Правовой статус налогоплательщиков и плательщиков сборов
Участниками отношений, регулируемых законом о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые налогоплательщиками.
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых НК возможна, обязанность уплачивать соответствующие налоги или сборы.
Одним из основных критериев отнесения физического лица или организации к числу субъектов НП является потенциально возможная обязанность уплачивать причитающиеся налоги. Физические лица и организации приобретают налогово-правовой статус по причине предполагаемой возможности вступления в налоговые правоотношения с государством относительно уплаты устанавливаемых налогов или сборов.
Налогоплательщики в качестве субъектов НК подразделяются на две группы: организации. Физические лица.
В НК понятие организации соотносится с понятием юридического лица, гражданским законом. В целях предписаний НК организации подразделяются на два вида:
- российские организации - юридические лица. Образованные в соответствии с законодательством РФ;
- иностранные организации - иностранные юридические лица, которые наши и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданное в соответствии с законодательской, международные организации. Их филиалы и представительства, созданные на территории РФ.
К числу налогоплательщиков - организаций относятся филиалы и многие обособленные подразделения иностранных организаций, расположенные на территории РФ, при условии, что налоговым законодательством на них возможна обязанность уплачивать конкретные налоги.
Налогоплательщиками - физическими лицами могут быть граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства. Среди налогоплательщиков - физические лица выделяются особые категории субъектов - индивидуальные предприниматели и налоговые ризиденты РФ (резиденты - физические лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году).
Основные правового статуса налогоплательщика является налоговая правосубъектность, т.е. предусмотренная нормами права возможность или способность быть субъектами НП. Налоговая правосубъектность состоит из правоспособности и дееспособности.
Перечень прав и обязанностей российских налогоплательщиков и платильщиков сборов содержится в ст.21-25 НК, что отражает позицию физического лица или организации относительно государства.
Среди прав налогоплательщиков. Установленных НК, особо следует отметить право получать от налоговых органов письменные пояснения по вопросам применения налогового законодательства, а также нормативных документов о налогах и сборах. Над налоговыми органами по месту своего учета должна быть предоставлена бесплатная информация о действующих обязательных платежах, а также о правах и обязанностях налоговых органов и их должностных лиц.
Одним из существенных полномочий налогоплательщика является право обжаловать акты налоговых органов, а также действия или бездействия их должностных лиц.
Впервые в российском законе появилось право налогоплательщиков требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении действий в отношении налогоплатильщиков, не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц. не соответствующие НК и другим федеральным законам, а также требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения налоговой тайны.
Перечень обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов) установлен ст.23 НК. Видовые многообразие обязанностей налогоплательщиков предполагает их классификацию по различным основаниям:
1.В зависимости от юридических фактов, лежащих в основе возникновения обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов);
2.в зависимости от оперативности возложения обязанности налогоплательщиков;
3.в зависимости от принадлежности к общему или специальному статусу налогоплательщика. Установленный ст.23 НК перечень обязанностей налогоплательщиков (плательщиков сборов) не является исчерпывающим. Налогоплательщики могут нести и иные обязанности, установленные федеральным законодательством. Невыполнение или ненадлежащее выполнение налогоплательщиком возможных обязанностей образует соответствующий состав налогового правонарушения.