План счетов и Инструкция по его применению указывают на то, что счет 51 >Расчетные счета> предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По дебету счета 51 >Расчетные счета> отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Аналитический учет по счету 51 >Расчетные счета> ведется по каждому расчетному счету.
В таблице 4.1 приведен перечень хозяйственных операций и соответствующих им бухгалтерских записей по учету денежных средств на расчетном счете.
Таблица 4.1. Хозяйственные операции по учету денежных средств на расчетном счете
Содержание хозяйственной операции
Первичные учетные документы
Д
К
Поступления на расчетный счет
Поступила выручка от реализации продукции (работ, услуг)
Объявление на взнос наличными, выписка банка
Поступила выручка от реализации ОС, другого имущества
Выписка банка
Зачислены страховые возмещения по страховым случаям от страховых организаций
Выписка банка
Зачислены суммы, числящиеся в пути
Выписка банка
Погашена дебиторская задолженность
Платежное поручение, выписка банка
Перечислены взносы в уставный капитал от учредителей
Платежное поручение, выписка банка
Получены в данном отчетном периоде на расчетный счет средства, которые являются доходами будущих периодов
Выписка банка
Начислен банком доход в виде процентов за хранение денег на расчетном счете
Выписка банка, договор о расчетно-кассовом обслуживании
Начислены суммы штрафов, пеней, неустоек, предъявленных организацией контрагентам
Выписка банка, расчет бухгалтерии
Зачислены средства целевого финансирования
Выписка банка
Зачислены кредиты, займы
Выписка банка, кредитный договор
66 (67)
Возмещены переплаты по платежам в бюджет
Выписка банка
Сданы на расчетный счет средства из кассы
Расходный кассовый ордер, выписка банка
Возвращены на расчетный счет авансы поставщиков
Выписка банка, договоры поставки
Отражена ошибочно принятая на расчетный счет сумма денежных средств
Выписка банка
Зачислена выручка от покупателей и заказчиков
Выписка банка
Выбытия с расчетного счета
Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета
Приходный кассовый ордер, выписка банка
Перевод денежных средств на счета аккредитивов или чековых книжек (приобретена чековая книжка для расчетов с помощью чеков)
Договор расчетно-кассового обслуживания, выписка банка
С расчетного счета оплачены ценные бумаги
Платежное поручение, выписка банка
Зачислена на валютный счет приобретенная иностранная валюта
Договор о продаже валюты, выписка банка
Денежные средства с расчетного счета направлены на покупку валюты
Договор о продаже валюты, выписка банка
Оплачены товары (работы, услуги) поставщикам или подрядчиками
Платежное поручение, выписка банка
Выдан аванс поставщикам или подрядчикам
Платежное поручение, выписка банка
Возвращен с расчетного счета аванс, ранее полученный от покупателя или заказчика
Платежное поручение, выписка банка
Погашен кредит или проценты по нему
Платежное поручение, выписка банка
66 (67)
Уплачены налоги и сборы с расчетного счета
Платежное поручение, выписка банка
Оплачены расходы, связанные с устранением последствий чрезвычайной ситуации
Платежное поручение, выписка банка
Списаны банком денежные средства за услуги по расчетно-кассовому обслуживанию
Договор об РКО, выписка банка
Надо отметить, что практически во всех случаях в качестве первичных учетных документов по отражению в бухгалтерском учете информации по расчетному счету, используется выписка банка, к которой прикладываются различные оправдательные документы, на основании которых банк проводит списания и зачисления денежных средств на счет.