Реферат по предмету "Бухгалтерский учет и аудит"

Узнать цену реферата по вашей теме


Сравнительный аналитический баланс

1.        Методикапостроения сравнительного аналитического баланса
 
Анализбаланса проводится с помощью одного из следующих способов:
 • анализнепосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовыхстатей;
 • путемпостроения уплотненного сравнительного баланса с агрегированием некоторыходнородных по составу элементов балансовых статей;
•осуществление дополнительной корректировки баланса на индекс инфляции споследующим агрегированием статей в необходимых экономических разрезах.Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путемуплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структуры, динамики иструктурной динамики.
Аналитическийбаланс полезен тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты, которыеобычно осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитическогобаланса обычно охвачено очень много важных показателей, характеризующих статикуи динамику финансового состояния организации. Этот баланс фактически включаетпоказатели как горизонтального, так и вертикального анализа. Непосредственно изаналитического баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансовогосостояния организации. К ним относятся:
1)общая стоимость имуществаорганизации, отраженная
2)в итоговой строкебаланса;
3)стоимостьиммобилизованных (внеоборотных) активов, равная итогу раздела I баланса;
4)стоимость мобильных(оборотных) средств, равная итогу раздела II баланса;
5)стоимость материальныхоборотных средств (запасов);
6)величина собственныхсредств организации, равная итогу раздела III баланса;
7)величина заемных средств,равная сумме итогов разделов IV и V баланса;
8)величина собственныхоборотных средств, равная разнице итогов разделов III и I баланса;
Отдельнойпозицией агрегированного баланса показывается чистый оборотный капитал, определяемыйкак часть текущих активов (оборотного капитала), финансируемых за счетинвестированного капитала. Величина этого показателя характеризует степеньликвидности предприятия, что придает данному показателю особую важность.
Как правило,чистый оборотный капитал (ЧОК) рассчитывается по формуле
ЧОК = ТА — ТП,
где ТА —текущие (оборотные) активы,
ТП — текущие(краткосрочные) пассивы.
Чем большевеличина чистого оборотного капитала, тем более финансово устойчивопредприятие.
Анализируясравнительный баланс, необходимо обратить внимание на изменение удельного весавеличины собственного оборотного капитала в стоимости имущества, на соотношениятемпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темповроста дебиторской и кредиторской задолженности.
Пристабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться вдинамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственногокапитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы ростадебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.
Горизонтальныйанализ баланса заключается в построении одной или нескольких аналитическихтаблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются показателямидинамики. Степень агрегирования показателей определяет аналитик.
 
Таблица 1.Горизонтальный анализ актива баланса Статьи актива На начало На конец Изменения (+,-) года, тыс.руб. года, тыс.руб. в тыс. руб. в% А 1 2 3 4 Внеоборотные активы — всего, в том числе: 12251 14507 +2256 +18,41 Нематериальные активы - - - Основные средства 11550 14345 +2795 24,20 Незавершенное строительство 678 63 -615 -90,71 Доходные вложения в материальные ценности - - - - Долгосрочные финансовые вложения 23 23 - - Отложенные налоговые активы - 76 +76 - Прочие внеоборотные активы - - - - Оборотные активы — всего, в том числе 30294 45292 +14998 +49,51 Запасы 24551 31605 +7054 +28,73 НДС по приобретенным ценностям 373 564 +191 +51,21 Долгосрочная дебиторская задолженность - - - - Краткосрочная дебиторская задолженность 3884 8487 +4603 + 118,51 Краткосрочные финансовые вложения 261 - -261 -100,0 Денежные средства 1225 4636 +3411 +278,45 Прочие оборотные активы - - - - Итого активов 42545 59799 +17254 +40,55 /> /> /> /> /> />
На основанииприведенной табл. 1 можно заключить следующее. Общая стоимость имуществаорганизации увеличилась за отчетный год на 17 254 тыс. руб., или 40,55%.Оборотные активы увеличились за период в большей степени, чем внеоборотные.
Наиболеезначительно в абсолютном выражении возросла наименее мобильная часть оборотныхактивов — запасы, а в относительном выражении — денежные средства. Наблюдаетсядовольно значительный рост дебиторской задолженности — на 4603 тыс. руб., или118,51%. Данный факт отражает отвлечение части текущих активов на кредитованиепотребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочернихпредприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизацииэтой части оборотных средств из производственного процесса. С другой стороны,дебиторская задолженность указывает на предстоящее поступление денежныхсредств, в случае, если организация имеет платежеспособных дебиторов.
Внеоборотныеактивы за отчетный период увеличились на 2256 тыс. руб., или 18,41%. Ростстоимости внеоборотных активов произошел за счет увеличения стоимости основныхсредств и формирования отложенных налоговых активов.
Снижениестоимости произошло по статьям «Незавершенное строительство» и «Краткосрочныефинансовые вложения».
 
Таблица 2.
Горизонтальныйанализ пассива баланса. Статьи пассива На начало года, тыс. руб. На конец года, тыс. руб. Изменения (+,-) в тыс. руб. в% А 1 2 3 4 Капитал и резервы — всего, в том числе: 39841 52212 +12371 +31,05 Уставный капитал 13046 13046 - - Собственные акции, выкупленные у акционеров - - - - Добавочный капитал 221 221 - - Резервный капитал 913 914 +1 +0,11 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 25661 38031 +12370 +48,21 Долгосрочные обязательства — всего, в том числе - 469 +469 - Займы и кредиты - - - - Отложенные налоговые обязательства - 469 +469 - Прочие долгосрочные обязательства - - - -
Краткосрочные обязательства -
всего, в том числе 2704 7118 +4414 +163,24 Займы и кредиты - - - - Кредиторская задолженность 2692 4740 +2048 +76,08 Задолженность перед участниками по выплате доходов 12 2378 +2366 + 19716,67 Доходы будущих периодов - - - - Резервы предстоящих расходов - - - - Прочие краткосрочные обязательства - - - - Итого пассивов 42545 59799 +17254 +40,55
Как следуетиз расчетов, представленных в табл. 2, увеличение стоимости пассивов заотчетный период на 17 254 тыс. руб., или 40,55%, обусловлено, главным образом,возрастанием собственных средств на 12 371 тыс. руб., или 31,05%. Долгосрочныеобязательства за этот же период увеличились на 469 тыс. руб., а краткосрочные—на 4414 тыс. руб. (163,24%).
Ростсобственных средств произошел за счет роста нераспределенной прибыли в сумме 12370 тыс. руб. Уставный, добавочный и резервный капитал не изменились вабсолютных суммах.
В составезаемных средств наиболее существенно возросла задолженность участникам повыплате доходов — на 2366 тыс. руб. и кредиторская задолженность — на 2048 тыс.руб., или 76,08%. Рост кредиторской задолженности при этом перекрываетсяувеличением денежных средств, что является положительной тенденцией в развитиипредприятия.
Следующейаналитической процедурой является вертикальный анализ — представлениефинансового отчета в виде относительных показателей. Такое представлениепозволяет увидеть удельный вес каждой статьи баланса в его общем итоге.Обязательным элементом анализа являются динамические ряды этих величин,посредством которых можно отслеживать и прогнозировать структурные изменения всоставе активов и источников их покрытия. Таким образом, можно выделить двеосновные черты вертикального анализа:
•  переход к относительнымпоказателям позволяет проводить сравнительный анализ предприятий с учетомотраслевой специфики и других характеристик;
•  относительные показателисглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые существенноискажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют ихсопоставление в динамике.
Следуетотметить, что значимость постоянных и текущих активов для производственных иторговых компаний различна. Так, значительная часть активов производственнойкомпании, очевидно, будет сформирована за счет основных производственныхфондов. В то же время активы фирмы, осуществляющей торговую деятельность, будутпреимущественно состоять из запасов, товаров для перепродажи и другогоимущества, которое отражается в разделе «Оборотные активы». Таким образом, прианализе соотношения постоянных и текущих активов следует большее вниманиеобращать на само изменение структуры, а при возможности сравнить ее соструктурой активов компаний-аналогов и выяснить причины различий.
 
Таблица.3
Вертикальныйанализ актива балансаСтатьи актива Удельный вес на начало года, % Удельный вес на конец года, % Изменение по структуре (+-) А 1 2 3 Внеоборотные активы — всего, в том числе: 28,80 24,26 -4,54 Нематериальные активы - - - Основные средства 27,15 23,99 -3,16 Незавершенное строительство
 1,59 0,11 -1,48 Доходные вложения в материальные ценности  - - - Долгосрочные финансовые вложения 0,05 0,04 -0,01 Отложенные налоговые активы - 0,13 +0,13 Прочие внеоборотные активы - - - Оборотные активы — всего, в том числе 71,20 75,74 +4,54 Запасы 57,71 52,85 -4,86 НДС по приобретенным ценностям 0,88 0,94 +0,06 Долгосрочная дебиторская задолженность - - - Краткосрочная дебиторская задолженность 9,13 14,19 +5,06 Краткосрочные финансовые вложения 0,61 - -0,61 Денежные средства 2,88 7,75 +4,87 Прочие оборотные активы - - - Итого активов 100 100
Как наначало, так и на конец отчетного периода оборотные активы занимают в имуществебольший удельный вес, чем внеоборотные. За отчетный год их удельный весувеличился на 4,54 пункта, что свидетельствует о формировании более мобильнойструктуры активов.
Таблица 4
Вертикальныйанализ пассива балансаСтатьи пассива
Удельный вес на начало
года, % Удельный вес на конец года, % Изменение по структуре (+,-) А 1 2 3 Капитал и резервы — всего, в том числе: 93,64 87,31 -6,33 Уставный капитал 30,66 21,82 -8,84 Собственные акции, выкупленные у акционеров • - - Добавочный капитал 0,52 0,37 -0,15 Резервный капитал 2,15 1,53 -0,62 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 60,31 63,60 +3,29
Долгосрочные обязательства -
всего, в том числе 0,78 +0,78 Займы и кредиты - - - Отложенные налоговые обязательства - 0,78 +0,78 Прочие долгосрочные обязательства - - -
Краткосрочные обязательства -
всего, в том числе 6,36 11,90 +5,54 Займы и кредиты - - - Кредиторская задолженность 6,33 7,93 +1,6 Задолженность перед участниками по выплате доходов 0,03 3,98 +3,95 Доходы будущих периодов - - - Резервы предстоящих расходов - - - Прочие краткосрочные обязательства - - - Итого пассивов 100 100
Из табл. 4видно, что в составе пассивов организации преобладает собственный капитал. Кконцу года наметилась тенденция к незначительному сокращению его доли.
В процессеанализа особое внимание необходимо уделять элементам, имеющим наибольшийудельный вес, и элементам, доля которых изменялась скачкообразно. Как правило,элементы с максимальным удельным весом либо изменяющиеся скачкообразно являютсяиндикаторами «проблемных точек» организации. Для получения более точнойинформации необходимо оценить абсолютные величины указанных элементов.
Порезультатам анализа баланса в целом можно заключить следующее. Анализпоказателей структурной динамики выявил наличие достаточно благоприятнойтенденции: 86,92% всего прироста имущества было обеспечено за счет приростаоборотных активов. Таким образом, вновь привлеченные финансовые ресурсы быливложены в основном в более ликвидные активы, что усиливает финансовуюстабильность организации. Наибольшее влияние (71,7%) на увеличение источниковсредств оказал прирост собственного капитала.
Горизонтальныйи вертикальный анализ дополняют друг друга. Поэтому на практике целесообразностроить аналитические таблицы, характеризующие как структуру отчетнойбухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей.
Трендовыйанализ —часть перспективного анализа, который необходим в управлении финансовымиресурсами организации. В процессе трендового анализа строится график возможногоразвития организации, определяется среднегодовой темп прироста и рассчитываетсяпрогнозное значение каждого показателя. Это самый простой способ финансовогопрогнозирования. Исключение случайных отклонений позволяет выявить устойчивыединамические ряды отдельных показателей, что может служить достаточно надежнойбазой для прогнозирования развития хозяйствующих субъектов.
Анализдинамики валюты баланса, структуры активов и пассивов организации позволяетсделать ряд важных выводов, необходимых как для осуществления текущейфинансово-хозяйственной деятельности, так и для принятия управленческих решенийна перспективу.
В общихчертах признаками «хорошего» баланса являются:
1)валюта баланса в концеотчетного периода увеличилась по сравнению с началом;
2)темпы прироста оборотныхактивов выше, чем темпы прироста внеоборотных активов;
3)собственный капиталорганизации превышает заемный и темпы его роста выше, чем темпы роста заемногокапитала;
4)темпы приростадебиторской и кредиторской задолженности примерно одинаковые.
2.        Анализ«качества» дебиторской задолженности
Дебиторскаязадолженность отражает сумму долга предприятию со стороны различных юридическихи физических лиц, имеющих прямые взаимоотношения с предприятием.
Суммадебиторской задолженности находится, как правило, под воздействием двухосновных факторов:
1)       уровеньделовой активности предприятия — чем больше объемы продаж, тем обычно большеобъем дебиторской задолженности;
2)       отношениепредприятия к своим клиентам — чем больше предприятие предоставляет отсрочкуплатежа, желая сохранить имеющихся клиентов и привлечь новых, тем больше объемдебиторской задолженности.
Оценкадебиторской задолженности начинается с изучения ее состава и структуры. Делениедебиторской задолженности на долгосрочную и краткосрочную важно при анализеструктуры активов предприятия и их оборачиваемости.
Для анализадолгосрочной задолженности используется дисконтирование денежных потоков.Дисконтирование позволяет учитывать временную стоимость денежных средств, т.е.возможность их краткосрочного использования были ли приняты в расчет скидки идругие условия в пользу потребителя (например, его право на возврат продукции).
Важнымявляется изучение показателей качества и ликвидности дебиторской задолженности.
Под качествомпонимается вероятность получения этой задолженности в полной сумме. Показателемвероятности является срок образования задолженности, а также удельный веспросроченной задолженности. Как правило, чем больше срок дебиторскойзадолженности, тем ниже вероятность ее получения.
Для оценкиподлинности и возможности реального получения дебиторской задолженностианалитику также необходимо иметь представление о заключаемых фирмой контрактахна продажу своей продукции (товаров, работ, услуг). Например, в договоре можетбыть предусмотрено право покупателя на возврат товара в течение определенногосрока.
Для оценкиоборачиваемости дебиторской задолженности (средств в расчетах) используютсяпоказатели оборачиваемости, рассчитываемые по формулам
Коэффициентоборачиваемости _ Выручка от продаж
дебиторскойСредние остатки дебиторской задолженности задолженности
Средняядебиторская задолженность рассчитывается по формуле средней арифметической:полусумма на начало года плюс полусумма на конец года.
Среднийпериод погашения __ Календарные дни периода дебиторской Коэффициентоборачиваемости задолженности дебиторской задолженности
3. Проверьтеанализ изменения остатка денежных средств по данным формы № 4 « Отчет одвижении денежных средств»
 
Решение
За отчетныйпериод остаток денежных средств составил 2165 тыс. руб., что на 2066 тыс. руб.больше прошлого года.Показатель ∑ на начало года ∑ на конец года Отклонение Чистые ден. средства от текущей деятельности. 6208 2398 3810 Чистые ден. средства от инвестиционной деятельности.  __ (502) __ Чистые ден. средства от финансовой деятельности. (4142) (2932) (1210) Остаток ден. Средств на конец отчетного периода. 2165 99 2066
На этоизменение оказало влияние увеличение чистых денежных средств от текущейдеятельности на 3810 тыс. руб. в том числе:
От средств,полученных от покупателей, заказчиков на 17926 тыс. руб.
От прочихдоходов на 4472 тыс. руб.
От денежныхсредств, направленных на:
На оплатуприобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов 7511 тыс.руб.
На оплатутруда 519 тыс. руб.
Денежныесредства, направленные на выплату дивидендов, процентов сократились на 1178тыс. руб., что положительно сказалось на изменение ден. средств.
На расчеты поналогам и сборам 4898 тыс. руб.
На прочиерасходы 2166 тыс. руб.
Движениеденежных средств по инвестиционной деятельности за отчетный периодорганизация не осуществляла, т.к. в предыдущем году чистые ден. средствапринесли убыток в размере -502 тыс. руб.
От финансовойдеятельности у предприятия убыток, чистые ден. средства составили (4142) тыс.руб., в том числе:
Поступления отзаймов и кредитов, предоставленных другими организациями -21101 тыс. руб.
Погашениезаймов и кредитов -1989 тыс. руб.
Чистоеувеличение денежных средств и их эквивалентов 3102 тыс. руб.
 
4.        Оценителиквидность баланса при помощи коэффициента ликвидности.
 
К абс. лик =А1/П1+П2
К абс. лик.=2264+500/50364+15950 = 0,041
К кр. лик.=А1+А2/П1+П2
К кр. лик.=2264+500+78657/50364+15950 = 1,231
К тек. лик.=А1+А2+А3/П1+П2
К тек. лик =2764+78657+85565+1833/50364+15950 = 2,545Актив ∑ Пассив ∑ А1 2764 ≤ П1 50364 А2 78657 ≥ П2 15745 А3 87398 ≥ П3 820 А4 201349 ≤ П4 303034 Итого 370168 Итого 370168


Не сдавайте скачаную работу преподавателю!
Данный реферат Вы можете использовать для подготовки курсовых проектов.

Доработать Узнать цену написания по вашей теме
Поделись с друзьями, за репост + 100 мильонов к студенческой карме:

Пишем реферат самостоятельно:
! Как писать рефераты
Практические рекомендации по написанию студенческих рефератов.
! План реферата Краткий список разделов, отражающий структура и порядок работы над будующим рефератом.
! Введение реферата Вводная часть работы, в которой отражается цель и обозначается список задач.
! Заключение реферата В заключении подводятся итоги, описывается была ли достигнута поставленная цель, каковы результаты.
! Оформление рефератов Методические рекомендации по грамотному оформлению работы по ГОСТ.

Читайте также:
Виды рефератов Какими бывают рефераты по своему назначению и структуре.

Сейчас смотрят :

Реферат Партия умеренного прогресса
Реферат Внешняя политика СССР накануне 2-й мировой
Реферат Формирование характера в подростковом возрасте
Реферат Сравнительный анализ начального образования России, США, Германии и Японии
Реферат Ганна до обретения независимости
Реферат Германия - инициатор двух мировых войн, причины и последствия
Реферат 7 вопросов по педагогике
Реферат Характер советского режима 1985г., причины начала политики перестройки и ее цели
Реферат Примерный перечень экзаменационных вопросов по предмету психология и педагогика
Реферат Развитие профессионально важных качеств будущих специалистов по связям с общественностью в процессе профессионально - ориентированного обучения
Реферат Дослідження якості шампунів від різних виробників
Реферат Структура и содержание теоретико-методологического обеспечения педагогической интеграции
Реферат Сценография в детской драматизации
Реферат Традиции и новаторство в творчестве символистов, акмеистов, футуристов
Реферат Психологическая готовность к обучению детей с задержкой психического развития