98

Содержание

• Введение
• • 1. Теоретические основы бизнес-планирования
  • 1.1 Сущность бизнес-планирования
  • 1.2 Основные показатели, используемые в бизнес-планировании
  • 1.3 Элементы системы бизнес-планирования на предприятии
  • 2. Анализ системы бизнес-планирования предприятия на примере ООО «Волга-ТЭК»
  • 2.1 Краткая характеристика деятельности ООО «Волга-ТЭК»
  • 2.2 Анализ существующей системы бизнес-планирования ООО «Волга-ТЭК»
  • 2.3 Оценка рисков инвестиционных проектов предприятия
  • 3. Совершенствование системы бизнес-планирования на ООО «Волга-ТЭК»
  • 3.1 Внедрение системы бюджетирования на предприятии
• 3.2 Формирование финансового плана предприятия
• Выводы и предложения
• Спсиок использованной литературы
• Приложения
• Введение

В условиях фактически сложившейся рыночной экономики, планирование хозяйственной деятельности предприятия является залогом его эффективного функционирования. Для гибкого реагирования всех структурных подразделений предприятия на изменение рыночной ситуации требуется не просто оперативное планирование.

Руководство любого предприятия все время ощущает необходимость выбора. Оно должно осуществить выбор оптимальной цены реализации, величины объема продукции, принимать решения в области кредитной и инвестиционной продукции и многое другое. Чтобы обеспечить возможность принятия экономически обоснованных решений, на предприятии производятся и анализируются расчеты альтернативных предложений и описываются ожидаемые результаты экономической деятельности. Правда, руководители многих предприятий (особенно небольших) склонны считать, что не стоит тратить время на так называемое «формальное планирование» (т.е. подробно фиксировать на бумаге всю схему действий), поскольку экономическая ситуация так быстро меняется, что приходится постоянно вносить изменения и дополнения в первоначальную схему действий.

Однако ученые, а также руководители крупных предприятий относят планирование к деятельности высшего порядка и считают, что формальное планирование предоставляет немало выгод:

- помогает руководству предприятия мыслить перспективно;

- способствует четкой координации предпринимаемых предприятием усилий;

- формирует систему целевых показателей деятельности для последующего контроля;

- готовит предприятие к возможным внезапным рыночным переменам;

- демонстрирует взаимосвязь обязанностей всех должностных лиц;

- способствует также привлечению инвестиций в производство и организации совместных предприятий с зарубежными фирмами.

В условиях быстрых изменений в экономике для управляющих очень важно своевременно принимать соответствующие меры реагирования. Неоценимую помощь здесь оказывает планирование, позволяющее проанализировать весь комплекс будущих операций бизнеса. Именно на основе планирования дальнейшего развития предприятия появляется реальная возможность минимизировать внутренние и часть внешних рисков компании, сохранить гибкость управления производством. Если работа без плана является вынужденной реакцией на уже произошедшие события, то деятельность на основе плана -- управленческая реакция на ожидаемые и запланированные явления. Современная хозяйственная ситуация вынуждает бизнес особенно внимательно относиться к внутрифирменному планированию. Именно бизнес-план является наиболее прогрессивной формой подобного планирования. Успех в мире бизнеса решающим образом зависит от понимания состояния дел на данный момент, четкого представления того, что бизнес намерен достичь, и планирования процесса перехода из одного состояния в другое.

Данная работа освещает вопросы бизнес-планирования. Актуальность темы исследования заключается в том, что бизнес-планирование необходимый элемент управления предприятием в условиях рыночной экономики. Бизнес-план -- документ, где анализируются главные проблемы, с которыми может столкнуться предприниматель и определяются основные способы их решения. Именно с помощью бизнес-плана менеджер способен оценить, какие потрясения рынка способен выдержать бизнес, и достойно встретить появление многих неожиданных проблем. Нереально, конечно, исключить все ошибки, но бизнес-планирование позволяет оценить возможные дальнейшие действия, осуществлять контроль за состоянием и развитием бизнеса, а не просто специально реагировать на события.

Бизнес-план - объективная оценка собственной предпринимательской деятельности предприятия, фирмы и в то же время - необходимый инструмент проектно-инвестиционных решений в соответствии с потребностями рынка и сложившейся ситуацией. В ней описываются основные аспекты будущего коммерческого предприятия, с достаточной полнотой анализируются проблемы, с которыми оно столкнется, и самыми современными методами определяются способы решения этих проблем. Следовательно, бизнес-план - одновременно поисковая, научно-исследовательская и проектная (предпроектная) работа. Именно бизнес-планирование помогает предпринимателям реально оценить свои сильные и слабые стороны, рассмотреть возможность альтернативы, предложить своевременные меры по предотвращению рисков, что обеспечит успех задуманного дела и поможет обойти конкурентов.

Целью работы является раскрытие сущности бизнес-планирования и применение теоретических основ при разработке бизнес-плана торговой организации.

Для достижения поставленной цели предполагается решение следующих задач:

1. Раскрыть теоретические основы бизнес-планирования, их специфику в торговых организациях.

2. Дать экономическую характеристику предприятия, оценку основных экономических параметров.

3. Рассмотреть особенности процесса разработки и внедрения бизнес-планирования на конкретном предприятии (сущность проекта, экономическая целесообразность проекта, финансовое планирование).

Объектом исследования является деятельность торгового предприятия ООО «Валга-ТЭК», осуществляющего оптовую продажу горюче-смазочных материалов и топлива.

Дипломная работа содержит введение, три главы и заключение.

Методологической основой для написания работы послужили нормативные акты, труды отечественных и зарубежных авторов, материалы периодической печати, отчетности предприятия.

1. Теоретические основы бизнес-планирования

Бизнес-план это важнейший шаг на пути превращения намерений, связанных с производством товаров и услуг, в реальное процветающее предприятие. Предприниматель сможет планировать, если сумеет правильно оценить [29, С. 302]:

- потенциальный рынок для своего предприятия;

- потенциальные расходы на удовлетворение потребностей такого рынка;

- потенциальные сложности в организации работы предприятия;

- первые признаки успеха или спада.

Подготовка бизнес-плана требует тщательности, опоры на факты и закладывает основы благополучия предприятия. По большому счёту планирование представляет собой принятие решения о том, что, как и когда делать. Оно имеет чрезвычайное значение для успеха предприятия. Об этом интересно высказался один зарубежный предприниматель:

Сам процесс составления бизнес - плана заставляет предпринимателя обдумывать все необходимые действия со дня, когда он решил начать свое дело, и на протяжении всего того времени, пока есть силы им заниматься. По существу, бизнес- план может выполнять функцию оперативного плана, после того как предприятие начало свою деятельность.

Во многих отношениях бизнес-план напоминает географическую карту, подсказывая любому как начинающему, так и более опытному предпринимателю, как лучше добраться до намеченного пункта. Однако предпринимателю может прийти в голову вполне закономерный вопрос: зачем терять время на составление бизнес-плана? Ответ прост: без него не обойтись. В такой сложной экономике, как российская, подобный план просто необходим. Было время, когда человек мог открыть предприятие и преуспеть только благодаря способности много работать и продавать свою продукцию по ценам, намного превышающим её себестоимость. В век космоса можно преуспеть, объединив здравый смысл с новейшими методами. Невозможно запустить космический корабль с людьми на борту без плана полёта, точно также невозможно запустить новое предприятие без бизнес-плана.

Не существует стандарта на разработку бизнес-плана из-за различия целей бизнеса и бесконечного множества вариаций среды, в которой он действует. Следовательно, требуются навыки и усидчивость, чтобы описать перспективу развития бизнеса, особенно в быстро меняющихся экономических условиях. Поэтому значительной частью любого бизнес-плана будут разделы планомерного контроля и регулирования бизнеса.

Хотя бизнес-план в целом считается инструментом для получения кредита, он служит и другим целям [27, С. 254]:

- выявлению целей бизнеса;

- оказанию содействия выработке стратегии и оперативной тактики для достижения целей бизнеса;

- созданию системы измерения результатов деятельности;

- предоставлению инструментария управления бизнесом;

- предоставлению средств оценки сильных и слабых сторон бизнеса, а также выявления альтернативных стратегий выживания.

• 1.2 Основные показатели, используемые в бизнес-планировании
• • Методология анализа результатов деятельности предприятий, а также прогнозирование и планирование финансового состояния как важнейшие элементы менеджмента становятся на российских предприятиях особой сферой специальных прикладных исследований, поскольку рыночные условия требуют достоверной, надежной информации для хозяйствующих субъектов.
  • Как международная, так и отечественная практика свидетельствуют, что прогнозирование и бизнес-планирование являются неотъемлемой частью управления предприятием. Переход к прогнозированию и планированию предопределил необходимость изменения организационной структуры, источников финансирования и в целом финансовых взаимоотношений всех субъектов экономики.
  • Сущность прогнозирования и бизнес-планирование на предприятиях заключается в том, что [30, С. 289]:
  • -- прогнозирование и планирование выступают как непрерывный процесс принятия управленческих решений, в ходе которого устанавливаются и постоянно уточняются цели и задачи развития предприятия; определяются стратегия и политика их достижения: разрабатываются детальные планы, в которых скоординировано выполнение показателей, отражающих самые различные аспекты развития экономики предприятия;
  • - реализация выбранной альтернативы происходит на основе решений, принимаемых сегодня;
  • - бизнес имеет дело с выбором возможной альтернативы развития из множества вариантов;
  • - исходной посылкой прогнозирования и планирования являются принципы единства, участия, непрерывности, гибкости, точности, позволяющие обеспечивать денежные поступления и прибыль в объеме, удовлетворяющем заинтересованные в результатах работы группы лиц (собственников, менеджеров, администрацию региона, и т.д.);
  • - в силу различий в самой сущности и характере проявления факторов производства и задач, следующих из отдельных направлений деятельности предприятия, планирование подразделяется по горизонту на долгосрочное, среднесрочное и краткосрочное. Прогнозирование же основывается на творческом предвидении будущего, носит поисковый, экспертный, нормативный характер.
  • Бизнес-планирование на предприятиях осуществляется с помощью оценки финансового состояния, финансового анализа. Эти оценки производятся с целью последующего аналитического изучения при обязательности текущего анализа развития ситуации и выработки оптимального в конкретной ситуации управленческого решения. Обязательным условием является гибкость процесса управления, прогнозирования и планирования.
  • Научно обоснованное управление ресурсами, прогнозирование и планирование будущей деятельности -- гарантия избежания технологических и финансовых провалов в последующем. Без этого невозможна эффективная деятельность российских предприятий в условиях рынка и выход их на мировой рынок.
  • Бизнес-планирование становится одним из решающих факторов формирования стратегии и тактики хозяйствующего субъекта. Руководство и коллектив каждого предприятия призваны обеспечить выбор и осуществление только наиболее оптимальных решений, поскольку цена потенциального ущерба от принятия необоснованных решений сегодня многократно возрастает. Кроме того, менеджеры обязаны убедить в оптимальности выбранного решения и персонал предприятия, там или иначе достижение нужного результата маловероятно.
  • Таким образом, современные условия хозяйствования требуют максимального расширения фронта прогнозирования и планирования, дальнейшего совершенствовании методологии и методики разработки прогнозов. Чем выше уровень прогнозирования процессов деятельности предприятия, тем аффективнее планирование и управление этими процессами на макроуровне.
  • Процесс бизнес-планирования проходит обычно поэтапно. В него входит разработка магистральных целей развитие предприятия, определение более конкретных, детализированных целей на заданный период времени, выявление путей и средств их достижения, а также контроль за реализацией постав ленных целей посредством сопоставления плановых показателей с фактическими.
  • Бизнес-планирование обычно ориентировано на данные прошлого, но имеют целью определить и контролировать развитие предприятия в перспективе. Надежность прогнозирования и планирования во многом зависит от точности фактических показателей прошлого. Иными словами, гарантировать эту надежность невозможно без точного бухгалтерского учета и необходимой обширной статистической базы [30, С. 291].
  • Бизнес-планирование необходимо формализовать с таким расчетом, чтобы при разработке стратегических, долгосрочных, среднесрочных, краткосрочных и текущих планов использовались все имеющиеся показатели. Эти планы должны формироваться так, чтобы в них можно было вносить изменения, а сами планы взаимоувязывать с меняющимися условиями.
  • Окончательное определение показателей планов всегда остается за руководством также как координация и контроль за их выполнением. Следовательно, прогнозирование и планирование должны охватывать все важнейшие направления деятельности и подсистемы управления предприятия с тем, чтобы ориентировать их на достижение поставленных целей. В основу планов по конкретным направлениям развития предприятия закладываются отдельные задачи с оценкой в денежных показателях.
  • Бизнес-планирование должно отталкиваться от так называемых узких мест, иными словами, от таких сфер деятельности предприятия, в которых манёвренность, а потому и возможность влияния на развитие дел более ограничены. Еще недавно это была сфера производства, так как во многих случаях запрос превышал производственные мощности. В последнее же время узким местом обычно является сбыт и финансовое обеспечение, как текущего производства, так и особенно, обновления производственных фондов.
  • По различным отраслям деятельности предприятия составляются обособленные, но зависящие друг от друга планы. На сегодняшний день в основе прогнозирования и планирования на предприятиях лежат требования рынка, необходимость получения максимальной прибыли. В рамках любого плана представлена, с одной стороны, общая картина деятельности хозяйствующего субъекта, с другой -- возможности, позволяющие реагировать на изменение ситуации на рынке. Из этого следует, что для составления планов необходим сбор исходной информации, которая дает наиболее полное представление о положении па рынке.
  • Получение данных о рынке крайне необходимо, поскольку показатели производственной и сбытовой деятельности предприятия в прошлом еще не позволяют оценить производство и сбыт в перспективе. Анализ действия рыночных факторов помогает получению реальной оценки его развития в будущем.
  • Обычно анализируется следующее: изменение числа потребителей с разбивкой по регионам, районам, т.к. эта информация необходима при организации продажи продукции; изменение спроса на различные модификации продукции; потребление продукции в расчете на одного потребителя, что позволяет выявлять трансформации их поведения; динамика доходов потребителей, поскольку эта информация отражает платежеспособным спрос и перемещение расходов с. одной продукции на другую и др.
  • В зависимости от того, какая достоверная информация имеется, предприятия уточняют свои производственные программы. Большое значение в последнее время приобретает «прямое» исследование рынка, т.е. специальные исследования, дающие характеристику реальной ситуации. При этом применяются как количественные, так и качественные исследования. С помощью количественных исследований проводится анализ потребностей, спроса и сегментов рынка методом выборочной проверки. Они дают возможность установить, кто является потенциальным покупателем данной продукции, какие факторы влияют на их поведение, т.е. что воздействует на принятие решения покупать или не покупать данную продукцию.
  • В рыночных условиях формирование предприятиями производственных программ осуществляется на основе прямых договоров между производителями и потребителями продукции, учитывающих реальные потребности в ней, в том числе и на государственные нужды, а также производственные и ресурсные возможности их удовлетворения. Результативная деятельность предприятий в обстановке рынка становится возможной лишь при условии разработки планов развития, производственных программ, финансовых планов, прогнозов социально-экономического развития предприятий. Итоги функционирования предприятия определяются многими обстоятельствами. В их число входят [26, С. 302]: правильная оценка того, «что, сколько, какого качества, к какому времени производить продукцию и оказывать услуги» с учетом спроса и предложения; выбор оптимальной технологии и организации производства; своевременное и рациональное ресурсное обеспечение; величина основного и оборотного капиталов; формы и методы реализации продукции и т.д.
  • В условиях рынка диапазон использования этих факторов чрезвычайно большой. Отсюда каждое предприятие должно стремиться к их оптимальному сочетанию. Это, в свою очередь предполагает необходимость соответствующих форм и методов их внутренней увязки и применения. Именно такой формой выступает прогнозирование и планирование всей хозяйственной деятельности предприятия. Только это позволяет оптимально увязать имеющиеся возможности предприятия по выпуску продукции с имеющимся спросом и предложением на рынке.
  • В основе принятия этих решений в условиях рыночной системы лежит денежная оценка предполагаемых действий с позиции соотношения затрат и результатов. В практике работы это потребовало составления бюджетов -- перечня доходов и расходов, которые могут иметь место при выбранном варианте действий.
  • Основой формирования бюджета предприятия, как известно, являются отчет о прибыли и бухгалтерский баланс хозяйственной деятельности. После составления бюджета по прибыли формируется финансовый план, который разрабатывается на основе сопоставления ожидаемых платежей и поступлений и дает представление о будущем финансовом положении предприятия. Он составляется, как правило, на год с разбивкой но кварталам.
  • Затем разрабатывается плановый баланс на основе показателей бюджета по прибыли и финансового плана. Обычно, бюджет предприятия состоит из трех документов: бюджета по прибыли, финансового плана и планового баланса хозяйственной деятельности. Ключевым в составлении бизнес-плана является его ориентация на рентабельность продукции, а также самофинансирование своего развития. Если это не соблюдается, нет и развития предприятия, оно не конкурентоспособно.
  • Условием достижения рентабельности продукции самоокупаемости и самофинансирования предприятия в условиях рынка являются не только эффективное и непрерывное обеспечение материалами, трудовыми и финансовыми ресурсами в нужном количестве, соответствующего качества и по приемлемым ценам, но и обязательная ориентация производства только на выпуск продукции, необходимой рынку. По своему содержанию эти задачи многоплановые и достаточно сложные для своего решения. Это объясняется тем, что поиск необходимых ресурсов для выпуска продукции и сбыта последней происходит в жесткой конкурентной борьбе. Следовательно, основной целью бизнес-планирование на предприятиях является достижение высокой эффективности хозяйствования, что должно находить свое выражение в росте финансовых ресурсов, рациональном их использовании, укреплении финансовой устойчивости и рыночной стабильности предприятий. Реализация данной цели требует соблюдения в ходе планирования и прогнозирования ряда общих принципов, следование которым обязательно в условиях рыночной экономики. Среди них:
  • - определяя конкретные направления использования финансовых ресурсов, необходимо учитывать различия в уровне получаемой отдачи и ориентироваться на такие затраты, которые позволили бы получить предельно высокую рентабельность;
  • ^- определяя долгосрочные направления вложения средств,
  • - необходимо предусматривать наиболее экономичные методы их финансирования;
  • - в ходе планирования обеспечивается сбалансированность рисков, для чего затраты с высокой финансовой отдачей, но повышенным риском следует разумно сочетать с инвестированием средств в объекты, хотя и менее рентабельные, но с гарантированным доходом;
  • - при выборе источников привлечения ресурсов и оценке направлений их инвестирования существенно помнить об условиях обеспечения платежеспособности и ликвидности предприятия, чтобы не допустить его банкротства из-за непродуманных решений;
  • - в ходе прогнозирования и планирования необходимо учитывать инфляционную составляющую, на нее важно делать корректировку во всех расчетах.
  • Научно обоснованное управление, планирование и прогнозирование будущей деятельности -- гарантия отсутствия технологических и финансовых провалов в будущем. Без этого невозможно эффективное функционирование российских предприятий в условиях глобального рынка и выход последних на международные рынки.
  • 1.3 Элементы системы бизнес-планирования на предприятии
  • Бизнес-планирование позволяет решать следующие проблемы [18, С. 187]:
  • - определить степень жизнеспособности и будущей устойчивости предприятия, снизить риск в предпринимательской деятельности;
  • - конкретизировать перспективы бизнеса в виде плановой системы количественных и качественных показателей развития;
  • - привлечь внимание потенциальных инвесторов компании к ее возможностям;
  • - помочь приобрести положительный опыт планирования.
  • В отличие от традиционного плана организации бизнес-план учитывает интересы всех заинтересованных лиц. Помимо инвесторов такими лицами выступают потенциальные потребители и поставщики компании.
  • Бизнес-план, прежде всего, имеет внешнюю направленность, представляя своего рода изделие, продажа которого способна принести максимальный выигрыш. Формирование и практическая реализация плана является непрерывным процессом, отраженным в приводимой ниже схеме (рис. 1).

98

• Рис. 1. Схема составления и реализации плана
• • Бизнес-план, как и стратегический план организации, может охватывать довольно длительный период (обычно - 3-5 лет, иногда больше). Вместе с тем, между бизнес-планом и стратегическим планом предприятия есть ряд отличий:
  • - обычно бизнес-план не ориентирован на весь комплекс целей развития предприятия, а только па одну -- ту, которая связана с созданием и развитием определенного нового бизнеса или осуществлением определенных мер (например, реструктуризации бизнеса). Бизнес-план в отечественной практике обычно ориентирован только на развитие, в то время как стратегический план может базироваться и на других типах стратегий организации;
  • - стратегические планы это, как правило, программы с увеличивающимся горизонтом времени. По мере выполнения каждого ежегодного плана достигнутые результаты анализируются, и производится корректировка или даже пересмотр стратегического плана. Бизнес-план имеет, как правило, временные рамки, но истечении которых обозначенные в плане цели должны быть достигнуты. Отсюда, бизнес-план, в отличие от стратегического, ближе к проекту с его конкретной проработкой и определенной самодостаточностью;
  • - в бизнес-плане функциональные составляющие (планы производства, маркетинга и др.) имеют гораздо более весомое значение, чем в стратегическом плане. Они являются полноправными элементами структуры бизнес-плана.
  • В бизнес-плане заложены преимущества гибкого сочетания производственного и рыночного, финансового и технического, внутреннего и внешнего аспектов деятельности предприятия.
  • Охарактеризуем основные этапы разработки бизнес-плана предприятия. Прежде всего нужно вооружиться комплексом необходимой информации, определить ее источники. Их может быть много, в частности, учебники но управлению, по бизнес-планированию; материалы правительственных учреждений; данные фирм, занимающихся управленческим консультированием и других подобных организаций; различные отраслевые издания; методические и иные материалы, получаемые при обучении на курсах но составлению бизнес-планов; материалы аудиторских фирм и т.д.
  • Следующим этапом работ над бизнес-планом является определение целей его разработки, для чего ориентирами служат проблемы, которые и призван помочь решить бизнес-план. Однозначно, что и внутренние и внешние цели организации могут быть достигнуты, только если создан добротный, качественный план [18, С. 190].
  • В рамках оценки внутренних и внешних проблем бизнес-планирования следует учитывать возможность их взаимопроникновения. Так, внешние цели (скажем, привлечение инвесторов) могут быть достигнуты эффективней, если предложить партнерам стать не просто кредиторами, а полноправными участниками бизнеса. Для последних более привлекательным может быть не просто предоставить средства под бизнес-план, а непосредственно участвовать в его реализации, совместная деятельность, долевое участие в акционерном капитале, распределении прибыли и т.д. Если это будет отражено в бизнес-плане, будет легче получить необходимые финансовые ресурсы. Кроме того, специалисты коммерческих банков и других финансовых компаний, эксперты могут помочь разобраться в сложных проблемах оценки будущих перспектив бизнеса. Тогда можно рассчитывать на серьезную помощь в решении внутренних проблем нового бизнеса на уровне современных научных методов, в том числе и с применением сложного экономико-математического аппарата.
  • Последующее действие -- определение конкретных адресатов, кому будет направлен проект бизнес-плана (будущие акционеры, коммерческие банки, венчурные фирмы).
  • Следующий этап - определение структуры формируемого документа. Обычно в бизнес-плане имеется: титульный лист; резюме, история бизнеса, если предприятие уже действует; описание продуктов (услуг); характеристика состояния отрасли, товарных рынков; оценка конкурентов и выбор конкурентной стратегии; производственный план; план маркетинга; организационный план; финансовый план и оценка риска; план исследований и разработок; оценка и страхование риска; приложения.
  • На последующем этапе осуществляется сбор информации для подготовки всех отдельных разделов бизнес-плана. Здесь важно заручиться поддержкой людей, располагающих опытом и знаниями для составления бизнес-плана (работников организации, хорошо знающих внутреннюю среду, внешних консультантов, прежде всего, в сферах финансового прогнозирования и маркетинговых исследований рынка, а также консультантов по управлению).
  • Опыт показывает, что сбору информации может помочь специальный вопросник, который содержит ключевые вопросы по каждому из разделов бизнес-плана.
  • Наиболее сложный этап в бизнес-планировании -- непосредственное формирование плана. Здесь очень важно, чтобы менеджер, предприниматель лично участвовал в разработке бизнес-плана даже если это требует немало времени. Если руководитель поручает формирование бизнес-плана другим, то он не получит необходимых знаний о слабых и сильных сторонах организации и о содержании будущего проекта; а это негативно скажется на будущих действиях организации.
  • Большое значение имеет как структура, так и содержание бизнес-плана. Следует обратить особое внимание на титульный лист и оглавление. Титульный лист содержит следующее: заголовок плана; дату его подготовки; кто автор плана, полное наименование и адрес фирмы, для которой разработан план.
  • Оглавление -- это читают все после титульного листа и резюме. Оно призвано дать четкое представление обо всем содержании бизнес-плана. Оглавление не должно быть перенасыщено второстепенными деталями. Важно выделить подзаголовки наиболее существенных отделов плана, не забыть пронумеровать страницы.
  • Резюме подготавливается в последнюю очередь, после того как весь бизнес-план в целом составлен. Оно должно включать в себя все основные положения и идеи бизнес-плана, а также выводы. Структура резюме следующая. Прежде всего -- введение, которое включает цели плана, характеризует суть проекта.
  • Затем освещается основное содержание: краткое представление всех ключевых элементов бизнес-плана, его основных частей (характер деятельности, анализ спроса, стоимость проекта, источники финансирования и т.д.). В заключении суммируются основные факторы предполагаемого успеха бизнеса, представляются данные об основных действиях менеджмента.
  • Важное место в бизнес-плане занимает описание продуктов (услуг), предлагаемых потребителям. В бизнес-план включается детальное описание будущих товаров, услуг. Российских предпринимателей зачастую удивляет желание предполагаемого инвестора не просто получить общее представление о товаре, но и располагать данными об упаковке продукта, его дизайне, конкретных свойствах товара, степени его защиты, обосновании цены, и т.д. Важно представить материалы о качестве, а следовательно, о конкурентном потенциале товара, тенденциях его потребления на рынке, а также о том, доведен ли продукт до товарного вида. В этом разделе плана целесообразно предложить приблизительный уровень цен, а также возможности послепродажного технического обслуживания.
  • Весьма существенен анализ положения дел в отрасли. Характеризуя состояние отрасли, важно показать абсолютные размеры рынка, склонен ли рынок к росту или застою, показать основные сегменты рынка (группы потребителей). Важно определить, насколько чувствителен рынок к различным внутренним и внешним факторам, подвержен ли он циклическим и сезонным колебаниям и т.д. Нужны данные о конкурентах, доле рынка, которую они захватили, сегменты, на которые ориентируются, необходимо учесть другие отраслевые факторы.
  • Существенен вывод об общей привлекательности рынка. Если она удовлетворительна, следует определить собственную потенциальную долю, предложить прогноз продаж своей продукции. Он должен быть выражен как в денежных показателях, так и в физических единицах.
  • В бизнес-плане должна быть представлена выбранная стратегии и ее конкретное применение.
  • Очень важный раздел бизнес-плана план производства. Должно быть представлено техническое описание плана производства, а также экономические расчеты его издержек. Здесь учитываются методы производства, особенности общей структуры производственного процесса, операции по выпуску товара; необходимые сырье и материалы, характеристика основных поставщиков фирмы; выявляются критические факторы (поставщики, время, затрачиваемое на те или иные операции и т.д.); мощности, необходимые для организации производства. Возможности их расширения, затраты (издержки), связанные с расширением мощностей, и необходимое на это время и др.
  • Чтобы достичь успеха, фирма обязана формировать эффективный рынок для своих продуктов. Материалы об этом должны быть представлены в маркетинговом разделе бизнес-плана. Недостаточно просто произвести хороший продукт и предложить его рынку. Нужно еще завоевать покупателей этого товара, привлечь к нему людей, которые обладают способностью оплачивать покупки, -- создать платежеспособный спрос. В российском предпринимательстве среди устойчивых традиций маркетинговой деятельности преобладает реклама. Но планирование маркетинга насущно необходимо. Маркетинговый раздел бизнес-плана важен для того, чтобы:
  • - оценить основные цели и задачи, определил стратегию маркетинговой деятельности компании;
  • - работники маркетингового подразделения могли использовать план как руководство к действию по освоению рынка своего товара;
  • - инвесторы имели возможность убедиться в достаточной емкости и перспективности рынка.
  • Маркетинговый план должен охватывать все элементы маркетинга и давать ответы на следующие вопросы. Каковы основные характеристики покупателей на том рынке, на который ориентируется предприятие? Какие группы покупателей по уровню доходов, демографическому признаку, поведенческим принципам и т.д. следует выделить, т.е. каковы основные сегменты данного рынка? На какой из сегментов намерено в основном ориентироваться предприятие?
  • Существенную роль играет и организационный раздел плана, который должен ознакомить с формой собственности, вопросами руководства компанией, распределения полномочий и ответственности, особенностями организационной структуры.
  • Финансовый план, финансовый раздел бизнес-плана включает в себя три основных плановых документа: баланс организации, план прибылей и убытков, прогноз движения наличности. При составлении бизнес-плана проводится также так называемый анализ чувствительности, представляющий метод изучения эффекта изменений текущей чистой стоимости (чистой дисконтированной стоимости) проекта в связи с изменениями ключевых параметров проекта (затрат на исследования и разработки, строительных издержек, размеров рынка, цены, издержек производства, затрат на рекламу и сбыт и т.п.).
  • Важная составляющая финансового раздела бизнес-плана - определение источников капитала, необходимого для деятельности фирмы. Эта часть финансового плана актуальна как для небольших, только вступающих в бизнес фирм, так и для крупных предприятий, нуждающихся в дополнительном притоке капитала.
  • Данные об источниках капитала увязываются с использованием фондов с конкретным указанием способов и направлений использования капитала. При определении источников финансирования обязателен поиск необходимого капитала, использование разных способов его получения (от обращения в банк, к венчурным капиталистам, выпуска акций и облигаций до поиска помощи у федерального правительства и муниципальных структур через государственные субсидии, схемы финансирования малого бизнеса и т.д.).
  • Особое место занимает план исследований и разработок. Эта сфера деятельности требует значительных вложений капитала, наличия высококвалифицированных специалистов и менеджеров, высокой степени специализации производства. Небольшие фирмы, только осваивающие бизнес, нередко довольствуются использованием уже существующих разработок, тех или иных технологий производства и товаров.
  • В бизнес-плане дается также оценка и страхование риска, любой план не обеспечивает гарантии успеха. Условием умелого направления предоставленными ресурсами служит учет возможного риска осуществления проекта. Риск представляет вероятность получения позитивного результата в предпринимательской деятельности. Здесь устанавливаются размер риска (возможные потери при осуществлении проекта), вероятность риска, степень управляемости конкретным риском. В финансовом разделе бизнес-плана рассчитывается и инвестиционный риск. Естественно, что план 6удет выглядеть намного привлекательнее, если отдельно будет отражен выигрыш инвестора с точки зрения минимизации убытков и лучения намечаемой прибыли или необходимой продукции.
  • Здесь приводится общая оценка возможных рисков. Проводится анализ типов рисков, их источников и моментов возникновения. Различают риски хозяйственные, связанные с личностью человека, обусловленные природными факторами. Риск также делят на обусловленные неопределенностью будущего, предсказуемостью поведения партнеров, недостатком информации. Бывают также политические и коммерческие риски. В плане обращается внимание на разработку мер по минимизации ущерба, особенно в случае форс-мажорных обстоятельств, таких как резкие колебания курсов валют, забастовки, межнациональные конфликты, принятие новых нормативных актов или смена общегосударственного хозяйственного курса. Среди мер снижения риска: эффективное прогнозирование и систематическое планирование деятельности компании, страхование и самострахование, хеджирование фьючерсных сделок, выпуск опционов, диверсификация. Коммерческие риски, как правило, берут на себя спонсоры проекта, они страхуются путем заключения долгосрочных контрактов с поставщиками на поставку сырья, материалов или необходимого оборудования.
  • Все чаще в российской практике целью бизнес-планирования становится реинжиниринг бизнес-процессов. Точное и краткое определение реинжиниринга дала профессор Грязнова А.Г.: «Реинжиниринг бизнес процессов, т.е. преобразование бизнеса в зависимости от применяющихся условий внешней среды».
  • Применяется реинжиниринг в трех основных ситуациях. Во-первых, в условиях, когда компания находится в состоянии глубокого кризиса, который может выражаться в неконкурентном (очень высоком) уровне издержек, массовом отказе потребителей от продукта фирмы и т.п. Во-вторых, в условиях, когда текущее положение компании может быть признано удовлетворительным, однако прогнозы ее деятельности являются неблагоприятными. Она сталкивается с нежелательными для себя тенденциями в части конкурентоспособности, доходности, уровня спроса и т.д. В-третьих, осуществлением реинжиниринга занимаются благополучные, быстрорастущие и агрессивные организации. Их задача состоит в быстром наращивании отрыва от ближайших конкурентов и создании уникальных конкурентных преимуществ. Применение реинжиниринга в этой ситуации является идеальным вариантом ведения бизнеса.
  • В случае, когда бизнес-план составляется для реализации целей реинжиниринга бизнес-процессов компании, весь бизнес-план разрабатывается с точки зрения задач, особенностей, требований и подходов реинжиниринга.
  • 2. Анализ системы бизнес-планирования предприятия на примере
  • ООО «Волга-ТЭК»
  • 2.1 Краткая характеристика деятельности ООО «Волга-ТЭК»
  • Общество с ограниченной ответственностью “Волга-ТЭК” (в дальнейшем ООО “Волга-ТЭК”) создано на основании решения №1 Участника от 21.06.2002 года на неопределенный срок и осуществляет свою деятельность в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом “Об обществах с ограниченной ответственностью” и иными правовыми актами.
  • Участником общества с ограниченной ответственностью “Волга-ТЭК” является физическое лицо гражданин Российской Федерации Шелудькова Валерия Анатольевна.
  • Общество является юридическим лицом с момента государственной регистрации и имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные не имущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
  • Место нахождения общества является местом нахождения его органов управления: Чувашская Республика, г. Чебоксары, ул. М. Павлова, д. 10а. Почтовый адрес Общества: 428000, г. Чебоксары, ул. К. Иванова, д. 81, корп.1, кв.30.
  • Участником общества сформирован Уставный капитал в размере 10000 (десяти тысяч) рублей.
  • Видами деятельности общества являются:
  • • - перевозка опасных грузов (горюче-смазочные материалы), погрузо-разгрузочные работы, транспортно-экспедиционные работы и услуги;
    • - оптовая торговля;
    • - розничная торговля;
    • - посреднические услуги при купле-продаже товаров народного потребления;
    • - посреднические услуги при купле-продаже товаров, ценных бумаг, валюты и сдачи в наем (аренду, прокат) без выраженной специализации;
    • - посреднические услуги при купле-продаже продукции производственно-технического назначения;
    • - осуществление иных видов хозяйственной и коммерческой деятельности, не запрещенных действующим законодательством и не противоречащих предмету и основным задачам деятельности Общества.
    • Оптовая торговля ООО “Волга-ТЭК” базируется на продаже горюче-смазочных материалов: бензин, дизельное топливо, битум. Для осуществления основного вида деятельности Общество имеет лицензии и сертификаты.
    • Для любого предприятия неотъемлемой частью является работа с поставщиками. Правильный выбор поставщиков товаров является одним из главных критериев на пути достижения наилучших финансовых результатов деятельности. Главными крупнейшими поставщиками ООО “Волга-ТЭК” являются: ЧФ ОАО “Лукойл-Волганефтепродукт”, а также ООО “Бэст Оптима”. Эти организации поставляют битум, дизельное топливо, все виды бензина. Недостаток ООО “Бэст Оптима” состоит в том, что фирма является московской и доставка товара требует дополнительных транспортных затрат. В то время как ЧФ ОАО “Лукойл-Волганефтепрдукт” предоставляет рассрочку на оплату покупаемых товаров.
    • Важным фактором внешнего воздействия являются покупатели, от которых непосредственно зависит, то, как сработает предприятие, какую прибыль оно получит. Горюче-смазочные материалы (ГСМ) - неотъемлемое сырье, используемое покупателями для бесперебойной работы всех предприятий, автолюбителей, дорожных организаций. Основными покупателями продукции являются в основном транспортные предприятия, строительные организации Чувашии, предприятия, занимающиеся розничной продажей нефтепродуктов (табл.6). Продажа горюче-смазочных материалов ведется с железнодорожных путей, также производится доставка цистерн до покупателя, что является очень удобным для последнего, т.к. продукция не только тяжело перевозимая, но взрывоопасной.
    • Таблица 1

    Основные покупатели продукции ООО “Волга-ТЭК” за 2005-2007 гг.

    Название организации	Покупаемые нефтепродукты
    ДЭП-146-ФГУ	-бензин, -дизельное топливо
    ООО “Булгар”	-дизельное топливо
    ООО “ВЕК”	-дизельное топливо
    ОАО “Волгодорстрой”	-дизельное топливо, -битум дорожный, - бензин
    ООО “Восток”	- бензин, -дизельное топливо
    ООО “Дорсервис”	-битум дорожный
    ООО “Промтехнострой”	-дизельное топливо
    ООО “Ресурс-ОЙЛ”	-бензин, -дизельное топливо
    ООО “Паларэкс”	-битум дорожный

    На рынке горюче-смазочных материалов в Чувашской Республике находятся около десяти организаций, которые составляют конкурентную среду рассматриваемому предприятию. Достоинства и недостатки основных конкурентов ООО “Волга-ТЭК” представлены в табл. 2.

    Таблица 2

    Основные конкуренты ООО “Волга-ТЭК” по оптовой продаже горюче-смазочных материалов (ГСМ)

    Наименование организации	Достоинства	Недостатки
    ОАО Чувашнефтепродукт”	Развитая сеть оптовых складов по Чувашии	Громоздкая система управления
    ООО “Волганефть Холдинг”	Развитая сеть рыночной реализации ГСМ	Не сопоставимы
    ЧФ ОАО “Лукойл”	Развитая сеть рыночной реализации ГСМ	Не сопоставимы

    Все вышеперечисленные организации играют большую роль на рынке горюче-смазочных материалов в Чувашской республике. Роль на рынке ООО “Волга-ТЭК” на данное время нельзя сравнить с такими предприятиями, занимающимися торговлей ГСМ как ОАО “Чувашнефтепродукт”, ЧФ ОАО “Лукойл”, так как организация на рынке существует сравнительно малое время и занимает не значительную долю на рынке.

    Ассортиментная политика оптовой организации направлена на полном удовлетворении потребностей розничной торговой сети в ГСМ. Отметим, что в настоящее время ценовой ассортимент реализуемой продукции рассчитан на разный уровень покупательского спроса.

    В целях увеличения оборота оптовой торговли, прибыли, и занятия более весомого места на рынке ГСМ организация пользуется заемными средствами. На взаимовыгодных условиях ООО “Волга-ТЭК” пользуется кредитами ЧФ ОАО “ТАТЭКОБАНКА” (19 % годовых) и ЧФ ОАО “БАНК МОСКВЫ” (договорная кредитная линия, 15 % годовых). Расчетные счета открыты в ЧФ ОАО БАНК “МЕНАТЕП СПБ” и Чувашском ОСБ № 8613.

    Предприятие является налогоплательщиком по общему режиму налогообложения. ООО “Волга-ТЭК” является плательщиком следующих видов налогов: федеральных - налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, акцизы, Единый социальный налог, региональных - налог на имущество организаций, транспортный налог. Кроме того, ООО “Волга-ТЭК” является налоговым агентом при исчислении, удержании и перечислении налога на доходы физических лиц.

    Далее будет проведен анализ и дана оценка финансово-хозяйственной деятельности ООО “Волга-ТЭК”. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО “Волга-ТЭК” мы начнем с анализа оборота оптовой торговли, т.к. анализ эффективности продаж (оборота торговли) является основным звеном процесса управления потребительским рынком и деятельностью торгового предприятия. Целью анализа оборота оптовой торговли является: 1) определение имеющихся резервов роста; 2) обеспечение рационального изменения структуры оборота, с целью удовлетворения потребности населения в товарах.

    В табл. 3 представлены показатели динамики и структуры объема деятельности ООО “Волга-ТЭК” за 2005-2007 гг.

    Таблица 3

    Показатели динамики и структуры объема деятельности ООО “Волга-ТЭК” за 2005-2007 гг. (тыс. руб.)

    Показатель	Годы	Отклонение, +/-	Темп изменения, %
    	2005	2006	2007	2006г. от 2005 г.	2007г. от 2006 г.	2006г. от 2005 г.	2007г. от 2006 г.
    Общий валовой объем деятельности -в действующих ценах -в сопоставимых ценах	67856 67856	76622 69029	89463 71570	+8766 +1173	12841 5051,6	112,9 112,9	116,7 103,7
    Видовая структура, доля в % к объему деятельности: -торговой	100,0	100,0	100,0	-	-	-	-
    Индекс цен	-	1,11	1,25		-		-

    Исходя из данных таблицы 3, можно сделать вывод, что объем деятельности увеличился. За исследуемый период общий объем деятельности в действующих ценах вырос на 16,7 % и достиг 89463 тыс. руб., в сопоставимых ценах прирост составил 3,7 %. Весь удельный вес в совокупном обороте занимает оптовая торговля. Оборот оптовой торговли предприятия в большей степени достиг за счет роста цен на ГСМ.

    Деятельность любого предприятия основана на использовании ресурсов. От их наличия, условий пополнения, эффективности использования зависит результат деятельности хозяйствующего субъекта. К экономическим ресурсам предприятия относятся основные фонды, оборотные фонды, расходы на оплату труда. В таблице 4 представлены основные показатели, характеризующие эффективность деятельности предприятия ООО “Волга-ТЭК”.

    Приведенные в таблице данные свидетельствуют о значительных темпах роста основных параметров предприятии - выручки, затрат, прибыли и ресурсов.

    Таблица 4 Основные экономические показатели ООО “Волга-ТЭК” за 2005-2007 гг.

    Показатели	Годы	Темп изменений, %
    	2005	2006	2007	2006г. к 2005г.	2007г. к 2006г.
    1.Объем деятельности, тыс.руб. -в действующих ценах -в сопоставимых ценах	67856 67856	76622,0 69029	89463,0 71570	112,9 101,7	116,7 103,7
    2. Индекс цен	-	1,11	1,25	-	-
    3. Прибыль, тыс.руб.	996	1336	4796	131,1	в 3,6 раза
    4. Затраты, тыс.руб.	66860	75739	85976	113,3	113,5
    Средняя стоимость основных средств, тыс.руб.	1254,5	1537,5	2668,5	122,5	173,5
    Фондоотдача, руб.	54,1	49,8	33,5	92,0	67,3
    Фондоемкость,руб	0,02	0,02	0,03	-	150,0
    Фондорентабельность, руб.	1,47	0,87	1,79	59,2	в 2 раза
    Фондовооруженность, тыс.руб.	54,5	61,5	95,3	112,8115,5	154,9
    Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.	2874	3319	8329	115,5	в 2,5 раза
    Оборачиваемость оборотных средств, дни	15,2	15,8	33,9	103,9	в 2,0 раза
    Оборачиваемость оборотных средств, раз	23,6	23,1	10,7	97,9	-
    Среднесписочная численность работников, чел	23	25	28	108,7	112,0
    Расходы на оплату труда, тыс.руб.	1104	1500	1786,4	135,9	119,1
    Средняя месячная заработная плата, руб.	4000	5000	5300	125,0	106,3
    Производительность труда, тыс. руб.: - в действующих ценах. - в сопоставимых ценах	2950,3 2950,3	3064,9 2761,2	3195,1 2556,1	103,9 93,6	104,2 83,3
    Доля расходов на оплату труда в затратах, %	1,65	3,9	3,3	-	-
    Уровень расходов на оплату труда, в % к объему деятельности	1,6	3,7	3,2	-	86,5
    Прибыль в расчете на : -1 работника , тыс.руб. -1 руб. расходов на оплату труда, руб.	43,3 0,9	53,4 0,6	171,3 1,1	123,3 66,7	в 3,2 раза 183,3

    Объемы деятельности (выручки от продажи продукции, работ, услуг) в действующих ценах за анализируемый период возросли на 12,9 (в 2006г.) и 16,7 % (в 2007г.), достигнув более 89 млн. руб. оборота оптовой торговли. В тоже время следует отметить, что в сопоставимых ценах объемы выручки от продаж возросли менее существенными темпами 1,7 и 3,7 соответственно в 2006 и в 2007 гг. Затраты предприятия также увеличились, однако следует отметить, что темпы роста выручки опережают темпы роста затрат, что подтверждается данными рисунка 2. Данные тенденции оказали положительное влияние на показатели прибыли, которая по итогам работы предприятия за 2007 г. составила 4796 тыс.руб. Причем если в 2006 г. по сравнению с данными за 2005 г. темпы роста прибыли возросли 31,1 %, то в 2007 г. по сравнению с данными за 2006 г. - более чем в 3,6 раза, что свидетельствует о том, что предприятие ООО “Волга-ТЭК” стало осуществлять свою деятельность более эффективно.

    Рис. 2 Темпы роста основных экономических показателей деятельности ООО “Волга-ТЭК”

    Оценивая эффективность использования ресурсов можно сделать вывод о том, что при росте объемов деятельности ООО “Волга-ТЭК” на 12841 тыс.руб. или 16,7%, значительно увеличилась стоимость ресурсов (в 2 раза), используемая в процессе осуществления основного вида деятельности - оптовой торговли ГСМ. Это привело к тому, что ухудшились показатели использования ресурсов. Как известно, ресурсы включают в себя стоимость основных фондов, оборотных средств и величину расходов на оплату труда. Рассматривая динамику изменения различных элементов отметим, что в 2007 г. значительно увеличилась среднегодовая стоимость основных фондов (на 1131 тыс. руб. 73,5 %), что свидетельствует о том, что ООО “Волга-ТЭК” большое внимание уделяет техническому перевооружению, положительной оценки также заслуживает увеличение показателей фондорентабельности - на 0,93 процентных пункта, а также фондовооруженности - на 33,8 тыс.руб. Однако отметим, что в 2007 г. ухудшились показатели эффективности использования основных средств: фондоотдача снизилась на 16,3 руб., т.е. с каждого рубля вложенного в основные фонды предприятие стало получать на 16,3 руб. выручки меньше чем в 2006 г., увеличилась фондоемкость - на 0,01 руб.

    Рассматривая динамику следующего элемента ресурсного обеспечения предприятия оборотными средствами, можно сделать вывод о том, что предприятие в достаточном количестве имеет в распоряжении оборотные средства, величина которых по состоянию на 31 декабря 2007 г. составила 13121 тыс. руб., что в 3,7 раза больше, чем на конец 2006 г. Пополнение оборотных средств произошло за счет краткосрочных и долгосрочных кредитов банков. Значительную часть в структуре оборотных средств составляет дебиторская задолженность, на ее долю приходится 74,1%. В целом, можно сказать, что оборотные средства стали использоваться в ООО “Волга-ТЭК” значительно хуже, так в 2007 г. увеличилась длительность оборота оборотных средств - на 18 дней, при этом сократилась оборачиваемость оборотных средств, выраженная в оборотах, на 12,7 оборотов.

    В 2006-2007 гг. возросла численность работающих с 23 до 28 чел., что вызвано производственной необходимостью. Увеличение численности работников привело к увеличению расходов на оплату труда в 2007 г. на 19,1 %, при этом увеличился уровень расходов на оплату труда к объему деятельности возрос на 0,23 %. Оценивая показатели ООО “Волга-ТЭК” по труду за 2006-2007 гг. можно сделать вывод о том, что опережающими темпами возросла среднемесячная заработная плата (увеличилась на 6,3 %) и составила 5,8 тыс. руб. по сравнению с темпами роста производительности труда работников (увеличилась на 4,2 %). Такие тенденции отрицательно характеризуют деятельность предприятия, т.к. не соблюдается правило, смысл которого сводится к тому, что производительность труда должна расти более быстрыми темпами, по сравнению с темпами роста заработной платы.

    В процессе анализа производственно-хозяйственной деятельности необходимо провести анализ финансовых результатов деятельности предприятия. В таблице 5 представлены показатели формирования финансовых результатов в ООО “Волга-ТЭК”.

    Таблица 5 Формирование финансовых результатов ООО Волга-ТЭК” за 2006-2007гг.

    Показатели	2005г.	2006г.	2007г.	Отклонение по сумме, +/-
    	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	2006г. к 2005г.	2007г. к 2006г.
    Выручка от продажи товаров	67856	100,0	76622	100,0	89463	100,0	+8766	+12841
    Себестоимость проданных товаров	62531	92,15	70174	91,58	77897	87,07	+7643	+7723
    Коммерческие расходы	2789	4,11	3137	4,09	6979	7,80	+348	+3842
    Управленческие расходы	1540	1,55	1870	2,44	-	-	+330	-1870
    Прибыль от продажи	996	1,47	1441	1,88	4587	5,13	+445	+3146
    Проценты к уплате	17	0,02	25	0,03	67	0,07	+8	+42
    Прочие доходы	1246	1,84	8586	11,21	14862	16,61	+7340	+8572
    Прочие расходы	1547	2,28	8666	11,31	14586	16,30	+7119	+5899
    Прибыль до налогообложения	678	1,0	1336	1,74	4796	5,36	+658	+3460
    Налог на прибыль	163	0,24	455	0,59	1033	1,15	+292	+578
    Чистая прибыль	515	0,76	881	1,15	3763	4,21	+366	+2882

    Как видно из таблицы 5, в 2007 г. выручка от продажи продукции возросла на 16,7 %, при этом себестоимость увеличилась на 11,1 %. Это вызвало увеличение прибыли в 3,5 раза. Положительным является то, что в 2007 г. в отличие от 2006 г. ООО “Волга-ТЭК” получена прибыль от продаж 4587 тыс. руб., что в 3,2 раза выше показателя 2006 г. Причиной роста рентабельности предприятия стало увеличение физической массы реализуемых товаров, позволившей нарастить сумму доходов, а так же проведенные коммерческие работы, в сумме по сравнению с 2006 г. коммерческие расходы возросли на 3842 тыс. руб., т.е. в 2,2 раза. На рис. 3 приведена динамика показателей прибыли предприятия за 2006-2007 гг.

    Рис. 3. Динамика показателей прибыли ООО “Волга-ТЭК”

    за 2006-2007 гг.

    Дополнительным источником финансовых ресурсов в ООО “Волга-ТЭК” являются прочие доходы. В 2007 г. прочие доходы возросли на 73,3 % и составили 14862 тыс. руб. Прочие доходы превышают прочие расходы на 375 тыс.руб., что является хорошим показателем для предприятия. В результате осуществления прочих операций предприятие получило прибыль до налогообложения в размере 4796 тыс. руб. за счет продажи товаров и активной прочей деятельности. После выплаты налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей результатом от обычной деятельности предприятия стала чистая прибыль в сумме 3763 тыс. руб., что выше прошлогоднего показателя в 4,3 раза.

    Одним из обобщающих показателей эффективности функционирования предприятия являются показатели рентабельности. Показатели рентабельности являются относительными показателями и определяются как отношение прибыли к стоимости используемых предприятием ресурсов. Динамика показателей рентабельности ООО “Волга-ТЭК” представлена в таблице 6.

    Таблица 6 Показатели прибыли и рентабельности ООО “Волга-ТЭК” за 2005-2007 гг.

    Показатели	Годы	Темп изменений, %
    	2005	2006	2007	2006г. к 2005г.	2007г. к 2006г.
    1.Прибыль, тыс. руб. -от продажи -до налогообложения -чистая	996 678 515	1441 1336 881	4587 4796 3763	+445 +4118 +366	+3146 +3460 +2882
    Рентабельность, в % к: а) объему деятельности от: -продаж, -общая (до налогообложения) -рассчитанная по чистой прибыли б) ресурсам в) активам (на конец года)	1,47 1,0 0,76 19,15 17,02	1,88 1,74 1,15 21,02 18,14	5,13 5,36 4,21 37,04 37,22	+0,41 +0,74 +0,39 +1,87 +1,12	+3,25 +3,62 +3,06 +16,04 +19,08

    Данные таблиц 6 свидетельствуют о том, что ООО “Волга-ТЭК” в 2007г. по всем финансовым показателям работало успешнее по сравнению с итогами 2006 г. В 2007 г. прибыль от продажи товаров увеличилась в 3,18 раза и составила 4587 тыс. руб., что на 3146 тыс.руб. выше предшествующего показателя. Чистая прибыль предприятия увеличилась в 4,3 раза и составила 3763 тыс. руб. Доля прибыли в оптовой цене товара на предприятии в 2007 году составила 5,13 %, что в 2 раза выше, чем в 2006 г. Каждый рубль, вложенный в ресурсы предприятия, принес 0,37 руб. прибыли, что на 0,16 руб. больше предыдущего показателя. Эффективность средств, вложенных в активы на конец 2007 г. составила 30,12 %.

    В таблице 7 обобщены показатели оценки финансового состояния предприятия. Из данных таблицы 7 видно, что ближайшее время ООО “Волга-ТЭК” способно погашать за счет денежных средств и приравненных к ним финансовых вложений 0,3 части текущей краткосрочной задолженности. Мобилизовав все оборотные средства, предприятие может погасить 1,23 части текущих обязательств по кредитам и расчетам.

    Таблица 7

    Оценка платежеспособности ООО “Волга-ТЭК” за 2005-2007 гг.

    Показатели	Годы	Нормальное ограничение
    	2005	2006	2007
    1. Коэффициент текущей ликвидности	0,72	0,77	1,22	Опт. знач. 1,5
    2. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,03	0,008	0,003	? 0,5: 1,5
    3. Коэффициент критической ликвидности	0,62	0,46	0,94	? 0,1: 0,7
    3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,08	-0,16	-0,08	? 0,1
    4. Доля оборотных средств в активах, %	85,17	55,38	75,43
    5.Доля запасов в оборотных активах, %	20,44	32,54	19,40
    6. Коэффициент маневренности функционирующего капитала	0,15	1,29	1,28	Уменьшение показателя - положительный факт
    7. Коэффициент общей платежеспособности	0,54	0,42	0,58	?1

    В 2007 г. в запасах и долгосрочной дебиторской задолженности обездвижена 1,28 часть функционирующего капитала. Уменьшение этого показателя в динамике является положительным результатом функционирования предприятия.

    Доля запасов в оборотных активах в 2007 г. занимает 15,10 %, что выше показателя 2006 г. на 7,91 %. За анализируемый период в ООО “Волга-ТЭК” отсутствуют собственные оборотные средства, а величина заемного капитала более чем в 2,5 раза превышает величину собственного капитала.

    Значение коэффициента общей платежеспособности равное 0,58 свидетельствует о том, что предприятие не в состоянии еще отвечать по своим обязательствам в полном объеме, но увеличение этого показателя в динамике - положительный фактор.

    Далее проведем анализ финансовой устойчивости ООО “Волга-ТЭК”, т.е. с помощью расчета различных коэффициентов дадим оценку степени независимости от заемных источников финансирования (таблица 8).

    Таблица 8

    Оценка финансовой устойчивости ООО “Волга-ТЭК” за 2005-2007 гг.

    Показатели	Нормальное ограничение	Годы
    		2005	2006	2007
    Коэффициент капитализации (плечо финансового рычага), U1=заемный капитал/ собственный капитал	Не выше 1,5	2,74	3,37	2,29
    Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования, U2= Собственный к.- внеоборотные активы/ оборотные активы	Нижняя граница 0,1; opt ? 0,5	-0,08	-0,16	0,18
    Коэффициент финансовой независимости, U3= собственный капитал/ валюта баланса	0,4?U3?0,6	0,26	0,22	0,30
    Коэффициент финансирования U4=собственный капитал/ заемный капитал	U4? 0,7 opt= 1,5	0,37	0,30	0,43
    Коэффициент финансовой устойчивости U5= собственный капитал+долгосрочные обязательства/валюта баланса	U5?0,6	0,24	0,28	0,38

    Табличные данные свидетельствуют о том, что в 2007 г. ООО “Волга-ТЭК” на 1 руб. вложенный в активы собственных оборотных средств, привлекла 2,05 руб. заемных средств, этот показатель снизился на 1,1 руб. по сравнению с данными за 2006г. За счет собственных источников финансируется 0,18 часть оборотных активов. Удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования на конец года составил 0,33 пункта, что больше показателя на начало года на 0,09 пункта. За счет собственных средств на конец года финансировалось 0,48 часть деятельности предприятия. Этот показатель в динамике за год так же вырос. За счет устойчивых источников финансируется 0,33 часть актива.

    В таблице 9 представлены показатели деловой активности ООО “Волга-ТЭК”. ООО “Волга-ТЭК” недостаточно устойчиво и финансово зависимо от внешних источников, однако за 2007г. произошли следующие позитивные тенденции, характеризующие деловую активность предприятия: рост производительности труда работающих на 130,23 тыс.руб., увеличение показателей фондоотдачи.

    Таблица 9

    Оценка деловой активности ООО “Волга-ТЭК” за 2005-2007 гг.

    показатели	Годы
    	2005	2006	2007
    1. Производительность труда, тыс.руб.	2950,3	3064,88	3195,11
    2. Фондоотдача, тыс. руб.	54,1	49,83	33,52
    3. Оборачиваемость оборотных активов, обороты	3319	23,08	10,74
    4. Период оборота оборотных активов, дни	15,8	15,60	33,50
    5. Оборачиваемость производственных запасов, обороты	107	66	35
    6. Период оборота производственных запасов, дни	3,4	5,4	10,6
    7. Оборачиваемость товаров, обороты	172,2	112,0	45,2
    8. Период оборота товаров, дни	2,1	3,2	8,0
    9. Оборачиваемость дебиторской задолженности, обороты	35,6	36,2	9,2
    10. Период оборота дебиторской задолженности, дни	10,1	9,9	39,1
    11. Оборачиваемость денежных средств, обороты	440,6	2071	299
    12. Период оборота денежных средств, дни	0,8	0,17	1,2
    13. Оборачиваемость кредиторской задолженности, обороты	24,4	30,0	8,6
    14. Период оборота кредиторской задолженности, дни	14,7	12,0	42,0
    15. Оборачиваемость собственного капитала, обороты	74,4	52,5	17,1
    16. Период оборота собственного капитала, дни	4,8	6,8	21,0

    Негативными тенденциями являются: увеличение продолжительности оборота дебиторской и кредиторской задолженности, производственных запасов, собственного капитала. Таким образом, можно сказать, что в настоящее время ООО “Волга-ТЭК” - это предприятие, обладающее значительным потенциалом развития, что подтверждается данными о темпах роста объемов деятельности предприятия, однако несколько настораживает снижение показателей финансового состояния, уровня ликвидности и платежеспособности предприятия.

    2.2 Анализ существующей системы бизнес-планирования ООО «Волга-ТЭК»

    Охарактеризуем систему бизнес-планирования на предприятии. В основе принятия решений в области бизнес-планирования лежат инвестиционные качества самого проекта, те доходы, которые получит предприятие в будущем. Специфический механизм проектного финансирования включает анализ технических и экономических характеристик инвестиционного проекта и оценку связанных с ним рисков, а базой возврата вложенных средств являются доходы проекта, остающиеся после покрытия всех издержек. В 2006 г. был разработан и внедрен проект, направленный на расширение ассортимента товара (начиная с 2007 г. в ассортимент расширился за счет осуществления продажи газа).

    Этапами проектного цикла в банке являются: предварительный отбор проектов; оценка проектных вложений; ведение переговоров; принятие проекта к финансированию; контроль за реализацией проекта; ретроспективный анализ.

    Технико-экономическое обоснование (бизнес-план) является основным документом инвестиционного проекта, на основе которого принимается окончательное решение о реализации проекта и его финансировании. Управление инвестиционным проектом проводится по результатам анализа выполнения плана, представленного в технико-экономическом обосновании. Окончательное решение принимает генеральный директор ООО “Волга-ТЭК”. Бизнес-план состоит из нескольких разделов, рассмотренных ниже.

    1. Описание фирмы. Для кредиторов важно получить как можно больше сведений о предприятии, поэтому они проявляют большой интерес к его истории. Должны быть указаны статус фирмы, ее организационно-правовая форма, дата и место регистрации, ее владельцы и управленческий персонал со всеми изменениями перечисленных позиций за последние 5 лет. Описание фирмы было представлено в предыдущем параграфе.

    В начале основного раздела бизнес-плана дается краткое описание бизнеса: направление деятельности (производство, торговля, услуги); состояние отрасли в целом и место, которое данная фирма в ней занимает; кто является потребителем продукции фирмы; является ли бизнес сезонным, ориентирован ли он на производство небольшого количества высококачественных товаров (услуг) или на массовое производство дешевых. Здесь же обычно кратко излагаются цели бизнес-плана: какие средства хочет получить предприниматель, на какие цели и в какие сроки, какая ожидается прибыль от вложений. Этот раздел дает еще один шанс обратить внимание инвесторов на наиболее привлекательные черты данного предприятия.

    Согласно Устава организации основными видами деятельности ООО “Волга-ТЭК” являются: перевозка опасных грузов (горюче-смазочные материалы), погрузо-разгрузочные работы, транспортно-экспедиционные работы и услуги; оптовая торговля; розничная торговля; посреднические услуги при купле-продаже товаров народного потребления и др. Отметим, что оптовая торговля ООО “Волга-ТЭК” базируется на продаже горюче-смазочных материалов: бензин, дизельное топливо, битум.

    2. Описание товара или услуги. В этом небольшом разделе ООО “Волга-ТЭК” описывает продукцию своего предприятия: обрисовать ее физические свойства, объяснить, какие потребности удовлетворяют его товары (услуги), что отличает данный товар или услугу от других, имеющихся на рынке, каковы его преимущества и недостатки и что выигрывает потребитель, приобретая именно этот товар. ООО “Волга-ТЭК” осуществляет продажу на основе лицензии и патенты на право продажи горюче-смазочных материалов.

    3. Цели и стратегия предприятия. Управление стратегией предусматривает выбор миссии, определение стратегии, анализ ее качества, реализацию стратегии. Понятие качества присутствует на всех этапах управления стратегией. Прежде всего необходимо выявить эффективность деятельности предприятия в результате выбранной стратегии. На этапе управления стратегией одной из главных задач является управление ее качеством. Миссия предприятия ООО “Волга-ТЭК” - поставка широкого ассортимента горюче-смазочных материалов в любой регион России.

    Стратегическая цель предприятия - стать лидерами на рынке горюче-смазочных материалов. Подцелями являются: 1) расширение ассортимента реализуемых товаров; 2) увеличение объемов деятельности и прибыли; 3) повышение конкурентоспособности предприятия; 4) выход на новые рынки (рынки соседних регионов). С учетом расширения ассортимента - стратегия предприятия наступательная, направленная на расширение рынка сбыта.

    4. План маркетинга. План маркетинга составляется на основе маркетинговых исследований, состоящих из сбора, обработки и анализа информации. При их проведении рынок делится на сегменты, выбираются наиболее подходящие из них и проводится позиционирование товара на выбранных сегментах. Позиционирование подразумевает выделение своего товара из ряда конкурентных, формулировку его преимуществ и отличительных черт с точки зрения покупателя. Позиционирование - это причина, по которой покупатель выбирает данную продукцию.

    Приведем данные маркетингового исследования. Потребителей можно объединить в следующие группы: автозаправочные станции, розничные предприятия горюче-смазочные материалы, мелкие оптовые предприятия. Выделим параметры позиционирования: на основе цены; на основе имиджа; на основе высокого качества; на основе комбинации выгод; на основе использования товара; на основе решения специфических проблем. Применительно к деятельности ООО “Волга-ТЭК” можно отметить следующие атрибуты: позиционирование на основе цены (в исследуемой организации установлены более низкие цены по сравнению с крупными конкурентами); на основе высокого качества.

    Далее проведем анализ конкурентоспособности продукции. Анализ проведем с помощью экономических показателей, так как объектом исследования являются товары для перепродажи. Так, как реализуемые товары используются в автомобильном транспорте (имеющем техническое назначение), то при расчете конкурентоспособности продукции будем использовать бальную систему (таблицу 10). Следует отметить, что в ООО “Волга-ТЭК” реализуется продукция известных фирм. Проведем анализ конкурентоспособности бензина. В настоящее время реализуется три марки бензина: А 76, А92, А 95. Цену на продукцию не превышает цены конкурентов, качество бензина - высокое. Уровень обслужив ания покупателей достаточно высокий. Для крупных оптовых покупателей предоставляются скидки (в зависимости от объема закупок). Горюче-смазочные материалы поступают от заводов-производителей. Отношения строятся на основании хозяйственных договоров.

    Таблица 14

    Результаты оценки конкурентоспособности ГСМ

    Показатель	бензин	дизтопливо	битум	Максимальное значение
    Оценка изделий в баллах	7,8	6,9	6,5	10
    Оценка изделий в %	88	75	74	100
    Средняя цена, за тонну	12500	9800	24000	-

    Таким образом, можно сказать, что ООО “Волга-ТЭК” продаваемая продукция достаточно конкурентоспособна, что позволяет Общество занять свою нишу на рынке. Проведем анализ конкурентоспособности предприятия. Далее проведем сравнительный анализ отдельных параметров исследуемого предприятия и предприятия-конкурента (таблица 15).

    Таблица 15

    Сравнительный анализ ООО “Волга-ТЭК” и предприятия-конкурента

    Наименование параметров	ООО “Волга-ТЭК”	ООО «Лукойл-Трейд»
    1. Месторасположение оптовых складов (баллы)	10	9
    2. Средняя стоимость 1 т ГСМ (тыс. руб.)	13,51	13,65
    3. Поставщики (баллы)	10	9
    4. Широта ассортимента (баллы)	8	7
    5. Глубина ассортимента (баллы)	5	6
    6. Разнообразие форм продаж (баллы)	9	8
    7. Ставка за пользование кредитами, %	18	20
    8. Объем товарооборота (тыс.руб.)	76622	56891
    9. Имидж организации (баллы)	9	9
    10. Используемая реклама	(радио, газеты)	газеты
    11. Маркетинговые исследования	Посредством опроса	Посредством опроса
    12. Послепродажное обслуживание	Используется	нет
    13. Стимулирование работников отдела продаж	Повременно-премиальная форма оплаты труда	Сдельная форма оплаты труда
    14. Качество продукции (баллы)	84	83
    15. Торговая наценка, %	25	28

    Сравнительный анализ предприятия ООО “Волга-ТЭК” и конкурирующего предприятия ООО «Лукойл-Трейд» показал, что исследуемое более конкурентоспособно по таким параметрам как: местоположение, стоимости, объемам оборота оптовой торговли, формы продажи товаров и др.

    Маркетинговая стратегия. Этот раздел должен строиться исходя из самого понятия маркетинговой стратегии, означающего планирование и организацию сил и средств предприятия и использование их в наиболее выгодных и перспективных направлениях. В этом разделе ООО “Волга-ТЭК” детализирует цели маркетинга по продаже конкретных товаров, определяет рынки, на которые его фирмы будут ориентироваться, основные сегменты рынков по каждому отдельному виду товаров, тактику конкурентной борьбы, бюджет маркетинга и т.д. После этого определяется конкретная маркетинговая стратегия для достижения указанных целей.

    Анализ рынка. Этот раздел должен начинаться с анализа состояния отрасли, к которой относится данное предприятие. Анализ отрасли выявляет основных конкурентов и показывает остроту конкуренции, сильные и слабые стороны конкурентов, а также их предполагаемое воздействие на данное предприятие. Результаты сравнительного анализа конкурентов часто бывают представлены в виде таблиц или диаграмм. Иногда специфика рынка позволяет на основе анализа не только выявить настоящих конкурентов, но и дать прогноз развития конкуренции в будущем. Большое значение на деятельность оптового звена, осуществляющего реализацию горюче-смазочных материалов, оказывает колебания уровня цен на мировом рынке. Так, например, рассматривая динамику цен на нефть на мировом рынке, отметим, что ежегодный рост цен на нефть, используемую в качестве сырья, составляет в среднем за год 15-25%. Отметим, что реализация отечественной нефти составляет одну из самых доходных частей государственного бюджета и составляет основу формирования резервного фонда РФ.

    Помимо конкурентов на развитие рынка оказывают влияние и другие внешние факторы, такие как государственное регулирование, политика поставщиков, политическое положение в стране и общественное мнение. Если какой-то из этих факторов играет для данного производства особо важную роль, его следует рассмотреть подробным образом.

    Здесь также может быть рассчитан предполагаемый объем продаж. Целесообразно рассчитать долю рынка и сделать не один, а несколько вариантов расчетов и прогнозов: консервативный, наиболее вероятный и оптимистический. Результаты дополним планируемым уровнем закупок и расчетов прибыли (таблица 16).

    Таблица 16

    Прогнозируемый объем продаж газа в ООО “Волга-ТЭК” на 2007 г.

    Показатели	Прогноз, тыс.руб.
    	консервативный	наиболее вероятный	оптимистический
    Объем продаж газа	5000	6000	7000
    Величина затраты, связанных с продажей газа	4500	5300	6000
    Прибыль	500	700	1000

    Приведенные в таблице 16 данные свидетельствуют о том, что при консервативном сценарии предполагаемый уровень прибыли составит 500 тыс. руб., наиболее вероятном сценарии - 700 тыс. руб.; оптимистическом сценарии - 1000 тыс. руб. На рис. 4 приведены данные сравнительного анализа финансовых результатов от продажи газа по различным сценариям.

    Рис. 4. Данные сравнительного анализа финансовых результатов от продажи газа по различным сценариям в ООО “Волга-ТЭК”

    Ценообразование. При анализе ценообразования рассматривается общий подход фирмы к ценовой политике, ее ценовая стратегия. Наиболее распространенные варианты обычно включают принцип ценообразования в зависимости от: качества продукции - чем выше качество, тем выше цена; издержек производства - чем они ниже, тем ниже цена; цен конкурентов.

    Любая фирма, претендующая на привлечение внешнего финансирования, должна провести предварительное исследование относительно возможной реакции потребителей на повышение или понижение цены (рассчитать эластичность спроса по цене), а также рассмотреть комплекс мер, которые следует принять в случае изменения цен конкурентов. Отметим, что цены на горюче-смазочные материалы достаточно эластичны, т.е. чем выше цена тем ниже продажи и, наоборот.

    При определении ценовой стратегии обычно исходят из целей фирмы, поэтому для различных стадий жизненного цикла товара ценовая политика может быть различной. В настоящее время цели ценовой политики ООО “Волга-ТЭК” связаны с обеспечением заданной величины объема продаж (наступательная стратегия).

    Схема продвижения товаров/услуг. Сюда относятся разработка оптимальных схем логистики (вопросы транспортировки и складирования), создание каналов сбыта (магазинов, посредников, дилерской сети) и методов стимулирования продаж, организация послепродажного обслуживания, рекламная кампания и формирование общественного мнения.

    5. Финансовый план. В финансовом плане все изложенное в предыдущих разделах находит цифровое выражение: оперативные планы (отчеты) за каждый период и по каждому товару и рынку; планы (отчеты) о доходах и расходах по производству товаров, которые показывают, получает ли предприятие прибыль или терпит убытки; план (отчет) о движении денежных средств показывает поступление и расходование денег в процессе производственной деятельности предприятия; балансовый отчет, подводящий итоги деятельности.

    Важнейшим пунктом финансового плана является расчет показателей эффективности инвестиционного проекта. Расчет этих показателей подробным образом приведен во второй части статьи.

    6. Инвестиционный план. Инвестиционный план предназначен для систематизации информации о затратах инвестиционной стадии. Инвестиционный план содержит информацию об инвестиционных мероприятиях, представленных в календарном плане. К таким мероприятиям можно отнести организационные и другие издержки подготовительного периода (все издержки до момента пуска предприятия и сбыта продукции и услуг), приобретение участков земли, приобретение и строительство зданий и сооружений, приобретение и изготовление оборудования. Таблицы мероприятий содержат номер этапа, наименование этапа, дату начала этапа, длительность этапа в днях, курс руб./долл., стоимость работ в руб./долл.

    7. Производственный (организационный) план. Основной целью составления производственного плана является доказательство потенциальным партнерам способности предприятия качественно и в надлежащий срок производить товар, т.е. эффективность предприятия. Степень детализации производственного плана связана с характером производства: чем выше технологическая сложность производственных процессов, тем подробнее производственный план.

    Обычно производственный план включает разделы с описанием технологии производства, ресурсов предприятия и менеджмента.

    Технология производства. В этом разделе описывается процесс разработки продукта, особенно нового, и результат в виде производственных патентов, лицензий, товарных знаков. Здесь описывается поставщик, планируемый объем закупок, планируемый объем и сроки перечисления денежных средств на поставленные товары.

    Можно также описать производственный процесс: последовательность операций, особенности производства (экологичность, безопасность), структуру издержек производства, перспективу их снижения и организацию сервиса.

    Внешние факторы, оказывающие влияние на производственную деятельность. К их числу относятся: доступ к экономическим ресурсам, поставщики, клиенты, изменения в технологии, а также изменения в федеральном и местном законодательстве.

    Риски. Здесь необходимо описать виды рисков и меры по их снижению. Более подробно о присущих деятельности ООО “Волга-ТЭК” рисках будет рассмотрено в следующем параграфе.

    Ресурсы. Как правило, в бизнес-плане рассматриваются материальные и человеческие ресурсы предприятия. К материальным ресурсам в ООО “Волга-ТЭК”относятся производственные помещения, транспортные средства, машины и оборудование, сырье и материалы, запасы готовой продукции.

    В контексте бизнес-плана рассматриваются местоположение предприятия, наличие транспортной и коммуникационной инфраструктур, производственные площади, количество и технический уровень оборудования.

    Наибольший интерес для инвесторов представляет анализ человеческих ресурсов и прежде всего управленческого аппарата. Отдельно рассматриваются такие группы, как сотрудники на ключевых постах (директора по производству, маркетингу, кадрам, финансам и др.), юрисконсульт, члены совета директоров и др.

    В настоящее время численность персонала ООО “Волга-ТЭК” составляет 28 чел. Организационная схема управления предприятием показывает, как взаимодействуют службы, кто и чем занимается, как осуществляются координация и контроль за различными видами деятельности.

    Таковы особенности бизнес-планирования на предприятии. Следует также отметить, что в основе принятия решений в области бизнес-планирования лежат инвестиционные качества самого проекта, те доходы, которые получит предприятие в будущем. Важнейший этап бизнес-планирования - расчет показателей его эффективности.

    • 2.3 Оценка рисков инвестиционных проектов предприятия
    • • Следует отметить, что для различных направлений инвестиционной деятельности свойственны неодинаковые степени риска, т. е. вероятности получения негативных результатов. Возрастание риска по типам инвестиций представлено на рисунке 5.

    98

    • Рис. 5. Схема риска по типам инвестиций.
    • • Зависимость между видами инвестиций и уровнем риска обусловлена опасностью изменения реакции рынка на результаты деятельности предприятия после осуществления того или иного вида инвестиций. Очевидно, что риск негативных последствий инвестирования будет ниже при продолжении выпуска уже апробированных рынком товаров и выше при организации нового производства.
      • Следует отметить следующие виды рисков, которые подробным образом описываются в бизнес-плане и к которым прилагаются рекомендации по их снижению: производственно-технологический риск; риск изменения приоритетов в развитии предприятия; неопределенность целей, интересов и поведения предприятий - участников проекта; риск несоответствия существующих направлений сбыта и требований к сбыту продукции в соответствии с проектом; неполнота или неточность информации о финансовом положении и деловой репутации участников проекта; риск несвоевременной реализации проекта и невыхода на расчетную эффективность и др.
      • Риски инвестиционного проекта по времени возникновения условно можно разделить на три стадии: риски, возникающие на подготовительной стадии; риски, связанные со строительством объекта; риски в связи с функционированием объекта.
      • Более высокими уровнями рисков характеризуются вторая и третья стадии реализации проекта. На стадии строительства объекта наиболее вероятными считаются риски, связанные с задержкой ввода предприятия в эксплуатацию, превышением сметной стоимости проекта, изменением себестоимости продукции в результате повышения цен на сырье и материалы, ухудшением платежеспособности заказчика. Для третьей стадии наиболее характерны внутренние (хозяйственные) риски, связанные с низким качеством управления предприятием, неустойчивостью спроса на продукцию, появлением альтернативной конкурентоспособной продукции, неплатежеспособностью потребителей и др.
      • Важное значение при учете рисков в ООО “Волга-ТЭК” отводится обоснованию доходов и затрат по инвестиционному проекту. Финансово-экономическая оценка инвестиционных проектов занимает центральное место в процессе обоснования и выбора возможных вариантов вложения средств в операции с реальными активами. При всех прочих благоприятных характеристиках проекта он никогда не будет принят к реализации, если не обеспечит: возмещение вложенных средств за счет доходов от реализации товаров или услуг; получение прибыли, обеспечивающей рентабельность инвестиций не ниже желаемого для фирмы уровня; окупаемость инвестиций в пределах срока, приемлемого для банка.
      • Определение реальности достижения именно таких результатов инвестиционных операций и является ключевой задачей оценки финансово-экономических параметров любого проекта вложения средств в реальные активы.
      • Для осуществления эффективной инвестиционной политики руководство ООО “Волга-ТЭК” проводит постоянную аналитическую работу. Как правило, выбор наилучшего способа инвестирования осуществляется на основе альтернативных вариантов. Общая схема этого выбора включает следующие этапы: 1) формулирование главной и частных целей инвестирования; определение круга задач для достижения поставленных целей и разработки подробной программы действий предприятия; 2) оценка доступности и альтернативности используемых ресурсов; 3) оценка и обоснование издержек и доходов на всех этапах инвестирования; 4) определение общей эффективности проекта, в том числе по каждой стадии инвестиционного цикла.
      • Для оценки эффективности проекта используются ряд показателей: чистый доход (ЧД), чистый дисконтированный доход (ЧДД), индекс доходности (ИД), внутренняя норма доходности (ВНД), срок окупаемости.
      • Чистый доход предприятия от реализации инвестиционного проекта представляет собой разницу между выплатами (оттоком средств) и поступлениями (притоком средств) в ходе реализации проекта относительно каждого интервала планирования.
      • ЧД= ? Д - К (1)
      • Д - доход от реализации проекта относительно каждого интервала;
      • К - капитальные затраты, направленные на создание, реконструкцию и модернизацию производственных мощностей и разработку продукции.
      • Однако оценка доходности инвестиционного проекта на основе ЧД является неточной, так как не учитывает «стоимость» денег в различные периоды, неравноценность сегодняшних и завтрашних доходов.
      • Для отражения уменьшения абсолютной величины чистого дохода от реализации проекта в результате снижения «ценности» денег с течением времени используют коэффициент дисконтирования v_t, который рассчитывается по формуле:
      • (2)
      • где E - норма дисконтирования (ставка дисконта); t - порядковый номер временного интервала получения дохода.
      • Для вычисления чистого дисконтированного дохода необходимо вычесть дисконтированные значения капитальных и текущих вложений из дисконтированных значений поступлений.
      • В общем виде ЧДД рассчитывается по формуле:
      • (3)
      • где П - поступления от реализации проекта ( в течение периода t );
      • З - текущие затраты на реализацию проекта (в течение периода t ); а - коэффициент дисконтирования (на период t ); К - капитальные вложения в проект; t - номер временного интервала реализации проекта; Т - срок реализации проекта ( во временных интервалах ).
      • Критерием эффективности инвестиционного проекта является положительное значение ЧДД, свидетельствующее о том, что проект приносит реальную прибыль.
      • Индекс доходности проекта позволяет определить, сможет ли текущий доход от проекта покрыть капитальные вложения в него. Он рассчитывается:
      • (4)
      • Эффективным считается проект, индекс доходности которого выше 1.
      • Внутренняя норма доходности (ВНД) рассчитывается исходя из равенства ИД единице и рассчитывается при решении уравнения:
      • (5)
      • Внутренняя норма доходности характеризует ту норму прибыли на вложенный капитал, при которой ЧДД равен нулю.
      • Срок окупаемости - минимальный временной интервал (от начала осуществления проекта), за пределами которого интегральный эффект становится и в дальнейшем остается не отрицательным, т. е. это - период, начиная с которого первоначальные вложения и другие затраты связанные с инвестиционным проектом, покрываются суммарными результатами его осуществления. Наряду с этими основными показателями эффективности проектов используют и некоторые другие: точки безубыточности, нормы прибыли, капиталоотдачи, интегральной эффективности затрат и др.
      • Применение этих показателей зависит от конкретного проекта и поставленных целей. Следует отметить, что ни один из показателей не является достаточным для принятия решения о доходности и целесообразности проекта.
      • При оценке эффективности инвестиционного проекта рассматривается: коммерческая, бюджетная и экономическая эффективности.
      • Коммерческая эффективность проекта определяется соотношением финансовых затрат и результатов, обеспечивающих требуемую норму доходности, которая может рассчитываться как для проекта в целом, так и для отдельных участков с учетом их вкладов.
      • Показатели бюджетной эффективности отражают влияние результатов осуществления проекта на доходы и расходы соответствующего (федерального, регионального или местного) бюджета. Показатели народно - хозяйственной экономической эффективности отражают эффективность проекта с точки зрения интересов всего народного хозяйства в целом, а также для участвующих в осуществлении проекта регионов, отраслей, организаций и предприятий.
      • При оценке эффективности инвестиционных проектов возникают вопросы о методе расчета амортизации основных фондов и их остаточной стоимости, об оценке проектов, осуществляемых на действующих предприятиях и др. В плановой экономике при наличии нескольких вариантов капитальных вложений наиболее эффективный из них рекомендовалось выбрать по минимальному значению показателей приведенных затрат:
      • Зi = Сi + Е* Кi, (6)
      • где: Зi - приведенные затраты по каждому варианту;
      • Е - норматив эффективности капитальных вложений;
      • Кi - капитальные вложения по тому же варианту;
      • Сi - себестоимость годовой продукции по тому же варианту.
      • Оценка эффективности инвестиционного проекта на действующем предприятии в настоящее время - недостаточно разработанный вопрос. Основным известным методом оценки является расчет эффективности по предприятию в целом, «с проектом» и «без проекта».
      • В общем случае на выбор метода оценки эффективности инвестиционного проекта могут оказывать влияние многие факторы: позиция оценщика проекта, сопоставимость масштабов предприятия и проекта, степень использования в проекте активов предприятия, стадия реализации проекта и т. д. Проект могут оценивать само предприятие, внешний инвестор, банк, лизинговая компания или государственное учреждение, в случае когда предполагается государственная поддержка проекта.
      • В случае реализации крупным предприятием небольшого по объему проекта, то вопросы эффективности проекта с точки зрения банка могут быть вторичны по отношению к вопросам финансовой состоятельности предприятия в целом. С точки зрения предприятия, выбирающего инвестиционные проекты для инвестирования, вопросы их финансовой состоятельности на этапе первичного отбора проектов скорее второстепенны. Необходимо, прежде всего, определить наиболее эффективные способы вложения средств, а затем уже определять, каким способом обеспечить финансовую состоятельность проекта и предприятия.
      • Усиление конкуренции, необходимость точного расчета эффекта от предпринимательской деятельности ставят перед необходимостью точной оценки риска. Оценка рисков производится с помощью методов оценки. В качестве основных методов оценки предпринимательских рисков можно выделить: экспертные; экономико-математические; статистические; аналогий; на основе финансовых коэффициентов; на основе программных продуктов.
      • Одним из методов снижения риска является диверсификация. Частота случайного события представляет собой отношение числа появления этого события к общему числу наблюдений. Частота обычно обладает статистической устойчивостью в том смысле, что при многократном наблюдении ее значения мало меняются. Устойчивость частоты отражает некоторое объективное свойство случайного события, заключающееся в определенной степени его возможности.
      • Подводя итоги, можно сделать вывод о том, что в исследуемом предприятии выручка от продажи продукции, работ, услуг за анализируемый период возросли на 12,9 (в 2006г.) и 16,7 % (в 2007г.), достигнув более 89 млн. руб. оборота оптовой торговли. Затраты предприятия также увеличились, однако следует отметить, что темпы роста выручки опережают темпы роста затрат. Данные тенденции оказали положительное влияние на показатели прибыли, которая по итогам работы предприятия за 2007 г. составила 4796 тыс.руб., что свидетельствует о том, что предприятие ООО “Волга-ТЭК” стало осуществлять свою деятельность более эффективно.
      • В 2006 г. в организации был разработан бизнес-план осуществления продажи газа. В основе принятия решений в области бизнес-планирования лежат инвестиционные качества самого проекта, те доходы, которые получит предприятие в будущем. Специфический механизм проектного финансирования включает анализ технических и экономических характеристик инвестиционного проекта и оценку связанных с ним рисков, а базой возврата вложенных средств являются доходы проекта, остающиеся после покрытия всех издержек.
      • Результаты инвестирования тесно связаны со степенью их рискованности. Поэтому для принятия решений весьма важен анализ рисков. Основными инвестиционными рисками применительно к деятельности ООО “Волга-ТЭК” являются следующие: возможность полной потери вложенных средств; частичная утрата капитала; невыплата ожидаемого дохода по вложенным средствам; обесценивание вложенных средств; задержки в выплате процентов на вложенный капитал. Инвестиционным риском можно управлять, используя различные методы для прогнозирования рискового события и снижения возможных потерь.
      • 3. Совершенствование системы бизнес-планирования на ООО «Волга-ТЭК»
      • 3.1 Внедрение системы бюджетирования на предприятие
      • Бюджетирование в общем виде можно представить как информационную систему внутрифирменного, корпоративного управления с помощью определенных финансовых инструментов, называемых бюджетами. Термин «бюджетирование» имеет множество различных трактовок. По определению Института дипломированных бухгалтеров и специалистов по управленческому учету (США), бюджет -- это количественный план в денежном выражении, подготовленный и принятый для определенного периода, обычно показывающий планируемую величину дохода, которая должна быть достигнута, и (или) расходов, которые должны быть понижены в течение этого периода, а также капитал, который необходимо привлечь для достижения данной цели.

    Такой диапазон мнений относительно сущности бюджетирования чаще всего продиктован либо не знанием общей методологии создания данного процесса, его задач, и результатов, которые можно получить в процессе внедрения этих технологий, либо попыткой внедрить зарубежные методики без адаптации их к российским условиям хозяйствования.

    Среди встречающихся определений следующая формулировка понятия «бюджетирование» является наиболее точной и полной, это связано с тем, что в ней указано его истинное назначение на предприятии: «Бюджетирование - это процесс составления и принятия бюджетов, с одной стороны, а с другой - управленческая технология, предназначенная для выработки и повышения финансовой обоснованности принимаемых управленческих решений».

    В нашей стране под бюджетированием часто понимают так называемое казначейское бюджетирование, то есть регламент управления денежными средствами, используемыми в операционной (основной) деятельности коммерческой организации. В мировой практике бюджетирование - это элемент менеджмента, ориентированный на управление коммерческой организацией (в денежных показателях), представляющий собой методологию планирования, учета и контроля денежных средств и финансовых результатов. Таким образом, по отношению к нему казначейская функция является вторичной.

    В самом общем виде назначение бюджетирования в компании заключается в том, что это основа:

    ---

    планирования и принятия управленческих решений в компании;

    оценки всех аспектов финансовой состоятельности компании;

    укрепления финансовой дисциплины и подчинения интересов отдельных структурных подразделений интересам компании в целом и собственникам ее капитала.

    При этом в каждой компании может быть свое назначение бюджетирования в зависимости, как от объекта финансового планирования, так и от системы финансовых и нефинансовых целей. Поэтому, говоря о назначении бюджетирования, необходимо помнить, что в каждой компании в качестве управленческой технологии оно может преследовать свои собственные цели и использовать свои собственные средства, свой собственный инструментарий.

    Бюджетирование - сложная система включающая:

    · совокупность взаимосвязанных плановых документов, в которых с обоснованной степенью детализации показателей отражена планируемая деятельность, как отдельных центров финансовой ответственности (ЦФО), так и всего предприятия;

    · управленческие воздействия на центр финансовой отчетности (ЦФО), ориентированные на минимизацию отклонений от бюджета с учетом изменений внешней среды;

    · отчетность ЦФО, позволяющая оперативно, с определенным временным интервалом, анализировать и контролировать выполнение бюджетов отдельными ЦФО и достижение запланированных финансовых результатов предприятием в целом.

    Бюджетирование как система имеет достаточно глубокие исторические корни. Его происхождение связывают с возникновением камеральной бухгалтерии, имеющей целью «схематическое, легко контролируемое определение хода производства и его результатов на основе предварительно составленной сметы и бюджета». Уже в то время (камеральная бухгалтерия появилась в позднем средневековье) считалось, что учету доходов и расходов должен предшествовать предварительный расчет их ожидаемой величины и специалисты по камеральному учету в зарубежных странах уделяли этому большое внимание.

    Методика бюджетирования в общем виде приведена в большинстве источников экономической литературы и содержит стандартные процедуры формирования как генерального, так и операционного бюджетов.

    В то же время методики бюджетирования, предлагаемые подавляющим большинством ученых, ориентированы на производственные предприятия и носят в некоторой степени упрощенный характер, поскольку не учитывают отраслевых особенностей промышленных организаций.

    Александров О.А. разработал методику бюджетирования на основе анализа многочисленных учебно-практических и научных разработок в области планирования, управленческого учета, бюджетирования, адаптированную для торговых организаций независимо от масштаба их деятельности и сферы торговли (оптовая, розничная торговля, посреднические организации) [14, С. 11]. Бюджетирование торговых организаций следует разделить на три этапа:

    1) формирование операционного бюджета путем составления различных бюджетов в строгой последовательности;

    2) построение генерального бюджета торговой организации на основе сбора и обобщения укрупненных финансово-экономических показателей;

    3) проведение бюджетного анализа в целях выявления отклонений фактически достигнутых показателей от заданных параметров и разработки практических рекомендаций по совершенствованию бюджетирования.

    В рамках первого этапа формируется операционный бюджет торговой организации на основе разработки бюджета продаж. Такой подход объясняется зависимостью большинства показателей (объем товарных запасов, величина издержек обращения, прибыль, рентабельность и др.) от величины товарооборота или продаж. Этой стадии предшествует подготовительная работа, включающая исследование товарного рынка, определение динамики спроса и предложения, выбор и анализ потенциальных покупателей, отбор каналов сбыта и многие иные мероприятия в области маркетинга. Поэтому очевидна необходимость сотрудничества бухгалтера-аналитика, менеджеров и маркетологов, специалистов по сбыту товаров.

    Бюджет продаж, как отмечают В.Э. Керимов, В.Б. Ивашкевич, Е.В. Иванова и другие экономисты, формируется как сверху вниз на базе стратегического планирования (например, исходя из емкости рынка, доли на рынке), так и снизу вверх с учетом объема потребностей на виды товаров. При этом основным источником информации являются данные об объемах потребностей покупателей в натуральных и стоимостных показателях отдела маркетинга (отдела сбыта).

    Ниже приведена предлагаемая форма бюджета продаж (розничного товарооборота), в целях упрощения рассмотренная на примере реализации нескольких видов товаров (таблица 17).

    Таблица 17

    Бюджет продаж ООО “Волга-ТЭК” (на июнь 2008 г.)

    Наименование товара	Стоимость, тыс.руб.	Объем оборота оптовой торговли
    		Количество, т.	Стоимость, тыс.руб.
    Битум	15	100	1 500
    ГАЗ	7 000	6	42 000
    Дизельное топливо	4 500	12	54 000

    В приведенной форме бюджета отражены фактические показатели, не сравниваемые с планируемыми (прогнозными), поэтому такой бюджет может быть использован как статичный вариант предоставления информации о продажах товаров. Затем определяется бюджет товарных запасов, который служит информационной базой бюджетов закупок, трудовых затрат и условно-переменных издержек обращения. Отметим, что бюджет товарных запасов должен строиться с учетом нормирования ресурсов и лимитов остатков товаров в каждом конкретном предприятии. Традиционно в отечественной практике управления оборотными запасами товарный запас делится на три части: текущая, подготовительная и страховая части. Вместе с тем, как пишет видный практик в области нормирования оборотных средств Р.А. Радионов, сегодня пропагандируются зарубежные логистические методы управления запасами, абсолютно не адаптированные под сложившуюся практику нормирования товарных запасов в российских предприятиях.

    Возвращаясь к процессу формирования бюджета товарных запасов, отметим, что данный бюджет отражает расчет потребности торговой организации в товарах на определенный период, скорректированный на отклонения. Ниже представлена взаимосвязь товарооборота и товарных запасов в виде балансовой формулы:

    Тзн + П = ОТО+ Т зк , (7)

    где Тзн, Тзк - объем товарных запасов на начало и конец отчетного периода (месяца, квартала и т.д.); П - объем закупок товаров; ОТО - величина оптового товарооборота.

    Расчет показателей товарного баланса в ООО “Волга-ТЭК” показан в таблице 18.

    Таблица 18

    Комплексная увязка показателей оборота ООО “Волга-ТЭК” за 2005 - 2007 гг. (тыс. руб.)

    Показатели	Годы	Темп изменения, %
    	2005	2006	2007	2006г. к 2005г.	2007г. к 2006г.
    Остатки товаров на начало	501	394	684	78,6	173,6
    Поступило товаров	67749	76912	87759	113,5	114,1
    Итого:	68250	77306	88443	113,3	114,4
    Реализовано товаров	67856	76622	89463	112,9	116,7
    Остатки товаров на конец	394	684	1980	173,6	в 2,9 раза
    Итого:	68250	77306	88443	113,3	114,4

    Данные таблицы 18 свидетельствуют о том, что в ООО “Волга-ТЭК” в 2007 г. поступление товаров увеличилось на 14,1 %. Превышение темпов роста поступления над реализацией товаров пагубно отразилось на формировании запасов товаров на конец 2007 г. Остатки товаров на конец отчетного года возросли в 2,9 раза, что связано с привлечением дополнительных оборотных средств. В этой связи в планируемом году перед предприятием встает задача оптимизации поступления и наращивания объемов продажи товаров. На рис. 6. приведен товарный баланс предприятия.

    Рис. 6. Товарный баланс предприятия ООО “Волга-ТЭК”

    за 2005-2007 гг.

    Товарные запасы, рассчитанные на удовлетворение спроса покупателей, в определенных случаях должны превышать объем оптового товарооборота (например, если спрос на товары превышает предложение) в средних, и особенно в крупных, торговых организациях. Спланированная величина товарных запасов позволит, с одной стороны, организовать бесперебойную торговлю, а с другой - не вызовет замораживания товарной массы и падения спроса.

    Специалисты выделяют факторы, влияющие на величину товарных запасов: объем и структура товарооборота; баланс спроса и предложения на товарном рынке; порядок организации снабженческой деятельности; уровень цен и их динамика; физико-химические свойства товаров, влияющие на длительность хранения; состояние материально-технической базы торговой организации и др.

    Дадим подробную характеристику структуре оборота оптовой торговли ООО “Волга-ТЭК” (табл. 19). Из табл. 19 видно, что в состав оптового оборота предприятия включаются горюче-смазочные материалы: бензин, дизельное топливо, битум дорожный.

    Таблица 19

    Ассортиментная структура оборота ООО “Волга-ТЭК” за 2005-2007 гг.

    Показатели	2005 г.	2006 г.	2007 г.
    	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %	сумма, тыс.руб.	уд. вес, %
    Оборот оптовой торговли - всего, в т.ч. по товарам: -бензин (+ в 2007 г. газ) -дизельное топливо -битум	67856 16547 36406 14903	100,00 24,38 53,65 21,97	76622 19230 40126 17266	100,00 25,09 52,37 22,54	89463 28665 43390 17408	100,00 32,04 48,50 19,46

    В 2008 г. ассортимент реализуемых горюче-смазочных материалов расширился - газ (пропан). В 2007 г. оборот оптовой торговли ООО “Волга-ТЭК” по сравнению с 2006 г. увеличился на 16,7 %, или 12841 тыс.руб. Динамика продажи товаров в размере товарных групп приведена на рис. 7.

    Рис. 7. Динамика торговли в размере товарных групп ООО “Волга-ТЭК”

    В структуре оборота наибольший удельный вес приходится на дизельное топливо. Его удельный вес в 2007 г. составил 48,5 % в общем обороте торговли. Объем продаж данного вида топлива в 2007 г. увеличился на 3264 тыс. руб. или 8,13 %.

    В теории и практике управления товарными запасами используются различные способы их планирования, которые разделяются на статистические, технико-экономические и экономико-математические. Наиболее простыми способами планирования, не требующими математической подготовки и больших трудовых затрат, являются статистические способы, в том числе абсолютные и относительные показатели. Абсолютными показателями выступают объем оптового товарооборота, общая стоимость товарных запасов и т.д. К относительным показателям относится уровень товарных запасов в днях оборота, рассчитываемый в виде соотношения объема товарных запасов на установленную дату и однодневного товарооборота.

    Данный коэффициент свидетельствует об обеспеченности товарными запасами процесса торговли в организации и характеризует число дней, на которое рассчитан планируемый объем товарных запасов.

    На величину товарных запасов влияет товарооборачиваемость, отражающая интенсивность их использования в сфере обращения. Анализ эффективности использования товарных запасов ООО “Волга-ТЭК” за 2006-2007 гг. проведем на основе данных таблиц 20.

    Таблица 20

    Показатели товарных запасов ООО “Волга-ТЭК” за 2006-2007 гг.

    Товарные группы	Средние товарные запасы, тыс.руб.	Однодневный оборот оптовой торговли, тыс.руб.	Товарообора-чиваемость, Дни	Изменение товарообора-чиваемости, (+,-), дни
    	2006	2007	2006	2007	2006	2007
    Бензин	124,0	401,0	53,4	79,6	2,3	5,0	2,7
    Дизельное топливо	148,0	653,0	111,4	120,5	1,3	5,4	4,1
    Битум	77,0	278,0	47,9	48,3	1,6	5,7	4,1
    Всего товаров	349,0	1332,0	212,8	248,5	1,6	5,4	3,8

    Из данных таблицы 20 можно сделать вывод о том, что в 2007 г. по сравнению с 2006 г. возросла обеспеченность предприятия товарными ресурсами. В отчетном году предприятие располагало товарами в среднем на сумму 1332 тыс. руб., что в 3,5 раза больше чем в 2006 г. Величина товарных запасов в днях торговли приведена на рисунке 8.

    Рис. 8. Обеспеченность торговли товарных запасами в ООО “Волга-ТЭК” за 2006-2007 гг.

    Оборачиваемость средств, вложенных в товарные запасы в целом по предприятию за исследуемый период замедлилась на 2,4 дня и составила 5,4 дня. Вследствие увеличения периода реализации товаров предприятие было вынуждено привлечь дополнительно оборотные средства в размере 596,4 тыс.руб. Данный показатель свидетельствует о том, что руководство предприятия допустило некоторые ошибки в формировании ценовой и товарной политики, а так же не учло изменение спроса покупателей. Замедление произошло по всем видам горюче- смазочных материалов, особенно по дизельному топливу на 4 дня и битуму - 4 дня.

    Как отмечалось ранее, в состав операционного бюджета включаются бюджет закупок и бюджет товарных запасов. Их разделение целесообразно в бюджетировании хозяйственной деятельности крупных торговых организаций, где есть потребность в расчетах больших объемов товарных запасов, определении бюджетов закупок по центрам ответственности (по магазинам, лоткам и пр.).

    В средних торговых организациях эти бюджеты следует объединить в сводный бюджет закупок товаров (товарной продукции). Пример сводного бюджета закупок и товарных запасов ООО “Волга-ТЭК” приведен в табл. 21.

    Таблица 21

    Сводный бюджет закупок и товарных запасов ООО “Волга-ТЭК” на июнь 2008 г.

    № п/п	Показатель	Наименования товарных групп	Итоговая сумма, тыс.руб.
    		Бензин	Дизельное топливо	Битум
    1	Объем товарных запасов на конец отчетного периода (года)	1 500	560	240	2 300
    2	Объем товарооборота	18 000	400 000	44 000	462 000
    3	Прочее выбытие товаров	-	3 000	-	3 000
    4