Факторы снижения себестоимости - это причины, движущие силы, приводящие к уменьшению затрат, и условия, в которых они действуют. Одна и та же причина, например, мероприятие по снижению ресурсов, может приводить к различному эко-номическому эффекту в зависимости от того, в каких условиях и с какой распростра-ненностью она действует. Условия влияют на действие и в этом случае становятся фактором снижения себестоимости продукции. О действии отдельных причин можно судить постольку, поскольку оно отображено в изменении отдельных показателей. Такие показатели называются факториальными, в отличие от показателей сводных, отражающих итоговое изменение результата под влиянием факторов, действующих в данных условиях.

В условиях универсальной взаимосвязи и взаимообусловленности экономиче-ских явлений нельзя, как правило, придать каждой причинно следственной связи свой показатель, учитывающий только ее действие. По факториальному показателю не всегда можно судить о том, вследствие изменения каких причин произошло изме-нение результата. Одна и та же причина может изменять разные факториальные по-казатели, и вместе с тем отдельные показатели могут отражать совокупный эффект группы причин и их взаимодействие. Границы детализации факториальных показате-лей должны выбираться так, чтобы соответствовать по возможности группе опреде-ленных причин или зависеть от группы определенных исполнителей. Можно добиться в плановых расчетах безостаточного разложения сводного показателя по факториаль-ным показателям в пределах установленной между ними связи. Однако не всегда можно вести безостаточное разложение результата с полным учетом действия разных причин, распределением их совокупного действия и устранением повторного счета. Задачу приходится ограничивать выявлением и оценкой наиболее важных направле-ний действия факторов, с тем, чтобы по возможности получить достаточную для практических целей картину изучаемого явления.

Может применяться группировка факторов снижения себестоимо-сти продукции (работ, услуг) в зависимости от их подверженности влиянию со стороны предприятия:

1) внутрипроизводственные факторы;

2) внепроизводственные факторы.

1.5.1. Внутрипроизводственные факторы снижения себестоимости

К внутрипроизводственным факторам снижения себестоимости относятся технико-экономические факторы, на которые предприятие может оказывать воздействие в процессе управления. Это следующие группы факторов:

· повышение технического уровня производства;

· совершенствование организации производства и труда;

· изменение объема производства и структуры продукции.

Рассмотрим подробнее каждую из этих групп факторов:

1. Повышение технического уровня производства.

К этой группе относятся факторы, которые связаны с техническим оснащением и технологией производства. Перечислим:

· внедрение новой, прогрессивной технологии;

· механизация и автоматизация производственных процессов;

· улучшение использования и применение новых видов сырья и материалов;

· изменение конструкции и технических характеристик изделий и др.

Внедрение новой технологии позволяет качественно изменить процесс производства, сделать его более экономичным и менее материалоемким.

Механизация и автоматизация производственных процессов предусматривает использование автоматизированных систем управления, которые позволяют существенно увеличить качество производства, а, следовательно, и потери на брак, сократить издержки, связанные с наладкой и обслуживанием оборудования. Оснащение имеющейся техники АСУ и применение ЭВМ, позволяет модернизировать существующие технологии с меньшими затратами, по сравнению с покупкой новых.

Уменьшаются затраты и в результате комплексного использования сырья, применения экономичных заменителей, полного использования отходов в производстве. Трудно составить схему путей экономии материальных ресурсов, общую для всех предприятий и каждого работающего. Все зависит от характера производства, от конкретных условий, в которых протекает трудовой процесс.

Конструкция производимой продукции определяет большинство ее технических характеристик, поэтому ее изменение в сторону применения новейших технологий и современных материалов, а также сокращение ее габаритов и использование для производства специального оборудования существенно повлияет на себестоимости продукции.

2. Совершенствование организации производства и труда.

Зависит не столько от изделия, сколько от способностей руководителей предприятия управлять с наибольшей эффективностью и наименьшими затратами.

Группа факторов, связанных с организацией производства и труда:

· изменения в организации производства;

· изменение форм и методов труда при развитии специализации производства;

· совершенствование управления производством и сокращения затрат на него;

· улучшение использования основных фондов;

· улучшение материально-технического снабжения;

· сокращения транспортных расходов и др.

Снижение текущих затрат происходит в результате совершенствования обслуживания основного производства.

Значительное уменьшение затрат живого труда может произойти при увеличении норм и зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих, не выполняющих норм выработки.

Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала.

При улучшении использования основных фондов снижение себестоимости происходит в результате

ь повышения надежности и долговечности оборудования;

ь совершенствования системы планово-предупредительного ремонта;

ь централизации и внедрения индустриальных методов ремонта, содержания и эксплуатации основных фондов.

Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов. Транспортные расходы сокращаются в результате уменьшения затрат на доставку сырья и материалов от поставщика до складов предприятия, от заводских складов до мест потребления; уменьшения расходов на транспортировку готовой продукции.

Определенные резервы снижения себестоимости заложены в устранении или сокращении затрат, которые не являются необходимыми при нормальной организации производственного процесса (сверхнормативный расход сырья, материалов, топлива, энергии, доплаты рабочим за отступление от нормальных условий труда и сверхурочные работы, платежи по регрессивным искам и т.п.).

Изменения в объеме и структуре выпускаемой продукции (работ, услуг) могут привести к относительному уменьшению условно-постоянных расходов (кроме амортизации), относительному уменьшению амортизационных отчислений, изменению номенклатуры и ассортимента продукции (работ, услуг), повышению ее качества. Условно-постоянные расходы не зависят непосредственно от количества выпускаемой продукции. С увеличением объема производства их количество на единицу продукции (работ, услуг) уменьшается, что приводит к снижению ее себестоимости

Изменение номенклатуры и ассортимента производимой продукции (работ, услуг) является одним из важных факторов, влияющих на уровень затрат на производство. При различной рентабельности отдельных изделий (по отношению к себестоимости) сдвиги в составе продукции, связанные с совершенствованием ее структуры и повышением эффективности производства, могут приводить и к уменьшению и к увеличению затрат на производство.

1.5.2. Внепроизводственные факторы

К внепроизводственным факторам снижения себестоимости относятся факторы, на которые предприятие не может оказать непосредственное влияние. Это следующие группы факторов:

1. Рыночные цены на сырье, материалы и оборудование.

2. Ситуация в отрасли и в промышленности страны в целом.

3. Ставки налогов и отчислений в бюджет и внебюджетные фонды.

4. Курсы валют.

5. Природно-климатические факторы и др.

Эти факторы подчиняются только косвенному воздействию со стороны фирмы как части отрасли и рынка в целом. Только крупные предприятия способны оказывать заметное влияние на изменение этих величин, поэтому для фирм среднего размера и мелких работа над этой частью затрат выражается в принятии мер к снижению неблагоприятных влияний и извлечению максимальной выгоды из позитивных.

Факторы, связанные с ценами и сырье, материалы и т.д.:

· изменение состав и качество сырья, материалов;

· изменение продуктивности месторождений;

· изменение объемов подготовительных работ при добыче, способов добычи природного сырья;

· изменение естественных (природных) условий и др.

Отраслевые факторы:

· ввод и освоение новых цехов, производственных единиц и производств на предприятиях отрасли;

· подготовка и освоение производства в действующих объединениях и на предприятиях;

· повышение конкурентоспособности отрасли на мировом рынке;

· динамичность развития отрасли и др.

Размеры налоговых сборов и отчислений зависят от фискальной политики страны в целом, также большое влияние оказывает протекционистская стратегия государства, его отношение к отрасли, в которой функционирует рассматриваемое предприятие. На курсы валют воздействует мировая экономика, а над природно-климатическими факторами человек невластен.

Если изменения величины затрат в анализируемый период не нашли отражения в вышеизложенных факторах, то их относят к прочим.

В целом, внепроизводственные факторы являются внешними воздействиями по отношению к предприятию и рассматриваются как условно-постоянные в краткосрочной перспективе. Поэтому, несмотря на большую значимость, эти факторы нельзя использовать как инструмент воплощения в жизнь того или иного пути снижения себестоимости.

2. Характеристика исследуемого объекта

2.1. Краткая характеристика МУП «ЖКХ Гидролизный»

Полное наименование предприятия - муниципальное унитарное предприятие жилищно-коммунального хозяйства «Гидролизный». Сокращенное наименование МУП «ЖКХ Гидролизный».

МУП «ЖКХ Гидролизный» зарегистрировано 21.05.2001 года Постановлением Главы администрации Муниципального образования Новолялинский район № 244.

Место нахождения предприятия: Российская Федерация, Свердловская обл., Новолялинский район. Почтовый адрес предприятия: 624422; Российская Федерация, Свердловская область, посёлок Лобва, ул. Ленина, 55.

Учредителем МУП «ЖКХ Гидролизный» является Управление Новолялинским городским округом.

Предприятие является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета. Предприятие имеет круглую печать со своим полным фирменным наименованием, угловой штамп, фирменные бланки и иные реквизиты, необходимые для его деятельности; может заключать от своего имени договора, быть истцом и ответчиком в суде.

В своей деятельности предприятие руководствуется Уставом предприятия, Жилищным кодексом Российской Федерации, Законом «Об основах жилищной политики» и другими правовыми актами.

МУП «ЖКХ Гидролизный» является коммерческой организацией, не наделенной правом собственности на закрепленное за ней имущество, и действует на основе хозяйственного расчета и самофинансирования.

В процессе своей деятельности МУП «ЖКХ Гидролизный» осуществляет в установленном законодательством РФ порядке следующие функции:

- проведение работ по своевременному текущему ремонту зданий и сооружений за счет средств, получаемых по договорам на техническое обслуживание зданий, а также работ по их восстановительному и капитальному ремонту, реконструкции и техническому перевооружению за счет части средств, получаемых по договорам аренды и перечисляемых на отдельный целевой счет Предприятия, а также за счет централизованно выделяемых средств;

- обеспечение материально-технического снабжения зданий и сооружений;

- обеспечение расположенных в закрепленных зданиях и помещениях организаций, учреждений и предприятий коммунальными услугами;

- осуществление научно-технической, исследовательской, изыскательской, производственной, финансовой, инновационной деятельности, проектно-сметных и опытно-конструкторских работ;

- подача теплоэнергии;

- капитальный и текущий ремонт систем тепловодоснабжения и канализации, находящихся в хозяйственном ведении предприятия;

- капитальный и текущий ремонт муниципального жилого фонда, находящихся в хозяйственном ведении предприятия;

- обслуживание и эксплуатация муниципального жилого фонда, систем внутреннего и наружного тепловодоснабжения и канализации;

- оказание коммунальных и других услуг населению, незапрещенных законодательством Российской Федерации;

- содержание и эксплуатация котельных, находящихся в хозяйственном ведении предприятия и отапливающих муниципальный жилой фонд и организации;

- работы по санитарной очистке и благоустройству территории;

- предоставление населению услуг бани; содержание и эксплуатация бани;

- осмотр муниципальных жилых зданий и инженерного оборудования, находящихся в хозяйственном ведении Предприятия;

- услуги холодного водоснабжения, отведения и очистки сточных вод;

- услуги сбора и вывоза мусора, твердых и жидких бытовых отходов;

- услуги по ремонту помещений, ремонту и замене внутриквартирного оборудования и установочных изделий;

- обеспечение сохранности, учета и сменности инвентаря и оборудования общего пользования в зданиях и сооружениях;

- осуществление в установленном порядке необходимых мероприятий по рекламе своих услуг, участие в выставках и организация их;

- производство строительных конструкций, изделий и материалов;

В поселке Лобва за последние 3 года по результатам проводимых открытых конкурсов по техническому и текущему ремонту более 65 % жилых зданий, а также по санитарному содержанию мест общего пользования и придомовых территории, МУП «ЖКХ Гидролизный» выходит победителем.

После проведения конкурса Управление Новолялинского городского округа поручает МУП «ЖКХ Гидролизный» обязательства через договор по выполнению работ по техническому обслуживанию, санитарному содержанию и текущему ремонту зданий.

Договорные отношения в жилищно-коммунальном хозяйстве поселка Лобва представлены на рис.2.1.

Рис.2.1

Договорные отношения

110

Функции организации, обозначенных на рис.2.1, распределены следующим образом. Управление Новолялинским городским округом является функциональным органом местного самоуправления, осуществляющим управление в сфере жилищно-коммунального и городского хозяйства, наделенным собственными полномочиями по решению вопросов местного значения городского округа. Основной целью Управления Новолялинским городским округом является осуществление полномочий собственника по содержанию и управлению муниципальным жилищным фондом, объектами поселкового хозяйства, организация благоустройства, озеленения и содержания территории поселка.

В настоящее время Управление Новолялинского городского округа заключает договоры с нанимателями и собственниками жилых помещений на предоставление коммунальных и оказание жилищных услуг и на управление многоквартирными жилыми домами. Договор на выполнение работ по содержанию и текущему ремонту жилых зданий Управление Новолялинского городского округа заключает с МУП «ЖКХ Гидролизный».

Для ведения хозяйственной деятельности МУП «ЖКХ Гидролизный» в свою очередь заключает договоры со следующими организациями:

· ОАО «ЛБЗ» на поставку энергоресурсов;

· МУП «Лобвинское АПТ» на транспортные услуги по вывозу твердых бытовых отходов;

· другими поставщиками услуг.

2.2. Роль и место МУП «ЖКХ Гидролизный» в инфраструктуре поселка Лобва.

Функционирование МУП «ЖКХ Гидролизный» - это обеспечение сохранности и эффективного использования жилищного фонда поселка Лобва, бесперебойного обеспечения жилищно-коммунальными услугами, необходимыми для жизнедеятельности граждан, дальнейшего повышения уровня благоустройства и санитарного состояния территории, общего комфорта проживания.

МУП «ЖКХ Гидролизный» является крупным подрядчиком в поселке Лобва в сфере жилищным услуг. 37% всех денежных средств муниципальных унитарных предприятий, осуществляющих содержание и ремонт жилых зданий, за использование муниципальным имуществом в бюджет поселка поступает от МУП «ЖКХ Гидролизный». Численность работающих на данном предприятии 56 человек или 45% от общей численности работников предприятий сферы жилищного хозяйства.

Система здравоохранения максимально приближена к специфике производства и во многом способствует предупреждению, профилактике профессиональных заболеваний. Услугами здравоохранения пользуются и члены семей рабочих МУП «ЖКХ Гидролизный».

Многодетным семьям, на одного из родителей, выделяется 2000 рублей на приобретение одежды и обуви к школе ежегодно.

Пенсионеры (бывшие работники предприятия) имеют возможность бесплатно пользоваться услугами стоматолога, здравпункта. Всем пенсионерам МУП «ЖКХ Гидролизный» к Дню пожилого человека, Дню Победы, 8 марта и 23 февраля выплачиваются денежные премии.

Территория, закрепленная за предприятием, постоянно поддерживается в надлежащем состоянии. Уборка территории производится силами предприятия. При подготовке территории посёлка к праздничным дням (примерно 5 раз в год) оказываемая помощь предприятия распространяется на 20 % территории города.

Также с целью снижения воздействия на окружающую среду внутри предприятия для перевозки сырья и продукции используется электротранспорт. Возрастает число автомобилей с дизельными двигателями. Весь автомобильный парк 2 раза в год проходит технический осмотр в ГАИ.

2.3. Структура управления

Для достижения уставных целей и осуществления своей деятельности МУП «ЖКХ Гидролизный» сформированы производственные, технические, экономические и иные структурные подразделения. Структура МУП «ЖКХ Гидролизный» представлена на рис.2.2

Рисунок 2.2

Структура МУП «ЖКХ Гидролизный»

110

Функции и организация деятельности структурных подразделений определяются положением, утвержденным приказом руководителя предприятия. Функции подразделяются на административные, функции обслуживающего персонала и функции, связанные с технической эксплуатацией жилищного фонда.

Функции административного и обслуживающего персонала МУП «ЖКХ Гидролизный» включают:

· руководство деятельностью предприятия в соответствии с действующим законодательством РФ и согласно утвержденному уставу;

· организацию и ведение учета бухгалтерского учета в соответствии с едиными методологическими основами бухгалтерского учета и отчетности;

· планирование финансово-хозяйственной деятельности организацию труда и заработной платы работников предприятия;

· обеспечение кадрами требуемой квалификации и специальности; организацию учебно-методической работы по повышению квалификации работников предприятия;

· документальное оформление управленческих решений, действий, связей; организацию документооборота; упорядочение и хранение документации; контроль своевременного исполнения приказов, поручений; техническое обслуживание работы руководителя предприятия;

· обеспечение предприятия всеми необходимыми для его деятельности материальными ресурсами; прием, хранение и отпуск товаро-материальных ценностей; контроль за их использование; контроль за их использованием; хозяйственное обслуживание зданий и помещений в соответствии с правилами производственной санитарии и пожарной безопасности;

· осуществление контроля за состоянием охраны труда предприятия; организацию проведения инструктажей, обучения, проверки знаний по охране труда у работников предприятия;

· заключение, перезаключение, расторжение, юридическое оформление договоров, контроль за выполнением договорных обязательств; подготовку материалов для передачи их в арбитраж, судебные органы; учет и хранение копий, находящихся в производстве.

В перечень должностей административного и обслуживающего персонала МУП «ЖКХ Гидролизный» входят: директор, заместитель директора, главный механик, главный бухгалтер, начальники отделов, заведующий хозяйством, бухгалтер, кассир, юрисконсульт, инспектор по кадрам, инженер по технике безопасности, экспедитор.

Функции, связанные с технической эксплуатацией жилищного фонда, включают:

· обеспечение сохранности и правильной технической эксплуатации жилищного фонда, санитарного содержания домовладений, соответствующего нормативным требованиям;

· организация и проведение профилактического осмотра зданий;

· составление перечня и расчет объемов работ по текущему и капитальному ремонту жилищного фонда, осуществление контроля за проведением и качеством работ по ремонту;

· осуществление мероприятий по подготовке жилищного фонда к сезонной эксплуатации; составление графиков профилактического осмотра, контроль за их соблюдением, обеспечение выполнения неотложного ремонта, выявленного при осмотрах или по заявкам граждан, осуществление контроля за уборкой территории, санитарным состоянием мусоросборников, своевременным вывозом бытового мусора;

· осуществление диспетчерского обслуживания: прием и регистрация заявок, выяснение их причин и характера; оперативное решение вопросов о направлении бригад на места аварий; ведение диспетчерского журнала и другой технической документаций; осуществление связи с работниками бригад, находящихся на линии;

· контроль за своевременным обеспечением инвентарем, необходимым для содержания домовладений в надлежащем состоянии;

· контроль за соблюдением правил противопожарной охраны зданий и сооружений;

· прием жилищного фонда после текущего ремонта и контроль за его технической эксплуатацией.

В состав технической эксплуатации входят: производственно-технический отдел, ремонтно-строительный цех.

В штатное расписание по службе технической эксплуатации включены следующие должности работников: начальник производственно-технического отдела, механик, мастер участков.

2.4. Кадровый состав

К трудовым ресурсам (кадрам) относится все трудоспособное население, т.е. та его часть, которая обладает необходимыми физическими данными, умственными способностями, знаниями, необходимыми для осуществления полезной деятельности.

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависит объем и своевременность выполнения всех Работ, эффективность использования оборудования , машин, механизмов и как результат - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Известно, что конкурентоспособность предприятия во многом зависит от занятого на нем персонала. Хорошо подготовленный и обученный персонал, с высоким уровнем мотивации на качественную работу представляет не меньшее, а то и большее богатство, чем новейшее оборудование и передовая технология.

Источниками информации для анализа служат:

1. план по труду;

2. данные годовой и периодической статистической отчетности;

3. данные табельного учета, отдела кадров;

4. форма № 1 « Отчет по труду»;

5. форма № П-4 « сведения о численности, заработной плате и движении работников».

Таблица 2.1

Общая характеристика состава кадров МУП «ЖКХ Гидролизный»

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества по категориям и профессиям с плановой потребностью.

В табл.2.1 приведена характеристика состава и движения кадров МУП «ЖКХ Гидролизный».

В табл.2.2 отражена обеспеченность трудовыми ресурсами МУП «ЖКХ Гидролизный».

Таблица 2.2

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами

Сравнивая полученные данные по табл. 2.1 и 2.2 можно сделать следующие выводы:

1. Нормативная численность рабочих увеличилась в 2007 г на 34 человека или 8%, фактическая - на 2% или 9 человек. Увеличение связано с приемом на баланс предприятия с 1.04.2007 котельной. Количество руководителей увеличилось на 1 человека по той же причине.

2. Среднесписочная численность составляет в 2006 г.-279 чел, на конец 2007 г. - 378 чел.

3. Доля административно-управленческого персонала составляет 13% (нормативный показатель 10-15%).

4. В целях экономии фонда заработной платы предприятие не принимает работников до полного штата, имеются вакансии по рабочим и служащим.

5. Наиболее низкая укомплектованность по техникам и служащим, на конец 2007 обеспеченность составляет 81,5%, из них обеспеченность кадрами наиболее важных профессий, например, таких как слесарь-сантехник и электрогазосварщик составляет 90,6% и 100% соответственно.

Для характеристики движения рабочей силы анализируют следующие показатели:

Коэффициент оборота по приему рабочих (Кпр):

Количество принятого персонала на работу

Кпр = ------------------------------------------------------------- (2.1)

Среднесписочная численность персонала

Кпр 2006= 214 / 369 = 0,58; Кпр 2007 = 209 / 378 = 0,55

Коэффициент оборота по выбытию (Кв):

Количество уволенных работников

Кв = ------------------------------------------------------------- (2.2)

Среднесписочная численность персонала

К_в2006 = 176 / 369 = 0,48 К_в2007 = 189 / 378 = 0,5

Для характеристики устойчивости кадров на предприятии применяются показатели постоянства и стабильности кадров, а также коэффициент текучести кадров.

Стабильность персонала необходима для реализации намеченной хозяйственной и социальной стратегии предприятия, преемственности в традициях, обновляемость же персонала - она необходима, чтобы обеспечить адекватную реакцию предприятия на изменения во внешней среде.

Стабильность кадров характеризуется долей лиц, работающих продолжительный срок на данном предприятии в общей численности работников.

Коэффициент стабильности кадров (Кст):

Доля рабочих со стажем работы 5 лет и более

Кст = ----------------------------------------------------------------- (2.3)

Общая численность персонала

К_ст = 0,2

Коэффициент постоянства состава (Кпс):

Количество работников, проработавших весь год

Кпс = ------------------------------------------------------------------- (2.4)

Среднесписочная численность персонала

К_пс2006 = 336/369= 0,91 К_{пс 2007} = 374/378 = 0,99

Коэффициент текучести кадров (Ктк):

Количество работников по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины

Ктк = ------------------------------------------------------------------------------------------ (2.5)

Среднесписочная численность персонала

К_тк2006 = 174/369= 0,47 К_{пс 2007} = 185/378 = 0,48

Сравнив полученные коэффициенты, можно сделать следующие выводы. Коэффициент оборота по приему рабочих изменился незначительно и составил 0,55 на конец 2007 года, примерно том же уровне остался коэффициент оборота по выбытию. Коэффициент стабильности кадрового состава 20%, что можно объяснить сравнительно небольшим сроком создания предприятия. Коэффициент постоянства состава на конец 2007 года увеличился и составил 0,99%, т.е. находится на достаточно высоком уровне.

Таблица 2.3

Состав рабочих МУП «ЖКХ Гидролизный» по квалификации

Вместе с тем отмечается достаточно высокий уровень текучести кадров, коэффициент текучести кадров составил 0,48 на конец 2007 г. Основной причиной текучести кадров является низкий уровень заработной платы на предприятии.

Проанализируем качественный состав трудовых ресурсов МУП «ЖКХ Гидролизный» (табл.2.3 и 2.4).

Таблица 2.4

Качественный состав трудовых ресурсов предпряития

Таким образом, средний разряд рабочих в 2007 году повысился и составляет 3,3 против 2,9 в 2006г.

В структуре кадров в 2007г. увеличилось количество лиц от 40 до 50 лет -32,8% против 26% в 2006 г., незначительно снизилась доля работников от 20 до 30 лет (-3%) и работников в возрасте 50 лет и старше (-1,4%) и с тали составлять на конец 2007 г. 19% и 29,4% соответственно.

Анализируя состав кадров по образованию необходимо отметить малую долю работников, имеющих высшее образование ( 2,9%), доля работников со средним специальным образованием - 20,9%. Это говорит о том, что руководящий состав предприятия укомплектован в основном техниками, закончившими Исовской техникум. Значительна доля людей с начальным образованием - 23%.

Большинство работников имеет стаж работы от 5 до 10 лет. Это обусловлено сравнительно небольшим сроком существования предприятия, т.к. до 1994 г. муниципальный жилищный фонд был небольшим, жилье находилось на балансе промышленных предприятий. После 1994 г. муниципалитет начинает приемку ведомственного жилья и ежегодно передает это жилье для обслуживания МУП «ЖКХ Гидролизный».

2.5. Анализ организации оплаты труда и средней заработной платы

Одной из важнейших составляющих управления персоналом является оплат труда. От того, насколько эффективно администрация мотивирует своих работников, зависят и производительность, и экономическая эффективность труда, и прибыльная работа организации.

Оплата труда работников - это цена трудовых ресурсов, задействованных в производственном процессе.

В МУП «ЖКХ Гидролизный» применяются две формы оплаты труда: сдельная и повременная.

В МУП «ЖКХ Гидролизный» система оплаты труда в настоящее время регулируется тарифными соглашениями (территориальными и городскими), коллективным договором и локальными нормативными актами.

В перечень локальных нормативных актов по оплате труда вошли:

· штатное расписание рабочих МУП «ЖКХ Гидролизный»;

· штатное расписание руководителей, специалистов и служащих МУП «ЖКХ Гидролизный»;

· положение о премировании руководящих работников и специалистов МУП «ЖКХ Гидролизный»;

· положение о премировании рабочих МУП «ЖКХ Гидролизный»;

· положение о порядке выплаты вознаграждения за выслугу лет работникам МУП «ЖКХ Гидролизный»;

· положение о порядке выплаты вознаграждения работникам за результаты работы МУП «ЖКХ Гидролизный».

Постановлением главы Новолялинского городского округа в соответствии с тарифным соглашением установлена тарифная сетка, в которой использованы межтарифные коэффициенты, зависящие от категории предприятия. Категория определяется от численности работников, работающих на предприятии. МУП «ЖКХ Гидролизный» - отнесено ко второй категории.

Заработная плата панируется и определяется исходя из планируемого рабочего времени и объема производства по тарифным ставкам и окладам.

На основании вышеперечисленных документов МУП «ЖКХ Гидролизный» самостоятельно формирует фонд оплаты труда, который является составной частью средств, направляемых на потребление. В состав данного фонда включаются: все начисленные предприятием суммы заработной платы независимо от источников финансирования.

Рабочим, руководящим работникам и специалиста в соответствии с положениями о премировании предусматривается выплата премий. Показатели премирования, установленные Положением, предусмотрены за выполнение должностных обязанностей. Выплата премий по данным показателям не носит стимулирующий характер. Критериями премирования могут быть, например, выполнение основных показателей финансово-хозяйственной деятельности, отсутствие аварий на участках и т.д. А вот невыплата премии или снижение процента премии могут быть и за невыполнение должностных обязанностей.

Работникам предприятия также выплачиваются надбавки за профессиональное мастерство, совмещение профессий, расширение зоны обслуживания и вознаграждение за выслугу лет.

Таблица 2.5

Справка о средней заработной плате за 2006-2007 гг. по категориям

работающих МУП «ЖКХ Гидролизный»

Общий фонд заработной платы

- в 2006 году составил 6228,5 тыс.руб.;

- в 2007 году составил 8826,1 тыс.руб.

Объем реализации услуг МУП ЖКХ в 2007 году:

- по плану - 57016,4 тыс.руб;

- фактически - 49904,6 тыс.руб.

Структура фонда заработной платы МУП «ЖКХ Гидролизный» в 2007г представлена в табл.2.6.

Таблица 2.6

Структура фонда заработной платы МУП «ЖКХ Гидролизный»

Таким образом на данном предприятии в 2007 году имеетс относительная экономия в использовании фонда заработной платы в размере 5470,14 тыс.руб.

В течении 2006года на предприятии возникали значительные финансовые трудности, росла текучесть кадров, обострялись многие социальные проблемы, поэтому было принято решение в 2007году отступить от принципа равного относительного увеличения тарифных коэффициентов по всем категориям работающих, а увеличить заработную плату :

1) специалистам (142%), от квалификации и профессионального мастерства которых, зависит финансовое оздоровление и конкурентоспособность предприятия;

2) рабочим (слесарям-сантехникам, дворникам, рабочим по уборке мусора), труд которых тяжел, непривлекателен, непрестижен.

Средняя заработная плата работающих МуП ЖКХ в 2007году составила 1946,0 руб. при величине прожиточного минимума для трудоспособного населения по данным государственной статистики на 2007 год -2206,0 руб.

Хотя средняя зарплата выросла в 2007 году на 38% по сравнению с 2006 годом, но она осталась ниже прожиточного минимума и это вызывает у администрации предприятия серьезную озабоченность, так как это связано с текучестью кадров, отражается на качестве обслуживания.

Сдерживающими факторами роста заработной платы являются:

- отсутствие договорных взаимоотношений предприятия с администрацией органов местного самоуправления;

- установление ставки 1 разряда ниже отраслевой (на 1.01.03г. тарифная ставка рабочего 1 разряда составляет 1055,5 руб.);

- так как основной деятельностью предприятия является сфера обслуживания, то заработная плата зависит от утвержденных для населения тарифов.

Повысить самостоятельно уровень оплаты труда предприятие не может из-за отсутствия собственных средств. С целью сохранения текучести кадров и закрепления высококвалифицированных рабочих руководителем предприятия было выпущено распоряжение от 16.05.2007г. в котором руководителям участков разрешается обслуживание, закрепленных за ними участков меньшим составом рабочих, но не более чем на 20%. При условии выполнения обязательного перечня услуг, согласно «Правил и норм технической эксплуатации». Тарифный фонд, недостающих штатных едениц остается в бригадах и распределяется среди рабочих по КТУ. При достижении положительного результата работы появляется возможность увеличения тарифной ставки рабочего 1 разряда.

С 1 мая 2007года на предприятии утверждено новое положение о премировании рабочих МУП ЖКХ. При условии хорошей работы всего участка мастеру дано право распределения премиального фонда по КТУ.

По результатам проведенного анализа оплаты труда на предприятии рекомендовать:

- руководителю предприятия отстаивать, защищая экономически обоснованные тарифы на жилищно- коммунальные услуги в установленном порядке, с учетом тарифных ставок работников согласно отраслевому тарифному соглашению;

- при утверждении смет финансирования работ и услуг выполняемых предприятием в рамках муниципального заказа защищать фонд оплаты рабочего 1 разряда , действующей на данный момент;

- изыскать возможность увеличения тарифной ставки рабочего 1 разряда за счет собственных средств ( коммерческая деятельность, оказание платных услуг и т.д.).

2.6. Финансовый анализ деятельности МУП «ЖКХ Гидролизный»

Бухгалтерский баланс служит индикатором оценки финансового состояния предприятия. Для общей оценки финансового состояния предприятия составляется уплотненный баланс, в котором объединяются в группы однородные статьи, при этом число статей баланса сокращается, что повышает его наглядность.

Уплотненный баланс МУП «ЖКХ Гидролизный» представлен в приложении 1.

Из таблицы (приложение 1) видно, что за анализируемый период 2006-2007гг. у предприятия произошло увеличение стоимости имущества, главным образом в результате увеличение стоимости основных средств.

Пассивная часть баланса увеличилась за счет собственного капитала, что положительно характеризует финансовую деятельность предприятия.

На основании данных уплотненного баланса МУП «ЖКХ Гидролизный» и приложения к балансу (формы №2 по ОКУД) определим коэффициент прироста имущества (К_б) и коэффициент прироста выручки от реализации продукции (К_v ):

1). Коэффициент прироста имущества (К_б):

К_{б =} Б_ср1 - Б_{ср0 *} 100, где (2.6)

Б_ср0

Б_ср1, Б_ср0 - средняя величина имущества за отчетный и предыдущий периоды соответственно.

2). Коэффициент прироста выручки от реализации продукции:

К_{v =} V₁ - V_{0 *} 100, где (2.7)

V₀

V₁, V₀ - выручка от реализации продукции за отчетный и предыдущий периоды.

К_{б =} 420247 - 378175 _* 100% ₌ 11,1%;

378175

К_{v =} 27939 - 8825_* 100% ₌ 216,6%

8825

Коэффициент прироста выручки от реализации значительно выше коэффициента прироста имущества, что свидетельствует об улучшении использования средств на предприятии по сравнению с предыдущим периодом.

Далее рассмотрим структуру активной и пассивной части баланса.

Анализ структуры активов (табл.2.7) показал, что у предприятия за отчетный период произошел значительный рост внеоборотных активов.

Таблица 2.7

Анализ структуры активов

В то же время произошло хоть и незначительное, но снижение оборотных (мобильных) активов предприятия.

Таблица 2.8

Анализ структуры внеоборотных активов

Актив баланса характерен тем, что практически всю его величину (более 90%) занимают внеоборотные активы. И на конец 2007 года удельный вес первого раздела актива только увеличился с 94,04% до 94,76%. Это говорит о том, что практически все имущество предприятия иммобильно.

Рассмотрим подробно изменение каждого раздела актива баланса. Анализ структуры внеоборотных активов МУП «ЖКХ Гидролизный» приведен в табл.2.8.

Практически все внеоборотные активы составляют основные средства, что характерно для предприятий ЖКХ. На конец 2006 г. удельный вес основных средств во внеоборотных активах составляет 98,98%.

Анализ структуры оборотных активов представлен в табл.2.9.

Таблица 2.9

Анализ структуры оборотных активов

Как видно из таблицы, за отчетный период произошло снижение оборотных активов на 506 тыс.руб. Данное снижение произошло благодаря уменьшению краткосрочной кредиторской задолженности на 1805 тыс.руб. Это положительный момент, т.к. у предприятия имеется хроническая проблема с дебиторской задолженностью в связи с неоплатой населения и некоторых организаций за используемые услуги. Также произошло некоторое снижение по статье «Запасы». В то же время значительный рост произошел по статье «НДС на приобретенные ценности».

Проведем анализ пассива баланса МУП «ЖКХ Гидролизный» (табл.2.10).

Таблица 2.10

Анализ структуры пассива баланса

Общий рост источников предприятия составил 42072 тыс.руб. Данный рост обусловлен как ростом собственного капитала предприятия на 33855 тыс.руб., так и ростом краткосрочных пассивов на 8216 тыс.руб.

Собственный капитал занимает более 88% величины всего имущества предприятия, что хорошо сказывается на его финансовой устойчивости.

Для определения характера краткосрочной задолженности предприятия проведем анализ краткосрочных пассивов (табл.2.11).

Таблица 2.11

Анализ краткосрочных пассивов

Рост краткосрочных пассивов произошел благодаря значительному увеличению статьи «Кредиторская задолженность» (за отчетный год по данной статье произошел рост с 40192 тыс.руб. до 48008 тыс.руб.). Данная тенденция негативно может отразиться на финансовом благополучии предприятия, т.к. происходит рост самой «дорогой» и самой срочной задолженности.

Т.к. кредиторская задолженность составляет наибольший удельный вес в заемных средствах предприятия необходимо более детально изучить состав кредиторской задолженности (табл.2.12).

Таблица 2.12

Анализ состава и структуры кредиторской задолженности

Анализируя изменения в составе и структуре кредиторской задолженности, приведенные в табл.2.12, можно отметить, что произошли существенные изменения в следующих статьях:

· наибольшую долю во всей кредиторской задолженности занимает задолженность поставщикам и подрядчикам (2007 г. - 39,4%) и задолженность перед внебюджетными фондами (35%);

· задолженность поставщикам и подрядчикам увеличилась на 5 810 тыс.руб.;

· положительным моментом является значительное снижение задолженности по оплате труда за анализируемый период с 7286 тыс.руб. до 433 тыс.руб.;

· произошел рост задолженности перед внебюджетными фондами на 3736 тыс.руб., перед бюджетом на сумму 481 тыс.руб., а также задолженность прочим кредиторам на 4642 тыс.руб.

Таким образом, на основании проведенного предварительного обзора баланса МУП «ЖКХ Гидролизный» за 2006-2007 гг. можно сделать вывод о удовлетворительном финансовом состоянии предприятия, выражающейся в значительном росте имущества предприятия, высокой доли собственного капитала в общей стоимости имущества предприятия, снижении уровня краткосрочной дебиторской задолженности.

Однако имеется и негативные тенденции, основная из которых заключается в росте кредиторской задолженности, что требует проведения более детальной оценки финансовой устойчивости предприятия.

Анализ ликвидности.

Под ликвидностью какого-либо актива понимают способность его трансформироваться в денежные средства, а степень ликвидности определяется продолжительностью временного периода, в течение которого эта трансформация будет осуществлена. Чем короче период, тем выше ликвидность данного актива.

В зависимости от скорости превращения в денежные средства активы можно подразделить на следующие группы:

1. Быстрореализуемые активы (А1) - сумма по всем статьям денежных средств, которая может быть использована для выполнения текущих расчетов немедленно. К этой группе относятся также те краткосрочные финансовые вложения, которые можно прировнять к деньгам. (стр.250 + стр.260).

2. Активы средней реализуемости (А2) - активы, для обращения которых в наличные средства требуется определенное время (дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, прочие активы). (стр.240 + стр.270).

3. Медленно реализуемые активы (А3) - запасы предприятия. (стр.210 + стр.220).

4. Труднореализуемые активы (А4) - активы, которые предназначаются для использования в хозяйственной деятельности в течение относительно продолжительного периода. (стр.190 + стр.230).

Первые три группы активов в течение текущего периода могут постоянно меняться, и относятся к текущим активам предприятия. Текущие активы более ликвидны, чем остальное имущество предприятия.

Пассивы баланса по степени возрастания сроков погашения группируются следующим образом:

1. Краткосрочные обязательства (П1) - кредиторская задолженность (стр.620).

2. Пассивы средней срочности (П2) - краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. (стр.690 - стр.620).

3. Долгосрочные пассивы (П3) - долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы (стр. 590).

4. Постоянные пассивы (П4) - капиталы и резервы. (стр.490).

Предприятие считается ликвидным, если его текущие активы превышают его краткосрочные обязательства. Предприятие может быть ликвидным в большей или меньшей степени. Предприятие, оборотный капитал которого состоит преимущественно из денежных средств и краткосрочной дебиторской задолженности обычно считается наиболее ликвидным, чем предприятие, оборотный капитал которого состоит преимущественно из запасов. Для оценки реальной степени ликвидности МУП «ЖКХ Гидролизный» проведем анализ ликвидности его баланса за 2006-2007 (табл.2.13).

Таблица 2.13

Анализ ликвидности баланса, тыс.руб.

Исходя из полученных расчетов для МУП «ЖКХ Гидролизный», имеем следующие соотношения:

Таблица 2.14

Соотношение активов и пассивов баланса МУП «ЖКХ Гидролизный»

Исходя из приведенного анализа, можно охарактеризовать ликвидность баланса как недостаточную, т.к. МУП «ЖКХ Гидролизный» не может обеспечить выполнение своих краткосрочных обязательств. А это свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени, предприятию не удается поправить свою платежеспособность. За анализируемый период платежный недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств увеличился с 40190 тыс.руб. до 47997 тыс.руб. В 2006г. соотношение А1/П1 было равно 0,00005 : 1, а в 2007 году - 0,00023 : 1. Хотя теоретически значение данного соотношения должно быть 0,2 : 1. Таким образом, в 2007г. предприятие могло оплатить абсолютно ликвидными средствами лишь 0,23% своих краткосрочных обязательств, что свидетельствует о катастрофическом недостатке абсолютно ликвидных средств предприятия. В тоже время возможности погасить МУП «ЖКХ Гидролизный» долгосрочные обязательства имеются (А3>П3), что может быть аргументом к привлечению долгосрочных кредитов и займов с целью устранения иммобилизации.

Проведенный анализ ликвидности баланса является приближенным. Более детальным является анализ ликвидности и платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.

Ликвидность и платежеспособность могут оцениваться с помощью ряда абсолютных и относительных показателей, приведенных в приложении 2.

Анализируя показатели, характеризующие ликвидность и платежеспособность предприятия можно сделать вывод об ухудшении в отчетном периоде финансового состояния МУП «ЖКХ Гидролизный». Об этом, в первую очередь, свидетельствует отсутствие у предприятия в 2007 г. собственных оборотных средств, т.е., величина краткосрочных пассивов превышает величину оборотных активов предприятия и если предприятие расплатится по своим краткосрочным обязательствам, у него практически не останется в распоряжении оборотных средств, что свидетельствует о неустойчивом финансовом положении предприятия.

Негативным моментом является также низкая маневренность собственных оборотных средств, т.е. у предприятия недостаточно средств, имеющих абсолютную ликвидность (денежных средств). Относительные показатели - коэффициенты ликвидности также ниже нормы.

Так, в частности, коэффициент текущей ликвидности в 2007 г. составил 0,46, т.е. в 2007 г. на 1 рубль текущей краткосрочной задолженности приходится лишь 46 коп. оборотных средств, при норме 2. Коэффициент быстрой ликвидности в 2007 г. снизился на 0,12 и составил - 0,36 (при норме не менее 1). И, несмотря на увеличение коэффициента абсолютной ликвидности с 0,00002 до 0,00023, значение этого показателя гораздо ниже нормы (норма - 0,2-0,7), т.е. предприятие сможет погасить лишь 0,23% своих краткосрочных обязательств за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Доля собственных оборотных средств в покрытии запасов на 2007 г. имеет отрицательное значение, т.е. предприятие не сможет покрыть и 1% стоимости запасов и вложений в незавершенное производство собственными средствами.

Оценка финансовой устойчивости предприятия

Одна из важнейших характеристик финансового состояния предприятия - стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью его зависимости от кредиторов и инвесторов. Так, некоторые предприятия предпочитают вкладывать в дело минимум собственных средств, а финансировать его за счет денег, взятых в долг. Однако, если структура «собственный капитал - заемные средства» имеет значительный перекос в сторону долгов, предприятие может обанкротиться, если несколько кредиторов потребуют свои деньги обратно в «неудобное» время.

В зависимости от соотношения показателей: собственные оборотные средства (СОС), производственные запасы (ПЗ) и нормальные источники формирования запасов (ИФЗ) можно с определенной степенью условности выделить следующие типы текущей финансовой устойчивости и ликвидности предприятия:

Абсолютная финансовая устойчивость:

ПЗ < СОС.

Т.е. все запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами (предприятие не зависит от внешних кредиторов).

Нормальная финансовая устойчивость:

СОС < ПЗ < ИФЗ.

Ситуация, когда успешно функционирующее предприятие использует для покрытия запасов различные «нормальные» источники средств - собственные и привлеченные.

Неустойчивое финансовое положение:

ПЗ > ИФЗ.

Когда предприятие для покрытия части своих запасов вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия, не являющиеся «нормальными», т.е. обоснованными.

Критическое финансовое положение.

Характеризуется ситуацией, когда к дополнению к предыдущему неравенству предприятие имеет кредиты и займы, не погашенные в срок, а также просроченную кредиторскую и дебиторскую задолженность. Данная ситуация означает, что предприятие не может вовремя расплатиться со своими кредиторами и может быть объявлено банкротом.

Таблица 2.15

Определение типа финансового состояния МУП «ЖКХ Гидролизный»

Из полученных данных видим, что предприятие для покрытия части своих запасов вынуждено привлекать дополнительные источники покрытия, не являющиеся «нормальными», а это означает, что на данный момент предприятие обладает неустойчивым финансовым положением.

Финансовая устойчивость в долгосрочном плане характеризуется, следовательно, соотношением собственных и заемных средств. Однако этот показатель дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Поэтому в мировой и отечественной учетно-аналитической практике разработана система показателей, представленных в приложении 3.

Из данных приложения 3 можно сделать выводы о состоянии каждого коэффициента и о финансовой устойчивости предприятия в целом.

Коэффициент концентрации собственного капитала находится в пределах нормы, однако за отчетный период наметилась тенденция к снижению (в 2007 г. - 0,88 при нормативе 0,6), т.е. предприятие достаточно финансово устойчиво и независимо от внешних кредиторов.

Подтверждение тому, что финансовое положение предприятия ухудшается, является рост финансовой зависимости (в 2007 года он вырос до 1,13).

Рост коэффициента соотношения собственных и заемных средств за 2 года на 0,06 также свидетельствует о снижении финансовой устойчивости МУП «ЖКХ Гидролизный» за анализируемый период.

Коэффициент маневренности собственного капитала в течение 2-х лет снижался и в 2007 г. составил -0,07, т.к. у предприятия практически отсутствуют собственные оборотные средства.

В целом, проведя анализ финансового состояния МУП «ЖКХ Гидролизный» можно сделать вывод о том, что в 2006 г. предприятие было финансового устойчиво. Однако в 2007 г. финансовая устойчивость предприятия ухудшилась практически по всем показателям. Предприятие испытывает острую нехватку собственных оборотных средств. Концентрация заемного капитала хоть и возросла, однако находится в пределах нормативного показателя.

Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, которая в условиях рыночных экономики составляет основу экономического развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширения производства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудового коллектива. За счет прибыли выполняются также часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия, т.к. характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

Весьма эффективным по своим аналитическим возможностям является вертикальный анализ отчета о финансовых результатах и их использовании. Его назначение - характеристика динамики удельного веса основных коэффициентов рентабельности продукции, влияния факторов на изменение в динамике чистой прибыли. Вертикальный (компонентный) анализ финансовых результатов МУП «ЖКХ Гидролизный» представлен в табл. 2.16.

Таблица 2.16

Вертикальный (компонентный) анализ финансовых результатов

Результатом деятельности предприятия в отчетном периоде стали убытки (в 2006 году он составлял 13168 тыс.руб., в 2007 г.- 12773 тыс.руб.).

Как видно из табл. 2.16, общие расходы финансово-хозяйственной деятельности МУП «ЖКХ Гидролизный» по итогам 2006-2007 годов превышают его доходы. В 2006 г. расходы составляли 106,3% от всех доходов и поступлений , а 2007 г. - 132,2%. Это свидетельствует о том, деятельность предприятия нерентабельна и получаемые от нее доходы несопоставимы с производимыми на нее расходами. И это несмотря на то, что у предприятия по итогам 2007 года значительно выросла выручка от реализации оказываемых услуг. Положительной тенденцией является снижение доли затрат в выручке от реализации с 244,9% в 2006 г. до 144,8% в 2007 г., т.к. это свидетельствует о снижении затрат на производство и реализацию услуг предприятия, что повышает ее рентабельность.

Анализ рентабельности

Показатели рентабельности являются важнейшими характеристиками факторной среды формирования прибыли предприятия. Поэтому они обязательны при проведении сравнительного анализа и оценке финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы:

· показатели рентабельности капитала;

· показатели рентабельности продукции;

· показатели рентабельности продаж.

Расчет показателей рентабельности представлен в табл. 2.17.

Таблица 2.17

Показатели рентабельности

Как видно из таблицы, все показатели рентабельности имеют отрицательную величину, что говорит об убыточности и нерентабельности деятельности предприятия. Однако большинство показателей рентабельности в 2007 г. повысились по отношению к 2006 г.

Коэффициент генерирования доходов, дающий оценку общей экономической эффективности использования совокупных ресурсов предприятия, в 2006 г. имел значение -0,022, а в 2007 г. -0,025(снижение на 0,003), что свидетельствует о неэффективном использовании имеющихся активов МУП «ЖКХ Гидролизный».

В целом можно отметить очень низкий уровень показателей рентабельности предприятия, что свидетельствует о низкой эффективности производственной деятельности предприятия.

3. Анализ затрат на предоставление услуг МУП «ЖКХ Гидролизный».

3.1.Анализ объема и качества услуг ЖКХ

Одна из наиболее важных отличительных черт сферы услуг заключается в характере проектирования этих услуг и в процессе, используемом для их создания.

Сфера услуг имеет ряд важных характеристик.

Во-первых, здесь потребитель обычно присутствует в производственном процессе, т.е. имеется более тесный контакт или взаимодействие с потребителем, чем в сфере промышленного производства.

Во-вторых, в сфере услуг требуется более высокая степень индивидуализации продукта в соответствии с требованиями потребителя. В-третьих, работы в сфере услуг обычно более трудоемки, чем в промышленности. Эти особенности делают управление операциями в сфере услуг более трудным делом с точки зрения обеспечения эффективности. Действительно, чем выше степень взаимодействия с потребителем, чем выше степень индивидуализации продукции, чем выше трудоемкость процесса, тем труднее обеспечить его высокую экономическую эффективность.

МУП «ЖКХ Гидролизный» обязано предоставить потребителю услуги, соответствующие качеству обязательным требованиям нормативов и стандартов, санитарных правил и норм и условиям договора.

Потребительские свойства и режим предоставления услуг должны соответствовать установленным нормам:

по теплоснабжению - температуре воздуха в жилых помещениях при условии выполнения мероприятий по утеплению помещений согласно действующим нормам и правилам;

по электроснабжению - параметрам электрической энергии по действующему стандарту;

по холодному водоснабжению - гигиеническим требованиям по свойствам и составу подаваемой воды, а также расчетному расходу воды в точке разбора;

по горячему водоснабжению - гигиеническим требованиям по свойствам, составу и температуре нагрева подаваемой воды, а также расчетному расходу воды в точке разбора;

по канализации - отведению сточных вод.

Состав услуг, предоставляемых потребителю, определяется степенью благоустройства жилого дома или квартиры.

Основными задачами анализа объемов оказываемых услуг организацией являются:

правильная оценка итогов выполнения производственной программы;

выявление положительного опыта в работе, недостатков и упущений, а также их влияние на выполнение производственной программы;

изыскание резервов для улучшения технико-экономических показателей, повышения уровня обслуживания потребителей, снижения себестоимости, повышения рентабельности.

Основным показателем, характеризующим производственную деятельность организации, осуществляющей регулируемую деятельность, является общий объем доходов от реализации по каждому виду услуг основной деятельности организации.

Анализ динамики и выполнения плана оказания услуг начинается с изучения динамики реализации услуг.

Согласно финансового плана МУП «ЖКХ Гидролизный» на 2007 год объем реализации услуг запланирован в размере 57016,4 тыс.руб. в том числе:

по бюджетным отраслям - 39008,0 тыс.руб.

по хозрасчетным отраслям -18008,4 тыс.руб.

Фактически оказано услуг на сумму 49904,6 тыс.руб., в т.ч.:

по бюджетным отраслям - 31951,3 тыс.руб.

по хозрасчетным отраслям -17953,3 тыс.руб.

Процент выполнения плана - 87,5%.

Фактический объем реализации услуг по бюджетным отраслям составил:

31951,3 * 100%

-------------------- = 81,9%,

39008,0

что соответствует смете доходов (плановые сборы с населения плюс финансирование из бюджета), из них:

участок «Благоустройство»: объем реализации - 2907, тыс.руб. (95% от плана);

дорожно-мостовое хозяйство: объем реализации - 210,52 тыс.руб. (48,5% от плана);

эксплуатация жилищного фонда - выполнено услуг на сумму 7976,5 тыс.руб.(67,5% от запланированного);

оказано услуг населению по теплоснабжению на сумму 10360,6 тыс.руб. (90,7% от плана);

по канализации - 2399,3 тыс.руб. (100,8% от плана);

по холодному водоснабжению оказано услуг населению на сумму 1857,5 тыс.руб. (96,9% от плана);

по горячему водоснабжению - 2965,0 тыс.руб. (88,8% от плана);

по капитальному ремонту - на сумму 1127,0 тыс.руб.(44,3% от плана).

Содержание Домов Ветеранов - оказано услуг на сумму 252,0 тыс.руб. (в финансовом плане на 2007 год субсидии из бюджета не предусмотрены);

Установка приборов учета - не установлены.

Фактический объем реализации услуг по хозрасчетным отраслям составил:

17953,26

------------- х 100% = 99,7% от плана.

18008,31

За 2007 год предприятием были произведены следующие работы:

По жилищному фонду:

Произведен капитальный ремонт жилищного фонда на сумму 1127,0 тыс.руб., в т.ч.

ремонт крыш и кровель - 289,8 тыс.руб.;

ремонт подъездов - 219,6 тыс.руб.;

ремонт инженерного оборудования - 617,6 тыс.руб.

По тепловым сетям:

капитальный ремонт водогрейного котла ПТВМ-30 № 3;

текущие ремонты водогрейных котлов ПТВМ-30 № 1,2;

внедрена технология стабилизационной обработки реагентом-антинакалином СК-110 воды;

произведена прочистка канализационной сети;

разработан проект автономного электроснабжения котельной;

произведен ремонт теплотрасс;

произведены работы по теплоизоляции теплотрассы на сумму 350,0 тыс.руб.;

с помощью прибора «Взлет» определены утечки в подземных теплотрассах, проводится работа по регулировке системы теплоснабжения города.

Проведем анализ жилищного фонда, находящегося в ведении МУП «ЖКХ Гидролизный» ( табл.3.1).

Таблица 3.1

Характеристика жилищного фонда МУП «ЖКХ Гидролизный»

Как видно из табл.3.1 общая жилая площадь МУП «ЖКХ Гидролизный» в 2007 г. уменьшилась в связи с тем, что часть жилого фонда была передана другому предприятию и соответственно уменьшились расходы по содержанию жилищного фонда МУП «ЖКХ Гидролизный» (согласно финансового плана на 2006 г. расходы по эксплуатации составили 12532,09 тыс.руб,в 2007 г. - 11281,75 тыс.руб.).

Динамика производства и реализации услуг МУП «ЖКХ Гидролизный» в сопоставимых ценах представлена в табл.3.2.

Таблица 3.2

Динамика производства и реализации услуг

Рис.3.1

Из табл.3.2 видно, что за последние 5 лет объем производства услуг вырос на 88%, а объем реализации - на 71,3%. Темпы роста объемов производства и реализации находятся примерно на одинаковом уровне, по объему производства показатели несколько выше. С 2005 г. наблюдается значительное увеличение объемов производства и реализации услуг, что связано с повышением тарифов на жилищно-коммунальные услуги, а также перевыполнением бюджетом своих обязательств по финансированию (в 2007 году местный бюджет перечислил за счет перевыполнения доходной части средства на 44% больше запланированного уровня).

Для большей наглядности динамику производства и реализации продукции и услуг изобразим на рис.3.1.

Среднегодовой темп роста производства и реализации услуг можно рассчитать по формуле среднегеометрической взвешенной:

_{n-1 4}

Твп = Т1 * Т2 * Т3 * Т4 * Т5 = 1*1,07*0,989*1,084*1,639 = 1,17.

Среднегодовой темп рост производства составил 117%

Среднегодовой темп роста реализации услуг составил:

₄

Трп = 6,84 = 1,14 или 114%.

Среднегодовой темп прироста производства услуг МУП «ЖКХ Гидролизный» составил 17%, а реализации - 14%.

Проанализируем производственную программу предприятия в отчетном периоде.

Производственная программа организаций жилищного хозяйства представлена в табл.3.3.

Таблица 3.3

Производственная программа

Анализируя исполнение производственной программы, можно отметить следующее:

сумма доходов в 2007 г. возросла по сравнению с 2006 г. и составила в 2007 г. - 8,5 млн.руб. против 7,5 млн.руб. в 2006 г. Данная сумма значительно превышает плановый показатель 2007 г.(6,6 млн.руб.);

с населения запланированные средства в 2007 г. собраны в полном объеме (4,9 млн.руб.). Этот сбор произведен за счет недособранных средств в 2006 г.;

бюджет в 2007 г. свои обязательства значительно перевыполнил. Плановые сметные назначения составили на 2007 г. 1,5 млн.руб., фактически МУП «ЖКХ Гидролизный» получил из бюджета 3,4 млн.руб. ( (перевыполнение составило 226,7%).

Другие поступления запланированы в размере 0,2 млн.руб., исполнены также 0,2 млн.руб. (процент выполнения-100%).

Вместе с тем предприятие не справилось с объемом работ по жилищному хозяйству, т.к. в 2007 г. необходимый объем работ составил 14,4 млн.руб., а выполнение составило 9,3 млн.руб. или 64,6%. Недовыполнение составило:

по содержанию жилья - 70,2%;

по текущему ремонту - 68,1%;

по капитальному ремонту - 44%.

Главными причинами невыполнения производственной программы явилось выполнение аварийных работ, а также плохая организация труда и управления на предприятии, низкий уровень дисциплины в коллективе.

Таблица 3.4

Производственная программа по санитарной уборке города

Производственная программа МУП «ЖКХ Гидролизный» по санитарной уборке города отражена в табл.3.4.

Анализируя данные табол.3.4 можно сделать следующие выводы. В 2007 г. увеличился коэффициент использования парка машин и составил 107%. Доходы от реализации услуг в 2007 г. в сравнении с 2006 г. увеличились на 40 тыс. руб., но тем не менее меньше планового значения.

Тарифы за вывоз твердых бытовых отходов в 2007 г. возросли за счет чего можно обеспечить безубыточную работу предприятия. Убытки и невыполнение обусловлены тем, что жители частного сектора выбрасывают бытовой мусор на улицу, а расчеты для вывозки мусора по предприятию МУП «ЖКХ Гидролизный» сделаны только по жилищному фонду, обслуживаемому МУП «ЖКХ Гидролизный», Жители же частного сектора должны либо сами утилизировать мусор, либо оплачивать расходы, которые несет предприятие МУП «ЖКХ Гидролизный», для которых у предприятия имеются отдельные расценки.

На изменение тарифа повлияло то, что с 2007 г. муниципалитет установил реальные тарифы (ранее имело место занижение тарифов).

Тарифы на жилищно-коммунальные услуги (ЖКУ) регулируются муниципалитетом, где имеется отдел жилищно-коммунального хозяйства, занимающийся тарифной политикой. Отдел рассматривает представленые расчеты жилищно-коммунальным предприятием, сравнивает их с плановыми показателями по потреблению услуг на 1 человека, 1 кв.м. площади и т.д.

Предприятиям ЖКХ уровень рентабельности установлен в размере не более 15%. В результате всестороннего анализа отдел ЖКХ вносит главе муниципального образования предложения по установлению тарифов на ЖКУ.

3.2. Анализ затрат на производство услуг

Анализ себестоимости продукции имеет большое значение в системе управления затратами. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост, установить резервы и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Анализ затрат предприятия начинают с изучения полной себестоимости продукции в целом и по основным элементам затрат (табл.3.5).

Как видно из табл.3.5 в отчетном году фактический уровень полной себестоимости оказался выше на 18831 тыс.руб., чем в 2006 году.

Наибольшую долю себестоимости составляют затраты на материалы, топливо и пр. (свыше 60%) и затраты на оплату труда (более 23%).

Таблица 3.5

Затраты на оказание услуг

В отчетном году значительно вырос удельный вес материальных затрат (практически на 8%). В то же время произошло снижение доли оплаты труда (на 6,6%) и отчислений во внебюджетные фонды (на 2,3%).

Затраты на один рубль товарной (произведенной) продукции (работ, услуг) - наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы продукции (работ, услуг) в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам. Он широко используется при анализе снижения себестоимости и позволяет, в частности, характеризовать уровень и динамику затрат на производство продукции (работ, услуг).

Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг) к стоимости произведенной продукции (работ, услуг) в действующих ценах. При его уровне ниже единицы производство является рентабельным, при уровне выше единицы - убыточным.

В процессе анализа следует изучить также динамику затрат на рубль продукции (работ, услуг) и провести межхозяйственные сравнения по этому показателю (табл.3.6).

Таблица 3.6

Динамика затрат на рубль оказанных услуг

На основании данных, приведенных в табл.3.6 можно сказать, что затраты на рубль оказанных услуг у МУП «ЖКХ Гидролизный» имеют тенденцию снижения, но он ниже, чем у предприятия-конкурента. В среднем по отрасли данные затраты имеют тенденцию снижения. Уровень данных затрат у анализируемого предприятия ниже, чем среднеотраслевой показатель.

3.3.Анализ организационно-технического уровня

Задача анализа - определить обеспеченность предприятия и его структурных подразделений основными фондами и уровень их использования по обобщенным и частным показателям; установить причины изменения их уровня; рассчитать влияние использования основных фондов на объем оказывемых услуг и другие показатели; изучить использование производственных мощностей предприятия и оборудования; выявить резервы повышения эффективности использования основных средств.

Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры. Производственную мощность предприятия определяют промышленно-производственные фонды. Принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов, а также отдель-ные подгруппы в соответствии с их функциональным назначением (здания производственного назначения, склады, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные приборы и устройства, транс-портные средства и т.д.). Такая детализация необходима для выяв-ления резервов повышения эффективности их использования на основе оптимизации структуры.

Анализ наличия, движения и структуры основных фондов МУП «ЖКХ Гидролизный» по итогам 2006-2007гг. приведены в табл.3.7.

Таблица 3.7

Наличие, движение и структура основных фондов

Данные табл.3.7 показывают, что за отчетный период произо-шли существенные изменения в наличии и структуре основных фондов. Стоимость основных фондов возросла на 31992,74 тыс. руб., или на 11 процентов.

Структура основных фондов изменилась следующим образом. Увеличилась доля оборудования на 0,3%. Доля передаточных устройств снизилась на 0,3%. Доля основных видов основных фондов осталась практически неизменной.

Важное значение имеет анализ движения и техни-ческого состояния основных производственных фондов, для этого рассчитываются следующие показатели:

коэффициент обновления (Кобн):

коэффициент выбытия (Кв):

коэффициент прироста (Кпр):

коэффициент износа (Кизн):

коэффициент годности (Кг):

Анализ вышеназванных коэффициентов показал, что в целом в МУП «ЖКХ Гидролизный» происходит обновление основных производственных фондов: коэффициент обновления выше коэффициента выбытия, коэффициент прироста положителен. В то же время уровень износа основных производственных фондов составляет 62 %.

Проведем анализ состава и движения основных фондов. Для этого рассчитаем следующие показатели:

удельный вес активной части основных производственных фондов

Удельный вес активной части составляет 98,8% всех основных производственных фондов

удельный вес оборудования У об

Возрастной состав оборудования:

а) возрастная структура

Возрастная группа до 10 лет:

Возрастная группа 10-20 лет:

Возрастная группа свыше 20 лет: