1

РЕФЕРАТ

Объём пояснительной записки 73 стр., рис. 12, табл. 26, источников 18, приложений 1.

Тема: Снижение себестоимости производства продукции путем использования организационно-экономических методов (на примере РУП «Минский завод шестерен»)

Ключевые слова: себестоимость продукции, элементы затрат, основные экономические показатели, объём производства, анализ состояния, технология производства, экономическая эффективность.

Объект исследования: Республиканское унитарное предприятие «Минский завод шестерен».

Цель работы: на основании исследования и анализа состояния предприятия разработать направления снижения себестоимости выпускаемой продукции (работ, услуг) и предложить конкретные организационно-экономические мероприятия по их реализации.

В процессе изучения объекта исследования проведен анализ себестоимости продукции, выручки, прибыли и рентабельности производства, заработной платы и производительности труда за последние годы.

На основе полученных в результате анализа данных в проектной части:

предложены организационно-экономические мероприятия по снижению себестоимости продукции:

а) за счёт улучшения качества продукции;

б) за счет совершенствования системы управления;

в) за счет модернизации детали.

Суммарный годовой экономический эффект от предлагаемых мероприятий составляет 3656,92 млн. р.

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Теоретические аспекты себестоимости продукции

1.1 Понятие и сущность себестоимости продукции

1.2 Структура себестоимости продукции

1.3 Организационно-экономические методы и резервы снижения себестоимости

2. РУП «Минский завод шестерен», его характеристика и анализ производственно-хозяйственной деятельности

2.1 Краткая характеристика предприятия

2.2 Анализ организационной структуры управления

2.3 Анализ технико-экономических показателей деятельности ПРЕДПРИЯТИЯ

2.3.1 Анализ объемов выпуска и реализации продукции

2.3.2 Анализ выручки от реализации продукции, темпа роста производительности труда и заработной платы

2.3.3 Анализ рентабельности продукции

2.3.4 Анализ прибыли от реализации

2.3.5 Анализ финансовых показателей

2.4 Анализ себестоимости продукции

3. Разработка организационно-экономических мероприятий по снижению себестоимости

3.1 Снижение себестоимости за счет улучшения качества продукции

3.2 Снижения себестоимости продукции за счет совершенствования системы управления.

3.3 Разработка конструкторско-технического проекта

4. Влияние затрат по охране окружающей среды на себестоимость продукции

4.1 Классификация затрат на охрану окружающей среды

4.2 Место затрат на охрану окружающей среды в себестоимости продукции

4.3 Основные возможности снижения затрат при снижении себестоимости продукции

Заключение

Список литературы

ВВЕДЕНИЕ

Суть экономики предприятия составляет определение затрат и результатов производства и их составление. Результаты деятельности предприятия многообразны и включают наряду с производственными и экономическими итогами достижения в области технического и социального развития. Соизмерение затрат и результатов позволяет оценить эффективность работы предприятия.

Основной целью деятельности предприятия является достижение максимальной прибыли. Все другие цели подчинены этой главной задаче, поскольку прибыль служит основой и источником средств для дальнейшего роста прочих показателей.

Поскольку экономический результат производства в общем виде определяется разностью дохода от продажи продукции ( работ, услуг) и затраты на их производство и реализацию, трудно переоценить важность анализа затрат и управления ими на предприятии.

Управление затратами - средство достижения предприятием высокого результата. Оно не сводится только к снижению затрат, но и распространяется на все элементы управления.

Себестоимость продукции объединяет затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме. В изменении себестоимости отражаются научно-технические, социально-экономические, организационные и другие факторы производства. В себестоимости продукции находит отражение эффективность использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов, внедрение новой техники и технологии, повышение качества продукции, совершенствование организации производства, труда и управления.

Вот поэтому снижение себестоимости продукции и оптимизация затрат являются одними из основных направлений совершенствования экономической деятельности предприятия и всегда находятся в центре внимания.

Себестоимость как экономическая категория тесно связана со стоимостью. Себестоимость - это часть стоимости. Она выражает в денежной форме стоимость потребленных средств и большую часть стоимости продукта. Себестоимость является одним из ценообразующих факторов: высокая себестоимость не позволяет сформировать конкурентоспособные цены, и наоборот - снижение себестоимости является одним из основных условий высокорентабельного производства даже при неизменном уровне рыночных цен. -

Из выше сказанного можно определить народнохозяйственное значение снижения себестоимости продукции:

при одних и тех же ресурсах есть возможность производить больше продукции;

- ускоряется оборачиваемость оборотных средств;

- при рациональном использовании материальных средств появляется возможность меньше вкладывать капитальных вложений в добывающие отрасли, или при том же уровне финансировать наращивать объемы материальных ресурсов (за счет ресурсосбережения);

- снижение себестоимости является важнейшим фактором интенсификации производства.

В условиях кризиса роль и значение себестоимости продукции для предприятия резко возрастают. С экономических и социальных позиций необходимость снижения себестоимости продукции для предприятия заключается в следующем:

- в увеличении прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;

- в появлении возможности не только в простом, но и расширенном воспроизводстве;

- в появлении большей возможности для материального стимулирования работников и решения многих социальных проблем коллектива предприятия;

- в улучшении финансового состояния предприятия и снижении степени риска банкротства;

- в возможности снижения продажной цены на свою продукцию, что позволяет в значительной мере повысить конкурентоспособность продукции и увеличить объем продаж;

- для акционерных обществ это является хорошей предпосылкой для выплаты дивидендов и повышения их ставки.

Поэтому снижение себестоимости продукции и проблемы ресурсосбережения занимают ключевые позиции в экономической политике нашего государства.

Предлагаемая дипломная работа по актуальным проблемам снижения себестоимости производства продукции выполнена на основании прохождения производственной практики на РУП «Минский завод шестерен» (г. Минск).

Объект исследования: РУП «Минский завод шестерен».

Целью данного исследования является разработка мероприятий по снижению себестоимости на РУП «Минский завод шестерен».

Для достижения цели необходимо выполнить следующие задачи:

- Дать характеристику предприятия. Описать виды деятельности, номенклатуру и рынки сбыта предприятия.

- Провести анализ организационной структуры предприятия. Рассмотреть линейно-функциональную структуру управления предприятием. Оценить ее преимущества и недостатки.

- Провести анализ планово-экономического отдела (ПЭО).

- Провести анализ основных технико-экономических показателей (ТЭП) за 2006-2008 гг. Рассмотреть объем производства, выручку от реализации продукции, рентабельность продукции, прибыль от реализации, заработную плату, финансовые показатели, и выявит причины и последствия их изменений.

- Провести анализ динамики себестоимости за 2006-200с гг. Рассмотреть изменения структуры себестоимости, проанализировать статьи себестоимости выявить причины и последствия их изменений. Наметить возможные пути снижения себестоимости.

- На основе анализа предложить ряд мероприятий по снижению себестоимости на РУП «Минский завод шестерен».

1 Теоретические аспекты себестоимости продукции

1.1 Понятие и сущность себестоимости продукции

Себестоимость продукции, работ и услуг - стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и других затрат на ее производство и реализацию.

Себестоимость продукции, работ, услуг представляет собой один из важнейших обобщающих показателей деятельности организации, отражающий эффективность использования всей совокупности ресурсов, результатов инновационной деятельности в области техники, технологии, организации труда, производства и управления. Анализу себестоимости отдается в последнее время приоритетное место, поскольку, являясь основой ценообразования и конкурентоспособности продукции, себестоимость постоянно повышается в силу следующих причин: повышения цен на материальные ресурсы; заработной платы в связи с ростом минимальной базовой величины и тарифной ставки первого разряда; переоценки основных фондов и, в связи с этим, повышения амортизационных отчислений; переоценки оборотных средств в связи с инфляционными процессами; включения в себестоимость отдельных элементов (налоги), непосредственно не связанных с процессом производства.

Для раскрытия роли показателя себестоимости нужно рассмотреть функции, выполняемые себестоимостью.

Первая функция состоит в том, что она является основой простого воспроизводства, формой возмещения потребляемых средств производства и фонда распределения по труду. Аккумулируя в денежной форме текущие затраты предприятия на производство и сбыт продукции, себестоимость является необходимой экономической формой возмещения этих затрат, основой простого воспроизводства материально вещественных факторов производства, т. е. средств производства и фонда распределения по труду.

Второй функцией себестоимости является то, что она выступает денежной формой учета затрат на потребленные элементы производственного процесса. Рациональное ведение хозяйства требует строжайшего учета и контроля затрат труда. Учет и анализ затрат живого и овеществленного труда на производство того или иного продукта позволяет выбирать наиболее рациональные способы производства. Для оптимального обеспечения потребностей расширенного воспроизводства общество должно умело использовать каждый элемент совокупного общественного продукта. Для этого необходимо на каждом предприятии, в отрасли и в целом по народному хозяйству учитывать в отдельности количество необходимых для этого средств производства, величину затрачиваемого в процессе производства живого труда.

Третья функция себестоимости состоит в том, что она является основой ценообразования. При формировании оптовых цен на промышленную продукцию используются издержки производства (себестоимость), нормативная прибыль, НДС. Текущие издержки производства являются основополагающими при установлении цен. Каждый производитель, естественно, стремится к снижению текущих издержек производства на изготовление того же количества потребительных стоимостей или их увеличению при тех же затратах, что позволит ему приобретать большее количество промышленных товаров других наименований в расчете на единицу своих затрат.

Систематическое снижение себестоимости продукции дает государству дополнительные средства, как для дальнейшего развития общественного производства, так и для повышения материального благосостояния трудящихся. Снижение себестоимости продукции - важнейший источник роста прибыли предприятий.

1.2 Структура себестоимости продукции

Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию.

Затраты характеризуют в денежном выражении объем ресурсов, использованных в определенных целях, и трансформируются в себестоимость продукции (работ, услуг).

Представление о затратах предприятия основывается на трех важных положениях:

- затраты определяются использованием ресурсов, отражая, сколько и каких ресурсов израсходовано при производстве и реализации продукции;

- объем используемых ресурсов может быть представлен в натуральных и денежных единицах, однако в экономических расчетах прибегают к денежному выражению затрат;

- определение затрат всегда соотносится с конкретными целями, задачами, т.е. объем использованных ресурсов в денежном выражении рассчитывают для определенной функции (производства продукции, ее реализации) или производственного подразделения предприятия.

В себестоимость продукции (работ, услуг) включаются:

- затраты, непосредственно связанные с производством продукции (работ, услуг), обусловленные технологией и организацией производства, включая материальные затраты и расходы на оплату труда работников, занятых производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг, расходы по контролю производственных процессов и качества выпускаемой продукции, сопровождению и гарантийному надзору продукции и устранению недостатков, выявленных в процессе эксплуатации.

- затраты, связанные с использованием природного сырья, в части затраты на рекультивацию земель, платы за древесину, отпускаемую на корню, а также платы за пользование водными объектами.

- затраты на подготовку и освоение производства.

- затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства и управления, а также с улучшением качества продукции, повышением ее надежности, долговечности и других эксплуатационных свойств, осуществляемыми в ходе производственного процесса.

- затраты, связанные с рационализаторством в соответствии с законодательством, в том числе проведением опытно-экспериментальных работ, изготовлением и испытанием моделей и образцов по рационализаторским предложениям, организацией выставок, смотров, конкурсов и других мероприятий по рационализации, выплатой вознаграждений за создание и использование объектов промышленной собственности и рационализаторских предложений.

- затраты на обслуживание производственного процесса.

- расходы по обеспечению здоровых и безопасных условий труда и охраны труда, предусмотренных законодательством, включая расходы на приобретение изданий, публикующих нормативные правовые акты по вопросам условий и охраны труда, наглядных пособий и учебных материалов по охране труда и других расходов, организации докладов, лекций по охране труда; расходы на лечение заболеваний, связанных с несчастными случаями на производстве и профессиональных заболеваний.

- текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения: очистных сооружений, золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы по захоронению экологически опасных отходов, оплате услуг сторонних организаций за прием, хранение и уничтожение экологически опасных отходов, очистку сточных вод, другие виды текущих природоохранных затрат.

- платежи за добычу природных ресурсов, выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду, плата за размещение отходов, а также сумма налога за переработку нефти и нефтепродуктов в соответствии с законодательством;

- затраты, связанные с управлением производством.

- затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров.

- расходы по набору работников, включая оплату услуг специализированных организаций по подбору персонала.

- затраты по транспортировке работников к месту работы и обратно в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего пользования.

- дополнительные затраты, связанные с осуществлением работ вахтовым методом, включая доставку работников от места нахождения предприятия или пункта сбора до места работы и обратно и от места проживания в вахтовом поселке до места работы и обратно, а также не компенсируемые затраты на эксплуатацию и содержание вахтового поселка.

- отчисления по обязательному медицинскому страхованию в соответствии с установленным законодательством порядком.

- проценты по полученным ссудам, кредитам и займам (за исключением процентов по просроченным ссудам, кредитам и займам, а также займам, связанным с приобретением основных средств и нематериальных активов и иных внеоборотных (долгосрочных) активов).

- затраты, связанные с содержанием помещений, предоставляемых бесплатно предприятиям общественного питания, обслуживающим трудовые коллективы (включая амортизационные отчисления, затраты на проведение всех видов ремонта помещения, расходы на освещение, отопление, водоснабжение, электроснабжение, а также на топливо для приготовления пищи).

- амортизационные отчисления от стоимости основных средств, рассчитанные в соответствии с законодательством, а также индексация амортизационных отчислений, производимая в установленном порядке;

- амортизационные отчисления от стоимости нематериальных активов, рассчитанные в соответствии с законодательством.

- начисления на заработную плату и гонорар творческих работников, перечисляемые творческим союзам в их фонды в соответствии с установленным законодательством порядком.

- налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством порядком.

- другие виды затрат, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с установленным законодательством порядком.

Группировка по первичным экономическим элементам позволяет разработать смету затрат на производство, в которой определяются общая потребность предприятия в материальных ресурсах, сумма амортизации основных фондов, затраты на оплату труда и прочие денежные расходы предприятия.

При группировке затрат по элементам учитывается степень участия основных элементов производства (основного капитала, оборотных средств и рабочей силы). Поскольку не все запасы играют одинаковую роль в производственном процессе, для объективной оценки их дифференцируют на более мелкие составляющие (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты и т. д.).

Поэлементная классификация предусматривает распределение затрат по следующим элементам:

- Элемент «Сырье и основные материалы» за вычетом отходов, в том числе покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты. К элементу «Сырье и основные материалы» относится стоимость всех видов сырья и основных материалов за вычетом возвратных отходов.

- Элемент «Покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты». Включает стоимость этих изделий, использующихся в производственном процессе, с учетом услуг кооперированных предприятий.

- Элемент «Вспомогательные материалы». Учитывает стоимость материалов, которые не являются основой готовой продукции, а используются в производственном процессе для поддержания непрерывности технологического процесса.

- Элемент «Топливо». Включает затраты на приобретение всех видов топлива как на производственные цели, так и на общезаводские нужды.

- Элемент «Энергия». Учитывает стоимость всех видов покупной энергии (электрической, топливной, пара, сжатого воздуха и т. д.), потребляемой на производственные и хозяйственные цели предприятия.

- Элемент «Заработная плата». Включает основную и дополнительную заработную плату ППП предприятия, в том числе премии рабочим из фонда заработной платы.

- Элемент «Отчисления на социальное страхование». Учитывает отчисления по установленным нормам на социальное страхование.

- Элемент «Амортизация основного капитала». Учитывает амортизационные отчисления, которые рассчитываются на основе первоначальной стоимости основного капитала как производственного, так и непроизводственного назначения, т. е. для социальных нужд.

- Элемент «Затраты основного капитала для поддержания его в работоспособном состоянии». Включает затраты, связанные с проведением различных ремонтов.

- Элемент «Прочие затраты». Учитывает расходы, которые не были учтены в перечисленных выше элементах затрат: затраты на командировки, арендную плату, гарантийный ремонт продукции и т. п.

Соотношение отдельных экономических элементов в общих затратах определяет структуру затрат на производство. В различных отраслях промышленности структура затрат на производство неодинакова; она зависит от специфических условий каждой отрасли.

Группируя затраты по элементам, можно определить расход сырья, материалов и других элементов затрат за отчетный период. В зависимости от удельного веса отдельных элементов в суммарных затратах на производство различают трудоемкие, материалоемкие, энергоемкие, фондоемкие производства, т. е. промышленные предприятия, на которых отмечена высокая доля соответственно заработной платы, материалов, энергии, амортизации.

Группировка затрат по элементам позволяет определить фабрично-заводскую себестоимость валовой и товарной продукции, скоординировать план по себестоимости с другими разделами плана производства, разработать основные направления по ее снижению.

При группировке затрат по калькуляционным статьям определяется состав расходов в зависимости:

- от их направления, т. е. основное производство или обслуживание;

- от места возникновения, т. е. основное производство или вспомогательные нужды.

В соответствии с их экономическим содержанием затраты по калькуляционным статьям подразделяются на основные и накладные. Основные затраты включают затраты, непосредственно связанные с изготовлением продукции, накладные - затраты на организацию, управление, техническую подготовку производства и т. п.

По степени зависимости от изменения объема производства затраты подразделяются на пропорциональные (условно-переменные) и непропорциональные (условно-постоянные).

Условно-переменные затраты изменяются прямо пропорционально росту объема производства (сырье, основные материалы, расход топлива, энергии на технологические цели и т. д.). Условно-постоянные затраты при изменении объема производства существенно не изменяются (расходы на освещение, отопление, амортизация зданий и сооружений и т. п.).

Предполагаемый уровень затрат рассчитывается на основе плановых калькуляций, которые бывают текущими и перспективными. К текущим относятся нормативные и сметные калькуляции. Нормативная калькуляция составляется на все виды изделий производственной программы исходя из действующих норм, сметная - на вновь осваиваемые виды продукции или продукцию, не предусмотренную планом. Плановые калькуляции включают все затраты на изделие по плановым нормам, обеспечивающим выполнение заданий по прибыли и рентабельности. Они имеют важное значение, так как определяют суммарные плановые затраты на товарную продукцию. Калькуляционный и поэлементный расчеты себестоимости взаимосвязаны между собой.

1.3 Организационно-экономические факторы и резервы снижения себестоимости

В настоящее время при анализе фактической себестоимости выпускаемой продукции, выявлении резервов и экономического эффекта от ее снижения используется расчет по экономическим факторам. Экономические факторы наиболее полно охватывают все элементы процесса производства - средства, предметы труда и сам труд. Они отражают основные направления работы коллективов предприятий по снижению себестоимости: повышение производительности труда, внедрение передовой техники и технологии, лучшее использование оборудования, удешевление заготовки и лучшее использование предметов труда, сокращение административно-управленческих и других накладных расходов, сокращение брака и ликвидация непроизводительных расходов и потерь.

Методы снижения затрат на производство и реализацию продукции рассматриваются с точки зрения способов достижения оптимального сочетания уменьшающихся издержек и повышающегося качества. Этого можно достичь тремя основными путями: техническими, организационными и экономическими (рисунок 1.3.1).

Рисунок 1.1 - Группировка путей снижения себестоимости

Смысл такого деления состоит в следующем:

- технические способы реализуются в более совершенных и производительных средствах труда;

- организационные - предполагают наиболее удачное сочетание во времени и в пространстве соединения средств труда, предметов труда и рабочей силы;

- экономические - воплощаются в создании мотивационных механизмов, обеспечивающих достижение наилучших результатов при наименьших затратах, в альтернативных вариантах решения производственных задач.

Резервы или источники снижения себестоимости представляют собой неиспользованные возможности. Они подразделяются на две подгруппы -- резервы, зависящие и не зависящие от предприятия (рис. 2). Внутрипроизводственные резервы выявляются в процессе аудита и анализа, причинами их существования могут быть объективные и субъективные факторы.

Факторы снижения себестоимости классифицируются на внешние и внутренние, объективные и субъективные.

Не зависят от предприятия, например, природные или погодные условия, территориальная удаленность от источников сырья и потребителей продукции, уровень цен на приобретаемое сырье и материалы, тарифы на электроэнергию и связь, уровень минимальной заработной платы и прожиточный минимум. Перечисленные факторы являются источником повышения или снижения издержек, но, как правило, не свидетельствуют об ухудшении или улучшении работы предприятия. В то же время стратегический анализ и стратегическое планирование должны учитывать возможность в перспективе использования таких резервов, которые в настоящее время не поддаются реализации.

Динамика себестоимости продукции в краткосрочном периоде определяется, как правило, использованием резервов субъективного характера, зависящих от усилий персонала. Основные резервы или источники снижения себестоимости продукции выявляются в процессе более эффективного использования средств труда, предметов труда и рабочей силы.

Затраты предприятия на производство и реализацию продукции многообразны. Они насчитывают тысячи наименований, различаются по месту, времени, назначению и экономическому содержанию. Поэтому необходимо по каждому объекту исследования проводить детальную классификацию и различную группировку для выявления резервов и путей снижения себестоимости с целью повышения эффективности производства и конкурентоспособности предприятия.

Рисунок 1.2 - Классификация резервов снижения себестоимости продукции, работ, услуг

2. РУП «МИНСКИЙ ЗАВОД ШЕСТЕРЕН», ЕГО ХАРАКТЕРИСТИКА И АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

2.1 Краткая характеристика предприятия

Производственное республиканское унитарное предприятие «Минский завод шестерен» является учредителем республиканского унитарного производственного дочернего предприятия «Лепельский электро-механический завод», зарегистрированного решением Витебского областного исполнительного комитета от 21 марта 2003 г. № 139.

Место нахождения дочернего предприятия: 211180, Витебская область, г. Лепель, Борисовский тракт, 102. УНН - 30039439.

На основании приказа Министерства промышленности Республики Беларусь от 27 апреля 2004 г. №321 производственное республиканское унитарное предприятие «Минский завод шестерен» вошло в состав Производственного объединения «Минский тракторный завод».

РУП «Минский завод шестерен» расположен в юго-восточной части г. Минска (около 2,5 км от центра). Площадка завода с юга граничит с железнодорожной магистралью Москва-Брест, с севера примыкает Минский электротехнический завод им. Козлова, с запада - улица Долгобродская.

В настоящее время площадка завода полностью застроена, ограждена по периметру и благоустроена. Имеется разветвленная сеть внутренних автодорог.

Количество производственных составляет 29 зданий и 7 сооружений. Общая развёрнутая площадь производственных зданий и сооружений составляет 104,7 тыс. кв. м. Площадь территории равняется 18,2 Га. Плотность застройки составляет 53,5 %. Площадь озеленения равняется 3,8 тыс. м².

Техническое состояние зданий и сооружений - удовлетворительное.

Минский завод шестерен специализируется на выпуске зубчатых колес для грузовых и легковых автомобилей, тракторов, сельскохозяйственной техники, различных типов редукторов, шестерен для нужд станкостроительной, приборостроительной промышленности, подвижного железнодорожного состава и другой техники. Это цилиндрические зубчатые колеса с прямым и косым зубом внутреннего и наружного зацепления с наружным диаметром меньшим или равным 500 мм, конические колеса и вал-шестерни с прямым зубом с наружным диаметром меньшим или равным 300 мм, конические колеса и вал-шестерни с круговым зубом с наружным диаметром меньшим или равным 500 мм. Шестерни могут иметь один или несколько зубчатых венцов, различные виды посадочных отверстий (гладкое, со шпоночными пазами, шлицевое).

Кроме того, завод выпускает стальные штампованные заготовки типа фланцев диаметром до 250 мм, весом от 0,2 до 12 кг, валов с диаметром утолщения до 130 мм, длиной до 600 мм и весом до 20 кг, металлокерамические изделия, товары народного потребления

Освоено производство 3-, 4-, 5-, 8-корпусных плугов общего назначения и 3-, 4-, 5-, 6-, 7-корпусных плугов для каменистых почв с механизмом защиты корпусов, запатентованным в Республики Беларусь. В соответствии с «Республиканской программой создания сельскохозяйственной техники и оборудования для производства и переработки сельскохозяйственной продукции на 2002-2005 гг.» (Раздел 1.1.2, поз.10-14), утвержденной постановлением Совмина РБ от 31.10.02 г. №1517 в 2005 г. завершена разработка конструкции плуга модульного четырех-пятикорпусного оборотного полунавесного для каменистых почв ПО-(4+1)-40 к тракторам класса 2 и 3 («Беларус-1221» и «Беларус-1522»).

Характеристика основных производственных фондов по состоянию на 01.01.2008 г. приведена в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Характеристика основных производственных фондов

Предприятие имеет около 2800 единиц металлорежущего оборудования (в основном - специализированное), оборудование для термической и химико-термической обработки выпускаемых изделий, кузнечно-штамповочное производство, инструментальное производство, современное энергетическое хозяйство, необходимый парк внутризаводского и автомобильного транспорта различной грузоподъемности.

Среднесписочная численность на предприятии по состоянию на 01.01.08 г. составила 2073 чел. Рабочие и инженерно-технические работники имеют необходимый уровень квалификации и опыт практической работы. Из общей численности промышленно-производственного персонала свыше 70 % работает 10 и более лет.

Источниками энергии являются электроэнергия и природный газ. Снабжение предприятия электроэнергией производится от трансформаторной подстанции 110/10 кВ мощностью 126,0 кВт, обеспечение природным газом - от двух независимых вводов с максимальной пропускной способностью 50 млн. куб. м. в г.

Водоснабжение осуществляется от собственных артезианских скважин - по питьевой воде, от городской сети - по воде для технических нужд. Сброс хозяйственно-бытовых стоков - в городские сети канализации. Завод располагает собственной замкнутой системой оборотного водоснабжения для технических нужд.

Имеются средства коммуникаций - телефонная, телексная и факсимильная связь.

На предприятии имеется разветвленная сеть автодорог, сообщающаяся с городской магистралью - ул. Долгобродской и подъездная железнодорожная ветка от станции Степянка железной дороги Москва-Брест.

Вспомогательное производство представлено ремонтно-механическим, инструментальным, энергоремонтным, ремонтно-строительным и транспортным цехами.

Предприятие создано в 1952 г., как специализированное по массовому производству запасных частей к тракторам.

К 1990 г. объем выпускаемой продукции достиг 12,0 млн. шт. зубчатых колес и валов-шестерен в год.

Номенклатура производимых изделий по сравнению с проектной существенно расширилась и включила в себя комплектующие, поставляемые на сборочные конвейеры заводов, выпускающих тракторы, сельскохозяйственные машины, двигатели, а также запасные части к этой технике.

С распадом СССР были серьезно нарушены производственные связи с потребителями продукции и поставщиками материалов и комплектующих. Из-за отсутствия средств у покупателей, преимущественно предприятий агропромышленного комплекса, резко снизились объемы продаж, что повлекло за собой падение объемов производства продукции и ТНП с 1990 г. до 1996 г.

С 1997 г. заводом обеспечивался рост объемов товарной продукции, темпы которого к 1996 г. составили:

Особенностью производственно-хозяйственной деятельности завода являются значительные (до 20 % по месяцам) колебания в течение года выручки от реализации продукции, связанные с сезонным характером сбыта основным потребителям - предприятиям агропромышленных комплексов на всех сегментах рынка и существенная зависимость от основных потребителей продукции завода ПО «МТЗ» и РУП «ММЗ». Доля поставки данным потребителям составляет 66,5 % от общей отгрузки предприятия по итогам работы за 9 мес. 2008 г.

К сильной стороне деятельности следует отнести то, что завод имеет весь комплекс технологий и оборудования, позволяющий выпускать зубчатые колеса с качеством, уровень которого соответствует требованиям покупателей, квалифицированный и опытный персонал, развитую инфраструктуру, портфель заказов, обеспеченный платежеспособным спросом.

Слабым местом завода является, существенный износ активной части основных фондов, кадровый дефицит квалифицированных производственных рабочих, недостаток собственных оборотных средств, негативно влияющий на ритмичность производства и ограничивающий возможности роста объёма выпуска продукции, а также её обновления.

2.2 Анализ организационной структуры управления предприятием

Для осуществления управления предприятием, его службами и структурными подразделениями разработана и утверждена Генеральным директором структура управления. Схема общей организационной структуры управления предприятием представлена в приложении А. Структура определяет иерархию подчиненности, исключает дублирование управленческих функций и промежуточные звенья управления.

В процессе изменения объемов производства, номенклатуры продукции, в связи с возложением на структурные подразделения дополнительных задач и функций руководством предприятия и вышестоящими организациями структура постоянно совершенствуется.

Структура предприятия разработана с целью эффективного его функционирования. Основной производственной единицей является цех основного производства. Цехи основного производства (заготовительный, литейный, штамповочный, механические, сборочные) организованы по технологической специализации, то есть выполняют определенные технологические процессы (операции).

В процессе функционирования производства происходит углубление технологической специализации цехов.

С целью обеспечения основного производства материалами, комплектующими изделиями, инструментом, организации сбыта продукции, разработки и внедрения в производство новых изделий, техпроцессов, обеспечения работы оборудования на предприятии организованы вспомогательные цехи (ремонтный, транспортный, сантехнический и др.); функциональные службы и отделы (планово-экономический, финансовый, организации труда и заработной платы и др.)

С учетом изменения требований рынка, необходимостью систематического повышения эффективности работы структура предприятия постоянно изменяется и совершенствуется.

При переходе экономики на рыночные отношения расширились и изменились функции отделов сбыта, материально-технического, финансового и других отделов.

В целях повышения эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия, создания конкурентоспособной продукции, освоения новых рынков сбыта, сокращения издержек производства постоянно совершенствуется структура управления предприятием.

Как видно из приложения 1, структура управления на предприятии линейно-функциональная. Линейные звенья принимают решения, а функциональные подразделения информируют и помогают линейному руководителю в разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов для принятия конкретных решений.

Линейно-функциональная структура управления обладает целым рядом преимуществ и недостатков.

Преимущества линейно-функциональной структуры управления:

- быстрое осуществление действий по распоряжениям и указаниям, отдающимся вышестоящими руководителями нижестоящим;

- рациональное сочетание линейных и функциональных взаимосвязей;

- стабильность полномочий и ответственности за персоналом.

- единство и четкость распорядительства;

- оперативное принятие и выполнение решений;

- личная ответственность каждого руководителя за результаты деятельности;

- профессиональное решение задач специалистами функциональных служб.

Недостатки линейно-функциональной структуры управления:

- Дублирование функций руководителя и функциональных специалистов в процессе управленческой деятельности. Причина - разделение функций линейных и функциональных специалистов никогда не может быть проведено на 100%.

- Медленное принятие решений и нежелание руководителей брать на себя ответственность за принимаемые решения. Причина - недостаточное разграничение полномочий и ответственности между линейными и функциональными руководителями.

- Возникновение внутрипроизводственных барьеров, ограничивающих рамки заинтересованности функциональных подразделений в эффективном развитии производства, разногласия между линейными и функциональными службами, противодействие линейных менеджеров работе функциональных специалистов. Причина - слабое высшее руководство. Отсутствие процессного подхода. Отсутствие системы бюджетирования. Слабая система мотивации, слабая ее направленность на конечные результаты компании.

Линейные руководители РУП «Минский завод шестерен» и их основные обязанности:

- Генеральный директор осуществляет общее руководство предприятием, несет полную ответственность за его деятельность, организует взаимодействие всех структурных подразделений, цехов и участков, обеспечивает выполнение всех принимаемых предприятием обязательств, включая обязательства перед бюджетами разных уровней и внебюджетными фондами, осуществляет контроль за соблюдением законности в деятельности всех служб, защищает имущественные интересы предприятия в суде, арбитраже, органах государственной власти. Он издает приказы, применяет меры поощрения и налагает взыскания на работников предприятия, отменяет приказы нижестоящих руководителей производства или дает обязательные для исполнения распоряжения об их изменении.

На предприятии генеральному директору непосредственно подчинены: все заместители, главный бухгалтер, а также ПЭО, ФО, ЮрС.

- Первый заместитель генерального директора, заместитель генерального директора по маркетингу и коммерческой деятельности занимается разработкой стратегического плана развития компании, инвестиционного портфеля и консолидацией активов. Первый заместитель генерального директора напрямую связан с отделом управления маркетинга и сбыта и с отделом управления материально-технического обслуживания.

- Главный инженер - заместитель генерального директора руководит всей технической стороной деятельности предприятия: технической подготовкой производства, научно-исследовательскими, проектными и экспериментальными работами, внедрение передовой техники и технологии, организации разработки, освоения в производстве новых видов изделий; безопасные условия труда, обеспечением производства технологическим оснащением и ремонтным обслуживанием, разрабатывает планы развития предприятия, реконструкции и модернизации, осуществляет контроль за соблюдением проектной, конструкторской и технологической дисциплины, координирует работу по вопросам патентно-изобретательной деятельности, стандартизации и унификации, аттестации и рационализации рабочих мест, метрологического обеспечения. Заместитель генерального директора по производству осуществляет руководство работой по оперативному регулированию хода производства, обеспечению ритмичного выпуска продукции в соответствии с заданиями государственного плана и договорами поставок, контролирует выполнение планов и обеспечение цехов, регулирует взаимоотношение цехов и служб завода, обеспечивает ежедневный оперативный учет хода производства, выполнения суточных заданий выпуска готовой продукции по количеству и номенклатуре изделий, контроль за состоянием и комплектностью незавершенного производства, осуществляет контроль за обеспечением производства технической документацией, оборудованием, инструментом, материалами, комплектующими изделиями, транспортом, а также за осуществлением подготовки производства новых видов изделий, осуществляет руководство разработкой производственных планов и календарных графиков выпуска продукции по предприятию и его подразделениям, их корректировкой в течение планируемого периода, разработкой и внедрением календарно-плановых нормативов для оперативного планирования производства. напрямую руководит производственным отделом и производственными цехами (термический, механический и т.д.)

- Заместитель генерального директора по общим вопросам руководит материально-техническим снабжением, определением рынков сбыта продукции, хозяйственным обеспечением, общезаводским транспортом.

- Главный бухгалтер ведет бухгалтерский учета предприятия.

- Заместитель генерального директора по идеологической и социальной работе отвечает за набор кадров рабочих и служащих, их учебу и подготовку, обеспечивает координацию и руководство работой подразделений жилищно-коммунальных, медицинских, культурных и спортивно-оздоровительных подразделений. В ведении заместителя генерального директора по идеологической и социальной работе находятся следующие подразделения: бюро кадров, Штаб гражданской обороны, общежитие, административно-хозяйственный отдел, здравпункт, столовая.

Основные функциональные подразделения РУП «Минский завод шестерен»:

- управление маркетинга и сбыта;

- управление материально-технического снабжения;

- инструментально-производственное управление;

- производственный отдел;

- управление социального развития;

- управления качества;

- планово-экономический отдел;

- финансовый отдел.

Принимая во внимание, что конъюнктура рынка стабильна в данном сегменте (шестерни, зубчатые колеса, плуги и.т.д.), поэтому в структуре управления РУП «Минский завод шестерен» доминирует линейное взаимодействие, т.к. требуется организовать стабильную производственную линейку, обеспечивающую минимальную себестоимость продукции.

Рассмотрим планово-экономический отдел, т.к. это подразделение занимается формированием себестоимости.

Общие положения:

- Планово-экономический отдел является структурным подразделением финансово-экономического управления и подчиняется непосредственно начальнику ФЭУ.

- Отдел возглавляет зам. начальника ФЭУ - начальник ПЭО, который назначается и освобождается от занимаемой должности приказом генерального директора предприятия.

- В своей работе ПЭО ФЭУ руководствуется действующим законодательством, инструкциями, приказами и распоряжениями вышестоящих организаций, распоряжениями начальника ФЭУ и приказами генерального директо ра, работники ПЭО ФЭУ обязаны соблюдать правила и инструкции по технике безопасности и пожарной безопасности во время работы.

- На должность заместителя начальника ФЭУ - начальника ПЭО назначается специалист с высшим экономическим или инженерно-экономическим образованием и стажем работы по специальности не менее 5 лет.

- Во время отсутствия начальника ФЭУ, зам. начальника ФЭУ- начальник ПЭО исполняет его обязанности, руководствуясь при этом положением о ФЭУ.

Основные задачи:

- Осуществление экономического планирования на предприятии, направленного на организацию рациональной хозяйственной деятельности, выявление и использование резервов производства с целью достижения наибольшей экономической эффективности.

- Осуществление цехового планирования. Своевременное доведение утвержденных показателей плана до подразделений предприятия. Контроль их выполнения.

- Организация работы по ценообразованию на промышленную продукцию, изготавливаемую на предприятии и оказываемые услуги.

- Организация комплексного экономического анализа деятельности предприятия и участие в разработке мероприятий по увеличению объемов производства, эффективному использованию производственных мощностей, материальных, энергетических, трудовых и финансовых ресурсов, повышению рентабельности производства.

- Методическое руководство при выполнении работ по экономическому планированию, анализу результатов производственно-хозяйственной деятельности, расчетам экономической эффективности, ценообразованию на промышленную продукцию, составлению государственных статистических отчетов.

Функции:

- Организация и общее руководство разработкой перспективных и текущих планов (проектов планов ) по предприятию в соответствии с заказом потребителей на продукцию, работы, услуги предприятие. Разработка бизнес-планов. Сбор и подготовка необходимых материалов для рассмотрения планов (проектов планов) по предприятию.

- Разработка перспективных и текущих планов (проектов планов) по производству, труду и себестоимости по предприятию, а также по реализации и прибыли.

- Разработка перспективных и текущих планов ( проектов планов ) по производству, труду и себестоимости для цехов основного и вспомогательного производства на основе утвержденных планов ( проектов планов ) предприятию.

- Разработка контрольных цифр и плана оргтехмероприятий по предприятию и его подразделениям (экономическая часть) с целью снижения затрат на производство, сокращения непроизводительных расходов и увеличения прибыли.

- Внесение соответствующих корректировок в планы предприятия и отдельных подразделений в случае изменения производственно-хозяйственной ситуации.

- Качественное составление и своевременное представление государственных статистических отчетов, закрепленных за ПЭО ФЭУ (по производству, труду и др.) в органы государственного управления и статистики.

- Организация и руководство работой по экономическому анализу производственно-хозяйственной деятельности предприятия и его структурных подразделений. Составление аналитических записок с выводами и предложениями.

- Контроль за выполнением основных технико-экономических показателей по производству, труду и себестоимости по предприятию и его структурным подразделениям. Составление ежедневного рапорта о выполнении суточного задания по производству. Расчет ожидаемого объема производства товарной продукции за текущий месяц.

- Анализ экономических результатов работы по производству, труду, прибыли и себестоимости по предприятию и структурным подразделениям. Составление справок и аналитических записок с выводами и предложениями.

- Подготовка материалов к балансовой комиссии по итогам работы за истекший период.

- Ведение работы по ценообразованию на промышленную продукцию, выпускаемую предприятием (анализ, разработка и пересмотр цен, их согласование с покупателями). Разработка внутризаводских планово-расчетных цен на продукцию. Выборочный контроль за ценами, по которым приобретаются товарно-материальные ценности.

- Проведение расчетов арендной платы за пользование основными фондами завода и оказанием услуг.

- Проверка расчетов экономической эффективности мероприятий оргтехплана, новой техники, рацпредложений и изобретений.

- Разработка цен на ранее приобретенный металл, материалы и другие материальные ценности при реализации их на сторону. Осуществление контроля за правильностью применения цен.

- Административное управление работой и методическое руководство работой экономистов завода, консультирование специалистов других служб по вопросам экономического планирования, расчеты экономической эффективности мероприятий, внедряемых на заводе, статистической отчетности, анализу хозяйственной деятельности, ценообразованию.

- Составление отчетов по стоимостному расходу энергоресурсов (по данным ОГЭ) для бухгалтерии, исходя из их натурального потребления, предоставляемого ОГЭ.

- Составление квартальных и годовых отчетов по расходу энергоресурсов по формам, установленным вышестоящими организациями.

Анализ технико-экономических показателей деятельности предприятия

Результаты производственно-хозяйственной деятельности любого производственно-хозяйственного подразделения (предприятие, цех, участок) оцениваются с помощью ряда технико-экономических показателей. Их определение основывается на тщательном экономическом анализе и расчетах, которые дают возможность судить о степени использования материальных, трудовых и финансовых ресурсах подразделения.

Анализ технико-экономических показателей предприятия содержит обобщение данных результатов его хозяйственной деятельности за определенный период, описание, как позитивных аспектов, так и детальный разбор недостатков и неиспользованных возможностей.

На основе этих сведений можно установить тенденции хозяйственной деятельности предприятия, сделать общие выводы. В целом анализ направлен на поиск собственных резервов производства (выполнение услуг), разработку мер по мобилизации использования этих резервов.

Основные технико-экономические показатели работы РУП «МЗШ» за 2006 - 2008 гг. приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Основные технико-экономические показатели

2.1.1 Анализ объемов выпуска и реализации продукции

Объем производства товарной продукции (см. рисунок 2.1) за 2007 г. в действующих ценах составил 97123 млн. р., в сопоставимых ценах 93198 млн. р. или 123,2 % к соответствующему периоду прошлого года (75634 млн. р.) при задании 110,0%. Следует отметить, что перевыполнение плана - факт такой же нежелательный, как и его невыполнение, т.к. свидетельствует о недостаточно высоком уровне его обоснования и неизбежно влечет за собой отрицательные последствия в организации работы служб предприятия, увеличивая транзакционные издержки, которые частично включены в статью «заработная плата». Рост объема производства обусловлен выходом предприятия на новые рынки Украины и России, расширением номенклатуры традиционной для предприятия продукции - зубчатых колес и валов - шестерен, повышением качества продукции. Такой рост обеспечили введением нового оборудования, увеличением среднесписочного число производственных рабочих, увеличением производительности труда. Объем производства товарной продукции за 2008 г. в действующих ценах составил 122965 млн. р., в сопоставимых ценах 119995 млн. р. или 111,6 % к соответствующему периоду прошлого года (97123 млн. р. ) при задании 112,8 %. Не выполнение планового задания обусловлено сокращением планируемого портфеля заказов со стороны ООО «Автек-Сервис», г. Киев.

Удельный вес отдельных видов продукции в общем объеме производства товарной продукции в сопоставимых ценах за 2005 - 2006 гг. характеризуется данными таблицы 2.2.

Таблица 2.2 - Удельный вес отдельных видов продукции за 2005-2006 гг.

В структуре товарного выпуска основное место занимают коопери-рованные поставки (78,1 %).

За 2006 г. структура товарного выпуска, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, изменилась следующим образом: снизился удельный вес кооперированных поставок на 0,8 п.п., увеличился удельный вес прочей продукции на 0,2 п.п.

Темп роста производства ТНП составил 167,0 % при задании 110,0 %. За 12 месяцев произведено потребительских товаров на сумму 795 млн. р.

Удельный вес новой продукции в объеме промышленного производства составил 20,1 %, при задании 20,0 % (за 2006 г. новая продукция составила 13752 млн. р.).

Доля сертифицированной продукции в объеме промышленного производства составила 5,5 % при задании 4,0 % (за 2006 г. объем составил 3731 млн. р.).

Удельный вес отдельных видов продукции в общем объеме производства товарной продукции в сопоставимых ценах за 2007-2008 гг. характеризуется данными таблицы 2.3:

Таблица 2.3 - Удельный вес отдельных видов продукции за 2007 - 2008 гг.

В структуре товарного выпуска основное место занимают коопери-рованные поставки (88,3 %).

За 2008 г. структура товарного выпуска, по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, изменилась следующим образом: увеличился удельный вес кооперированных поставок на 2,1 п.п. и товаров народного потребления на 0.3 п.п., снизился удельный вес прочей продукции на 1,3 п.п. и запасных частей на 1,3 п.п.

Темп роста выпуска ТНП в фактических отпускных ценах отчетного года составил 156,6 % при задании 108,5 %. За 2008 г. произведено потребитель-ских товаров на сумму 1900 млн. р.

Удельный вес новой продукции в объеме промышленного производства составил 17,8 %, при задании 14,6 % (за 2008 г. новая продукция составила 21909 млн. р.).

Доля сертифицированной продукции в объеме промышленного производства составила 4,2 % при задании 1,2 % (за 2008 г. объем составил 5127 млн. р.).

Рисунок 2.1 - Динамика объема производства

Объем реализации в 2006 г. составил 69184 млн. р., в 2007 г. - 1000644 млн.р. Увеличения объема реализации обусловлен выходом предприятия на новые рынки, расширением номенклатуры производства. Объем реализации в 2008 г. составил 113923 млн. р., как видно темп роста снизился, это обусловлено снижением темпа роста объема товарной продукции.

2.1.2 Анализ выручки от реализации продукции, темпа роста производительности труда и заработной платы

Выручка от реализации продукции предприятия за 2007 г. выросла по сравнению с 2006 г. (79626 млн.р.) и составила 116143 млн.р. Выручка от реализации продукции предприятия за 2008 г. составила 131731 млн.р. (см. рисунок 2.2) Это связано с увеличением объема реализации. Однако темп роста по сравнению с 2007 г. (145,9 %) снизился до 119,1 %, в связи со снижением рентабельности. Тенденция снижения рентабельности обусловлена увеличением затрат на сырье и материалы особенно за 2008 г.

Рисунок 2.2 - Динамика изменения выручки

Обратимся к таблице 2.1 и проанализируем темп роста производительности труда и среднемесячную заработную плату.

Темп роста производительности труда в сопоставимых ценах за 2007 г. составил 122,2 %, при задании 107,0 %. Это обусловлено введением более рациональных нормативов в производственный процесс, а также за счет сокращения брака и улучшения качества продукции. За отчетный период среднесписочная численность работающих составила 2246 человек, в том числе промышленно-производственного персонала 2142 человека. По сравнению с соответствующим периодом прошлого года численность промышленного персонала увеличилась на 28 человек за счет запуска некоторых станков в третью смену. Темп роста производительности труда в сопоставимых ценах за 2008 г. составил 110,5 %, при задании 108,0 %. Это обусловлено введением более рациональных нормативов в производственный процесс, а также за счет сокращения брака и улучшения качества продукции. За отчетный период среднесписочная численность работающих составила 2259 человек, в том числе промышленно-производственного персонала 2162 человека. По сравнению с соответствующим периодом прошлого года численность промышленного персонала увеличилась на 20 человек за счет запуска расширения механического цеха 1 (МЦ-1).

Среднемесячная заработная плата 1 работающего за 2007 г. достигла 787,7 тыс. р., при задании 729,7 тыс. р. (за 2006 г. она составляла 644,4 тыс. р.). Увеличение заработной платы достигнуто за счет увеличения объема реализации товарной продукции. Среднемесячная заработная плата 1 работающего за 2008 г. достигла 997,2 тыс. р., при задании 934,6 тыс. р. (за 2007 г. она составляла 787,7 тыс. р.). Увеличение заработной платы связано за счет увеличения объема реализации товарной продукции. На предприятии сохраняется положительная динамика изменения заработной платы.

2.1.3 Анализ рентабельности продукции

Показатель рентабельности реализованной продукции характеризует эффективность работы предприятия в целом, доходность различных уровней направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Данный показатель более полно, чем прибыль, отражает окончательные результаты хозяйствования, т.к. его величина показывает соотношение эффекта с наличными и потребленными ресурсами. Показатель рентабельности реализованной продукции используют, как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Таблица 2.4 наглядно показывает основные показатели работы предприятия, в том числе выручку от реализации продукции, затраты на производство и сбыт реализованной продукции, прибыль от реализации продукции и рентабельность продукции за три года.

Таблица 2.4 - Основные финансовые показатели работы предприятия

На основании этой таблицы рассчитаем следующие показатели: рентабельность производственной деятельности (окупаемость издержек), рентабельность продаж, рентабельность (доходность) капитала.

Рентабельность производственной деятельности равная отношению прибыли от реализации продукции (работ, услуг) к сумме затрат по реализованной продукции

R_з=5617/66563·100%=2,7% (2005 г.);

R_з=7378/7378·100%= 3,5% (2006 г.);

R_з=5530/114003·100%= 2,0% (2007 г.).

Рентабельность реализованной продукции равная отношению прибыли от реализации продукции (работ, услуг) к выручке от реализации продукции

R_рп=5617/79626·100%=8,8% (2005 г.);

R_рп=7378/116143·100%= 7,9% (2006 г.);

R_рп=5530/131731·100%= 5,1% (2007 г.).

Уровень рентабельности реализованной продукции в 2006 г. составил 8,8 % (см. рисунок 2.3), за 2007 г. составил 7,9 % при установленном задании 7,1 %. Снижение рентабельности обусловлено увеличением стоимости закупки сырья, а перевыполнение плана обусловлено снижением потребления электроэнергии. Уровень рентабельности реализованной продукции за 2008 г. составил 5,2 % при установленном задании 5,0 %. Это также обусловлено увеличением затрат на сырье и материалы.

Рисунок 2.3 - Динамика изменения рентабельности

2.1.4 Анализ прибыли от реализации продукции

В процессе хозяйственной деятельности предприятия образуются финансовые результаты, которые выражаются прибылью или убытком. Они представляют собой сумму финансовых результатов от реализации продукции, работ, услуг, основных средств, материальных ценностей, нематериальных активов, а также доходов и расходов от внереализационных операций.

Выручка от реализации продукции предприятия за 2006 г. составила 79 626 млн. р.

Объем реализации за вычетом налогов из выручки составил 69184 млн. р.

Прибыль РУП «МЗШ» за отчетный период и соответствующий период прошлого года представлена в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Прибыль за 2005-2006 гг., млн. р.

За отчетный период начислено налогов:

- налоги в бюджет составили 8569,0 млн. р.;

- фонд социальной защиты составили 5582,5 млн. р.;

Отношение начисленных налогов к объему выручки равняется 14,1 %.

Выручка от реализации продукции предприятия за 2008 г составила 139732 р.

Объем реализации за вычетом налогов и сборов из выручки составил 120695 млн. р. Прибыль РУП «МЗШ» за 2007-2008 гг. представлена в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Прибыль за 2007-2008 гг., млн. р.

За отчетный период начислено налогов:

- налоги в бюджет составили 12558 млн. р.;

- инновационный фонд составил 298 млн. р.;

- фонд социальной защиты составил 8604 млн. р.

Отношение начисленных налогов к объему выручки равняется 15,1 %.

Как видно из приведенный выше таблиц, прибыль от реализации продукции с 2006 по 2007 г. выросла с 5617 млн. р. до 7378 млн. р. (см. рисунок 2.7) это обусловлено увеличением объема товарной продукции и относительно устойчивым уровнем рентабельности реализованной продукции. Однако в 2008 г. прибыль от реализации продукции снизилась до 5962 млн. р. Это связано со снижением уровня рентабельности реализованной продукции до 5,1%.

Рисунок 2.4 - Динамика изменения прибыли от реализации продукции

Чистая прибыль предприятия за 2007 г. составила 3 480 млн. р. Увеличение чистой прибыли обусловлено увеличением объема продаж. Чистая прибыль предприятия за 2008 г. составила 1041 млн. р. Уменьшение чистой прибыли обусловлено снижением прибыли от реализации, и увеличению внереализационных убытков.

2.1.5 Анализ финансовых показателей

Обратимся к таблице 2.1 и проанализируем финансовые показатели.

Дебиторская задолженность по состоянию на 1.01.08 г. составила 2105 млн. р. (по состоянию на 1.01.07 г. составила 1728 млн. р.). Увеличение дебиторской задолженности обусловлено тем, что ЗАО «Смоленский автоагрегатный завод АМО ЗИЛ» не рассчиталось по своим обязательствам. Дебиторская задолженность по состоянию на 01.01.09 г. Составила 2977 млн. р. (по состоянию на 1.01.08 г. составила 2105 млн. р.). Увеличение дебиторской задолженности обусловлено тем, что РУП «МТЗ» не рассчиталось в полной объеме за поставки зубчатых колес.

Кредиторская задолженность по состоянию на 1.01.08 г. составила 8268 млн. р. (по состоянию на 1.01.07 г. составила 7 281 млн. р.), в том числе перед поставщиками и подрядчиками - 2519 млн. р. Увеличение кредиторской задолженности обусловлено возникшей необходимостью закупки, для исключения работы с посредническими структурами, металлопроката мелкого профиля, листового проката и быстрорежущих марок сталей, не производимых в РБ, у заводов-изготовителей Украины и РФ;

Отношение кредиторской задолженности к дебиторской 3,93.

Отношение дебиторской задолженности к среднемесячной выручке составило 0,22, кредиторской задолженности - 0,85. .

Задолженность по кредитам банков за 2007 г. составила 9283 млн. р., в том числе:

- по краткосрочным кредитам - 7238 млн. р. (за 2006 г. составила 5445,8 млн. р.). Увеличение задолженности по краткосрочным кредитам обусловлено взятием ссуды на увеличение мощностей - закупки термического оборудования (прибор для контроля температуры заготовок в КИНах, трансформатор ТВЧ установка азотной защиты)

- по долгосрочным кредитам - 2045 млн. р.

Кредиторская задолженность по состоянию на 01.01.09 г. составила 14166 млн. р., в том числе перед поставщиками и подрядчиками - 6297 млн. р. (по состоянию на 1.01.08 г. составила 8268 млн. р.). Увеличение кредиторской задолженности обусловлено задолженностью за поставку сырья и материалов на сумму 1971 млн. р.

Отношение кредиторской задолженности к дебиторской составляет 4,4.

Отношение дебиторской задолженности к среднемесячной выручке составило 0,28, кредиторской задолженности равняется 1,22. .

Задолженность по кредитам банков за 2008 г. составила 11975 млн. р., (за 2007 г. составила 9283 млн. р.) в том числе:

- по краткосрочным кредитам - 8824 млн. р. (за 2007 г., 7238 млн. р.).- по долгосрочным кредитам - 3151 млн. р.

Увеличение задолженности по кредитам банков, обусловлено заменой физически устаревшего оборудования за счет кредита банка на сумму 1971 млн. р., а также краткосрочными кредитами.

Приведенные данные позволяют видеть, что в целом предприятие недостаточно стабильно осуществляет платежно-расчетные отношения со своими дебиторами и кредиторами. В 2007 г. имелся достаточно большой остаток как по дебиторской задолженности, так и по кредиторской задолженности.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов составила в 2006 г. 13.3%, а в 2009 г. она увеличилась до 15%. Очевидно, дебиторская задолженность не является основной составляющей оборотных активов, что позволяет предприятию работать, не прибегая к использованию заемных средств. Тем не менее, существует тенденция к увеличению доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов, что должно обратить на себя внимание руководства. Основная часть дебиторской задолженности формируется за счет задолженности покупателей и заказчиков.

Кредиторская задолженность предприятия сформировалась, главным образом, за счет задолженности банку. В составе кредиторской задолженности преобладает краткосрочная задолженность, составляя свыше 77% общего объема кредиторской задолженности как в 2007 г., так и на конец 2009 г. Динамика роста и кредиторской, и дебиторской задолженности свидетельствует о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных отношений.

Отношение кредиторской задолженности к дебиторской, а также имеет отношение дебиторской задолженности к среднемесячной выручке и кредиторской задолженности соответственно отрицательную тенденцию из которой видно что кредиторская задолженность растет быстрее чем дебиторская.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами составил 0,37 в 2007 г. (составил 0,35 в 2006 г.) при нормативе не менее 0,1. Рост обусловлен увеличением незавершенного производства и готовой продукции. Коэффициент обеспеченности собственными средствами составил 0,35 в 2008 г. (0,37 в 2007 г.) при нормативе не менее 0,1. Коэффициент обеспеченности собственными средствами уменьшился как результат сокращения готовой продукции. Коэффициент показывает наличие собственных оборотных средств у предприятия для финансовой устойчивости. Структура баланса предприятия удовлетворительна.

Коэффициент текущей ликвидности за отчетный период составил 1,82 в 2007 г. (1,54 в 2006 г.) при нормативе более 1,6. Рост обусловлен увеличением оборотных активов предприятия и увеличением дебиторской задолженностью. Коэффициент текущей ликвидности за отчетный период составил 1,76 при нормативе более 1,6. Снижение коэффициента обусловлено резким увеличением задолженности по краткосрочным кредитам. Коэффициент показывает, что предприятие способно заплатить краткосрочные долги. С другой стороны немного завышенный коэффициент текущей ликвидности означает, что менеджмент работает недостаточно оперативно. Это свидетельствует о избыточных товарно-материальных запасах, превышающих текущие потребности.

Коэффициент обеспеченности активами составил 0,23 в 2007 г. (0,23 в 2006 г.) при нормативе не более 0,85. Коэффициент обеспеченности активами составил 0,28 в 2008 г. при нормативе не более 0,85. Следовательно, предприятие имеет удовлетворительную структуру баланса. Коэффициенты приведенные выше показывают, что предприятие считается устойчиво платежеспособным.

2.2 Анализ себестоимости продукции

Анализ себестоимости продукции имеет исключительно важное значение. Он позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнения плана по его уровню, определить влияние факторов на его прирост или снижение и на этой основе дать оценку работы предприятия и определить возможности и резервы снижения себестоимости продукции.

Основными задачами анализа себестоимости продукции являются:

- выявление резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции;

- объективная оценка выполнения плана по себестоимости и ее изменения относительно прошлых отчетных периодов, а также соблюдения действующего законодательства, договорной и финансовой дисциплин;

- обеспечение центров ответственности по затратам необходимой ана-литической информацией для оперативного управления формированием себестоимости продукции;

- содействие выработке оптимальной величины плановых затрат, плановых и нормативных калькуляций на отдельные изделия и виды продукции.

Затраты по статьям себестоимости представлены в таблице 2.7

Таблица 2.7 - Затраты по статьям себестоимости, млн. р.