Целью изучения дисциплины «Основы бухгалтерского учета» является получение студентами теоретических знаний и практических навыков в области бухгалтерского учета.
В ходе изучения дисциплины студенты должны овладеть основными приемами и методами учета. Студенты должны уяснить задачи и методику учета. Для этого следует освоить теоретические положения, выполнить практические упражнения.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №1
Объекты бухгалтерского учета. Предмет и метод бухгалтерского учета
Методические указания к выполнению заданий
1. Группировка хозяйственных средств по составу и размещению осуществляется в соответствии с таблицей 1.
Таблица 1 - Группировка имущества по составу и размещению
Наименование разделов, видов и наименования хозяйственных средств
Сумма, руб.
Внеоборотные активы, в том числе:
Нематериальные активы
Основные средства
Вложения во внеоборотные активы
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения
Прочие внеоборотные активы
Оборотные активы, в том числе:
Материальные оборотные средства (запасы), в том числе:
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности
Хозяйственные принадлежности и инвентарь
Незавершенное производство (затраты)
Готовая продукция
Товары
Расходы будущих периодов
Дебиторская задолженность, в том числе:
Покупатели и заказчики
Задолжность учредителей по взносам в уставной капитал
Авансы выданные
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства, в том числе:
Касса
Расчетные счета
Прочие оборотные активы
Всего хозяйственных средств
2. Группировка хозяйственных средств по источникам их образования и назначению осуществляется в соответствии с таблицей 2.
Таблица 2 - Группировка имущества по составу и размещению
Наименование разделов, видов и наименования хозяйственных средств
Сумма, руб.
Источники собственных средств, в том числе:
Уставный капитал
Добавочный капитал
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (убыток) прошлых лет
Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года
Источники привлеченных средств, в том числе
Долгосрочные займы и кредиты
Краткосрочные займы и кредиты
Кредиторская задолженность, в том числе:
поставщики и подрядчики
задолженность перед персоналом организации
задолженность перед государственными внебюджетными фондами по социальному страхованию
задолженность перед бюджетом по налогам и сборам
прочие кредиторы
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
Всего источников средств
Пример. Задание: Определить первоначальную стоимость станка. Организация приобрела станок стоимостью 60 000 руб., в том числе НДС. Для доставки станка организация воспользовалась услугами транспортной организации. Стоимость доставки - 4800 руб., в том числе НДС. Станок введен в эксплуатацию. Решение: Первоначальная стоимость станка включает расходы на его приобретение, уплаченные поставщику без НДС и транспортно-заготовительные расходы без НДС:
50847 (60000-60000*18/118) + 4068 (4800 - 4800*18/118) = 54915 (руб.)
Задание 1.
1. Сгруппировать хозяйственные средства предприятия по их составу и размещению. Данные для выполнения задания приведены в таблице 3.
Таблица 3 - Состав имущества машиностроительного завода по состоянию на 1 января 200_ года
№
Наименование хозяйственных средств
Сумма, тыс.руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
Топливо
Готовая продукция на складе
Оборудование в цехах
Здания и оборудование складов
Земельный участок
Авансы, выданные работникам предприятия
Исключительные права на патенты
Наличные денежные средства
Прочие денежные средства
Незавершенное производство в цехах
Легковые автомобили
Основные материалы
Долгосрочные ценные бумаги
Исключительные права на товарные знаки
Денежные средства на расчетном счете
Вспомогательные материалы
Прочая дебиторская задолженность
Инвентарь и хозяйственные принадлежности
Валютный счет
Здание управления организации
Расходы будущих периодов
Задолженность подотчетных лиц
Полуфабрикаты, полученные от поставщиков
Здания цехов
Задолженность покупателей за отгруженную продукцию
Грузовой автотранспорт
Итого
225
10 962
3 030
530
1 500
60
15
5
123
1 500
8 200
7 400
630
500
1 200
2 400
3 600
1 620
6 000
10 800
2 940
29
21
360
2 535
9 800
?
Задание 2. Сгруппировать хозяйственные средства предприятия по источникам их образования и назначению. Данные для выполнения задания приведены в таблице 4. Таблица 4 - Состав источников образования активов машиностроительного завода по состоянию на 1 января 200_ года
№
Наименование источников
Сумма, тыс. руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
Задолженность за полученные материалы
Задолженность по налогам
Уставный капитал
Резервный капитал
Добавочный капитал
Долгосрочные кредиты банка
Задолженность по отчислениям в фонды социального страхования
Краткосрочные кредиты
Задолженность работникам по оплате труда
Долгосрочные займы
Задолженность прочим кредиторам
Нераспределенная прибыль отчетного года
Задолженность финансовым органам по НДС
Резервы предстоящих расходов
Целевое финансирование
Нераспределенная прибыль прошлых лет
Итого
3 300
1 800
23 770
2 130
1 740
15 000
1 050
3 900
7 500
4 200
2 500
35
1 160
850
5 600
1 430
?
Задание 3. Сгруппировать хозяйственные средства и источники средств машиностроительного завода по их составу и размещению на 1 октября 200_0г. Данные для выполнения задания приведены в таблице 5. Таблица 5 - Хозяйственные средства ОАО «Станкостроительный завод» на 1 октября 200_г.
№ п/п
Наименование хозяйственных средств и их источников
Единица измерения
Количество
Цена, руб.
Сумма, руб.
1
Здание заводоуправления
шт.
1
-
25 864 000
2
Дымовая труба кирпичная на отдельном фундаменте
шт.
1
-
165 000
3
Ограда кирпичная вокруг завода
шт.
1
-
115 000
4
Здание проходной завода
шт.
1
-
30 140
5
Металлический сейф
шт.
3
350
1050
6
Фрезерные станки в цехах
шт.
8
14000
112 000
7
Здание механического цеха
шт.
1
-
270 000
8
Здание сборочного цеха
шт.
1
-
300 000
9
Межцеховой трубопровод для подачи пара
шт.
1
-
7 500
10
Наличные деньги в кассе
руб.
-
-
4 000
11
Компьютеры на складе
шт.
2
4500
9 000
12
Компьютеры в бухгалтерии
шт.
6
5000
30 000
13
Задолженность поставщикам за материалы
руб.
-
-
280 000
14
Уголь каменный
т
4
25
100
15
Прибыль
руб.
-
-
65 000
16
Шкафы конторские
шт.
120
800
96 000
17
Задолженность работникам по зарплате
руб.
-
-
225 000
18
Денежные средства на расчетном счете
руб.
-
-
615 000
19
Столы конторские
шт.
30
600
18 000
20
Автомобили грузовые
шт.
5
10000
50 000
21
Бумага, ручки, карандаши
руб.
-
-
600
22
Станки А-1, незаконченные сборкой
шт.
300
600
180 000
23
Задолженность бюджету по налогам
руб.
-
-
550 000
24
Станки А-1 на складе
шт.
40
8000
320 000
25
Станки МК-1 на складе
шт.
60
10000
600 000
26
Задолженность органам социального страхования
руб.
-
-
83 500
27
Товары, отгруженные покупателю
руб.
-
-
285 000
28
Задолженность за подотчетными лицами
руб.
-
-
850
29
Уставный капитал
руб.
-
-
28 000 000
30
Задолженность банкам по краткосрочным ссудам
руб.
-
-
75 900
31
Задолженность разным организациям
руб.
-
-
2500
32
Добавочный капитал
руб.
-
-
743 157
33
Токарные станки на складе
шт.
12
10000
120 000
34
Резервный капитал
руб.
-
-
60 000
35
Долгосрочные ссуды банков
руб.
-
-
160 000
36
Масло машинное
кг
300
5
1 500
37
Здание склада материалов
шт.
2
72300
144 600
38
Ветошь обтирочная
кг
300
1
300
39
Задолженность разным организациям
руб.
-
-
35 000
40
Фонд накопления
руб.
-
-
140 000
41
Фонд потребления
руб.
-
-
60 000
42
Тиски
шт.
5
600
3 000
43
Плоскогубцы
шт.
20
20
400
44
Напильники
шт.
100
8
800
45
Гаечные ключи
шт.
18
15
270
46
Станки КМ в цехах на обработке
шт.
50
6500
325 000
47
Задолженность кладовщика за недостачу материалов
руб.
-
-
47
48
Сталь легированная в болванках
т
112
2000
224 000
49
Сталь листовая
т
108
1700
183 600
50
Латунь листовая широкополосная
т
120
1000
120 000
51
Разные машины и оборудование
руб.
-
-
154 200
52
Разный инструмент
руб.
-
-
3 600
53
Разные основные материалы
руб.
-
-
84 200
54
Разные вспомогательные материалы
руб.
-
-
16 000
55
Разное топливо
руб.
-
-
3 000
56
Разная готовая продукция
руб.
-
-
22 300
Задание 4. На основании приведенных данных (таблицы 1 и 2) составить инвентаризационно-сличительную ведомость (таблица 3). Таблица 1 - Выписка из инвентаризационной описи о фактическом наличии товарно-материальных ценностей.
№ п/п
Наименование товарно-материальных ценностей
Единица измерения
Цена, руб.
Количество
Сумма, руб.
Плитка
м2
490
120
?
Стеновые панели
шт
90
1000
?
Паркетная доска
м2
840
79
?
Доска
м3
160
160
?
Песок
м3
10
90
?
Кирпич
м3
260
40
?
Таблица 2 - Справка о наличии товарно-материальных ценностей по данным бухгалтерского учета на дату инвентаризации
№ п/п
Наименование товарно-материальных ценностей
Единица измерения
Цена, руб.
Количество
Сумма, руб.
Плитка
м2
490
100
?
Стеновые панели
шт
90
1005
?
Паркетная доска
м2
840
79
?
Доска
м3
160
160
?
Песок
м3
10
90
?
Кирпич
м3
260
35
?
Таблица 3 - Инвентаризационно-сличительная ведомость
№ п/п
Наименование ТМЦ
Ед. изм
Цена, руб.
По данным бухгалтерского учета
Факти-чески
Результат инвентаризации
излишек
недостача
к-во
Сумма, руб
к-во
Сумма, руб.
к-во
Сумма, руб.
к-во
Сумма, руб.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Задание 5.
Определить первоначальную стоимость оборудования.
Организация приобрела оборудование стоимостью 70800 руб., в том числе НДС. Для доставки оборудования организация воспользовалась услугами транспортной организации. Стоимость доставки - 6608 руб., в том числе НДС.
Задание 6.
Определить остаточную стоимость станка.
Организация приняла решение о списании с баланса станка, не пригодного к дальнейшему использованию ввиду морального и физического износа. Первоначальная стоимость станка - 26 300 руб.; сумма начисленной амортизации - 21 040 руб. За демонтаж станка рабочим начислена заработная плата (с отчислениями в социальные внебюджетные фонды) - 620 руб. Стоимость полученных при демонтаже и разборке станка запасных частей и металлолома - 250 руб.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №2 Бухгалтерский баланс предприятия
Пример Задание: Составить баланс ОАО «Инструменты» на 1 марта 200_г. Исходные данные: Состав и источники хозяйственных средств обувной фабрики на 1 марта 200_г.
Наименование статей
Сумма
Основные средства
535 000
Сырье и материалы
106 000
Уставный капитал
658 300
Инвентарь
26 000
Прибыль
50 000
Расчеты с поставщиками
94 000
Незавершенное производство
75 000
Расчеты с персоналом по оплате труда
63 700
Расчеты с органами социального страхования
25 000
Касса
1 100
Расчетный счет
146 400
Расчеты с подотчетными лицами (задолженность за подотчетным лицом)
1 500
Решение: Баланс ОАО «Инструменты» на 1 марта 200_г (руб.):
АКТИВ
ПАССИВ
Наименование статей
Сумма
Наименование статей
Сумма
Основные средства
535 000
Уставный капитал
658 300
Сырье и материалы
106 000
Прибыль
50 000
Инвентарь
26 000
Расчеты с поставщиками
94 000
Незавершенное производство
75 000
Расчеты с персоналом по оплате труда
63 700
Касса
1 100
Расчеты с органами социального страхования
25 000
Расчетный счет
146 400
Расчеты с подотчетными лицами
1 500
Баланс
891 000
Баланс
891 000
Задание 1. Составить баланс обувной фабрики на 1 марта 200_г. Исходные данные. Состав и источники хозяйственных средств обувной фабрики на 1 марта 200_г.
№ п/п
Наименование хозяйственных средств и их источников
Сумма, руб.
1
Уставный капитал
7 800 000
2
Наличные деньги в кассе
1 000
3
Задолженность за покупателем ОАО «Геракл»
17 000
4
Задолженность за дебиторами
3 000
5
Вспомогательные материалы
502 000
6
Топливо
175 000
7
Задолженность органам социального страхования
8 500
8
Задолженность работникам по оплате труда
34 000
9
Незавершенное производство
202 000
10
Основные средства
6 000 000
11
Основные материалы
1 300 000
12
Прибыль отчетного года
120 00
13
Деньги на расчетном счете в банке
40 000
14
Задолженность поставщикам за материалы
132 000
15
Краткосрочные ссуды банков
100 000
16
Готовые изделия
110 500
17
Долгосрочные ссуды банка
150 000
18
Товары, отгруженные покупателям
700 000
19
Полуфабрикаты собственного производства
82 000
20
Инвентарь
13 000
21
Задолженность бюджету по налогам
16 000
22
Добавочный капитал
80 000
23
Резервный капитал
615 000
24
Нераспределенная прибыль прошлых лет
90 000
Задание 2. Составить баланс ОАО «Луч» на 1 января 200_г. и на 1 июля 200_г. Исходные данные. Состав и источники образования средств ОАО «Луч» (руб.)
№ п/п
Хозяйственные средства и их источники
На 1 января
На 1 июля
1
Основные материалы
213 000
240 000
2
Вспомогательные материалы
62 000
41 000
3
Основные средства
1 640 000
1 880 000
4
Задолженность поставщикам за материалы
54 000
38 000
5
Задолженность рабочим и служащим
40 000
42 000
6
Остаток незавершенного производства
72 000
68 000
7
Задолженность органам социального страхования
26 000
25 000
8
Деньги на расчетном счете в банке
445 000
500 000
9
Топливо
32 000
28 000
10
Готовая продукция
62 000
65 000
11
Убыток прошлого года
85 000
-
12
Прибыль отчетного года
-
6 200
13
Дебиторская задолженность
8 200
340
14
Краткосрочная ссуда банков
50 000
22 000
15
Наличные деньги в кассе
300
420
16
Уставный капитал
2 014 720
2 290 150
17
Товары, отгруженные покупателям
30 000
40 000
18
Добавочный капитал
80 000
85 000
19
Задолженность за подотчетными лицами
150
210
20
Амортизация основных средств
152 000
160 000
21
Нематериальные активы
600
620
22
Амортизация нематериальных активов
130
140
23
Сумма использованной прибыли отчетного года
-
4 200
24
Инвентарь
4 000
3 900
25
Долгосрочные ссуды банков
250 000
230 000
26
Акции других организаций
12 000
26 000
27
Облигации государственных займов
600
800
Задание 3. Составить баланс ОАО «Станкостроительный завод» на 1 октября 200_г. Исходные данные. Хозяйственные средства ОАО «Станкостроительный завод» на 1 октября 200_г.
№ п/п
Наименование хозяйственных средств и их источников
Ед. изм.
Кол-во
Цена, руб.
Сумма, руб.
1
2
3
4
5
6
1
Здание заводоуправления
шт.
1
-
25 864 000
2
Дымовая труба кирпичная на отдельном фундаменте
шт.
1
-
165 000
3
Ограда кирпичная вокруг завода
шт.
1
-
115 000
4
Здание проходной завода
шт.
1
-
30 140
5
Металлический сейф
шт.
3
350
1050
6
Фрезерные станки в цехах
шт.
8
14000
112 000
7
Здание механического цеха
шт.
1
-
270 000
8
Здание сборочного цеха
шт.
1
-
300 000
9
Межцеховой трубопровод для подачи пара
шт.
1
-
7 500
10
Наличные деньги в кассе
руб.
-
-
4 000
11
ЭВМ
шт.
2
4500
9 000
12
Компьютеры
шт.
6
5000
30 000
13
Задолженность поставщикам за материалы
руб.
-
-
280 000
14
Уголь каменный
т
4
25
100
15
Прибыль
руб.
-
-
65 000
16
Шкафы конторские
шт.
120
800
96 000
17
Задолженность работникам по зарплате
руб.
-
-
225 000
18
Денежные средства на расчетном счете
руб.
-
-
615 000
19
Столы конторские
шт.
30
600
18 000
20
Автомобили грузовые
шт.
5
10000
50 000
21
Бумага, ручки, карандаши
руб.
-
-
600
22
Станки А-1, незаконченные сборкой
шт.
300
600
180 000
23
Задолженность бюджету по налогам
руб.
-
-
550 000
24
Станки А-1 на складе
шт.
40
8000
320 000
25
Станки МК-1 на складе
шт.
60
10000
600 000
26
Задолженность органам социального страхования
руб.
-
-
83 500
27
Товары, отгруженные покупателю
руб.
-
-
285 000
28
Задолженность за подотчетными лицами
руб.
-
-
850
29
Уставный капитал
руб.
-
-
28 000 000
30
Задолженность банкам по краткосрочным ссудам
руб.
-
-
75 900
31
Задолженность разным организациям
руб.
-
-
2500
32
Добавочный капитал
руб.
-
-
743 157
33
Токарные станки на складе
шт.
12
10000
120 000
34
Резервный капитал
руб.
-
-
60 000
35
Долгосрочные ссуды банков
руб.
-
-
160 000
36
Масло машинное
кг
300
5
1 500
37
Здание склада материалов
шт.
2
72300
144 600
38
Ветошь обтирочная
кг
300
1
300
39
Задолженность разным организациям
руб.
-
-
35 000
40
Фонд накопления
руб.
-
-
140 000
41
Фонд потребления
руб.
-
-
60 000
42
Тиски
шт.
5
600
3 000
43
Плоскогубцы
шт.
20
20
400
44
Напильники
шт.
100
8
800
45
Гаечные ключи
шт.
18
15
270
46
Станки КМ в цехах на обработке
шт.
50
6500
325 000
47
Задолженность кладовщика за недостачу материалов
руб.
-
-
47
48
Сталь легированная в болванках
т
112
2000
224 000
49
Сталь листовая
т
108
1700
183 600
50
Латунь листовая широкополосная
т
120
1000
120 000
51
Разные машины и оборудование
руб.
-
-
154 200
52
Разный инструмент
руб.
-
-
3 600
53
Разные основные материалы
руб.
-
-
84 200
54
Разные вспомогательные материалы
руб.
-
-
16 000
55
Разное топливо
руб.
-
-
3 000
56
Разная готовая продукция
руб.
-
-
22 300
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №3 Типы хозяйственных операций
Пример : Задание: Определить типы хозяйственных операций (таблица 1) Таблица 1 - Исходные данные
№
Содержание хозяйственной операции
Тип хозяйственной операции
1.
Перечислено с расчетного счета в погашение кредиторской задолженности
2.
С расчетного счета в кассу по чеку № 174516 получено на зарплату
3.
Выдана из кассы заработная плата
4.
Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам
5.
Поступило от дебиторов в погашение долга
6.
Отпущены со склада в производство основные материалы
7.
Выдано под отчет Петровой А.Л. на командировку
8.
Поступило оборудование от поставщика
9.
Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка
10.
Оплачены счета поставщиков
Решение: Таблица 2 - Типы хозяйственных операций
№
Содержание хозяйственной операции
Тип хозяйственной операции
1.
Перечислено с расчетного счета в погашение кредиторской задолженности
4 (активно-пассивный в сторону уменьшения)
2.
С расчетного счета в кассу по чеку № 174516 получено на зарплату
1 (активный)
3.
Выдана из кассы заработная плата
4 (активно-пассивный в сторону уменьшения)
4.
Перечислено в погашение задолженности бюджету по налогам
4 (активно-пассивный в сторону уменьшения)
5.
Поступило от дебиторов в погашение долга
1 (активный)
6.
Отпущены со склада в производство основные материалы
1 (активный)
7.
Выдано под отчет Петровой А.Л. на командировку
1 (активный)
8.
Поступило оборудование от поставщика
3 (активно-пассивный в сторону увеличения)
9.
Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка
3 (активно-пассивный в сторону увеличения)
10.
Оплачены счета поставщиков
4 (активно-пассивный в сторону уменьшения)
Задание 1. Определить типы хозяйственных операций
№
Содержание хозяйственной операции
Тип хозяйственной операции
1
Получены в кассу с расчетного счета деньги для выдачи заработной платы
2
Выдано из кассы главному инженеру под отчет на командировочные расходы
3
Выдана заработная плата работникам предприятия
4
Внесена из кассы на расчетный счет неполученная заработная плата
5
Отпущены со склада прочие материалы на производственные нужды
6
Возвращены из производства на склад неиспользуемые комплектующие изделия
Задание 2. Сформулируйте содержание хозяйственных операций, вызывающих изменение в балансе. Например, 1-ая операция: Из производства сдана на склад готовая продукция
№ операции
Изменение в балансе
Сумма, руб.
Актив
Пассив
Увеличение
Уменьшение
Увеличение
Уменьшение
Готовая продукция
Незавершенное производство
20 000
Производственные запасы
Расчеты с подотчетными лицами
53 000
Расчетный счет
Краткосрочные кредиты банка
2 500
Касса
Расчеты по оплате труда
17 000
Материалы
Расчеты с поставщиками
8 500
Незавершен-ное производство
Производствен-ные запасы
520
Задание 3. Определить типы хозяйственных операций
№ п/п
Содержание хозяйственной операции
Сумма руб.
Тип операции
Выдан из кассы аванс на командировку экономисту Михайлюк И.С.
560
Получено в кассу с расчетного счета по чеку № 198300 на зарплату производственным рабочим за декабрь
10 560
Выдана из кассы зарплата производственным рабочим
9 302
Поступил на расчетный счет краткосрочный кредит банка
20 000
Поступило оборудование от поставщика
15 000
Перечислено поставщику за оборудование
12 000
Поступили денежные средства от учредителей в качестве взноса в уставный капитал
800 000
Перечислено Ставропольской нефтебазе
5 000
Получена выручка от продажи готовой продукции
60 240
Перечислено в погашение кредиторской задолженности
42 000
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №4 Система счетов
Методические указания:Система счетов - это способ экономической группировки текущего отражения и оперативного контроля за хозяйственными средствами и операциями. В соответствии с бухгалтерским балансом все счета делятся на: активные, пассивные, активно-пассивные. На активных счетах отражается наличие и движение хозяйственных средств и имущества предприятия. Сальдо начальное (Сн всегда дебетовое и показывает наличие средств на начало отчетного периода. Получение средств отражается как обороты по дебету (Од). Выбытие средств отражается как обороты по кредиту (Ок). Сальдо конечное (Ск) всегда дебетовое и показывает остаток средств на конец отчетного периода. Сальдо конечное рассчитывается по формуле:
Ск = Сн + Од - Ок. (1)
Ha пассивных счетах ведется учет источников образования хозяйственных средств предприятия, т.е. капитала и обязательств (задолженности) предприятия. Сальдо начальное всегда кредитовое и показывает величину капитала или наличие задолженности предприятия на начало отчетного периода. Обороты по дебету показывают уменьшение капитала или задолженности предприятия. Обороты по кредиту показывают увеличение капитала или задолженности предприятия. Сальдо конечное всегда кредитовое и показывает величину капитала или задолженности предприятия на конец отчетного периода. Сальдо конечное рассчитывается по формуле:
Ск = Сн + Ок - Од. (2)
На активно-пассивных счетах ведется учет расчетов с различными организациями или отдельными лицами, т. е. учет дебиторской и кредиторской задолженности. На таких счетах может быть и дебетовое, и кредитовое сальдо, в некоторых случаях сальдо может быть одновременно в дебете и в кредите счета.Пример 1Задание. Оформить активный счет 10 «Материалы», подсчитать обороты по дебету, кредиту и сальдо на конец месяца.Исходные данные:На начало месяца на складе предприятия находились различные материалы на сумму 10000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением материалов:
1. Поступили материалы от поставщика 13000 руб.
2. Списаны материалы в производство 6000 руб.
3. Получены материалы безвозмездно 4000 руб.
4. Возвращены на склад сэкономленные
в производстве материалы 1000 руб.
5. Проданы материалы другому предприятию 5000 руб.
6. Получены материалы от учредителей 2000 руб.
Решение: В таблицу счета заносим указанные операции, записываем номер операции и сумму в дебет счета 10, если операция отражает поступление материалов, или в кредит счета, если в операции происходит выбытие материалов.
ДЕБЕТ 10 «Материалы» КРЕДИТ
Сальдо начальное - наличие материалов на складе на начало месяца Сн = 10000
Обороты по дебету - получение материалов на склад
1) 13000
3) 4000
4) 1000
6) 2000
Обороты по кредиту - выбытие материалов
2) 6000
5) 5000
ОД = 20000
Ок= 11000
Сальдо конечное - остаток материалов на конец месяца
Ск = 10000 + 20000 - 11000 = 19000
Пример 2 Задание. Оформить пассивный счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам», рассчитать обороты и сальдо. Исходные данные: На начало месяца предприятие имеет задолженность банку за кредит 20000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с кредитованием предприятия:
1. Погашена часть кредита 8000 руб.
2. Полностью погашена задолженность за кредит 12000 руб.
3. В конце месяца получен очередной кредит банка 30000 руб.
Решение:
ДЕБЕТ 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» КРЕДИТ
Сальдо начальное - наличие обязательств перед банком на начало месяца
Сн = 20000
Оборот по дебету - уменьшение задолженности перед банком
1) 8000
2) 12000
Оборот по кредиту - увеличение задолженности перед банком
3) 30000
Од = 20000
Ок = 30000
Сальдо конечное - наличие обязательств на конец месяца Ск = Сн + Ок - Од =
=20000+30000-20000=30000
Задание 1. Какие из указанных счетов относятся к активным, пассивным и активно-пассивным: Основные средства, Амортизация нематериальных активов, Основное производство, Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, Прочие доходы и расходы, Расчетные счета, Расчеты с персоналом по оплате труда, Материалы, Уставный капитал, Расчеты с поставщиками, Продажи, Прибыли и убытки, Резервный капитал, Расчеты с учредителями, Касса
Задание 2. Поясните, что происходило на бухгалтерском счете 20 «Основное производство» в течение месяца. Определите обороты и сальдо на конец месяца. Счет 20
Дебет
Кредит
Сн 65 800
1) 23 000
2) 16 000
3) 12 500
4) 44 000
Од ?
Ок ?
Ск ?
Задание 3. Поясните, что происходило на бухгалтерском счете 51 «Расчетные счета» в течение месяца. Определите обороты и сальдо на конец месяца. Счет 51
Дебет
Кредит
Сн 5 600
1) 3 000
2) 6 000
3) 32 000
4) 14 000
Од ?
Ок ?
Ск ?
Задание 4. Поясните, что происходило на бухгалтерском счете 70 в течение месяца. Определите обороты и сальдо на конец месяца.
Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Дебет
Кредит
Сн 7 880
4) 3 000
1) 36 000
3) 8) 35 000
4) 14 000
Од ?
Ок ?
Ск ? Задание 5. Укажите, на каких счетах будут числиться данные средства на мебельном комбинате.
1. Пиломатериалы на складе.
2. Здание цеха.
3. Наличные денежные средства.
4. Диваны на складе.
5. Лак мебельный.
6. Валютные средства.
7. Торговая марка.
8. Акции другого предприятия.
9. Краскораспылитель.
10. Ограда здания.
11. Полки книжные.
12. Гвозди на складе.
13. Столярные станки.
14. Стулья на складе.
15. Инструменты.
16. Краска для ремонта.
17. Светильники.
18. Лицензия.
19. Микрокалькуляторы.
20. Кресла на складе.Задание 6. Открыть активный счет 51 «Расчетный счет», подсчитать обороты и сальдо на конец месяца. На начало месяца предприятие имеет на расчетном счете 15000 руб. В течение месяца отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением денег на расчетном счете:
1. Поступила выручка от реализации продукции на расчетный счет 40000 руб.
2. В кассу поступили деньги с расчетного счета 25000 руб.
3. Перечислена задолженность поставщикам 8000 руб.
4. На расчетный счет получен кредит банка 20000 руб.
5. Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателя 12000 руб.
Задание 7. Открыть пассивный счет 80 «Уставный капитал», определить величину уставного капитала на конец года. На начало декабря уставный капитал предприятия составил 74000 руб. В течение декабря отражены следующие хозяйственные операции, связанные с движением средств уставного капитала:
1. Увеличен уставный капитал за счет средств добавочного капитала 10000 руб.
2. Возвращен вклад учредителю из уставного капитала 16000 руб.
3. За счет средств, внесенных учредителями, увеличен уставный капитал 22000 руб.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ №5 Система счетов Пример : Задание. Отразить операции счетах бухгалтерского учета Определить конечные сальдо по счетам. Остатки по счетам на 01.01. 200_ г
Наименование счета
№ счета
Сумма, тыс.руб.
Материалы
10
200
Касса
50
100
Расчетный счет
51
850
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
60
60
Основное производство
20
460
Готовая продукция
43
30
Расчеты с персоналом по оплате труда
70
15 Хозяйственные операции за январь 200_ г. №
Содержание операции
Сумма, тыс.руб.
1
Получено в кассу с расчетного счета
400
2
Получены от поставщика материалы, платеж не произведен
500
3
Получен краткосрочный кредит банка
600
4
Отпущены материалы со склада в производство
400
5
Выпушена из производства готовая продукция и сдана на склад
800
6
Начислена заработная плата рабочим основного производства
280
7
Выдана из кассы заработная плата рабочим основного производства
280
Решение: Откроем счета, участвующие в корреспонденциях, и отразим на них хозяйственные операции:Открываем счета («самолетики»). Из данных остатков по счетам разносим сальдо начальное на каждый счет: активные счета - сальдо в дебет, пассивные - сальдо в кредит. Каждую хозяйственную операцию отражаем на двух корреспондирующих счетах. Так, по операции № 1 в кассу поступили наличные деньги с расчетного счета. Это означает, что остаток наличных денег в кассе увеличился (а это активный счет «50», который увеличивается по дебету счета), а остаток денежных средств на расчетном счете уменьшился (активный счет «51», который уменьшается по кредиту счета). Следовательно, бухгалтерская проводка: дебет счета «50», кредит счета «51» (отражена в журнале регистрации хозяйственных операций). Так, на самолетике счета «50» в дебете под номером 1 отражаем сумму 400 тыс. руб., одновременно на самолетике счета «51» в кредите также под номером 1 отражаем эту же сумму - 400 тыс. руб. По операции № 2 получены материалы от поставщика и платеж не произведен. Взаимодействуют два счета: активный счет «10» и пассивный счет «60» Расчеты с поставщиками и подрядчиками. В данной хозяйственной операции остаток материалов на складе увеличился и образовалась кредиторская задолженность поставщику. Следовательно, активный счет «10» увеличился по дебету на 500 тыс. руб. и пассивный счет «60» увеличился на эту же величину 500 тыс. руб. Бухгалтерская проводка: дебет счета «10», кредит счета «60» (отражена в журнале регистрации хозяйственных операций). На «самолетике» счет «10» по дебету под номером 2 записываем сумму 500 тыс. руб., а на «самолетике» счет «60» по кредиту также под номером 2 записываем 500 тыс. руб. Аналогично разносим все последующие хозяйственные операции. На всех «самолетиках» подсчитываем суммы всех хозяйственных операций по дебету и кредиту счетов (обороты по дебету и кредиту), проставляем суммы. Выводим конечные сальдо на всех счетах. У активных счетов по формуле Ск = Сн + Од - Ок, у пассивных счетов по формуле Ск = Сн + Ок - Од. Журнал регистрации хозяйственных операций за январь 200_ г.
№
Содержание операции
Сумма, тыс.руб.
Корр.счет
Дебет
Кредит
1
Получено в кассу с расчетного счета
400
50
51
2
Получены от поставщика материалы, платеж не произведен
500
10
60
3
Получен краткосрочный кредит банка
600
51
66
4
Отпущены материалы со склада в производство
400
20
10
5
Выпушена из производства готовая продукция и сдана на склад
800
43
20
6
Начислена заработная плата рабочим основного производства
280
20
70
7
Выдана из кассы заработная плата рабочим основного производства
280
70
50
Счет 50
Касса
Счет 51
Расчетные счета
Д
К
Д
К
Сн. 100
Сн. 850
1) 400
7) 280
3) 600
1) 400
об. 400
об. 280
об. 1450
об. 400
Ск. 220
Ск. 1050
Счет 10
Материалы
Счет 20
Основное производство
Д
К
Д
К
Сн. 200
Сн. 460
2) 500
4) 400
4) 400
6) 280
5) 800
об. 500
об. 400
об. 680
об. 800
Ск. 300
Ск. 340
Счет 70
Расчеты с персоналом
по оплате труда
Счет 43
Готовая продукция
Д
К
Д
К
Сн. 15
Сн. 30
7) 280
6) 280
5) 800
об. 280
об. 280
об. 800
об. 0
Ск. 15
Ск. 830
Счет 60
Расчеты с поставщиками
и подрядчиками
Счет 66
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Д
К
Д
К
Сн.60
Сн. 0
2) 500
3) 600
об. 0
об. 500
об. 0
об. 600
Ск. 560
Ск. 600
Остатки по счетам на конец месяца
Наименование счета
№ счета
Сумма, тыс.руб.
Материалы
10
300
Касса
50
220
Расчетный счет
51
1050
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
60
560
Основное производство
20
340
Готовая продукция
43
830
Расчеты с персоналом по оплате труда
70
15
Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
66
600
Задание 1.
1. Открыть счета бухгалтерского учета («самолетики») по приведенным ниже данным баланса на 1 сентября 200_г.
2. Записать на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции за сентябрь 200_г.
3. Подсчитать обороты за месяц и остатки на конец месяца на счетах бухгалтерского учета на 1 октября 200_г
4. Составить баланс на 1 октября 200_г.
Исходные данные.
Баланс швейной фабрики на 1 сентября 200_г. (руб.)
Актив
Пассив
Наименование статей
Сумма
Наименование статей
Сумма
Основные средства
5 613 000
Уставный капитал
6 390 400
Сырье и материалы
946 200
Прибыль
568 000
Касса
700
Расчеты с кредиторами
9 100
Расчетный счет
748 900
Расчеты с поставщиками
70 000
Расчеты с подотчетными лицами
600
Расчеты по социальному страхованию
82 000
Расчеты с дебиторами
4 500
Расчеты с рабочими и служащими
194 400
Баланс
7 313 900
Баланс
7 313 900
Хозяйственные операции за сентябрь 200_г.
№ п/п
Документ и содержание операции
Сумма, руб.
1
Выписка из расчетного счета в банке.
Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы
70 000
2
Расходный кассовый ордер № 5.
Выдан из кассы аванс на командировку Федорову Н.Н.
600
3
Выписка из расчетного счета в банке
Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка
114 000
4
Выписка из расчетного счета в банке.
Перечислено кредиторам в погашение задолженности
900
5
Приходный кассовый ордер № 2.
Поступили деньги с расчетного счета на зарплату
194 400
6
Выписка из расчетного счета.
Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности органам социального страхования и обеспечения
82 000
7
Расходный кассовый ордер № 6.
Выдана из кассы заработная плата
194 400
8
Приходный кассовый ордер № 3.
Поступило наличными от дебиторов
300
9
Выписка из расчетного счета.
Поступило от разных дебиторов
4 000
10
Приходный ордер склада.
Поступили материалы от поставщиков
156 000
11
Выписка из расчетного счета в банке.
Получена долгосрочная ссуда банка
1 600 000
12
Выписка из расчетного счета в банке.
Перечислено банку в погашение краткосрочной ссуды
70 000
Задание 2.
1. Открыть счета синтетического учета по приведенным ниже данным.
2. Открыть счета аналитического учета.
3. Зарегистрировать в журнале и записать на счетах синтетического и аналитического учета хозяйственные операции за август 200_г. каждую операцию следует записывать последовательно в журнале регистрации, затем на синтетическом счете и после этого - на аналитическом счете.
4. Подсчитать итог в журнале операций, обороты за август и сальдо на 1 сентября по счетам синтетического и аналитического учета.
5. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета и сверить ее обороты с итогом по журналу регистрации операций.
6. Составить оборотные ведомости по счетам аналитического учета и сверить их итоги с итогами по соответствующим счетам синтетического учета. Оборотные ведомости по аналитическим счетам составляются по той же форме, что и по счетам синтетического учета.
7. Составить баланс на 1 сентября 200_г.
Исходные данные.
1. Баланс ОАО «Инструменты» на 1 августа 200_г. (руб.):
Актив
Пассив
Наименование статей
Сумма
Наименование статей
Сумма
Основные средства
535 000
Уставный капитал
658 300
Сырье и материалы
106 000
Прибыль
50 000
Инвентарь
26 000
Расчеты с поставщиками
94 000
Незавершенное производство
75 000
Расчеты с рабочими и служащими
63 700
Касса
1 100
Расчеты с органами социального страхования
25 000
Расчетные счета
146 400
Расчеты с подотчетными лицами
1 500
Баланс
891 000
Баланс
891 000
2. Расшифровки остатков по счетам.
2.1. Ведомость остатков по синтетическому счету «Расчеты с подотчетными лицами» на 1 августа 200_г.
№ п/п
Фамилия, инициалы,
должность подотчетного лица
Сумма по дебету счета
1
Борисов П.А. - агент по снабжению
800
2
Сомов В.Г. - заведующий хозяйством
700
Итого
50
2.2. Ведомость остатков по синтетическому счету «Расчеты с поставщиками» на 1 августа 200_г.:
№ п/п
Фамилия, инициалы,
должность подотчетного лица
Сумма по кредиту счета
1
ОАО «Торгинструмент»
26 500
2
ОАО «Цветмет»
23 500
3
ОАО «Чермет»
44 000
Итого
94 000
Примечание. Аналитические счета можно открывать по той же форме, что и синтетические счета.
3. Хозяйственные операции за август 200_г.
№ п/п
Документ и краткое содержание операции
Сумма, руб.
частная
общая
1
Счет № 173 ОАО «Чермет» и приходный ордер № 210-215. Акцептован счет поставщика за поступившие на склад материалы
35 400
2
Выписка из расчетного счета в банке. Перечислено в погашение задолженности:
ОАО «Торгинструмент»;
ОАО «Цветмет»;
ОАО «Чермет».
26 500
23 500
44 000
94 000
3
Авансовый отчет № 15 и приходный ордер №10. Агентом по снабжению Борисовым П.А. приобретены малоценные инструменты
650
4
Приходный кассовый ордер № 70. От агента по снабжению Борисова П.А. принят в кассу остаток аванса
150
5
Счет № 125 ОАО «Чермет»и приходный ордер № 220-225. Акцептован счет поступивших на склад материалов
37 800
6
Авансовый отчет № 16 и приходный ордер №12. Заведующим хозяйством были приобретены электролампочки
750
7
Расходный кассовый ордер № 60. Возмещен перерасход по авансовому отчету, заведующему хозяйством Сомову В.Г.
50
8
Выписка из расчетного счета в банке. Перечислено в погашение задолженности ОАО «Чермет»
35 400
9
Расходный кассовый ордер № 61. Выдано под отчет агенту по снабжению Борисову П.А. на хозяйственные нужды
600
10
Счет № 190 ОАО «Чермет» и приходный ордер № 226-230. Акцептован счет за поступившие на склад материалы
47 400