Реферат по предмету "Экономика и Финансы"

Узнать цену реферата по вашей теме


Доходность организаций хлебопекарной промышленности и влияние на нее налоговой нагрузки

Теоритическо-описательная часть
Налог на прибыль организаций является однимиз основных налогов юридических лиц. Согласно ст. 247 части II Налоговогокодекса Российской Федерации (НК РФ) объектом налогообложения по налогу наприбыль организаций признается прибыль, которая представляет собой полученныйдоход, уменьшенный на величину произведенных расходов. К доходам в соответствиисо ст. 248 НК РФ относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) иимущественных прав (доходы от реализации) и внереализационные доходы.
В 2000 г. согласно Федеральному закону от31.03.1999 N 62-ФЗ «О внесении изменений в Закон Российской Федерации»О налоге на прибыль предприятий и организаций" общая налоговаяставка для предприятий была установлена в размере 30%. Уровень ставки налога наприбыль, направляемый в федеральный бюджет, составлял 11%. Ставка налога наприбыль, зачисляемого в бюджет субъекта Федерации, установлена в размере невыше 19%.
С 2001 г. Федеральным законом от 05.08.2000N 118-ФЗ «О введении в действие части второй Налогового кодекса РоссийскойФедерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты РоссийскойФедерации о налогах» в ст. 5 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 «Оналоге на прибыль предприятий и организаций» введена дополнительная ставканалога на прибыль, которая зачислялась в местные бюджеты и устанавливаласьпредставительными органами местного самоуправления в размере не более 5%.Основная ставка налога составляла 35%.
С 01.01.2002 согласно Федеральному закону от06.08.2001 N 110-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторуюНалогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие актызаконодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признанииутратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства РоссийскойФедерации о налогах и сборах» все российские организации уплачивают налогна прибыль по ставке 24%. В 2002 г. налог следовало уплачивать в три бюджета: вфедеральный — по ставке 7,5%, в субъекта Федерации — по ставке 14,5% и вместный — по ставке 2%. При этом законодательные органы субъектов Федерацииимели право снижать ставку для отдельных категорий налогоплательщиков, покоторой налог зачислялся в их бюджеты, до 10,5%.
С 01.01.2003 вступили в силу изменения,внесенные в п. 1 ст. 284 НК РФ Федеральным законом от 24.07.2002 N 110-ФЗ«О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодексаРоссийской Федерации и некоторые другие акты законодательства РоссийскойФедерации». Величина общей налоговой ставки не изменилась (24%), нопоменялась внутренняя структура распределения платежей. В федеральный бюджетстала зачисляться сумма налога по ставке 6%, в бюджет субъекта Федерации — 16%.Ставка налога, перечисляемого в местный бюджет, не изменилась и по-прежнемусоставляла 2%. При этом региональные законодатели могли снижать для отдельныхкатегорий налогоплательщиков ставку налога по суммам, зачисляемым в бюджетысубъектов Федерации, до 12%.
С 01.01.2004 согласно Федеральному закону от07.07.2003 N 117-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть вторуюНалогового кодекса Российской Федерации, а также о признании утратившими силунекоторых законодательных актов (положений законодательных актов) РоссийскойФедерации» изменилась структура распределения платежей по налогу наприбыль. В федеральный бюджет зачислялась сумма налога по ставке 5%, в бюджетсубъекта Федерации — 17%, в местный бюджет — 2%. При этом были сохранены правазаконодательных органов субъектов Федерации по снижению части ставки налога до13%.
В 2005 г. согласно Федеральному закону от29.07.2004 N 95-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторуюНалогового кодекса Российской Федерации и признании утратившими силу некоторыхзаконодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации оналогах и сборах» изменилась внутренняя структура распределения платежей.В федеральный бюджет зачислялась сумма налога по ставке 6,5%, в бюджет субъектаФедерации — 17,5%. При этом законами субъекта Федерации налоговая ставка налогамогла быть понижена до 13,5%.
Проследим, как изменение порядканалогообложения прибыли повлияло на финансовые результаты деятельностихлебопекарных организаций Воронежской области.
Коэффициент налогообложения прибылихарактеризует уровень налогов, уплачиваемых за счет прибыли организации. Расчетэтого показателя осуществляется по следующей формуле:
Пукая в общеустановленном порядке – незабывай о громкости звука.
          НП
            пл
    К   = — 100%,
     НП   БП
            пл
    где  НП   -  сумма  налогов, сборов  и  других обязательных
           пл
платежей, выплачиваемых за счет прибыли врассматриваемом периоде;
    БП   — сумма прибыли организации врассматриваемом периоде.
      пл
Практическо-расчетная часть
Анализ значений коэффициента налогообложенияприбыли по хлебопекарным организациям Воронежской области за 2000 — 2005 гг.показал следующие тенденции (табл. 1).
Таблица 1
Динамика коэффициента налогообложенияприбыли хлебопекарных
организаций Воронежской области за 2000 — 2005 гг., %
Организация    
2000 г.
2001 г.
2002 г.
2003 г.
2004 г.
2005 г.
Организация X1    
44,4
64,7
26,9
26,4
24,8
25,7
Организация X2    
29,2
35,0
36,9
29,1
24,8
25,1
Организация X3    
20,2
28,2
34,0
15,5
12,5
24,0
Организация X4    
63,4
81,3
36,0
-2,6
24,0
23,8
Организация X5    
20,1
26,6
24,2
23,9
24,9
25,5
Организация X6    
27,7
31,3
30,8
32,1
25,9
27,4
Итого по X1 — X6...
32,6
36,1
32,2
25,2
23,2
24,9
Организация X7    
33,4
133,1
0,0
0,0
270,4
31,9
Организация X8    
24,6
37,0
-10,2
0,0
8,1
49,5
Итого по X7 — X8...
25,2
42,7
-7,3
0,0
110,4
32,9
Всего по X1 — X8...
31,6
36,6
34,3
28,7
23,6
25,3
В 2000 г. коэффициент налогообложенияприбыли имел значения от 20,1% по организации X5 до 63,4% по организации X4.
В 2001 г. коэффициент налогообложенияприбыли по организации X5 составил 26,6%, а по организации X7 — 133,1%.
В 2002 г. коэффициент налогообложенияприбыли по организации X8 имеет значение 10,2%, так как убытки по данномупредприятию достигли 941 тыс. руб., а наибольшего значения коэффициентналогообложения прибыли (36,9%) достиг в организации X2.
В 2003 г. убытки по организации X4 составили307 тыс. руб., а коэффициент налогообложения прибыли достиг критическогозначения — 2,6%, наибольшего значения коэффициент налогообложения прибыли(32,1%) достиг в организации X6.
В 2004 г. коэффициент налогообложенияприбыли имел значения от 8,1% по организации X8 до 270,4% по организации X7.
В 2005 г. коэффициент налогообложенияприбыли имел значения от 23,8% по организации X4 до 49,5% по организации X8.
В 2000 г. среднее значение коэффициентаналогообложения прибыли по рассматриваемым организациям X1 — X6 было вышесреднего значения коэффициента налогообложения прибыли в целом по хлебопекарныморганизациям Воронежской области, а в 2001 — 2005 гг. — ниже их уровня. Приэтом по организациям X7 и X8 средние значения коэффициента налогообложенияприбыли в течение 2000 — 2003 гг. были ниже, чем в целом по изученныморганизациям, а в 2004 — 2005 гг. — выше.
Анализ коэффициента налогообложения прибылипо хлебопекарным предприятиям Воронежской области показал, что в 2000 — 2002гг. доля налогов, сборов и других обязательных платежей в прибыли находится навысоком уровне. Его среднее значение колеблется от 31,6 до 36,6% (рис. 1). Практикасвидетельствует, что изъятие у налогоплательщика до 30% его дохода — это рубеж,за которым начинается процесс снижения накопления, что влечет за собойсокращение инвестиций в экономику. Если же налоги лишают предприятия 40 — 50% ибольшей части доходов, то это ведет практически к ликвидации стимулов дляпредпринимательской деятельности и расширения производства.
Чесать лобок, залезая рукой под юбку, оченьзабавно
Динамика коэффициента налогообложенияприбыли хлебопекарных
организаций Воронежской области за 2000 — 2005 гг., %
  120,0┬────────────────────────────────────────────────────┐
        │                                                   │
        │                                                   │
        │                                  110,4             │
        │                                   @                │
        │                                                   │
        │                                                   │
  100,0┼────────────────────────────────────────────────────┤
        │                                                   │
        │                                 @   @              │
        │                                                   │
        │                                                    │
        │                                                   │
        │                                                   │
   80,0┼────────────────────────────────────────────────────┤
        │                                @      @            │
        │                                                   │
        │                                                   │
        │                                                   │
        │                                                    │
        │                               @        @           │
   60,0┼────────────────────────────────────────────────────┤
        │                                                   │
        │                                                    │
%       │                                                   │
        │                              @          @          │
        │                                                   │
        │           @42,7                                    │
   40,0┼──────────@─────────────────────────────────────────┤
        │         @36,6                                      │
        │       @ # х36,1            @                      │
        │32,6  @ x      х34,3                               │
        │   #х31,6   #32,2   x    х28,7           @32,9     │
        │25,2@                 #     #25,2          #х25,3   │
        │              @                   #х23,6  24,9     │
   20,0┼─────────────────────────────────23,2───────────────┤
        │                                                   │
        │                                                   │
        │                @                                   │
        │                            @                       │
        │                                                   │
        │                  @     0,0                         │
    0,0┼───────┬───────┬───────┬───@───┬───────┬───────┬────┤
        │2000 г. 2001 г. 2002 г. 2003 г.2004 г. 2005 г.     │
        │                    @                               │
        │                  -7,3                              │
        │                                                   │
        │                                                   │
        │                                                   │
  -20,0┴────────────────────────────────────────────────────┘
    # # #   Суммарный   коэффициент   налогообложения    прибыли
организаций X1 — X6.
    @ @ @   Суммарный   коэффициент    налогообложения    прибыли
организаций X7 — X8.
    x x x   Суммарный   коэффициент   налогообложения    прибыли
организаций X1 — X8.
Рис. 1
Таким образом, динамика среднего значениясуммарного коэффициента налогообложения прибыли по хлебопекарным предприятиямВоронежской области за 2000 — 2005 гг. имеет скачкообразный характер: рост с31,6% в 2000 г. до 36,6% в 2001 г., снижение в 2002 г. с 34,3 до 23,6% в 2004г. и рост до 25,3% в 2005 г.
Анализ значений прибыли (убытка) доналогообложения организаций хлебопекарной промышленности Воронежской области за2000 — 2005 гг. (табл. 2) выявил следующие тенденции.
Таблица 2
Динамика прибыли (убытка) до налогообложенияи налога
на прибыль хлебопекарных организацийВоронежской области
за 2000 — 2005 гг., тыс. руб.
Организация   
2000 г.
2001 г.
2002 г.
2003 г.
2004 г.
2005 г.
Организация X1                         
Прибыль (убыток) до
налогообложения   
1 247
1 472
5 737
11 797
27 099
21 623
Налог на прибыль  
554
952
1 544
3 115
6 709
5 549
Организация X2                          
Прибыль (убыток) до
налогообложения   
15 640
14 996
5 211
6 383
25 853
18 601
Налог на прибыль  
4 566
5 249
1 925
1 858
6 409
4 670
Организация X3                         
Прибыль (убыток) до
налогообложения   
5 120
9 858
8 607
6 533
10 551
8 337
Налог на прибыль  
1 034
2 784
2 927
1 011
1 317
2 001
Организация X4                         
Прибыль (убыток) до
налогообложения   
4 166
1 824
2 238
-307
17 737
20 381
Налог на прибыль  
2 642
1 482
806
8
4 250
4 849
Организация X5                         
Прибыль (убыток) до
налогообложения   
1 123
1 740
1 720
1 270
3 744
2 458
Налог на прибыль  
226
463
416
303
933
627
Организация X6                         
Прибыль (убыток) до
налогообложения   
2 840
3 024
3 152
2 421
5 051
2 981
Налог на прибыль  
788
948
970
776
1 308
817
Итого по X1 — X6                        
Прибыль (убыток) до
налогообложения   
30 136
32 914
26 665
28 097
90 035
74 381
Налог на прибыль  
9 810
11 878
8 588
7 071
20 926
18 513
Организация X7                         
Прибыль (убыток) до
налогообложения   
296
154
-382
-311
142
3 666
Налог на прибыль  
99
205
384
1 171
Организация X8                         
Прибыль (убыток) до
налогообложения   
4 287
2 432
-941
-3 152
222
206
Налог на прибыль  
1 054
900
96
18
102
Итого по X7 — X8                        
Прибыль (убыток) до
налогообложения   
4 583
2 586
-1 323
-3 463
364
3 872
Налог на прибыль  
1 153
1 105
96
402
1 273
Всего по X1 — X8                         
Прибыль (убыток) до
налогообложения   
34 719
35 500
25 342
24 634
90 399
78 253
Налог на прибыль  
10 963
12 983
8 684
7 071
21 328
19 786
В 2000 г. прибыль до налогообложения имелазначения от 296 тыс. руб. по организации X7 до 15 640 тыс. руб. по организацииX2.
В 2001 г. наименьшее значение прибыли доналогообложения (154 тыс. руб.) было отмечено в организации X7, а наибольшеезначение (14 996 тыс. руб.) прибыль до налогообложения достигла в организацииX2.
В 2002 г. организация X7 имела убыток доналогообложения, а наибольшее значение было достигнуто так же по организацииX3.
В 2003 г. три организации X4, X7, X8 имелиубытки. Причем по организации X8 убыток достиг своего критического значения(-3152 тыс. руб.). По организации X1 прибыль до налогообложения составила 11797 тыс. руб.
В 2004 г. наименьшее значение прибыли доналогообложения было отмечено в организации X7 (142 тыс. руб.). А поорганизации X1 прибыль до налогообложения достигла своего максимальногозначения 27 099 тыс. руб.
В 2005 г. прибыль до налогообложения имелазначения от 206 тыс. руб. по организации X8 до 21 623 тыс. руб. по организацииX1.
На рис. 2 представлена динамика суммарнойприбыли (убытка) до налогообложения организаций хлебопекарной промышленностиВоронежской области.
Динамика прибыли (убытка) до налогообложенияхлебопекарных
организаций Воронежской области за 2000 — 2005 гг., %
  350,0├────────────────────────────────────────────────────┐
        │                                                   │
        │                                                   │
        │                                                   │
        │                                                   │
        │                                                   │
  300,0┼────────────────────────────────────────────────────┤
        │                                   #298,8           │
        │                                  #  #             │
        │                                                   │
        │                                   х260,4           │
        │                                         #          │
  250,0┼───────────────────────────────────x-x──────────────┤
        │                                           #246,8   │
        │                                #  x    x          │
        │                                           х225,4   │
        │                                                   │
        │                                                   │
  200,0┼────────────────────────────────────────────────────┤
        │                                                   │
        │                              #                     │
        │                                 x                  │
        │                             #                      │
        │                                                   │
  150,0┼────────────────────────────────────────────────────┤
        │                                                   │
%       │         109,2              #                       │
        │           #                   x                    │
        │       # 102,2                                    │
        │ 100,0     x  #                                   │
  100,0┼──x@#---------x─────────────────────────────────────┤
        │                  #        #93,2                    │
        │      @         x #88,5    x              @84,5    │
        │                   х73,0                            │
        │         @                 х71,0                    │
        │           @56,4                                    │
   50,0┼───────────────────────────────────────@────────────┤
        │                                                   │
        │             @                                      │
        │                                    @               │
        │                                                   │
        │                @                  @7,9             │
    0,0┼───────┬───────┬───────┬───────┬───────┬───────┬────┤
        │2000 г. 2001 г. 2002 г. 2003 г.2004 г. 2005 г.     │
        │                  @                                 │
        │                                @                   │
        │                     @-28,9                         │
        │                                                   │
  -50,0┼─────────────────────────────@──────────────────────┤
        │                                                   │
        │                         @  @                       │
        │                           @                        │
        │                         -75,6                      │
        │                                                   │
 -100,0┴────────────────────────────────────────────────────┘
    # # #    Суммарная  прибыль   (убыток)   до  налогообложения
организаций X1 — X6.
    @ @ @    Суммарная  прибыль   (убыток)   до  налогообложения
организаций X7 — X8.
    x x x    Суммарная  прибыль   (убыток)   до  налогообложения
организаций X1 — X8.
Рис. 2
Значения суммарной прибыли доналогообложения по группе организаций X1 — X6 увеличились с 30 136 тыс. руб. в2000 г. до 74 381 тыс. руб. в 2005 г., темп роста — 246,8% к 2000 г.
По группе организаций X7 — X8 значениясуммарной прибыли до налогообложения уменьшились с 4583 тыс. руб. в 2000 г. до3872 тыс. руб. в 2005 г., темп снижения — 84,5%. Следует также отметить, что в2002 — 2003 гг. были отмечены убытки.
В целом суммарная прибыль до налогообложенияпо всем рассматриваемым организациям увеличилась с 34 719 тыс. руб. в 2000 г.до 78 253 тыс. руб. в 2005 г., темп роста — 225,4% к 2000 г.
Анализ значений налога на прибыльорганизаций хлебопекарной промышленности Воронежской области за 2000 — 2005 гг.(рис. 3) выявил следующие тенденции.
Динамика налога на прибыль хлебопекарныхорганизаций Воронежской области за 2000 — 2005 гг., %
  250,0┬────────────────────────────────────────────────────┐
        │                                                   │
        │                                                    │
        │                                   213,3            │
        │                                    #               │
        │                                                   │
  200,0┼───────────────────────────────────#────────────────┤
        │                                     х194,5         │
        │                                    x   x #188,7   │
        │                                           х180,5   │
        │                                                    │
        │                                # x                 │
  150,0┼────────────────────────────────────────────────────┤
        │                                                   │
%       │                                                    │
        │           #121,1             # x                   │
        │      #   х118,4                         @110,4   │
        │       x     #                                    │
  100,0┼──x@#--@------x─────────────────────────────────────┤
        │ 100,0     @     #         # x                     │
        │          98,5     #87,5                            │
        │                   х79,2               @            │
        │             @         x  #72,1                    │
        │                           х64,5                    │
   50,0┼────────────────────────────────────────────────────┤
        │               @                                    │
        │                                    @34,9           │
        │                 @                                  │
        │                                @                   │
        │                    @8,3   0,0                      │
    0,0┼───────┬───────┬───────┬───@───┬───────┬───────┬────┤
         2000 г. 2001 г. 2002 г. 2003 г. 2004 г.2005 г.
    # # #Суммарный налог на прибыль организаций X1 — X6.
    @ @ @Суммарный налог на прибыль организаций X7 — X8.
    x x xСуммарный налог на прибыль организаций X1 — X8.
Рис. 3
В 2000 г. налог на прибыль имел значения от99 тыс. руб. по организации X7 до 4566 тыс. руб. по организации X2.
Динамика суммарных значений прибыли (убытка)
до налогообложения, налога на прибыль икоэффициента
налогообложения прибыли хлебопекарныхорганизаций
Воронежской области за 2000 — 2005 гг., %
  300,0┬────────────────────────────────────────────────────┐
        │                                                   │
        │                                                   │
        │                                                    │
        │                                 260,4              │
        │                                   #                │
  250,0┼────────────────────────────────────────────────────┤
        │                                  #   #            │
        │                                                   │
        │                                           #225,4   │
        │                                 #                  │
        │                                                    │
  200,0┼────────────────────────────────────────────────────┤
        │                                #   @194,5          │
        │                                           @180,5   │
        │                                   @                │
        │                               #                    │
        │                                                   │
% 150,0┼──────────────────────────────────@─────────────────┤
        │                             #                      │
        │                                                   │
        │           @118,4                                   │
        │       @  х115,8          #   @                    │
        │       x     @    х108,5                           │
  100,0┼──x@#--#---#-----------x-90,9───


Не сдавайте скачаную работу преподавателю!
Данный реферат Вы можете использовать для подготовки курсовых проектов.

Доработать Узнать цену написания по вашей теме
Поделись с друзьями, за репост + 100 мильонов к студенческой карме :

Пишем реферат самостоятельно:
! Как писать рефераты
Практические рекомендации по написанию студенческих рефератов.
! План реферата Краткий список разделов, отражающий структура и порядок работы над будующим рефератом.
! Введение реферата Вводная часть работы, в которой отражается цель и обозначается список задач.
! Заключение реферата В заключении подводятся итоги, описывается была ли достигнута поставленная цель, каковы результаты.
! Оформление рефератов Методические рекомендации по грамотному оформлению работы по ГОСТ.

Читайте также:
Виды рефератов Какими бывают рефераты по своему назначению и структуре.