Организация финансового планирования на предприятии

77

Министерство образования Российской Федерации

МОСКОВСКИЙ ПСИХОЛОГО-СОЦИАЛЬНЫЙ ИНСТИТУТ

Кафедра Экономики

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

По специальности Финансы и кредит

На тему: Организация финансового планирования на предприятиях

Москва 2004г.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1Теоретическая сущность и виды планов предприятия

1.2 Методика планирования производственно-финансовой деятельности предприятия

2. ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА «НАВЛИНСКИХ МЕЖРАЙОННЫХ ИНЖЕНЕРНЫХ СЕТЕЙ» ФИЛИАЛА ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИТАРНОГО ПРЕДПРИЯТИЯ «БРЯНСКОБЛЖИЛКОМХОЗ»

2.1 Организационная характеристика предприятия

2.2 Оценка финансового состояния предприятия

2.3 Организация финансовой работы предприятия

3. ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОГО ПЛАНИРОВАНИЯ В «НАВЛИНСКИХ МЕЖРАЙОННЫХ ИНЖЕНЕРНЫХ СЕТЕЙ

3.1 Организация планирования на предприятии

3.2 Мероприятия по совершенствованию системы планирования производственно-финансовой деятельности

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

ПРИЛОЖЕНИЯ

ВВЕДЕНИЕ

Рыночная экономика в России набирает силу. Вместе с ней усиливается и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса. Конкурентоспособность любому предприятию может обеспечить только рациональное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящегося в его распоряжении. Любые ресурсы ограничены, и добиться максимального эффекта можно не только за счет регулирования их объема , но прежде всего путем оптимального соотнесения различных видов ресурсов. [4,С.207]

Функция планирования предполагает формулирование целей и выбор путей их достижения на основании разграничения обязанностей в рамках организационных структур управления. К функции планирования обычно относят и распределение ограниченного объема ресурсов во временном аспекте исходя из приоритетов и целей развития.

Функция организации предполагает необходимость структурирования объектов управления для разграничения полномочий, определения и прав и обязанностей, функциональных разделений. С этой функцией связан процесс департаментализации, организационного построения внутренний системы управления и контроля.

Финансовое планирование обеспечивает взаимоувязку показателей развития предприятия и поэтому является сложным, трудоемким процессом, затрагивающим практически все службы и подразделения. [17, С.420]

Предприятие, имеющее большую просроченную кредиторскую задолженность, финансовое положение которого близко к критическому, при разработке финансового плана должно ориентироваться на обоснование антикризисных мероприятий, которые позволят избежать банкротства. Организация, получающая стабильные доход, финансово устойчивая может при разработке финансового плана поставить цель увеличения рентабельности продаж и производства в целом. [5, С.56]

Финансовое планирование тесно связано с планированием производственно-хозяйственной деятельностью. На примере одного из многих предприятий хотелось бы и показать организацию финансового планирования.

Цель финансового планирования предприятия конкретизируется в зависимости от длительности планируемого периода, результатов анализа его финансового состояния на момент разработки финансового плана, динамики основных финансовых показателей в ретроспективе, результатов маркетинговых исследований, а также внешних условий. Также целью финансового планирования является обеспечить оптимальные возможности для эффективности хозяйственной деятельности, прибыльности, конкурентоспособности, а также эффективное управление финансовыми ресурсами. [20, С.421]

Основными задачами финансового планирования являются:

- обеспечение источниками финансирования основной деятельности предприятия,

- своевременное и в полном объеме выполнение обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами,

- обоснование эффективного вложения временно свободных денежных средств, поддержание остатков денежных средств на достаточном уровне,

- выявление резервов роста доходов предприятия,

- оптимизация использования прибыли,

- обоснование размера и условий привлечения внешних источников для финансирования инвестиционной деятельности предприятия,

- поддержание платежеспособности предприятия, обеспечение его финансовой устойчивости. [20, С.420]

Методами финансового планирования являются:

1) Расчетно-аналитический

2) Балансовый

3) Нормативный

4) Оптимизации плановых решений

5) Экономико-математический

6) Метод денежных потоков

Объектом исследования организации финансового планирования является «Навлинские МИС» - филиал ГУП «Брянскоблжилкомхоз». Это предприятие является многоотраслевым и межрайонным предприятием , по объему работ , сложности управления соответствует 4 группе по оплате труда руководящих работников, обеспечивает работу 4-х жизненно-важных отраслей коммунального хозяйства: электроснабжения, теплоснабжения ,водоснабжения и отвода сточной жидкости в п.н. Навля , Локоть ,Алтухово , Городище, Погребы , Чичково.

В состав «Навлинских МИС» входят:

1) Инженерные сети Навлинского района 3 группы, включающие в себя:

- Навлинский участок электроснабжения 1 группы,

- Навлинский участок тепловых сетей 1группы,

- Навлинский участок по водоснабжению и канализации.

2) Инженерные сети Брасовского района 3 группы ,включающие в себя:

- Брасовский участок электрических сетей 2группы,

- Брасовский участок тепловых сетей 1группы,

- Брасовский участок по водоснабжению и канализации.

3) Торговая точка п.Локоть.

Организация финансового планирования - это разработка проектов финансовых и кредитных планов со всеми необходимыми расчетами, определение потребности в собственном оборотном капитале, выявление дополнительных источников финансирования, разработка планов капитальных вложений, составление планов реализации и сбыта, расчет показателей рентабельности . [12, С.120]

Перечень материалов, послужившие информационной основой для выполнения дипломной работы в ходе изучения организации финансового планирования использовались следующие: научные труды по данной теме;

учебники и учебные пособия для вузов; статьи, опубликованные; монографии; нормативно-правовые акты; учредительные документы, годовые отчеты, планы предприятия.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ .

1.1 Теоретическая сущность и виды планов предприятия

Управлять значит предвидеть, прогнозировать поэтому планирования важнейшая функция вообще. В правильном решении хозяйственных и финансовых вопросов предприятий важная роль отводится планированию. Планирование позволяет установить правильные пропорции между отраслями, способствует рациональному использованию материальных и трудовых ресурсов. Результаты планирования служат основой для принятия грамотных управленческих решений. Существуют следующие принципы планирования:

1) Наивысшая эффективность общественного производства;

2) Научное обоснованность плана;

3) Пропорциональность и непрерывность;

4) Единство составления, проверки и организации выполнения.

Финансовое планирование обеспечивает взаимоувязку показателей развития предприятия и поэтому является сложным, трудоемким процессом, затрагивающим практически все службы и подразделения. [21, С.126]

Основными задачами финансового планирования по мнению Н.Ф. Самсонова являются:

- обеспечение источниками финансирования основной деятельности предприятия (поддержание нормального уровня запасов сырья, материалов, готовой продукции, финансирование прироста оборотных средств, воспроизводства основных производственных фондов и т.д.);

- своевременное и в полном объеме выполнение обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами;

- обоснование эффективного вложения временно свободных денежных средств, поддержание остатка денежных средств на достаточном уровне;

- выявление резервов роста доходов предприятия;

- оптимизация использования прибыли;

- определение дивидендной политики;

- обоснование размера и условий привлечения внешних источников для финансирования инвестиционной деятельности предприятия;

- поддержание платежеспособности предприятия, обеспечение его финансовой устойчивости. [19, С.220]

Основными этапами финансового планирования являются:

1) Анализ финансовой ситуации и проблем;

2) Прогнозирование будущих финансовых условий;

3) Постановка финансовых задач;

4) Выбор оптимального варианта решения финансовых задач;

5) Составление финансового плана;

6) Корректировка и увязка финансового плана с другими разделами;

7) Выполнение финансового плана;

8) Контроль и анализ выполнения финансового плана.

По мнению Н.Ф. Самсонова цель финансового планирования предприятия конкретизируется в зависимости от длительности планируемого периода, результатов анализа его финансового состояния на момент разработки финансового плана, динамики основных финансовых показателей в ретроспективе, результатов маркетинговых исследований, а также внешних условий (таких, как уровень инфляции, ставка рефинансирования Банка России, курс рубля по отношению к твердым валютам, стабильность правового поля). [20, С.380]

Предприятие, имеющее большую просроченную кредиторскую задолженность, финансовое положение которого близко к критическому при разработке финансового плана должно ориентироваться на обоснование антикризисных мероприятий, которые позволят избежать банкротства. Организация, получающая стабильные доходы, финансово устойчивая может при разработке финансового плана поставить цель увеличения рентабельности продаж и производства в целом. [19, С.221]

Вместе с тем система целей финансового планирования любого предприятия должна быть ориентирована на увязку доходов и расходов, а также обеспечение платежеспособности в краткосрочном периоде и (или) поддержание финансовой устойчивости в долгосрочном периоде.

Горизонт финансового планирования - это период времени, в пределах которого можно дать с приемлемой точностью оценку финансовых показателей стратегии развития предприятия с учетом влияния основных факторов внешней среды. Стратегия развития предприятия, ориентированная на реконструкцию производства, внедрение новой технологии, расширение производства в связи с выходом на новые рынки, как правило, определяет горизонт финансового планирования от трех до пяти лет. При этом нужно учитывать стабильность экономики в целом, предсказуемость политического развития отраслевые, региональные и иные значимые факторы внешней Среды. [19, С.221]

В пределах горизонта планирования финансовые планы, по мнению Н.Ф.Самсонова делятся на:

- перспективные (стратегические);

- текущие;

- оперативные.

В условиях современной российской действительности горизонт финансового планирования, как правило, составляет не более трех лет, и на такой период разрабатываются стратегические (перспективные) финансовые планы предприятия. Стратегический финансовый план определяет концепцию финансового развития организации и может составлять коммерческую тайну . [20, С.422]

Разработка финансовой стратегии - разрабатывается в соответствии с общей стратегией предприятия в целом.

Она основывается на учете:

- отраслевой специфики,

- динамики макроэкономического процесса,

- динамики финансового рынка,

- конкретными условиями предприятия. [23, С.320]

Стратегический план базируется на разработки прогнозов .Финансовый прогноз предполагает следующие этапы:

1) Составление прогноза продаж с помощью статистических и других

доступных методов;

2) Прогнозирование динамики переменных затрат;

3) Прогнозирование постоянных затрат;

4) Составление прогноза инвестиции в основные и оборотные активы необходимы для достижения планируемого объема продаж;

5)Расчет потребности во внешнем финансировании и изыскания соответствующих источников с рациональной структурой капитала. [24,С.220]

Финансовая стратегия включает разработку следующих основных документов:

1) Прогноз прибылей и убытков

2) Прогноз движения денежных средств

3) Прогноз бухгалтерского баланса.

Эти документы являются базовыми и корректируются в зависимости от

изменения внешней среды и объема реализации . Кроме того на предприятии могут разрабатывается при необходимости инвестиционные планы , финансовые разделы планов в долгосрочных бизнес-планах.

Финансовая стратегия предприятия разрабатывается по многим направлениям важнейшими являются:

1) Движение денежных средств,

2) Определение дивидендной политики,

3) Определение стратегии в отношении динамики и структуры капитала,

4) Определение стратегии финансов предприятия. [28, С.254]

Перспективный финансовый план конкретизируется в виде текущих финансовых планов составляемых на год. Основным документом текущего финансового планирования является баланс доходов и расходов. При разработке текущего финансового плана финансовый менеджер исходит из целей финансового планирования на предстоящий год и решает задачи, перечисленные выше. Балансировка доходов и расходов финансового плана достигается как регулированием расходов (прежде всего отчислений в фонде накопления и потребления, дивидендных выплат), так и оптимизацией размера и состава заемных средств. Разработка текущего финансового плана должна быть ориентирована на обеспечение финансовой устойчивости предприятия. [17, С.422]

В рамках текущего планирования на предприятии разрабатыватся финансовый план, в котором в стоимостном выражении отражаются все стороны работы предприятия. Основные задачи, решаемые в финансовом плане, таковы:

- обеспечение предприятия финансовыми ресурсами по осуществлению производственно-хозяйственной деятельности;

- использование резервов в мобилизации ресурсов с целью увеличения прибыли и повышения рентабельности производства;

- определение финансовых взаимоотношений с госбюджетом, кредитными учреждениями, вышестоящими организациями. [10, С.97]

Текущий план конкретизирует стратегические планы и предполагает разработку тех же документов, что и стратегическое планирование:

1) План прибыли и убытков,

2) План движения денежных средств - составляется 2-мя способами:

- Прямым на основе исчисления притока и оттока финансовых ресурсов.

- Косвенным - основан на корректировки прибыли в связи с изменением активом предприятия.

3) Плановый баланс - его разработка начинается с планирования активов , информации об их изменениях берется из различных источников например:

- из долгосрочного финансового плана,

- отчетов по производственным запасам,

- планов снабжения.

Оперативное финансовое планирование заключается в разработке платежного календаря, детализирующего на квартал или месяц текущий финансовый план. Платежный календарь помогает поддерживать платежеспособность предприятия, вовремя привлекать краткосрочные заемные средства для покрытия разрыва во времени поступлений и перечислений средств. Структура (схема) платежного календаря аналогична текущему финансовому плану, но отражает ежедневное движение средств, в балансе доходов и расходов предприятия. [19, С.222]

Оперативное финансовое планирование по сути основная форма планирования в настоящее время. Они различаются по форме и разрабатываются практически на всех рамках оперативных планированиях, решаются следующие задачи:

1) Синхронизация денежных поступлений и расходов;

2) Ежедневный учет изменений состояния финансовых ресурсов и их корректировка;

3) Определение потребностей в краткосрочных кредитах;

4) Эффективное использование свободных денежных ресурсов.

Оперативное планирование реализуется в следующих формах:

1) Составляется платежный календарь для определения динамики, избытка или недостатка финансовых средств. Избыток средств требует финансовое решение по их эффективному решению и использованию этих средств .Недостаток требует поиск финансовых ресурсов на выгодных для предприятия условий .

2) Кассовый план - план оборотов наличных денег он необходим для:

- контроля за поступлением и использованием денежных средств.

- банку - для составления сводного кассового плана и своевременного обслуживания клиента. [11, С.243]

На основе кассового плана получают деньги в банке, формирования денежного наличия.

Финансовый менеджмент при разработки финансового плана учитывает:

1. Порядок ведения кассовых операций,

2. Заявки по заработной плате, командировки.

С ростом безналичного оборота роль этого финансового документа будет снижаться.

Также существует и кредитный план - определяется потребность в краткосрочном финансировании в нем отражены размеры кредита, % за пользование, эффективность данного мероприятия. Работа с банком упрощается если предприятию открывается кредитная линия. Свободный аналитических финансовых планов, итоговый документ носит текстовой характер и отражает уровень обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами , проблемы на текущий момент и на перспективу. [27, С.159]

1.2 Методика планирования производственно-финансовой деятельности предприятия

Методология финансового планирования на современном этапе предполагает решение предприятием ряда проблем по мнению Н.Ф. Самсонова:

-обоснование цели (системы целей) финансового плана, адекватной основным направлением деятельности предприятия в перспективном периоде;

-определение системы актуальных для предприятия внутренних и внешних финансовых ограничений. В настоящее время одним из наиболее важных ограничений для большинства предприятий является критерий банкротств;

- определение горизонта финансового планирования;

- выбор методов планирования финансовых показателей и разработки финансовых планов;

- разработка процедуры финансового планирования: определение круга участвующих должностных лиц, меры их ответственности, оптимизация информационных связей и документооборота. [19, С.220]

По мнению профессора Н.Ф.Самсонова нормативный метод основывается на системе норм и нормативов, используемых для расчета целого ряда показателей финансового плана. Можно выделить следующие нормы и нормативы:

- федеральные; - региональные; - местные; - отраслевые;

- групповые; - внутренние (нормы и нормативы)

При определении налоговых платежей предприятие использует ставки налогов, являющиеся федеральными, региональными или местными нормативами. Амортизационные отчисления могут планироваться как исходя из централизованно установленных норм амортизации (федеральный норматив), так и самостоятельно определяться предприятием на основе срока полезного использования (внутренний норматив). [20, С.424]

Внутренние нормы и нормативы разрабатываются самим предприятием при нормировании оборотных средств, создании ремонтного фонда, резервировании средств под обесценение вложений в ценные бумаги, формировании резерва по сомнительным долгам и в целом ряде других случаев.

Балансовый метод планирования финансовых показателей состоит в увязке планируемого поступления и использования финансовых ресурсов с учетом остатков на начало и конец планируемого периода посредством построения балансовых соотношений. Использование этого метода целесообразно при планировании распределения прибыли, формировании фондов накопления и потребления. Балансовый метод традиционно используется при разработке шахматной таблицы. [20, С.425]

Расчетно-аналитический метод опирается на анализ динамики ретроспективных данных и экспертную оценку прогнозируемого изменения планируемого финансового показателя:

Ф.п.пл = Ф.п.отч х I, (1)

где Ф.п.пл - планируемая величина финансового показателя;

Ф.п.отч - отчетное значение финансового показателя;

I - индекс изменения финансового показателя.

Методы экономико-математического моделирования позволяют установить количественно определенную взаимосвязь планируемых показателей и факторов, их определяющих.Эта модель может выражать функциональную зависимость финансового показателя о ряда влияющих на него факторов:

Y = f ( X1,Х2,...,Хп), (2)

где Y- планируемый финансовый показатель;

Хi - i-й фактор при i=1,...,п.

Широко применение в планировании финансовых показателей нашли экономико-математические модели, основанные на регрессионной связи. Такие модели позволяют определить зависимость среднего значения финансового показателя от одного или нескольких факторов:

Y= а0 + а1Х1 + ... + апХп, (3)

где а0,а1, ...,ап - параметры (коэффициенты регрессии),которые оцениваются по статистическим данным;

Y- среднее значение финансового показателя;

Х1,...,Хп - факторы, влияющие на планируемый финансовый показатель.

Применение описанных выше методов дает возможность определить планируемые значения отдельных финансовых показателей, но для разработки финансового плана в виде баланса доходов и расходов необходимы дополнительные расчеты, позволяющие свести баланс. [17, С.426]

Наиболее простым и распространенным методом по мнению Н.Ф.Самсонова обеспечения сводимости баланса является “метод пробки”. Сущность этого метода состоит в выявлении дисбаланса (разности пассивов и активов баланса), называемого “пробкой”,и определении путей ликвидации этой “пробки”. Например, при отрицательной разности пассивов и активов баланса, свидетельствующей о недостаточности средств для финансирования деятельности предприятия с намеченными расходами на сырье, материалы, приобретение оборудования и т.п., следует рассмотреть варианты привлечения дополнительного финансирования, например за счет кредитов. Корректировка пассива на сумму планируемого кредита приведет к образованию новой “пробки”.так как привлечение кредита увеличит расходы на сумму процентов за кредит и соответственно уменьшит прибыль. Таким образом, использование этого метода сводится к интеграционным расчетам. Каждая итерация состоит в определении “пробки”и обосновании финансовых решений, позволяющих ее ликвидировать.

Второй метод разработки прогнозного баланса доходов и расходов, а также собственно прогнозного баланса предприятия получил название метода пропорциональной зависимости показателей от объема реализации, или метода процента от продаж.

Процедура этого метода по мнению Н.Ф. Самсонова основана на следующих предположениях:

- основные средства организации задействованы на полную мощность, и увеличение объема реализации потребует дополнительных инвестиций;

- предприятие работает стабильно и на начало планируемого периода значения большинства статей баланса оптимальны (в том числе запасы, остаток денежных средств соответствуют достигнутому объему реализации);

- изменение большинства статей актива и некоторых статей пассива пропорционально изменению объема реализации. [19, С.227]

Рассмотрим алгоритм расчетов методом процента от продаж.

1.Выявляются те статьи баланса, которые изменяются пропорционально объему продаж. Как правило, к ним относят затраты, включаемые в себестоимость реализованной продукции, управленческие, коммерческие расходы, дебиторскую, кредиторскую задолженность. Эти статьи переносят в прогнозную форму баланса с учетом роста объема продаж (умножив на индекс роста объема реализации).

2.Ряд статей баланса, которые не изменяются спонтанно при росте объема продаж, а определяются, например, финансовыми решениями, переносится в прогнозную форму без изменений. К таким статьям можно отнести дивиденды, векселя к оплате.

3.Определяется нераспределенная прибыль в прогнозируемом году: к нераспределенной прибыли отчетного года прибавляется прогнозируемая прибыль за вычетом дивидендных выплат (норма выплаты дивидендов принимается на уровне отчетного года).

4.Выявляется потребность в дополнительном финансировании и определяются источники финансирования с учетом возможных ограничений по структуре капитала, стоимости различных источников и т.д.

5.Формируется вариант второго приближения с учетом эффекта обратной финансовой связи (привлечение кредитов и займов не только увеличивает источники финансирования, но и приводит к росту издержек, связанных с выплатой процентов). [20, С.428]

В случае если вторая итерация не позволяет свести баланс, следует провести еще несколько итераций, при каждой из которых будут приниматься в расчет те или иные финансовые решения.

Процедуру сведения баланса методом процента от реализации целесообразно компьютеризировать, что существенно облегчит и ускорит увязку баланса.

Для приблизительного расчета потребности во внешнем финансировании (EFN) (в частности, без учета эффекта обратной финансовой связи) можно воспользоваться следующей формулой:

EFN= Ао/Во х (В-Во)-П/В х (R - D), (4)

где Ао/Во - относительный прирост активов, изменяющихся пропорционально увеличению объема реализации (потребность в увеличении суммы активов в рублях на 1 руб. реализации);

Ао - сумма активов на конец отчетного года;

Во - выручка от реализации продукции отчетного года;

П/В - спонтанный прирост пассивов. изменяющихся пропорционально объему реализации, на 1 руб.выручки отчетного года;

В - прогнозируемый объем продаж;

R - рентабельности реализованной продукции (отношение чистой прибыли отчетного года к выручки от реализации отчетного года);

D - норма выплаты дивидендов (отношение прибыли, направляемой на выплату дивидендов, к чистой прибыли).

Традиционные подходы российских предприятий к разработке финансовых планов, описанные выше, не позволяют эффективно и в полной мере решать задачи, стоящие перед финансовым менеджером на современном этапе. Финансовое планирование, как правило, оторвано от маркетинговых исследований и опирается на план производства, а не сбыта, что ведет к существенному отклонению фактических показателей от плановых. Планово-экономические службы используют в расчетах калькуляцию полной себестоимости единицы произведенной (реже реализованной) продукции, распределяя все затраты отчетного (или планового) периода по видам изделий. Такой же подход (исходя из полной себестоимости)преобладает и в отечественном ценообразовании, являющемся затратным. Вместе с тем мировой опыт говорит о целесообразности деления издержек на постоянные и переменные, результативности маржинального подхода к включению издержек в себестоимость. Новые возможности дает анализ взаимосвязи “затраты выручка-прибыль”(CVP-анализ) и метод безубыточности. Наконец, разработка финансового плана оторвана от процесса управления, а финансовый план не позволяет оценить финансовое состояние предприятия при тех или иных изменениях внешних условий. Недостатки сложившейся системы планирования во многом устраняет внедрение на предприятии системы бюджетирования. [17, С.428]

По мнению Н.Ф. Самсонова внедрение бюджетирования требует от руководства предприятия немалых усилий и занимает довольно продолжительный период времени. На подготовительном этапе должен быть проведен анализ организационной структуры предприятия, функций подразделений, информационных потоков, документооборота. В результате анализа следует выделить центры затрат, центры доходов, определить центры финансовой ответственности (ЦФО).

При инициировании внедрения процесса бюджетирования руководителем предприятия, как правило, бухгалтерия, руководители среднего и низшего звена оказывают сопротивление в связи с необходимостью менять сложившиеся стереотипы, брать на себя дополнительные функции. Без преодоления такого сопротивления, что является самостоятельной сложной задачей, бюджетирования как процесс внутрифирменного планирования, требующий участия многих работников, не принесет ожидаемых результатов. Каждый участвующий в бюджетировании должен ясно представлять те преимущества, которые дает лично ему этот процесс. [18, С.302]

Техническая сторона внедрения бюджетирования требует интеграции бухгалтерского и управленческого учета, детализации счетов и приведения плана счетов в соответствии с требованиями бюджетов. Как правило, вводится кодификация операций, что позволяет детализировать и группировать информацию в разрезе ЦФО. Необходимые изменения должны быть внесены в учетную политику, например следует четко определить порядок деления накладных издержек по ЦФО. [18, С.303]

Подготовительный этап завершается разработкой положения о ЦФО и подписанием договора о производственно-хозяйственной деятельности ЦФО руководителями ЦФО и администрацией предприятия. В положении о ЦФО должны быть отражены:

Цель и основные задачи ЦФО. Целью ЦФО может быть, например, выполнение заказа администрации и получение прибыли. Среди задач, решаемых ЦФО, могут быть такие, как снижение материалоемкости, повышение производительности труда, качественное выполнение работ на сторону.

Средства производства и иное имущество ЦФО. Основные и оборотные средства, иное имущество, переданные в пользование ЦФО, не подлежат продаже, сдаче в аренду, передаче, предоставлению на временное пользование. Имущество, приобретенное на средства ЦФО, является его собственностью.

Функции ЦФО. К ним, относятся, например в разработке и внедрении мероприятий по совершенствованию нормирования, организации управления, усилению зависимости оплаты труда от результата; обоснование заявок на закупку оборудования, сырья и материалов.

Права ЦФО. Как правило, наделяются правами владеть и пользоваться предоставленным имуществом; совместно с администрацией заключать договоры со сторонами организациями; согласно договору с администрацией распределять дополнительную прибыль; распоряжаться доходами, полученными от экономии издержек; требовать от администрации и руководителей других ЦФО выполнения договорных обязательств и возмещения ущерба от их невыполнения; производить и реализовывать продукцию из отходов производства. [17, С.442]

Обязанности ЦФО. Основные обязанности состоят в следующем: предоставлять в установленные сроки достоверную информацию о деятельности ЦФО в установленной форме; вести производственную деятельность в соответствии с заключенными договорами; производить за счет средств предприятия все виды ремонта оборудования и зданий, переданных в распоряжение ЦФО; возмещать ущерб от невыполнения договорных обязательств за счет собственных средств.

Типовой договор о производственно-хозяйственной деятельности ЦФО, заключаемый администрацией предприятия и руководителем ЦФО, включает следующие разделы:

- предмет и цели договора;

- обязанности и права сторон;

- ответственность сторон;

- дополнительные условия;

- срок действия договора.

В договоре должны быть четко и достаточно детально изложены права и обязанности сторон. Например, можно предусмотреть ответственность сторон за отклонение от бюджета свыше определенного процента, порядок распределения дохода от снижения себестоимости, процент чистой прибыли от выполнения дополнительных заказов сторонним организациям, остающейся в распоряжении ЦФО. В договоре должен быть отражен порядок определения трансфертных цен, по которым продукция одного ЦФО передается на дальнейшую обработку в другой ЦФО (как правило, это нормативная себестоимость).

Внедрение бюджетирования позволяет качественно изменить финансовое планирование, управление затратами и финансовыми результатами, денежными пороками, задействовать все резервы повышения эффективности деятельности предприятия. [17, С.444]

По мнению О.Д.Каверина бюджетирование в современных рыночных условиях является одной из наиболее важных составляющих управленческого учета, без которого невозможно эффективно осуществлять управлением предприятием. Цель данной статьи - ознакомить бухгалтеров - статистов с основными принципами и методологией бюджетирования, а также дать рекомендации, с чего начать при организации бюджетирования на предприятии.

Составной частью управленческого учета является бюджетирование, связанное с формированием информации для постановки целей деятельности организации, с созданием доходах, расходах, активах, обязательствах и анализом выполнения этих целей.

Центральное место бюджетирования, бюджет, - это количественное выражение планов текущей деятельности и развития предприятия в натуральном и стоимостном выражении. Бюджет представляет собой плановый документ установленной формы с соответствующей структурой статей на определенный период времени. Целесообразно, чтобы формы бюджетов и бухгалтерских отчетов совпадали, так как повышает эффективность контроля за их исполнением. [29, С.59]

Бюджетирование присутствует в любой эффективной системе управления хозяйствующим субъектом и позволяет видеть четкую картину будущей деятельности: материальные потоки, структуру затрат, финансовые потоки и т.д. утвержденный бюджет формализует и организует работу подразделений в соответствии с общими целями организации, повышает ритмичность протекающих в ней процессов.

Эффективность информационного обеспечения управления повышается, если на предприятии действуют в сочетании бюджетирования, учет по центрам соответствии и нормативный учет затрат. Качество показателей бюджетов становится выше, если в основу их расчета положены не приблизительные данные, а нормативные расчеты. Выявление отклонений по факторам в системе аналитических счетов является информационной базой анализа исполнения бюджетов. Организация бюджетирования включает создание финансовой структуры управления предприятием по центрам ответственности и распределения ответственности за показатели, формирующие бюджетные статьи. [29, С.60]

Для постановки бюджетирования на предприятии и обеспечения его эффективного функционирования необходимо провести ряд подготовительных мероприятий:

- разработку структуры генерального бюджета предприятия;

- проектирование финансовой структуры управления;

- закрепление ответственности за бюджетами и их статьями;

- разработку бюджетной политики (или раздела в учетной политики), включая методические и организационно - технические вопросы;

- разработку положений и регламентов бюджетирования;

- создание специализированной структуры и /или закрепление функций по составлению, согласованию, контролю бюджетных статей за должностными лицами.

Структура генерального бюджета промышленного предприятия включает в себя взаимосвязанную систему финансовых и операционных бюджетов.

Основными финансовыми бюджетами предприятия являются:

- бюджет доходов и расходов (БДР);

- бюджет движения денежных средств (БДДС);

- бюджет баланса (бюджет по балансовому листу) (БДЛ);

прогнозный баланс помогает решать такие актуальные для предприятия проблемы, как планирование оборачиваемости текущих активов и пассивов, вопросы оптимизации структуры источников финансирования, др.

Операционные бюджеты поддерживают финансовые и включают в зависимости от отраслевой принадлежности различный состав блоков:

- бюджет продаж;

- бюджет производства(иначе, производственную программу;

- бюджет закупок;

- бюджет запасов товарно - материальных ценностей и д.т..

Информация содержащаяся в операционных бюджетах, используется как для составления финансовых бюджетов, так и для операционного управления деятельности ряда подразделений предприятия: продаж, логистики, производства, снабжения. Рекомендуется составлять финансовые бюджеты по формам, составляющим формам финансовой отчетности: БДР - « Отчет о прибылях и убытках», БДДС - «Отчет о движении денежных средств», БДЛ - «Бухгалтерский баланс».

Если в основу бухгалтерского «управленческого» учета в организации положены принципы, аналогичные формирующим учетную политику в области бухгалтерского (финансового) учета, то значения фактических и плановых показателей будут совместимы для анализа. В противном случае используется прямой и косвенный методы корректировки показателей.

После формирования принципиальной структуры операционного и финансового бюджетов, разработки форм бюджетов и их внутренней структуры следует провести мероприятия по формированию классификаторов бюджетов и бюджетных статей по закреплению полномочий по работе с бюджетами за ответственными специалистами. [27,С.57]

По мнению О.Д.Каверина разработка финансовой структуры управление необходимое для делегирования полномочий в части составления конкретных бюджетов менеджерам звеньев системы управление предприятием и закрепление ответственности за их выполнение. Данный вопрос тесно связан с организацией учета по центрам ответственности. разработчикам программного обеспечения бюджетирования введен термин «центр финансовой ответственности» (ЦФО), который идентичен во многом по понятию «центр ответственности». Финансовая структура - это иерархическая система ЦФО, которым придается определенный статус. Под статусов понимается ответственность за планирование, использование и контроль совокупности показателей. Центр инвестиций отвечает за эффективность использования капитальных вложений. Его коллектив должен обеспечить максимальную рентабельность вложенного капитала, окупаемость, увеличение акционерной стоимости предприятия. Обычно в качестве центра инвестиций выделяется предприятие в целом. Центр прибыли отвечает за сумму заработанной прибыли. В качестве центров прибыли выделяются филиалы, дочерние предприятия, обособленные подразделения хозяйствующего субъекта. Центр маржинальной прибыли несет ответственность за планирование и получение маржинальной прибыли. Центр выручки отвечает за доходы, который он приносит в процессе своей деятельности. В финансовой структуре статус центра затрат присваивается структурным единицам, связанным с маркетинговой и сбытовой деятельностью. Центр затрат отвечает только за затраты: цехи основного и вспомогательного производства, отделы логистики, и снабжения.

ЦФО может быть образовано на базе подразделения предприятия, группы подразделений или части подразделения.

Для закрепления ответственности за формированием, использованием, учетом и контролем бюджетных статей рекомендуем принять методику матричных проекций: наложением видов бюджетов и бюджетных статей на организационные звенья финансовой структуры формирует таблицы закрепления ответственности.

Производится детальная проработка связей между всеми компонентами. В результате создаются Положения о бюджетной структуре и Положение о конкретных бюджетах.

Положение о бюджетной структуре включает описание состава бюджетов, структуры бюджетных статей. В нем закрепляют распределение статей по бюджетам и фиксирует полномочия по составлению и/или исполнению бюджетов за ЦФО. Положение по конкретным бюджетам детализируют информацию предыдущего положения. Они включают формулировку цели и задач их составления, таблицу закрепления статей бюджета за центрами финансовой ответственности, определяют порядок бюджетного контроля, бюджетный регламент. Ответственный менеджер вправе требовать на ряду с представлением установленной формы дополнительные документы: аналитические материалы по ее составлению, расшифровку отдельных сумм, другие материалы, имеющие отношения к бюджетированию доходов и расходов. В положении закладывается порядок корректировки бюджетов. Например, при не выполнении доходной части БДР формируется предложение о сокращении расходной части.

Решение по данному вопросу принимается руководителем предприятия в рабочем порядке.

Решение по сверх плановым расходам принимается руководителем предприятия по каждому конкретному случаю исходя из целесообразности этих расходов и факта наличия текущих активах.

Определение политики бюджетирования и регламентация бюджетных форм и процедур может проводиться по усмотрению предприятия в специальных положениях или в специальной главе учетной политики. Методический раздел бюджетной политики формируется с целью выработки и закрепления принципов формирования показателей бюджетных статей, методом их оценки в ней отражаются:

- методы оценки имущества;

- методы оценки и принципы формирования плановой себестоимости продукции;

- методы отражения дебиторской и кредиторской задолженности;

- принципы планирования выручки от продаж и т.д.

В случае отсутствия положения о бюджетной структуре в организационно-техническом разделе бюджетной политики закрепляются состав бюджетов, порядок составления бюджетов, защиты бюджетных статей, сокращения/дополнения бюджетных статей, координации в исполнении бюджетов и др.

В бюджетной политике определяются основные методы и процедуры для составления и контроля стратегического и текущего бюджетов. В частности, выбираются метод бюджетирования, последовательность процедур по составлению бюджетов, временной период и т.д. Бюджетирование может осуществляться методом фондирования, последовательного бюджетирования, а также с использованием записей на счетах. На Российских предприятиях наиболее распространен метод последовательного бюджетирования. [29, С.59]

Показатели, формирующие бюджетные статьи, могут рассчитываться «с нулевой точки» и «от достигнутого». При варианте «с нулевой точки» бюджет каждый период составляется как для вновь стартующего предприятия. При методе «от достигнутого» используется метод экстраполяции.

Выбирается и последовательность работ по составлению бюджетов: «сверху вниз», «снизу вверх», комбинированный. При подходе «сверху вниз» бюджет составляется специализированным подразделением организация; далее он доводится до подразделений предприятия и принимается к использованию. При бюджетировании «снизу вверх» составление бюджетов осуществляется менеджерами подразделений в соответствии с целями организации. В дальнейшем индивидуальные бюджеты подразделений объединяются в общий бюджет организации. Бюджеты подразделений анализируются, корректируются и утверждаются на всех уровнях управления. Далее согласованный и утвержденный бюджет спускается на нижние уровни и выполняет функцию руководящего документа.

Может применяться комбинированный способ. Например, на предприятии по производству соков и нектаров бюджет продаж формируется по принципу «снизу вверх», так как ответственные менеджеры по продаже лучше знают клиентов, с которыми они непосредственно работают. Бюджет по производству формируется централизованно. Основная причина - отсутствие влияния факторов внешней среды и наличия достаточно жесткого алгоритма расчетов.

При использовании гибкого подхода к составлению бюджетов с помощью бухгалтерских записей «о будущем», в организационно-техническом разделе бюджетной политике формируется специальный рабочий план счетов. Основанием для записи на счетах при бюджетировании является не первичный документ, а прогнозные расчеты. Система счетов и использование метода двойной записи позволяют формировать бюджеты по формам близким к отчетным, способствуют полному отражению будущих производственных и хозяйственных процессов предприятия, так как способ двойной записи позволяет представить деятельность предприятия в системе.

Бюджетный регламент включает:

- определение временного периода бюджетирования;

- определение срока возможной корректировки бюджета (например, по итогам первого месяца первого квартала корректируются плановые задания на третий месяц первого квартала и т.д.);

- схему документооборота по составлению конкретного бюджета;

- график документооборота с указанием кода и наименованием документа, адресов, количества экземпляров и сроков предоставления документа;

- форму бюджетных таблиц.

Период бюджетирования - это временной интервал, на который составляется план, количественным выражением которого и является бюджет. Классический период текущего бюджетирования - год с разбивкой по кварталам и месяцам.

Временной период бюджетирования зависит от внутренних и внешних факторов, например, объема продаж, технологических особенностей, цикла производства, сезонности, ассортимента продукции, финансовых возможностей, оборачиваемости активов, стабильности внешней среды и др. Лучше совместить период бюджетирования по срокам и календарным датам с отчетным периодом организации. Это позволяет упростить сравнение бюджетных и фактических показателей.

По мнению О.Д.Каверина на практике предприятия используют скользящие бюджеты - бюджеты на период определенной длительности. Такие бюджеты распространяются на период, следующий за текущим. Например, на машиностроительном предприятии бюджетным периодом является год, шагом бюджетирования является месяц. По истечению января 2003г. к бюджету прибавляется новый месяц. При этом сохраняется период бюджетирования - год, хотя календарные даты по сравнению со статичным бюджетом изменены и сдвинуты на один месяц вперед.

Организуя бюджетирование на предприятии, нужно проанализировать возможность автоматизации процессов. В настоящее время модули бюджетирования входят в любую корпоративную систему.

Данный этап может как завершать, так и начинать работу по организации бюджетирования. В зависимости от размера предприятия, сложившихся подходов к управлению основные работы по бюджетированию могут осуществляться централизованно в плановом отделе, в специальной группе бухгалтерии или децентрализовано. В случае рассредоточения функций формирования бюджетов и контроля их исполнения определяется координирующий центр. В его качестве обычно выступает главный бухгалтер или финансовый директор. Может быть создан коллегиальный распорядительный орган, имеющий полномочия перераспределять средства между статьями бюджета, разрабатывать меры по ликвидации бюджета , принимать решения проблем, возникающих в ходе «сшивания» бюджетов, др. повышает эффективность работ наличие регламента, в котором определяется уровень защиты бюджетных статей. В нем отражаются возможные ключевые причины отклонений от бюджетов и возможные варианты последствий с указанием действий конкретного должностного лица. [29, С.60]

2. ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА «НАВЛИНСКИХ МИС» ФИЛИАЛА ГУП «БРЯНСКОБЛЖИЛКОМХОЗ»

2.1 Организационная характеристика предприятия

Филиал Навлинские межрайонные инженерные сети государственного унитарного предприятия «Брянскоблжилкомхоз» (в дальнейшем именуемый - Филиал) создано в соответствии с приказом ГУП «Брянскоблжилкомхоз» №10 от 13.01.2003г. и статьи 55 Гражданского Кодекса РФ. [1, С.105]

Филиал является структурным подразделением государственного унитарного предприятия «Брянскоблжилкомхоз» (далее Предприятие), имеет печать со своим наименованием, незаконченный баланс (в части нераспределенной прибыли). Филиал не является юридическим лицом и выступает в гражданских правоотношениях от имени Предприятия. Филиал осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством и настоящим Положением. (прил.1)

В состав Филиала входят следующие производственные участки : Навлинский, Брасовский, Алтуховский.

Филиал взаимодействует с другими подразделениями Предприятия в соответствии с установленным распределением прав и обязанностей между подразделениями, закрепленными в их положениях, Уставом предприятия и иными нормативными актами. [2, С.91]

«Навлинские МИС» - филиал ГУП «Брянскоблжилкомхоз» имела в прошлом месте реорганизации (прил.2).

Навлинское межрайонное предприятие электрических сетей образовано в октябре 1975г. по решению Брянского областного Совета народных депутатов №666 от 01.10..1975г.

Навлинское межрайонное предприятие электрических сетей реорганизовано в Государственное Унитарное предприятие «Навлинское межрайонное энергетическое предприятие» - дочернее предприятие ГУП «Брянскоблэнерго» путем передачи ему имущества Брасовского межрайонного предприятия тепловых сетей на основании постановления Администрации Брянской области от 01.06.1997г.

ГУП «Навлинское межрайонное энергетическое предприятие» - дочернее предприятие ГУП «Брянскоблэнерго» реорганизовано в Навлинский филиал ГУП «Брянскоблэнерго» на основании приказа ГУП «Брянскоблэнерго» от 05.02.1999г. №15 с 01.04.1999г.

Навлинский филиал ГУП «Брянскоблэнерго» реорганизован в ГУП «Навлинские межрайонные инженерные сети» на основании постановления Администрации Брянской области от 22.12.2000г. №516 и приказа №145 от 28.12.2000г.

ГУП «Навлинские межрайонные инженерные сети» реорганизовано в Навлинские межрайонные инженерные сети - Филиал ГУП «Брянскоблжилкомхоз» на основании постановлений администрации Брянской области №1 от 04.01.2003г., комитета по управлению государственным имуществом Брянской области №2 от 09.01.2003г. и приказа ГУП «Брянскоблжилкомхоз» №10 от 13.01.2003г. Отношения филиала с предприятиями, организациями, учреждениями, гражданами, органами государственного и муниципального управления осуществляются в рамках полномочий предоставленных доверенностью. (прил.3)

Филиал обязан выполнять:

-обязательства, вытекающие из законодательства РФ, Устава Предприятия и настоящего положения;

- приказы и указания Предприятия;

- в соответствии с полномочиями, данными Предприятием заключать в соответствии с законодательством РФ трудовые договора с работающими по найму гражданами;

- вести оперативный бухгалтерский и статистический учет и отчетность в порядке, установленном действующим законодательством и Предприятием;

- своевременно начислять и уплачивать налоги в порядке и размерах, определяемых законодательством и Предприятием (кроме налога на прибыль);

- не прибегать к услугам и помощи третьих лиц по тем вопросам по которым можно получить удовлетворение со стороны Предприятия.

Филиал несет ответственность перед Предприятием за:

- ненадлежащее выполнение требований Устава Предприятия, его нормативно- распорядительных актов и настоящего Положения;

- действия, порочащие деловую репутацию Предприятия.

Филиал в пределах полномочий предоставленных Положением и доверенностью директора имеет право: ( прил.1 и 3)

- вести переписку с предприятиями, территориальными органами государственного управления и власти, общественными организациями;

- отвечать на заявления, жалобы, предложения граждан;

- вносить директору Предприятия предложения по совершенствованию деятельности Филиала;

- оказывать услуги сторонним предприятиям и организациям по обеспечению материально- техническими ресурсами, информацией и др.;

- вести в соответствии с выданной доверенностью работы по строительству производственных баз, жилья и объектов соцкультбыта;

- пользоваться текущим счетом Предприятия, открытым для Филиала в учреждении банка для оплаты хозяйственно-операционных расходов, налогов и выплаты заработной платы;

- осуществлять учет и контроль, за поступлением средств от реализации коммунальных услуг и энергоносителей и формированием себестоимости;

- Филиал вправе приобретать основные и оборотные средства за счет имеющихся у него финансовых ресурсов по согласованию с Предприятием;

- осуществлять материально-техническое обеспечение производства и объектов социальной сферы Филиала в соответствии с нормативами утвержденными предприятием;

- планировать свою деятельность и определять перспективы развития, исходя из спроса потребителей на коммунальные услуги и энергоносители, выполняемые работы и оказываемые услуги;

- пользоваться услугами систем государственного социального обеспечения, медицинского и социального страхования;

- филиал по согласованию с генеральным директором Предприятия определяет и устанавливает формы и системы оплаты труда, а также другие формы поощрения, определяет штатное расписание. Штатное расписание руководителей, специалистов и рабочих утверждает генеральный директор Предприятия по представлению руководителей Филиала. [39, С.10]

«Навлинские МИС» - филиал ГУП «Брянскоблжилкомхоз» расположе-но в п.Навля, ул. 169 Стрелковой Дивизии, д. 31. Это предприятие находится от областного центра в 60 км, т.е. от г. Брянска, где и находится головное предприятие ГУП «Брянскоблжилкомхоз». В «Навлинские МИС»- филиал ГУП «Брянскоблжилкомхоз» входят: Навлинский энергетический участок, Алтуховский участок электросетей, Навлинский участок водоканала, Брасовский участок водоканала, торговая точка в п. Локоть. Наше предприятие находится в 2 км от трассы Москва - Киев, и от железной дороги 1.5 км.

Основная продукция предприятия: обеспечение населения электроэнергией, тепловой энергией, водой, паром, канализацией.

На балансе «Навлинских МИС»- филиала ГУП «Брянскоблжилкомхоз» находится 17 котельных, 3 канализационные насосные станции, 11 водонапорных башен, 20 артскважин, 87 трансформаторных подстанций. Экономический анализ предприятия. Здесь необходимо привести фактические данные о размерах хозяйствующего субъекта, производимой продукции, эффективности производственно-хозяйственной деятельности ,эти данные отображены в таблице 1.

Таблица 1 Размеры производства «Навлинских МИС» филиала ГУП «Брянскоблжилкомхоз» за 2000-2002 годы. (в тыс.руб.)

Оценивая данные таблицы 1, мы наблюдаем следующие, что размеры стоимости имущества в 2001 году возросли на 135,6% с присоединением водоканализационного хозяйства, а по сравнению с 2002 годом увеличилась на 122,8 %. В том числе : внеоборотные активы увеличились в 2002 году на 198,7% в связи с приобретением лицензий на некоторые виды деятельности, а также на недра за пользование ( налоговая декларация по оплате водными объектами), из них размеры основных производственных фондов увеличились в 2002 году на 199,6 % в связи с принятием в эксплуатацию наружных сетей водопровода, канализации, электроснабжения и также с вводом в эксплуатацию объектов коммунального строительства (которые находятся в п. Локоть). Размер уставного капитала в 2001 и 2002 году увеличился на 109,0% в связи с присоединением водоканализационного хозяйства (п. Навля и п. Локоть).Присоединение водоканализационного хозяйства в 2001 году повлекло за собой увеличение численности работников на 131,0%, в 2002 году на 137,0% , а также размеры выручки от реализации , работ и услуг продукции на 249,3%. Но однако высокая себестоимость реализационной продукции, отразилась на финансовой деятельности отрицательно в 2000 и 2001 годах (убыток), а 2002 году составила 352 тыс.руб. (прибыль). Данные для таблицы 1 были взяты из формы 1 «Бухгалтерского баланса» и формы 2 «Отчет о прибылях и убытках». (прил.5,10,15,6,11,16)

Основную часть прибыли предприятия получает от реализации продукции и услуг. Для этого необходимо проанализировать состав и структуру товарной продукции , используя данные , приведенные в таблице 2.

Из таблицы 2,на основании формы 2 «Отчет о прибылях и убытках» (прил.6,11,16) , мы видим, что выручка от продажи товаров и услуг, в том числе электроэнергии, теплоэнергии, воды и стока, увеличилась в 2002 году на 249,3% в связи с расширением зоны обслуживания , повышением тарифов. С увеличением стоимости ремонтов, материалов, сырья, ГСМ, повлекло за собой завышение себестоимости проданных услуг и работ, в 2000 году -21459 тыс.руб., в 2002 году - 48210 тыс.руб., что составило 224,7% , работа предприятия при рассмотрении данных показателей годов удовлетворительно.

Таблица 2 Состав и структура товарной продукции «Навлинских МИС»- филиал ГУП «Брянскоблжилкомхоз» 2000 - 2002 годы. (в тыс. руб.)

Для оценки эффективности деятельности также используются показатели рентабельности - прибыльности или доходности капитала, ресурсов или продукции.

Из таблице 3, видно что, выручка от реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли.

Увеличение объема продукции в 2002 году привело к увеличению прибыли +352 тыс.руб. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости, снижение себестоимости приводит к росту суммы прибыли , и наоборот. При увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот. Балансовая прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой деятельности, внереализационные доходы. Чистая прибыль - прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды. В нашем случае согласно таблице 3 убыток в 2002 году по сравнению с 2000 годом составил 198,9%.

Показатель фондовооруженности рассчитывается отношением среднегодовой стоимости фондов к среднесписочной численности рабочих из на шей таблице 3 видно, что состояние основных средств на предприятии улучшилось за счет их обновления.

Фондоотдача Основных Производственных Фондов (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ). Рост фондоотдачи за отчетные года составил 130,0 %, что ведет к сокращению потребности предприятия в средствах труда, т.е. к относительной экономии основных средств. Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим . Величина ее зависит от количества отработанных ими дней и продолжительной рабочего дня. Убыточность продаж рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой прибыли на сумму полученной выручки. Эффективность производственной деятельности характеризуется тем, сколько прибыли имеет предприятие в рублях продаж. В 2002 году имеем прибыль 0,007 тыс. руб.

Убыточность деятельности исчисляется путем отношения прибыли от реализации, она показывает сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. За отчетный период - год деятельность предприятия убыточная. В качестве источников для анализа эффективности деятельности предприятия использовались данные из формы 2 « Отчет о прибыли и убытках» (прил.6,11,16) и формы 1 «Бухгалтерский баланс» (прил. 5,10.15).

Таблица 3 - Эффективность деятельности «Навлинских МИС» - фи лиал ГУП «Брянскоблжилкомхоз» за 2000-2002г. ( в тыс. руб.)

Большое значение имеют показатели состояния основных средств, которые проводятся по данным бухгалтерской отчетности (прил.5-19). Для этого необходимо рассчитать следующие показатели по «Навлинским МИС» - филиала ГУП «Брянскоблжилкомхоз» , приведенные в таблице 4.

Проверяется выполнение плана по внедрению новой технологии, вводу в действие новых объемов, ремонту основных средств. Определяется доля прогрессивного оборудования в его общем количестве и по каждой группе машин и оборудования, а также доля автоматизированного оборудования. Для характеристики возрастного состава и морального износа фонда группируются по продолжительности эксплуатации ( до 5,5-10; 10-20 и более лет) рассчитывается средний возраст оборудования.

Таблица 4 - Показатели состояния основных средств «Навлинских МИС» - филиал ГУП «Брянскоблжилкомхоз» за 2000 - 2002г.

Данные таблицы показывают, что за отчетный 2002 год техническое состояние основных средств на предприятии улучшилось за счет их обновления.

2.2 Оценка финансового состояния предприятия.

«Навлинские МИС» - филиал «Брянскоблжилкомхоз» является многоотраслевым и межрайонным предприятием, по объему работ, сложности управления соответствует 4 группе по оплате труда руководящих работников, обеспечивает работу четырех жизненно-важных отраслей коммунального хозяйства: электроснабжения, теплоснабжения, водоснабжения, и отвода сточной жидкости в р.п. Навля, Локоть, Алтухова, Городище, Погреба, Чичково.

В состав «Навлинских МИС» - филиала ГУП «Брянскоблжилкомхоз» входят:

1) Инженерные сети Навлинского района 3 группы, включающие в себя:

- Навлинский участок электросетей 1 группы;

- Навлинский участок тепловых сетей 1 группы;

- Навлинский участок водоснабжения;

- Навлинский участок воотведения.

2) Инженерные сети Брасовского района 3 группы, включающие в себя:

- Брасовский участок электрических сетей 2 группы;

- Брасовский участок тепловых сетей 1 группы;

- Брасовский участок водоснабжения;

- Брасовский участок водоотведения.

Несмотря на имеющиеся трудности: тяжелое финансовое состояние. Большую физическую и моральную изношенность передаточных устройств и сооружений «Навлинских МИС» - филиала ГУП «Брянскоблжилкомхоз» бесперебойно и качественно обеспечивает водой, теплом, электричеством и отводом сточных вод населения, предприятий, учреждений производственной и социальной сферы, сельхозпредприятий.

Доходы за выполненные работы и услуги в 2000 году составили 19257,4 тыс. руб., что на 2,8% ниже планируемого, в связи со снижением объемов производства и отпуска тепло - энергии и на 11,6% выше уровня предыдущего года. В 2001 году составили 33688 тыс. руб., что превысило плановый уровень на 2,2%. В 2002 году составили 48562 тыс.руб., что превысило плановый уровень на 4,3%.

Расходы на производство, покупку и отпуск воды, тепло - энергии и отвод сточной жидкости в 2000 году 21286,3 тыс. руб., что на 3,9% ниже плана и на 17,3% выше уровня предыдущего года , в 2001 году составили 37168 тыс. руб.. что на 0,5% ниже плана. В 2002 году составили 45470,8 тыс. руб., что на 3,4% ниже плана.

Доходы от реализации в 2000 году составили 31021 тыс. руб., что выше предъявленных на 61,1% за счет снижения дебиторской задолженности на 56% по состоянию на 01.01.2000г. дебиторская задолженность составляла 30482 тыс. руб., а к концу года - 18546 тыс.руб., что свидетельствует о проведении последовательной работы по ликвидации дебиторской задолженности. Проделана большая работа по снижению кредиторской задолженности на 34% с 36096 тыс. руб. на начало года до 23838 тыс. руб. - к концу года. В том числе, задолженность по зарплате снижена на 57,2% тыс. руб., и составила на конец года 394 тыс. руб., сроком 1 месяц. В 2001 году составила 35603 тыс. руб., что выше предъявленных доходов на 5,7% и напрямую связано со снижением дебиторской задолженности периодов прошлых лет - на 4420 тыс. руб. или на 17,7%. Так по состоянию на 01.01.2001г. дебиторская задолженность составляла 30715 тыс. руб., а по состоянию на 31.12.01г. - 26095 тыс. руб., что свидетельствует о проведении последовательной работы по ликвидации дебиторской задолженности. Также проведена большая работа по снижению кредиторской задолженности на 16,7%.

В 2002 году доходы от реализации составили 51949,4 тыс. руб. и выше предъявленных доходов на 14,9%, что напрямую связано со снижением кредиторской задолженности периодов прошлых лет на 9752 тыс. руб. или на 45,6%, так по состоянию на 01.01.2002г. дебиторская задолженность составляла 21340 тыс. руб., а по состоянию на 31.12.2002г. - 11588 тыс. руб., что свидетельствует о проведении последовательной работы по ликвидационной задолженности на 8941 тыс. руб. - 28,5%.

По итогам финансово - хозяйственной деятельности 2000 год убыточен по отпуску тепло - энергии составил 2395 тыс. руб., что ниже планового уровня на 267,8 тыс. руб. - 10%, но выше уровня предыдущего года на 1503,5 тыс. руб., за 2001 год составил 5860 тыс. руб., что выше планового уровня на 1149 тыс. руб., и в 2002 году убыток составил 823,9 тыс. руб., что ниже планового уровня на 566,9 тыс. руб. или на 40%.

На ухудшение финансово- экономическое состояние и убыточность в 2000 году отрицательно повлияли:

1) Нерентабельность электроэнергии (-8,3%)

2) За счет снижения отпуска электроэнергии реализуемой (промышленной) группе потребителей на 8,1% , вызванного отключениями по методике РАО ЕЭС «России»

В 2001 году отрицательно повлияли :

1) Нерентабельность отрасли электроснабжения, что обусловлено структурой полезного отпуска: в структуре отпуска большой удельный вес занимает «население»- низкорентабельная группа потребителей, удельный вес 37,5%.

2) Превышение уровня потерь электроэнергии в сетях на 2,06% лишило предприятие возможности получить дополнительно доходов на сумму 332,4 тыс. руб.

На увеличение плановых потерь электроэнергии повлияли такие факторы, как внеплановые включения, отсутствие финансовых факторов на замену устаревших приборов учета. Низкая платежеспособность населения, участившееся случаи хищения электроэнергии.

В целях оздоровления финансового состояния отрасли электроснабжения назрела объективная необходимость ввести дифференцируемый штраф в размере 19 коп. за 1 кВтч.

3) Низкорентабельный штраф по теплоснабжению (+2,6%) привели эту отрасль в разряд убыточных, убыток по этой отрасли составил 1136,6 тыс.руб.

4) Убыточность отраслей, водоснабжения и водостока, вызвано тем, что утвержденные тарифы обеспечивают затраты, по водоснабжению и водостоку, лишь на 85%. Администрация Навлинского района снизила нормы расхода на водоотопление населением на 10%, что отрицательно повлияло на снижение объемов водоотопления по Навлинскому району на 130,9 т. м³ или на 12,2%, и недополучение доходов на сумму 163,5 тыс.руб.

В 2002г. на ухудшение финансово-хозяйственного состояния и увеличение убыточности отрицательно повлияли:

1) Убыточность отраслей водоснабжения и водоотведения обусловлена структурой полезного отпуска. В структуре отпуска большой удельный вес занимает «население»- низкорентабельная группа потребителей, удельный вес которой составляет 67,4% и тем, что утвержденные тарифы обеспечивают обоснованные затраты по водоснабжению и водостоку лишь на 85%.

2) Превышение уровня потерь электроэнергии в сетях на 4,16% лишило предприятие возможности получить дополнительно доходов на сумму 961 тыс.руб.

На увеличение плановых потерь электроэнергии отрицательно повлияли такие факторы, как внеплановые включения, отсутствие финансовых средств на замену устаревших приборов учета, низкая платежеспособность населения, участившиеся случаи хищения электроэнергии.

С целью улучшения финансового состояния предприятия и погашения задолженности по налогам и ЕСН была проделана определенная работа по проведению дополнительных работ и оказанию услуг на сумму 3330,9 тыс.руб. и получено прибыли на сумму 608,9 тыс.руб.

Несмотря на тяжелое финансовое состояние предприятия в 2000 году, была проделана большая работа по восстановлению и ремонту основных фондов - проведен капитальный ремонт на сумму 900,9 тыс.руб., что выше плана на 8,9%.

В 2001 году предприятие «Навлинские МИС» филиал ГУП «Брянскоблжилкомхоз» изыскало средства на восстановление материально-технической базы - в этом году поступило основных средств на сумму 1081 тыс.руб., в том числе

1)Компьютер-14 тыс.руб. - за счет собственных средств

2) Насосы -54 тыс.руб. - за счет собственных средств

3) Холодильная витрина - 18 тыс.руб. - за счет собственных средств

4) Автомашина - 161 тыс.руб. - за счет выполнения прочих работ

5) Ввод от реконструкции котельной п.Брасово - 208 тыс.руб. - за счет средств бюджетного финансирования

6) Ввод от реконструкции котельной ПМК-9 п.Навля - 297 тыс.руб. - за счет средств бюджетного финансирования

7) Квартира - 238 тыс.руб. - за счет выполнения прочих работ

8) ВЛ-04 - 91 тыс.руб. - безвозмездно

Выбыло в 2001 году основных средств на сумму 666 тыс.руб., в том числе:

1) Оборудование бойлерной - 281 тыс.руб. - списано

2) Автомашина - 127 тыс.руб. - списано

3) Квартира - 238 тыс.руб.- передано в муниципальную собственность

4) Тепловой бойлерной - 20 тыс.руб. - списано

Кроме того, предприятие соблюдало финансовую дисциплину, изыскивало все средства по уплате налогов, налогов на сумму 4592 тыс.руб., оплачено - 4842 тыс.руб., расшифровку начисление и уплаты налогов можно увидеть в таблице 5.

В 2002 году предприятие изыскало средств на восстановление материально-технической базы :

1) Поступило основных средств на сумму 3815 тыс.руб., из таблице 6 можно увидеть наименование , сумму и источник приобретения ;

2) Выбыло основных средств на сумму 194 тыс.руб. ( списано объектов стоимостью до 2000 тыс.руб.), из таблице 7 можно увидеть наименование и сумму выбытия.

В 2002 году было произведено капитального и текущего ремонта на сумму 2100 тыс.руб.

Кроме того, предприятие соблюдало финансовую дисциплину, изыскивало все средства по уплате налогов, так 2002 году начислено налогов на сумму 7674 тыс.руб., оплачено - 7646 тыс.руб., эти данные можно подробно рассмотреть в таблице 8 .

Таблица 5 - Начисление налогов по «Навлинским МИС» за 2001 год ( в тыс.руб.)

Таблица 6 - Поступление основных средств по «Навлинским МИС» за 2002 год. (в тыс.руб.)

Таблица 7 - Выбытие основных средств по «Навлинским МИС» за 2002 год. ( в тыс.руб.)

Таблица 8 - Начисление и оплата налогов по «Навлинским МИС»

за 2002 год. ( в тыс. руб.)