Курс лекций
по дисциплине МДК04.01 «Технология составления бухгалтерской отчетности»
ПМ04 Составление и использование бухгалтерской отчетности
Технология составления бухгалтерской отчетности
Курс лекций
Для специальности:
Содержание
1 Бухгалтерская отчетность. 5
1.1 Законодательно-нормативное регулирование порядок составления и представления бухгалтерской отчетности. 5
1.2 Понятие и виды отчетности. 5
1.3 Требования к бухгалтерской отчетности. 9
1.4 Подготовка к составлению отчетности. 11
1.5 Виды ошибок, допускаемых при составлении отчетности. 23
2 Анализ типичных ошибок при составлении отчетности. 31
2.1 Общие принципы и правила формирования отчетности. 31
2.2 Распространенные ошибки при составлении бухгалтерской отчетности. 34
3 Порядок составления основной бухгалтерской отчетности. 38
3.1 Порядок составления бухгалтерского баланса. 38
3.2 Порядок составления отчета о прибылях и убытках. 76
4 Порядок заполнения приложений к балансу и отчету о прибылях и убытках. 89
4.1 Отчет о движении капитала. 89
4.2 Отчет о движении денежных средств. 91
4.3 Отчет о целевом использовании полученных средств. 92
4.4 Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. 92
Список литературы.. 103
Бухгалтерская отчетность
Законодательно-нормативное регулирование порядок составления и представления бухгалтерской отчетности
Основными законодательными и нормативными документами, регламентирующими порядок составления и представления бухгалтерской отчетности, в настоящее… - Федеральный закон«О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 6 декабря 2011 г.;
- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное приказом Минфина…
Понятие и виды отчетности
Отчётность представляет собой систему показателей, отражающих результаты хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Отчётность… Организации составляют отчеты по формам и инструкциям, утвержденным Минфином и… Отчётность организаций классифицируют по видам, периодичности составления, степени обобщения отчетных данных.
Требования к бухгалтерской отчетности
Основными требованиями, которым должна удовлетворять бухгалтерская отчетность, являются:
1 Достоверность. Бухгалтерская отчетность должна давать достоверное… Для обеспечения достоверности данных бухгалтерской отчетности организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и…
Подготовка к составлению отчетности
Подготовка к составлению годовой бухгалтерской отчетности включает несколько этапов:
1) проведение ежегодной плановой инвентаризации;
2) обнаружение и исправление ошибок в первичной и учетной документации;
Виды ошибок, допускаемых при составлении отчетности
Именно несоблюдение отдельных положений законодательно-нормативных документов о предоставлении бухгалтерской отчетности и приводит к ошибкам при… - организационные - ошибки, связанные с неправильным определением состава… - технические - неправильное заполнение отдельных реквизитов и арифметические ошибки, возникающие при заполнении форм…
Анализ типичных ошибок при составлении отчетности
Общие принципы и правила формирования отчетности
Данные представляемой бухгалтерской отчетности приводятся в тысячах рублей без десятичных знаков.
В случаях обнаружения неправильного отражения хозяйственных операций текущего… В случаях выявления организацией в текущем отчетном периоде фактов неправильного отражения хозяйственных операций на…
Распространенные ошибки при составлении бухгалтерской отчетности
Нередко при правильно поставленном учете и отсутствии ошибок в бухгалтерских проводках и первичных документах большое количество ошибок допускается… 1 Бухгалтерский баланс. Иногда в отчетности ошибочно указывают, что баланс… При составлении бухгалтерского баланса наиболее распространена неправильная классификация активов или пассивов.
Порядок составления основной бухгалтерской отчетности
Порядок составления бухгалтерского баланса
Правила составления, сроки предоставления, порядок рассмотрения и утверждения бухгалтерских отчетов регламентированы Положением по бухгалтерскому… В соответствии с этими документами при составлении бухгалтерских отчетов… - полное отражение за отчетный период всех хозяйственных операций и результатов инвентаризации всего имущества и…
Баланс (актив) – код строки 1600.
Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)».По этой статье показывается величина уставного (складочного)… В бухгалтерском учете на счете 80«Уставный капитал» отражается сумма уставного… Увеличение или уменьшение уставного (складочного) капитала, произведенные в соответствии с установленным порядком,…
Строка 1500 = суммы строк (1510+1520+1530+1540+1550).
Баланс (пассив) – код строки 1700
Порядок составления отчета о прибылях и убытках
В новой форме Отчета о прибылях и убытках так же, как и в бухгалтерском балансе, имеется графа«Пояснения», в которой указывается номер записей из… Графа «Код» проставляется, если отчетность сдается в органы госстатистики и… Изменения в Отчете о прибылях и убытках наглядно видны из Приложения № 4 Приказа № 66 н (Таблица 1).
Строка 2400 = Строка 2300 – строка 2410 + строка 2420 – строка 2430 + строка 2450
При составлении промежуточной бухгалтерской отчетности величина чистой (нераспределенной) прибыли (чистого (непокрытого) убытка) отчетного периода определяется на основе данных аналитического бухгалтерского учета по счету 99«Прибыли и убытки». Фактически это остаток по счету 99 на конец отчетного периода. Чистая прибыль отражается по кредиту счета 99, а чистый убыток - по дебету счета 99.
При определении величины чистой прибыли (убытка) в бухгалтерском учете в общем случае используются показатели условного расхода (дохода) по налогу на прибыль и постоянных налоговых обязательств (активов).
Полученный убыток показывается по строке 2400 в круглых скобках.
Порядок заполнения приложений к балансу и отчету о прибылях и убытках
Отчет о движении капитала
Отчетоб«Изменении капитала» в соответствии с Приказом № 66 н переименован в Отчет о движении капитала. В совокупный капитал помимо уставного,… Данные о собственном капитале , как и прежде, приводятся по состоянию на 31… - года, который предшествует предшествующему отчетному периоду отчетного года;
Отчет о движении денежных средств
Форма Отчета о движении денежных средств претерпела незначительные изменения. Движение денежных средств, как и прежде, отражается отдельно по… Строка«Остаток денежных средств на начало отчетного года» была из самой первой… Из раздела«Движение денежных средств по инвестиционной деятельности», исключены отдельные строки. Если раньше…
Отчет о целевом использовании полученных средств
Отчет о целевом использовании полученных средстввключается в состав бухгалтерской отчетности общественных организаций (объединений), не…
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках
Из бухгалтерской отчетности исключена форма № 5«Приложение к бухгалтерскому балансу», предназначенная для детализации статей бухгалтерского баланса,… При этом дополнительно в состав отчетности включены формы, названные иными… В соответствии с приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66 н иные пояснения оформляются в табличной или текстовой…
Список литературы
1Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru
2 Федеральный закон от 27 июля 2010 г. № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности»[Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru
3 Постановление Правительства РФ от 06.03.1998 г. № 283 «Об утверждении Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности»[Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru
4 Приказ Минфина РФ от 8 ноября 2010 г. № 143н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Информация по сегментам» (ПБУ 12/2010) [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru
5 Приказ Минфина РФ от 28 июня 2010 г. № 63н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)»[Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru
6 Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»[Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru
7 Приказ Минфина РФ от 6 октября 2008 г. № 106н «Об утверждении положений по бухгалтерскому учету»[Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru
8 Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99»[Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru
9 Концепция развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу/ одобрена Приказом Минфина РФ от 1 июля 2004 г. № 180 [Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru
10 Краснопёрова, О.А. Учетная политика организаций на 2011 год. –М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2011.
11Межуева, Т.Н. Квартальная отчетность /под редакцией К.А. Либерман. –М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2010.
12 Фомичева, Л.П. Формирование бухгалтерской отчетности коммерческой организации по итогам финансового года. - Система ГАРАНТ, 2010.[Электронный ресурс] - режим доступа: garant.ru