Статья 252 НК РФ
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные или понесенные налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Документально подтвержденные расходы – затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ.
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы, в зависимости от их характера и условий их осуществления, а также по иным условиям, подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ)
Налоговая база (ст. 274 НК РФ)
Налоговая база – денежное выражение прибыли.
С 1 января 2002 года налогоплательщики могут для определения налоговой базы признавать доходы и расходы, либо по методу начисления, либо по кассовому методу.
Метод начисления – ст. 271 НК РФ.
При методе начисления доходы и расходы, принимаемые в целях налогообложения признаются в том отчетном налоговом периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической оплаты денежных средств или иной формы оплаты.
Кассовый метод – ст. 273 НК РФ
При кассовом методе доходы и расходы налогоплательщиков признаются в целях налогообложения и прибыли после их фактической оплаты.
Налоговый период – календарный год: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.
Ставки – ст. 284 НК РФ. Основная – 20%.
Порядок исчисления налога –ст. 286 НК РФ
Порядок и сроки уплаты –ст. 287 НК РФ
Сумма налога на прибыль определяется налогоплательщиком самостоятельно в течение налогового периода.
Квартальные платежи предусмотрены для
бюджетных учреждений, для иностранных организаций (осуществляющие деятельность через постоянные представительства), организации, у которых за 4 предыдущих квартала сумма реализации не превышали 3 млн. рублей за каждый квартал, некоммерческие организации выгодоприобретатели по договорам доверительного управления участники простых товариществ, в отношении доходов, получаемых от участия в простых товариществах инвесторы в соглашении о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений.
Налог подлежит уплате по истечению налогового периода и уплачивается не позднее 28 марта следующего за истекшим налоговым периодом.
Транспортный налог
Гл. 28 НК РФ
Характеристика:
Региональный налог
Прямой налог
Целевой налог
Регулярный налог
Налогоплательщики – ст. 357 НК РФ
Налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
Исключения – не признаются налогоплательщиками лица, которые являются организаторами Олимпийский и Параолимпийских игр в Сочи и развитие его как курорта, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности, и используемых ими в связи с организацией и проведение игр.
Объект – транспортные средства (ст. 358 НК РФ): автомобили, мотоциклы, автобусы, вездеходы, самолеты, катера, теплоходы, мотосани и др.
Девять исключений: весельные лодки, моторные лодки с двигателем не мощнее 5 л.с., самолеты и вертолеты медицинской службы, промысловые суда, тракторы, самоходные комбайны и др.
Налоговая база – ст. 359 НК РФ
Налоговая база определяется по мощности двигателя в лошадиных силах (наземный транспорт); воздушные суда – воздушная тяга и др.
Налоговый период - ст. 360 НК РФ (календарный год)
Отчетный период: 1ый, 2ой, 3ий кварталы (субъект может установить другой отчетный период)
Налоговые ставки – ст. 361 НК РФ (устанавливаются законами РФ)
Порядок исчисления налога – ст. 362 НК РФ
Налогоплательщик организация исчисляют сумму налога самостоятельно, для налогоплательщиков физических лиц сумма исчисляется налоговым органом.
Порядок и сроки уплаты – ст. 363 НК РФ (определяются законами субъектов РФ)
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Регламентируется гл. 23 НК РФ.
Впервые налог возник в Англии, 1798 году. Именовался подоходным налогом. Существовал в виде утроенного налога на роскошь. Был построен на чисто внешних признаках. Действовал 1816 года. В 1842 году налог был введен вторично и отвечал основным идеям налогообложения.
В других странах такой налог стал применяться с конца 19ого – начале 20ого (Франция – 1914, Пруссия – 1891). В России в 1812 году был введен прогрессивный процентный сбор с доходов от недвижимого имущества. Закон о подоходном налоге был принят 6 апреля 1916 года.
Идея подоходного налога – это обеспечение равнонапряженности налогообложения на основе прямого определения доходов плательщика.
Характеристика налога:
Федеральный налог Прямой налог Нецелевой налог Регулярный налог