Лекция 28.Отражение результатов инвентаризации

- Излишки
- Недостача
- Взаимный зачет излишков и недостач

Расхождения между данными инвентаризации и бух­галтерского учета оформляются бухгалтерией путем со­ставления ведомости результатов, выявленных инвента­ризацией.
Выявленные при инвентаризации расхождения фак­тического наличия имущества с данными бухгалтер­ского учета регулируют в соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ в следующем по­рядке:
Основные средства, материальные ценности, денежные средства и другое имущество, оказавшееся в излишке, под­лежит оприходованию по дебету соответствующих счетов с отнесением его на финансовые результаты у организа­ций или увеличением финансирования (фондов) у бюд­жетной организации с последующим установлением при­чин возникновения излишка и виновных лиц.
Отражение на счетах излишков, выявленных при ин­вентаризации:
Дебет 01 «Основные средства»;
Дебет 10 «Материалы»,
Дебет 41 «Товары»,
Дебет 43 «Готовая продукция».
Дебет 50 «Касса»,
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Про­чие доходы».
Все недостачи материальных ценностей, денежных средств и другого имущества в пределах норм естествен­ной убыли, утвержденные в установленном законодатель­ством порядке, независимо от причин возникновения, спи­сывают с Кредита соответствующих счетов в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Нормы убы­ли могут применяться лишь в случаях выявления факти­ческих недостач, а при отсутствии таких норм убыли рас­сматриваются как недостача сверх норм, которая относит­ся па виновных лиц. При отсутствии таковых суммы недостач списываются в дебет счета 99 «Прибыли и убыт­ки» с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи цен­ностей».
• Отражение на счетах недостачи, выявленной при ин­вентаризации:
а) Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,
Кредит 01 «Основные средства»,
Кредит 10 «Материалы»,
Кредит 41 «Товары»,
Кредит 43 «Готовая продукция»,
Кредит 50 «Касса»;
б) в розничных торговых организациях:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»,
Кредит 41 «Товары»,
Кредит 42 «Торговая наценка» (способом «красное
сторно»).
* Списание недостачи в пределах норм естественной
убыли:
Дебет 20 «Основное производство»,
Дебет 23 «Вспомогательное производство»,
Дебет 25 «Общепроизводственные расходы»,
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы»,
Дебет 29 «Обслуживающие производства»,
Дебет 44 «Расходы на продажу»,
Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценнос­тей».
• Списание недостачи за счет виновного лица:
а) Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим опера­циям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению матери­ального ущерба»,
Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценнос­тей»;
б) разница между суммой, подлежащей взысканию с ви­новного лица, и суммой недостачи на счете 43-2:
Дебет 73-2 «Расчеты по возмещению материально­го ущерба»,
Кредит 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»;
в) погашение задолженности:
Дебет 98-4 «Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей»,
Кредит 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы»;
г) восстановление суммы налога на добавленную сто­имость (НДС) со стоимости недостающих активов:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
д) отнесение суммы налога на добавленную стоимость (НДС) на виновное лицо:
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим опера­циям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению матери­ального ущерба»,
Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценнос­тей»;
е) возмещение виновным лицом суммы недостачи: Дебет 50 «Касса», субсчет 1 «Касса организации», Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»,
Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим операци­ям», субсчет 2 «Расчеты по возмещению материаль­ного yщep6a».
• Списание недостачи на финансовые результаты: Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»,
Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценнос­тей».
• Списание недостачи па финансовые результаты, ви­новники которых по решению суда не установлены:
а) на сумму недостачи:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит 10 «Материалы», Кредит 41 «Товары» и др.;
б) на сумму налога на добавленную стоимость (НДС) по недостающим ценностям:
Дебет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей», Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
в) списание недостачи:
Дебет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 2 «Прочие расходы»,
Кредит 94 «Недостачи и потери от порчи ценнос­тей».

Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы с разрешения руководителя организации может быть допущен только в виде исключения. При этом товарно-материальные ценности должны быть одного и того же наименования, в тождественных количествах, за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица. О допущенной пересортице матери­ально ответственные лица представляют подробные объяс­нения инвентаризационной комиссии. Руководитель орга­низации принимает окончательное решение.