Финансовое управления организации

46

Введение

В современных условиях становления рыночных отношений, для которых характерны нестабильность и переменчивость внешнего окружения, демонополизация производства и либерализация экономики, уравнивание в правах разнообразных форм и отношений собственности, возрастание насыщенности рынка и уровень и качество финансовой работы становятся одними из важнейших факторов эффективного функционирования предприятия на рынке товаров и услуг.

Особое значение приобретает при этом необходимость усиления рыночной ориентации торговых предприятий, что предусматривает не только усовершенствование отдельных элементов сложившейся системы финансовой деятельности, но и комплексное системное использование концепции финансового менеджмента в деятельности предприятия. Финансовый подход в деятельности предприятий разрешит решать рыночные проблемы более рациональным путем, управлять финансовой деятельностью, планировать и организовывать финансовую деятельность в организации с учетом предусмотренных тенденций потребительского спроса.

Актуальность этой проблематики обусловлено, прежде всего, той ролью, которую играет финансовая деятельность в сфере торговли. В значительной мере основанное на субъективном подходе управление финансовой деятельностью неэффективно, поскольку на данный момент не достигнуто основной цели финансовой деятельности предприятий в условиях маркетинговой ориентации -- удовлетворение потребностей населения в товарах и услугах и получение на этой основе прибыли.

Таким образом, по нашему мнению, написание дипломной работы на тему "Управления финансовой деятельности предприятия" является очень актуальной особенно, учитывая, что объектом исследования является торговое предприятие.

Целью дипломной работы является изучение теоретических основ финансовой деятельности торгового предприятия и на основании этих знаний разработка рекомендаций по ее усовершенствованию. Для достижения поставленной цели в дипломной работе необходимо поставить и последовательно решить следующие задачи:

- изучить понятие и сущность на современном этапе;

- изучить цели и задачи управления финансами;

- рассмотреть специфику и проблемы финансовой деятельности в условиях современной экономики;

- охарактеризовать объект исследования -"Астана Моторс Астана" и провести анализ его финансово деятельности;

- провести оценку влияния коммерческой деятельности на финансовые результаты;

- Объектом исследования дипломной работы является частное предприятие -"Астана Моторс Астана" которое в изучаемый период осуществляло оптовую и розничную торговлю на территории города Астана. Предметом исследования дипломной работы является финансовая деятельность -"Астана Моторс Астана".

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы и приложения. В первой главе дипломной работы проведено теоретическое исследования изучаемого вопроса, во второй главе проведен анализ финансовой деятельности -"Астана Моторс Астана" и на основании данного анализа в третьей главе сделаны выводы и рекомендации относительно усовершенствования финансовой деятельности -"Астана Моторс Астана".

При проведении исследования использовались как методические пособия, так и публикации отечественных и зарубежных автор.

1. Теоретические основы финансового управления

1.1 Содержание и сущность управления финансовой деятельностью

Управление финансами -- процесс воздействия на финансовые и смежные экономические и социальные системы с целью их совершенствования и развития. При этом используются приемы и методы целенаправленного влияния на объект для достижения необходимого результата. В финансовой системе управление осуществляется через финансовый механизм с помощью его методов, рычагов, стимулов и санкций.

Как сознательная, целенаправленная деятельность людей управление основано на объективных закономерностях и требованиях экономических законов. Опираясь на научное познание требований этих законов и вырабатывая формы и методы их использования, общество через государственные, хозяйственные и общественные органы сознательно управляет формами производственных отношений, включая финансы, цены, кредит и т.д.

В основе управления финансами лежат следующие принципы: демократизм в управлении; политический подход к финансовым вопросам; оптимальное сочетание экономических и административных методов в управлении; научность управления; согласованность централизованного, отраслевого и территориального управления; ответственность в управлении; преемственность хозяйственных решений.

Следует различать два аспекта управления финансами: во-первых, государство использует финансы, их формы в качестве инструментов, рычагов управления экономикой и социальной сферой и влияет тем самым на весь процесс общественного производства; во-вторых, сами финансы являются объектом управления: управляются формы финансовых отношений, фонды денежных средств, финансовый аппарат, то есть система финансовых учреждений.

В управлении финансами необходим научный подход: это означает, что при выработке управленческих решений учитываются, помимо требований экономических законов, результаты экономического анализа, применяется рациональное сочетание экономических и административных методов управления. Научное управление финансами предполагает своевременное преодоление негативных явлений путем введения в действие новых финансовых методов и рычагов или отмены старых. При этом требуется достоверная и своевременная экономическая информация, научно обоснованные показатели, высокое качество перспективного и текущего финансового планирования.

В управлении финансами различают следующие взаимосвязанные элементы: информацию, планирование, организацию, регулирование, контроль.

Финансовая информация имеет большое значение для принятия решений с целью как научно обоснованного планирования, так и оперативного руководства всеми финансовыми процессами. Достоверность и своевременность информации позволяют анализировать ход событий, видеть их тенденции, заранее определять конечный результат. Финансовая информация осуществляется в форме бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности, представляемой по звеньям финансовой системы.

Планирование занимает центральное место в управлении финансами. Оно должно обеспечивать сбалансированность материальных, трудовых и финансовых ресурсов, взаимосвязь производственных и финансовых показателей, увязку доходов и расходов, финансовых планов всех уровней национального хозяйства.

Организация - означает слаженность, четкость всех звеньев управления, высокую результативность финансового аппарата, ответственность и дисциплинированность работников управления.

Финансовое регулирование - это маневрирование финансовыми ресурсами для выполнения плановых заданий. Оно направлено на предупреждение и ликвидацию всякого рода отрицательных отклонений от намеченного результата. Оно заключается в обеспечении пропорций и синхронности во всех видах деятельности за счет резервных фондов, сверхплановых финансовых ресурсов, неиспользованных ассигнований. Контроль за выполнением финансовых планов осуществляется как на стадии планирования, так и на стадии оперативного управления на всех уровнях хозяйствования в процессе формирования и использования денежных фондов. Основным движущим механизмом хозяйственного процесса рыночной экономики в Казахстане является конкурентоспособность хозяйствующих субъектов, которая обеспечивается правильным управлением движения капитала и финансовых ресурсов, находящихся в их распоряжении.

Финансы - это совокупность денежных отношений, возникающих в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг) и включающих формирование и использование денежных доходов, обеспечение кругооборота средств в воспроизводственном процессе, организацию взаимоотношений с другими предприятиями, бюджетом, банками, страховыми организациями и др.

Финансовый менеджмент - наука об управлении всеми этими процессами. Управление финансами предприятия предполагает разработку методов, которые предприятие ставит перед собой для достижения определенных целей, конечной из которых является обеспечение прочного и устойчивого финансового состояния.

Финансы субъектов хозяйствования представляют собой денежные отношения, связанные с формированием и распределением финансовых ресурсов. Формируются финансовые ресурсы за счет таких источников, как: собственные и приравненные к ним средства (акционерный капитал, паевые взносы, прибыль от основной деятельности, целевые поступления и др.); мобилизуемые на финансовом рынке как результат операций с ценными бумагами поступающие в порядке перераспределения (бюджетные субсидии, субвенции, страховое возмещение и т.п.).

Процесс функционирования любого предприятия носит циклический характер. В пределах одного цикла осуществляются: привлечение необходимых ресурсов, соединение их в производственном процессе, реализация произведенной продукции и получение конечных финансовых результатов. В условиях рыночной экономики происходит смещение приоритетов в объектах и целевых установках системы управления объектом хозяйствования. Как известно, укрупненными и относительно самостоятельными экономическими объектами, составляющими сферу приложения общих функции управления, являются денежные средства (точнее финансовые ресурсы), трудовые ресурсы, средства и предметы труда. В централизованно планируемой экономике приоритеты в управлении этими объектами, как правило, не расставлялись. Такой подход был понятен и вполне естествен. Присущие этому типу экономики тотальное планирование, централизация, а также лимитированность ресурсов с необходимостью предусматривали введение жесткого их фондирования. Свобода в манипулировании ресурсами, их взаимозамещении была весьма ограниченной. Кроме того, предприятия были поставлены в жесткие финансовые рамки и не могли выбирать наиболее рациональную (по их субъективному мнению, естественно) структуру всех используемых ресурсов.

В условиях рыночной экономики эти ограничения в значительной степени снимаются (отменяются лимиты, снижается роль централизованного снабжения и др.), а эффективное управление предполагает оптимизацию ресурсного потенциала предприятия. В этой ситуации резко повышается значимость эффективного управления финансовыми ресурсами. От того, насколько эффективно и целесообразно они трансформируются в основные и оборотные средства, а также в средства стимулирования рабочей силы, зависит финансовое благополучие предприятия в целом, его владельцев и работников. Финансовые ресурсы в этих условиях приобретают первостепенное значение, поскольку это - единственный вид ресурсов предприятия. Таким образом, финансовый менеджмент как одна из основных функций аппарата управления приобретает ключевую роль в условиях рыночной экономики.

Основной задачей совершенствования финансового менеджмента организации является формирование направлений совершенствования финансового механизма деятельности хозяйствующего субъекта.

Цели и задачи управления финансами

Основное целью управления финансами предприятия и финансового планирования состоит в том, чтобы:

-обеспечить рациональную сбалансированность активов (средств) и пассивов (источников финансирования) предприятия. Иначе говоря, обеспечить устойчивое и экономически оправданное соответствие источников финансирования активам;

-сбалансировать поступления и выплаты платежного оборота, т.е. обеспечить достаточность платежных средств для исполнения всех обязательств предприятия как по срокам. так и по величине.

Текущие и капитальные активные операции производственно-сбытовая деятельность, капиталовложения формируют потребность в объемах и характере финансирования. Задача финансового управления - обеспечить эти активные операции соответствующими им по природе и структуре источниками финансирования. Вторая из перечисленных выше задач теснейшим образом взаимосвязана с первой, С точки зрения текущей деятельности (текущих операции) в центре внимания управляющего финансами находится именно сбалансированность платежного оборота, но в основе ее - соответствие активов предприятия его обязательствам. Нельзя, невозможно правильно сформировать платежный оборот без баланса активов и пассивов и. в первую очередь, оборотных активов и текущих обязательств, и главным образом счетов к получению и счетов к оплате (дебиторской и кредиторской задолженности).

"Двойное" содержание финансового планирования (планирование активов и пассивов и поступлений и платежей) отражает то, что существует два объекта финансирования: активы и операции.

Источниками финансирования активов являются пассивы, т.е обязательства. возникающие у предприятия как субъекта гражданского права перед владельцами ресурсов, используемых предприятием в своей деятельности, Эти обязательства могут быть долговыми (т.е. заемными), подлежащими возврату по истечении срока их предоставления, и долевыми (бессрочными). формирующими обязательства предприятия перед его юридическими владельцами (акционерами. участниками).

Источниками финансирования операций являются ликвидные активы, которые могут быть использованы в качестве платежных средств (в нормальной экономической системе источниками финансирования операций являются денежные средства и коммерческие векселя).

В настоящее время в Казахстане проблема оценки финансового состояния предприятия является крайне актуальной, причем как для различных государственных ведомств, контролирующих деятельность хозяйствующих субъектов, так и для менеджмента самого предприятия. Причем проблема оценки финансового состояния действительно существует, поскольку в современной российской науке до сих пор так и не выработано единого подхода к проведению такого рода анализа. Однако следует отметить, что попытки систематизировать подход к финансовому анализу существуют, например, Методические указания по проведению анализа финансового состояния организаций, министерством финансов по финансовому оздоровлению. Однако предлагаемая методика не позволяет получить реальной картины финансового состояния предприятия, и, следуя ей, к предприятиям-банкротам можно было бы отнести многих из хозяйствующих субъектов в Казахстане , которые, тем не менее, достаточно успешно функционируют, получая прибыль и исправно выплачивая заработную плату работникам и налоги государству. При этом достаточно легко будет упустить из вида реально проблемные организации, так как в методических рекомендациях достойное отражение получили показатели, характеризующие лишь ликвидность. Хотя данные методические рекомендации уже не раз являлись предметом критики в периодической литературе, на настоящий момент можно сказать, что гораздо важнее их наличие, чем спорность их содержания.

Прежде чем проводить финансовый анализ (для целей финансового анализа предлагается использовать не только традиционные бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках. Аналитический баланс должен быть явно разделен на три основных группы: Активы, Собственный капитал и Обязательства - при этом статьи Активов должны быть расположены в порядке убывания ликвидности, а Обязательства - в порядке увеличения срочности, что предлагается в МСФО, однако до сих пор так и не нашло отражения в форме №1, несмотря на уже ставшие многолетними отчаянные попытки Министерства финансов привести национальные стандарты учета в соответствие с международными. Помимо достаточно банального аналитического баланса имеет смысл также составлять и аналитический отчет о прибылях и убытках в разрезе трех видов деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. При этом некоторые составляющие показатели следует сделать более узкими, например, вместо статей "Проценты к получению" и "Проценты к уплате" более предпочтительным было бы указать их разницу - "Процентная маржа". Другие статьи следует дополнить расшифровками, пользуясь информацией из других форм отчетности, которые, как правило, остаются не у дел.

Проведение финансового анализа предлагается построить не по классической схеме (ликвидность, рентабельность, оборачиваемость), а в следующем порядке:

1. Анализ финансовой устойчивости, включающий горизонтальный и вертикальный анализ баланса, анализ ликвидности и вероятности банкротства.

2.Анализ деловой активности, состоящий из взаимосвязанных анализа оборачиваемости и рентабельности.

3.Анализ рыночной привлекательности (если предприятие является или планирует стать эмитентом ценных бумаг на фондовом рынке).

4.Финансовая независимость.

Учитывая многообразие финансовых процессов, множественности показателей финансовой устойчивости, различие в уровне их критических оценок, складывающуюся степень отклонения от них фактических значений коэффициентов и возникающие в связи с этим сложности в общей оценке финансовой устойчивости организаций, многие отечественные и зарубежные аналитики рекомендуют производить интегральную оценку финансовой устойчивости.

Каждая указанная группа содержит в себе ряд коэффициентов и агрегированных показателей, характеризующих финансовое состояние организации.

Что же касается непосредственно самих коэффициентов, то, к сожалению, в современной науке наблюдается следующая тенденция: один и тот же показатель может иметь более десятка различных названий, толкований, а также методов расчета. Многие авторы предлагают целый ряд нормативных значений для большинства показателей одинаковые для всех отраслей, хотя, по сути, у каждой отрасли должны быть свои границы допустимых значений показателей ликвидности, рентабельности, оборачиваемости и др., изменяющихся в соответствии с реалиями современной экономики.

Далее в соответствии с предложенным порядком анализа рассмотрим ряд наиболее актуальных показателей.

Анализ финансовой устойчивости

Для каждого конкретного предприятия можно сформулировать систему требований (в виде набора количественных параметров), которым должно удовлетворять данное предприятие, чтобы быть финансово устойчивым.

Структурные показатели: коэффициенты, относящиеся к этой категории, характеризуют соотношение различных групп аналитической отчетности. Рассмотрим более подробно некоторые из них.

· Соотношение текущих активов и внеоборотных активов: следует обратить особое внимание на динамику коэффициента, поскольку четкая негативная тенденция свидетельствует об отвлечении финансовых ресурсов из оборота, что может привести к банкротству предприятия.

· Обеспеченность внеоборотных активов собственным капиталом показывает долю внеоборотных активов предприятия финансируемых за счёт собственного капитала. Продолжительное снижение коэффициента является негативным признаком.

· Обеспеченность внеоборотных активов постоянным капиталом показывает, какая доля внеоборотных активов предприятия финансируется за счёт постоянного капитала. Продолжительное снижение коэффициента является негативным признаком. При расчете данного коэффициента обращаем внимание на такой агрегат, как Постоянный капитал, который рассчитывается путем вычитания Прочих собственных средств и Долгосрочных обязательств из Собственного капитала и не является аналогом такого коэффициента как перманентный капитал.

· Коэффициент покрытия собственного капитала денежными средствами, Коэффициент покрытия чистых текущих активов денежными средствами, Доля чистых текущих активов, Доля чистых текущих активов в текущих активах используются при анализе запаса платежеспособности предприятия.

· Кроме того, в процессе анализа важно учесть значения таких коэффициентов как Доля постоянного капитала, Доля собственного капитала, Доля заемного капитала, Соотношение собственного и заемного капитала, Соотношение заемного и собственного капитала, Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, Обеспеченность процентов к уплате, Соотношение запасов и чистых текущих активов.

Коэффициенты ликвидности

· Общая ликвидность: характеризует способность предприятия покрыть все обязательства и продолжить свою деятельность. Данный коэффициент рассчитывается как отношение всех активов организации к ее обязательствам. Удовлетворительным состоянием считается, когда активы организации в два раза превышают ее обязательства.

· Текущая ликвидность: нормальным считается состояние, при котором данный коэффициент более единицы.

· Срочная ликвидность: показывает способность предприятия мгновенно расплатиться по всем текущим обязательствам и рассчитывается как отношение высоколиквидных активов (денег) к краткосрочным обязательствам.

· Ликвидность при мобилизации средств является одним из наиболее интересных с точки зрения анализа, поскольку позволяет учесть мгновенную стоимость всех активов организации при ситуации, когда ей нужно расплатиться по всем обязательствам.

· Ликвидность при мобилизации запасов: характеризует степень зависимости платежеспособности предприятия от запасов при мобилизации средств от их конверсии в деньги для покрытия краткосрочных обязательств.

Вероятность банкротства: коэффициенты, характеризующие анализ банкротства названы по именам их авторов: Z-счет Альтмана, Коэффициент Фулмера, Коэффициент Чессера, Вероятность банкротства по Биверу. Следует отметить, что каждый из указанных показателей был наиболее актуален именно в момент его создания с характерной ему экономической обстановкой. Поэтому результат каждого коэффициента нельзя принимать безоглядно. Кроме того, даже комплексный результат коэффициентов не всегда отражает реальную ситуацию: для некоторых вполне успешных предприятий указанные коэффициенты могут показать высокую вероятность банкротства. При этом из указанных выше коэффициентов вероятностью в классическом понимании этого слова (вероятность наступления события математически оценивается в пределах от нуля до единицы) можно назвать только коэффициент Чессера.

Анализ деловой активности

В части оценки оборачиваемости используются следующие коэффициенты:

Оборачиваемость активов, Оборачиваемость текущих активов, Оборачиваемость основных средств, Оборачиваемость неденежных оборотных средств, Оборачиваемость готовой продукции, Оборачиваемость запасов, Оборачиваемость дебиторской задолженности, Оборачиваемость собственного капитала, Оборачиваемость постоянного капитала, Оборачиваемость кредиторской задолженности, Оборачиваемость заемного капитала, Оборачиваемость привлеченного финансового капитала, Скорость операционного цикла.

При подготовке графических отчетов по данным показателям можно порекомендовать использовать не сами значения показателей, а их базисные темпы прироста со знаком "минус", которые позволят более адекватно представить информацию о динамике оборачиваемости.

Анализ рентабельности базируется на значениях таких коэффициентов, как Рентабельность активов, Рентабельность активов до налогообложения, Рентабельность собственного капитала, Рентабельность собственного капитала до налогообложения, Рентабельность постоянного капитала, Рентабельность постоянного капитала до налогообложения, Рентабельность текущих активов, Рентабельность текущих активов до налогообложения, Рентабельность финансовых вложений, Рентабельность продаж, Рентабельность основной деятельности, Рентабельность финансовой деятельности, Рентабельность прочих операций, Рентабельность финансово-хозяйственной деятельности, Рентабельность финансово-хозяйственной деятельности до налогообложения, Рентабельность заемного капитала по капитализированному доходу.

При анализе показателей рентабельности важно сравнить их значения до и после налогообложения, поскольку низкое значение показателя после налогообложения, зачастую, свидетельствует лишь о неправильно проводимой налоговой политике предприятия, а не о его неспособности зарабатывать деньги.

Анализ рыночной привлекательности

Результаты анализа рыночной активности интересны как для акционеров предприятия, так и для потенциальных инвесторов. Представление о степени рыночной привлекательности и активности дают следующие коэффициенты: Прибыль на одну акцию, Скорректированная прибыль на акцию, Рыночная стоимость акции (или возможная рыночная стоимость акции), Доля выплаченных дивидендов, Норма дивиденда, Соотношение рыночной цены акции и прибыли на одну акцию, Соотношение рыночной стоимости акции и ее балансовой стоимости.

Методики расчета показателей рыночной привлекательности достаточно хорошо описаны в классической экономической литературе. При анализе важно обращать особое внимание на динамику этих коэффициентов с учетом количественной составляющей, например, норма дивиденда может быть высокой, однако в денежном выражении значение данного показателя может оказаться незначительным.

Проведение финансового анализа является достаточно трудоемкой процедурой, требующей обработки огромного количества данных, поэтому провести качественный финансовый анализ без использования современных

Целью управления финансами предприятия является в конечном счете обеспечение и поддержание его финансовой устойчивости в долгосрочной перспективе. Под финансовой устойчивостью предприятия в широком смысле понимается его способность функционировать, получая достаточную для собственного воспроизводства прибыль и своевременно выполняя все обязательства по платежам. В этом смысле финансово устойчивым является предприятие, деятельность которого обеспечивает:

доходность активов не ниже ставки процента по банковским кредитам;

доходность собственного капитала не ниже рентабельности активов;

сбалансированность поступлении и платежей (входящих и исходящих финансовых потоков) или положительный чистый денежный поток в среднесрочном периоде;

достаточную массу чистой прибыли и амортизации (в том числе в части социального обеспечения и развития трудовых ресурсов) для обеспечения воспроизводства производительного потенциала предприятия.

Финансовая устойчивость является интегральным, обобщающим показателем отражающим состояние и результаты деятельности предприятия.

Финансовая независимость

Уровень общей финансовой независимости характеризуется коэффициентом финансовой независимости.

В большинстве стран принято считать финансово независимой фирму с удельным весом собственного капитала в общей его величине в размере 50% (критическая точка) и более.

Установление критической точки на уровне 50% достаточно условно и является итогом следующих рассуждений: если в определенный момент банк, кредиторы предъявят все долги к взысканию, то организация сможет их погасить, реализовав половину своего имущества, сформированного за счет собственных источников, даже если вторая половина имущества окажется по каким-то причинам неликвидной.

1.2 Управления финансами в Республике Казахстан и зарубежный опыт

Как нам известно, что экономика Казахстана реформировалась в условиях глубокого кризиса. У Правительства и Национального Банка в начале реформенного процесса не было опыта проведения самостоятельной макроэкономической политики. Кроме того, в стране отсутствовали соответствующие институты, присущие суверенному государств: не было национальной валюты, учреждений банковской, бюджетной, антимонопольной систему и других институтов.

В соответствии с Посланием Президента Республики Казахстан "Казахстан - 2030, Процветание, безопасность и улучшение благосостояния всех казахстанцев", опубликованном 17 октября 1997 года, Комитет государственного имущества и приватизации Министерства финансов Республики Казахстан участвует в реализации третьего долгосрочного приоритета "Экономический рост, базирующийся на развитой рыночной экономике с высоким уровнем иностранных инвестиций". [Послание президента стратегия 2030]

Реализация задач, обозначенных Главой государства в Послании, была начата с Программы приватизации и реструктуризации государственной собственности в Республике Казахстан на 1996-1998 годы и потребовала реформирования системы управления государственным имуществом, которые были одобрены Правительством Республики Казахстан в 2000 году в Концепции управления государственным имуществом и приватизации. В реализацию Концепции управления государственным имуществом и приватизации приняты и реализованы две программы повышения эффективности управления государственным имуществом и приватизации на 2001-2002 годы и 2003-2005 годы. В настоящее время реализуется Программа управления государственными активами на 2006-2008 годы.

В ходе реализации трех первых программ приватизации произошло формирование частной собственности как основы рыночной экономики. Осуществлена широкомасштабная приватизация в таких стратегических отраслях как электроэнергетика и нефтегазовая промышленность. Приватизировано 22 предприятия нефтегазового сектора и 18 энергетического.

Имидж страны с благоприятным инвестиционным климатом позволил привлечь в Казахстан инвесторов из США, Англии, Кореи, Швейцарии, Бельгии, Гибралтара, Индонезии, Канады, Германии, КНР, России. Иностранным инвесторам было продано 57 предприятий.

Мощным толчком для становления и развития казахстанской фондовой биржи стала продажа государственных пакетов акций 82 акционерных обществ, среди которых: ОАО "Корпорация Казахмыс", ОАО "Химфарм", ОАО "СНПС-Актобемунайгаз", ОАО "Усть-Каменогорский титано-магниевый комбинат", ОАО "Казцинк", АО "Совместное предприятие "Васильковское золото".

В центре первостепенного внимания государства, как отмечено в Послании, должна оставаться соответствующая защита иностранных инвестиций и возможности репатриации прибыли.

По состоянию на 1 октября 2007 года на постприватизационном контроле Комитета находилось 145 договоров купли-продажи.

В целях подтверждения инвестиционных вложений и исполнения договорных обязательств, принятых покупателями приватизированных объектов государственной собственности, Комитетом проводятся систематические обследования приватизированных предприятий с привлечением консультантов.

Рекомендации консультантов по результатам анализа выполнения инвестиционных и других обязательств используются в текущей работе с приватизированными объектами. Проблемы, выявленные в ходе проверок выполнения обязательств, выносятся на рассмотрение Комиссии по постприватизационному контролю, в составе представителей заинтересованных государственных органов. На основании рекомендаций Комиссии по постприватизационному контролю Комитетом принимаются меры, направленные на исполнение договоров купли-продажи, их корректировке и развитие приватизированных объектов.

Таким образом, постприватизационный контроль на данном этапе позволяет рассматривать деятельность приватизированных предприятий через призму договора купли-продажи и видеть положительные и отрицательные тенденции развития объектов, принимать необходимые решения и информировать о выявленных проблемах и наметившихся тенденциях как отраслевые министерства, так и Правительство Республики Казахстан.

Кроме того Республики Казахстан "О государственном мониторинге собственности в отраслях экономики, имеющих стратегическое значение", принятый в 2003 году, предоставил дополнительную возможность решения задачи по обеспечению прозрачности в работе крупных организаций в стратегически важных отраслях экономики.

Государственный мониторинг собственности позволяет легитимно осуществлять регулярные комплексные наблюдения, проводить контроль, оценку и прогноз состояния объектов экономики. Получив правовое обоснование, мониторинг позволяет получать постоянно обновляющуюся информацию, являющуюся основой государственного прогнозирования и регулирования устойчивого экономического развития в соответствии со стратегическими интересами страны.

Комплексный анализ включает оценку финансово-хозяйственной деятельности на основе текущей отчетности хозяйствующих субъектов, оценку инвестиционных вложений, начисления и уплаты налогов, техническое состояние основных средств предприятий, оценку применяемой технологии, эффективность менеджмента.

Результаты мониторинга используются государственными органами при разработке новых и доработке существующих правовых актов, планировании бюджетов, определении основных направлений развития, как отдельных предприятий, так и целых отраслей.

За 2004 год обследовано -6 объектов, 2005 год - 23 объекта, 2006 год - 40 объектов, на 2007 год запланировано обследование 40 объектов.

За 2005 - 2006 годы в результате обследования крупнейших предприятий выработано 278 рекомендаций самого различного характера от внесения изменений в учредительные документы акционерных обществ до внесения изменения в законодательство республики. Из них 221 - для объектов мониторинга и 68 - для государственных органов.

Одной из задач, определенных Посланием, является поддержка отечественных предприятий. Пока национальный капитал молод и слаб, пока он делает свои первые шаги и находится в заведомо уязвимом положении, государство защитит его, поможет ему быстро встать на ноги, отмечает Президент в Послании.

Начиная с июня 1997 года, Комитет во исполнение Указа Президента Республики Казахстан от 6 марта 1997 года № 3398 "О мерах по усилению государственной поддержки и активизации развития малого предпринимательства" предоставлял в аренду или доверительное управление субъектам малого предпринимательства с правом последующей передачи в собственность неиспользуемых производственных объектов и площадей, офисных помещений государственных предприятий.

За этот период субъектам малого предпринимательства в аренду или доверительное управление с правом последующей передачи в собственность предоставлены 1 788 неиспользуемых объектов, в том числе и объекты незавершенного строительства, общей площадью 1 500 тыс. кв.м.

Кроме того, Концепцией управления государственным имуществом и приватизации с целью развития конкуренции в сферах, в которых осуществляют свою деятельность государственные предприятия, предусматривается сокращение их количества, оптимизация состава закрепленного за ними имущества и передача его в конкурентную среду. Так, в рамках текущей деятельности Комитета и его территориальных органов ежегодно проводятся проверки целевого использования имущества, закрепленного за государственными предприятиями. Только в 2006 году у 267 республиканских государственных предприятий, дочерних предприятий, филиалах и представительствах было выявлено 4788 неиспользуемых объектов. Из них 4462 (в основном оргтехника, мебели и т.д.) было предложено списать, как непригодные к дальнейшему использованию, 237 - передать на приватизацию, 34 - задействовать для уставных целей, 30 - передать в коммунальную собственность соответствующих областей, городов Алматы и Астаны и 25 - на балансы других государственных юридических лиц.

В текущем году в рамках работы рабочей группы, созданной Министерством финансов с участием представителей МЭБП и МИТ, были рассмотрены предложения министерств и ведомств по функционированию подведомственных им РГП. Результаты работы комиссии были заслушаны на совещании у Премьер - Министра Республики Казахстан по административной реформе.

Остальные предприятия будут переданы в конкурентную среду, в том числе в социально-предпринимательские корпорации.

Кроме того, созданы такие крупные национальные холдинговые компании как: акционерные общества "Казахстанский холдинг по управлению государственными активами "Самрук", "Фонд устойчивого развития "Казына", "Национальный холдинг "КазАгро", "Национальный технологический холдинг "Самгау".

Помимо этого, в целях развития регионов республики были созданы новые региональные бизнес структуры, имеющие статус национальных компаний -социально-предпринимательские корпорации: акционерные общества "Сарыарка", "Жетiсу", "Ертiс" и "Онтyстiк", "Тобол", "Батыс", "Каспий".

12 января 2006 года Правительствами Российской Федерации и Республики Казахстан подписано Соглашение об учреждении Евразийского банка развития, в реализацию которого создан новый международный финансовый институт с уставным капиталом в 15 млрд. долларов, предназначенный для финансирования крупных проектов как на территории двух стран, так и за их пределами.

Впервые в казахстанской практике была учреждена зарубежная компания с участием государства ENRC PLC в оплату части уставного капитала которой переданы государственные пакеты акций ряда казахстанских эмитентов (АО "ССГПО", АО "ТНК "Казхром", АО "Евроазиатская энергетическая корпорация"). Компания создана с целью выхода на международные фондовые рынки.

В своем выступлении на открытии первой сессии Парламента Республики Казахстан четвертого созыва 2 сентября 2007 года Глава государства Н.А. Назарбаев поставил перед Правительством Республики Казахстан ряд задач по осуществлению структурной трансформации экономики, необходимой для реализации программы "30 корпоративных лидеров Казахстана" и укрепления финансового рынка страны. В связи с чем, в настоящее время выработаны меры, направленные на развитие фондового рынка Казахстана как альтернативного источника вложений свободных средств населения, создание законодательных механизмов, способных реально обеспечить наполнение фондового рынка.

Так, 27 июня 2007 года утверждена постановлением Правительства Программа повышения инвестиционной культуры и финансовой грамотности населения.

В настоящее время разработан и находится на согласовании план мероприятий по развитию фондового рынка и повышения инвестиционной активности населения на фондовом рынке на 2007-2009 годы, приложением к которому является перечень организаций с государственным участием, ценные бумаги которых предполагается реализовать через фондовый рынок.

Также следует отметить, что идет работа по разработке Государственной Программы "30 корпоративных лидеров Казахстана", которая определит основные подходы и механизмы реализации прорывных проектов, направленных на диверсификацию экономики, четко обозначит ответственность государства и приоритетность мер государственной поддержки субъектов - участников реализации проектов, что в конечном результате позволит Казахстану войти в число 50 наиболее конкурентоспособных стран мира.

Со дня принятия Стратегии 2030 прошло десять лет, а это - треть пройденного пути, но уже сегодня можно с уверенностью сказать, что системность подхода Правительства Республики Казахстан к постановке среднесрочных и долгосрочных задач, направленных на реализацию Стратегии "Казахстан-2030" и достижения Казахстана в экономике подтвердили правильность и обоснованность выбранных стратегических приоритетов. [ стратегия 2030]

Реформирование экономики проходило поэтапно. На первом этапе (1992-1994 г.г) в экономике динамично осуществлялись процессы либерализации, создавалась законодательная база рыночных отношений, рынок наполнялся потребительскими товарами.

На втором этапе(1995-1999 г.г) главным направлением реформ стало обеспечение макроэкономической стабилизации, совершенствование законодательной базы, финансовой системы, социальной сферы и производственного сектора, включая приватизацию, банкротство и санацию предприятий. В этот момент казахстанская экономика пережила последствия мирового финансового кризиса (1998-1999 г.г)

Третий этап (2000 г.) экономических преобразований в Республике Казахстан характеризуется высокими темпами экономического роста, ростом инвестиций в основном капитал и укреплением финансового потенциала страны. Важными мехами этого этапа являются:

- Обеспечение реализации Стратегии развития " Казахстан -2030" при помощи системы экономического развития;

-Создание Национального Фонда Казахстан для обеспечения устойчивого бюджетного финансирования и для защиты экономики от негативных внешних факторов; Национальный фонд Республики Казахстан создаётся в целях формирования накоплений государства, а также снижения зависимости республиканского и местных бюджетов от конъюнктуры мировых цен. Таким образом, фонд выполняет две функции: сберегательную и стабилизационную.

Фонд представляет собой совокупность финансовых активов, сосредоточиваемых на счете Правительства Республики Казахстан в Национальном банке Республики Казахстан.

Источники средств и порядок формирования фонда определяются в следующем. В составе пятилетнего индикативного плана социально-экономического развития Республики Казахстан устанавливаются расчетные постоянные мировые цены на сырую нефть, медь и другие сырьевые товары, составляющие значительную долю казахстанского экспорта, на основе которых при разработке и утверждении республиканского и местных бюджетов рассчитываются средние цены реализации сырьевых товаров казахстанскими товаропроизводителями и соответствующие им доходы государственного бюджета от сырьевого сектора. Расчетные постоянные цены на сырьевые товары устанавливаются исходя из консервативного прогноза динамики мировых цен.

Фонд формируется в процессе исполнения республиканского и местных бюджетов путем зачисления в него превышения налоговых и иных обязательных платежей в бюджет от организаций сырьевого сектора (юридических лиц по перечню, устанавливаемому Правительством Республики Казахстан) над утверждёнными в республиканском и местных бюджетах суммами поступлений по их следующим видам:

-корпоративный подоходный налог;

-налог на добавленную стоимость;

-налог на сверхприбыль, бонусы, роялти;

доля Республики Казахстан по разделу продукции по заключенным контрактам.

-проведении легализации денежных средств;

-принятие государственной программ развития страхования, поддержки малого предпринимательства, развития г. Астана.

Различают стратегическое и оперативное управление финансами. Стратегическое управление финансами возложено Конституцией Республики Казахстан на высшие органы государственной власти и управления: Парламент, Аппарат Президента, Правительство, Министерство финансов, Министерство государственных доходов Республики Казахстан.

Президент Республики Казахстан обладает обширными полномочиями в управлении финансами, которые реализуются во многом через Аппарат Президента. Президент ежегодно обращается с посланием к народу о положении в стране и основных направлениях внутренней и внешней политики республики, издает указы и распоряжения по стратегическим вопросам экономического и социального развития страны, подписывает Акты Парламента и Акты, издаваемые по инициативе Правительства, вносит изменения и дополнения в ранее изданные Акты Президента или отменяет их. Во многом регулирование валютно-финансовых отношений проводится в ходе переговоров и подписания международных договоров Республики Казахстан. Внутренние проблемы экономики и финансов определяются при регулярном заслушивании докладов Премьер-министра об основных направлениях деятельности Правительства и обо всех важнейших решениях. Президент утверждает представленную Правительством единую систему финансирования и оплаты труда работников для всех органов, содержащихся за счет государственного бюджета. Президент отменяет либо приостанавливает полностью или частично действие актов Правительства. Он назначает на должность Председателя Счетного комитета по контролю за исполнением республиканского бюджета, заслушивает информацию о работе этих органов.

Рабочими органами Парламента являются постоянные комитеты сената и Мажилиса - Комитеты по экономике, финансам, бюджету, работающие на постоянной основе. В комитетах прорабатываются законодательные акты до внесения их на голосование в Палатах Парламента.

Компетенция Правительства Республики Казахстан в управлении финансами определяется его статусом как органа исполнительной власти и включает: разработку основных направлений социально-экономической политики, стратегических и тактических мер по ее осуществлению.Общегосударственные финансы управляются Министерством финансов и Министерством государственных доходов Республики Казахстан.

Аппарат финансовой системы проводит свою деятельность в соответствии с Конституцией Республики Казахстан, с действующим законодательством, распоряжениями Правительства республики, решениями местных администраций, приказами, инструкциями и указаниями Министерства финансов, Министерства госдоходов и налоговых органов.

Предупреждение, выявление, привлечение и расследование правонарушений в сфере экономической и финансовой деятельности призвана обеспечить финансовая полиция - как правоохранительная структура. В целом их задачи состоят в обеспечении экономической безопасности Республики Казахстан, в том числе расследование правонарушений, связанных с уклонением от уплаты налогов, таможенных сборов и других обязательных платежей в бюджет, легализацией (отмыванием) денежных средств или иного имущества, добытых незаконным путем.

Органы финансовой полиции осуществляют оперативно-розыскную деятельность в отношении лиц, совершивших правонарушения в сфере экономической и финансовой деятельности или подозреваемых в их совершении, принимают меры к возмещению нанесенного государству ущерба. В их задачи входит также совершенствование форм и методов борьбы с экономической и финансовой преступностью, координация и проведение с финансовыми, налоговыми и таможенными органами профилактических мероприятий по вопросам своей компетенции. Органы финансовой полиции взаимодействуют с компетентными органами зарубежных государств по вопросам предупреждения, выявления и пресечения правонарушений в сфере экономической и финансовой деятельности, участвуют в аналогичной деятельности международных организаций.

Структура таможенных органов включает Таможенный комитет Министерства финансов, областные таможенные управления, таможни, таможенные посты.

Таможенный комитет осуществляет непосредственное руководство таможенным делом. Он участвует в разработке таможенной политики государства, таможенном регулировании торгово-экономических отношений, содействует развитию внешнеэкономических связей и тем самым - реализации единой экономической политики Республики Казахстан.

Задачами таможенных органов являются защита экономических интересов и экономической безопасности страны: таможенный и валютный контроль, борьба с контрабандой и преступлениями в сфере таможенного дела, нарушениями таможенных правил и налогового законодательства, а в части финансов - взимание таможенных платежей и налогов, штрафов, конфискации товаров и транспортных средств.

Определенное участие в управлении государственными финансами принимает Национальный банк Республики Казахстан в соответствии со спецификой своих функций.

Национальный банк Республики Казахстан как непосредственно, так и опосредованно влияет на финансовые отношения при проведении денежно-кредитной политики, регулировании денежного обращения, управлении кредитными ресурсами; банк участвует совместно с Министерством финансов в валютно-финансовых отношениях государства, внешнем заимствовании денежных средств для финансирования потребностей экономики.

Поэтому эффективность управляющего воздействия Национального банка сказывается на состоянии государственных финансов и финансов хозяйствующих объектов при проведении единой финансово-кредитной политики государства.

Зарубежный опыт управления финансами

Экономический строй или система хозяйствования определяет круг финансовых отношении, входящих в сферу управленческих функций непосредственногосударства и его органов. В странах с развитой рыночной экономикой большая часть финансовых отношений находится вне управления государством, так как основная часть финансовых ресурсов формируется и используется их собственниками по своему усмотрению.

В условиях развитых товарно-денежных отношений кругооборот фондов корпораций материализуется в форм е денежного капитала в различных денежных фондах. Государство осуществляет воздействие на эту сферу финансовых отношений лишь через налоговую политику (конкретную систему налогов), регламентацию кредитных отношений , регулирование финансового рынка , формирование аммортизационного фонда и систему государственной поддержки (через субсидии и другие формы). То есть происходит не управление финансами со стороны государства , а воздействие через финансы - реализация финансовой политики. В зависимости от концептуальной предпосылки государство или усиливает или ослабляет свое вмешателство в регулирование тех или иных сторон экономических и социальных процессов.

Под управлением финансами понимается целенаправленное воздействие субъектов управления (высшие органы государственной власти и управления , финансовый аппарат) на объекты (государственные,местные финансы , финансы организаций, учреждений) с целью достижения определенного результата врамках конкретной экономической системы. Конечная цель управления финансами, ее конкретный результат проведения в жизнь финансовой политики государства. Финансовая политика представляет собой совокупность государственных мероприятий, направленных на достижение определенной степени эффективности в мобилизации финанансовых ресурсов, их распределении и использованиив рамках единой экономической системы, с целью обеспечения выполнения государством его функции и, что в конечном счете, создания для экономической стабилизации и прогресса общества.

Общее управление финансами осуществляется органами государственного и экономического (хозяйственного)управления.

В зависимости от государственного устройства и политической системы такими законодательными органами являются, Парламент в Великобритании, Национальное собрание во Франции , Конгресс в США.

Организация оперативного управления финансами осуществляется через государственный аппарат, состав и структура которого тоже определяются в соответствии с государственным устройством страны.

Управление финансами в экономически развитых государствах, как правило, осуществляется несколькими государственными органами. В США это Министерство финансов (Казначейство). Оно является представителем правительства, разрабатывает финансовую и налоговую политику, осуществляет эмиссию денежных знаков и чеканку монет, занимается вопросами внутренних займов и управлением государственным долгом, осуществляет контроль за исполнением финансовых законов, за сбором внутренних доходов , контроль за денежным обращением. Вторым финансовым ведомством в США является Административно-бюджетное управление при президенте. Оно составляет расходную часть федерального бюджета и разрабатывает финансовые программы, организует оперативный контроль по управлению бюджетом и является ведущим органом исполнительной власти. Управление исполнением бюджета разделено в США между Министерством финансов. Таможенной службой и Бюро по алкогольным напиткам, табачным изделиям и огнестрельному оружию.

В Великобритании органами государственного управления финансами выступает казначейство. Оно руководит разработкой, составлением и исполнением Государственного бюджета, определением налоговой политики, финансово-экономическим прогнозированием, международными финансовыми отношениями, осуществляет контроль за расходованием средств государственными предприятиями. Исполнение бюджета в части таможенных пошлин и акцизов организует Управление таможенных пошлин и акцизов.

В ФРГ органом государственного управления финансами является Министерство финансов, разрабатывающее основы финансовой, налоговой, валютной и кредитной политики.

Оно составляет проект бюджета и среднесрочного финансового плана, осуществляет кассовое обслуживание бюджета, контроль за исполнением бюджета и разработку основ распределения финансовых ресурсов между звеньями бюджетной системы. В управлении финансами участвуют Федеральное ведомство по финансам и Федеральное управление государственным долгом, подчиненные Федеральному министерству финансов Первое ведомство занимается, налоговой проверкой предприятий, налогообложением иностранных капиталовложений, проблемами устранения двойного обложения; второе - операциями по выпуску и погашению займов и финансированием бюджетного дефицита.

Во Франции управление финансами осуществляет Министерство экономики, финансов и бюджета. В его функции входят: разработка государственного бюджета и контроль за его исполнением, кассовое обслуживание бюджета; сбор налогов, пошлин и прочих поступлений; контроль за финансовыми операциями, осуществление связи государства с предприятиями в качестве акционера, кредитора или гаранта, общественный учет и контроль (распределены между соответствующими управлениями).

В Италии управлением финансами заняты четыре государственных органа- государственными расходами и финансовым контролем -Казначейство; доходами - Министерство финансов, составлением государственного бюджета и координированием финансовых ресурсов - Министерство бюджета и планирования, местными финансами - Министерство внутренних дел.

Министерство финансов имеет значительную роль в экономики Казахстана.

1.3 Механизм финансового управления на предприятии

Понятие финансового механизма

Финансовый механизм представляет собой систему действия финансовых рычагов, выражающуюся в организации, планировании и стимулировании использования финансовых ресурсов.

Из трех фундаментальных блоков главным является организация. Если организация плохая, то финансовый механизм всегда будет функционировать неэффективно и даже во вред экономическим отношениям в обществе.

Организация финансового механизма -- это система мер, направленных на рациональное сочетание труда, средств производства и технологии в процессе управления финансами.

Организация финансового механизма сводится прежде всего к объединению людей, совместно реализующих финансовую программу на основе каких-то правил и процедур.

К организационным процедурам относятся: создание органов управления финансами, построение структуры аппарата управления, разработка методик, инструкций, норм нормативов и т. п.

Организация финансового механизма отражает также тесную взаимосвязь между системой финансовых рычагов и финансовыми ресурсами. Эта взаимосвязь выражается через координацию и регулирование.

Координация (лат. соре + ordinatio -- расположение в порядке) в финансовом механизме означает согласованность работ всех звеньев системы механизма, аппарата управление и специалистов. Координация, обеспечивает единство отношений финансового механизма и финансовых ресурсов.

Регулирование (лат. regulate -- подчинение определенному порядку, правилу) в финансовом механизме означает воздействие механизма на финансовые ресурсы, посредством которого достигается состояние устойчивости финансовой системы при возникновении отклонений от заданных параметров. Регулирование охватывает текущие мероприятия по устранению возникших отклонений от установленных норм и нормативов, от графиков, от плановых заданий.

Планирование в финансовом механизме представляет собой процесс выработки плановых заданий составления графика их выполнения, разработку финансовых планов и финансовых программ (финансовое прогнозирование), обеспечение их необходимыми ресурсами и рабочей силой, контроль за их исполнением. Стимулирование в финансовом механизме выражается в использовании финансовых стимулов для повышения эффективности производственного и торгового процессов.

Финансовые стимулы воздействуют как на трудовую деятельность отдельного работника (его инициативу творческую активность и производственную дисциплину и т. п.), так и на эффективность производственного и торгового процессов (получение чистой прибыли, т. е, прибыли, остающейся в распоряжении хозяйствующего субъекта, доходов от вложения капитала, снижение стоимости заемного капитала и др.).

Таким образом, в финансовом механизме соединяются в единое целое процессы администрирования и стимулирования.

Финансовый механизм есть инструмент воздействия финансов на хозяйственный процесс, под которым понимается совокупность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности хозяйствующего субъекта.

Поэтому финансовый механизм выполняет те же функции, что и финансы. Вместе с тем финансовому механизму, как инструменту воздействия финансов, присущи свои конкретные функции, а именно:

1) организация финансовых отношений;

2) управление денежным потоком, движением финансовых ресурсов и соответствующей организацией финансовых отношений.

Содержание первой функции финансового механизма является создание им стройной системы денежных отношений, учитывающей специфику осуществления хозяйственного процесса в той или иной сфере предпринимательства или некоммерческой деятельности.

Действие второй функции финансового механизма выражается через функционирование финансового менеджмента.

Управление финансами предприятия осуществляется с помощью финансового механизма, который состоит из двух, подсистем: управляющей и управляемой.

Субъектом управления, т.е. управляющей подсистемой финансового менеджмента, являются финансовая служба и её отделы (департаменты), а также финансовые менеджеры. В качестве основного объекта управления в финансовом менеджменте выступает денежный оборот фирмы как непрерывный поток денежных выплат и поступления, проходящих через расчетный и другие счета фирмы. Управлять денежным оборотом -- значит предвидеть его возможные состояния в ближайшей и отдаленной перспективе, уметь определять объем и интенсивность поступлений и расхода денежных средств как на ближайшую дату, так и на долгосрочную перспективу.

Финансовый механизм фирмы -- это система управления финансовыми отношениями фирмы через финансовые инструменты с помощью финансовых методов. Таким образом, основными элементами финансового механизма являются: финансовые отношения как объект финансового управления, финансовые методы, финансовые инструменты, правовое обеспечение и информационное обеспечение финансового управления.

Внешняя среда фирмы т.к любая фирма является открытой системой, у нее существуют связи с внешней средой, как прямая так и обратная.

Финансовые отношения фирмы.

-отношения с другими предприятиями и организациями по поставкам сырья, материалов, комплектующих изделий, реализации продукции, оказанию услуг;

-отношения с банковской системой по расчетам, за банковские услуги, при получении и погашении кредитов, покупке и продаже валюты и другие операции;

- отношения со страховыми компаниями и организациями по страхованию финансовых и экономических рисков;

- отношения с персоналом предприятия;

- отношения с налоговой службой;

-отношения с аудиторскими фирмами и другими хозяйствующими субъектами.

Общим для всех перечисленных видов отношений является то, что они выражены в денежной форме и представляют собой совокупность выплат и поступлений денежных средств. Тем не менее, несмотря па общность, все перечисленные финансовые отношений можно объединить в четыре группы, при этом две группы включают внешние финансовые отношения и внутренние:

Отношения с другими предприятиями и организациями. Это большая по объему денежных платежей группа. Отношения предприятий друг с другом связаны с реализацией готовой продукции и приобретением материальных ценностей для хозяйственной деятельности. Роль этой группы финансовых отношений первична, так как именно в сфере материального производства создается национальный доход, предприятия получают выручку от реализации продукции и соответственно прибыль. Правильная организация этих отношений оказывает самое непосредственное влияние на конечные результаты производственной деятельности.

Отношения с финансово-кредитной системой многообразны. Прежде всего это отношения с бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами, связанные с перечислением налогов и отчислений, а также отношения с учреждениями инфраструктуры финансового рынка (кредитными организациями, страховыми компаниями, фондовыми и валютными биржами, инвестиционными фондами и компаниями и т.п.).

Внутренняя среда финансовые, отношения внутри фирмы -- это отношения между различными структурными подразделениями фирмы: филиалами цехами, отделами бригадами, а также отношения с персоналом фирмы - рабочими и служащими.

внутренние переменные- это ситуационные факторы внутри организации. Они, в основном, являются результатом управленческих решений, однако, не все и не всегда могут полностью контролироваться руководителями.

Основные переменные, которые требуют внимания руководства, - это цели, структура, задачи, технология, люди.

Организация - это объединение группы людей с осознанными общими целями. Поэтому организацию можно рассматривать как средство достижения целей, которые могут быть осуществлены только в процессе коллективной, совместной деятельности.

Цели - это конкретные конечные состояния или результаты, которых стремится достигнуть группа в процессе совместной работы. Цели разрабатываются руководством в ходе процесса планирования и сообщаются членам организации, что является важнейшим фактором координирования деятельности группы.

Организации различных типов ставят перед собой и различные цели. Так, организации, занимающиеся бизнесом, сосредотачивают внимание, прежде всего, на таких вопросах, как затраты и получаемая прибыль. С другой стороны, государственные учреждения, которые не являются коммерческими организациями, формулируют свои цели, например, как предоставление конкретных услуг в рамках определенных бюджетных ограничений. Включаемые в формулировки этих целей этические представления и оценки социальной ответственности выражают в большей степени философию данной организации, чем конкретизацию результата.

Ориентация, задаваемая ясно сформулированными целями, определяет все последующие решения руководства.

Финансовые отношения внутри объединений фирм подразделяются на: финансовые отношения с вышестоящими организациями, отношения внутри, отношения между фирмами в условиях холдинга. Общим для финансовых отношений является также то, что они возникают как результат определенных хозяйственных операций, инициированных самим предприятием. Поэтому состояние финансов фирмы определяется прежде всего состоянием ее производственно-хозяйственных характеристик. Но справедливо и обратное утверждение, а именно -- правильная, рациональная организация финансов фирмы является определяющим, глазным фактором ее успешной производственно-хозяйственной детальности. Через систему финансовых показателей управляющая система может оказывать влияние на хозяйственную деятельность фирмы. Финансовые показатели используются при анализе, планировании, управлении финансами фирмы и разделяются на:

-показатели оценки имущественного состояния фирмы;

-показатели ликвидности и платежеспособности фирмы;

-показатели структуры капитала фирмы;

-показатели состояния оборотных средств;

-показатели рентабельности и др.

Для отдельных финансовых показателей устанавливаются нормы и нормативы, т.е. значения, рассчитанные исходя из определенных условий на основе макро- и микроэкономических интересов в сочетании или в отдельности. Основные нормы и нормативы утверждаются государством, но некоторые могут разрабатываться предприятиями самостоятельно. К первым относятся нормы амортизационных отчислений, ставки (нормы) уплаты отдельных налогов в бюджет и платежей во внебюджетные фонды, учетная станка и маржа и т.п. Ко вторым -- нормы и нормативы оборотных средств, дивидендов по различным пилам акций и процентов по другим ценным бумагам и др.

Финансовые методы -- это методы финансового управления, к которым относятся: финансовый учет, анализ, планирование, прогнозирование, финансовый контроль, финансовое регулирование, система расчетов, кредитование, налогообложение, материальное стимулирование и ответственность, страхование, залоговые операции,

Трансфертные операции, трастовые операции, лизинг, аренда, факторинг и др. Составным элементом перечисленных методов являются специальные приемы финансового управления: кредиты и займы, процентные ставки, дивиденды, котировки валютных курсов и др.

Под финансовым инструментом в самом общем виде понимается любой контракт, по которому происходит одновременное увеличение финансовых активов одной фирмы и финансовых обязательств - другой.

Таким образом, финансовые инструменты -- это документы, имеющие денежную стоимость (или подтверждающие движение денежных средств), с помощью которых осуществляются операции на финансовом рынке.

Законодательство, регулирующее финансовую деятельность фирмы, включает в себя: законы, указы Президента, постановления Правительства, приказы и распоряжения министерств и ведомств, инструкции, методические указания и др. Современное отечественное финансовое право насчитывает свыше тысячи законодательныхи иных нормативных актов. В силу специфики переходного периоду эти акты подвержены частой корректировке, тем не менее в целом они создают основу государственного регулирования различных аспектов финансовой деятельности предпринимательских фирм.

Информационное обеспечение финансовой деятельности фирмы представляет собой процесс непрерывного целенаправленного подбора соответствующим информативных показателей, необходимых для осуществления эффективных управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности фирмы.

Формирование системы информативных показателей для конкретной предпринимательской организации связано с ее организационно-правовой формой, отраслевыми особенностями, объемом, степенью диверсификации хозяйственной деятельности и другими условиями. Поэтому вся совокупность показателей, включаемых а информационную базу финансового механизма, группируется по видам источников информации и требует уточнения па каждой группе применительно к практической деятельности конкретной фирмы.

Первая группа -- это показатели, характеризующие общеэкономическое развитие страны. Эти показатели предназначены для прогнозирования возможных изменений во внешней среде функционирования фирмы при принятии стратегических решений в области финансовой деятельности. Формирование системы показателей первой группы основывается на публикуемых данных государственной статистики. К данной группе относятся следующие показатели:

-темп роста внутреннего валового продукта и национального дохода;

-объем бюджетною дефицита;

-объем эмиссии денег в рассматриваемом периоде;

-денежные доходы населения;

-вклады населения в банках;

-индекс инфляции;

Ко второй группе относятся основные информативные показатели, характеризующие отраслевую принадлежность фирмы, такие, как:

-общая сумма используемого капитала, в том числе собственного капитала фирмы;

-общая сумма активов фирмы, в том числе оборотных;

-сумма балансовой прибыли по основной деятельности фирмы;

-объем произведенной (реализованной) продукции;

-ставка налогообложения прибыли по основной деятельности;

-индекс цен на продукцию отрасли и др.

Данные показатели необходимы для принятия управленческих решений По вопросам оперативной финансовой деятельности фирмы. Источником их формирования служат публикации отчетных материалов в прессе, соответствующие рейтинги, платные бизнес-справки, предоставляемые на рынке информационных услуг.

Третья группа -- Это показатели, характеризующие конъюнктуру финансового рынка. Система информативных показателей этой группы служит для принятия управленческих решений в области формирования портфеля долгосрочных финансовых инвестиции, осуществления краткосрочных финансовых вложений и других операций. К данной группе относятся следующие показатели:

-вилы основных, котируемых фондовых инструментов, обращающими на биржевом и внебиржевом фондовом рынке;

-котируемые цены спроса и предложения основных видов фондовых инструментов;

-объемы и цены сделок по основным видам фондовых инструментов;

-сводный индекс динамики пен на фондовом рынке;

-кредитная ставка отдельных банков;

-депозитная ставка отдельных банков;

-официальные курсы отдельных валют;

-курсы покупки-продажи отдельных валют, установленные банками.

Формирование системы показателей этой группы основывается на публикациях периодических изданий, фондовой и валютной биржи, а также на соответствующих электронных источниках информации.

Последняя, четвертая группа -- это показатели, формируемые из внутренних источников информации фирмы по данным управленческого и финансового учета. Система показателей данной группы составляет основу информационного обеспечения финансовой деятельности фирмы и включает в себя;

-показатели, характеризующие финансовое состояние и результаты финансовой деятельности фирмы в целом;

-показателей, характеризующие финансовое состояние и результаты финансовой деятельности отдельных структурных подразделений фирмы;

-нормативно-плановые показатели, связанные с финансовой деятельностью фирмы.

На основе этой системы показателей производятся анализ, прогнозирование, планирование и принятие оперативных управленческих решений по всем аспектам финансовой деятельности фирмы.

Финансовое планирование это планирование всех его доходов и направлений расходования денежных средств для обеспечения развития предприятия. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

Исходя из этого финансовые планы можно разделить на перспективные, текущие и оперативные.

Примером сочетания перспективного и текущего планирования является бизнес-план, который принято разрабатывать в развитых капиталистических странах при создании нового предприятия или обосновании производства новых видов продукции. Он составляется на период от трех до пяти лет, поскольку плановые разработки на более длительные периоды не могут быть достоверными.

Бизнеc-план не является только финансовым планом, он необходим для разработки стратегии финансирования и привлечения конкретного инвестора на определенных условиях к участию в создании нового предприятия или финансированию новой производственной программы.

Руководство предприятия все время находится перед необходимостью выбора. Оно должно осуществлять выбор оптимальной цены реализации, принимать решения в области кредитной и инвестиционной политики и много другое.

Необходимо добиться такого положения, чтобы вся деятельность предприятия в комплексе была бы рентабельна и обеспечивала бы денежные поступления в объеме, удовлетворяющем заинтересованные в результатах работы предприятия группы лиц (владельцев, кредиторов и пр.). Описание ожидаемых результатов экономической деятельности в будущий период имеет место при составлении бюджетов (планов) предприятия.

Как правило, различают краткосрочное и долгосрочное планирование. Значение некоторых из принимаемых решений распространяется на очень долгую перспективу. Это относится, например, к решениям в таких областях, как приобретение элементов основного капитала, кадровая политика, определение ассортимента выпускаемой продукции. Такие решение определяют деятельность предприятия на много лет вперед и должны быть отражены в долгосрочных планах (бюджетах), где степень детализованности обычно бывает довольно невысока. Долгосрочные планы должны представлять собой своего рода рамочную конструкцию, составными элементами которой являются краткосрочные планы.

В основном на предприятиях используется краткосрочное планирование и имеют дело с плановым периодом, равным одному году. Это объясняется тем, что за период такой протяженности, как можно предположить, происходят все типичные для жизни предприятия события, поскольку за этот срок выравниваются сезонные колебания конъюнктуры. По времени годовой бюджет (план) можно разделить на месячные или квартальные бюджеты (планы).

Невозможно выработать общие правила, устанавливающие степень детализации бюджета. В первую очередь она зависит от того, насколько высок уровень надежности составляемых расчетов. Кроме того, на каждом конкретном предприятии необходимо оценить степень необходимой детализации бюджетов для обеспечения координации отдельных запланированных действий.

Предприятие должно осуществлять планирование и контроль в двух основных экономических направлениях. Речь идет о прибыльности (рентабельности) его работы и финансовом положении. Поэтому бюджет (план) по прибыли и финансовый план (бюджет) являются центральными элементами внутрифирменного планирования.

Это означает, что важно включить финансовое планирование в процесс стратегического планирования предприятия. Одним из важнейших составных элементов управления финансами является финансовое планирование. Финансовое планирование, как и любой другой его вид. - это, во-первых, определение будущего предприятия и его структурных подразделений, во-вторых, проектирование желаемых результатов деятельности предприятия и, в-третьих, выбор методов и средств (ресурсов) и определение последовательности действий в достижении желаемых результатов.

Последовательность планирования обычно такова:

-определение целей;

-моделирование будущего состояния предприятия;

-определение способов его достижения;

-декомпозиция заданных (желаемых) результатов в цели и постановка задачи исполнителям, которые сами определят способы их достижения.

Планирование, таким образом, представляет собой:

-систематическую постановку целей и разработку мероприятии по их достижению;

моделирование (проектирование) основных параметров деятельности предприятия, взаимосвязей между ними и определение условий и сроков их достижения;

-систематическую подготовку управленческих решении, связанных с будущими событиями (подготовка к будущему).

Основой финансового планирования, образно говоря, его "точкой отсчета", являются интересы и ожидания тех, кто предоставил и предоставляет предприятию ресурсы, Игнорирование этого простого факта приводит к тому, что ресурсы в конце концов перестают предоставлять. Для того, чтобы этого не случилось, и требуется последовательное и рациональное управление финансами и, в частности, финансовое планирование, как важнейший инструмент поддержания жизнеспособности предприятия. В конце концов саму деятельность любого предприятия можно рассматривать как переработку ресурсов (материальных, трудовых и т.п.).

Классификация финансовых рисков

Рассматривая схему рисков на рис. 1., мы видим, что составной частью коммерческих рисков являются финансовые риски. Они связаны с вероятностью потерь каких-либо денежных сумм или их недополучением. Отметим, что финансовые риски -- это спекулятивные риски, для которых возможен как положительный, так и отрицательный результат. Их особенностью является вероятность наступления ущерба в результате проведения таких операций, которые по своей природе являются рискованными.

Финансовый риск проявляется в сфере экономической деятельности, прямо связан с формированием прибыли и характеризуется возможными экономическими его потерями в процессе осуществления финансовой деятельности. С учетом перечисленных экономических форм своего проявления финансовый риск характеризуется как категория экономическая, занимая определенное место в системе экономических категорий, связанных с осуществлением хозяйственного процесса.

Вероятность категории финансового риска проявляется в том, что рисковое событие может произойти, а может и не произойти в процессе осуществления финансовой деятельности. Степень этой вероятности определяется действием как объективных, так и субъективных факторов, однако вероятностная природа финансового риска является постоянной его характеристикой.

Рис. 1. Система рисков

В зависимости от возможного результата (рискового события) риски можно подразделить на две большие группы: чистые и спекулятивные.

Чистые риски означают возможность получения отрицательного или нулевого результата. К этим рискам относятся: природно-естественные, экологические, политические, транспортные и часть коммерческих рисков (имущественные, производственные, торговые).

Спекулятивные риски выражаются в возможности получения как положительного, так и отрицательного результата. К ним относятся финансовые риски, являющиеся частью коммерческих рисков.

В зависимости от основной причины возникновения (базисный или природный признак), риски делятся на следующие категории: природно-естественные, экологические, политические, транспортные и коммерческие.

Коммерческие риски представляют собой опасность потерь в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Они означают неопределенность результата отданной коммерческой сделки.

По структурному признаку коммерческие риски делятся на имущественные, производственные, торговые, финансовые.

Имущественные риски - это риски, связанные с вероятностью потерь имущества гражданина-предпринимателя по причине кражи, диверсии, халатности, перенапряжения технической и технологической систем и т.п.

Производственные риски - это риски, связанные с убытком от остановки производства вследствие воздействия различных факторов и, прежде всего, с гибелью или повреждением основных и оборотных фондов (оборудование, сырье, транспорт и т.п.), а также риски, связанные с внедрением в производство новой техники и технологии.

Торговые риски представляют собой риски, связанные с убытком по причине задержки платежей, отказа от платежа в период транспортировки товара, непоставки товара.

Финансовый риск возникает в процессе отношений предприятия с финансовыми институтами (банками, финансовыми, инвестиционными,. страховыми компаниями, биржами и др.). Причины финансового риска - инфляционные факторы, рост учетных ставок банка, снижение стоимости ценных бумаг и др.

Напомним крупными блоками классификацию финансовых рисков. Они подразделяются на риски, связанные с покупательной способностью денег, и на риски, связанные с вложением капитала (инвестиционные риски).

К рискам, связанным с покупательной способностью денег, относятся следующие разновидности рисков: инфляционные и дефляционные риски, валютные риски, риск ликвидности.

Инвестиционные риски включают в себя следующие подвиды рисков: риск упущенной выгоды, риск снижения доходности, риск прямых финансовых потерь. Риск снижения доходности подразделяется на процентные риски и кредитные риски. А кредитные риски включают в себя биржевые риски, риск банкротства и селективные риски.

Взаимосвязь между основными участниками финансовой системы, включающей в себя рынки, посредников, фирмы, представляющие финансовые услуги, и т.п., наглядно отображена на рис. 2., который представляет собой диаграмму движения финансовых потоков.

Средства через разные элементы структуры финансовой системы перетекают от компаний, имеющих излишки финансовых средств, к тем, у кого наблюдается дефицит этих средств. Некоторые финансовые потоки направлены от одних экономических субъектов (с избыточными средствами) к другим (с дефицитом) через финансовых посредников, например через банки. В то же самое время другие перемещаются, минуя этих посредников, т. е. через финансовые рынки.

Последствия проявления финансового риска могут характеризоваться как негативными, так и позитивными показателями.

46

Рис.2. Финансовые потоки

Подобно перемещению денежных ресурсов с помощью финансовой системы, перемещаются и риски. В финансовой системе существуют посредники, например страховые компании, которые специализируются на деятельности, связанной с перемещением риска. Они взимают с клиентов, которые хотят понизить степень своих рисков, специальные страховые премии и передают их инвесторам, которые за определенное вознаграждение согласны оплачивать страховые требования и нести риск.

Финансовый риск, обладая различной возможностью наступления, имеет математически выраженную вероятность наступления потерь, если рассматриваемая ситуация приводится к нескольким взаимоисключающим исходам с известным распределением вероятностей. Если же такое распределение неизвестно, то соответствующая ситуация рассматривается как неопределенность.

В экономической практике, особенно финансовой, обычно не делают различия между риском и неопределенностью. Чаще всего под риском понимают некоторую возможную потерю, вызванную наступлением случайных неблагоприятных событий. Потеря может быть объективной, т.е. определяться внешними воздействиями на ход и результаты деятельности хозяйствующего субъекта. Так, например, потеря покупательной способности денег (инфляционный риск) не зависит от воли и действий их владельца. Однако часто потери возникают из-за выбора того или иного решения, той или иной линии поведения, и здесь нужно выбирать оптимальное решение. В ряде областей финансовой деятельности под риском понимается вероятность наступления некоторого неблагоприятного события. Чем выше эта вероятность, тем больше риск.

Большинство финансовых операций проводятся в условиях неопределенности и потому их результат невозможно предсказать заранее. Поэтому финансовые операции рискованны: при их проведении возможны как прибыль, так и убыток. На степень и величину риска можно воздействовать через финансовый механизм. Такое воздействие осуществляется с помощью приемов финансового менеджмента и особой стратегии. В совокупности стратегия и приемы образуют своеобразный механизм управления риском, т.е. риск-менеджмент. Таким образом, риск-менеджмент представляет собой часть финансового менеджмента.

В основе риск - менеджмента лежат целенаправленный поиск и организация работ по оценке, избеганию, удержанию, передаче и снижению степени риска. Конечной целью риск - менеджмента является получение наибольшей прибыли при оптимальном, приемлемом для предпринимателя соотношении прибыли и риска.

2. Анализ финансовой деятельности на примере ТОО "Астана Моторс"

2.1 Общие сведения о предприятии "Астана Моторс Астана"

Впрочем, пока Toyota не будет заниматься производством собственного автомобиля с нуля. История компании начинается с копирования удачных образцов американских автомобилей. И в этом нет ничего удивительного, так как копирование является неотъемлемой чертой японской культуры. Сначала нужно копировать что-то хорошее, пока не достигнешь в этом совершенства. И только после этого можно будет приступить к созданию чего-то своего.

Надо отметить, что копировать было очень непросто. Долгое время у инженеров Toyoda Automatic Loom Works не получалось сделать ту или иную работу. Но в итоге в 1936 году на свет появился автомобиль Toyoda AA, который являлся практически точной копией американского Chrysler Airflow. В этом же году на свет появился логотип компании, и был разработан второй автомобиль - грузовик, который почти сразу же стал экспортироваться в Северный Китай.

Надо отметить, что уже на этом этапе в компании придерживались некоторых инновационных принципов в производстве. Так, еще ткацкая компания семьи Тойода работала по принципу, что в случае каких-то проблем у одного работника останавливалось все производство. Это приводило к тому, что в готовой продукции минимизировалась вероятность возникновения брака. Подобная практика с успехом была применена и в разработке автомобилей.

В 1937 году Кииширо Тойода решает выделить автомобильное подразделение в отдельную компанию, которая получит имя Toyota Motor Company. Сразу же видно, что в этом названии в слове Toyota буква d была заменена на t. Почему? Опять же, есть легенда, которая рассказывает об этом. При написании слова Toyoda иероглиф d не так-то просто выводить. Нужно было сделать 9 взмахов кисточкой, а это число в Японии считается несчастливым. Кииширо оказался суеверным человеком, и решил, что лучше будет, если у названия не будет никаких моментов, способных негативно повлиять на продажи, и решил заменить иероглиф d на t, который требовал всего 8 взмахов. А это уже счастливое число для Японии. Нам эта история может показаться абсурдной. Все дело в культурных различиях. В конце концов, мы вряд ли можем понять, почему сотрудники Toyota долгое время с удовольствием пели (и поют) гимн своей компании, почему некоторые из них работают в компании всю жизнь (это вообще черты японской культуры).

Таким образом, появилась на свет компания Toyota, занимающаяся выпуском автомобилей. В том же году ей повезло. Последовал правительственный заказ на 3000 грузовиков. Это позволило компании обзавестись наличностью для последующих исследований. В Toyota не собирались вечно заниматься копированием западных автомобилей. Что касается "Астана Мотрс". Предприятие "Астана Моторс" расположено по адресу: г.Астана,ул Училищная 6.

С начала 90-х годов, когда в Казахстане появились первые официальные дилеры компании, начинается история активного продвижения бренда Toyota на казахстанском рынке.

В 1997 году компания открыла Астанинское представительство Toyota Centr Astana, которое было создано, чтобы оценивать рыночную ситуацию и способствовать увеличению продаж через торговые компании и сеть дилеров в основных регионах Казахстана. В связи с динамичным развитием автомобильного рынка, было принято решение о создании национальной компании по маркетингу и продажам ТОО"АстанаМоторс". Объявление об этом прозвучало в 2001 году в рамках Астанинского Автосалона.

С 1 апреля 2002 года ТОО "Астана Моторс" начало свое функционирование на территории Казахстана. Эта компания является стратегической базой компании Toyota, которая играет ключевую роль в развитии бизнеса по продаже автомобилей и запасных частей Toyota и Lexus в Казахстане.

В настоящий момент в Казахстане продажами автомобилей Toyota занимаются 4 официальных дилеров компании.

Все дилеры Toyota в Казахстане соответствуют ряду требований, которые предъявляются к дилерам компании во всем мире, а также к способам и методам ведения бизнеса.

Для Казахстана в компании Toyota была разработана собственная маркетинговая стратегия, основанная на глубоком изучении всех особенностей.

Принцип, воплощенный в каждом продукте компании TOYOTA -- это высочайший класс, надежность, безопасность и экономичность, обусловленное применением последних научных достижений в области автомобилестроения, а так же, говорящим самим за себя качеством.

Помимо продажи и ремонтно-сервисного обслуживания автомобилей марки Toyota, компания занимается продажей и сервисным обслуживанием автомобилей марки Lexus, продажей и сервисным обслуживанием индустриального оборудования марки Toyota, продажей оригинальных запчастей для автомобилей Toyota и Lexus, продажей широчайшего спектра аксессуаров и лакокрасочных материалов ведущих производителей мира.

Общая площадь территории центра составляет 3125 м² , она включает в себя демонстрационный зал, склад запасных частей и аксессуаров и сервисную зону.

В просторном шоу-руме площадью 800 м² центральное место занимает клиентская зона .В сервисной зоне размещены посты слесарного, кузовного ремонта (включая посты приемки) и покрасочная камера.

Данный центр специализируется на спектре услуг по продаже и техническому обслуживанию автомобилей TOYOTA.

ТОО "Астана Моторс Астана" предлагает клиентам полный спектр услуг по продаже и техническому обслуживанию автомобилей Тойота, а также большой выбор запчастей, аксессуаров и лакокрасочных материалов.

ТОО "Астана Моторс Астана" занимается продажей 10 основных моделей: шести легковых автомобилей - Camry, Auris, Avensis, Corolla, Corolla Verso и Yaris, трех внедорожников - Land Cruiser 200 Land Cruiser Prado и RAV4, а также Hiace, представленного в классе коммерческих автомобилей. Партнеры предприятия: банки, лизинговые, страховые компании.

Автомобили марки "Тойота" направлены на рынки,Алматы, Актау и Шимкент, Атырау, Астана.

Общие цели деятельности компании "Астана Моторс" продажа и качественное ремонтно-сервисное обслуживание автомобилей марки Toyota.

Предприятие реализует маркетинг с таким расчетом, чтобы он наилучшим образом способствовал достижению маркетинговых целей (выявление неудовлетворенного спроса, географическое расширение рынка, выявление новых сегментов рынка, увеличение прибыли, привлечение клиентов.).

В этом году корпорация Toyota Motor пошла навстречу казахстанским автолюбителям, поддержав нас особым ценовым предложением на автомобили 2007 года выпуска. Сегодня " Астана Моторс Астана" рад предложить клиентам несколько привлекательных вариантов приобретения автомобиля.

К примеру, если клиент желает приобрести автомобиль Toyota в кредит, компания предложит ему наиболее выгодные на данный момент условия по кредитной ставке - от 6 процентов годовых. А по Toyota Land Cruiser PRADO у нас еще более заманчивое предложение по акции "Весеннее обновление". Мы предлагаем обновленные комплектации Toyota Land Cruiser PRADO, представленные в конце 2007 года. В исполнении "ЛУНА" управление CD-чейнджером вынесено на руль, изменен оттенок окраски колес и решетки радиатора, а также затемнены фары. У версии "СОЛ" обновлен интерьер - появились черные вставки из натурального дерева и кожаный руль с деревянным декором. Разумеется, наши специальные предложения распространяются и на Toyota Camry - безоговорочного лидера казахстанского рынка в сегменте моделей бизнес-класса. Toyota Camry лидирует во всем, вплоть до ассортимента комплектаций и цветовых решений. Сегодня уже сложно представить нашу жизнь без автомобилей.

"Астана Моторс", стремится удовлетворить наши ожидания. Широкий модельный ряд, скидки и акции, гарантийное обслуживание и ремонт, выполняемые на самом современном оборудовании, наличие кредитных программ, красивые и просторные автоцентры , расположенные в 5 крупных городах нашей республики.

Организационная структура организации Термин "организационная структура" сразу же вызывает в нашем воображении двумерную древовидную схему, состоящую из прямоугольников и соединяющих их линий. Эти прямоугольники показывают выполняемую работу и круг обязанностей и, таким образом отображают разделение труда в организации. Относительное положение прямоугольников и соединяющие их линии показывают степень подчинения. Рассмотренные соотношения ограничены двумя измерениями : вверх - вниз и поперек, так как мы оперируем с ограниченным допущением, согласно которому организационная структура должна быть представлена на двумерной схеме, вычерчиваемой на плоской поверхности.

Для построения организационных структур субъектов предпринимательской деятельности важен именно учет роли конкретного работника в той или и ной организации. Большое значение имеет правильное построение роли, формирование исходных предпосылок в отношении содержания, сущности и места данной роли в системе организации. Роли должны соответствовать целям, которые ставятся перед компанией.

Генеральный директор имеет значимую роль в организации т.к. он управленец компании.

Рис 3. Организационная структура ТОО "Астана Моторс Астана"

2.2 Анализ функционирования финансовой деятельности

Проведем финансово-экономический анализ предприятия на основании Бухгалтерской отчетности за 2006-2008 г. г. (Балансы и Отчеты о прибылях и убытков) ТОО " Астана Моторс Астана".

Проведенный анализ финансовой деятельности говорит о том, что изменения прибыльности значительно изменились. Темпы роста выручки от реализации ниже темпа роста себестоимости, так темп роста выручки составлял в 2006 г -372,01 %, в 2007 г - 109,17 %, в 2008 г - 91,24 %, в то время как рост себестоимости составлял в 2006 г -375,54 %, в 2007 г - 116,11 %, в 2008 г - 95,14 %,. Это является отрицательным моментом в деятельности предприятия.

Возросла доля коммерческих расходов с 2,66 % до 4,1 % в составе выручки, темп их роста в 2008 г превосходит темп роста себестоимости и выручки.

Уровень управленческих расходов существенно не изменился их доля в выручке в 2008 г составила 8,73 %.

В течение трех лет удельный вес прибыли от продаж в выручке имеет отрицательную тенденцию. Так в 2006г. доля прибыли продаж составила 13,52 %, в 2007 - 10,37%, а в 2008г. - 3,92%.

Прочие виды доходов составляют только операционные доходы и расходы, но в течение изучаемого периода, указанный вид деятельности приносил убытки в 2006г - 68200 млн. тыс.тг, 2007г. -11600 млн. тыс.тг., в 2008г. - 10400 млн. тыс.тг

Прибыль до налогообложения в течение трех лет изменялась по своей сумме в сторону уменьшения. Ее изменение существенно к концу 2008г., уменьшение составило 420500, млн. тыс.тг тогда как в 2007г. она уменьшилась на 68900. млн. тыс.тг

Горизонтальный анализ показывает, что указанные изменения балансовой прибыли и ее сумма отличается от суммы прибыли от продаж только в части расходов от операционной деятельности.

Темпы роста чистой прибыли в 2006-2008 гг значительно сократились, если в 2006г темп роста составлял 1164,27%, то в 2007г - 86,15 %, а в 2008 г - 37,7 %. Доля чистой прибыли в выручке в 2008 г составляет 2,69 %.

Изменения в структуре прибыли свидетельствуют об ухудшении финансово-хозяйственной деятельности предприятия, которое отрицательно повлияло на конечный финансовый результат.

Рис. 5. Структура выручки за 2006 год

Рис.6. Структура выручки за 2007год

Рис. 7. Структура выручки за 2008 год

Основную часть прибыли предприятие получает от реализации товаров и услуг, поэтому целесообразно изучить динамику выполнения плана прибыли от реализации товаров и услуг и определить факторы повлиявшие на изменение ее суммы. В целом предприятие зависит от четырех факторов первого уровня это объем реализации, структура, себестоимость и цена.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно определить, используя данные табл.11. Прибыль от реализации в 2008г. снизилась на 4217 (2219 -6436) тыс. тг., а это изменение оказали влияние следующие факторы:

объем и структура реализованной продукции.

% выполнения плана по реализации = 5604,2/62095=90,85%

П 2006г. х % вып. плана = изменение объема

6436 х (-9,15)% = - 58889,4 тг.

За счет изменения объема реализации прибыль уменьшилась на 58889,4 млн. тыс.тг

За счет изменения структуры:

П _ф.п. - П_{2006 г.} = 5640,42 - 6436 = -795,58. млн.тг

Прибыль увеличилась на 795,58. млн.тг

общее изменение:

-795,58 + 58889,4= 58093,82 млн. тг

Изменение себестоимости:

С/с _2007г. - С/с_ф.п. = 54437 - 50763,78 = - 3673,22 млн..тг

За счет роста себестоимости прибыль уменьшилась на 3673,22. млн..тг Цена: