Косвенные расходы в себестоимости представлены следующими статьями:
РСЭО;
Общепроизводственные расходы;
Общехозяйственные расходы;
Коммерческие расходы.
Анализ этих расходов производится путем сравнения фактической их величины в расчете на рубль товарной продукции в динамике за несколько периодов, а так же по сравнению с плановым уровнем отчетного года. Такое сопоставление показывает как изменилась доля косвенных расходов в себестоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с планом, а так же какая наблюдается тенденция – роста или снижения. В дальнейшем определяются величины, вызвавшие абсолютное или относительное изменение затрат. Каждая из перечисленных затрат состоит из нескольких элементов.
РСЭО – данная статья содержит следующие виды расходов:
Амортизация машин и технологического оборудования;
Затраты на содержание машин и технологического оборудования;
Износ МБП;
Расходы по внутризаводскому перемещению грузов.
Некоторые из этих видов затрат являются постоянными или условно-постоянными, а некоторые являются условно-переменными. Степень их зависимости от объема производства устанавливается с помощью коэффициента зависимости, который установлен, либо находится опытным путем или с помощью стохастического анализа данных о объеме продукции и суммы затрат. Для пересчета плановых затрат на фактический выпуск продукции используется следующая формула:
, где
Зкор – затраты, скорректированные на фактический выпуск продукции;
Зпл – плановая сумма затрат по статье;
ТП – процент выполнения плана по товарной продукции;
Кз – коэффициент зависимости затрат от объема производства продукции.
Анализ производится в следующей таблице.
Пример 13. Затраты на содержание машин и оборудования.
Затраты
Кз
Сумма затрат, тыс. руб.
Изменения
План
Факт
По плану в персчете
Общие
За счет V
За счет уровня затрат
1. Амортизация
0,00
2000
2400
2000
+400
0
+400
2. Ремонт
0,35
2075
2480
2124
+405
+52
+353
3. Эксплуатационные расходы
0,75
1739
1938
1832
+199
+93
+106
4. Износ МБП
1
400
450
429
+50
+29
+121
Итого:
2,1
6214
7268
6388
1054
174
880
ТПпл = 280000 тыс. руб.; ТПф = 300000 тыс. руб.