать кредитная организация, и используемая при этом валюта. Лицензия выдается кредитной организации после ее государственной регистрации в Центральном банке. (16, ст. 13)
Банк России имеет возможность "отсеять" несостоятельных или недобросовестных лиц уже в процессе регистрации юридического лица. По ранее действовавшему Закону и регистрация, и выдача лицензии производились одновременно. Теперь же прямо предусмотрено, что лицензия выдается после регистрации кредитной организации.
Усилены меры контроля, применяемые в процессе деятельности кредитной организации. (18)
Указанные шаги предприняты, прежде всего, в защиту интересов вкладчиков. Закон (16) предусматривает обязанность кредитной организации создавать резервный фонд и содержать его на специальном счете в Банке России. Размер этого фонда также определяет Центробанк. Однако он определяет не только эту сумму. Инструкция Центробанка "О порядке регулирования деятельности кредитных организаций" содержит подробные требования к их финансовой деятельности. В ней установлены так называемые "экономические нормативы", которые должны соблюдаться любой кредитной организацией. Закон о банках, (16) в свою очередь, предусматривает возможность применения Банком России к нарушителям мер в порядке надзора. Законом (16) для банка предусмотрена обязанность страхования вкладов граждан. С этой целью создается Федеральный фонд обязательного страхования вкладов. Кроме обязательного возможно и добровольное страхование вкладов с образованием банками соответствующих фондов в качестве некоммерческих организаций. Особый интерес вызывает проблема несостоятельности (банкротства) кредитных организаций. Законодатель предоставляет кредитной организации право обращаться в арбитражный суд с заявлениями о возбуждении производства по делу о несостоятельности (банкротстве) в отношении должников, не исполняющих свои обязательства по погашению задолженности. (16, ст. 35)
Кроме того, кредитным организациям запрещается заключать соглашения и осуществлять согласованные действия, направленные на монополизацию рынка банковских услуг, а также на ограничение конкуренции в банковском деле. (17) Список литературы и нормативных актов Конституция РФ Федеральный Конституционный закон “О правительстве РФ”
Федеральный закон “Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ” Постановление Правительства об утверждении Положения о Министерстве финансов РФ Положение о федеральном Казначействе РФ. Федеральный закон “О Центральном банке РФ” Костюков А. Н. Лекции по финансовому праву. Закон о государственной Налоговой службе РФ. Налоговый кодекс РФ. Закон “О Счетной палате РФ”.
Закон “Об основах бюджетных прав и прав по формированию и использованию внебюджетных фондов представительных и исполнительных органов государственной власти республик в составе Российской Федерации, автономной области, автономных округов, краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, органов местного самоуправления”. Бюджетный кодекс РФ. Налоговый кодекс РФ. Финансовое право / Под ред. Н. И. Химичевой. М. , 1995
Фомина О. Е. / Комментарий к Закону "О банках и банковской деятельности" Федеральный закон РФ "О банках и банковской деятельности"
Закон РФ "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках"
Федорова Л. / “Новое законодательство на страже интересов инвестора” /Хозяйство и право 1997, N 1