Реферат по предмету "Финансовые науки"

Узнать цену реферата по вашей теме


Исчисление налогов на прибыль организаций и на доходы физических лиц

Уральский социально-экономическийинститут
Академиитруда и социальных отношений
Кафедра финансового менеджментаКонтрольная работа
по дисциплине «Налоги и налогообложение»
Челябинск 2009 год

Задание 1
Организация занимается производствомжелезобетонных конструкций, исчисляет и перечисляет налог на прибыль и НДС ежемесячнов установленные сроки. В таблице 1 приведены показатели и операции,произведенные за сентябрь 2007 г.
Необходимо:
– рассчитать по налогу на прибыль и НДС налоговую базу;
– исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет;
– исчислить сумму налога по дивидендам,удержанную у источника выплат;
– заполнить налоговые декларации.
Таблица 1
Основные показатели и операции за сентябрь 2007г.

п/п Операция 1
Выручка от реализации продукции
В т.ч. НДС
3 776 000
576 000 2 Себестоимость реализованной продукции 1 960 000 3 Получен аванс на поставку продукции от покупателя «н» 300 000 4 Зачислены на расчетный счет дивиденды по акциям 600 000 5
Организация оплатила по счету стоимость буфетного обслуживания делегации, сумма выставленного счета на буфетное обслуживание
В т.ч. НДС
11 800
1 800 6 Организация осуществила расходы на научные исследования и опытно конструкторские разработки, относящиеся к усовершенствованию производимой продукции, в частности расходы на изобретательство, осуществленные им самостоятельно 25 000 7
Организация заказала и оплатила сувенирную продукцию с символикой фирмы
В т.ч. НДС
17 700
2 700 8 Организация оплатила расходы, связанные с оплатой обучения в высшем учебном заведении главного бухгалтера при получении им второго высшего образования 18 000 9
Организация приобрела, оплатила и поставила на баланс служебный легковой автомобиль, стоимостью
В т.ч. НДС
141 600
21 600 10 Фонд оплаты труда за 2007 год 300 000
Указаниядля выполнения задания:
1. При расчете налога на прибыль и НДС следует иметь в виду, что:
– норматив представительских расходов равен 4 % от годового фондаоплаты труда;
– затраты на изготовление сувениров нормируются, и норматив, уменьшающий налогооблагаемую прибыль,равен 1 % от выручки;
– расходы на научные исследования иопытно-конструкторские разработки равномерновключаются в состав прочих расходов в течение одногогода при условии использования указанных исследований и разработок впроизводстве и при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг с 1-гочисла месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования;
– расходы на подготовку и переподготовку кадров на договорной основес образовательными учреждениями, связанные с подготовкой и переподготовкой, втом числе с повышением квалификации кадров, в соответствии с договорами стакими учреждениями включаются в состав прочих расходов, если:
1) соответствующие услуги оказываются российскими образовательнымиучреждениями, получившими государственную аккредитацию и имеющими соответствующуюлицензию, либо иностранными образовательными учреждениями, имеющимисоответствующий статус;
2) подготовку или переподготовку проходят работникиналогоплательщика, состоящие в штате, а для эксплуатирующих организаций, всоответствии с законодательством Российской Федерации отвечающих за поддержаниеквалификации работников ядерных установок, работники этих установок;
3) программа подготовки или переподготовки способствует повышениюквалификации и более эффективному использованию подготавливаемого илипереподготавливаемого специалиста в этой организации в рамках деятельностиналогоплательщика. Не признаются расходами на подготовку и переподготовкукадров расходы, связанные с организацией развлечения, отдыха или лечения, атакже расходы, связанные с содержанием образовательных учреждений или оказаниемим бесплатных услуг, с оплатой обучения в высших и средних специальных учебныхзаведениях работников при получении ими высшего и среднего специальногообразования.
2.Приисчислении НДС следует иметь в виду, что налоговые вычеты возмещаются избюджета после принятия на учет товаров, работ, услуг и имущественных правпри наличии соответствующих первичных документов.
3.Налогообложениедивидендов по акциям, принадлежащим организации, осуществлено у источникавыплат.
Решение:
Рассчитаем налог на прибыль:
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:российские организации, иностранные организации:
— осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянныепредставительства;
— получающие доходы от источников РФ.
Объектом налогообложения является прибыль, полученнаяналогоплательщиком. Прибылью является:
— для российских организаций — полученные доходы, уменьшенные навеличину производственных расходов, учитываемых в целях налогообложения.
— для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФчерез постоянные представительства, — доходы, полученные через эти постоянныепредставительства, уменьшенные на величину учитываемых в целях налогообложениярасходов, произведенных этими постоянными представительствами.
— для иностранных организаций – доходы, полученные от источников вРФ.
Налоговое законодательство определяет следующие условия, которымдолжны удовлетворять расходы, учитываемые в целях налогообложения:
— расходы должны быть обоснованными;
— затраты должны быть подтверждены документами, оформленными всоответствии с законодательством РФ;
— расходы должны быть произведены для осуществления деятельности,направленной на получение дохода.
Налоговой базой является денежное выражение прибыли, подлежащейналогообложению, поэтому доходы и расходы налогоплательщика должны учитыватьсяв денежной форме. Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала года.
Доходы, полученные в натуральной форме в результате реализациитоваров, работ, услуг, имущественных прав, учитываются исходя из цен сделки сучетом положений ст. 40 налогового кодекса РФ, без включения в нее НДС, акцизаи налога с продаж. В аналогичном порядке учитываются внерелизационные доходы,полученные в натуральной форме.
Налоговая база по прибыли, облагаемой по ставке, отличной от 24%,определяется налогоплательщиком отдельно. Налогоплательщик должен вестираздельный учет доходов и расходов по операциям, по которым предусмотренотличный от общего порядок учета прибыли и убытка.
Если в отчетном периоде налогоплательщиком получен убыток,налоговая база такого периода признается равной нулю, а полученные убыткипринимаются в целях налогообложения в установленном порядке.
При исчислении налоговой базы в составе доходов и расходов неучитываются:
-доходы и расходы, относящиеся к5 игорному бизнесу;
-доходы и расходы, связанные с деятельностью, попадающей подобложению единым налогом на временный доход для отдельных видов деятельности;
-доходы и расходы, относящиеся к специальным налоговым режимам, — для налогоплательщиков, применяющих специальные налоговые режимы;
-прибыль (убыток) от сельскохозяйственной деятельности.
Особый порядок определения налоговой базы установлен:
— для банков (статьи 290-292 НК РФ);
— для страховщиков (статьи 293-294 НК РФ);
— для негосударственных пенсионных фондов (статьи 295-296 НК РФ);
— для профессиональных участников рынка ценных бумаг (статьи298-299 НК РФ);
— по операциям с ценными бумагами (статья 280 НК РФ с учетомположений статей 281-282 НК РФ);
— по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок (статьи301-305 НК РФ).
Налоговый период по налогу на прибыль организаций установлен каккалендарный год. Налоговым законодательством также установлены отчетные периодыпо налогу, определяемые в зависимости от выбранного способа уплаты авансовыхплатежей.
Рассчитаем налоговую базу:
НБ = доходы – произведенные расходы – НДС – акцизы;
Доходы от реализации работ и услуг = выручка от реализации – НДС –расходы от реализации работ и услуг.

Расходы от реализации работ и услуг = себестоимость реализованнойпродукции = 1 960 000 руб.
Доходы от реализации работ и услуг = (3 776 000 – 576 000) – 1 960000 = 3 200 000 – 1 960 000 = 1 240 000 руб.
Прибыль = доходы – расходы
Рассчитаем сумму расходов уменьшающих налогооблагаемую прибыль:
— представительскиерасходы
нормативпредставительских расходов = 300 000 × 4 % = 12 000 руб.
фактически: 11 800 – 1800 (НДС) = 10 000 руб.
налогооблагаемая прибыльуменьшается на 10 000 руб.
— расходы на сувениры
норматив представительскихрасходов = 3 200 000 × 1 % = 32 000 руб.
фактически: 17 700 – 2700 = 15 000 руб.
налогооблагаемая прибыльуменьшается на 15 000 руб.
— расходы на научныеисследования и опытно-конструкторские разработки не вычитаются из прибылисогласно п.1 указаний к выполнению задания 1.
— оплата обучениябухгалтера не вычитается из прибыли согласно п.3 указаний к выполнению задания1.
Общая сумма расходовуменьшающих налогооблагаемую прибыль составит:
10 000 + 15 000 = 25 000руб.
НБ = 1 240 000 – 25 000 =1 215 000 руб.
Налог на прибыль поставке 24% составит:
НП = 1 215 000 ×24% = 291 600 руб.
В том числе:
ФБ – 1 215 000 ×6,5% = 78 975 руб.
РБ – 1 215 000 ×17,5% = 212 625 руб.
Рассчитаем налог на прибыль по ставке 9% по дивидендам, по акциям,зачисленным на расчетный счет:
600 000 × 9% = 59 341руб.
100% – 9%
Рассчитаем налог на добавленную стоимость
Налоговая база определяется как выручка от реализации товаров,исчисленная исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами пооплате указанных товаров, полученных как в денежной, так и в натуральнойформах, включая оплату ценными бумагами. Указанные доходы учитываются в случаевозможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить. В случае, еслиналогоплательщиком совершаются операции по реализации товаров, облагаемых поразличным ставкам, налоговая база определяется отдельно по каждому видутоваров, облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога,налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этойставке.
Налоговая база по НДС составит:
НДС к уплате = НДС начисленный – НДСк вычету;
НДС к вычету: 1 800 + 2 700 + 21 600 = 26 100 руб.
Рассчитаем сумму НДС уплаченную за частичную оплату на поставкупродукции от покупателя «Н»
Налогообложение производится в данном случае по ставке 18%согласно п.3 ст.164 «налоговые ставки» НК РФ.
300 000 × 18% / 118% = 45 763 руб.
НДС начисленный: 576 000 + 45 763 = 621 763 руб.
НДС к уплате = 621 763 – 26 100 = 595 663 руб.
Задание 2
По основному месту работы за 2007 г. работнику (1967 г.р.)начислены:
заработная плата                                                                           –24 800 руб.
премия по результатам работы                                          –3 472 руб.
выплаты по районному коэффициенту                               –4 240 руб.
оказана материальная помощь по заявлению                    – 3900 руб.
оплачен проезд на городском пассажирском транспорте – 3 240 руб.
на удешевление питания выплачено                                   –8 000 руб.
вручен подарок – телевизор стоимостью                                    –7000 руб.
У работника двое детей: дочь 10 лет и сын 22 лет, студент вузадневной формы обучения. В бухгалтерию организации предоставлены все документына получение стандартных вычетов по налогу. Кроме того, работник являетсяучастником военных действий в Афганистане.
По окончании 2007 г. в налоговый орган предоставлены:
– декларация о полученных доходах;
– справка с места основной работы о видах полученных доходов иудержанных налогах;
– документы, подтверждающие расходы на собственное обучение в вузе;
– документы, подтверждающие расходы на обучение ребенка до 24 лет;
– документы, подтверждающие расходы в виде благотворительной помощишколе;
– документы, подтверждающие расходы на лечение ребенка;
– документы, подтверждающие, получение материальной выгоды в видеэкономии на процентах при получении от организации заемных средств.
В таблице 2 приведены данные для расчета налога на доходыфизических лиц (НДФЛ) и единого социального налога (ЕСН).

Таблица 2
Данные длярасчета НДФЛ и ЕСН, руб.

п/п Операция 1 Сумма удержанного налога за 2007 6 402 2 Доход с начала года превысил 40 000 руб. Декабрь 3 Документы, подтверждающие расходы на собственное обучение в вузе 4 Документы, подтверждающие расходы на обучение ребенка до 24 лет 27 000 5 Документы, подтверждающие расходы в виде благотворительной помощи школе 6 Документы, подтверждающие расходы на лечение ребенка 7 Документы, подтверждающие получение материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении от организации заемных средств
Определить:
- общую сумму дохода;
- необлагаемый доход;
- облагаемый доход;
- стандартные и социальные налоговые вычеты;
- налоговую базу;
- сумму НДФЛ, подлежащую удержанию с доходов работника;
- заполнить налоговую декларацию;
- начислить единый социальный налог (ЕСН), подлежащий перечислению вфедеральный бюджет, фонд социального страхования и федеральный, территориальныйфонды обязательного медицинского страхования.
Решение:
Проведем расчет НДФЛ.
Объектом налогообложения признается доход, полученныйналогоплательщиками:
1. от источников в РФ или от источников за пределами РФ – дляфизических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;
2. от источников в РФ – для физических лиц, не являющихся налоговымирезидентами РФ.
Доходы от источников в РФ и от источников за пределами РФоговариваются в НК РФ особо.
Налогообложению подлежат следующие виды доходов физических лиц:
— доходы, получаемые в денежной форме;
— доходы, получаемые налогоплательщиком в натуральной форме:
— оплата за него организациями или индивидуальнымипредпринимателями товаров или имущественных прав, в том числе коммунальныхуслуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
— полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересахналогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги набезвозмездной основе; оплата труда в натуральной форме;
— другие аналогичные доходы;
— материальная выгода, полученная от экономии на процентах запользование заемными средствами, полученными от организаций или индивидуальныхпредпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
— материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
— установленные виды государственных пособий, выплат, компенсаций,пенсий, выплачиваемых в законодательно устанавливаемом порядке; получаемыеэлементы;
— гранты, а также премии за выдающиеся достижения, призы,получаемые спортсменами, — в установленных случаях; суммы единовременнойматериальной помощи в установленных случаях; установленные виды выплат в пользуфизических лиц, связанные с социальными, реабилитационными, оздоровительными,образовательными и другими аналогичными мероприятиями, стипендии установленнымкатегориям физических лиц и по установленному перечню;
— отдельные виды оплаты труда – в установленных случаях и впределах установленных норм;
— доходы налогоплательщиков от продажи выращенной в личныхподсобных хозяйствах продукции животноводства, растениеводства, цветоводства ипчеловодства – при отдельных условиях;
— доходы от сбора и сдачи растений, ягод, орехов, грибов и т.п. –при определенных условиях;
— отдельные виды доходов родовых, семейных общин малочисленныхнародов Севера — при определенных условиях; доходы охотников любителей — приопределенных условиях; доходы в денежной и натуральной формах, получаемые отфизических лиц в порядке наследования или дарения;
— доходы, полученные акционерами от акционерных обществ врезультате переоценки основных фондов в виде дополнительно полученных основныхакций, — в определенных случаях;
— вознаграждения выплачиваемые за передачу в государственнуюсобственность кладов.
При определении налоговой базы учитываются все доходыналогоплательщика:
— полученные им как в денежной, так и в натуральной формах;
— право на распоряжение которыми у него возникло;
— доходы в виде материальной выгоды.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению судаили иных органов производятся какие – либо удержания, такие удержания неуменьшают налоговую базу по НДФЛ.
Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, вотношении которых установлены различные налоговые ставки.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов,подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Если жесумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы таких доходовза этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периодуналоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разницамежду суммой налоговых вычетов суммой доходов не переносится.
Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки,отличные от 13%, налоговая база определяется как денежное выражение такихдоходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не принимаются.
Рассчитаем сумму дохода на начало года:
24 800 + 3 472 + 4 240 + 3 900 + 3 240 + 8 000 + 7 000 = 54 652
Необлагаемый доход: 3 900 + 4 000 = 7 900 руб.
Облагаемый доход: 54 652 — 7 900 = 46 752 руб.
Нормативные социальные вычеты: 27 000
Стандартныевычеты: 500 × 12 + (1000 × 2) × 12 = 30 000 руб.
НБ = облагаемый доход – стандартные вычеты – социальные вычеты;
НБ = 46 752 – 30 000 – 27 000 = — 10 248, т.е.равна 0
Сумма удержанного налога = 6 402 руб.
К возврату из бюджета подлежит 6 402 руб.
НБ = сумма всех выплат и вознаграждений в пользу физического лица:
НБ = 24 800 + 3 472 + 4 240 + 3 900 = 36 412 руб.
В пенсионный фонд – 20%
36 412 × 20% = 7 282 руб.
На финансирование страховой части трудовой пенсии производятсяотчисления в сумме:
36 412 × 14% = 5 098 руб.
На финансирование накопительной части трудовой пенсии:
36 412 × 6% = 2 184 руб.
В фонд социального страхования – 3,1%
36 412 × 3,1% = 1 129 руб.
В фонд медицинского страхования – 2,9%
36 412 × 2,9% = 1 056 руб.Задание 3
Рассчитать сумму налога на имущество за 1 квартал, 1 полугодие, 9месяцев и год, а также сумму налоговых платежей в бюджет за эти отчетный иналоговый периоды.
Данные для расчета приведены в таблице 3.
Таблица 3
Стоимость основныхсредств по состоянию на каждое 1-ое число месяца за 2007 г, тыс. руб.Отчетные данные на начало каждого месяца Первоначальная стоимость основных средств Сумма начисленного износа Остаточная стоимость основных средств Январь 5 000 1 200 Февраль 5 000 1 320 Март 5 000 1 340 Апрель 5 000 1 360 Май 5 200 1 380 Июнь 5 200 1 405 Июль 5 200 1 425 Август 5 950 1 420 Сентябрь 5 950 1 440 Октябрь 6 150 1 465 Ноябрь 6 150 1 489 Декабрь 6 150 1 540 Январь 6150 1 620
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества,признаваемого объектом налогообложения.
Среднегодовая или средняя стоимость имущества за налоговый периодопределяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложениявеличин остаточной стоимости имущества на 1 число каждого месяца налоговогопериода и 1 число следующего за налоговым периодом месяца, на количествомесяцев в налоговом или отчетном периоде, увеличенное на единицу.
Решение:
Рассчитаемостаточную стоимость основных средств:Отчетные данные на начало каждого месяца Первоначальная стоимость основных средств Сумма начисленного износа Остаточная стоимость основных средств Январь 5 000 1 200 3 800 Февраль 5 000 1 320 3 680 Март 5 000 1 340 3 660 Апрель 5 000 1 360 3 640 Май 5 200 1 380 3 820 Июнь 5 200 1 405 3 795 Июль 5 200 1 425 3 775 Август 5 950 1 420 4 530 Сентябрь 5 950 1 440 4 510 Октябрь 6 150 1 465 4 685 Ноябрь 6 150 1 489 4 661 Декабрь 6 150 1 540 4 610 Январь 6150 1 620 4 530
Объектом налогообложения являются находящиеся на балансеналогоплательщика:
— основные средства;   
— нематериальные активы;
— запасы;
— затраты.
Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества,признаваемого объектом налогообложения. Установлены следующие правилаисчисления налоговой базы:
-основные средства и нематериальные активы учитываются поостаточной стоимости;
-при осуществлении совместной деятельности без образованияюридического лица;
-стоимость имущества, объединенного организациями в целяхосуществления такой деятельности, включается в налоговую базу участниками договорово совместной деятельности, внесшими это имущество;
— стоимость имущества, созданного в результате этой деятельности,включается в налоговую базу участниками договоров о совместной деятельности всоответствии с установленной долей собственности по договору.
Исчисленная налоговая база дополнительно уменьшается на балансовуюстоимость:
— объектов жилищно – коммунальной и социально – культурной сферы,полностью или частично находящихся на балансе налогоплательщика;
— объектов, используемых исключительно для охраны природы,пожарной безопасности или гражданской обороны;
— спутников связи;
— земли.
Сумманалога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой базыи налоговой ставки:
/>НИ = НБ хНалоговая ставка.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет поитогам налогового периода, определяется как разность между исчисленной суммойналога и авансовыми платежами:

/>НИ бюд.= />НИ – />/>АП,
где    />/>АП – сумма авансовых платежей поналогу, исчисленных в течение налогового периода;
/>/>ежеквартальных авансовыхплатежей 1/4 налоговой ставки х средняя стоимость имущества за отчетный период.
Определяетналоговую базу за полугодие и сумму авансовыхплатежей за II квартал.
Остаточнаястоимость основных средств за 7 месяцев:
3 800 000 +3 680 000 + 3 660 000 + 3 640 000 + 3 820 000 + 3 795 000 +
+ 3 775 000= 26 170 000 руб.
НБ за Iпол. = 26 170 000 / 7 = 373 857 руб.
/>НИ = НБ хНалоговая ставка
/>НИ = 373 857 х 2,2% = 8 225 руб.
/>/>АП = 373 857 х 1/4 х 2,2% = 2 056 руб.
/>НИ бюд.= />НИ – />/>АП
/>НИ бюд.= 8 225 – 2 056 = 6 169 руб.

Списокиспользуемой литературы
1.  Практическая налоговая энциклопедия / Под ред. А.В. Брызгалина.Том 4. Налог на добавленную стоимость. М., 2003
2.  Практическая налоговая энциклопедия / Под ред. А.В. Брызгалина.Том 5. Налог на прибыль организаций. М., 2003
3.  Практическая налоговая энциклопедия / Под ред. А.В. Брызгалина.Том 6. Налог на доходы физических лиц. М., 2003
4.  Практическая налоговая энциклопедия / Под ред. А.В. Брызгалина.Том 14. Расчет налога на прибыль организации. М., 2003
5.  Толкушкин А.В. Комментарий к главе 23 Налогового кодекса РФ «Налогна доходы физических лиц». М., 2004


Не сдавайте скачаную работу преподавателю!
Данный реферат Вы можете использовать для подготовки курсовых проектов.

Доработать Узнать цену написания по вашей теме
Поделись с друзьями, за репост + 100 мильонов к студенческой карме:

Пишем реферат самостоятельно:
! Как писать рефераты
Практические рекомендации по написанию студенческих рефератов.
! План реферата Краткий список разделов, отражающий структура и порядок работы над будующим рефератом.
! Введение реферата Вводная часть работы, в которой отражается цель и обозначается список задач.
! Заключение реферата В заключении подводятся итоги, описывается была ли достигнута поставленная цель, каковы результаты.
! Оформление рефератов Методические рекомендации по грамотному оформлению работы по ГОСТ.

Читайте также:
Виды рефератов Какими бывают рефераты по своему назначению и структуре.