Реферат по предмету "Налоги, налогообложение"

Узнать цену реферата по вашей теме


Налоговый кодекс (новый)

Налоговый кодекс РоссийскойФедерации
   часть первая от 31июля 1998 г. N 146-ФЗ
   (с изм. и доп. от 30марта, 9 июля 1999 г., 2 января 2000 г.)
   и часть вторая от 5августа 2000 г. N 117-ФЗ
Раздел I. Общиеположения. 3
Глава 1.Законодательство о налогах и сборах    и иныенормативные правовые акты о налогах и сборах. 3
Глава 2.Система налогов и сборов в Российской Федерации. 9
Раздел II.Налогоплательщики и плательщики сборов.    Налоговыеагенты. Представительство в налоговых правоотношениях  11
Глава 3.Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты… 11
Глава 4.Представительство в отношениях, регулируемых   законодательством о налогах и сборах. 14
Раздел III.Налоговые органы. Таможенные органы. Органы   государственных внебюджетных фондов. Органыналоговой полиции.    Ответственность налоговых органов,таможенных органов, органов    государственныхвнебюджетных фондов, органов налоговой полиции,   их должностных лиц. 15
Глава 5.Налоговые органы. Таможенные органы. Органы государственных   внебюджетных фондов. Ответственность налоговыхорганов, таможенных    органов, органовгосударственных внебюджетных фондов,    ихдолжностных лиц  15
Глава 6.Органы налоговой полиции. 18
Раздел IV.Общие правила исполнения обязанности    по уплатеналогов и сборов. 19
Глава 7.Объекты налогообложения. 20
Глава 8.Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов. 23
Глава 9.Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени. 35
Глава 10.Требование об уплате налогов и сборов. 41
Глава 11.Способы обеспечения исполнения обязанностей    поуплате налогов и сборов. 42
Глава 12.Зачет и возврат излишне уплаченных    или излишневзысканных сумм… 46
Раздел V.Налоговая декларация и налоговый контроль. 48
Глава 13.Налоговая декларация. 48
Глава 14.Налоговый контроль. 49
Раздел VI.Налоговые правонарушения и ответственность    за ихсовершение. 65
Глава 15.Общие положения об ответственности    за совершениеналоговых правонарушений. 65
Глава 16.Виды налоговых правонарушений    и ответственностьза их совершение. 71
Глава 17.Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля. 74
Глава 18.Виды нарушений банком обязанностей,   предусмотренных законодательством о налогах исборах,    и ответственность за их совершение. 75
Раздел VII.Обжалование актов налоговых органов    и действийили бездействия их должностных лиц. 77
Глава 19.Порядок обжалования актов налоговых органов    идействий или бездействия их должностных лиц  77
Глава 20.Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней. 78
Часть вторая. 79
Раздел VIII.Федеральные налоги. 79
Глава 21.Налог на добавленную стоимость. 79
Глава 22.Акцизы… 108
Глава 23.Налог на доходы физических лиц. 130
Глава 24.Единый социальный налог (взнос) 151
 
Федеральный закон от 31 июля  1998 г. N 147-ФЗ  «О  введении  в действие


 части первой Налогового кодекса Российской Федерации»                  
   О некоторых вопросах, связанных с введением в действиечасти первой НК РФ, см. постановление Пленума Верховного Суда РФ и ВысшегоАрбитражного Суда РФ от 11 июня 1999 г. N 41/9РазделI. Общие положенияГлава 1.Законодательство о налогах и сборах
   и иные нормативные правовые акты о налогах исборах
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 1настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 1. Законодательство Российской Федерации оналогах и сборах, законодательство субъектов Российской Федерации о налогах исборах, нормативные правовые акты представительных органов местногосамоуправления о налогах и сборах
   1. Законодательство Российской Федерации о налогахи сборах состоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с нимфедеральных законов о налогах и сборах.
   2. Настоящий Кодекс устанавливает систему налогови сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципыналогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:
   1) виды налогов и сборов, взимаемых в РоссийскойФедерации;
   2) основания возникновения (изменения, прекращения)и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;
   3) принципы установления, введения в действие ипрекращения действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РоссийскойФедерации и местных налогов и сборов;
   4) права и обязанности налогоплательщиков,налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательствомо налогах и сборах;
   5) формы и методы налогового контроля;
   6) ответственность за совершение налоговыхправонарушений;
   7) порядок обжалования актов налоговых органов идействий (бездействия) их должностных лиц.
   Пункт 3 статьи 1 части первой Кодекса вводится в действиесо дня введения в действие части второй Налогового кодекса РФ
   3. Действиенастоящего Кодекса распространяется на отношения по установлению, введению ивзиманию сборов в тех случаях, когда это прямо предусмотрено настоящимКодексом.
   4. Законодательство субъектов РоссийскойФедерации о налогах и сборах состоит из законов и иных нормативных правовыхактов о налогах и сборах субъектов Российской Федерации, принятых всоответствии с настоящим Кодексом.
   5. Нормативные правовые акты органов местногосамоуправления о местных налогах и сборах принимаются представительнымиорганами местного самоуправления в соответствии с настоящим Кодексом.
   6. Указанные в настоящей статье законы и другиенормативные правовые акты именуются в тексте настоящего Кодекса«законодательство о налогах и сборах».
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 2настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 2. Отношения, регулируемыезаконодательством о налогах и сборах
   Законодательство о налогах и сборах регулируетвластные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов вРоссийской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществленияналогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий(бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершениеналогового правонарушения.
   К отношениям по установлению, введению и взиманиютаможенных платежей, а также к отношениям, возникающим в процессе осуществленияконтроля за уплатой таможенных платежей, обжалования актов таможенных органов,действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности виновныхлиц, законодательство о налогах и сборах не применяется, если иное непредусмотрено настоящим Кодексом.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 3настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 3. Основные начала законодательства оналогах и сборах
   1. Каждое лицо должно уплачивать законноустановленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основываетсяна признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налоговучитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
   2. Налоги и сборы не могут иметьдискриминационный характер и различно применяться исходя из социальных,расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
   Не допускается устанавливать дифференцированныеставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности,гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
   Допускается установление особых видов пошлин либодифференцированных ставок ввозных таможенных пошлин в зависимости от страныпроисхождения товара в соответствии с настоящим Кодексом и таможеннымзаконодательством Российской Федерации.
   3. Налоги и сборы должны иметь экономическоеоснование и не могут быть произвольными. Недопустимы налоги и сборы,препятствующие реализации гражданами своих конституционных прав.
   4. Не допускается устанавливать налоги и сборы,нарушающие единое экономическое пространство Российской Федерации и, вчастности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределахтерритории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств,либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной закономэкономической деятельности физических лиц и организаций.
   5. Федеральныеналоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются настоящим Кодексом.
   Налоги и сборы субъектов Российской Федерации,местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются соответственнозаконами субъектов Российской Федерации о налогах и (или) сборах и нормативнымиправовыми актами представительных органов местного самоуправления о налогах исборах в соответствии с настоящим Кодексом.
   Ни на кого не может быть возложена обязанностьуплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающиеустановленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, непредусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем этоопределено настоящим Кодексом.
   6. При установлении налогов должны бытьопределены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах исборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какиеналоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.
   7. Все неустранимые сомнения, противоречия инеясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользуналогоплательщика (плательщика сборов).
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 4настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 4. Нормативные правовые акты органовисполнительной власти, исполнительных органов местного самоуправления и органовгосударственных внебюджетных фондов о налогах и сборах
   1. Федеральные органы исполнительной власти,органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации, исполнительныеорганы местного самоуправления, органы государственных внебюджетных фондов впредусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях издают нормативныеправовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые немогут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.Государственный таможенный комитет Российской Федерации при издании указанныхактов руководствуется также таможенным законодательством Российской Федерации.
   2. Министерство Российской Федерации по налогам исборам, Министерство финансов Российской Федерации, Государственный таможенныйкомитет Российской Федерации, органы государственных внебюджетных фондов издаютобязательные для своих подразделений приказы, инструкции и методическиеуказания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, которые неотносятся к актам законодательства о налогах и сборах.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 5настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 5. Действие актов законодательства оналогах и сборах во времени
   Федеральным законом от 30 марта 1999 г. N 51-ФЗ действиепункта 1 статьи 5 Налогового кодекса РФ было приостановлено до 1 января 2000года
   1. Актызаконодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одногомесяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередногоналогового периода по соответствующему налогу, за исключением случаев,предусмотренных настоящей статьей.
   Акты законодательства о сборах вступают в силу неранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования, заисключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
   Федеральные законы, вносящие изменения внастоящий Кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а такжеакты законодательства о налогах и сборах субъектов Российской Федерации и актыпредставительных органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или)сборы, вступают в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия,но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.
   2. Акты законодательства о налогах и сборах,устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки,размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушениезаконодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или инымобразом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, атакже иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах исборах, обратной силы не имеют.
   О вступлении в силу Федеральных законов о налогах,ухудшающих положение налогоплательщиков, см. также Определение КонституционногоСуда РФ от 1 декабря 1999 г. N 218-О
   3. Актызаконодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственностьза нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающиедополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов,налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.
   4. Акты законодательства о налогах и сборах,отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов),устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговыхагентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметьобратную силу, если прямо предусматривают это.
   5. Положения, предусмотренные настоящей статьей,распространяются также на нормативные правовые акты, регулирующие порядоквзимания налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров черезтаможенную границу Российской Федерации.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 6настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 6. Несоответствие нормативных правовыхактов о налогах и сборах настоящему Кодексу
   1. Нормативный правовой акт о налогах и сборахпризнается не соответствующим настоящему Кодексу, если такой акт:
   1) издан органом, не имеющим в соответствии снастоящим Кодексом права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушениемустановленного порядка издания таких актов;
   2) отменяет или ограничивает праваналогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителейлибо полномочия налоговых органов, таможенных органов, органов государственныхвнебюджетных фондов, установленные настоящим Кодексом;
   3) изменяет определенное настоящим Кодексомсодержание обязанностей участников отношений, регулируемых законодательством оналогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены настоящим Кодексом;
   4) запрещает действия налогоплательщиков,плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, разрешенныенастоящим Кодексом;
   5) запрещает действия налоговых органов,таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, их должностныхлиц, разрешенные или предписанные настоящим Кодексом;
   6) разрешает или допускает действия, запрещенныенастоящим Кодексом;
   7) изменяет установленные настоящим Кодексомоснования, условия, последовательность или порядок действий участниковотношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц,обязанности которых установлены настоящим Кодексом;
   8) изменяет содержание понятий и терминов,определенных в настоящем Кодексе, либо использует эти понятия и термины в иномзначении, чем они используются в настоящем Кодексе;
   9) иным образом противоречит общим началам и(или) буквальному смыслу конкретных положений настоящего Кодекса.
   2. Нормативные правовые акты о налогах и сборах,указанные в пункте 1 настоящей статьи, признаются не соответствующиминастоящему Кодексу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренныхпунктом 1 настоящей статьи.
   3. Признание нормативного правового акта несоответствующим настоящему Кодексу осуществляется в судебном порядке, если иноене предусмотрено настоящим Кодексом. Правительство Российской Федерации, атакже иной орган исполнительной власти или исполнительный орган местногосамоуправления, принявшие указанный акт, либо их вышестоящие органы вправе досудебного рассмотрения отменить этот акт или внести в него необходимыеизменения.
   4. Положения, предусмотренные настоящей статьей,распространяются также на нормативные правовые акты, регулирующие порядоквзимания налогов и сборов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаровчерез таможенную границу Российской Федерации.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ настоящийКодекс дополнен статьей 6.1
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   Статья 6.1. Порядок исчисления сроков,установленных законодательством о налогах и сборах
   Установленный законодательством о налогах исборах срок определяется календарной датой или истечением периода времени,который исчисляется годами, кварталами, месяцами, неделями или днями. Срокможет определяться также указанием на событие, которое должно неизбежнонаступить.
   Срок, исчисляемый годами, истекает всоответствующие месяц и число последнего года срока. При этом годом (заисключением календарного года) признается любой период времени, состоящий издвенадцати календарных месяцев, следующих подряд.
   Срок, исчисляемый кварталами, истекает впоследний день последнего месяца срока. При этом квартал считается равным треммесяцам, отсчет кварталов ведется с начала года.
   Срок, исчисляемый месяцами, истекает всоответствующие месяц и число последнего месяца срока. При этом месяцемпризнается календарный месяц. Если окончание срока приходится на месяц, вкотором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этогомесяца.
   Срок, исчисляемый неделями, истекает в последнийдень недели. При этом неделей признается период времени, состоящий из пятирабочих дней, следующих подряд.
   В случаях, когда последний день срока падает нанерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за нимрабочий день.
   Действие, для совершения которого установленсрок, может быть выполнено до двадцати четырех часов последнего дня срока. Еслидокументы либо денежные суммы были сданы на почту или на телеграф до двадцатичетырех часов последнего дня срока, то срок не считается пропущенным.
   Сроки для совершения действий определяются точнойкалендарной датой, указанием на событие, которое обязательно должно наступить,или периодом времени. В последнем случае действие может быть совершено втечение всего периода.
   Течение срока, исчисляемого годами, месяцами,неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты илинаступления события, которыми определено его начало.
   Статья 7. Действие международных договоров повопросам налогообложения
   Если международным договором РоссийскойФедерации, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов,установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом ипринятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или)сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РоссийскойФедерации.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 8настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 8. Понятие налога и сбора
   1. Под налогом понимается обязательный,индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц вформе отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственноговедения или оперативного управления денежных средств в целях финансовогообеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст предыдущего абзаца приводится в редакции«Собрания законодательства».
   См. текст абзаца вредакции «Российской газеты»
   2. Под сборомпонимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплатакоторого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборовгосударственными органами, органами местного самоуправления, инымиуполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий,включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 9настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 9. Участники отношений, регулируемыхзаконодательством о налогах и сборах
   Участниками отношений, регулируемыхзаконодательством о налогах и сборах, являются:
   1) организациии физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексомналогоплательщиками или плательщиками сборов;
   2) организациии физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговымиагентами;
   3) Министерство Российской Федерации по налогам исборам и его подразделения в Российской Федерации (далее — налоговые органы);
   4) Государственный таможенный комитет РоссийскойФедерации и его подразделения (далее — таможенные органы);
   5) государственные органы исполнительной власти иисполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органыи должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых итаможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль заих уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (далее — сборщики налогови сборов);
   6) Министерство финансов Российской Федерации,министерства финансов республик, финансовые управления (департаменты, отделы)администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономнойобласти, автономных округов, районов и городов (далее — финансовые органы),иные уполномоченные органы — при решении вопросов об отсрочке и о рассрочкеуплаты налогов и сборов и других вопросов, предусмотренных настоящим Кодексом;
   7) органы государственных внебюджетных фондов;
   8) Федеральная служба налоговой полицииРоссийской Федерации и ее территориальные подразделения (далее — органыналоговой полиции) — при решении вопросов, отнесенных к их компетенциинастоящим Кодексом.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 10настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 10. Порядок производства по делам оналоговых правонарушениях
   1. Порядок привлечения к ответственности ипроизводство по делам о налоговых правонарушениях осуществляются в порядке, установленномглавами 14, 15 настоящего Кодекса.
   2. Производство по делам о нарушенияхзаконодательства о налогах и сборах, содержащих признаки административногоправонарушения или преступления, ведется в порядке, установленномсоответственно законодательством РоссийскойФедерации об административных правонарушениях и уголовно-процессуальным законодательством Российской Федерации.
   3. Производство по делам о нарушенияхзаконодательства о налогах и сборах в связи с перемещением товаров черезтаможенную границу Российской Федерации ведется в порядке, установленном таможенным законодательством Российской Федерации,если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 11настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 11. Институты, понятия и термины,используемые в настоящем Кодексе
   1. Институты, понятия и термины гражданского,семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемыев настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются вэтих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
   2. Для целей настоящего Кодекса используютсяследующие понятия:
   организации — юридические лица, образованные всоответствии с законодательством Российской Федерации (далее — российскиеорганизации), а также иностранные юридические лица, компании и другиекорпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданныев соответствии с законодательством иностранных государств, международныеорганизации, их филиалы и представительства, созданные на территории РоссийскойФедерации (далее — иностранные организации);
   физические лица- граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства;
   индивидуальныепредприниматели — физические лица, зарегистрированные в установленномпорядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образованияюридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частныедетективы. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность безобразования юридического лица, но не зарегистрировавшиеся в качествеиндивидуальных предпринимателей в нарушение требований гражданскогозаконодательства Российской Федерации, при исполнении обязанностей, возложенныхна них настоящим Кодексом, не вправе ссылаться на то, что они не являютсяиндивидуальными предпринимателями;
   физические лица — налоговые резиденты Российской Федерации — физические лица, фактическинаходящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарномгоду;
   лица (лицо) — организации и (или) физические лица;
   бюджеты (бюджет)- федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации (региональныебюджеты), бюджеты муниципальных образований (местные бюджеты);
   внебюджетные фонды- государственные внебюджетные фонды, образуемые вне федерального бюджета ибюджетов субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законодательством;
   банки (банк) — коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензиюЦентрального банка Российской Федерации;
   счета (счет) — расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договорабанковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоватьсяденежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей;
   источник выплатыдоходов налогоплательщику — организация или физическое лицо, от которыхналогоплательщик получает доход;
   недоимка — сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством оналогах и сборах срок;
   свидетельство опостановке на учет в налоговом органе — документ, выдаваемый налоговыморганом организации или физическому лицу, зарегистрированным в качественалогоплательщиков;
   сезонное производство- производство, осуществление которого непосредственно связано с природными,климатическими условиями и со временем года. Данное понятие применяется вотношении организации и индивидуального предпринимателя, если в определенныеналоговые периоды (квартал, полугодие) их производственная деятельность неосуществляется в силу природных и климатических условий;
   место нахожденияроссийской организации — место ее государственной регистрации;
   место нахожденияобособленного подразделения российской организации — место осуществленияэтой организацией деятельности через свое обособленное подразделение;
   место жительствафизического лица — место, где это физическое лицо постоянно илипреимущественно проживает;
   обособленноеподразделение организации — любое территориально обособленное от нееподразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочиеместа. Признание обособленного подразделения организации таковым производитсянезависимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных илииных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий,которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным,если оно создается на срок более одного месяца.
   3. Понятия «налогоплательщик»,«объект налогообложения», «налоговая база», «налоговыйпериод» и другие специфические понятия и термины законодательства оналогах и сборах используются в значениях, определяемых в соответствующихстатьях настоящего Кодекса.Глава 2. Системаналогов и сборов в Российской Федерации
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 12настоящего Кодекса внесены изменения
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 12 части первой Кодекса вводится в действие со днявведения в действие части второй Налогового кодекса РФ
   Статья 12. Виды налогов и сборов в РоссийскойФедерации
   1. В Российской Федерации устанавливаютсяследующие виды налогов и сборов: федеральные налоги и сборы, налоги и сборысубъектов Российской Федерации (далее — региональные налоги и сборы) и местныеналоги и сборы.
   2. Федеральными признаются налоги и сборы,устанавливаемые настоящим Кодексом и обязательные к уплате на всей территорииРоссийской Федерации.
   3. Региональными признаются налоги и сборы,устанавливаемые настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации,вводимые в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектовРоссийской Федерации и обязательные к уплате на территориях соответствующихсубъектов Российской Федерации. При установлении регионального налогазаконодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерацииопределяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах,установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формыотчетности по данному региональному налогу. Иные элементы налогообложенияустанавливаются настоящим Кодексом. При установлении регионального налогазаконодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерациимогут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использованияналогоплательщиком.
   4. Местными признаются налоги и сборы,устанавливаемые настоящим Кодексом и нормативными правовыми актамипредставительных органов местного самоуправления, вводимые в действие всоответствии с настоящим Кодексом нормативными правовыми актамипредставительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территорияхсоответствующих муниципальных образований.
   Местные налоги и сборы в городах федеральногозначения Москве и Санкт-Петербурге устанавливаются и вводятся в действиезаконами указанных субъектов Российской Федерации.
   При установлении местного налогапредставительными органами местного самоуправления в нормативных правовых актахопределяются следующие элементы налогообложения: налоговые ставки в пределах,установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки уплаты налога, а также формыотчетности по данному местному налогу. Иные элементы налогообложенияустанавливаются настоящим Кодексом. При установлении местного налогапредставительными органами местного самоуправления могут такжепредусматриваться налоговые льготы и основания для их использованияналогоплательщиком.
   5. Не могут устанавливаться региональные илиместные налоги и (или) сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.
   Статья 13 части первой Кодекса вводится в действие со днявведения в действие части второй Налогового кодекса РФ
   Статья 13. Федеральные налоги и сборы
   1. К федеральным налогам и сборам относятся:
   1) налог на добавленную стоимость;
   2) акцизы на отдельные виды товаров (услуг) иотдельные виды минерального сырья;
   3) налог на прибыль (доход) организаций;
   4) налог на доходы от капитала;
   5) подоходный налог с физических лиц;
   6) взносы в государственные социальныевнебюджетные фонды;
   7) государственная пошлина;
   8) таможенная пошлина и таможенные сборы;
   9) налог на пользование недрами;
   10) налог на воспроизводство минерально-сырьевойбазы;
   11) налог на дополнительный доход от добычиуглеводородов;
   12) сбор за право пользования объектами животногомира и водными биологическими ресурсами;
   13) лесной налог;
   14) водный налог;
   15) экологический налог;
   16) федеральные лицензионные сборы.
   Статья 14 части первой Кодекса вводится в действие со днявведения в действие части второй Налогового кодекса РФ
   Статья 14. Региональные налоги и сборы
   1. К региональным налогам и сборам относятся:
   1) налог на имущество организаций;
   2) налог на недвижимость;
   3) дорожный налог;
   4) транспортный налог;
   5) налог с продаж;
   6) налог на игорный бизнес;
   7) региональные лицензионные сборы.
   2. При введении в действие налога на недвижимостьпрекращается действие на территории соответствующего субъекта РоссийскойФедерации налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц иземельного налога.
   Статья 15 части первой Кодекса вводится в действие со днявведения в действие части второй Налогового кодекса РФ
   Статья 15. Местные налоги и сборы
   1. К местным налогам и сборам относятся:
   1) земельный налог;
   2) налог на имущество физических лиц;
   3) налог на рекламу;
   4) налог на наследование или дарение;
   5) местные лицензионные сборы.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 16настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 16. Информация о налогах и сборах
   Информация и копии законов, иных нормативныхправовых актов об установлении и отмене региональных и местных налогов и сборовнаправляются органами государственной власти субъекта Российской Федерации иорганами местного самоуправления в Министерство Российской Федерации по налогами сборам и Министерство финансов Российской Федерации, а также всоответствующие региональные налоговые органы и финансовые органы.
   Сведения о действующих региональных налогах исборах и об их основных положениях ежеквартально публикуются МинистерствомРоссийской Федерации по налогам и сборам, а сведения о действующих местныхналогах и сборах и об их основных положениях не реже одного раза в годпубликуются соответствующими региональными налоговыми органами.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 17настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 17. Общие условия установления налогов исборов
   1. Налог считается установленным лишь в томслучае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, аименно:
   объект налогообложения;
   налоговая база;
   налоговый период;
   налоговая ставка;
   порядок исчисления налога;
   порядок и сроки уплаты налога.
   2. В необходимых случаях при установлении налогав акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриватьсяналоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
   3. При установлении сборов определяются ихплательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ статья 18настоящего Кодекса изложена в новой редакции
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 18 части первой Кодекса вводится в действие со днявведения в действие части второй Налогового кодекса РФ
   Статья 18. Специальные налоговые режимы
   Специальным налоговым режимом признается особыйпорядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периодавремени, применяемый в случаях и в порядке, установленных настоящим Кодексом ипринимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.
   При установлении специальных налоговых режимовэлементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются в порядке,предусмотренном настоящим Кодексом.
   К специальным налоговым режимам относятся:упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, системаналогообложения в свободных экономических зонах, система налогообложения взакрытых административно-территориальных образованиях, система налогообложенияпри выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции.РазделII. Налогоплательщики и плательщики сборов.
   Налоговые агенты. Представительство в налоговыхправоотношениях
   См. комментарий к разделу IIГлава 3.Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 19настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 19. Налогоплательщики и плательщики сборов
   Налогоплательщиками и плательщиками сборовпризнаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящимКодексом возложена обязанность уплачиватьсоответственно налоги и (или) сборы.
   В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом,филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняютобязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахожденияэтих филиалов и иных обособленных подразделений.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 20настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 20. Взаимозависимые лица
   1. Взаимозависимыми лицами для целейналогообложения признаются физические лица и (или) организации, отношения междукоторыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты ихдеятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно:
   1) одна организация непосредственно и (или)косвенно участвует в другой организации, и суммарная доля такого участиясоставляет более 20 процентов. Доля косвенного участия одной организации вдругой через последовательность иных организаций определяется в видепроизведения долей непосредственного участия организаций этойпоследовательности одна в другой;
   2) одно физическое лицо подчиняется другомуфизическому лицу по должностному положению;
   3) лица состоят в соответствии с семейным законодательством Российской Федерации вбрачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя иусыновленного, а также попечителя и опекаемого.
   2. Суд может признать лица взаимозависимыми поиным основаниям, не предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи, если отношениямежду этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров(работ, услуг).
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 21настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиковсборов)
   1. Налогоплательщики имеют право:
   1) получать от налоговых органов по месту учетабесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве оналогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах исборах, а также о правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочияхналоговых органов и их должностных лиц;
   См. Положение об информировании налогоплательщиков повопросам налогов и сборов, утвержденное приказом МНС РФ от 5 мая 1999 г. NГБ-3-15/120
   2) получать отналоговых органов и других уполномоченных государственных органов письменныеразъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;
   3) использовать налоговые льготы при наличииоснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах;
   4) получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредитили инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленныхнастоящим Кодексом;
   5) на своевременный зачет или возврат суммизлишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;
   6) представлять свои интересы в налоговыхправоотношениях лично либо через своего представителя;
   7) представлять налоговым органам и ихдолжностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актампроведенных налоговых проверок;
   8) присутствовать при проведении выезднойналоговой проверки;
   9) получать копии акта налоговой проверки ирешений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплатеналогов;
   10) требовать от должностных лиц налоговыхорганов соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении имидействий в отношении налогоплательщиков;
   11) не выполнять неправомерные акты и требованияналоговых органов и их должностных лиц, не соответствующие настоящему Кодексуили иным федеральным законам;
   12) обжаловать в установленном порядке актыналоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
   13) требовать соблюдения налоговой тайны;
   14) требовать в установленном порядке возмещенияв полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями налоговых органовили незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц.
   2. Налогоплательщики имеют также иные права,установленные настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогах исборах.
   3. Плательщики сборов имеют те же права, что иналогоплательщики.
   Статья 22. Обеспечение и защита прав налогоплательщиков(плательщиков сборов)
   1. Налогоплательщикам (плательщикам сборов)гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.
   Порядок защиты прав и законных интересовналогоплательщиков (плательщиков сборов) определяется настоящим Кодексом ииными федеральными законами.
   2. Права налогоплательщиков обеспечиваютсясоответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов.
   Неисполнение или ненадлежащее исполнениеобязанностей по обеспечению прав налогоплательщиков влечет ответственность,предусмотренную федеральными законами.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 23настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 23. Обязанности налогоплательщиков(плательщиков сборов)
   1. Налогоплательщики обязаны:
   1) уплачивать законно установленные налоги;
   2) встать на учет в налоговых органах, если такаяобязанность предусмотрена настоящим Кодексом;
   3) вести в установленном порядке учет своихдоходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанностьпредусмотрена законодательством о налогах и сборах;
   4) представлять в налоговый орган по месту учетав установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые ониобязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством оналогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерскомучете»;
   5) представлять налоговым органам и ихдолжностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы,необходимые для исчисления и уплаты налогов;
   6) выполнять законные требования налоговогооргана об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах,а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговыхорганов при исполнении ими своих служебных обязанностей;
   7) предоставлять налоговому органу необходимуюинформацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
   8) в течение четырех лет обеспечивать сохранностьданных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления иуплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (дляорганизаций — также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги;
   9) нести иные обязанности, предусмотренныезаконодательством о налогах и сборах.
   2. Налогоплательщики — организации и индивидуальныепредприниматели — помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящейстатьи, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту учета:
   об открытии или закрытии счетов — в десятидневныйсрок;
   обо всех случаях участия в российских ииностранных организациях — в срок не позднее одного месяца со дня начала такогоучастия;
   обо всех обособленных подразделениях, созданныхна территории Российской Федерации, — в срок не позднее одного месяца со дня ихсоздания, реорганизации или ликвидации;
   об объявлении несостоятельности (банкротстве), оликвидации или реорганизации — в срок не позднее трех дней со дня принятиятакого решения;
   об изменении своего места нахождения или местажительства — в срок не позднее десяти дней с момента такого изменения.
   3. Плательщики сборов обязаны уплачивать законноустановленные сборы, а также нести иные обязанности, установленныезаконодательством о налогах и сборах.
   4. За невыполнение или ненадлежащее выполнениевозложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несетответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
   5. Налогоплательщики (плательщики сборов),уплачивающие налоги и сборы в связи с перемещением товаров через таможеннуюграницу Российской Федерации, также несут обязанности, предусмотренныетаможенным законодательством Российской Федерации.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 24настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 24. Налоговые агенты
   1. Налоговымиагентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексомвозложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика иперечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.
   2. Налоговыеагенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотренонастоящим Кодексом.
   3. Налоговые агенты обязаны:
   1) правильно и своевременно исчислять, удерживатьиз средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджеты(внебюджетные фонды) соответствующие налоги;
   2) в течение одного месяца письменно сообщать вналоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог уналогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика;
   Об условиях, когда представление в налоговые органысведений о выплаченных доходах физическим лицам не является обязательным, см.письма МНС РФ от 28 апреля 2000 г. N АП-6-08/333 и от 26 июня 2000 г. NБГ-6-08/479
   3) вести учетвыплаченных налогоплательщикам доходов, удержанных и перечисленных в бюджеты(внебюджетные фонды) налогов, в том числе персонально по каждомуналогоплательщику;
   4) представлять в налоговый орган по месту своегоучета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностьюисчисления, удержания и перечисления налогов.
   4. Налоговые агенты перечисляют удержанные налогив порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налоганалогоплательщиком.
   5. За неисполнение или ненадлежащее исполнениевозложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность всоответствии с законодательством
   Статья 25. Сборщики налогов и (или) сборов
   В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, прием от налогоплательщиков и (или)плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов и перечисление их вбюджет могут осуществляться государственными органами, органами местногосамоуправления, другими уполномоченными органами и должностными лицами — сборщиками налогов и (или) сборов.
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст предыдущего абзаца приводится в редакции«Собрания законодательства».
   См. текст абзаца вредакции «Российской газеты»
   Права,обязанности и ответственность сборщиков налогов и (или) сборов определяютсянастоящим Кодексом, федеральными законами и принятыми в соответствии с нимизаконодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовымиактами представительных органов местного самоуправления о налогах и (или)сборах.Глава 4.Представительство в отношениях, регулируемых
   законодательством о налогах и сборах
   Статья 26. Право на представительство вотношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах
   1. Налогоплательщик может участвовать вотношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законногоили уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящимКодексом.
   2. Личное участие налогоплательщика в отношениях,регулируемых законодательством о налогах и сборах, не лишает его права иметьпредставителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщикаправа на личное участие в указанных правоотношениях.
   3. Полномочия представителя должны бытьдокументально подтверждены в соответствии с настоящим Кодексом и инымифедеральными законами.
   4. Правила, предусмотренные настоящей главой,распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.
   Статья 27. Законный представительналогоплательщика
   1. Законными представителями налогоплательщика — организациипризнаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основаниизакона или ее учредительных документов.
   2. Законными представителями налогоплательщика — физическоголица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствиис гражданским законодательством Российской Федерации.
   Статья 28. Действия (бездействие) законныхпредставителей организации
   Действия (бездействие) законных представителейорганизации, совершенные в связи с участием этой организации в отношениях,регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются действиями(бездействием) этой организации.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 29настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 29. Уполномоченный представительналогоплательщика
   1. Уполномоченным представителемналогоплательщика признается физическое или юридическое лицо, уполномоченноеналогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами(таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), инымиучастниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.
   2. Не могут быть уполномоченными представителяминалогоплательщика должностные лица налоговых органов, таможенных органов,органов государственных внебюджетных фондов, органов налоговой полиции, судьи,следователи и прокуроры.
   3. Уполномоченный представитель налогоплательщика- организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности,выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством РоссийскойФедерации.
   Уполномоченный представитель налогоплательщика — физическоголица осуществляет свои полномочия на основании нотариально удостовереннойдоверенности или доверенности, приравненной к нотариально удостоверенной всоответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в названиераздела III настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст названия впредыдущей редакции РазделIII. Налоговые органы. Таможенные органы. Органы
   государственных внебюджетных фондов. Органыналоговой полиции.
   Ответственность налоговых органов, таможенныхорганов, органов
   государственных внебюджетных фондов, органовналоговой полиции,
   их должностных лиц
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в названиеглавы 5 настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст названия впредыдущей редакции Глава 5. Налоговыеорганы. Таможенные органы. Органы государственных
   внебюджетных фондов. Ответственность налоговыхорганов, таможенных
   органов, органов государственных внебюджетныхфондов,
   их должностных лиц
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 30настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 30. Налоговые органы в Российской Федерации
   1. Налоговыми органами в Российской Федерацииявляются Министерство Российской Федерации по налогам и сборам и егоподразделения в Российской Федерации.
   2. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом,полномочиями налоговых органов обладают таможенные органы и органыгосударственных внебюджетных фондов.
   3. Налоговые органы, органы государственных внебюджетныхфондов и таможенные органы действуют в пределах своей компетенции и всоответствии с законодательством Российской Федерации.
   4. Налоговые органы, органы государственныхвнебюджетных фондов и таможенные органы осуществляют свои функции и взаимодействуютпосредством реализации полномочий и исполнения обязанностей, установленныхнастоящим Кодексом и иными федеральными законами, определяющими порядокорганизации и деятельности налоговых органов.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ статья 31настоящего Кодекса изложена в новой редакции
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 31. Права налоговых органов
   1. Налоговые органы вправе:
   1) требовать от налогоплательщика или налоговогоагента документы по формам, установленным государственными органами и органамиместного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты(удержания и перечисления) налогов, а также пояснения и документы,подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания иперечисления) налогов;
   2) проводить налоговые проверки в порядке,установленном настоящим Кодексом;
   См. Порядок назначения выездных налоговых проверок,утвержденный приказом МНС РФ от 8 октября 1999 г. N АП-3-16/318
   3) производитьвыемку документов при проведении налоговых проверок у налогоплательщика илиналогового агента, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений, вслучаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будутуничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
   4) вызывать на основании письменного уведомленияв налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговыхагентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) иминалогов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных сисполнением ими законодательства о налогах и сборах;
   5) приостанавливать операции по счетамналогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов в банках и налагатьарест на имущество налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентовв порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
   См. форму решения о приостановлении операций по счетам вбанке, утвержденную приказом МНС РФ от 13 октября 1999 г. N АП-3-16/325
   6) осматривать(обследовать) любые используемые налогоплательщиком для извлечения дохода либосвязанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места ихнахождения производственные, складские, торговые и иные помещения и территории,проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядокпроведения инвентаризации имущества налогоплательщика при налоговой проверкеутверждается Министерством финансов Российской Федерации и МинистерствомРоссийской Федерации по налогам и сборам;
   Приказом Минфина РФ и МНС РФ от 10 марта 1999 г. NN 20н,ГБ-3-04/39 утверждено Положение о порядке проведения инвентаризации имуществаналогоплательщиков при налоговой проверке
   7) определятьсуммы налогов, подлежащие внесению налогоплательщиками в бюджет (внебюджетныефонды), расчетным путем на основании имеющейся у них информации оналогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках вслучаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа космотру (обследованию) производственных, складских, торговых и иных помещений итерриторий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либосвязанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течениеболее двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налоговдокументов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложенияили ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего кневозможности исчислить налоги;
   8) требовать от налогоплательщиков, налоговыхагентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства оналогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований;
   9) взыскивать недоимки по налогам и сборам, атакже взыскивать пени в порядке, установленном настоящим Кодексом;
   10) контролировать соответствие крупных расходовфизических лиц их доходам;
   11) требовать от банков документы, подтверждающиеисполнение платежных поручений налогоплательщиков, плательщиков сборов иналоговых агентов и инкассовых поручений (распоряжений) налоговых органов осписании со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентовсумм налогов и пени;
   12) привлекать для проведения налогового контроляспециалистов, экспертов и переводчиков;
   13) вызывать в качестве свидетелей лиц, которыммогут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведенияналогового контроля;
   14) заявлять ходатайства об аннулировании или оприостановлении действия выданных юридическим и физическим лицам лицензий направо осуществления определенных видов деятельности;
   15) создавать налоговые посты в порядке,установленном настоящим Кодексом;
   16) предъявлять в суды общей юрисдикции илиарбитражные суды иски:
   о взыскании налоговых санкций с лиц, допустившихнарушения законодательства о налогах и сборах;
   о признании недействительной государственнойрегистрации юридического лица или государственной регистрации физического лицав качестве индивидуального предпринимателя;
   о ликвидации организации любойорганизационно-правовой формы по основаниям, установленным законодательствомРоссийской Федерации;
   о досрочном расторжении договора о налоговом кредитеи договора об инвестиционном налоговом кредите;
   о взыскании задолженности по налогам, сборам,соответствующим пеням и штрафам в бюджеты (внебюджетные фонды), числящейсяболее трех месяцев за организациями, являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерациизависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных(преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий), когда на счетапоследних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги)зависимых (дочерних) обществ (предприятий), а также за организациями,являющимися в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерацииосновными (преобладающими, участвующими) обществами (товариществами,предприятиями), с зависимых (дочерних) обществ (предприятий), когда на их счетав банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) основных(преобладающих, участвующих) обществ (товариществ, предприятий);
   в иных случаях, предусмотренных настоящимКодексом.
   2. Налоговые органы осуществляют также другиеправа, предусмотренные настоящим Кодексом.
   3. В случаях, предусмотренных законодательством оналогах и сборах, Министерство Российской Федерации по налогам и сборам впределах своих полномочий утверждает формы заявлений о постановке на учет вналоговые органы, формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций иустанавливает порядок их заполнения, обязательные для налогоплательщиков.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 32настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 32. Обязанности налоговых органов
   1. Налоговые органы обязаны:
   1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;
   2) осуществлять контроль за соблюдениемзаконодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с нимнормативных правовых актов;
   3) вести в установленном порядке учетналогоплательщиков;
   4) проводить разъяснительную работу по применениюзаконодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с нимнормативных правовых актов, бесплатно информировать налогоплательщиков одействующих налогах и сборах, представлять формы установленной отчетности иразъяснять порядок их заполнения, давать разъяснения о порядке исчисления иуплаты налогов и сборов;
   См. Положение об информировании налогоплательщиков повопросам налогов и сборов, утвержденное приказом МНС РФ от 5 мая 1999 г. NГБ-3-15/120
   Приказом МНС РФ от 20 декабря 1999 г. N АП-3-18/404должностным лицам МНС РФ запрещено давать разъяснения по вопросам, связанным суплатой налогов при непоступлении денежных средств, списанных с расчетныхсчетов налогоплательщиков, на соответствующие бюджетные счета, без ихрассмотрения специально созданной для этого Комиссией
   5) осуществлятьвозврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, пенейи штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;
   6) соблюдать налоговую тайну;
   7) направлять налогоплательщику или налоговомуагенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также вслучаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и требованиеоб уплате налога и сбора.
   2. Налоговые органы несут также другиеобязанности, предусмотренные настоящим Кодексом и иными федеральными законами.
   3. Налоговые органы при выявлении обстоятельств,позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах исборах, содержащего признаки преступления, обязаны в десятидневный срок со днявыявления указанных обстоятельств направить материалы в органы налоговойполиции для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
   Статья 33. Обязанности должностных лиц налоговыхорганов
   Должностные лица налоговых органов обязаны:
   1) действовать в строгом соответствии с настоящимКодексом и иными федеральными законами;
   2) реализовывать в пределах своей компетенцииправа и обязанности налоговых органов;
   3) корректно и внимательно относиться кналогоплательщикам, их представителям и иным участникам налоговыхправоотношений, не унижать их честь и достоинство.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 34настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступили всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 34. Полномочия таможенных органов иобязанности их должностных лиц в области налогообложения и сборов
   1. Таможенные органы пользуются правами и несутобязанности налоговых органов по взиманию налогов и сборов при перемещениитоваров через таможенную границу Российской Федерации в соответствии стаможенным законодательством Российской Федерации, настоящим Кодексом, инымифедеральными законами о налогах и (или) сборах, а также иными федеральнымизаконами.
   2. Должностные лица таможенных органов несутобязанности, предусмотренные статьей 33 настоящего Кодекса, а также другиеобязанности в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.
   3. Таможенные органы осуществляют в порядке,установленном таможенным законодательством Российской Федерации, привлечение кответственности лиц за нарушение законодательства о налогах и сборах в связи сперемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ настоящийКодекс дополнен статьей 34.1
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   Статья 34.1. Полномочия органов государственныхвнебюджетных фондов
   1. В случаях, когда законодательством о налогах исборах на органы государственных внебюджетных фондов возложены обязанности поналоговому контролю, эти органы пользуются правами и несут обязанностиналоговых органов, предусмотренные настоящим Кодексом.
   2. Должностные лица органов государственныхвнебюджетных фондов несут обязанности, предусмотренные статьей 33 настоящегоКодекса.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 35настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 35. Ответственность налоговых органов,таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, а также ихдолжностных лиц
   1. Налоговые и таможенные органы несутответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своихнеправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерныхдействий (решений) или бездействия должностных лиц и других работниковуказанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.
   Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаютсяза счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом ииными федеральными законами.
   2. Органы государственных внебюджетных фондовнесут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствиесвоих неправомерных действий (решений) или бездействия, а равно неправомерныхдействий (решений) или бездействия должностных лиц и других работниковуказанных органов при исполнении ими служебных обязанностей.
   Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаютсяза счет средств соответствующего внебюджетного фонда.
   3. За неправомерные действия или бездействиедолжностные лица и другие работники органов, указанных в пунктах 1 и 2настоящей статьи, несут ответственность в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации.Глава 6. Органыналоговой полиции
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 36настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 36. Полномочия органов Федеральной службыналоговой полиции
   1. Федеральные органы налоговой полиции (далее — органы налоговой полиции) выполняют функции по предупреждению, выявлению,пресечению и расследованию нарушений законодательства о налогах и сборах,являющихся преступлениями или административными правонарушениями, а также иныефункции, возложенные на них ЗакономРоссийской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции».
   2. Органы налоговой полиции полномочны:
   1) производить в соответствии с уголовно-процессуальным законодательствомРоссийской Федерации дознание по делам о преступлениях, производство дознанияпо которым отнесено к их ведению;
   2) проводить в соответствии с уголовно-процессуальным законодательствомРоссийской Федерации предварительное следствие по делам о преступлениях,отнесенных к их подследственности;
   3) осуществлять в соответствии с федеральным законом оперативно-розыскнуюдеятельность;
   4) по запросу налоговых органов участвовать вналоговых проверках;
   Об участии органов налоговой полиции в налоговых проверкахсм. письмо МНС РФ и Федеральной службы налоговой полиции РФ от 5 октября, 10сентября 1999 г. NN АС-6-16/784, АА-3107
   Федеральным законом от 2 января 2000 г. N 13-ФЗ пункт 2статьи 36 настоящего Кодекса дополнен новым подпунктом 5. Подпункт 5 считаетсяподпунктом 6
   5) при наличиидостаточных данных, указывающих на признаки преступления, производить проверкив соответствии с законодательством Российской Федерации. По результатампроверки составляется акт о проверке налогоплательщика органами налоговойполиции, на основании которого органами налоговой полиции принимается одно изследующих решений:
   О разграничении полномочий налоговых органов и органовналоговой полиции при проведении налоговых проверок см. письмо МНС РФ от 8февраля 2000 г. N АС-6-16/113
   в случаеобнаружения налоговых правонарушений, содержащих признаки состава преступления,- о возбуждении уголовного дела;
   в случае обнаружения налогового правонарушения,не содержащего признаков состава преступления, — об отказе в возбужденииуголовного дела и о направлении материалов в соответствующий налоговый орган;
   при отсутствии налогового правонарушения — оботказе в возбуждении уголовного дела;
   6) осуществлять иные полномочия, предусмотренные Законом Российской Федерации «О федеральныхорганах налоговой полиции».
   3. Органы налоговой полиции при выявленииобстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных настоящим Кодексом кполномочиям налоговых органов, обязаны в десятидневный срок со дня выявлениятаких обстоятельств направить материалы в соответствующий налоговый орган дляпринятия по ним решения.
   Статья 37. Ответственность органов налоговойполиции и их должностных лиц
   1. Органы налоговой полиции несут ответственностьза убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерныхдействий (решений) или бездействия, а равно неправомерных действий (решений)или бездействия должностных лиц и других работников этих органов при исполненииими служебных обязанностей.
   Причиненные налогоплательщикам убытки возмещаютсяза счет федерального бюджета в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом ииными федеральными законами.
   2. За неправомерные действия или бездействиедолжностные лица и другие работники органов налоговой полиции несут ответственностьв соответствии с законодательством Российской Федерации.РазделIV. Общие правила исполнения обязанности
   по уплате налогов и сборов
   См. комментарий к разделу IVГлава 7. Объектыналогообложения
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 38настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 38. Объект налогообложения
   1. Объектаминалогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг),имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ,оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную илифизическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщиказаконодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности поуплате налога.
   Каждый налог имеет самостоятельный объектналогообложения, определяемый в соответствии с частью второй настоящего Кодексаи с учетом положений настоящей статьи.
   2. Под имуществом в настоящем Кодексе понимаютсявиды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихсяк имуществу в соответствии с Гражданским кодексомРоссийской Федерации.
   3. Товаром для целей настоящего Кодексапризнается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Вцелях регулирования отношений, связанных с взиманием таможенных платежей, ктоварам относится и иное имущество, определяемое Таможеннымкодексом Российской Федерации.
   4. Работой для целей налогообложения признаетсядеятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут бытьреализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.
   5. Услугой для целей налогообложения признаетсядеятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуютсяи потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 39настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 39. Реализация товаров, работ или услуг
   1. Реализацией товаров, работ или услуг организациейили индивидуальным предпринимателем признается соответственно передача навозмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) правасобственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другоголица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях,предусмотренных настоящим Кодексом, передачаправа собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом длядругого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмезднойоснове.
   2. Место и момент фактической реализации товаров,работ или услуг определяются в соответствии с частью второй настоящего Кодекса.
   3. Не признается реализацией товаров, работ илиуслуг:
   1) осуществление операций, связанных с обращениемроссийской или иностранной валюты (за исключением целей нумизматики);
   О применимости нормы подпункта 1 пункта 3 статьи 39Кодекса к доходам, полученным банками при покупке и продаже иностранной валюты,см. письмо МНС РФ от 31 марта 2000 г. N ДЧ-8-07/1477
   2) передачаосновных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества организации ееправопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этой организации;
   3) передача основных средств, нематериальныхактивов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществлениеосновной уставной деятельности, не связанной с предпринимательскойдеятельностью;
   4) передача имущества, если такая передача носитинвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капиталхозяйственных обществ и товариществ, вклады по договору простого товарищества(договору о совместной деятельности), паевые взносы в паевые фондыкооперативов);
   5) передача имущества в пределах первоначальноговзноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемникуили наследнику) при выходе (выбытии) из хозяйственного общества илитоварищества, а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственногообщества или товарищества между его участниками;
   6) передача имущества в пределах первоначальноговзноса участнику договора простого товарищества (договора о совместнойдеятельности) или его правопреемнику в случае выдела его доли из имущества,находящегося в общей собственности участников договора, или раздела такогоимущества;
   7) передача жилых помещений физическим лицам вдомах государственного или муниципального жилищного фонда при проведенииприватизации;
   8) изъятие имущества путем конфискации,наследование имущества, а также обращение в собственность иных лиц бесхозяйныхи брошенных вещей, бесхозяйных животных, находки, клада в соответствии снормами Гражданского кодекса РоссийскойФедерации;
   9) иные операции в случаях, предусмотренныхнастоящим Кодексом.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 40настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 40. Принципы определения цены товаров,работ или услуг для целей налогообложения
   1. Если иное непредусмотрено настоящей статьей, для целей налогообложения принимается ценатоваров, работ или услуг, указанная сторонами сделки. Пока не доказанообратное, предполагается, что эта цена соответствует уровню рыночных цен.
   2. Налоговые органы при осуществлении контроля заполнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен посделкам лишь в следующих случаях:
   1) между взаимозависимыми лицами;
   2) по товарообменным (бартерным) операциям;
   3) при совершении внешнеторговых сделок;
   4) при отклонении более чем на 20 процентов всторону повышения или в сторону понижения от уровня цен, применяемыхналогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) впределах непродолжительного периода времени.
   Согласно Федеральному закону от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ«О введении в действие части первой Налогового кодекса РоссийскойФедерации» до введения в действие части второй настоящего Кодексаположения, предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи, не применяются приопределении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и ценных бумаг
   3. В случаях,предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, когда цены товаров, работ илиуслуг, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или всторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных(однородных) товаров (работ или услуг), налоговый орган вправе вынестимотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных такимобразом, как если бы результаты этой сделки были оценены исходя из применениярыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги.
   Рыночная цена определяется с учетом положений,предусмотренных пунктами 4-11 настоящей статьи. При этом учитываются обычныепри заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки.В частности, учитываются скидки, вызванные:
   сезонными и иными колебаниями потребительскогоспроса на товары (работы, услуги);
   потерей товарами качества или иныхпотребительских свойств;
   истечением (приближением даты истечения) сроковгодности или реализации товаров;
   маркетинговой политикой, в том числе припродвижении на рынки новых товаров, не имеющих аналогов, а также припродвижении товаров (работ, услуг) на новые рынки;
   реализацией опытных моделей и образцов товаров вцелях ознакомления с ними потребителей.
   4. Рыночной ценой товара (работы, услуги)признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынкеидентичных (а при их отсутствии — однородных) товаров (работ, услуг) всопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
   5. Рынком товаров (работ, услуг) признается сфераобращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможностипокупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затратприобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению кпокупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределамиРоссийской Федерации.
   6. Идентичными признаются товары, имеющиеодинаковые характерные для них основные признаки.
   При определении идентичности товаров учитываются,в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке,страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаровнезначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.
   7. Однородными признаются товары, которые, неявляясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожихкомпонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) бытькоммерчески взаимозаменяемыми.
   При определении однородности товаров учитываются,в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, странапроисхождения.
   8. При определении рыночных цен товаров, работили услуг принимаются во внимание сделки между лицами, не являющимися взаимозависимыми.Сделки между взаимозависимыми лицами могут приниматься во внимание только в техслучаях, когда взаимозависимость этих лиц не повлияла на результаты такихсделок.
   9. При определении рыночных цен товара, работыили услуги учитывается информация о заключенных на момент реализации этоготовара, работы или услуги сделках с идентичными (однородными) товарами,работами или услугами в сопоставимых условиях. В частности, учитываются такиеусловия сделок, как количество (объем) поставляемых товаров (например, объемтоварной партии), сроки исполнения обязательств, условия платежей, обычноприменяемые в сделках данного вида, а также иные разумные условия, которыемогут оказывать влияние на цены.
   При этом условия сделок на рынке идентичных (апри их отсутствии — однородных) товаров, работ или услуг признаютсясопоставимыми, если различие между такими условиями либо существенно не влияетна цену таких товаров, работ или услуг, либо может быть учтено с помощьюпоправок.
   Согласно Федеральному закону от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ«О введении в действие части первой Налогового кодекса РоссийскойФедерации» до введения в действие части второй настоящего Кодексаположения, предусмотренные пунктом 10 настоящей статьи, не применяются приопределении рыночных цен финансовых инструментов срочных сделок и ценных бумаг
   10. Приотсутствии на соответствующем рынке товаров, работ или услуг сделок поидентичным (однородным) товарам, работам, услугам или из-за отсутствияпредложения на этом рынке таких товаров, работ или услуг, а также приневозможности определения соответствующих цен ввиду отсутствия либонедоступности информационных источников для определения рыночной ценыиспользуется метод цены последующей реализации, при котором рыночная ценатоваров, работ или услуг, реализуемых продавцом, определяется как разностьцены, по которой такие товары, работы или услуги реализованы покупателем этихтоваров, работ или услуг при последующей их реализации (перепродаже), и обычныхв подобных случаях затрат, понесенных этим покупателем при перепродаже (безучета цены, по которой были приобретены указанным покупателем у продавцатовары, работы или услуги) и продвижении на рынок приобретенных у покупателятоваров, работ или услуг, а также обычной для данной сферы деятельности прибылипокупателя.
   При невозможности использования метода ценыпоследующей реализации (в частности, при отсутствии информации о цене товаров,работ или услуг, в последующем реализованных покупателем) используетсязатратный метод, при котором рыночная цена товаров, работ или услуг,реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычнойдля данной сферы деятельности прибыли. При этом учитываются обычные в подобныхслучаях прямые и косвенные затраты на производство (приобретение) и (или)реализацию товаров, работ или услуг, обычные в подобных случаях затраты натранспортировку, хранение, страхование и иные подобные затраты.
   11. При определении и признании рыночной ценытовара, работы или услуги используются официальные источники информации орыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.
   12. При рассмотрении дела суд вправе учесть любыеобстоятельства, имеющие значение для определения результатов сделки, неограничиваясь обстоятельствами, перечисленными в пунктах 4-11 настоящей статьи.
   13. При реализации товаров (работ, услуг) погосударственным регулируемым ценам (тарифам), установленным в соответствии сзаконодательством Российской Федерации, для целей налогообложения принимаютсяуказанные цены (тарифы).
   См. письмо МНС РФ от 3 ноября 1999 г. N ВГ-15-02/1035
   14. Положения, предусмотренные пунктами 3 и 10настоящей статьи, при определении рыночных цен финансовых инструментов срочныхсделок и рыночных цен ценных бумаг применяются с учетом особенностей,предусмотренных главой настоящего Кодекса «Налог на прибыль (доход)организаций».
   Статья 41. Принципы определения доходов
   В соответствии с настоящим Кодексом доходомпризнается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая вслучае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можнооценить, и определяемая в соответствии с главами«Подоходный налог с физических лиц», «Налог на прибыль (доход)организаций», «Налог на доходы от капитала» настоящего Кодекса.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 42настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 42. Доходы от источников в РоссийскойФедерации и от источников за пределами Российской Федерации
   1. Доходы налогоплательщика могут быть отнесены кдоходам от источников в Российской Федерации или к доходам от источников запределами Российской Федерации в соответствии с главами«Налог на прибыль (доход) организаций», «Подоходный налог сфизических лиц», «Налог на доходы от капитала» настоящегоКодекса.
   2. Если положения настоящего Кодекса не позволяютоднозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам от источниковв Российской Федерации либо к доходам от источников за пределами РоссийскойФедерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляетсяМинистерством финансов Российской Федерации. В аналогичном порядке в указанныхдоходах определяется доля, которая может быть отнесена к доходам от источниковв Российской Федерации, и доли, которые могут быть отнесены к доходам от источниковза пределами Российской Федерации.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 43настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 43. Дивиденды и проценты
   1. Дивидендом признается любой доход, полученныйакционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейсяпосле налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированнымакциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорциональнодолям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этойорганизации.
   К дивидендам также относятся любые доходы,получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся кдивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.
   2. Не признаются дивидендами:
   1) выплаты при ликвидации организации акционеру(участнику) этой организации в денежной или натуральной форме, не превышающиевзноса этого акционера (участника) в уставный (складочный) капитал организации;
   2) выплаты акционерам (участникам) организации ввиде передачи акций этой же организации в собственность;
   3) выплаты некоммерческой организации наосуществление ее основной уставной деятельности (не связанной спредпринимательской деятельностью), произведенные хозяйственными обществами,уставный капитал которых состоит полностью из вкладов этой некоммерческойорганизации.
   3. Процентами признается любой заранее заявленный(установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговомуобязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этомпроцентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам идолговым обязательствам.Глава 8. Исполнениеобязанности по уплате налогов и сборов
   Об исполнении обязательств по уплате налогов, сборов и другихобязательных платежей см. письмо МНС РФ и Минфина РФ от 29 декабря 1999 г. NNВВ-6-09/1062, 03-07-21/133
   Статья 44. Возникновение, изменение и прекращениеобязанности по уплате налога или сбора
   1. Обязанность по уплате налога или сбора возникает,изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящимКодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.
   2. Обязанность по уплате конкретного налога илисбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с моментавозникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств,предусматривающих уплату данного налога или сбора.
   3. Обязанность по уплате налога и (или) сборапрекращается:
   1) с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщикомили плательщиком сбора;
   2) с возникновением обстоятельств, с которымизаконодательство о налогах и (или) сборах связывает прекращение обязанности поуплате данного налога и сбора;
   3) со смертью налогоплательщика или с признаниемего умершим в порядке, установленном гражданским законодательством РоссийскойФедерации. Задолженность по поимущественным налогам умершего лица либо лица,признанного умершим, погашается в пределах стоимости наследственного имущества;
   4) с ликвидацией организации-налогоплательщикапосле проведения ликвидационной комиссией всех расчетов с бюджетами(внебюджетными фондами) в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса.
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст предыдущего абзаца приводится в редакции«Собрания законодательства».
   См. текст абзаца вредакции «Российской газеты»
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 45настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налогаили сбора
   1. Налогоплательщик обязан самостоятельноисполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотренозаконодательством о налогах и сборах.
   Обязанность по уплате налога должна бытьвыполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
   Неисполнение или ненадлежащее исполнениеобязанности по уплате налога является основанием для направления налоговыморганом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органомналогоплательщику требования об уплате налога.
   В случае неуплаты или неполной уплаты налога вустановленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств,находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями46 и 48 настоящего Кодекса, а также путем взыскания налога за счет иногоимущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47 и 48настоящего Кодекса.
   Взыскание налога с организаций производится вбесспорном порядке, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Взысканиеналога с физического лица производится в судебном порядке.
   Взыскание налога с организации не может бытьпроизведено в бесспорном порядке, если обязанность по уплате налога основана наизменении налоговым органом:
   1) юридической квалификации сделок, заключенныхналогоплательщиком с третьими лицами;
   2) юридической квалификации статуса и характерадеятельности налогоплательщика.
   2. Обязанность по уплате налога считаетсяисполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения науплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счетеналогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами — смомента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органаместного самоуправления либо организацию связи Государственного комитетаРоссийской Федерации по связи и информатизации. Налог не признается уплаченнымв случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком налогоплательщикуплатежного поручения на перечисление суммы налога в бюджет (внебюджетный фонд),а также если на момент предъявления налогоплательщиком в банк поручения науплату налога этот налогоплательщик имеет иные неисполненные требования,предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданскимзаконодательством Российской Федерации исполняются в первоочередномпорядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете дляудовлетворения всех требований.
   Об оформлении платежных поручений на перечислениеналоговых платежей см. приказ Минфина РФ и МНС РФ от 29 февраля 2000 г. NN 21н,АП-3-25/82
   Обязанность поуплате налога также считается исполненной после вынесения налоговым органом илисудом в порядке, установленном статьей 78 настоящего Кодекса, решения о зачетеизлишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов.
   Если обязанность по исчислению и удержанию налогавозложена в соответствии с настоящим Кодексомна налогового агента, то обязанность налогоплательщика по уплате налогасчитается выполненной с момента удержания налога налоговым агентом.
   3. Обязанность по уплате налога исполняется ввалюте Российской Федерации. Иностранными организациями, а также физическимилицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а также виных случаях, предусмотренных федеральными законами, обязанность по уплатеналога может исполняться в иностранной валюте.
   См. Порядок зачисления налогов и сборов в иностраннойвалюте на счета по учету доходов федерального бюджета и передачи органамифедерального казначейства Минфина РФ налоговым органам информации о зачисленныхсуммах налогов и сборов в иностранной валюте, утвержденный приказом Минфина РФи МНС РФ от 19 мая 2000 г. NN 52н, БГ-3-09/211
   4. Неисполнениеобязанности по уплате налога является основанием для применения мерпринудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренныхнастоящим Кодексом.
   5. Правила настоящей статьи применяются также вотношении сборов.
   См. Письмо МНС РФ от 20 марта 2000 г. N АС-6-09/203«О проведении расчетов по погашению задолженности за прошлые периоды поналогам и сборам»
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 46настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 46. Взыскание налога, сбора, а также пениза счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика (плательщикасборов) — организации или налогового агента — организации в банках
   1. В случае неуплаты или неполной уплаты налога вустановленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путемобращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налоговогоагента на счетах в банках.
   2. Взыскание налога производится по решениюналогового органа (далее — решение о взыскании) путем направления в банк, вкотором открыты счета налогоплательщика или налогового агента, инкассовогопоручения (распоряжения) на списание и перечисление в соответствующие бюджеты(внебюджетные фонды) необходимых денежных средств со счетов налогоплательщикаили налогового агента.
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст предыдущего абзаца приводится в редакции«Собрания законодательства».
   См. текст абзаца вредакции «Российской газеты»
   Согласно Федеральному закону от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ,если на момент вступления в силу указанного Федерального закона десятидневныйсрок принятия решения о взыскании налога (сбора, пени) за счет денежных средствналогоплательщика или налогового агента, предусмотренный пунктом 3 статьи 46настоящего Кодекса, не истек, то указанный срок увеличивается до 60 дней
   3. Решение овзыскании принимается после истечения срока, установленного для исполненияобязанности по уплате налога, но не позднее 60 дней после истечения срокаисполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истеченияуказанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этомслучае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании сналогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.
   Решение о взыскании доводится до сведенияналогоплательщика (налогового агента) в срок не позднее 5 дней после вынесениярешения о взыскании необходимых денежных средств.
   4. Инкассовое поручение (распоряжение) наперечисление налога в соответствующий бюджет и (или) внебюджетный фонднаправляется в банк, где открыты счета налогоплательщика, плательщика сборовили налогового агента, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности,установленной гражданским законодательством Российской Федерации.
   5. Инкассовое поручение (распоряжение) налоговогооргана на перечисление налога должно содержать указание на те счетаналогоплательщика или налогового агента, с которых должно быть произведеноперечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.
   Взыскание налога может производиться с рублевыхрасчетных (текущих) и (или) валютных счетов налогоплательщика или налоговогоагента, за исключением ссудных и бюджетных счетов.
   Взыскание налога с валютных счетовналогоплательщика или налогового агента производится в сумме, эквивалентнойсумме платежа в рублях по курсу Центрального банка Российской Федерации на датупродажи валюты. При взыскании средств, находящихся на валютных счетах,руководитель (его заместитель) налогового органа одновременно с инкассовымпоручением направляет поручение банку на продажу не позднее следующего днявалюты налогоплательщика или налогового агента.
   Не производится взыскание налога с депозитного счетаналогоплательщика или налогового агента, если не истек срок действиядепозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправедать банку поручение (распоряжение) на перечисление по истечении срока действиядепозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный(текущий) счет налогоплательщика или налогового агента, если к этому времени небудет исполнено направленное в этот банк поручение (распоряжение) налоговогооргана на перечисление налога.
   6. Инкассовое поручение (распоряжение) налоговогооргана на перечисление налога исполняется банком не позднее одногооперационного дня, следующего за днем получения им указанного поручения(распоряжения), если взыскание налога производится с рублевых счетов, и непозднее двух операционных дней, если взыскание налога производится с валютныхсчетов, поскольку это не нарушает порядка очередности платежей, установленных гражданским законодательством Российской Федерации.
   При недостаточности или отсутствии денежных средствна счетах налогоплательщика или налогового агента в день получения банкомпоручения (распоряжения) налогового органа на перечисление налога поручениеисполняется по мере поступления денежных средств на эти счета не позднее одногооперационного дня со дня, следующего за днем каждого такого поступления нарублевые счета, и не позднее двух операционных дней со дня, следующего за днемкаждого такого поступления на валютные счета, поскольку это не нарушает порядокочередности платежей, установленный гражданскимзаконодательством Российской Федерации.
   Об очередности списания средств с банковского счета в 1999году см. Федеральный закон от 22 февраля 1999 г. N 36-ФЗ «О федеральномбюджете на 1999 год»
   7. Принедостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика илиналогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика иналогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имуществаналогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей 47 настоящегоКодекса.
   8. При взыскании налога налоговым органом можетбыть применено в порядке и на условиях, которые установлены статьей 76настоящего Кодекса, приостановление операций по счетам налогоплательщика илиналогового агента в банках.
   9. Положения настоящей статьи применяются такжепри взыскании пени за несвоевременную уплату налога и сбора.
   10. Положения настоящей статьи применяются такжепри взыскании сбора.
   11. Положения, предусмотренные настоящей статьей,применяются также при взыскании налогов и сборов таможенными органами.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 47настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 47. Взыскание налога или сбора за счетиного имущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организации
   1. В случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46настоящего Кодекса, налоговый орган вправе обратить взыскание налога за счетимущества, в том числе за счет наличных денежных средствналогоплательщика-организации, налогового агента-организации в пределах сумм,указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которыхпроизведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
   Абзац второй пункта 1 статьи 47 части первой Кодексавводится в действие с 1 января 2000 г.
   Взысканиеналога за счет имущества налогоплательщика-организации или налоговогоагента-организации производится по решению руководителя (его заместителя)налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесениятакого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителюдля исполнения в порядке, предусмотренном Федеральнымзаконом «Об исполнительном производстве» с учетомособенностей, предусмотренных настоящей статьей.
   2. Постановление о взыскании налога за счетимущества налогоплательщика-организации или налогового агента-организациидолжно содержать:
   фамилию, имя, отчество должностного лица и наименованиеналогового органа, выдавшего указанное постановление;
   дату принятия и номер решения руководителя (егозаместителя) налогового органа о взыскании налога за счет имуществаналогоплательщика или налогового агента;
   наименование и адрес налогоплательщика-организацииили налогового агента-организации, на чье имущество обращается взыскание;
   резолютивную часть решения руководителя (егозаместителя) налогового органа о взыскании налога за счет имуществаналогоплательщика-организации или налогового агента-организации;
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст предыдущего абзаца приводится в редакции«Собрания законодательства».
   См. текст абзаца вредакции «Российской газеты»
   дату вступленияв силу решения руководителя (его заместителя) налогового органа о взысканииналога за счет имущества налогоплательщика — организации или налоговогоагента-организации;
   дату выдачи указанного постановления.
   Постановление о взыскании налога подписываетсяруководителем налогового органа (его заместителем) и заверяется гербовойпечатью налогового органа.
   3. Исполнительные действия должны быть совершены,и требования, содержащиеся в постановлении, исполнены судебнымприставом-исполнителем в двухмесячный срок со дня поступления к нему указанногопостановления.
   4. Взыскание налога за счет имуществаналогоплательщика-организации или налогового агента-организации производитсяпоследовательно в отношении:
   наличных денежных средств;
   имущества, не участвующего непосредственно впроизводстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей,непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайнаслужебных помещений;
   готовой продукции (товаров), а также иныхматериальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных длянепосредственного участия в производстве;
   сырья и материалов, предназначенных длянепосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования,зданий, сооружений и других основных средств;
   имущества, переданного по договору во владение, впользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним правасобственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности поуплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными вустановленном порядке;
   другого имущества.
   5. В случае взыскания налога за счет имуществаналогоплательщика-организации или налогового агента-организации обязанность поуплате налога считается исполненной с момента реализации имуществаналогоплательщика-организации или налогового агента-организации и погашениязадолженности налогоплательщика-организации или налогового агента-организацииза счет вырученных сумм.
   6. Должностные лица налоговых органов не вправеприобретать имущество налогоплательщика-организации или налоговогоагента-организации, реализуемое в порядке исполнения решения о взыскании налогаза счет имущества налогоплательщика-организации или налоговогоагента-организации.
   7. Положения, предусмотренные настоящей статьей,применяются также при взыскании пени за несвоевременную уплату налога и сбора.
   8. Положения настоящей статьи применяются такжепри взыскании сбора за счет имущества плательщика сбора — организации.
   9. Положения, предусмотренные настоящей статьей,применяются также при взыскании налогов и сборов таможенными органами.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 48настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 48. Взыскание налога, сбора или пени засчет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) — физического лица илиналогового агента — физического лица
   1. В случае неисполнения налогоплательщиком — физическимлицом или налоговым агентом — физическим лицом в установленный срок обязанностипо уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд сиском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств насчетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика — физического лица или налогового агента — физического лица в пределах сумм,указанных в требовании об уплате налога.
   2. Исковоезаявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физическоголица или налогового агента — физического лица подается в арбитражный суд (вотношении имущества физического лица, зарегистрированного в качествеиндивидуального предпринимателя) или в суд общей юрисдикции (в отношенииимущества физического лица, не имеющего статуса индивидуальногопредпринимателя).
   3. Исковое заявление о взыскании налога за счетимущества налогоплательщика — физического лица или налогового агента — физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом(таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнениятребования об уплате налога.
   4. К исковому заявлению о взыскании налога засчет имущества налогоплательщика — физического лица или налогового агента — физического лица может прилагаться ходатайство налогового органа (таможенногооргана) о наложении ареста на имущество ответчика в порядке обеспеченияискового требования.
   5. Рассмотрение дел по искам о взыскании налогаза счет имущества налогоплательщика — физического лица или налогового агента — физического лица производится в соответствии с арбитражным процессуальнымзаконодательством Российской Федерации или гражданским процессуальнымзаконодательством Российской Федерации.
   6. Взыскание налога за счет имуществаналогоплательщика — физического лица или налогового агента — физического лицана основании вступившего в законную силу решения суда производится всоответствии с Федеральным законом «Обисполнительном производстве» с учетом особенностей, предусмотренныхнастоящей статьей.
   7. Взыскание налога за счет имуществаналогоплательщика — физического лица или налогового агента — физического лицапроизводится последовательно в отношении:
   денежных средств на счетах в банке;
   наличных денежных средств;
   имущества, не участвующего непосредственно впроизводстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей,непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайнаслужебных помещений;
   готовой продукции (товаров), а также иныхматериальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных длянепосредственного участия в производстве;
   сырья и материалов, предназначенных длянепосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования,зданий, сооружений и других основных средств;
   имущества, переданного по договору во владение, впользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним правасобственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности поуплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными вустановленном порядке;
   другого имущества, за исключениемпредназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом иличленами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации.
   8. В случае взыскания налога за счет имуществаналогоплательщика — физического лица или налогового агента — физического лицаобязанность по уплате налога считается исполненной с момента его реализации ипогашения задолженности за счет вырученных сумм. С момента наложения ареста наимущество и до перечисления вырученных сумм в соответствующие бюджеты(внебюджетные фонды) пени за несвоевременное перечисление налогов неначисляются.
   9. Должностные лица налоговых органов (таможенныхорганов) не вправе приобретать имущество налогоплательщика — физического лицаили налогового агента — физического лица, реализуемое в порядке исполнениярешения суда о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица или налогового агента — физического лица.
   10. Положения настоящей статьи применяются такжепри взыскании сбора за счет имущества плательщика сбора.
   11. Положения настоящей статьи применяются такжепри взыскании пени за несвоевременную уплату налога и сбора.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 49настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 49. Исполнение обязанности по уплатеналогов и сборов (пеней, штрафов) при ликвидации организации
   1. Обязанность по уплате налогов и сборов (пеней,штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счетденежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ееимущества.
   2. Если денежных средств ликвидируемойорганизации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточнодля исполнения в полном объеме обязанности по уплате налогов и сборов,причитающихся пеней и штрафов, остающаяся задолженность должна быть погашенаучредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке,установленном законодательством Российской Федерации.
   3. Очередность исполнения обязанностей по уплатеналогов и сборов при ликвидации организации среди расчетов с другимикредиторами такой организации определяется гражданским законодательствомРоссийской Федерации.
   4. Если ликвидируемая организация имеет суммыизлишне уплаченных этой организацией налогов или сборов и (или) пеней, штрафов,то указанные суммы подлежат зачету в счет погашения задолженности ликвидируемойорганизации по налогам, сборам (пеням, штрафам) налоговым органом в порядке,установленном главой 12 настоящего Кодекса, не позднее одного месяца со дняподачи заявления налогоплательщика-организации.
   Подлежащая зачету сумма излишне уплаченныхналогов и сборов (пеней, штрафов) распределяется по бюджетам и (или)внебюджетным фондам пропорционально общим суммам задолженности по налогам исборам (пеням, штрафам) перед соответствующими бюджетами и (или) внебюджетнымифондами.
   При отсутствии у ликвидируемой организациизадолженности по исполнению обязанности по уплате налогов и сборов, а также поуплате пеней и штрафов сумма излишне уплаченных этой организацией налогов исборов (пеней, штрафов) подлежит возврату этой организации не позднее одногомесяца со дня подачи заявления налогоплательщика-организации.
   Если ликвидируемая организация имеет суммы излишневзысканных налогов или сборов, а также пеней и штрафов, то указанные суммыподлежат возврату налогоплательщику-организации в порядке, установленном главой12 настоящего Кодекса, не позднее одного месяца со дня подачи заявленияналогоплательщика-организации.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 50настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 50. Исполнение обязанности по уплатеналогов и сборов при реорганизации юридического лица
   1. Обязанность по уплате налоговреорганизованного юридического лица исполняется его правопреемником(правопреемниками) в порядке, установленном настоящей статьей.
   2. Исполнение обязанностей по уплате налоговреорганизованного юридического лица возлагается на его правопреемника(правопреемников) независимо от того, были ли известны до завершенияреорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельстванеисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицомуказанных обязанностей. При этом правопреемник (правопреемники) должен уплатитьвсе пени, причитающиеся по перешедшим к нему обязанностям.
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст предыдущего абзаца приводится в редакции«Собрания законодательства».
   См. текст абзаца вредакции «Российской газеты»
   Направопреемника (правопреемников) реорганизованного юридического лицавозлагается также обязанность по уплате причитающихся сумм штрафов, наложенныхна юридическое лицо за совершение налоговых правонарушений до завершения егореорганизации. Правопреемник (правопреемники) реорганизованного юридическоголица при исполнении возложенных на него настоящей статьей обязанностей поуплате налогов и сборов пользуется всеми правами, исполняет все обязанности впорядке, предусмотренном настоящим Кодексом для налогоплательщиков.
   3. Реорганизация юридического лица не изменяетсроков исполнения его обязанностей по уплате налогов правопреемником(правопреемниками) этого юридического лица.
   4. При слиянии нескольких юридических лиц ихправопреемником в части исполнения обязанности по уплате налогов признаетсявозникшее в результате такого слияния юридическое лицо.
   5. При присоединении одного юридического лица кдругому юридическому лицу правопреемником присоединенного юридического лица вчасти исполнения обязанности по уплате налогов признается присоединившее егоюридическое лицо.
   6. При разделении юридические лица, возникшие врезультате такого разделения, признаются правопреемниками реорганизованногоюридического лица в части исполнения обязанности по уплате налогов.
   7. При наличии нескольких правопреемников доляучастия каждого из них в исполнении обязанностей реорганизованного юридическоголица по уплате налогов определяется в порядке, предусмотренном гражданским законодательством.
   Если разделительный баланс не позволяетопределить долю правопреемника реорганизованного юридического лица либоисключает возможность исполнения в полном объеме обязанностей по уплате налоговкаким-либо правопреемником и такая реорганизация была направлена нанеисполнение обязанностей по уплате налогов, то по решению суда вновь возникшиеюридические лица могут солидарно исполнять обязанность по уплате налоговреорганизованного лица.
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст предыдущего абзаца приводится в редакции«Собрания законодательства».
   См. текст абзаца вредакции «Российской газеты»
   8. Привыделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лицправопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в частиисполнения его обязанностей по уплате налогов не возникает. Если в результатевыделения из состава юридического лица одного или нескольких юридических лицналогоплательщик не имеет возможности исполнить в полном объеме обязанность поуплате налогов и такая реорганизация была направлена на неисполнениеобязанности по уплате налогов, то по решению суда выделившиеся юридические лицамогут солидарно исполнять обязанность по уплате налогов реорганизованного лица.
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст части 8 статьи 50 приводится в редакции«Собрания законодательства».
   См. текст части 8 вредакции «Российской газеты»
   9. Припреобразовании одного юридического лица в другое правопреемникомреорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплатеналогов признается вновь возникшее юридическое лицо.
   10. Сумма налога, излишне уплаченная юридическимлицом до реорганизации, подлежит зачету налоговым органом в счет исполненияправопреемником (правопреемниками) обязанности по уплате налогареорганизованного юридического лица по другим налогам, пеням и штрафам заналоговое правонарушение. Зачет производится в срок не позднее 30 дней со днязавершения реорганизации в порядке, установленном главой 12 настоящего Кодекса,с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст предыдущего абзаца приводится в редакции«Собрания законодательства».
   См. текст абзаца вредакции «Российской газеты»
   Подлежащаязачету в счет исполнения обязанности по уплате налога реорганизованного юридическоголица по другим налогам, пеням и штрафам сумма излишне уплаченного этимюридическим лицом налога распределяется по бюджетам и (или) внебюджетным фондампропорционально общим суммам задолженности по другим налогам указанногоюридического лица перед соответствующими бюджетами и (или) внебюджетнымифондами.
   При отсутствии у реорганизуемого юридическоголица задолженности по исполнению обязанности по уплате налога, а также поуплате пеней и штрафов сумма излишне уплаченного этим юридическим лицом налога(пеней, штрафов) подлежит возврату его правопреемнику (правопреемникам) непозднее одного месяца со дня подачи правопреемником (правопреемниками)заявления в порядке, установленном главой 12 настоящего Кодекса. При этом суммаизлишне уплаченного налога (пеней, штрафов) юридическим лицом до егореорганизации возвращается правопреемнику (правопреемникам) реорганизованногоюридического лица в соответствии с долей каждого правопреемника, определяемойна основании разделительного баланса.
   Если реорганизуемое юридическое лицо имеет суммыизлишне взысканных налогов, а также пеней и штрафов, то указанные суммыподлежат возврату его правопреемнику (правопреемникам) в порядке, установленномглавой 12 настоящего Кодекса, не позднее одного месяца со дня подачи заявленияправопреемником (правопреемниками). При этом сумма излишне взысканного налога(пеней, штрафов) юридическим лицом до его реорганизации возвращаетсяправопреемнику (правопреемникам) реорганизованного юридического лица всоответствии с долей каждого правопреемника, определяемой на основанииразделительного баланса.
   11. Правила настоящей статьи применяются также вотношении исполнения обязанности по уплате сбора при реорганизации юридическоголица.
   12. Правила, предусмотренные настоящей статьей,применяются также при определении правопреемника (правопреемников) иностраннойорганизации, реорганизованной в соответствии с законодательством иностранногогосударства.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 51настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 51. Исполнение обязанности по уплатеналогов и сборов безвестно отсутствующего или недееспособного физического лица
   1. Обязанность по уплате налогов и сборов физическоголица, признанного судом безвестно отсутствующим, исполняется лицом,уполномоченным органом опеки и попечительства управлять имуществом безвестноотсутствующего.
   Лицо, уполномоченное органом опеки ипопечительства управлять имуществом безвестно отсутствующего, обязано безначисления процентов уплатить всю неуплаченную налогоплательщиком (плательщикомсбора) сумму налогов и сборов, а также причитающиеся на день признания лицабезвестно отсутствующим пени и штрафы. Указанные суммы уплачиваются за счетденежных средств физического лица, признанного безвестно отсутствующим.
   2. Обязанность по уплате налогов и сборовфизического лица, признанного судом недееспособным, исполняется его опекуном засчет денежных средств этого недееспособного лица. Опекун физического лица,признанного судом недееспособным, обязан уплатить всю неуплаченнуюналогоплательщиком (плательщиком сбора) сумму налогов и сборов, а такжепричитающиеся на день признания лица недееспособным пени и штрафы.
   3. Исполнение обязанности по уплате налогов исборов физических лиц, признанных безвестно отсутствующими или недееспособными,а также обязанность по уплате причитающихся пеней и штрафов приостанавливаетсяпо решению соответствующего налогового органа в случае недостаточности(отсутствия) денежных средств этих физических лиц для исполнения указаннойобязанности.
   При принятии в установленном порядке решения оботмене признания физического лица безвестно отсутствующим или недееспособнымприостановленное исполнение обязанности по уплате налогов и сбороввозобновляется со дня принятия указанного решения.
   4. Лица, на которых в соответствии с настоящейстатьей возлагаются обязанности по уплате налогов и сборов физических лиц,признанных безвестно отсутствующими или недееспособными, пользуются всемиправами, исполняют все обязанности в порядке, предусмотренном настоящимКодексом для налогоплательщиков и плательщиков сборов, с учетом особенностей,предусмотренных настоящей статьей. Указанные лица при исполнении обязанностей,возложенных на них настоящей статьей, привлекаемые в связи с этим кответственности за виновное совершение налоговых правонарушений, не вправеуплачивать штрафы, предусмотренные настоящим Кодексом, за счет имущества лица,признанного соответственно безвестно отсутствующим или недееспособным.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 52настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 52. Порядок исчисления налога
   Налогоплательщик самостоятельно исчисляет суммуналога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы,налоговой ставки и налоговых льгот.
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст предыдущего абзаца приводится в редакции«Собрания законодательства».
   См. текст абзаца вредакции «Российской газеты»
   В случаях,предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах,обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый органили налогового агента. В этих случаях не позднее 30 дней до наступления срокаплатежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Вналоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате,расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомленияустанавливается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (еезаконному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (егозаконному или уполномоченному представителю) лично под расписку или инымспособом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, когда указанныелица уклоняются от получения налогового уведомления, данное уведомлениенаправляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считаетсяполученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
   Приказом МНС РФ от 14 октября 1999 г. N АП-3-08/326утверждены формы налоговых уведомлений
   Статья 53. Налоговая база и налоговая ставка
   1. Налоговая база представляет собой стоимостную,физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставкапредставляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговойбазы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки пофедеральным налогам устанавливаются настоящим Кодексом.
   В случаях, указанных в настоящем Кодексе, ставкифедеральных налогов могут устанавливаться Правительством Российской Федерации впорядке и пределах, определенных настоящим Кодексом.
   2. Налоговая база и порядок ее определения порегиональным и местным налогам устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговыеставки по региональным и местным налогам устанавливаются соответственнозаконами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актамипредставительных органов местного самоуправления в пределах, установленных настоящимКодексом.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 54настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи в предыдущейредакции
   Статья 54. Общие вопросы исчисления налоговой базы
   1. Налогоплательщики-организации исчисляютналоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистровбухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данныхоб объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
   При обнаружении ошибок (искажений) в исчисленииналоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем(отчетном) налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств производится впериоде совершения ошибки. В случае невозможности определения конкретногопериода корректируются налоговые обязательства отчетного периода, в которомвыявлены ошибки (искажения).
   О перерасчете налоговых обязательств в случае обнаруженияошибок см. письмо МНС РФ от 3 марта 2000 г. N 02-01-16/28
   2. Индивидуальныепредприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периодана основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке,определяемом Министерством финансов Российской Федерации и МинистерствомРоссийской Федерации по налогам и сборам.
   3. Остальные налогоплательщики — физические лицаисчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях оторганизаций данных об облагаемых доходах, а также данных собственного учетаоблагаемых доходов, осуществляемого по произвольным формам.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 55настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 55. Налоговый период
   1. Под налоговым периодом понимается календарныйгод или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончаниикоторого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащаяуплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетныхпериодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
   2. Если организация была создана после началакалендарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени содня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организациипризнается день ее государственной регистрации.
   При создании организации в день, попадающий впериод времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нееявляется период времени со дня создания до конца календарного года, следующегоза годом создания.
   3. Если организация была ликвидирована(реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом длянее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации(реорганизации).
   Если организация, созданная после началакалендарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года,налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до дняликвидации (реорганизации).
   Если организация была создана в день, попадающийв период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, иликвидирована (реорганизована) раньше следующего календарного года, следующегоза годом создания, налоговым периодом для нее является период времени со днясоздания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации.
   Предусмотренные настоящим пунктом правила неприменяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо ккоторым присоединяются одна или несколько организаций.
   4. Правила, предусмотренные пунктами 1 — 3настоящей статьи, не применяются в отношении тех налогов, по которым налоговыйпериод устанавливается как календарный месяц или квартал. В таких случаях присоздании, ликвидации, реорганизации организации изменение отдельных налоговыхпериодов производится по согласованию с налоговым органом по месту учетаналогоплательщика.
   5. Если имущество, являющееся объектомналогообложения, было приобретено, реализовано (отчуждено или уничтожено) посленачала календарного года, налоговый период по налогу на это имущество в данномкалендарном году определяется как период времени фактического нахожденияимущества в собственности налогоплательщика.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 56настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 56. Установление и использование льгот поналогам и сборам
   1. Льготами по налогам и сборам признаютсяпредоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборовпредусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнениюс другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность неуплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
   Нормы законодательства о налогах и сборах,определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам,не могут носить индивидуального характера.
   2. Налогоплательщик вправе отказаться отиспользования льготы либо приостановить ее использование на один или нескольконалоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 57настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 57. Сроки уплаты налогов и сборов
   1. Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаютсяприменительно к каждому налогу и сбору.
   Изменение установленного срока уплаты налога исбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
   2. При уплате налога и сбора с нарушением срокауплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и наусловиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
   3. Сроки уплаты налогов и сборов определяютсякалендарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами,кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, котороедолжно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.Сроки совершения действий участниками налоговых правоотношений устанавливаютсянастоящим Кодексом применительно к каждомутакому действию.
   4. В случаях, когда расчет налоговой базыпроизводится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранеедаты получения налогового уведомления.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 58настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 58. Порядок уплаты налогов и сборов
   1. Уплатаналога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке,предусмотренном настоящим Кодексом и другими актами законодательства о налогахи сборах.
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст части 1 статьи 58 приводится в редакции«Собрания законодательства».
   См. текст части 1 вредакции «Российской газеты»
   2. Подлежащая уплате сумма налога уплачивается(перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
   3. Уплата налогов производится в наличной илибезналичной форме.
   При отсутствии банка налогоплательщик илиналоговый агент, являющиеся физическими лицами, могут уплачивать налоги черезкассу сельского или поселкового органа местного самоуправления либо черезорганизацию связи Государственного Комитета Российской Федерации по связи иинформатизации.
   4. Конкретный порядок уплаты налогаустанавливается в соответствии с настоящей статьей применительно к каждомуналогу.
   Порядок уплаты федеральных налоговустанавливается настоящим Кодексом.
   Порядок уплаты региональных и местных налоговустанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации инормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправленияв соответствии с настоящим Кодексом.
   5. Правила настоящей статьи применяются также вотношении порядка уплаты сборов.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 59настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 59. Списание безнадежных долгов по налогами сборам
   1. Недоимка, числящаяся за отдельныминалогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, взысканиекоторой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального илиюридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке,установленном:
   по федеральным налогам и сборам — ПравительствомРоссийской Федерации;
   по региональным и местным налогам и сборам — соответственно исполнительными органами субъектов Российской Федерации иместного самоуправления.
   2. Правила, предусмотренные пунктом 1 настоящейстатьи, применяются также при списании безнадежной задолженности по пеням.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 60настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 60. Обязанности банков по исполнениюпоручений на перечисление налогов и сборов и решений о взыскании налогов исборов
   1. Банки обязаны исполнять поручениеналогоплательщика или налогового агента на перечисление налога (далее — поручение на перечисление налога) в соответствующие бюджеты (внебюджетныефонды), а также решение налогового органа о взыскании налога за счет денежныхсредств налогоплательщика или налогового агента в порядке очередности,установленной гражданским законодательством.
   О мерах по обеспечению исполнения банками порученийналогоплательщиков на перечисление налога в бюджет см. письмо МНС РФ от 10сентября 1999 г. N ВП-6-05/720
   2. Поручение наперечисление налога или решение о взыскании налога исполняется банком в течениеодного операционного дня, следующего за днем получения такого поручения илирешения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. При этом плата заобслуживание по указанным операциям не взимается.
   3. При наличии денежных средств на счетеналогоплательщика или налогового агента банки не вправе задерживать исполнениепоручений на перечисление налогов или решений о взыскании налогов всоответствующие бюджеты (внебюджетные фонды).
   4. За неисполнение или ненадлежащее исполнениепредусмотренных настоящей статьей обязанностей банки несут ответственность,установленную настоящим Кодексом.
   Применение мер ответственности не освобождаетбанк от обязанности перечислить в бюджеты (внебюджетные фонды) сумму налога иуплатить соответствующие пени. В случае неисполнения банком указаннойобязанности в установленный срок к этому банку применяются меры по взысканиюнеперечисленных сумм налога (сбора) и соответствующих пеней за счет денежныхсредств в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному статьей 46 настоящегоКодекса, а за счет иного имущества — в судебном порядке.
   Неоднократное нарушение указанных обязанностей втечение одного календарного года является основанием для обращения налоговогооргана в Центральный банк Российской Федерации с ходатайством об аннулированиилицензии на осуществление банковской деятельности.
   5. Правила настоящей статьи применяются также вотношении обязанности банков по исполнению поручений на перечисление сборов ирешений о взыскании сборов.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в названиеглавы 9 настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст названия впредыдущей редакции Глава 9. Изменениесрока уплаты налога и сбора, а также пени
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 61настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 61. Общие условия изменения срока уплатыналога и сбора, а также пени
   1. Изменением срока уплаты налога и сборапризнается перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более позднийсрок.
   2. Изменение срока уплаты налога и сборадопускается исключительно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
   Срок уплаты налога может быть изменен в отношениивсей подлежащей уплате суммы налога либо ее части с начислением процентов нанеуплаченную сумму налога (далее — сумма задолженности), если иное непредусмотрено настоящей главой.
   3. Изменение срока уплаты налога и сбораосуществляется в форме отсрочки, рассрочки, налогового кредита, инвестиционногоналогового кредита.
   4. Изменение срока уплаты налога и сбора неотменяет существующей и не создает новой обязанности по уплате налога и сбора.
   5. Изменение срока уплаты налога и сбора порешению органов, указанных в статье 63 настоящего Кодекса, может производитьсяпод залог имущества в соответствии со статьей 73 настоящего Кодекса либо приналичии поручительства в соответствии со статьей 74 настоящего Кодекса, еслииное не предусмотрено настоящей главой.
   6. Изменение срока уплаты пени производится впорядке, предусмотренном настоящей главой.
   7. Правила, предусмотренные настоящей главой,применяются также в отношении изменения срока уплаты налога и сбора вгосударственные внебюджетные фонды. При этом органы государственныхвнебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой этих налогов илисборов, пользуются правами и несут обязанности финансовых органов,предусмотренные настоящей главой.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 62настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 62. Обстоятельства, исключающие изменениесрока уплаты налога
   1. Срок уплаты налога не может быть изменен, еслив отношении лица, претендующего на такое изменение (далее — заинтересованноелицо):
   1) возбуждено уголовное дело по признакампреступления, связанного с нарушением законодательства о налогах и сборах;
   2) проводится производство по делу о налоговомправонарушении либо по делу об административном правонарушении, связанном снарушением законодательства о налогах;
   3) имеются достаточные основания полагать, чтоэто лицо воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств илииного имущества, подлежащего налогообложению, либо это лицо собирается выехатьза пределы Российской Федерации на постоянное жительство.
   2. При наличии на момент вынесения решения обизменении срока уплаты налога обстоятельств, указанных в пункте 1 настоящейстатьи, решение об изменении срока уплаты налога не может быть вынесено, авынесенное решение подлежит отмене.
   Об отмене вынесенного решения в трехдневный срокписьменно уведомляются заинтересованное лицо и налоговый орган по месту учетаэтого лица.
   Заинтересованное лицо вправе обжаловать такоерешение в порядке, установленном настоящим Кодексом.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 63настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 63. Органы, уполномоченные приниматьрешения об изменении срока уплаты налога и сбора
   1. Органами, в компетенцию которых входитпринятие решения об изменении срока уплаты налога и сбора (далее — уполномоченные органы), являются:
   1) по федеральным налогам и сборам — Министерствофинансов Российской Федерации (за исключением случаев, предусмотренныхподпунктами 3-5 настоящего пункта, пунктом 2 настоящей статьи и абзацем третьимпункта 1 статьи 66 настоящего Кодекса);
   См. Порядок организации работы по предоставлению отсрочки,рассрочки, налогового кредита, инвестиционного налогового кредита по уплатефедеральных налогов и сборов, а также пени, подлежащих зачислению в федеральныйбюджет, утвержденный приказом Минфина РФ от 30 сентября 1999 г. N 64н
   2) порегиональным и местным налогам и сборам — соответственно финансовые органысубъекта Российской Федерации и муниципального образования (за исключениемслучаев, предусмотренных подпунктами 3 — 5 настоящего пункта и пунктом 3настоящей статьи);
   3) по налогам и сборам, подлежащим уплате в связис перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, — Государственный таможенный комитет Российской Федерации или уполномоченные имтаможенные органы;
   4) по государственной пошлине — уполномоченныеорганы, осуществляющие контроль за уплатой государственной пошлины;
   5) по налогам и сборам, поступающим вовнебюджетные фонды, — органы соответствующих внебюджетных фондов.
   См. Порядок предоставления плательщикам страховых взносовв ПФР отсрочек и рассрочек по уплате текущих платежей, утвержденныйпостановлением ПФР от 29 ноября 1999 г. N 159
   2. Еслизаконодательством Российской Федерации предусмотрено перечисление федеральногоналога и сбора в бюджеты разного уровня, срок уплаты такого налога и сбора вчасти сумм, поступающих в федеральный бюджет, изменяется на основании решенияМинистерства финансов Российской Федерации, а в части сумм, поступающих вбюджет субъекта Российской Федерации или местный бюджет, — на основании решениясоответствующего финансового органа.
   3. Если законодательством о налогах и сборах илибюджетным законодательством соответствующего субъекта Российской Федерациипредусмотрено перечисление регионального налога и сбора в бюджеты разногоуровня, срок уплаты такого налога и сбора в части сумм, поступающих в бюджетсубъекта Российской Федерации, изменяется на основании решения финансовогооргана этого субъекта Российской Федерации, а в части сумм, поступающих вместный бюджет, — на основании решения финансового органа муниципальногообразования.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 64настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 64. Порядок и условия предоставленияотсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора
   1. Отсрочка или рассрочка по уплате налога представляетсобой изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренныхнастоящей статьей, на срок от одного до шести месяцев соответственно сединовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности.
   2. Отсрочка или рассрочка по уплате налога могутбыть предоставлены заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного изследующих оснований:
   1) причинения этому лицу ущерба в результатестихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельствнепреодолимой силы;
   2) задержки этому лицу финансирования из бюджетаили оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;
   3) угрозы банкротства этого лица в случаеединовременной выплаты им налога;
   4) если имущественное положение физического лицаисключает возможность единовременной уплаты налога;
   5) если производство и (или) реализация товаров,работ или услуг лицом носит сезонный характер. Перечень отраслей и видовдеятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством РоссийскойФедерации;
   Перечень сезонных отраслей и видов деятельности,применяемый при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога,утвержден постановлением Правительства РФ от 6 апреля 1999 г. N 382
   6) иныхоснований, предусмотренных Таможенным кодексомРоссийской Федерации в отношении налогов, подлежащих уплате в связи сперемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
   3. Отсрочка или рассрочка по уплате налога могутбыть предоставлены по одному или нескольким налогам.
   4. Если отсрочка или рассрочка по уплате налогапредоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 3, 4 и 5 пункта 2 настоящейстатьи, на сумму задолженности начисляются проценты исходя из ставки, равнойодной второй ставки рефинансированияЦентрального банка Российской Федерации, действовавшей за период отсрочки илирассрочки, если иное не предусмотрено таможенным законодательством РоссийскойФедерации в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаровчерез таможенную границу Российской Федерации.
   Если отсрочка или рассрочка по уплате налоговпредоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 настоящейстатьи, на сумму задолженности проценты не начисляются.
   О порядке расчета процентов за пользование бюджетнымисредствами см. письмо МНС РФ от 12 мая 1999 г. N АС-6-09/398
   5. Заявление опредоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога с указанием основанийподается в соответствующий уполномоченный орган. К этому заявлению прилагаютсядокументы, подтверждающие наличие оснований, указанных в пункте 2 настоящейстатьи. Копия указанного заявления направляется заинтересованным лицом вдесятидневный срок в налоговый орган по месту его учета.
   По требованию уполномоченного органазаинтересованным лицом представляются уполномоченному органу документы обимуществе, которое может быть предметом залога, либо поручительство.
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст предыдущего абзаца приводится в редакции«Собрания законодательства».
   См. текст абзаца вредакции «Российской газеты»
   6. Решение опредоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога или об отказе в еепредоставлении принимается уполномоченным органом в течение одного месяца содня получения заявления заинтересованного лица.
   По ходатайству заинтересованного лица уполномоченныйорган вправе принять решение о временном (на период рассмотрения заявления опредоставлении отсрочки или рассрочки) приостановлении уплаты суммызадолженности заинтересованным лицом. Копия такого решения представляетсязаинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в пятидневный сроксо дня принятия решения.
   7. При отсутствии обстоятельств, установленных пунктом1 статьи 62 настоящего Кодекса, уполномоченный орган не вправе отказатьзаинтересованному лицу в отсрочке или рассрочке по уплате налога по основаниям,указанным в подпунктах 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи, в пределахсоответственно суммы причиненного заинтересованному лицу ущерба либо суммынедофинансирования или неоплаты выполненного этим лицом государственногозаказа.
   8. Решение о предоставлении отсрочки илирассрочки по уплате налога должно содержать указание на сумму задолженности,налог, по уплате которого предоставляется отсрочка или рассрочка, сроки ипорядок уплаты суммы задолженности и начисляемых процентов, а также всоответствующих случаях документы об имуществе, которое является предметомзалога, либо поручительство.
   Решение о предоставлении отсрочки или рассрочкипо уплате налога вступает в действие со дня, установленного в этом решении. Приэтом причитающиеся пени за все время со дня, установленного для уплаты налога,до дня вступления в силу этого решения включаются в сумму задолженности, еслиуказанный срок уплаты предшествует дню вступления этого решения в силу.
   Если отсрочка или рассрочка по уплате налогапредоставляется под залог имущества, решение о ее предоставлении вступает вдействие только после заключения договора о залоге имущества в порядке,предусмотренном статьей 73 настоящего Кодекса.
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст части 8 приводится в редакции«Собрания законодательства».
   См. текст части 8 вредакции «Российской газеты»
   9. Решение об отказев предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога должно бытьмотивированным.
   При наличии оснований, указанных в подпунктах 1или 2 пункта 2 настоящей статьи, в решении об отказе в предоставлении отсрочкиили рассрочки по уплате налога должны быть приведены имеющее местообстоятельства, исключающие изменение срока исполнения обязанности по уплатеналога.
   Решение об отказе в предоставлении отсрочки илирассрочки по уплате налога может быть обжаловано заинтересованным лицом впорядке, установленном законодательством Российской Федерации.
   10. Копия решения о предоставлении отсрочки илирассрочки по уплате налога или об отказе в ее предоставлении направляетсяуполномоченным органом в трехдневный срок со дня принятия такого решениязаинтересованному лицу и в налоговый орган по месту учета этого лица.
   11. Правила, предусмотренные настоящей статьей,применяются также при предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога всвязи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, заисключением предоставления отсрочки или рассрочки по основанию,предусмотренному подпунктом 5 пункта 2 настоящей статьи.
   12. Законами субъектов Российской Федерации могутбыть установлены дополнительные основания и иные условия предоставленияотсрочки и рассрочки уплаты региональных и местных налогов.
   13. Правила настоящей статьи применяются также вотношении порядка и условий предоставления отсрочки или рассрочки по уплатесборов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 65настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 65. Порядок и условия предоставления налоговогокредита
   1. Налоговый кредит представляет собой изменениесрока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года при наличии хотя быодного из оснований, указанных в подпунктах 1-3 пункта 2 статьи 64 настоящегоКодекса.
   2. Налоговый кредит может быть предоставлен поодному или нескольким налогам.
   3. Налоговый кредит предоставляетсязаинтересованному лицу по его заявлению и оформляется договором установленнойформы между соответствующим уполномоченным органом и указанным лицом.
   4. Подача и рассмотрение заявлениязаинтересованного лица о предоставлении налогового кредита, принятие по немурешения и вступление его в действие производятся в порядке и в сроки,предусмотренные статьей 64 настоящего Кодекса.
   5. Если налоговый кредит предоставлен пооснованию, указанному в подпункте 3 пункта 2 статьи 64 настоящего Кодекса,проценты на сумму задолженности начисляются исходя из ставкирефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшейза период договора о налоговом кредите.
   Если налоговый кредит предоставлен по основаниям,указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 64 настоящего Кодекса, проценты насумму задолженности не начисляются.
   6. Решение уполномоченного органа опредоставлении заинтересованному лицу налогового кредита является основаниемдля заключения договора о налоговом кредите, который должен быть заключен втечение семи дней после принятия такого решения.
   Договор о налоговом кредите долженпредусматривать сумму задолженности (с указанием на налог, по уплате которогопредоставлен налоговый кредит), срок действия договора, начисляемые на суммузадолженности проценты, порядок погашения суммы задолженности и начисленныхпроцентов, документы об имуществе, которое является предметом залога, либопоручительство, ответственность сторон.
   Копия договора о налоговом кредите представляетсязаинтересованным лицом в налоговый орган по месту его учета в пятидневный сроксо дня заключения договора.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 66настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 66. Инвестиционный налоговый кредит
   1. Инвестиционный налоговый кредит представляетсобой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличииоснований, указанных в статье 67 настоящего Кодекса, предоставляетсявозможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшатьсвои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита иначисленных процентов.
   Инвестиционный налоговый кредит может бытьпредоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, а также по региональными местным налогам.
   Решение о предоставлении инвестиционногоналогового кредита по налогу на прибыль (доход) организации в части,поступающей в бюджет субъекта Российской Федерации, принимается финансовыморганом субъекта Российской Федерации.
   Инвестиционный налоговый кредит может бытьпредоставлен на срок от одного года до пяти лет.
   2. Организация, получившая инвестиционныйналоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующему налогу втечение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.
   Уменьшение производится по каждому платежусоответствующего налога, по которому предоставлен инвестиционный налоговыйкредит, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченнаяорганизацией в результате всех таких уменьшений (накопленная сумма кредита), нестанет равной сумме кредита, предусмотренной соответствующим договором.Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определяется заключеннымдоговором об инвестиционном налоговом кредите.
   Если организацией заключено более одного договораоб инвестиционном налоговом кредите, срок действия которых не истек к моментуочередного платежа по налогу, накопленная сумма кредита определяется отдельнопо каждому из этих договоров. При этом увеличение накопленной суммы кредитапроизводится вначале в отношении первого по сроку заключения договора, а придостижении этой накопленной суммой кредита размера, предусмотренного указаннымдоговором, организация может увеличивать накопленную сумму кредита последующему договору.
   3. В каждом отчетном периоде (независимо от числадоговоров об инвестиционном налоговом кредите) суммы, на которые уменьшаютсяплатежи по налогу, не могут превышать 50 процентов размеров соответствующихплатежей по налогу, определенных по общим правилам без учета наличия договоровоб инвестиционном налоговом кредите. При этом накопленная в течение налоговогопериода сумма кредита не может превышать 50 процентов суммы налога, подлежащегоуплате организацией за этот налоговый период. Если накопленная сумма кредитапревышает предельные размеры, на которые допускается уменьшение налога,установленные настоящим пунктом, для такого отчетного периода, то разница междуэтой суммой и предельно допустимой суммой переносится на следующий отчетныйпериод.
   Если организация имела убытки по результатамотдельных отчетных периодов в течение налогового периода либо убытки по итогамвсего налогового периода, излишне накопленная по итогам налогового периодасумма кредита переносится на следующий налоговый период и признаетсянакопленной суммой кредита в первом отчетном периоде нового налогового периода.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 67настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 67. Порядок и условия предоставленияинвестиционного налогового кредита
   1. Инвестиционный налоговый кредит может бытьпредоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующегоналога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
   1) проведение этой организациейнаучно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо техническогоперевооружения собственного производства, в том числе направленного на созданиерабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязненияпромышленными отходами;
   2) осуществление этой организацией внедренческойили инновационной деятельности, в том числе создание новых илисовершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья илиматериалов;
   3) выполнение этой организацией особо важногозаказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особоважных услуг населению.
   2. Инвестиционный налоговый кредитпредоставляется:
   1) по основаниям, указанным в подпункте 1 пункта1 настоящей статьи, — на сумму кредита, составляющую 30 процентов стоимостиприобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемогоисключительно для перечисленных в этом подпункте целей;
   2) по основаниям, указанным в подпунктах 2 и 3пункта 1 настоящей статьи, — на суммы кредита, определяемые по соглашению междууполномоченным органом и заинтересованной организацией.
   3. Основания для получения инвестиционногоналогового кредита должны быть документально подтверждены заинтересованнойорганизацией.
   4. Инвестиционный налоговый кредитпредоставляется на основании заявления организации и оформляется договоромустановленной формы между соответствующим уполномоченным органом и этойорганизацией.
   Форма договора об инвестиционном налоговомкредите устанавливается органом исполнительной власти, принимающим решение опредоставлении инвестиционного налогового кредита.
   5. Решение о предоставлении организацииинвестиционного налогового кредита принимается уполномоченным органом в течениеодного месяца со дня получения заявления. Наличие у организации одного илинескольких договоров об инвестиционном налоговом кредите не может служитьпрепятствием для заключения с этой организацией другого договора обинвестиционном налоговом кредите по иным основаниям.
   6. Договор об инвестиционном налоговом кредитедолжен предусматривать порядок уменьшения налоговых платежей, сумму кредита (суказанием налога, по которому организации предоставлен инвестиционный налоговыйкредит), срок действия договора, начисляемые на сумму кредита проценты, порядокпогашения суммы кредита и начисленных процентов, документы об имуществе,которое является предметом залога, либо поручительство, ответственность сторон.
   Договор об инвестиционном налоговом кредитедолжен содержать положения, в соответствии с которыми не допускаются в течениесрока его действия реализация или передача во владение, пользование илираспоряжение другим лицам оборудования или иного имущества, приобретениекоторого организацией явилось условием для предоставления инвестиционногоналогового кредита, либо определяются условия такой реализации (передачи).
   Не допускается устанавливать проценты на суммукредита по ставке, менее одной второй и превышающей три четвертых ставки рефинансирования Центрального банкаРоссийской Федерации.
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст предыдущего абзаца приводится в редакции«Собрания законодательства».
   См. текст абзаца вредакции «Российской газеты»
   Копия договорапредставляется организацией в налоговый орган по месту ее учета в пятидневныйсрок со дня заключения договора.
   7. Законом субъекта Российской Федерации инормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местногосамоуправления по региональным и местным налогам, соответственно могут бытьустановлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налоговогокредита, включая сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставкипроцентов на сумму кредита.
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст предыдущего абзаца приводится в редакции«Собрания законодательства».
   См. текст абзаца вредакции «Российской газеты»
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 68настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 68. Прекращение действия отсрочки,рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита
   1. Действие отсрочки, рассрочки, налоговогокредита или инвестиционного налогового кредита прекращается по истечении срокадействия соответствующего решения или договора либо может быть прекращено доистечения такого срока в случаях, предусмотренных настоящей статьей.
   2. Действие отсрочки, рассрочки, налоговогокредита или инвестиционного налогового кредита прекращается досрочно в случаеуплаты налогоплательщиком всей причитающейся суммы налога и сбора исоответствующих процентов до истечения установленного срока.
   3. При нарушении заинтересованным лицом условийпредоставления отсрочки, рассрочки действие отсрочки, рассрочки может бытьдосрочно прекращено по решению уполномоченного органа, принявшего решение осоответствующем изменении срока исполнения обязанности по уплате налога исбора.
   4. При досрочном прекращении действия отсрочки,рассрочки налогоплательщик должен в течение 30 дней после получения им соответствующегорешения уплатить неуплаченную сумму задолженности, а также пени за каждый день,начиная со дня, следующего за днем получения этого решения, по день уплаты этойсуммы включительно.
   При этом оставшаяся неуплаченной суммазадолженности определяется как разница между суммой задолженности, определеннойв решении о предоставлении отсрочки (рассрочки), увеличенной на суммупроцентов, исчисленную в соответствии с решением об отсрочке (рассрочке) запериод действия отсрочки (рассрочки), и фактически уплаченными суммами ипроцентами.
   5. Извещение об отмене решения об отсрочке илирассрочке направляется принявшим это решение уполномоченным органомналогоплательщику или плательщику сбора по почте заказным письмом не позднеепяти рабочих дней со дня принятия решения. Извещение об отмене решения оботсрочке или рассрочке считается полученным по истечении шести дней с датынаправления заказного письма.
   Копия такого решения в те же сроки направляется вналоговый орган по месту учета этих лиц.
   6. Решение уполномоченного органа о досрочномпрекращении действия отсрочки, рассрочки может быть обжалованоналогоплательщиком или плательщиком сбора в суд в порядке, установленномзаконодательством Российской Федерации.
   7. Действие договора о налоговом кредите илидоговора об инвестиционном налоговом кредите может быть досрочно прекращено посоглашению сторон или по решению суда.
   8. Если в течение срока действия договора обинвестиционном налоговом кредите заключившая его организация нарушитпредусмотренные договором условия реализации либо передачи во владение,пользование или распоряжение другим лицам оборудования или иного имущества,приобретение которого явилось основанием предоставления инвестиционногоналогового кредита, эта организация в течение 30 дней со дня расторжениядоговора об инвестиционном налоговом кредите обязана уплатить все неуплаченныеранее в соответствии с договором суммы налога, а также соответствующие пени ипроценты на неуплаченные суммы налога, начисленные на каждый день действиядоговора об инвестиционном налоговом кредите исходя из ставки рефинансированияЦентрального банка Российской Федерации, действовавшей за период от заключениядо расторжения указанного договора.
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст части 8 статьи 68 приводится в редакции«Собрания законодательства».
   См. текст части 8 вредакции «Российской газеты»
   9. Еслиорганизация, получившая инвестиционный налоговый кредит по основаниям,указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 67 настоящего Кодекса, нарушает своиобязательства, в связи с исполнением которых получен инвестиционный налоговыйкредит в течение установленного договором срока, то не позднее трех месяцев содня расторжения договора она обязана уплатить всю сумму неуплаченного налога ипроценты на эту сумму, которые начисляются за каждый день действия договораисходя из ставки, равной ставке рефинансированияЦентрального банка Российской Федерации.Глава 10. Требованиеоб уплате налогов и сборов
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 69настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 69. Требование об уплате налога и сбора
   1. Требованием об уплате налога признаетсянаправленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумменалога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную суммуналога и соответствующие пени.
   2. Требование об уплате налога направляетсяналогоплательщику при наличии у него недоимки.
   3. Требование об уплате налога направляетсяналогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушениезаконодательства о налогах и сборах.
   4. Требование об уплате налога должно содержатьсведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на моментнаправления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством оналогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканиюналога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которыеприменяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
   Во всех случаях требование должно содержатьподробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положениязакона о налогах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатитьналог.
   5. Требование об уплате налога направляетсяналогоплательщику налоговым органом по месту его учета. Форма требованияутверждается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
   Формы требования об уплате налогов и сборов утвержденыприказом Госналогслужбы РФ от 7 сентября 1998 г. N БФ-3-10/228
   6. Требованиеоб уплате налога может быть передано руководителю (законному илиуполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законномуили уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом,подтверждающим факт и дату получения этого требования.
   В случае, когда указанные лица уклоняются отполучения требования, указанное требование направляется по почте заказнымписьмом. Требование об уплате налога считается полученным по истечении шестидней с даты направления заказного письма.
   7. Требование об уплате налога, подлежащегоуплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РоссийскойФедерации, направляется налогоплательщику таможенным органом в порядке,установленном настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренныхтаможенным законодательством Российской Федерации.
   8. Правила настоящей статьи применяются также вотношении требования об уплате сбора.
   9. Правила, предусмотренные настоящей статьей,применяются также в отношении требования о перечислении налога, направляемогоналоговому агенту.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 70настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 70. Сроки направления требования об уплатеналога и сбора
   Требование об уплате налога должно бытьнаправлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срокауплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
   Требование об уплате налога и соответствующихпеней, выставляемое налогоплательщику в соответствии с решением налоговогооргана по результатам налоговой проверки, должно быть направлено ему вдесятидневный срок с даты вынесения соответствующего решения.
   Правила настоящей статьи применяются также вотношении сроков направления требования об уплате сбора.
   Правила, предусмотренные настоящей статьей,применяются также в отношении сроков направления требования о перечисленииналога, направляемого налоговому агенту.
   Статья 71. Последствия изменения обязанности поуплате налога и сбора
   В случае, если обязанность налогоплательщика илиплательщика сборов по уплате налогов и сборов изменилась после направлениятребования об уплате налога и сбора, налоговый орган обязан направить налогоплательщикуили плательщику сборов уточненное требование.Глава 11. Способыобеспечения исполнения обязанностей
   по уплате налогов и сборов
   Статья 72. Способы обеспечения исполненияобязанности по уплате налогов и сборов
   1. Исполнение обязанности по уплате налогов исборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества,поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложениемареста на имущество налогоплательщика.
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст части 1 статьи 72 приводится в редакции«Собрания законодательства».
   См. текст части 1 вредакции «Российской газеты»
   2. Способыобеспечения исполнения обязанности по уплате налогов или сборов, порядок иусловия их применения устанавливаются настоящей главой.
   В части налогов и сборов, подлежащих уплате всвязи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации,могут применяться и другие меры обеспечения соответствующих обязанностей впорядке и на условиях, установленных таможенным законодательством РоссийскойФедерации.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ статья 72настоящего Кодекса дополнена пунктом 3 следующего содержания:
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   3. Правила, предусмотренныенастоящей главой, за исключением статей 76 и 77 настоящего Кодекса, применяютсятакже в отношении способа обеспечения исполнения обязательств по уплате налогови сборов в государственные внебюджетные фонды. При этом органы государственныхвнебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой этих налогов и сборов,пользуются правами и несут обязанности налоговых органов.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 73настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 73. Залог имущества
   1. В случае изменения сроков исполненияобязанностей по уплате налогов и сборов обязанность по уплате налогов и сборовможет быть обеспечена залогом.
   2. Залог имущества оформляется договором междуналоговым органом и залогодателем. Залогодателем может быть как самналогоплательщик или плательщик сбора, так и третье лицо.
   3. При неисполнении налогоплательщиком илиплательщиком сбора обязанности по уплате причитающихся сумм налога или сбора исоответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанностиза счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданскимзаконодательством Российской Федерации.
   4. Предметом залога может быть имущество, вотношении которого может быть установлен залог по гражданскому законодательствуРоссийской Федерации, если иное не установлено настоящей статьей.
   Предметом залога по договору между налоговыморганом и залогодателем не может быть предмет залога по другому договору.
   5. При залоге имущество может оставаться узалогодателя либо передаваться за счет средств залогодателя налоговому органу(залогодержателю) с возложением на последнего обязанности по обеспечениюсохранности заложенного имущества.
   6. Совершение каких-либо сделок в отношениизаложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения суммзадолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.
   7. К правоотношениям, возникающим приустановлении залога в качестве способа обеспечения исполнения обязанностей поуплате налогов и сборов, применяются положения гражданского законодательства,если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 74настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 74. Поручительство
   1. В случае изменения сроков исполненияобязанностей по уплате налогов обязанность по уплате налогов может бытьобеспечена поручительством.
   2. В силу поручительства поручитель обязываетсяперед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанностьналогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленныйсрок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней.
   Поручительство оформляется в соответствии сгражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговыморганом и поручителем.
   3. При неисполнении налогоплательщиком налоговойобязанности по уплате налога, обеспеченных поручительством, поручитель иналогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взысканиеналога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом всудебном порядке.
   4. По исполнении поручителем своих обязанностей всоответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщикауплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков,понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.
   5. Поручителем вправе выступать юридическое или физическоелицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участиенескольких поручителей.
   6. К правоотношениям, возникающим приустановлении поручительства в качестве меры по обеспечению исполненияобязанности по уплате налога, применяются положения гражданскогозаконодательства Российской Федерации, если иное не предусмотренозаконодательством о налогах и сборах.
   7. Правила настоящей статьи применяются также вотношении поручительства при уплате сборов.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 75настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 75. Пеня
   1. Пеней признается установленная настоящейстатьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов илиналоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов илисборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещениемтоваров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние посравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
   2. Сумма соответствующих пеней уплачиваетсяпомимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применениядругих мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, атакже мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
   3. Пеня начисляется за каждый календарный деньпросрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная соследующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплатыналога или сбора.
   Не начисляются пени на сумму недоимки, которуюналогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органаили суда были приостановлены операции налогоплательщика в банке или наложенарест на имущество налогоплательщика. Подача заявления о предоставленииотсрочки (рассрочки), налогового кредита или инвестиционного налогового кредитане приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.
   4. Пеня за каждый день просрочки определяется впроцентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
   Процентная ставка пени принимается равной однойтрехсотой действующей в это время ставкирефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
   5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой суммналога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
   6. Пени могут быть взысканы принудительно за счетденежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иногоимущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 — 48настоящего Кодекса.
   Принудительное взыскание пеней с организацийпроизводится в бесспорном порядке, а с физических лиц — в судебном порядке.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 76настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 76. Приостановление операций по счетамналогоплательщика-организации, налогового агента — организации, плательщикасбора — организации или налогоплательщика — индивидуального предпринимателя
   1. Приостановление операций по счетам в банкеприменяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога или сбора,если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Приостановление операцийпо счетам налогоплательщика-организации в банке означает прекращение банкомвсех расходных операций по данному счету, если иное не предусмотрено настоящейстатьей.
   Указанное ограничение не распространяется наплатежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданскимзаконодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности поуплате налогов и сборов.
   2. Решение о приостановлении операцийналогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем(его заместителем) налогового органа, направившим требование об уплате налога,в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные срокиобязанности по уплате налога. В этом случае решение о приостановлении операцийналогоплательщика-организации по его счетам в банке может быть принято толькоодновременно с вынесением решения о взыскании налога.
   См. форму решения о приостановлении операций по счетам вбанке, утвержденную приказом МНС РФ от 13 октября 1999 г. N АП-3-16/325
   Решение оприостановлении операций налогоплательщика-организации и налогоплательщика — индивидуального предпринимателя по их счетам в банке может также приниматьсяруководителем (его заместителем) налогового органа в случае непредставленияэтими налогоплательщиками налоговой декларации в налоговый орган в течение двухнедель по истечении установленного срока представления такой декларации, атакже в случае отказа от представления налогоплательщиком-организацией иналогоплательщиком — индивидуальным предпринимателем налоговых деклараций. Вэтом случае приостановление операций по счетам отменяется решением налоговогооргана не позднее одного операционного дня, следующего за днем представленияэтими налогоплательщиками налоговой декларации.
   3. Решение о приостановлении операцийналогоплательщика-организации по его счетам в банке направляется налоговыморганом банку с одновременным уведомлением налогоплательщика-организации ипередается под расписку или иным способом, свидетельствующим о дате получения этогорешения.
   4. Решение налогового органа о приостановленииопераций по счетам налогоплательщика-организации в банке подлежит безусловномуисполнению банком.
   5. Приостановление операцийналогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с моментаполучения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций идо отмены этого решения.
   6. Приостановление операций по счетамналогоплательщика-организации отменяется решением налогового органа не позднееодного операционного дня, следующего за днем представления налоговому органудокументов, подтверждающих выполнение указанным лицом решения о взысканииналога.
   7. Банк не несет ответственности за убытки,понесенные налогоплательщиком-организацией в результате приостановления егоопераций в банке по решению налогового органа.
   8. Правила настоящей статьи применяются также вотношении приостановления операций по счетам в банке налогового агента — организации и плательщика сбора — организации.
   9. При наличии решения о приостановлении операцийпо счетам организации банк не вправе открывать этой организации новые счета.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 77настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 77. Арест имущества
   1. Арестом имущества в качестве способаобеспечения исполнения решения о взыскании налога признается действиеналогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению правасобственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.
   Арест имущества производится в случаенеисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанностипо уплате налога и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточныхоснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либоскрыть свое имущество.
   2. Арест имущества может быть полным иличастичным.
   Полным арестом имущества признается такоеограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, прикотором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение ипользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролемналогового или таможенного органа.
   Частичным арестом признается такое ограничениеправ налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при которомвладение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются сразрешения и под контролем налогового или таможенного органа.
   3. Арест может быть применен только дляобеспечения взыскания налога за счет имущества налогоплательщика-организации всоответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.
   4. Арест может быть наложен на все имуществоналогоплательщика — организации.
   5. Аресту подлежит только то имущество, котороенеобходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога.
   6. Решение о наложении ареста на имуществоналогоплательщика-организации принимается руководителем (его заместителем)налогового или таможенного органа в форме соответствующего постановления.
   7. Арест имущества налогоплательщика-организациипроизводится с участием понятых. Орган, производящий арест имущества, не вправеотказать налогоплательщику-организации (его законному и (или) уполномоченномупредставителю) присутствовать при аресте имущества.
   Лицам, участвующим в производстве арестаимущества в качестве понятых, специалистов, а такженалогоплательщику-организации (его представителю) разъясняются их права иобязанности.
   8. Проведение ареста имущества в ночное время недопускается, за исключением случаев, не терпящих отлагательства.
   9. Перед арестом имущества должностные лица,производящие арест, обязаны предъявить налогоплательщику-организации (егопредставителю) решение о наложении ареста, санкцию прокурора и документы,удостоверяющие их полномочия.
   10. При производстве ареста составляется протоколоб аресте имущества. В этом протоколе либо в прилагаемой к нему описиперечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту, с точным указанием наименования,количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности — ихстоимости.
   Все предметы, подлежащие аресту, предъявляютсяпонятым и налогоплательщику-организации (его представителю).
   11. Руководитель (его заместитель) налогового илитаможенного органа, вынесший постановление о наложении ареста на имущество,определяет место, где должно находиться имущество, на которое наложенарест.
   12. Отчуждение (за исключением производимого подконтролем либо с разрешения налогового или таможенного органа, применившегоарест), растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест, недопускаются. Несоблюдение установленного порядка владения, пользования ираспоряжения имуществом, на которое наложен арест, является основанием для привлечениявиновных лиц к ответственности, предусмотренной статьей 125 настоящего Кодексаи (или) иными федеральными законами.
   13. Решение об аресте имущества отменяетсяуполномоченным должностным лицом налогового или таможенного органа припрекращении обязанности по уплате налога.
   Решение об аресте имущества действует с моментаналожения ареста до отмены этого решения уполномоченным должностным лицоморгана налоговой службы или таможенного органа, вынесшим такое решение, либо доотмены указанного решения вышестоящим налоговым или таможенным органом илисудом.
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст предыдущей части приводится в редакции«Собрания законодательства».
   См. текст части 13 вредакции «Российской газеты»
   14. Правиланастоящей статьи применяются также в отношении ареста имущества налоговогоагента — организации и плательщика сбора — организации.Глава 12. Зачет ивозврат излишне уплаченных
   или излишне взысканных сумм
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 78настоящегоКодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 78. Зачет или возврат излишне уплаченнойсуммы налога, сбора, а также пени
   1. Сумма излишне уплаченного налога подлежитзачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам,погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренномнастоящей статьей.
   2. Зачет или возврат суммы излишне уплаченногоналога производится, если иное не установлено настоящим Кодексом, налоговыморганом по месту учета налогоплательщика без начисления процентов на эту сумму,если иное не установлено настоящей статьей. Таможенные органы обязаны вдесятидневный срок сообщить в налоговый орган по месту учета налогоплательщикао всех излишне уплаченных суммах налогов, которые были зачтены в счетпредстоящих налогов или были возвращены таможенными органами.
   3. Налоговый орган обязан сообщитьналогоплательщику о каждом ставшем известном налоговому органу факте излишнейуплаты налога и сумме излишне уплаченного налога не позднее одного месяца содня обнаружения такого факта.
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст абзаца первого пункта 3 статьи 78приводится в редакции «Собрания законодательства».
   См. текст абзаца вредакции «Российской газеты»
   В случаеобнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога,налоговый орган вправе направить налогоплательщику предложение о проведениисовместной выверки уплаченных налогов. Результаты такой выверки оформляютсяактом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.
   4. Зачет суммы излишне уплаченного налога в счетпредстоящих платежей осуществляется на основании письменного заявленияналогоплательщика по решению налогового органа. Такое решение выносится втечение пяти дней после получения заявления при условии, что эта сумманаправляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направленаизлишне уплаченная сумма налога.
   5. По заявлению налогоплательщика и по решениюналогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена наисполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней,погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетныйфонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Налоговыеорганы вправе самостоятельно произвести зачет в случае, если имеется недоимкапо другим налогам.
   6. Налоговый орган обязан проинформироватьналогоплательщика о вынесенном решении о зачете сумм излишне уплаченного налогане позднее двух недель со дня подачи заявления о зачете.
   7. Сумма излишне уплаченного налога подлежитвозврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия уналогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности попеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возвратналогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачетауказанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).
   8. Заявление о возврате суммы излишне уплаченногоналога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
   9. Возврат суммы излишне уплаченного налогапроизводится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошлапереплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, еслииное не установлено настоящим Кодексом.
   При нарушении указанного срока на сумму излишнеуплаченного налога, не возвращенную в установленный срок, начисляются процентыза каждый день нарушения срока возврата.
   Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банкаРоссийской Федерации, действовавшей на дни нарушения срока возврата. В случае,если уплата налога производилась в иностранной валюте, то проценты,установленные настоящим пунктом, начисляются на сумму излишне уплаченногоналога, пересчитанную по курсу Центральногобанка Российской Федерации на день, когда произошла излишняя уплата налога.
   10. Зачет или возврат излишне уплаченной суммыналога производится в валюте Российской Федерации. В случае, если уплата налогапроизводилась в иностранной валюте, то суммы излишне уплаченного налогапринимаются к зачету или подлежат возврату в валюте Российской Федерации покурсу Центрального банка Российской Федерации на день, когда произошла излишняяуплата налога.
   11. Правила настоящей статьи применяются также вотношении зачета или возврата излишне уплаченных сумм сбора и пеней ираспространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.
   12. Правила, предусмотренные настоящей статьей,применяются также при зачете или возврате излишне уплаченной суммы налога исбора в связи с перемещением товаров через таможенную границу РоссийскойФедерации. При этом таможенные органы пользуются правами и несут обязанности,предусмотренные настоящей главой для налоговых органов.
   13. Правила, предусмотренные настоящей статьей,применяются также при зачете или возврате излишне уплаченных сумм налога исбора, поступающих в государственные внебюджетные фонды. При этом органыгосударственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатойуказанных налогов и сборов, пользуются правами и несут обязанности,предусмотренные настоящей главой для налоговых органов.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 79настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 79. Возврат излишне взысканного налога,сбора, а также пени
   1. Сумма излишне взысканного налога подлежитвозврату налогоплательщику. В случае наличия у налогоплательщика недоимки поуплате налогов и сборов или задолженности по пеням, причитающимся тому жебюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне взысканнойсуммы производится только после зачета в счет погашения недоимки(задолженности).
   2. Решение о возврате суммы излишне взысканногоналога принимается налоговым органом на основании письменного заявленияналогоплательщика, с которого взыскан этот налог, в течение двух недель со днярегистрации указанного заявления, а судом — в порядке исковогосудопроизводства.
   Заявление о возврате суммы излишне взысканногоналога в налоговый орган может быть подано в течение одного месяца со дня,когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с негоналога, а исковое заявление в суд — в течение трех лет, начиная со дня, когда лицоузнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.
   В случае признания факта излишнего взысканияналога орган, рассматривающий заявление налогоплательщика, принимает решение овозврате излишне взысканных сумм налога, а также процентов на эти суммы,начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 4 настоящей статьи.
   3. Налоговый орган, установив факт излишнеговзыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику не позднее одногомесяца со дня установления этого факта.
   4. Сумма излишне взысканного налога возвращаетсяс начисленными на нее процентами за счет общих поступлений в бюджет(внебюджетный фонд), в который были зачислены суммы излишне взысканного налога.
   Проценты на указанную сумму начисляются со дня,следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
   Процентная ставка принимается равнойдействовавшей в эти дни ставке рефинансированияЦентрального банка Российской Федерации.
   5. Сумма излишне взысканного налога и начисленныена эту сумму проценты подлежат возврату налоговым органом не позднее одногомесяца со дня принятия решения налоговым органом, а в случае вынесения судомрешения о возврате излишне взысканных сумм — в течение одного месяца послевынесения такого решения.
   6. Возврат суммы излишне взысканного налога, атакже начисленных процентов производится в валюте Российской Федерации.
   7. Правила настоящей статьи применяются также вотношении сборов и пеней и распространяются на налоговых агентов и плательщиковсборов.
   8. Правила, предусмотренные настоящей статьей,применяются также при возврате излишне взысканной суммы налога и сбора в связис перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в названиераздела V настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст названия впредыдущей редакции РазделV. Налоговая декларация и налоговый контроль
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в названиеглавы 13 настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст названия впредыдущей редакции Глава 13. Налоговаядекларация
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 80настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 80. Налоговая декларация
   1. Налоговая декларация представляет собойписьменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенныхрасходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и(или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.
   Налоговая декларация представляется каждымналогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этимналогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах исборах.
   2. Налоговая декларация представляется в налоговыйорган по месту учета налогоплательщика на бланке установленной формы.
   В случаях, установленных настоящим Кодексом,налоговая декларация может представляться на дискете или ином носителе,допускающем компьютерную обработку.
   Бланки налоговых деклараций предоставляютсяналоговыми органами бесплатно.
   Налоговая декларация может быть представлена вналоговый орган лично или направлена по почте. Налоговый орган не вправеотказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставитьотметку на копии налоговой декларации о принятии и дату ее представления. Приотправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается датаотправки заказного письма с описью вложения.
   3. Формы налоговых деклараций, если они неутверждены законодательством о налогах и сборах, разрабатываются и утверждаютсяМинистерством Российской Федерации по налогам и сборам.
   См. форму декларации иностранной организации о доходах вРоссийской Федерации, утвержденную приказом МНС РФ 30 декабря 1999 г. NВВ-3-06/424
   4. Налоговаядекларация представляется с указанием единого по всем налогамидентификационного номера налогоплательщика.
   5. Налоговые органы не вправе требовать отналогоплательщика включения в налоговую декларацию сведений, не связанных сисчислением и уплатой налогов.
   6. Налоговая декларация представляется вустановленные законодательством о налогах и сборах сроки.
   7. Инструкции по заполнению налоговых декларацийпо федеральным, региональным и местным налогам издаются МинистерствомРоссийской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Министерствомфинансов Российской Федерации, если иное не предусмотрено законодательством оналогах и сборах.
   8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, нераспространяются на декларирование товаров, перемещаемых через таможеннуюграницу Российской Федерации.
   9. Правила, предусмотренные настоящей главой,распространяются также на порядок декларирования данных, связанных сисчислением и уплатой налогов и сборов, поступающих в государственныевнебюджетные фонды. При этом органы государственных внебюджетных фондов,осуществляющие контроль за уплатой налогов и сборов, поступающих в эти фонды,разрабатывают формы и порядок заполнения налоговых деклараций.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 81настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 81. Внесение дополнений и изменений вналоговую декларацию
   1. При обнаружении налогоплательщиком в поданнойим налоговой декларации неотражения или неполноты отражения сведений, а равноошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате,налогоплательщик обязан внести необходимые дополнения и изменения в налоговуюдекларацию.
   2. Если предусмотренное в пункте 1 настоящейстатьи заявление о дополнении и изменении налоговой декларации производится доистечения срока подачи налоговой декларации, она считается поданной в деньподачи заявления.
   3. Если предусмотренное в пункте 1 настоящейстатьи заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается послеистечения срока подачи налоговой декларации, но до истечения срока уплатыналога, то налогоплательщик освобождается от ответственности, если указанноезаявление было сделано до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаруженииналоговым органом обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи,либо о назначении выездной налоговой проверки.
   4. Если предусмотренное пунктом 1 настоящейстатьи заявление о дополнении и изменении налоговой декларации делается послеистечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога, тоналогоплательщик освобождается от ответственности, если указанное заявлениеналогоплательщик сделал до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаруженииналоговым органом обстоятельств, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи,либо о назначении выездной налоговой проверки. Налогоплательщик освобождаетсяот ответственности в соответствии с настоящим пунктом при условии, что доподачи такого заявления налогоплательщик уплатил недостающую сумму налога исоответствующие ей пени.Глава 14. Налоговыйконтроль
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 82настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 82. Формы проведения налогового контроля
   1. Налоговый контроль проводится должностнымилицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговыхпроверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов иплательщиков сбора, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений итерриторий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в другихформах, предусмотренных настоящим Кодексом.
   2. Таможенные органы и органы государственныхвнебюджетных фондов в пределах своей компетенции осуществляют налоговыйконтроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке,предусмотренном настоящей главой. При этом таможенные органы и органыгосударственных внебюджетных фондов пользуются правами и несут обязанности,предусмотренные настоящей главой для налоговых органов.
   3. Налоговые органы, таможенные органы, органыгосударственных внебюджетных фондов и органы налоговой полиции в порядке,определяемом по соглашению между ними, информируют друг друга об имеющихся уних материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях,о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, атакже осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнениявозложенных на них задач.
   О взаимодействии налоговых органов и федеральных органовналоговой полиции при осуществлении налогового контроля см. письмо МНС РФ иФедеральной службы налоговой полиции РФ от 5 октября, 10 сентября 1999 г. NNАС-6-16/784, АА-3107
   4. Приосуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использованиеи распространение информации о налогоплательщике (плательщике сбора, налоговомагенте), полученной в нарушение положений КонституцииРоссийской Федерации, настоящего Кодекса, федеральных законов, а также внарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайнуиных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 83настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 83. Учет налогоплательщиков
   1. В целях проведения налогового контроляналогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственнопо месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленныхподразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахожденияпринадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств, подлежащихналогообложению.
   Организация, в состав которой входят обособленныеподразделения, расположенные на территории Российской Федерации, а также всобственности которой находится подлежащее налогообложению недвижимоеимущество, обязана встать на учет в качестве налогоплательщика в налоговоморгане как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения каждого своегообособленного подразделения и месту нахождения принадлежащего ей недвижимогоимущества и транспортных средств.
   Министерство Российской Федерации по налогам исборам вправе определять особенности постановки на учет крупнейшихналогоплательщиков.
   Приказом МНС РФ от 15 декабря 1999 г. N АП-3-10/399утверждено Положение об особенностях постановки на учет крупнейшихналогоплательщиков — юридических лиц и форм документов, используемых припостановке на учет крупнейших налогоплательщиков — юридических лиц
   Особенностиучета иностранных организаций устанавливаются Министерством РоссийскойФедерации по налогам и сборам.
   См. Положение об особенностях учета в налоговых органахиностранных организаций", утвержденное Приказом МНС РФ от 7 апреля 2000 г.N АП-3-06/124
   2. Постановкана учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика организации и индивидуальныхпредпринимателей осуществляется независимо от наличия обстоятельств, с которыминастоящий Кодекс связывает возникновение обязанности по уплате того или иногоналога.
   3. Заявление о постановке на учет организации илифизического лица, осуществляющего деятельность без образования юридическоголица, подается в налоговый орган соответственно по месту нахождения или поместу жительства в течение 10 дней после их государственной регистрации.
   4. При осуществлении деятельности в РоссийскойФедерации через обособленное подразделение заявление о постановке на учеторганизации по месту нахождения обособленного подразделения подается в течениеодного месяца после создания обособленного подразделения.
   5. Заявление организации о постановке на учет поместу нахождения подлежащего налогообложению недвижимого имущества илитранспортных средств подается в налоговый орган по месту нахождения этогоимущества в течение 30 дней со дня его регистрации.
   Постановка на учет в налоговых органах физическоголица по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества, являющегосяобъектом налогообложения, осуществляется на основе информации, предоставляемойорганами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.
   Местом нахождения имущества в целях настоящейстатьи признается:
   1) для морских, речных и воздушных транспортныхсредств — место нахождения (жительства) собственника имущества;
   2) для транспортных средств, не указанных вподпункте 1 настоящего пункта, — место (порт) приписки или местогосударственной регистрации, а при отсутствии таковых — место нахождения(жительства) собственника имущества;
   3) для иного недвижимого имущества — местофактического нахождения имущества.
   6. Заявление о постановке на учет частныхнотариусов, частных детективов, частных охранников подается в налоговый органпо месту их жительства в течение 10 дней после выдачи им лицензии,свидетельства или иного документа, на основании которого осуществляется ихдеятельность.
   7. Постановка на учет в налоговых органахфизических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям осуществляетсяналоговым органом по месту жительства физического лица на основе информации,предоставляемой органами, указанными в статье 85 настоящего Кодекса.
   8. В случаях, предусмотренных абзацем 2 пункта 5и пунктом 7 настоящей статьи, налоговый орган обязан незамедлительно уведомитьфизическое лицо о постановке его на учет.
   9. В случае возникновения у налогоплательщиковзатруднений с определением места постановки на учет решение на основепредставленных ими данных принимается налоговым органом.
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст части 9 статьи 83 приводится в редакции«Собрания законодательства».
   См. текст части 8 вредакции «Российской газеты»
   10. Налоговыеорганы обязаны на основе имеющихся данных и сведений, сообщаемых им органами,осуществляющими государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц вкачестве индивидуальных предпринимателей, выдачу физическим лицам лицензий направо занятия частной практикой, учет и регистрацию недвижимого имущества исделок с ним, самостоятельно (до подачи заявления налогоплательщиком) приниматьмеры к постановке на учет налогоплательщиков в налоговых органах.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 84настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 84. Порядок постановки на учет, переучета иснятия с учета. Идентификационный номер налогоплательщика
   1. Форма заявления о постановке на учетустанавливается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Приподаче заявления организация одновременно с заявлением о постановке на учетпредставляет в одном экземпляре копии заверенных в установленном порядке:свидетельства о регистрации, учредительных и иных документов, необходимых пригосударственной регистрации, других документов, подтверждающих в соответствии сзаконодательством Российской Федерации создание организации.
   См. приказ МНС РФ от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309«Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а такжеизменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов,используемых при учете в налоговом органе юридических и физических лиц»
   При подачезаявления индивидуальный предприниматель одновременно с заявлением о постановкена учет представляет свидетельство о государственной регистрации в качествеиндивидуального предпринимателя или представляет копию лицензии на правозанятия частной практикой, а также документы, удостоверяющие личностьналогоплательщика и подтверждающие регистрацию по месту жительства.
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст предыдущего абзаца приводится в редакции«Собрания законодательства».
   См. текст абзаца вредакции «Российской газеты»
   При постановкена учет в состав сведений о налогоплательщиках — физических лицах включаютсятакже их персональные данные:
   фамилия, имя, отчество;
   дата и место рождения;
   пол;
   адрес места жительства;
   данные паспорта или иного документа,удостоверяющего личность налогоплательщика;
   гражданство.
   Новые формы заявлений о постановке на учетутверждаются до начала года, с которого они начинают применяться.
   Особенности порядка постановки на учетиностранных организаций в зависимости от видов получения доходов определяютсяМинистерством Российской Федерации по налогам и сборам.
   2. Налоговый орган обязан осуществить постановкуналогоплательщика на учет в течение пяти дней со дня подачи им всех необходимыхдокументов и в тот же срок выдать соответствующее свидетельство, форма которогоустанавливается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
   3. Об изменениях в уставных и другихучредительных документах организаций, в том числе связанных с образованиемновых филиалов и представительств, изменением места нахождения, а также оразрешении заниматься лицензируемыми видами деятельности организации обязаныуведомлять налоговый орган, в котором они состоят на учете, в 10-дневный срок смомента регистрации изменений в учредительных документах. Об изменении местажительства индивидуальные предприниматели обязаны уведомлять налоговый орган, вкотором они состоят на учете, в 10-дневный срок с момента такого изменения.
   4. Если состоящий на учете налогоплательщиксменил место своего нахождения или место жительства, то снятие с учетаналогоплательщика производится налоговым органом, в котором налогоплательщиксостоял на учете, в течение пяти дней после подачи налогоплательщиком заявленияоб изменении места своего нахождения или места жительства. Налогоплательщикобязан заявить в налоговый орган об изменении места своего нахождения или местажительства в 10-дневный срок с момента такого изменения.
   5. В случае ликвидации или реорганизацииорганизации, принятия организацией решения о закрытии своего филиала или иногообособленного подразделения, прекращения деятельности через постоянноепредставительство, прекращения деятельности индивидуального предпринимателяснятие с учета производится налоговым органом по заявлению налогоплательщика втечение 14 дней со дня подачи такого заявления.
   6. Постановка на учет, снятие с учетаосуществляются бесплатно.
   7. Каждому налогоплательщику присваивается единыйпо всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи сперемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, и на всейтерритории Российской Федерации идентификационный номер налогоплательщика.
   См. Информационное сообщение Управления по информационнойполитике МНС РФ от 10 марта 2000 г.
   Налоговый органуказывает идентификационный номер налогоплательщика во всех направляемых емууведомлениях.
   Каждый налогоплательщик указывает свойидентификационный номер в подаваемых в налоговый орган декларации, отчете,заявлении или ином документе, а также в иных случаях, предусмотренныхзаконодательством.
   Порядок и условия присвоения, применения, а такжеизменения идентификационного номера налогоплательщика определяютсяМинистерством Российской Федерации по налогам и сборам.
   См. Порядок и условия присвоения, применения, а такжеизменения идентификационного номера налогоплательщика, утвержденный приказомМНС РФ от 27 ноября 1998 г. N ГБ-3-12/309
   8. На основеданных учета Министерство Российской Федерации по налогам и сборам ведет Единыйгосударственный реестр налогоплательщиков в порядке, установленномПравительством Российской Федерации.
   См. Правила ведения единого государственного реестраналогоплательщиков, утвержденные постановлением Правительства РФ от 10 марта1999 г. N 266
   9. Сведения оналогоплательщике с момента постановки на учет являются налоговой тайной, еслииное не предусмотрено настоящим Кодексом.
   10. Организации — налоговые агенты, не учтенные вкачестве налогоплательщиков, встают на учет в налоговых органах по месту своегонахождения в порядке, предусмотренном настоящей главой дляорганизаций-налогоплательщиков.
   11. Постановка на учет в органах государственныхвнебюджетных фондов производится в порядке, предусмотренном настоящей статьей.При этом форма заявления о постановке на учет разрабатывается органамигосударственных внебюджетных фондов по согласованию с Министерством РоссийскойФедерации по налогам и сборам.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 85настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 85. Обязанности органов, осуществляющихрегистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, места жительствафизических лиц, актов гражданского состояния, учет и регистрацию имущества исделок с ним
   1. Органы, осуществляющие регистрацию организаций,обязаны сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения озарегистрированных (перерегистрированных) или ликвидированных(реорганизованных) организациях в течение 10 дней после регистрации(перерегистрации) или ликвидации (реорганизации) организации.
   2. Органы, регистрирующие физических лиц,осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридическоголица, обязаны сообщить в налоговый орган по месту своего нахождения офизических лицах, которые зарегистрировались или прекратили свою деятельность вкачестве индивидуальных предпринимателей, в течение 10 дней после выдачисвидетельства о регистрации, его изъятия либо истечения срока действия.
   В таком же порядке органы, выдающие лицензии,свидетельства или иные подобные документы частным нотариусам, частнымдетективам и частным охранникам, обязаны сообщать налоговым органам офизических лицах, которым выданы либо у которых отозваны или прекратилидействие указанные документы.
   3. Органы, осуществляющие регистрацию физическихлиц по месту жительства либо регистрацию актов гражданского состоянияфизических лиц, обязаны сообщать соответственно о фактах регистрации либо офактах рождения и смерти физических лиц в налоговые органы по месту своегонахождения в течение 10 дней после регистрации указанных лиц или фактов.
   4. Органы, осуществляющие учет и (или)регистрацию недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения,обязаны сообщать о расположенном на подведомственной им территории недвижимомимуществе или о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и ихвладельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 днейпосле регистрации имущества.
   5. Органы опеки и попечительства, воспитательные,лечебные учреждения, учреждения социальной защиты населения и иные аналогичныеучреждения, которые в соответствии с федеральным законодательством осуществляютопеку, попечительство или управление имуществом подопечного, обязаны сообщатьоб установлении опеки над физическими лицами, признанными судомнедееспособными, об опеке, попечительстве и управлении имуществом малолетних,иных несовершеннолетних физических лиц, физических лиц, ограниченных судом вдееспособности, дееспособных физических лиц, над которыми установлено попечительствов форме патронажа, физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими, атакже о последующих изменениях, связанных с указанной опекой, попечительствомили управлением имуществом, в налоговые органы по месту своего нахождения непозднее пяти дней со дня принятия соответствующего решения.
   6. Органы (учреждения), уполномоченные совершатьнотариальные действия, и нотариусы, осуществляющие частную практику, обязанысообщать о нотариальном удостоверении права на наследство и договоров дарения вналоговые органы по месту своего нахождения не позднее пяти дней со днясоответствующего нотариального удостоверения, если иное не предусмотренонастоящим Кодексом.
   7. Органы, осуществляющие учет и (или)регистрацию пользователей природными ресурсами, а также лицензированиедеятельности, связанной с пользованием этими ресурсами, обязаны сообщать опредоставлении прав на такое пользование, являющихся объектом налогообложения,в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации(выдачи соответствующей лицензии, разрешения) природопользователя.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 86настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 86. Обязанности банков, связанные с учетомналогоплательщиков
   1. Банки открывают счета организациям, индивидуальнымпредпринимателям только при предъявлении свидетельства о постановке на учет вналоговом органе.
   Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счетаорганизации, индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту ихучета в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такогосчета.
   Приказом Госналогслужбы РФ от 23 декабря 1998 г. N ГБ-3-12/340утверждена форма «Сообщение банка налоговому органу об открытии (закрытии)банковского счета» и порядок ее заполнения
   2. Банкиобязаны выдавать налоговым органам справки по операциям и счетам организаций играждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образованияюридического лица, в порядке, определяемом законодательством РоссийскойФедерации, в течение пяти дней после мотивированного запроса налогового органа.
   О представлении банками органам ПФР справок по операциям исчетам клиентов в порядке налогового контроля см. письмо ПФР от 29 ноября 1999г. N КА-09-27/10792
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ настоящийКодекс дополнен статьей 86.1
   Изменения вступают всилу с 1 января 2000 г.
   Статья 86.1. Налоговый контроль за расходамифизического лица
   1. Налоговому контролю подлежат расходыфизического лица, являющегося налоговым резидентом Российской Федерации,приобретающего в собственность имущество, указанное в настоящей статье (далее — налоговый контроль за расходами физического лица). Целью налогового контроля зарасходами физического лица является установление соответствия крупных расходовфизического лица его доходам.
   2. К имуществу, расходы на приобретение которогоконтролируют налоговые органы, относятся следующие объекты:
   1) недвижимое имущество, за исключениеммноголетних насаждений;
   2) механические транспортные средства, неотносящиеся к недвижимому имуществу;
   3) акции открытых акционерных обществ,государственные и муниципальные ценные бумаги, а также сберегательныесертификаты;
   4) культурные ценности;
   5) золото в слитках.
   3. Налоговый контроль за расходами физическоголица производится должностными лицами налогового органа посредством полученияинформации от организаций или уполномоченных лиц, осуществляющих регистрациюимущества, указанного в настоящей статье, регистрацию сделок с этим имуществом,а также регистрацию прав на это имущество.
   См. комментарий к статье 86.1
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ настоящийКодекс дополнен статьей 86.2
   Изменения вступают всилу с 1 января 2000 г.
   Статья 86.2. Обязанность организаций илиуполномоченных лиц, связанных с проведением налогового контроля за расходамифизического лица
   1. Орган, осуществляющий государственнуюрегистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязан не позднее 15дней после регистрации сделок купли-продажи недвижимости направить в налоговыйорган по месту своего нахождения информацию о зарегистрированных сделках.
   2. Орган, осуществляющий регистрацию механическихтранспортных средств, обязан не позднее 15 дней после регистрации направить вналоговый орган по месту своего нахождения информацию о зарегистрированныхтранспортных средствах, не относящихся к недвижимому имуществу.
   3. Лица, регистрирующие сделки с ценнымибумагами, обязаны не позднее 15 дней после регистрации сделок купли-продажиценных бумаг, указанных в статье 2 настоящего Кодекса, направить в налоговыйорган по месту своего нахождения информацию о зарегистрированных сделках покупле-продаже ценных бумаг.
   По-видимому, в тексте пункта 3 содержится опечатка.Имеется ввиду пункт 2 статьи 86.1 Кодекса
   4. Нотариусобязан не позднее 15 дней после удостоверения сделки купли-продажи культурныхценностей направить в налоговый орган по месту своего нахождения информацию обэтой сделке.
   5. Уполномоченные лица и организации,регистрирующие сделки с золотом в слитках, обязаны не позднее 15 дней послерегистрации сделки купли-продажи золота в слитках направить в налоговый органпо месту своего нахождения информацию о зарегистрированной сделке.
   6. Форма извещения, которым организации илиуполномоченные лица, указанные в пунктах 1-5 настоящей статьи, сообщаютналоговым органам о совершенных сделках, а также перечень документов,прилагаемых к такому извещению, утверждаются Министерством Российской Федерациипо налогам и сборам.
   О формах документов, необходимых при проведении налоговогоконтроля за расходами физического лица, см. приказ МНС РФ от 2 декабря 1999 г.N АП-3-08/379
   7.Непредставление организацией или уполномоченным лицом информации, указанной внастоящей статье, признается налоговым правонарушением и влечетответственность, предусмотренную статьей 126 настоящего Кодекса.
   См. комментарий к статье 86.2
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ настоящийКодекс дополнен статьей 86.3
   Изменения вступают всилу с 1 января 2000 г.
   Статья 86.3. Проведение налогового контроля зарасходами физического лица
   1. В случае,если произведенные расходы превышают доходы, заявленные физическим лицом в егодекларации за предыдущий налоговый период, или налоговые органы не располагаютинформацией о доходах физического лица за предыдущий налоговый период,налоговые органы обязаны составить акт об обнаруженном несоответствии и вмесячный срок направить физическому лицу письменное требование о даче поясненийоб источниках и размерах средств, которые были использованы на приобретениеимущества.
   2. Физические лица при получении письменноготребования налогового органа, основанного на имеющихся у него сведениях,обязаны представить в течение 60 календарных дней специальную декларацию суказанием всех источников и размеров средств, израсходованных на приобретениеимущества, указанного в требовании налогового органа.
   3. Лицо, представляющее специальную декларацию,вправе приложить к ней копии документов, заверенные в установленном закономпорядке, подтверждающих указанные в ней сведения.
   По требованию налоговых органов составителемспециальной декларации или его представителем должны быть представлены дляознакомления подлинники документов, копии которых были приложены к указаннойдекларации.
   4. Форма специальной декларации разрабатываетсяМинистерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласованию сМинистерством финансов Российской Федерации.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 87настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 87. Налоговые проверки
   Налоговые органы проводят камеральные и выездныеналоговые проверки налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов.Налоговой проверкой могут быть охвачены только три календарных годадеятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента,непосредственно предшествовавшие году проведения проверки.
   Если при проведении камеральных и выездныхналоговых проверок у налоговых органов возникает необходимость полученияинформации о деятельности налогоплательщика (плательщика сбора), связанной сиными лицами, налоговым органом могут быть истребованы у этих лиц документы, относящиесяк деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора) (встречнаяпроверка).
   Запрещается проведение налоговыми органамиповторных выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам, подлежащимуплате или уплаченным налогоплательщиком (плательщиком сбора) за ужепроверенный налоговый период, за исключением случаев, когда такая проверкапроводится в связи с реорганизацией или ликвидациейорганизации-налогоплательщика (плательщика сбора-организации) или вышестоящимналоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа,проводившего проверку.
   Повторная выездная налоговая проверка в порядкеконтроля за деятельностью налогового органа проводится вышестоящим налоговыморганом на основании мотивированного постановления этого органа с соблюдениемтребований настоящей статьи.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ настоящийКодекс дополнен статьей 87.1
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федерального закона
   Статья 87.1. Налоговые проверки, проводимыетаможенными органами
   Таможенные органы проводят камеральные и выездныепроверки в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаровчерез таможенную границу Российской Федерации, в соответствии с правилами,предусмотренными статьями 87-89 настоящего Кодекса.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 88настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 88. Камеральная налоговая проверка
   Камеральная налоговая проверка проводится поместу нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов,представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплатыналога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся уналогового органа.
   Камеральная проверка проводится уполномоченнымидолжностными лицами налогового органа в соответствии с их служебнымиобязанностями без какого-либо специального решения руководителя налоговогооргана в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговойдекларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога,если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки.
   Если проверкой выявлены ошибки в заполнениидокументов или противоречия между сведениями, содержащимися в представленныхдокументах, то об этом сообщается налогоплательщику с требованием внестисоответствующие исправления в установленный срок.
   При проведении камеральной проверки налоговыйорган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получитьобъяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления исвоевременность уплаты налогов.
   На суммы доплат по налогам, выявленные порезультатам камеральной проверки, налоговый орган направляет требование обуплате соответствующей суммы налога и пени.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 89настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 89. Выездная налоговая проверка
   Выездная налоговая проверка проводится наосновании решения руководителя (его заместителя) налогового органа.
   См. Порядок назначения выездных налоговых проверок,утвержденный приказом МНС РФ от 8 октября 1999 г. N АП-3-16/318
   Выезднаяналоговая проверка в отношении одного налогоплательщика (плательщика сбора,налогового агента) может проводиться по одному или нескольким налогам.Налоговый орган не вправе проводить в течение одного календарного года двевыездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот жепериод. Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев,если иное не установлено настоящей статьей. В исключительных случаяхвышестоящий налоговый орган может увеличить продолжительность выезднойналоговой проверки до трех месяцев. При проведении выездных проверокорганизаций, имеющих филиалы и представительства, срок проведения проверки увеличиваетсяна один месяц на проведение проверки каждого филиала и представительства.Налоговые органы вправе проверять филиалы и представительства налогоплательщика(налогового агента, плательщика сбора) независимо от проведения проверок самогоналогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора). Срок проведенияпроверки включает в себя время фактического нахождения проверяющих натерритории проверяемого налогоплательщика, плательщика сбора или налоговогоагента. В указанные сроки не засчитываются периоды между вручениемналогоплательщику (налоговому агенту) требования о представлении документов всоответствии со статьей 93 настоящего Кодекса и представлением им запрашиваемыхпри проведении проверки документов.
   Согласно письму МНС РФ от 8 февраля 2000 г. N АС-6-16/113выездные налоговые проверки, проводимые налоговыми органами за период, ранееохваченный проверкой, проведенной органом налоговой полиции, не могут рассматриватьсяв качестве повторных для целей применения ограничений проведения выездныхналоговых проверок, предусмотренных статьями 87 и 89 НК
   О порядке представления управлениями МНС России посубъектам Российской Федерации запросов на продление сроков проведения выездныхналоговых проверок см. письмо МНС РФ от 7 сентября 1999 г. N АС-6-16/705
   Выезднаяналоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидациейорганизации-налогоплательщика, плательщика сбора-организации, а такжевышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налоговогооргана, проводившего проверку, может проводиться независимо от временипроведения предыдущей проверки.
   При необходимости уполномоченные должностные лицаналоговых органов, осуществляющие выездную налоговую проверку, могут проводитьинвентаризацию имущества налогоплательщика, а также производить осмотр(обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений итерриторий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода, либосвязанных с содержанием объектов налогообложения, в порядке, установленном статьей92 настоящего Кодекса.
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст предыдущего абзаца приводится в редакции«Собрания законодательства».
   См. текст абзаца вредакции «Российской газеты»
   При наличии уосуществляющих проверку должностных лиц достаточных оснований полагать, чтодокументы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут бытьуничтожены, скрыты, изменены или заменены, производится выемка этих документовв порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса, по акту,составленному этими должностными лицами. В акте о выемке документов должна бытьобоснована необходимость выемки и приведен перечень изымаемых документов.Налогоплательщик (налоговый агент, плательщик сбора) имеет право при выемкедокументов делать замечания, которые должны быть по его требованию внесены вакт. Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скрепленыпечатью или подписью налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора).В случае отказа налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора)скрепить печатью или подписью изымаемые документы об этом делается специальнаяотметка. Копия акта о выемке документов передается налогоплательщику(налоговому агенту, плательщику сбора).
   Форма решения руководителя (заместителяруководителя) налогового органа о проведении выездной налоговой проверкиразрабатывается и утверждается Министерством Российской Федерации по налогам исборам.
   По окончании выездной налоговой проверкипроверяющий составляет справку о проведенной проверке, в которой фиксируютсяпредмет проверки и сроки ее проведения.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 90настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 90. Участие свидетеля
   1. В качестве свидетеля для дачи показаний можетбыть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либообстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.Показания свидетеля заносятся в протокол.
   2. Не могут допрашиваться в качестве свидетеля:
   1) лица, которые в силу малолетнего возраста,своих физических или психических недостатков не способны правильно восприниматьобстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля;
   2) лица, которые получили информацию, необходимуюдля проведения налогового контроля, в связи с исполнением ими своихпрофессиональных обязанностей, и подобные сведения относятся к профессиональнойтайне этих лиц, в частности адвокат, аудитор.
   3. Физическое лицо вправе отказаться от дачипоказаний только по основаниям, предусмотренным законодательством РоссийскойФедерации.
   4. Показания свидетеля могут быть получены поместу его пребывания, если он вследствие болезни, старости, инвалидности не всостоянии явиться в налоговый орган, а по усмотрению должностного лицаналогового органа — и в других случаях.
   5. Перед получением показаний должностное лицоналогового органа предупреждает свидетеля об ответственности за отказ илиуклонение от дачи показаний либо за дачу заведомо ложных показаний, о чемделается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписью свидетеля.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 91настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 91. Доступ должностных лиц налоговыхорганов на территорию или в помещение для проведения налоговой проверки
   1. Доступ на территорию или в помещениеналогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента должностных лицналоговых органов, непосредственно проводящих налоговую проверку,осуществляется при предъявлении этими лицами служебных удостоверений и решенияруководителя (его заместителя) налогового органа о проведении выезднойналоговой проверки этого налогоплательщика, плательщика сбора, налоговогоагента.
   2. Должностные лица налоговых органов,непосредственно проводящие налоговую проверку, могут производить осмотриспользуемых для осуществления предпринимательской деятельности территорий илипомещения налогоплательщика либо осмотр объектов налогообложения дляопределения соответствия фактических данных об указанных объектахдокументальным данным, представленным налогоплательщиком.
   3. При воспрепятствовании доступу должностных лицналоговых органов, проводящих налоговую проверку, на указанные территории или впомещения (кроме жилых помещений), руководителем проверяющей группы (бригады)составляется акт, подписываемый им и налогоплательщиком, на основании которогоналоговый орган вправе самостоятельно определить суммы налогов, подлежащихуплате на основании оценки имеющихся у него данных о налогоплательщике или поаналогии.
   При отказе налогоплательщика подписать указанныйакт в нем делается соответствующая запись.
   4. Незаконное воспрепятствование доступудолжностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на территориюили в помещение налогоплательщика признается налоговым правонарушением и влечетответственность, предусмотренную статьей 124 настоящего Кодекса.
   5. Доступ должностных лиц налоговых органов,проводящих налоговую проверку, в жилые помещения помимо или против волипроживающих в них физических лиц иначе как в случаях, установленных федеральнымзаконом, или на основании судебного решения не допускается.
   Статья 92. Осмотр
   1. Должностное лицо налогового органа,производящее выездную налоговую проверку, в целях выяснения обстоятельств,имеющих значение для полноты проверки, вправе производить осмотр территорий,помещений налогоплательщика, в отношении которого проводится налоговаяпроверка, документов и предметов.
   2. Осмотр документов и предметов вне рамоквыездной налоговой проверки допускается, если документы и предметы былиполучены должностным лицом налогового органа в результате ранее произведенныхдействий по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этихпредметов на проведение их осмотра.
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст части 2 статьи 92 приводится в редакции«Собрания законодательства».
   См. текст части 2 вредакции «Российской газеты»
   3. Осмотрпроизводится в присутствии понятых.
   При проведении осмотра вправе участвовать лицо, вотношении которого осуществляется налоговая проверка, или его представитель, атакже специалисты.
   4. В необходимых случаях при осмотре производятсяфото- и киносъемка, видеозапись, снимаются копии с документов или другиедействия.
   5. О производстве осмотра составляется протокол.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 93настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи в предыдущейредакции
   Статья 93. Истребование документов
   1. Должностное лицо налогового органа, проводящееналоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика,плательщика сбора, налогового агента необходимые для проверки документы.
   Лицо, которому адресовано требование опредставлении документов, обязано направить или выдать их налоговому органу впятидневный срок.
   Документы представляются в виде заверенныхдолжным образом копий.
   2. Отказ налогоплательщика, плательщика сбора илиналогового агента от представления запрашиваемых при проведении налоговойпроверки документов или непредставление их в установленные сроки признаетсяналоговым правонарушением и влечет ответственность, предусмотренную статьей 126настоящего Кодекса.
   В случае такого отказа должностное лицоналогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимыхдокументов в порядке, предусмотренном статьей 94 настоящего Кодекса.
   Статья 94. Выемка документов и предметов
   1. Выемка документов и предметов производится наосновании мотивированного постановления должностного лица налогового органа,осуществляющего выездную налоговую проверку.
   Указанное постановление подлежит утверждениюруководителем (его заместителем) соответствующего налогового органа.
   2. Не допускается производство выемки документови предметов в ночное время.
   3. Выемка документов и предметов производится вприсутствии понятых и лиц, у которых производится выемка документов ипредметов. В необходимых случаях для участия в производстве выемки приглашаетсяспециалист.
   До начала выемки должностное лицо налоговогооргана предъявляет постановление о производстве выемки и разъясняетприсутствующим лицам их права и обязанности.
   4. Должностное лицо налогового органа предлагаетлицу, у которого производится выемка документов и предметов, добровольно выдатьих, а в случае отказа производит выемку принудительно.
   При отказе лица, у которого производится выемка,вскрыть помещения или иные места, где могут находиться подлежащие выемкедокументы и предметы, должностное лицо налогового органа вправе сделать этосамостоятельно, избегая причинения не вызываемых необходимостью поврежденийзапоров, дверей и других предметов.
   5. Не подлежат изъятию документы и предметы, неимеющие отношения к предмету налоговой проверки.
   6. О производстве выемки изъятия документов ипредметов составляется протокол с соблюдением требований, предусмотренных статьей99 настоящего Кодекса и настоящей статьей.
   7. Изъятые документы и предметы перечисляются иописываются в протоколе выемки либо в прилагаемых к нему описях с точнымуказанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а повозможности — стоимости предметов.
   8. В тех случаях, когда для проведенияконтрольных мероприятий недостаточно выемки копий документов налогоплательщикови у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинникидокументов будут уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицоналогового органа вправе изъять подлинные документы в порядке, предусмотренномнастоящей статьей.
   При изъятии таких документов с них изготавливаюткопии, которые заверяются должностным лицом налогового органа и передаютсялицу, у которого они изымаются. При невозможности изготовить или передатьизготовленные копии одновременно с изъятием документов налоговый орган передаетих лицу, у которого документы были изъяты, в течение пяти дней после изъятия.
   9. Все изымаемые документы и предметы предъявляютсяпонятым и другим лицам, участвующим в производстве выемки, и в случаенеобходимости упаковываются на месте выемки.
   10. Копия протокола о выемке документов ипредметов вручается под расписку или высылается лицу, у которого эти документыи предметы были изъяты.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 95настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 95. Экспертиза
   1. В необходимых случаях для участия в проведенииконкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе припроведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлеченэксперт.
   Экспертиза назначается в случае, если дляразъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке,искусстве, технике или ремесле.
   2. Вопросы, поставленные перед экспертом, и егозаключение не могут выходить за пределы специальных познаний эксперта.Привлечение лица в качестве эксперта осуществляется на договорной основе.
   3. Экспертиза назначается постановлениемдолжностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговуюпроверку.
   В постановлении указываются основания дляназначения экспертизы, фамилия эксперта и наименование организации, в которойдолжна быть произведена экспертиза, вопросы, поставленные перед экспертом, иматериалы, предоставляемые в распоряжение эксперта.
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст предыдущего абзаца приводится в редакции«Собрания законодательства».
   См. текст абзаца вредакции «Российской газеты»
   4. Экспертвправе знакомиться с материалами проверки, относящимися к предмету экспертизы,заявлять ходатайства о предоставлении ему дополнительных материалов.
   5. Эксперт может отказаться от дачи заключения,если предоставленные ему материалы являются недостаточными или если он необладает необходимыми знаниями для проведения экспертизы.
   6. Должностное лицо налогового органа, котороевынесло постановление о назначении экспертизы, обязано ознакомить с этимпостановлением проверяемое лицо и разъяснить его права, предусмотренные пунктом7 настоящей статьи, о чем составляется протокол.
   7. При назначении и производстве экспертизыпроверяемое лицо имеет право:
   1) заявить отвод эксперту;
   2) просить о назначении эксперта из числауказанных им лиц;
   3) представить дополнительные вопросы дляполучения по ним заключения эксперта;
   4) присутствовать с разрешения должностного лицаналогового органа при производстве экспертизы и давать объяснения эксперту;
   5) знакомиться с заключением эксперта.
   8. Эксперт дает заключение в письменной форме отсвоего имени. В заключении эксперта излагаются проведенные им исследования,сделанные в результате их выводы и обоснованные ответы на поставленные вопросы.Если эксперт при производстве экспертизы установит имеющие значение для делаобстоятельства, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправевключить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.
   9. Заключение эксперта или его сообщение оневозможности дать заключение предъявляются проверяемому лицу, которое имеетправо дать свои объяснения и заявить возражения, а также просить о постановкедополнительных вопросов эксперту и о назначении дополнительной или повторнойэкспертизы.
   10. Дополнительная экспертиза назначается вслучае недостаточной ясности или полноты заключения и поручается тому же илидругому эксперту.
   Повторная экспертиза назначается в случаенеобоснованности заключения эксперта или сомнений в его правильности ипоручается другому эксперту.
   Дополнительная и повторная экспертизы назначаютсяс соблюдением требований, предусмотренных настоящей статьей.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 96настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 96. Привлечение специалиста для оказаниясодействия в осуществлении налогового контроля
   1. В необходимых случаях для участия в проведенииконкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе припроведении выездных налоговых проверок, на договорной основе может быть привлеченспециалист, обладающий специальными знаниями и навыками, не заинтересованный висходе дела.
   2. Привлечение лица в качестве специалистаосуществляется на договорной основе.
   3. Участие лица в качестве специалиста неисключает возможности его опроса по этим же обстоятельствам как свидетеля.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью 97настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 97. Участие переводчика
   1. В необходимых случаях для участия в действияхпо осуществлению налогового контроля на договорной основе может быть привлеченпереводчик.
   2. Переводчиком является не заинтересованное висходе дела лицо, владеющее языком, знание которого необходимо для перевода.
   Настоящее положение распространяется и на лицо,понимающее знаки немого или глухого физического лица.
   3. Переводчик обязан явиться по вызовуназначившего его должностного лица налогового органа и точно выполнитьпорученный ему перевод.
   4. Переводчик предупреждается об ответственностиза отказ или уклонение от выполнения своих обязанностей либо заведомо ложныйперевод, о чем делается отметка в протоколе, которая удостоверяется подписьюпереводчика.
   Статья 98. Участие понятых
   1. При проведении действий по осуществлениюналогового контроля в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, вызываютсяпонятые.
   2. Понятые вызываются в количестве не менее двухчеловек.
   3. В качестве понятых могут быть вызваны любые незаинтересованные в исходе дела физические лица.
   4. Не допускается участие в качестве понятыхдолжностных лиц налоговых органов.
   5. Понятые обязаны удостоверить в протоколе факт,содержание и результаты действий, производившихся в их присутствии. Они вправеделать по поводу произведенных действий замечания, которые подлежат внесению впротокол.
   В случае необходимости понятые могут бытьопрошены по указанным обстоятельствам.
   Статья 99. Общие требования, предъявляемые кпротоколу, составленному при производстве действий по осуществлению налоговогоконтроля
   1. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом,при проведении действий по осуществлению налогового контроля составляютсяпротоколы. Протоколы составляются на русском языке.
   2. В протоколе указываются:
   1) его наименование;
   2) место и дата производства конкретногодействия;
   3) время начала и окончания действия;
   4) должность, фамилия, имя, отчество лица,составившего протокол;
   5) фамилия, имя, отчество каждого лица,участвовавшего в действии или присутствовавшего при его проведении, а внеобходимых случаях — его адрес, гражданство, сведения о том, владеет ли онрусским языком;
   6) содержание действия, последовательность егопроведения;
   7) выявленные при производстве действиясущественные для дела факты и обстоятельства.
   3. Протокол прочитывается всеми лицами,участвовавшими в производстве действия или присутствовавшими при егопроведении. Указанные лица вправе делать замечания, подлежащие внесению впротокол или приобщению к делу.
   4. Протокол подписывается составившим егодолжностным лицом налогового органа, а также всеми лицами, участвовавшими впроизводстве действия или присутствовавшими при его проведении.
   5. К протоколу прилагаются фотографические снимкии негативы, киноленты, видеозаписи и другие материалы, выполненные припроизводстве действия.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью100 настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 100. Оформление результатов выезднойналоговой проверки
   1. По результатам выездной налоговой проверки непозднее двух месяцев после составления справки о проведенной проверкеуполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен вустановленной форме акт налоговой проверки, подписываемый этими лицами ируководителем проверяемой организации либо индивидуальным предпринимателем,либо их представителями. Об отказе представителей организации подписать актделается соответствующая запись в акте. В случае, когда указанные лицауклоняются от получения акта налоговой проверки, это должно быть отражено вакте налоговой проверки.
   2. В акте налоговой проверки должны быть указаныдокументально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходепроверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих поустранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса,предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений.
   3. Форма и требования к составлению актаналоговой проверки устанавливаются Министерством Российской Федерации поналогам и сборам.
   О порядке составления акта выездной налоговой проверки см.Инструкцию МНС РФ от 10 апреля 2000 г. N 60, утвержденную приказом МНС РФ от 10апреля 2000 г. N АП-3-16/138
   4. Актналоговой проверки вручается руководителю организации-налогоплательщика либоиндивидуальному предпринимателю (их представителям) расписку или передаетсяиным способом, свидетельствующим о дате его получения налогоплательщиком илиего представителями. В случае направления акта налоговой проверки по почтезаказным письмом датой вручения акта считается шестой день, начиная с даты егоотправки.
   5. Налогоплательщик вправе в случае несогласия сфактами, изложенными в акте проверки, а также с выводами и предложениямипроверяющих в двухнедельный срок со дня получения акта проверки представить всоответствующий налоговый орган письменное объяснение мотивов отказа подписатьакт или возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этомналогоплательщик вправе приложить к письменному объяснению (возражению) или всогласованный срок передать налоговому органу документы (их заверенные копии),подтверждающие обоснованность возражений или мотивы неподписания акта проверки.
   6. По истечении срока, указанного в пункте 5настоящей статьи, в течение не более 14 дней руководитель (заместительруководителя) налогового органа рассматривает акт налоговой проверки, а такжедокументы и материалы, представленные налогоплательщиком.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью101 настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 101. Производство по делу о налоговомправонарушении, совершенном налогоплательщиком, плательщиком сбора илиналоговым агентом (вынесение решения по результатам рассмотрения материаловпроверки)
   1. Материалы проверки рассматриваютсяруководителем (заместителем руководителя) налогового органа. В случаепредставления налогоплательщиком письменных объяснений или возражений по актуналоговой проверки материалы проверки рассматриваются в присутствии должностныхлиц организации-налогоплательщика либо индивидуального предпринимателя или ихпредставителей. О времени и месте рассмотрения материалов проверки налоговыйорган извещает налогоплательщика заблаговременно. Если налогоплательщик,несмотря на извещение, не явился, то материалы проверки, включая представленныеналогоплательщиком возражения, объяснения, другие документы и материалы,рассматриваются в его отсутствие.
   2. По результатам рассмотрения материаловпроверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выноситрешение:
   1) о привлечении налогоплательщика к налоговойответственности за совершение налогового правонарушения;
   2) об отказе в привлечении налогоплательщика кответственности за совершение налогового правонарушения;
   3) о проведении дополнительных мероприятийналогового контроля.
   3. В решении о привлечении налогоплательщика кответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельствасовершенного налогоплательщиком налогового правонарушения, как они установленыпроведенной проверкой, документы и иные сведения, которые подтверждаютуказанные обстоятельства, доводы, приводимые налогоплательщиком в свою защиту,и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика кответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статейнастоящего Кодекса, предусматривающих данные правонарушения и применяемые мерыответственности.
   4. На основании вынесенного решения о привлеченииналогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушенияналогоплательщику направляется требование об уплате недоимки по налогу и пени.
   5. Копия решения налогового органа и требованиевручаются налогоплательщику либо его представителю под расписку или передаютсяиным способом, свидетельствующим о дате получения налогоплательщиком либо егопредставителем. Если указанными выше способами решение налогового органавручить налогоплательщику или его представителям невозможно, оно отправляетсяпо почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней послеего отправки.
   6. Несоблюдение должностными лицами налоговыхорганов требований настоящей статьи может являться основанием для отменырешения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.
   7. По выявленным налоговым органом нарушениям, закоторые налогоплательщики — физические лица или должностные лицаналогоплательщиков-организаций подлежат привлечению к административнойответственности, уполномоченное должностное лицо налогового органа, проводившеепроверку, составляет протокол об административном правонарушении. Рассмотрениедел об этих правонарушениях и применение административных санкций в отношениидолжностных лиц организаций-налогоплательщиков и физических лиц — налогоплательщиков, виновных в их совершении, производятся налоговыми органамив соответствии с административным законодательствомРоссийской Федерации и субъектов Российской Федерации.
   8. Положения настоящей статьи распространяютсятакже на плательщиков сбора и налоговых агентов.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ настоящийКодекс дополнен статьей 101.1
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   Статья 101.1. Производство по делу о предусмотренныхнастоящим Кодексом нарушениях законодательства о налогах и сборах, совершенныхлицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сбора или налоговымиагентами
   1. При обнаружении фактов, свидетельствующих онарушении лицами, не являющимися налогоплательщиками, плательщиками сборов илиналоговыми агентами, законодательства о налогах и сборах (в том числе осовершении налоговых правонарушений), должностным лицом налогового органадолжен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностнымлицом и лицом, совершившим нарушение законодательства о налогах и сборах. Оботказе лица, совершившего нарушение законодательства о налогах и сборах,подписать акт делается соответствующая запись в этом акте. В случае, когдауказанное лицо уклоняется от получения акта, должностным лицом налоговогооргана делается соответствующая отметка в акте.
   2. В акте должны быть указаны документальноподтвержденные факты нарушения законодательства о налогах и сборах, а такжевыводы и предложения должностного лица, обнаружившего факты нарушениязаконодательства о налогах и сборах, по устранению выявленных нарушений иприменению санкций за нарушение законодательства о налогах и сборах.
   3. Форма акта и требования к его составлениюустанавливаются Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
   О порядке производства по делу о нарушенияхзаконодательства о налогах и сборах см. Инструкцию МНС РФ от 10 апреля 2000 г.N 60, утвержденную приказом МНС РФ от 10 апреля 2000 г. N АП-3-16/138
   4. Актвручается лицу, совершившему нарушение законодательства о налогах и сборах, подрасписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения.В случае направления указанного акта по почте заказным письмом датой врученияэтого акта считается шестой день начиная с даты его отправки.
   5. Лицо, совершившее нарушение законодательства оналогах и сборах, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в актепроверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в двухнедельный сроксо дня получения акта проверки представить в соответствующий налоговый органписьменное объяснение мотивов отказа подписать акт или возражения по акту вцелом или по его отдельным положениям. При этом лицо, совершившее нарушениезаконодательства о налогах и сборах, вправе приложить к письменным объяснениям(возражениям) или в согласованный срок передать налоговому органу документы (ихзаверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений или мотивынеподписания акта проверки.
   6. По истечении срока, указанного в пункте 5настоящей статьи, в течение не более 14 дней руководитель (заместительруководителя) налогового органа рассматривает акт, в котором зафиксированыфакты нарушения законодательства о налогах и сборах, а также документы и материалы,представленные лицом, совершившим нарушение законодательства о налогах исборах.
   7. В случае представления лицом, совершившимнарушение законодательства о налогах и сборах, письменных объяснений иливозражений по акту материалы проверки рассматриваются в присутствии этого лицаили его представителей. О времени и месте рассмотрения материалов налоговыйорган извещает лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах,заблаговременно. Если лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах исборах, несмотря на извещение, не явилось, то акт и приложенные к немуматериалы рассматриваются в его отсутствие.
   8. По результатам рассмотрения акта и приложенныхк нему материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органавыносит решение:
   1) о привлечении лица к ответственности занарушение законодательства о налогах и сборах;
   2) об отказе в привлечении лица к ответственностиза нарушение законодательства о налогах и сборах;
   3) о проведении дополнительных мероприятийналогового контроля.
   9. В решении о привлечении лица к ответственностиза нарушение законодательства о налогах и сборах излагаются обстоятельствадопущенного нарушения, указываются документы и иные сведения, которыеподтверждают указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, привлекаемым кответственности, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение опривлечении лица к ответственности за конкретные нарушения законодательства оналогах и сборах с указанием статей настоящего Кодекса, предусматривающихданные нарушения и применяемые меры ответственности.
   10. На основании вынесенного решения опривлечении лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах исборах этому лицу направляется требование об уплате пеней.
   11. Копия решения руководителя налогового органаи требование вручаются лицу, нарушившему законодательство о налогах и сборах,под расписку или передаются иным способом, свидетельствующим о дате полученияналогоплательщиком либо его представителем. В случае, если копия решенияналогового органа и (или) требование не могут быть ему вручены, они считаютсяполученными лицом, нарушившим законодательство о налогах и сборах, или егопредставителем по истечении шести дней после их отправки по почте заказнымписьмом.
   12. Несоблюдение должностными лицами налоговыхорганов требований настоящей статьи может являться основанием для отменырешения налогового органа вышестоящим налоговым органом или судом.
   13. По выявленным налоговым органом нарушениямзаконодательства о налогах и сборах, за которые лица подлежат привлечению кадминистративной ответственности, уполномоченное должностное лицо налоговогооргана составляет протокол об административном правонарушении. Рассмотрение делоб этих правонарушениях и применение административных санкций в отношении лиц,виновных в их совершении, производятся налоговыми органами в соответствии сзаконодательством об административных правонарушениях.
   Федеральным законом от 2 января 2000 г. N 13-ФЗ в статью102 настоящего Кодекса внесены изменения
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 102. Налоговая тайна
   1. Налоговую тайну составляют любые полученныеналоговым органом, органами налоговой полиции, органом государственноговнебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, заисключением сведений:
   1) разглашенных налогоплательщиком самостоятельноили с его согласия;
   2) об идентификационном номере налогоплательщика;
   3) о нарушениях законодательства о налогах исборах и мерах ответственности за эти нарушения;
   4) предоставляемых налоговым (таможенным) илиправоохранительным органам других государств в соответствии с международнымидоговорами (соглашениями), одной из сторон которых является Российская Федерация,о взаимном сотрудничестве между налоговыми (таможенными) илиправоохранительными органами (в части сведений, предоставленных этим органам).
   2. Налоговая тайна не подлежит разглашениюналоговыми органами, органами налоговой полиции, органами государственныхвнебюджетных фондов и таможенными органами, их должностными лицами ипривлекаемыми специалистами, экспертами, за исключением случаев,предусмотренных федеральным законом.
   К разглашению налоговой тайны относится, вчастности, использование или передача другому лицу производственной иликоммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицуналогового органа, органа налоговой полиции, органа государственноговнебюджетного фонда или таможенного органа, привлеченному специалисту илиэксперту при исполнении ими своих обязанностей.
   3. Поступившие в налоговые органы, органыналоговой полиции, органы государственных внебюджетных фондов или таможенныеорганы сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим храненияи доступа.
   Доступ к сведениям, составляющим налоговую тайну,имеют должностные лица по перечням, определяемым соответственно МинистерствомРоссийской Федерации по налогам и сборам, органами государственных внебюджетныхфондов, Федеральной службой налоговой полиции Российской Федерации иГосударственным таможенным комитетом Российской Федерации.
   4. Утрата документов, содержащих составляющиеналоговую тайну сведения, либо разглашение таких сведений влечетответственность, предусмотренную федеральными законами.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью103 настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 103. Недопустимость причинениянеправомерного вреда при проведении налогового контроля
   1. При проведении налогового контроля недопускается причинение неправомерного вреда налогоплательщику, плательщикусбора, налоговому агенту или их представителям либо имуществу, находящемуся вих владении, пользовании или распоряжении.
   2. Убытки, причиненные неправомерными действияминалоговых органов или их должностных лиц при проведении налогового контроля,подлежат возмещению в полном объеме, включая упущенную выгоду (неполученныйдоход).
   3. За причинение убытков налогоплательщику,налоговому агенту или их представителям в результате совершения неправомерныхдействий налоговые органы и их должностные лица несут ответственность,предусмотренную федеральными законами.
   4. Убытки, причиненные налогоплательщику,налоговому агенту или их представителям правомерными действиями должностных лицналоговых органов, возмещению не подлежат, за исключением случаев, предусмотренныхфедеральными законами.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью104 настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 104. Исковое заявление о взысканииналоговой санкции
   1. После вынесения решения о привлеченииналогоплательщика (иного лица) к ответственности за совершение налоговогоправонарушения соответствующий налоговый орган обращается с исковым заявлениемв суд о взыскании с лица, привлекаемого к ответственности за совершениеналогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.
   До обращения в суд налоговый орган обязанпредложить налогоплательщику (иному лицу) добровольно уплатить соответствующуюсумму налоговой санкции.
   В случае, если налогоплательщик (иное лицо)отказался добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срокуплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с исковымзаявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленнойнастоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.
   2. Исковоезаявление о взыскании налоговой санкции с организации или индивидуальногопредпринимателя подается в арбитражный суд, а с физического лица, неявляющегося индивидуальным предпринимателем, — в суд общей юрисдикции.
   К исковому заявлению прилагаются решениеналогового органа и другие материалы дела, полученные в процессе налоговойпроверки.
   3. В необходимых случаях одновременно с подачейискового заявления о взыскании налоговой санкции с лица, привлекаемого кответственности за совершение налогового правонарушения, налоговый орган можетнаправить в суд ходатайство об обеспечении иска в порядке, предусмотренном гражданским процессуальным законодательствомРоссийской Федерации и арбитражным процессуальнымзаконодательством Российской Федерации.
   4. Правила настоящей статьи применяются также вслучае привлечения налогоплательщика к ответственности за нарушениезаконодательства о налогах и сборах, совершенное в связи с перемещением товаровчерез таможенную границу Российской Федерации.
   Статья 105. Рассмотрение дел и исполнение решенийо взыскании налоговых санкций
   1. Дела о взыскании налоговых санкций по искуналоговых органов к организациям и индивидуальным предпринимателямрассматриваются арбитражными судами в соответствии с арбитражнымпроцессуальным законодательством Российской Федерации.
   2. Дела о взыскании налоговых санкций по искуналоговых органов к физическим лицам, не являющимся индивидуальнымипредпринимателями, рассматриваются судами общей юрисдикции в соответствии с гражданским процессуальным законодательствомРоссийской Федерации.
   3. Исполнение вступивших в законную силу решенийсудов о взыскании налоговых санкций производится в порядке, установленномзаконодательством об исполнительном производствеРоссийской Федерации.РазделVI. Налоговые правонарушения и ответственность
   за их совершениеГлава 15. Общиеположения об ответственности
   за совершение налоговых правонарушений
   См. комментарий к главе 15 НК РФ
   Об ответственности за нарушения налоговогозаконодательства см. справку
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью106 настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 106. Понятие налогового правонарушения
   Налоговым правонарушением признается виновносовершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах)деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иныхлиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.
   Статья 107. Лица, подлежащие ответственности засовершение налоговых правонарушений
   1. Ответственность за совершение налоговыхправонарушений несут организации и физические лица в случаях, предусмотренных главой16 настоящего Кодекса.
   2. Физическое лицо может быть привлечено кналоговой ответственности с шестнадцатилетнего возраста.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью108 настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 108. Общие условия привлечения кответственности за совершение налогового правонарушения
   1. Никто не может быть привлечен кответственности за совершение налогового правонарушения иначе, как пооснованиям и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом.
   2. Никто не может быть привлечен повторно кответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения.
   3. Предусмотренная настоящим Кодексомответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если этодеяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством Российской Федерации.
   4. Привлечение организации к ответственности засовершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц приналичии соответствующих оснований от www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>http://www.garant.ru/inform.htm>административной
   5. Привлечение налогоплательщика кответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его отобязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени. Привлечение налоговогоагента к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождаетего от обязанности перечислить причитающиеся суммы налога и пени.
   6. Лицо считается невиновным в совершенииналогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана впредусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законнуюсилу решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказыватьсвою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность подоказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушенияи виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы.Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности,толкуются в пользу этого лица.
   Статья 109. Обстоятельства, исключающиепривлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения
   Лицо не может быть привлечено к ответственностиза совершение налогового правонарушения при наличии хотя бы одного из следующихобстоятельств:
   1) отсутствие события налогового правонарушения;
   2) отсутствие вины лица в совершении налоговогоправонарушения;
   3) совершение деяния, содержащего признакиналогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершениядеяния шестнадцатилетнего возраста.
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст пункта 3 статьи 109 приводится вредакции «Собрания законодательства».
   См. текст части 3 вредакции «Российской газеты»
   4) истечение сроковдавности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
   Статья 110. Формы вины при совершении налоговогоправонарушения
   1. Виновным в совершении налоговогоправонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно илипо неосторожности.
   2. Налоговое правонарушение признаетсясовершенным умышленно, если лицо, его совершившее, осознавало противоправныйхарактер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускалонаступление вредных последствий таких действий (бездействия).
   3. Налоговое правонарушение признаетсясовершенным по неосторожности, если лицо, его совершившее, не осознавалопротивоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характерапоследствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно былои могло это осознавать.
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст предыдущего абзаца приводится в редакции«Собрания законодательства».
   См. текст абзаца вредакции «Российской газеты»
   4. Вина организациив совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины еедолжностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которыхобусловили совершение данного налогового правонарушения.
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст предыдущего абзаца приводится в редакции«Собрания законодательства».
   См. текст абзаца вредакции «Российской газеты»
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью111 настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 111. Обстоятельства, исключающие вину лицав совершении налогового правонарушения
   1. Обстоятельствами, исключающими вину лица всовершении налогового правонарушения, признаются:
   1) совершение деяния, содержащего признакиналогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или другихчрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельстваустанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовойинформации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствахдоказывания);
   2) совершение деяния, содержащего признакиналогового правонарушения, налогоплательщиком — физическим лицом, находившимсяв момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдаватьсебе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненногосостояния (указанные обстоятельства доказываются предоставлением в налоговыйорган документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к томуналоговому периоду, в котором совершено налоговое правонарушение);
   3) выполнение налогоплательщиком или налоговымагентом письменных разъяснений по вопросам применения законодательства оналогах и сборах, данных налоговым органом или другим уполномоченнымгосударственным органом или их должностными лицами в пределах их компетенции(указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующихдокументов этих органов, которые по смыслу и содержанию относятся к налоговымпериодам, в которых совершено налоговое правонарушение, вне зависимости от датыиздания этих документов).
   2. При наличии обстоятельств, указанных в пункте1 настоящей статьи, лицо не подлежит ответственности за совершение налоговогоправонарушения.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью112 настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 112. Обстоятельства, смягчающие иотягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
   1. Обстоятельствами, смягчающими ответственностьза совершение налогового правонарушения, признаются:
   1) совершение правонарушения вследствие стечениятяжелых личных или семейных обстоятельств;
   2) совершение правонарушения под влиянием угрозыили принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
   3) иные обстоятельства, которые судом могут бытьпризнаны смягчающими ответственность.
   2. Обстоятельством, отягчающим ответственность,признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым кответственности за аналогичное правонарушение.
   3. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция,считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления всилу решения суда или налогового органа о применении налоговой санкции.
   4. Обстоятельства, смягчающие или отягчающиеответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судоми учитываются им при наложении санкций за налоговые правонарушения в порядке,установленном статьей 114 настоящего Кодекса.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью113 настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 113. Давность привлечения к ответственностиза совершение налогового правонарушения
   Лицо не может быть привлечено к ответственностиза совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо соследующего дня после окончания налогового периода, в течение которого былосовершено это правонарушение, истекли три года (срок давности).
   Исчисление срока давности со дня совершенияналогового правонарушения применяется в отношении всех налоговыхправонарушений, кроме предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.
   Исчисление срока давности со следующего дня послеокончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговыхправонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 настоящего Кодекса.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью114 настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 114. Налоговые санкции
   Согласно Федеральному закону от 8 января 1998 г. N 6-ФЗ смомента принятия арбитражным судом решения о признании должника банкротом и оботкрытии конкурсного производства прекращается начисление неустоек (штрафов,пени), процентов и иных финансовых (экономических) санкций по всем видамзадолженности должника
   1. Налоговаясанкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.
   2. Налоговые санкции устанавливаются иприменяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренныхстатьями главы 16 настоящего Кодекса.
   3. При наличии хотя бы одного смягчающегоответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чемв два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей главы16 настоящего Кодекса за совершение налогового правонарушения.
   4. При наличии обстоятельства, предусмотренного пунктом2 статьи 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст части 4 статьи 114 приводится в редакции«Собрания законодательства».
   См. текст части 4 вредакции «Российской газеты»
   5. Присовершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкциивзыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менеестрогой санкции более строгой.
   6. Сумма штрафа, присужденного налогоплательщику,плательщику сборов или налоговому агенту за нарушение законодательства оналогах и сборах, повлекшее задолженность по налогу или сбору, подлежитперечислению со счетов налогоплательщика, плательщика сборов или налоговогоагента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности исоответствующих пеней, в очередности, установленной гражданскимзаконодательством Российской Федерации.
   7. Налоговые санкции взыскиваются сналогоплательщиков только в судебном порядке.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью115 настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 115. Давность взыскания налоговых санкций
   Согласно Федеральному закону от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ,если на момент вступления в силу указанного Федерального закона трехмесячныйсрок обращения налогового органа в суд с иском о взыскании налоговой санкции,предусмотренный пунктом 1 статьи 115 настоящего Кодекса, не истек, то указанныйсрок увеличивается до шести месяцев
   1. Налоговыеорганы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднеешести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составлениясоответствующего акта (срок давности взыскания санкции).
   2. В случае отказа в возбуждении или прекращенияуголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи исковогозаявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления оботказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.Глава 16. Видыналоговых правонарушений
   и ответственность за их совершение
   См. комментарий к главе 16 НК РФ
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью116 настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 116. Нарушение срока постановки на учет вналоговом органе
   1. Нарушение налогоплательщиком установленного статьей83 настоящего Кодекса срока подачи заявления о постановке на учет в налоговоморгане при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренногопунктом 2 настоящей статьи.
   влечет взыскание штрафа в размере пяти тысячрублей.
   2. Нарушение налогоплательщиком установленного статьей83 настоящего Кодекса срока подачи заявления о постановке на учет в налоговоморгане на срок более 90 дней
   влечет взыскание штрафа в размере 10 тысячрублей.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью117 настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 117. Уклонение от постановки на учет вналоговом органе
   1. Ведение деятельности организацией илииндивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе
   влечет взыскание штрафа в размере десятипроцентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результатетакой деятельности, но не менее двадцати тысяч рублей.
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст пункта 1 статьи 117 приводится вредакции «Собрания законодательства».
   См. текст пункта 1статьи 117 в редакции «Российской газеты»
   2. Ведениедеятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки научет в налоговом органе более трех месяцев
   влечет взыскание штрафа в размере 20 процентовдоходов, полученных в период деятельности без постановки на учет более 90 дней.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью118 настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 118. Нарушение срока представления сведенийоб открытии и закрытии счета в банке
   1. Нарушение налогоплательщиком установленногонастоящим Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытииили закрытии им счета в каком-либо банке
   влечет взыскание штрафа в размере пяти тысячрублей.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью119 настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 119. Непредставление налоговой декларации
   1. Непредставление налогоплательщиком вустановленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации вналоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налоговогоправонарушения, предусмотренного в пункте 2 настоящей статьи,
   влечет взыскание штрафа в размере 5 процентовсуммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждыйполный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но неболее 30 процентов указанной суммы и не менее 100 рублей.
   Об административной ответственности граждан занепредставление или несвоевременное представление деклараций о доходах см.также Закон РСФСР от 21 марта 1991 г. N 943-I
   2.Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган втечение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогахсрока представления такой декларации
   влечет взыскание штрафа в размере 30 процентовсуммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммыналога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный илинеполный месяц начиная со 181-го дня.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью120 настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 120. Грубое нарушение правил учета доходови расходов и объектов налогообложения
   См. также Закон РСФСР от 21 марта 1991 г. N 943-I
   1. Грубоенарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектовналогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода,при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2настоящей статьи,
   влечет взыскание штрафа в размере пяти тысячрублей.
   2. Те же деяния, если они совершены в течениеболее одного налогового периода,
   влекут взыскание штрафа в размере пятнадцатитысяч рублей.
   3. Те же деяния, если они повлекли занижениеналоговой базы,
   влекут взыскание штрафа в размере десятипроцентов от суммы неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей.
   Под грубым нарушением правил учета доходов ирасходов и объектов налогообложения для целей настоящей статьи понимаетсяотсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистровбухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарногогода) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учетаи в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальныхценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ статья 121настоящего Кодекса исключена
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   Статья 121. Нарушение правил составления налоговойдекларации
   Нарушение правил составления налоговой декларацииналогоплательщиком, то есть неотражение или неполное отражение, а равно ошибки,приводящие к занижению сумм налогов, подлежащих уплате,
   влекут взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью122 настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 122. Неуплата или неполная уплата суммналога
   1. Неуплата или неполная уплата сумм налога врезультате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога илидругих неправомерных действий (бездействия)
   влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов отнеуплаченных сумм налога.
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст части 1 статьи 122 приводится в редакции«Собрания законодательства».
   См. текст части 1 вредакции «Российской газеты»
   2. Неуплата илинеполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы или иногонеправильного исчисления налога, подлежащего уплате в связи с перемещениемтоваров через таможенную границу Российской Федерации,
   влекут взыскание штрафа в размере 20 процентовнеуплаченной суммы налога.
   3. Деяния, предусмотренные пунктами 1 и 2настоящей статьи, совершенные умышленно,
   влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов отнеуплаченных сумм налога.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью123 настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 123. Невыполнение налоговым агентомобязанности по удержанию и (или) перечислению налогов
   Неправомерное неперечисление (неполноеперечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговымагентом,
   влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов отсуммы, подлежащей перечислению.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью124 настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают в силупо истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 124. Незаконное воспрепятствование доступудолжностного лица налогового органа, таможенного органа, органа государственноговнебюджетного фонда на территорию или в помещение
   Незаконное воспрепятствование доступудолжностного лица налогового органа, таможенного органа, органагосударственного внебюджетного фонда, проводящего налоговую проверку всоответствии с настоящим Кодексом, на территорию или в помещениеналогоплательщика или налогового агента
   влечет взыскание штрафа в размере пяти тысячрублей.
   Об административной ответственности руководителей и другихдолжностных лиц предприятий, учреждений и организаций, а также граждан занезаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа натерриторию или в помещение см. также Закон РСФСР от 21 марта 1991 г. N 943-I
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью125 настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 125. Несоблюдение порядка владения,пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест
   Несоблюдение установленного настоящим Кодексомпорядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на котороеналожен арест,
   влечет взыскание штрафа в размере 10 тысячрублей.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью126 настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 126. Непредставление налоговому органусведений, необходимых для осуществления налогового контроля
   1. Непредставление в установленный срокналогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или)иных сведений, предусмотренных настоящим Кодексом и иными актамизаконодательства о налогах и сборах,
   влечет взыскание штрафа в размере 50 рублей закаждый непредставленный документ.
   2. Непредставление налоговому органу сведений оналогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся унее документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями оналогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение отпредоставления таких документов либо предоставление документов с заведомонедостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушениязаконодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1 настоящегоКодекса,
   влечет взыскание штрафа в размере пяти тысячрублей.
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст пункта 2 статьи 126 приводится вредакции «Собрания законодательства».
   См. текст пункта вредакции «Российской газеты»
   3. Деяния,предусмотренные пунктом 2 настоящей статьи, если они совершены физическим лицом,
   влекут взыскание штрафа в размере 500 рублей.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ статья 127настоящего Кодекса исключена
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   Статья 127.Отказ от представления документов и предметов по запросу налогового органа
   Отказ налогоплательщика (иного обязанного лица) отпредставления документов и предметов по запросу налогового органа, а равнонепредставление их в установленный настоящим Кодексом срок
   влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью128 настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 128. Ответственность свидетеля
   Неявка либо уклонение от явки без уважительныхпричин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качествесвидетеля,
   влекут взыскание штрафа в размере тысячи рублей.
   Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний,а равно дача заведомо ложных показаний
   влекут взыскание штрафа в размере трех тысячрублей.
   Статья 129. Отказ эксперта, переводчика илиспециалиста от участия в проведении налоговой проверки, дача заведомо ложногозаключения или осуществление заведомо ложного перевода
   1. Отказ эксперта, переводчика или специалиста отучастия в проведении налоговой проверки
   влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей.
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст части 1 статьи 129 приводится в редакции«Собрания законодательства».
   См. текст части 1 вредакции «Российской газеты»
   2. Дачаэкспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомоложного перевода
   влечет взыскание штрафа в размере одной тысячирублей.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ настоящийКодекс дополнен статьей 129.1
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   Статья 129.1. Неправомерное несообщение сведенийналоговому органу
   1. Неправомерное несообщение (несвоевременноесообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицодолжно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налоговогоправонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса,
   влечет взыскание штрафа в размере 1000 рублей.
   2. Те же деяния, совершенные повторно в течениекалендарного года,
   влекут взыскание штрафа в размере 5000 рублей.Глава 17. Издержки,связанные с осуществлением налогового контроля
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью130 настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 130. Состав издержек, связанных сосуществлением налогового контроля
   Издержки, связанные с осуществлением налоговогоконтроля, состоят из сумм:
   выплачиваемых свидетелям, переводчикам,специалистам, экспертам и понятым налоговыми органами;
   судебных издержек.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью131 настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 131. Выплата сумм, причитающихся свидетелям,переводчикам, специалистам, экспертам и понятым
   1. Свидетелям, переводчикам, специалистам,экспертам и понятым возмещаются понесенные ими в связи с явкой в налоговыйорган расходы на проезд, наем жилого помещения и выплачиваются суточные.
   2. Переводчики, специалисты и эксперты получаютвознаграждение за работу, выполненную ими по поручению налогового органа, еслиэта работа не входит в круг их служебных обязанностей.
   3. За работниками, вызываемыми в налоговый органв качестве свидетелей, сохраняется за время их отсутствия на работе в связи сявкой в налоговый орган заработная плата по основному месту работы.
   4. Суммы, причитающиеся свидетелям, переводчикам,специалистам, экспертам и понятым выплачиваются налоговым органом по выполненииими своих обязанностей.
   Порядок выплаты и размеры сумм, подлежащихвыплате, устанавливаются Правительством Российской Федерации и финансируются изфедерального бюджета Российской Федерации.
   Нормы оплаты денежного вознаграждения переводчиков,специалистов и экспертов, привлекаемых для участия в производстве действий поосуществлению налогового контроля, утверждены постановлением Минтруда РФ от 18февраля 2000 г. N 19
   См. Положение о порядке выплаты и размерах сумм,подлежащих выплате свидетелям, переводчикам, специалистам, экспертам и понятым,привлекаемым для участия в производстве действий по осуществлению налоговогоконтроля, утвержденное постановлением Правительства РФ от 16 марта 1999 г. N298 Глава 18. Видынарушений банком обязанностей,
   предусмотренных законодательством о налогах исборах,
   и ответственность за их совершение
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ статья 132настоящего Кодекса изложена в новой редакции
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 132. Нарушение банком порядка открытиясчета налогоплательщику
   1. Открытие банком счета организации илииндивидуальному предпринимателю без предъявления ими свидетельства о постановкена учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решенияналогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица
   влекут взыскание штрафа в размере 10 тысячрублей.
   2. Несообщение банком налоговому органу сведенийоб открытии или закрытии счета организацией или индивидуальным предпринимателем
   влечет взыскание штрафа в размере 20 тысячрублей.
   Статья 133. Нарушение срока исполнения поручения оперечислении налога или сбора
   1. Нарушение банком установленного настоящимКодексом срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) илиналогового агента о перечислении налога или сбора
   влечет взыскание пени в размере однойстопятидесятой ставки рефинансированияЦентрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждыйдень просрочки.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ пункт 2статьи 133 настоящего Кодекса исключен
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   2. Совершениебанком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счетеналогоплательщика, в отношении которого в соответствии со статьей 46 настоящегоКодекса в банке находится инкассовое поручение налогового органа,
   влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов непоступившей в результате таких действий суммы.
   РедакцииНалогового кодекса (часть первая), опубликованные в «Собраниизаконодательства Российской Федерации» и «Российской газете»,имеют расхождения. Текст части 2 статьи 133 приводится в редакции«Собрания законодательства».
   См.текст части 2 в редакции «Российской газеты»
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью134 настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 134. Неисполнение банком решения налоговогооргана о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщикасбора или налогового агента
   Исполнение банком при наличии у него решенияналогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика,плательщика сбора или налогового агента их поручения на перечисление средствдругому лицу, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога илисбора либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии сзаконодательством Российской Федерации преимущество в очередности исполненияперед платежами в бюджет (внебюджетный фонд),
   влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов отсуммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщикасбора или налогового агента, но не более суммы задолженности.
   Об административной ответственности должностных лиц банкаи иного финансово-кредитного учреждения за неисполнение требования налоговогооргана о приостановлении операций см. также Закон РСФСР от 21 марта 1991 г. N943-I
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ статья 135настоящего Кодекса изложена в новой редакции
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 135. Неисполнение банком решения овзыскании налога и сбора, а также пени
   1. Неправомерное неисполнение банком вустановленный настоящим Кодексом срок решения налогового органа о взысканииналога или сбора, а также пени
   влечет взыскание пени в размере однойстопятидесятой ставки рефинансированияЦентрального банка Российской Федерации, но не более 0,2 процента за каждыйдень просрочки.
   2. Совершение банком действий по созданиюситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщикасбора или налогового агента, в отношении которых в соответствии со статьей 46настоящего Кодекса в банке находится инкассовое поручение налогового органа,
   влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов непоступившей в результате таких действий суммы.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ настоящийКодекс дополнен статьей 135.1
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   Статья 135.1. Непредставление налоговым органамсведений о финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков — клиентовбанка
   1. Непредставление банками по мотивированномузапросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций илиграждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образованияюридического лица, в установленный настоящим Кодексом срок при отсутствиипризнаков правонарушения, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи,
   влечет взыскание штрафа в размере 10 тысячрублей.
   2. Непредставление банками по мотивированномузапросу налогового органа справок по операциям и счетам организаций илиграждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образованияюридического лица, в установленный настоящим Кодексом срок
   влечет взыскание штрафа в размере 20 тысячрублей.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью136 настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 136. Порядок взыскания с банков штрафов ипеней
   Штрафы, указанные в статьях 132 — 134,взыскиваются в порядке, аналогичном предусмотренному настоящим Кодексом порядкувзыскания санкций за налоговые правонарушения.
   Пени, указанные в статьях 133 и 135, взыскиваютсяв порядке, предусмотренном статьей 60 настоящего Кодекса.РазделVII. Обжалование актов налоговых органов
   и действий или бездействия их должностных лицГлава 19. Порядокобжалования актов налоговых органов
   и действий или бездействия их должностных лиц
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью137 настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 137. Право на обжалование
   Каждый налогоплательщик или налоговый агент имеютправо обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия илибездействие их должностных лиц, если по мнению налогоплательщика или налоговогоагента такие акты, действия или бездействие нарушают их права.
   Нормативные правовые акты налоговых органов могутбыть обжалованы в порядке, предусмотренном федеральным законодательством.
   Статья 138. Порядок обжалования
   1. Акты налоговых органов, действия илибездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговыйорган (вышестоящему должностному лицу) или в суд.
   Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган(вышестоящему должностному лицу) не исключает права на одновременную илипоследующую подачу аналогичной жалобы в суд.
   2. Судебное обжалование актов (в том численормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц организациямии индивидуальными предпринимателями производится путем подачи исковогозаявления в арбитражный суд в соответствии с арбитражным процессуальнымзаконодательством.
   Судебное обжалование актов (в том численормативных) налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц физическимилицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, производится путемподачи искового заявления в суд общей юрисдикции в соответствии сзаконодательством об обжаловании в суд неправомерных действий государственныхорганов и должностных лиц.
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью139 настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 139. Порядок и сроки подачи жалобы ввышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу
   1. Жалоба на акт налогового органа, действия илибездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящийналоговый орган или вышестоящему должностному лицу этого органа.
   2. Жалоба в вышестоящий налоговый орган(вышестоящему должностному лицу) подается, если иное не предусмотрено настоящейстатьей, в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или долженбыл узнать о нарушении своих прав. К жалобе могут быть приложены обосновывающиеее документы.
   В случае пропуска по уважительной причине срокаподачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может бытьвосстановлен соответственно вышестоящим должностным лицом налогового органа иливышестоящим налоговым органом.
   3. Жалоба подается в письменной формесоответствующему налоговому органу или должностному лицу.
   4. Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговыйорган или вышестоящему должностному лицу, до принятия решения по этой жалобеможет ее отозвать на основании письменного заявления.
   Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права наподачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или томуже должностному лицу.
   Повторная подача жалобы в вышестоящий налоговыйорган или вышестоящему должностному лицу производится в сроки, предусмотренные пунктом2 настоящей статьи.Глава 20.Рассмотрение жалобы и принятие решения по ней
   Федеральным законом от 9 июля 1999 г. N 154-ФЗ в статью140 настоящего Кодекса внесены изменения
   Изменения вступают всилу по истечении одного месяца со дня официального опубликования Федеральногозакона
   См. текст статьи впредыдущей редакции
   Статья 140. Рассмотрение жалобы вышестоящимналоговым органом или вышестоящим должностным лицом
   1. Жалоба налогоплательщика рассматриваетсявышестоящим налоговым органом (вышестоящим должностным лицом) в срок не позднееодного месяца со дня ее получения.
   Согласно приказу МНС РФ от 9 декабря 1999 г. N АП-3-18/390рассмотрение и подготовку решений МНС РФ по жалобам налогоплательщиков нарешения налоговых органов по актам проверок в порядке статьи 140 Налоговогокодекса осуществляет Правовой департамент
   2. По итогамрассмотрения жалобы на акт налогового органа вышестоящий налоговый орган(вышестоящее должностное лицо) вправе:
   1) оставить жалобу без удовлетворения;
   2) отменить акт налогового органа и назначитьдополнительную проверку;
   3) отменить решение и прекратить производство поделу о налоговом правонарушении;
   4) изменить решение или вынести новое решение.
   По итогам рассмотрения жалобы на действия илибездействие должностных лиц налоговых органов вышестоящий налоговый орган(вышестоящее должностное лицо) вправе вынести решение по существу.
   3. Решение налогового органа (должностного лица)по жалобе принимается в течение месяца. О принятом решении в течение трех днейсо дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.
   Статья 141. Последствия подачи жалобы
   1. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган(вышестоящему должностному лицу) не приостанавливает исполнения обжалуемогоакта или действия, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
   2. Если налоговый орган (должностное лицо),рассматривающий жалобу, имеет достаточные основания полагать, что обжалуемыеакт или действие не соответствуют законодательству Российской Федерации,указанный налоговый орган вправе полностью или частично приостановитьисполнение обжалуемых акта или действия. Решение о приостановлении исполненияакта (действия) принимается руководителем налогового органа, принявшим такойакт, либо вышестоящим налоговым органом.
   Редакции Налогового кодекса (часть первая), опубликованныев «Собрании законодательства Российской Федерации» и «Российскойгазете», имеют расхождения. Текст части 2 статьи 141 приводится в редакции«Собрания законодательства».
   См. текст части 2 вредакции «Российской газеты»
   Статья 142. Рассмотрение жалоб, поданных в суд
   Жалобы (исковые заявления) на акты налоговыхорганов, действия или бездействие их должностных лиц, поданные в суд,рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном гражданскимпроцессуальным, арбитражным процессуальным законодательством и инымифедеральными законами.   Президент Российской Федерации Б.Ельцин
   Москва, Кремль
   31 июля 1998 г.
   N 146-ФЗ
Часть вторая
   Принята Государственной Думой 19 июля 2000 года
   Одобрена СоветомФедерации 26 июля 2000 года
Раздел VIII. Федеральные налоги                        (ст.ст. 143 — 245)


   Глава 21. Налог на добавленную стоимость            (ст.ст. 143 — 178)


   Глава 22. Акцизы                                    (ст.ст. 179 — 206)


   Глава 23. Налог на доходы физических лиц            (ст.ст. 207 — 233)


   Глава 24. Единый социальный налог (взнос)           (ст.ст. 234 — 245)
Федеральный закон от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ «О введении в  действие


 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении измене-


 ний в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах»    РазделVIII. Федеральные налогиГлава 21. Налог надобавленную стоимость
   Статья 143. Налогоплательщики
   Налогоплательщиками налога на добавленнуюстоимость (далее в настоящей главе — налог) признаются:
   организации;
   индивидуальные предприниматели;
   лица, признаваемые налогоплательщиками налога(далее в настоящей главе — налогоплательщики) в связи с перемещением товаровчерез таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.
   Статья 144. Постановка на учет в качественалогоплательщика
   1. Организация подлежит обязательной постановкена учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика по месту нахожденияорганизации и по месту нахождения каждого ее обособленного подразделения.
   2. Индивидуальные предприниматели подлежатобязательной постановке на учет в налоговых органах по месту жительства вкачестве налогоплательщиков.
   3. Постановка на учет в налоговом органеорганизаций и индивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиковосуществляется независимо от наличия обстоятельств, которые в соответствии снастоящей главой влекут возникновение обязанностей по исчислению и уплатеналога.
   4. Постановка на учет организаций ииндивидуальных предпринимателей в качестве налогоплательщиков осуществляетсяналоговыми органами самостоятельно в течение 15 дней с момента ихгосударственной регистрации на основании данных и сведений, сообщаемыхналоговым органам органами, осуществляющими государственную регистрациюорганизаций, органами, осуществляющими государственную регистрацию физическихлиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образованияюридического лица, либо органами, выдающими лицензии, свидетельства или иныеаналогичные документы частным детективам и частным охранникам, а также наосновании данных, предоставляемых налогоплательщиками.
   5. Иностранные организации имеют право встать научет в налоговых органах в качестве налогоплательщиков по месту нахождениясвоих постоянных представительств в Российской Федерации. Постановка на учет вкачестве налогоплательщика осуществляется налоговым органом на основанииписьменного заявления иностранной организации.
   Статья 145. Освобождение от исполненияобязанностей налогоплательщика
   1. Организации и индивидуальные предпринимателимогут быть освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанныхс исчислением и уплатой налога, если в течение предшествующих трехпоследовательных налоговых периодов налоговая база этих организаций ииндивидуальных предпринимателей, исчисленная по операциям, признаваемым объектомналогообложения в соответствии с подпунктами 1 — 3 пункта 1 статьи 146настоящего Кодекса, без учета налога на добавленную стоимость и налога с продажне превысила 1 млн. рублей.
   2. Положение пункта 1 настоящей статьи нераспространяется на налогоплательщиков, признаваемых налогоплательщикамиакцизов в соответствии с главой 22 настоящего Кодекса.
   3. Освобождение организаций и индивидуальныхпредпринимателей от исполнения обязанностей налогоплательщиков в соответствии спунктом 1 настоящей статьи применяется только в отношении обязанностей,возникающих в связи с осуществлением операций по реализации товаров (работ,услуг), указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, и неприменяется в отношении обязанностей, возникающих в связи с ввозом товаров натаможенную территорию Российской Федерации, подлежащим налогообложению всоответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса.
   Лица, претендующие на освобождение от исполненияобязанностей налогоплательщика, должны представить соответствующее письменноезаявление и сведения, подтверждающие право на такое освобождение, в налоговыйорган по месту своего учета.
   Указанные заявление и сведения представляются непозднее 20-го числа того налогового периода, начиная с которого эти лицапретендуют на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.
   4. Освобождение организаций и индивидуальныхпредпринимателей от исполнения обязанностей налогоплательщика при выполненииими условий, перечисленных в пунктах 1 — 3 настоящей статьи, производится насрок, равный двенадцати последовательным налоговым периодам. По истеченииуказанного срока организации и индивидуальные предприниматели, претендующие напродление указанного освобождения, представляют в налоговые органы письменноезаявление и документы, подтверждающие соответствие суммы их выручки отреализации товаров (работ, услуг) требованиям, перечисленным в пунктах 1 — 3настоящей статьи.
   5. В течение 10 дней, считая со дня представлениядокументов, указанных в пунктах 3 и 4 настоящей статьи, налоговые органыпроизводят их проверку и выносят решение об освобождении налогоплательщика отисполнения обязанностей налогоплательщика, о продлении освобожденияналогоплательщика от исполнения обязанностей налогоплательщика либо одоначислении суммы налога в соответствии с пунктом 6 настоящей статьи.
   6. В случае превышения суммы фактической выручкиот реализации товаров (работ, услуг), полученной налогоплательщиками за период,в течение которого они были освобождены от обязанностей налогоплательщика, атакже в случае непредставления налогоплательщиком документов, указанных в пункте4 настоящей статьи, сумма налога подлежит восстановлению и уплате в бюджет вустановленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих суммштрафов и пени.
   Статья 146. Объект налогообложения
   1. Объектом налогообложения признаются следующиеоперации:
   1) реализация товаров (работ, услуг) натерритории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога ипередача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашениюо предоставлении отступного или новации.
   В целях настоящей главы передача правасобственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг набезвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);
   2) передача на территории Российской Федерациитоваров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы накоторые не принимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, втом числе через амортизационные отчисления;
   3) выполнение строительно-монтажных работ длясобственного потребления;
   4) ввоз товаров на таможенную территориюРоссийской Федерации.
   2. В целях настоящей главы не признаютсяреализацией товаров (работ, услуг):
   1) операции, указанные в пункте 3 статьи 39настоящего Кодекса;
   2) передача на безвозмездной основе жилых домов,детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного ижилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей,подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектоворганам государственной власти и органам местного самоуправления (или порешению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющимиспользование или эксплуатацию указанных объектов по их назначению);
   3) передача имущества государственных имуниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;
   4) выполнение работ (оказание услуг) органами,входящими в систему органов государственной власти и органов местногосамоуправления, в рамках выполнения возложенных на них функций в случае, еслиобязательность выполнения указанных работ (оказания услуг) установленазаконодательством Российской Федерации, законодательством субъектов РоссийскойФедерации, актами органов местного самоуправления;
   5) передача на безвозмездной основе объектовосновных средств органам государственной власти и управления и органам местногосамоуправления, а также бюджетным учреждениям, государственным и муниципальнымунитарным предприятиям.
   Статья 147. Место реализации товаров
   В целях настоящей главы местом реализации товаровпризнается территория Российской Федерации, если:
   товар находится на территории РоссийскойФедерации и не отгружается и не транспортируется;
   товар в момент начала отгрузки илитранспортировки находится на территории Российской Федерации;
   монтаж, установка или сборка товара производитсяна территории Российской Федерации в случаях, когда эти товары не могут быть потехническим, технологическим или иным аналогичным причинам доставленыполучателю иначе, как в разобранном или несобранном виде.
   Статья 148. Место реализации работ (услуг)
   1. В целях настоящей главы местом реализацииработ (услуг) организацией или индивидуальным предпринимателем признаетсятерритория Российской Федерации, если:
   1) работы (услуги) связаны непосредственно снедвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судоввнутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся на территорииРоссийской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятсястроительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационныеработы, работы по озеленению;
   2) работы (услуги) связаны с движимым имуществом,находящимся на территории Российской Федерации;
   3) услуги фактически оказываются на территорииРоссийской Федерации в сфере культуры, искусства, образования, физическойкультуры или туризма и спорта;
   4) покупатель услуг осуществляет деятельность натерритории Российской Федерации.
   Местом осуществления деятельности покупателясчитается территория Российской Федерации в случае фактического присутствияпокупателя услуг, указанных в настоящем подпункте, на территории РоссийскойФедерации на основе государственной регистрации организации или индивидуальногопредпринимателя, а при ее отсутствии — на основании места, указанного вучредительных документах организации, места управления организации, места нахожденияего постоянно действующего исполнительного органа, места нахождения постоянногопредставительства (если услуги оказаны через это постоянное представительство),места жительства физического лица. Положение настоящего подпункта применяетсяпри оказании услуг:
   по передаче в собственность или переуступкепатентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных прав;
   консультационных, юридических, бухгалтерских,инжиниринговых, рекламных, образовательных услуг, услуг по обработкеинформации, а также при проведении научно-исследовательских иопытно-конструкторских работ. К инжиниринговым услугам относятсяинженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства иреализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатациипромышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов,предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований,проектно-конструкторские разработки и другие подобные услуги). К услугам пообработке информации относятся услуги по осуществлению сбора и обобщению,систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжениепользователя результатов обработки этой информации;
   по предоставлению персонала, в случае еслиперсонал работает в месте экономической деятельности покупателя;
   по сдаче в аренду движимого имущества, заисключением наземных автотранспортных средств;
   услуг агента, привлекающего от имени основногоучастника контракта лицо (организацию или физическое лицо) для оказания услуг,предусмотренных настоящим подпунктом;
   услуг, оказываемых непосредственно в российскихаэропортах и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживаниювоздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание;
   работ (услуг) по обслуживанию морских судов(лоцманская проводка, все виды портовых сборов, услуг судов портового флота,ремонтных и других работ (услуг);
   5) деятельность организации или индивидуальногопредпринимателя, которые выполняют работы (оказывают услуги), осуществляется натерритории Российской Федерации (в части выполнения работ (оказания услуг), непредусмотренных подпунктами 1 — 4 пункта 1 настоящей статьи).
   2. Местом осуществления деятельности организацииили индивидуального предпринимателя, выполняющих работы (оказывающих услуги),не предусмотренные подпунктами 1 — 4 пункта 1 настоящей статьи, считаетсятерритория Российской Федерации в случае фактического присутствия этойорганизации или индивидуального предпринимателя на территории РоссийскойФедерации на основе государственной регистрации, а при ее отсутствии — наосновании места, указанного в учредительных документах организации, местауправления организацией, места нахождения постоянно действующегоисполнительного органа организации, места нахождения постоянногопредставительства в Российской Федерации (если работы выполнены (услуги оказаны)оказаны через это постоянное представительство) либо места жительстваиндивидуального предпринимателя.
   В целях настоящей главы местом осуществлениядеятельности организации или индивидуального предпринимателя, которые оказываютуслуги по сдаче в аренду воздушных судов, морских судов или судов внутреннегоплавания по договору аренды (фрахтования на время) с экипажем, а также услугипо перевозке, признается, соответственно, место фактического оказания услуг поуправлению и технической эксплуатации предоставляемых в аренду указанных судови место оказания услуг по перевозке.
   3. Если реализация работ (услуг) носитвспомогательный характер по отношению к реализации основных работ (услуг),местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основныхработ (услуг).
   4. Документами, подтверждающими место выполненияработ (оказания услуг) за пределами территории Российской Федерации, являются:
   1) контракт, заключенный с иностранными илироссийскими лицами;
   2) документы, подтверждающие факт выполненияработ (оказания услуг).
   Статья 149. Операции, не подлежащиеналогообложению (освобождаемые от налогообложения)
   1. Не подлежит налогообложению (освобождается отналогообложения) реализация на территории Российской Федерации услуг по сдаче варенду служебных и (или) жилых помещений иностранным гражданам илиорганизациям, аккредитованным в Российской Федерации.
   Реализация услуг, указанных в настоящем пункте,не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) в случаях, еслизаконодательством соответствующего иностранного государства установленаналогичный порядок в отношении граждан Российской Федерации и российскихорганизаций, аккредитованных в этом иностранном государстве, либо если такаянорма предусмотрена международным договором (соглашением) Российской Федерации.Перечень иностранных государств, в отношении граждан и (или) организацийкоторых применяются нормы настоящего пункта, определяется федеральным органомисполнительной власти, регулирующим отношения Российской Федерации синостранными государствами и международными организациями, совместно сМинистерством Российской Федерации по налогам и сборам.
   2. Не подлежит налогообложению (освобождается отналогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание длясобственных нужд) на территории Российской Федерации:
   1) следующих медицинских товаров отечественного изарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РоссийскойФедерации:
   важнейших и жизненно необходимых лекарственныхсредств, включая лекарства-субстанции, в том числе внутриаптечногоизготовления, за исключением сырья (материалов) для их производства,витаминизированной и лечебно-профилактической продукции пищевой, мясной,молочной, рыбной и мукомольно-крупяной промышленности, бытовых дезинфицирующих,инсектицидных и дератизирующих средств, подгузников, репеллентов, товаровветеринарного назначения, тары и упаковки;
   важнейших и жизненно необходимых изделиймедицинского назначения;
   важнейшей и жизненно необходимой медицинскойтехники;
   протезно-ортопедических изделий, сырья для ихизготовления и полуфабрикатов к ним;
   технических средств, включая автомототранспорт,материалы, которые могут быть использованы исключительно для профилактикиинвалидности или реабилитации инвалидов;
   линз и оправ для очков (за исключениемсолнцезащитных);
   2) медицинских услуг, оказываемых медицинскимиорганизациями, за исключением косметических, ветеринарных исанитарно-эпидемиологических услуг. Ограничение, установленное настоящимподпунктом, не распространяется на ветеринарные и санитарно-эпидемиологическиеуслуги, финансируемые из бюджета. В целях настоящей главы к медицинским услугамотносятся:
   услуги медицинских учреждений, определенныеперечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию;
   услуги, оказываемые населению медицинскими исанитарно-профилактическими учреждениями, по диагностике, профилактике илечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемомуПравительством Российской Федерации;
   услуги медицинских организаций по сбору унаселения крови, оказываемые по договорам со стационарными лечебнымиучреждениями и поликлиническими отделениями;
   услуги скорой медицинской помощи, оказываемыенаселению;
   услуги по изготовлению лекарственных средстваптечными учреждениями;
   услуги по дежурству медицинского персонала упостели больного;
   услуги патолого-анатомических бюро;
   услуги медицинских учреждений, оказываемые беременнымженщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным;
   услуги по изготовлению и ремонту очковой оптики(за исключением солнцезащитной), ремонту слуховых аппаратов ипротезно-ортопедических изделий;
   3) услуг по уходу за больными, инвалидами ипрестарелыми, предоставляемых государственными и муниципальными учреждениямисоциальной защиты лицам, необходимость ухода за которыми подтвержденасоответствующими заключениями органов здравоохранения и органов социальнойзащиты населения;
   4) услуг по содержанию детей в дошкольныхучреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках, секциях(включая спортивные) и студиях;
   5) продуктов питания, непосредственнопроизведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебныхзаведений, столовыми медицинских организаций, детских дошкольных учреждений иреализуемых ими в указанных учреждениях, а также продуктов питания,непосредственно произведенных организациями общественного питания и реализуемыхими указанным столовым.
   Положения настоящего подпункта применяются вотношении студенческих и школьных столовых, столовых других учебных заведений,столовых медицинских организаций только в случае полного или частичногофинансирования этих учреждений из бюджета или из средств фонда обязательногомедицинского страхования;
   6) услуг по сохранению, комплектованию ииспользованию архивов, оказываемых архивными учреждениями и организациями;
   7) услуг по перевозке пассажиров:
   городским пассажирским транспортом общегопользования (за исключением такси, в том числе маршрутного). В целях настоящейстатьи к услугам по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортомобщего пользования относятся услуги по перевозке пассажиров по единым условиямперевозок пассажиров, в том числе по единым тарифам за проезд, установленныморганами местного самоуправления, с предоставлением всех льгот на проезд,утвержденных в установленном порядке;
   морским, речным, железнодорожным илиавтомобильным транспортом (за исключением такси, в том числе маршрутного) впригородном сообщении при условии осуществления перевозок пассажиров по единымтарифам с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленномпорядке;
   8) ритуальных услуг, работ (услуг) по изготовлениюнадгробных памятников и оформлению могил, а также реализация похоронныхпринадлежностей (в порядке и на условиях, которые определяются ПравительствомРоссийской Федерации);
   9) почтовых марок (за исключением коллекционныхмарок), маркированных открыток и маркированных конвертов, лотерейных билетовлотерей, проводимых по решению Правительства Российской Федерации и (или)законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации;
   10) услуг по предоставлению в пользование жилыхпомещений в жилищном фонде всех форм собственности;
   11) монет из драгоценных металлов (за исключениемколлекционных монет), являющихся валютой Российской Федерации или валютойиностранных государств. Порядок отнесения монет из драгоценных металлов кколлекционным монетам устанавливается Правительством Российской Федерации;
   12) долей в уставном (складочном) капиталеорганизаций, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах,ценных бумаг и инструментов срочных сделок (включая форвардные, фьючерсныеконтракты, опционы);
   13) услуг, оказываемых без взиманиядополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовыхприборов, в том числе медицинских товаров, в период гарантийного срока ихэксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним;
   14) услуг в сфере образования по проведениюнекоммерческими образовательными организациями учебно-производственного (понаправлениям основного и дополнительного образования, указанным в лицензии) иливоспитательного процесса, за исключением консультационных услуг, а также услугпо сдаче в аренду помещений.
   Реализация некоммерческими образовательнымиорганизациями товаров (работ, услуг) как собственного производства(произведенных учебными предприятиями, в том числе учебно-производственнымимастерскими, в рамках основного и дополнительного учебного процесса), так иприобретенных на стороне подлежит налогообложению вне зависимости от того,направляется ли доход от этой реализации в данную образовательную организациюили на непосредственные нужды обеспечения развития, совершенствованияобразовательного процесса;
   15) ремонтно-реставрационных, консервационных ивосстановительных работ, выполняемых при реставрации памятников истории и культуры,охраняемых государством, а также культовых зданий и сооружений, находящихся впользовании религиозных организаций (за исключением археологических и земляныхработ в зоне расположения памятников истории и культуры или культовых зданий исооружений; строительных работ по воссозданию полностью утраченных памятниковистории и культуры или культовых зданий и сооружений; работ по производствуреставрационных, консервационных конструкций и материалов; деятельности поконтролю за качеством проводимых работ);
   16) работ, выполняемых в период реализациицелевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства длявоеннослужащих в рамках реализации указанных программ (проектов), в том числе:
   работ по строительству объектов социально-культурногоили бытового назначения и сопутствующей инфраструктуры;
   работ по созданию, строительству и содержаниюцентров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных своенной службы, и членов их семей.
   Указанные в настоящем подпункте операции неподлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при условиифинансирования этих работ исключительно и непосредственно за счет займов иликредитов, предоставляемых международными организациями и (или) правительствамииностранных государств, иностранными организациями или физическими лицами всоответствии с межправительственными или межгосударственными соглашениями,одной из сторон которых является Российская Федерация, а также соглашениями,подписанными по поручению Правительства Российской Федерации уполномоченными иморганами государственного управления;
   17) услуг, оказываемых уполномоченными на тоорганами, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных,регистрационных и патентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы, взимаемыегосударственными органами, органами местного самоуправления, инымиуполномоченными органами и должностными лицами при предоставлении организациями физическим лицам определенных прав (в том числе лесные подати, арендная платаза пользование лесным фондом и другие платежи в бюджеты бюджетной системыРоссийской Федерации за право пользования природными ресурсами);
   18) товаров, помещенных под таможенный режим магазина беспошлинной торговли;
   19) товаров (работ, услуг), за исключениемподакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, реализуемых(выполненных, оказанных) в рамках оказания безвозмездной помощи (содействия)Российской Федерации в соответствии с Федеральнымзаконом «О безвозмездной помощи (содействии) Российской Федерации ивнесении изменений и дополнений в отдельные законодательные акты РоссийскойФедерации о налогах и об установлении льгот по платежам в государственныевнебюджетные фонды в связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия)Российской Федерации».
   Реализация товаров (работ, услуг), указанных внастоящем подпункте, не подлежит налогообложению (освобождается отналогообложения) при представлении в налоговые органы следующих документов:
   контракта (копии контракта) налогоплательщика сдонором безвозмездной помощи (содействия) или с получателем безвозмезднойпомощи (содействия) на поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг) врамках оказания безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации;
   удостоверения (нотариально заверенной копииудостоверения), выданного в установленном порядке и подтверждающегопринадлежность поставляемых товаров (выполняемых работ, оказываемых услуг) кгуманитарной или технической помощи (содействию);
   выписки банка, подтверждающей фактическоепоступление выручки от реализации товаров (работ, услуг) донору безвозмезднойпомощи (содействия) или получателю безвозмездной помощи (содействия) назарегистрированный в налоговых органах счет налогоплательщика в российскомбанке.
   В случае, если контрактом предусмотрен расчетналичными денежными средствами, в налоговый орган представляются выписка банка,подтверждающая внесение полученных налогоплательщиком сумм на его счет вроссийском банке, зарегистрированный в налоговых органах, а также приходныекассовые ордера (их копии, заверенные в установленном порядке), подтверждающиефактическое поступление выручки от донора безвозмездной помощи (содействия) илиполучателя безвозмездной помощи (содействия) покупателя указанных товаров (работ,услуг);
   20) оказываемых учреждениями культуры и искусствауслуг в сфере культуры и искусства, к которым относятся:
   услуги по предоставлению напрокат аудио-,видеоносителей из фондов указанных учреждений, звукотехнического оборудования,музыкальных инструментов, сценических постановочных средств, костюмов, обуви,театрального реквизита, бутафории, постижерских принадлежностей,культинвентаря, животных, экспонатов и книг; услуги по изготовлению копий вучебных целях и учебных пособий, фотокопированию, репродуцированию,ксерокопированию, микрокопированию с печатной продукции, музейных экспонатов идокументов из фондов указанных учреждений; услуги по звукозаписитеатрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательныхмероприятий, по изготовлению копий звукозаписей из фонотек указанныхучреждений; услуги по доставке читателям и приему у читателей печатнойпродукции из фондов библиотек; услуги по составлению списков, справок икаталогов экспонатов, материалов и других предметов и коллекций, составляющихфонд указанных учреждений; услуги по предоставлению в аренду сценических иконцертных площадок другим бюджетным учреждениям культуры и искусства, а такжеуслуг по распространению билетов, указанных в абзаце третьем настоящего подпункта;
   реализация входных билетов и абонементов напосещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных изрелищно-развлекательных мероприятий, экскурсионных билетов, форма которыхутверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности;
   реализация программ на спектакли и концерты,каталогов и буклетов.
   К учреждениям культуры и искусства в целяхнастоящей главы относятся театры, кинотеатры, концертные организации иколлективы, театральные и концертные кассы, цирки, библиотеки, музеи, выставки,дома и дворцы культуры, клубы, дома (в частности, кино, литератора,композитора), планетарии, парки культуры и отдыха, лектории и народныеуниверситеты, экскурсионные бюро, заповедники, ботанические сады и зоопарки,национальные парки, природные парки и ландшафтные парки;
   21) работ (услуг) по производствукинематографической продукции, выполняемых (оказываемых) организациямикинематографии, прав на использование (включая прокат и показ) кинопродукции,получившей удостоверение национального фильма;
   22) услуг, оказываемых непосредственно ваэропортах Российской Федерации и воздушном пространстве Российской Федерациипо обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание;
   23) работ (услуг) по обслуживанию морских судов исудов внутреннего плавания (лоцманская проводка, все виды портовых сборов,услуги судов портового флота, ремонтные и другие работы (услуги).
   3. Не подлежат налогообложению (освобождаются отналогообложения) следующие операции:
   1) реализация предметов религиозного назначения(в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации попредставлению религиозных организаций (объединений), производимых и реализуемыхрелигиозными организациями (объединениями) в рамках религиозной деятельности,за исключением подакцизных, а также организация и проведение указаннымиорганизациями религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или другихкультовых действий;
   2) реализация товаров (за исключениемподакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также других товаровпо перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации по представлениюобщероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (заисключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых иреализуемых:
   общественными организациями инвалидов (в томчисле созданными как союзы общественных организаций инвалидов), среди членовкоторых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
   организациями, уставный капитал которых полностьюсостоит из вкладов указанных в абзаце втором настоящего подпункта общественныхорганизаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди ихработников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;
   учреждениями, единственными собственникамиимущества которых являются указанные в абзаце втором настоящего подпунктаобщественные организации инвалидов, созданными для достижения образовательных,культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных,информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и инойпомощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям;
   лечебно-производственными (трудовыми) мастерскимипри противотуберкулезных, психиатрических, психо-неврологических учреждениях,учреждениях социальной защиты или социальной реабилитации населения;
   3) осуществление банками банковских операций (заисключением инкассации), в том числе:
   привлечение денежных средств организаций ифизических лиц во вклады;
   размещение привлеченных денежных средстворганизаций и физических лиц от имени банков и за их счет;
   открытие и ведение банковских счетов организацийи физических лиц;
   осуществление расчетов по поручению организаций ифизических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
   кассовое обслуживание организаций и физическихлиц;
   купля-продажа иностранной валюты в наличной ибезналичной формах (в том числе оказание посреднических услуг по операциямкупли-продажи иностранной валюты);
   привлечение во вклады и размещение драгоценныхметаллов;
   выдача банковских гарантий;
   выдача поручительств за третьих лиц,предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
   осуществление операций с драгоценными металлами идрагоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
   оказание услуг, связанных с установкой иэксплуатацией системы «клиент — банк», включая предоставлениепрограммного обеспечения и обучение обслуживающего указанную систему персонала;
   4) операции, осуществляемые организациями,обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие междуучастниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылкеучастникам расчетов информации по операциям с банковскими картами;
   5) осуществление отдельных банковских операцийорганизациями, которые в соответствии с законодательством Российской Федерациивправе их совершать без лицензии Центрального банка Российской Федерации;
   6) реализация изделий народных художественныхпромыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизныхтоваров), образцы которых зарегистрированы в порядке, установленномПравительством Российской Федерации;
   7) оказание услуг по страхованию, сострахованию иперестрахованию страховыми организациями, а также оказание услуг понегосударственному пенсионному обеспечению негосударственными пенсионнымифондами.
   В целях настоящей статьи операциями пострахованию и перестрахованию признаются операции, в результате которыхстраховая организация получает:
   страховые платежи по договорам страхования иперестрахования, включая страховые взносы, выплачиваемую перестраховочнуюкомиссию (в том числе тантьему);
   проценты, начисленные на депо премии по договорамперестрахования и перечисленные перестрахователем перестраховщику;
   страховые взносы, полученные уполномоченнойстраховой организацией, заключившей в установленном порядке договорсострахования от имени и по поручению страховщиков;
   средства, полученные страховщиком по регресснымискам, от лица, ответственного за причиненный страхователю ущерб, в размерестрахового возмещения, выплаченного страхователю;
   8) проведение лотерей, организация тотализаторов идругих основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов)организациями игорного бизнеса;
   9) реализация руды, концентратов и другихпромышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, лома и отходовдрагоценных металлов для дальнейшей переработки и аффинирования; реализациядрагоценных металлов и драгоценных камней налогоплательщиками (за исключениемуказанных в подпункте 6 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса)Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценных камней РоссийскойФедерации, Центральному банку Российской Федерации и банкам; реализациядрагоценных камней в сырье (за исключением необработанных алмазов) дляобработки предприятиям независимо от форм собственности для последующей продажина экспорт; реализация драгоценных камней в сырье и ограненныхспециализированным внешнеэкономическим организациям, Центральному банкуРоссийской Федерации и банкам; реализация драгоценных металлов изГосударственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней РоссийскойФедерации специализированным внешнеэкономическим организациям, Центральномубанку Российской Федерации и банкам, а также драгоценных металлов в слиткахЦентральным банком Российской Федерации и банками при условии, что эти слиткиостаются в одном из сертифицированных хранилищ (Государственном хранилищеценностей, хранилище Центрального банка Российской Федерации или хранилищахбанков);
   10) реализация необработанных алмазов добывающимипредприятиями обрабатывающим предприятиям всех форм собственности;
   11) внутрисистемная реализация (передача,выполнение, оказание для собственных нужд) организациями и учреждениямиуголовно-исполнительной системы произведенных ими товаров (выполненных работ,оказанных услуг);
   12) передача товаров (выполнение работ, оказаниеуслуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности в соответствии с Федеральным законом «О благотворительнойдеятельности и благотворительных организациях», за исключением подакцизныхтоваров;
   13) реализация входных билетов, форма которыхутверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациямифизической культуры и спорта на проводимые ими спортивно-зрелищные мероприятия;оказание услуг по предоставлению в аренду спортивных сооружений для проведенияуказанных мероприятий;
   14) оказание услуг членами коллегий адвокатов;
   15) оказание финансовых услуг по предоставлениюзайма в денежной форме;
   16) выполнение научно-исследовательских иопытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов бюджетной системыРоссийской Федерации, а также средств Российского фонда фундаментальныхисследований, Российского фонда технологического развития и образуемых для этихцелей в соответствии с законодательством Российской Федерации внебюджетныхфондов министерств, ведомств, ассоциаций; выполнение научно-исследовательских иопытно-конструкторских работ учреждениями образования и науки на основехозяйственных договоров;
   17) реализация научной и учебной книжнойпродукции, а также редакционная, издательская и полиграфическая деятельность поее производству и реализации;
   18) реализация путевок (курсовок), форма которых утверждена в установленном порядкекак бланк строгой отчетности, в санаторно-курортные и оздоровительныеучреждения, учреждения отдыха, расположенные на территории РоссийскойФедерации;
   19) проведение работ (оказание услуг) по тушениюлесных пожаров;
   20) реализация продукции собственного производстваорганизаций, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции,удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет70 процентов и более, в счет натуральной оплаты труда, натуральных выдач дляоплаты труда, а также для общественного питания работников, привлекаемых насельскохозяйственные работы;
   21) реализация продукции средств массовойинформации, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;редакционных, издательских и полиграфических работ и услуг по производствупродукции средств массовой информации и книжной продукции, связанной собразованием, наукой и культурой.
   Действие настоящего подпункта не распространяетсяна продукцию средств массовой информации рекламного и эротического характера, атакже на книжную продукцию рекламного и эротического характера.
   4. В случае, если налогоплательщикомосуществляются операции, подлежащие налогообложению, и операции, не подлежащиеналогообложению (освобождающиеся от налогообложения) в соответствии сположениями настоящей статьи, налогоплательщик обязан вести раздельный учеттаких операций.
   5. Налогоплательщик, осуществляющий операции пореализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 3 настоящей статьи,вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, представивсоответствующее заявление в налоговый орган по месту своей регистрации вкачестве налогоплательщика в срок не позднее 1-го числа налогового периода, скоторого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановитьего использование.
   Такой отказ возможен только в отношении всехосуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных одним илинесколькими подпунктами пункта 3 настоящей статьи. Не допускается, чтобыподобные операции освобождались или не освобождались от налогообложения взависимости от того, кто является покупателем (приобретателем) соответствующихтоваров (работ, услуг).
   Не допускается отказ от освобождения отналогообложения операций на срок менее одного года.
   6. Перечисленные в настоящей статье операции неподлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) при наличии уналогоплательщиков, осуществляющих эти операции, соответствующих лицензий наосуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации.
   7. Освобождение от налогообложения в соответствиис положениями настоящей статьи не применяется при осуществлениипредпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоровпоручения, договоров комиссии либо агентских договоров.
   Статья 150. Ввоз товаров на территорию РоссийскойФедерации, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)
   1. Не подлежит налогообложению (освобождается отналогообложения) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации:
   1) товаров (за исключением подакцизных товаров),ввозимых в качестве безвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации, впорядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом «О безвозмездной помощи(содействии) Российской Федерации и внесении изменений и дополнений в отдельныезаконодательные акты Российской Федерации о налогах и об установлении льгот поплатежам в государственные внебюджетные фонды в связи с осуществлениембезвозмездной помощи (содействия) Российской Федерации»;
   2) товаров, указанных в подпункте 1 пункта 2статьи 149 настоящего Кодекса, а также сырья и комплектующих изделий для ихпроизводства;
   3) материалов для изготовления медицинскихиммунобиологических препаратов для диагностики, профилактики и (или) леченияинфекционных заболеваний (по перечню, утверждаемому Правительством РоссийскойФедерации);
   4) художественных ценностей, передаваемых вкачестве дара учреждениям, отнесенным в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации к особо ценным объектам культурного и национальногонаследия народов Российской Федерации;
   5) всех видов печатных изданий, получаемыхгосударственными и муниципальными библиотеками и музеями по международномукнигообмену, а также произведений кинематографии, ввозимых специализированнымигосударственными организациями в целях осуществления международныхнекоммерческих обменов;
   6) продукции, произведенной в результате хозяйственнойдеятельности российских организаций на земельных участках, являющихсятерриторией иностранного государства с правом землепользования РоссийскойФедерации на основании международного договора;
   7) технологического оборудования, комплектующих изапасных частей к нему, ввозимых в качестве вклада в уставные (складочные)капиталы организаций;
   8) необработанных природных алмазов;
   9) товаров, предназначенных для официальногопользования иностранных дипломатических и приравненных к ним представительств,а также для личного пользования дипломатического и административно-техническогоперсонала этих представительств, включая членов их семей, проживающих вместе сними;
   10) валюты Российской Федерации и иностраннойвалюты, банкнот, являющихся законными средствами платежа (за исключениемиспользуемых в нумизматических целях), а также ценных бумаг — акций, облигаций,сертификатов, векселей;
   11) продукции морского промысла, выловленнойи(или) произведенной рыбопромышленными предприятиями Российской Федерации.
   2. В случае использования товаров, ввоз которыхна таможенную территорию Российской Федерации в соответствии с настоящейстатьей осуществлен без уплаты налога, на иные цели, чем те, в связи с которымибыло предоставлено такое освобождение от налогообложения, налог подлежит уплатев полном объеме с начислением пени за весь период считая с даты ввоза такихтоваров на таможенную территорию Российской Федерации до момента фактическойуплаты налога.
   Статья 151. Особенности налогообложения приперемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации
   1. При ввозе товаров на таможенную территориюРоссийской Федерации в зависимости от избранного таможенного режиманалогообложение производится в следующем порядке:
   1) при помещении товаров под таможенный режим выпуска для свободного обращения налогуплачивается в полном объеме, если иное не предусмотрено статьей 150 настоящегоКодекса;
   2) при помещении товаров под таможенный режим реимпорта налогоплательщиком уплачиваютсясуммы налога, от уплаты которых он был освобожден, либо суммы, которые были емувозвращены в связи с экспортом товаров всоответствии с настоящим Кодексом, в порядке, предусмотренном таможеннымзаконодательством Российской Федерации;
   3) при помещении товаров под таможенные режимы транзита, таможенногосклада, реэкспорта, магазина беспошлинной торговли, переработки под таможенным контролем, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа впользу государства налог не уплачивается;
   4) при помещении товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории налогуплачивается при ввозе этих товаров на таможенную территорию РоссийскойФедерации с последующим возвратом уплаченных сумм налога при вывозе продуктовпереработки этих товаров с таможенной территории Российской Федерации;
   5) при помещении товаров под таможенный режим временного ввоза применяется полное иличастичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможеннымзаконодательством Российской Федерации;
   6) при ввозе продуктов переработки товаров,помещенных под таможенный режим переработки внетаможенной территории, применяется полное или частичное освобождение отуплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательствомРоссийской Федерации;
   7) при ввозе поставляемых по лизингу племенногоскота, сельскохозяйственной техники, технологического оборудования,предназначенного исключительно для организации и модернизации технологическихпроцессов, налог уплачивается с отсрочкой до момента постановки этих товаров научет лизингополучателем, но не более чем на шесть месяцев.
   2. При вывозе товаров с таможенной территорииРоссийской Федерации налогообложение производится в следующем порядке:
   1) при вывозе товаров с таможенной территорииРоссийской Федерации в таможенном режиме экспортаналог не уплачивается.
   Указанный в настоящем подпункте порядокналогообложения применяется также при помещении товаров под таможенные режимы таможенного склада, свободного склада или свободнойтаможенной зоны в целях последующего вывоза этих товаров (в том числе продуктових переработки) в соответствии с таможенным режимом экспорта;
   2) при вывозе товаров за пределы таможеннойтерритории Российской Федерации в таможенном режимереэкспорта уплаченные при ввозе на таможенную территорию РоссийскойФедерации суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке,предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации;
   3) при вывозе товаров с таможенной территорииРоссийской Федерации в соответствии с иными по сравнению с указанными в подпунктах1 и 2 настоящего пункта таможенными режимами освобождение от уплаты налога и(или) возврат уплаченных сумм налога не производится, если иное непредусмотрено таможенным законодательством Российской Федерации.
   3. При перемещении физическими лицами товаров, непредназначенных для производственной или иной предпринимательской деятельности,может применяться упрощенный либо льготный порядок уплаты налога в соответствиис таможенным законодательством РоссийскойФедерации.
   Статья 152. Особенности налогообложения приперемещении товаров через таможенную границу Российской Федерации приотсутствии таможенного контроля и таможенного оформления
   1. В случае, если в соответствии с международнымдоговором Российской Федерации отменены таможенный контроль и таможенноеоформление перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации товаров,взимание налога с товаров, происходящих из такого государства и ввозимых натерриторию Российской Федерации, осуществляют налоговые органы РоссийскойФедерации.
   2. Объектом налогообложения в таких случаяхпризнается стоимость приобретенных товаров, ввозимых на территорию РоссийскойФедерации, включая затраты на их доставку до границы Российской Федерации.
   3. Налог подлежит уплате в бюджет одновременно соплатой стоимости товаров, но не позднее 15 дней после ввоза товаров натаможенную территорию Российской Федерации.
   Порядок уплаты налога на товары, перемещаемыечерез таможенную границу Российской Федерации без таможенного контроля итаможенного оформления, определяется Правительством Российской Федерации.
   Статья 153. Налоговая база
   1. Налоговая база при реализации товаров (работ,услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой взависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных настороне товаров (работ, услуг).
   При передаче товаров (выполнении работ, оказанииуслуг) для собственных нужд, признаваемых объектом налогообложения всоответствии со статьей 146 настоящего Кодекса, налоговая база определяетсяналогоплательщиком в соответствии с настоящей главой.
   При ввозе товаров на таможенную территориюРоссийской Федерации налоговая база определяется налогоплательщиком всоответствии с настоящей главой и таможеннымзаконодательством Российской Федерации.
   При применении налогоплательщиками при реализациитоваров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяетсяотдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно повсем видам операций, облагаемых по этой ставке.
   2. При определении налоговой базы выручка отреализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходовналогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ,услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплатуценными бумагами.
   Указанные в настоящем пункте доходы учитываются вслучае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.
   3. При определении налоговой базы выручка(расходы) налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли покурсу Центрального банка Российской Федерации соответственно на дату реализациитоваров (работ, услуг) или на дату фактического осуществления расходов.
   Статья 154. Порядок определения налоговой базы приреализации товаров (работ, услуг)
   1. Налоговая база при реализации налогоплательщикомтоваров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей,определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя изцен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетомакцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и безвключения в них налога, налога на реализацию горюче-смазочных материалов иналога с продаж.
   2. При реализации товаров (работ, услуг) потоварообменным (бартерным) операциям, реализации товаров (работ, услуг) набезвозмездной основе, передаче права собственности на предмет залогазалогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передачетоваров (результатов выполненных работ, оказании услуг) при оплате труда внатуральной форме налоговая база определяется как стоимость указанных товаров(работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей40 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизногоминерального сырья) и без включения в них налога, налога на реализациюгорюче-смазочных материалов и налога с продаж.
   3. При реализации имущества, подлежащего учету постоимости с учетом уплаченного налога, налоговая база определяется как разницамежду ценой реализуемого имущества, определяемой в соответствии со статьей 40настоящего Кодекса, с учетом налога, акцизов (для подакцизных товаров иподакцизного минерального сырья) и без включения в нее налога на реализациюгорюче-смазочных материалов, налога с продаж, и стоимостью реализуемого имущества(остаточной стоимостью с учетом переоценок).
   4. При реализации сельскохозяйственной продукции,закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), и продуктовее переработки по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации(кроме подакцизных товаров), налоговая база определяется как разница междуценой, определяемой в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса с учетомналога и без включения в нее налога с продаж, и ценой приобретения указаннойпродукции.
   5. Налоговая база при реализации услуг попроизводству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется какстоимость их обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов(для подакцизных товаров) и без включения в нее налога и налога с продаж.
   6. При реализации товаров (работ, услуг) посрочным сделкам (сделкам, предполагающим поставку товаров (выполнение работ,оказание услуг) по истечении установленного договором (контрактом) срока поуказанной непосредственно в этом договоре или контракте цене) налоговая базаопределяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), указаннаянепосредственно в договоре (контракте), но не ниже их стоимости, исчисленнойисходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса,действующих на дату реализации, с учетом акцизов (для подакцизных товаров иподакцизного минерального сырья) и без включения в них налога, налога нареализацию горюче-смазочных материалов и налога с продаж.
   7. В зависимости от особенностей реализациитоваров (работ, услуг) налоговая база определяется в соответствии со статьями155 — 162 настоящей Главы.
   Статья 155. Особенности определения налоговой базыпри договорах финансирования под уступку денежного требования или уступкитребования (цессии)
   1. При уступке требования, вытекающего издоговора реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которыхподлежат налогообложению (не освобождаются от налогообложения в соответствии состатьей 149 настоящего Кодекса), или переходе указанного требования к другомулицу на основании закона налоговая база по операциям реализации указанныхтоваров (работ, услуг) определяется в порядке, предусмотренном статьей 154 настоящегоКодекса.
   2. Налоговая база при реализации новымкредитором, получившим требование, финансовых услуг, связанных с уступкойтребования, вытекающего из договора реализации товаров (работ, услуг), операциипо реализации которых подлежат налогообложению, определяется как суммапревышения сумм дохода, полученного новым кредитором при последующей уступкетребования или прекращении соответствующего обязательства, над суммой расходовна приобретение указанного требования.
   3. Налоговая база при реализации новымкредитором, получившим требование, иных финансовых услуг, связанных стребованиями, являющимися предметом уступки, определяется в порядке,установленном статьей 154 настоящего Кодекса.
   Статья 156. Особенности определения налоговой базыналогоплательщиками, получающими доход на основе договоров поручения, договоровкомиссии или агентских договоров
   1. Налогоплательщики при осуществлениипредпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоровпоручения, договоров комиссии либо агентских договоров, определяют налоговуюбазу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иныхдоходов) при исполнении любого из указанных договоров.
   2. На операции по реализации услуг, оказываемыхна основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров исвязанных с реализацией товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению(освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей 149 настоящегоКодекса, не распространяется освобождение от налогообложения, за исключениемпосреднических услуг по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пункте 1и подпунктах 1 и 8 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса.
   Статья 157. Особенности определения налоговой базыи особенности уплаты налога при осуществлении транспортных перевозок иреализации услуг международной связи
   1. При осуществлении перевозок (за исключениемпригородных перевозок в соответствии с абзацем третьим подпункта 7 пункта 2статьи 149 настоящего Кодекса) пассажиров, багажа, грузов, грузобагажа илипочты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортомналоговая база определяется как стоимость перевозки (без включения в нееналога) только в пределах территории Российской Федерации. При осуществлениивоздушных перевозок пределы территории Российской Федерации определяются поначальному и конечному пунктам авиарейса.
   2. При реализации проездных документов польготным тарифам налоговая база исчисляется исходя из этих льготных тарифов.
   3. Положения настоящей статьи применяются сучетом положений пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса и не распространяютсяна перевозки, указанные в подпункте 7 пункта 2 статьи 149 настоящего Кодекса, атакже на перевозки, предусмотренные международными договорами (соглашениями).
   4. При возврате до начала поездки покупателям денегза неиспользованные проездные документы в подлежащую возврату сумму включаетсявся сумма налога. В случае возврата пассажирами проездных документов в путиследования в связи с прекращением поездки в подлежащую возврату суммувключается сумма налога в размере, соответствующем расстоянию, которое осталосьпроследовать пассажирам. В этом случае налоговая база уменьшается только нафактически возвращенную пассажирам сумму.
   5. При реализации услуг международной связиналоговая база определяется как выручка (без включения в нее налога),полученная организацией связи от реализации указанных услуг, уменьшенная насуммы, перечисленные:
   1) иностранным администрациям связи,международным организациям связи, иностранным организациям, признанным частнымиэксплуатационными организациями, в связи с оплатой аренды международных каналовсвязи, а также оплатой услуг международной почтовой связи;
   2) в виде взносов в международные организациисвязи, членом которых является Российская Федерация;
   3) другим организациям связи, если услугимеждународной связи оказываются совместно с ними.
   Статья 158. Особенности определения налоговой базыпри реализации предприятия в целом как имущественного комплекса
   1. Налоговая база при реализации предприятия в целомкак имущественного комплекса определяется отдельно по каждому из виду активовпредприятия.
   2. В случае, если цена, по которой предприятиепродано на аукционе, сложилась ниже балансовой стоимости реализованногоимущества, для целей налогообложения применяется поправочный коэффициент,рассчитанный как отношение аукционной цены предприятия к балансовой стоимостиуказанного имущества.
   В случае, если цена, по которой предприятиепродано на аукционе, сложилась выше балансовой стоимости реализованногоимущества, для целей налогообложения применяется поправочный коэффициент,рассчитанный как отношение аукционной цены предприятия, уменьшенной набалансовую стоимость дебиторской задолженности (и на стоимость ценных бумаг,если не принято решение об их переоценке), к балансовой стоимостиреализованного имущества, уменьшенной на балансовую стоимость дебиторскойзадолженности (и на стоимость ценных бумаг, если не принято решение об ихпереоценке). В этом случае поправочный коэффициент к сумме дебиторской задолженности(и стоимости ценных бумаг) не применяется.
   3. Для целей налогообложения цена каждого видаимущества принимается равной произведению его балансовой стоимости напоправочный коэффициент.
   4. Продавцом предприятия составляется сводный счет-фактурас указанием в графе «Всего с НДС» цены, по которой предприятиепродано на аукционе. При этом в сводном счете-фактуре выделяются всамостоятельные позиции основные средства, нематериальные активы, прочие видыимущества производственного и непроизводственного назначения, сумма дебиторскойзадолженности, стоимость ценных бумаг и другие позиции активов баланса. Ксводному счету-фактуре прилагается акт инвентаризации.
   В сводном счете-фактуре цена каждого видаимущества принимается равной произведению его балансовой стоимости напоправочный коэффициент.
   По каждому виду имущества, реализация которогооблагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС»указываются соответственно расчетная налоговая ставка в размере 16,67 процентаи сумма налога, определенная как соответствующая расчетной налоговой ставке вразмере 16,67 процента процентная доля налоговой базы.
   Статья 159. Порядок определения налоговой базы присовершении операций по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) длясобственных нужд и выполнению строительно-монтажных работ для собственногопотребления
   1. При передаче налогоплательщиком товаров(выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, расходы на которые непринимаются к вычету при исчислении налога на доходы организаций, в том числечерез амортизационные отчисления, налоговая база определяется как стоимостьэтих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (апри их отсутствии — однородных) товаров (аналогичных работ, услуг),действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии- исходя изрыночных цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизногоминерального сырья) и без включения в них налога, налога на реализациюгорюче-смазочных материалов и налога с продаж.
   2. При выполнении строительно-монтажных работ длясобственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненныхработ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на ихвыполнение.
   Статья 160. Порядок определения налоговой базы приввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации
   1. При ввозе товаров (за исключением товаров,указанных в пунктах 3 и 5 настоящей статьи, и с учетом статей 150 — 152настоящего Кодекса) на таможенную территорию Российской Федерации налоговаябаза определяется как сумма:
   1) таможенной стоимости этих товаров,определяемой в соответствии с главой 27 настоящего Кодекса;
   2) подлежащей уплате таможенной пошлины;
   3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизнымтоварам).
   2. Таможенная стоимость товаров определяется всоответствии с главой 27 настоящего Кодекса.
   3. При ввозе на таможенную территорию РоссийскойФедерации товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территорииРоссийской Федерации в соответствии с таможенным режимом переработки внетаможенной территории, налоговая база определяется как стоимость такойпереработки.
   4. Налоговая база определяется отдельно по каждойгруппе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимой на таможеннуютерриторию Российской Федерации, в отношении которой налогоплательщик подаетотдельную таможенную декларацию.
   Если в составе одной партии ввозимых натаможенную территорию Российской Федерации товаров присутствуют какподакцизные, так и неподакцизные товары, налоговая база определяется отдельно вотношениикаждой группы указанных товаров. Налоговая база определяется ваналогичном порядке в случае, если в составе партии ввозимых на таможеннуютерриторию Российской Федерации товаров присутствуют товары, ранее вывезенные стаможенной территории Российской Федерации для переработки вне таможеннойтерритории Российской Федерации.
   5. В случае, если в соответствии с международнымдоговором Российской Федерации отменены таможенный контроль и таможенноеоформление ввозимых на территорию Российской Федерации товаров, налоговая базаопределяется как сумма:
   стоимости приобретенных товаров, включая затратына доставку указанных товаров до границы Российской Федерации;
   подлежащих уплате акцизов (для подакцизныхтоваров и подакцизного минерального сырья).
   В таких случаях налогоплательщик подает налоговуюдекларацию в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.
   Статья 161. Особенности определения налоговой базыналоговыми агентами
   1. При реализации товаров (работ, услуг), местомреализации которых является территория Российской Федерации,налогоплательщиками иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговыхорганах в качестве налогоплательщиков, налоговая база определяется как суммадохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.
   Налоговая база определяется отдельно присовершении каждой операции по реализации товаров (работ, услуг) на территорииРоссийской Федерации с учетом настоящей главы.
   2. Налоговая база, указанная в пункте 1 настоящейстатьи, определяется налоговыми агентами. При этом налоговыми агентамипризнаются лица, состоящие на учете в налоговых органах, приобретающие натерритории Российской Федерации товары (работы, услуги) у иностранных лиц.Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить вбюджет соответствующую сумму налога вне зависимости от того, исполняют ли ониобязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, и иныеобязанности, установленные настоящей главой, в соответствии со статьей 144настоящего Кодекса.
   3. При реализации на территории РоссийскойФедерации услуг по предоставлению органами государственной власти и управленияи органами местного самоуправления в аренду федерального имущества, имуществасубъектов Российской Федерации и муниципального имущества налоговая базаопределяется как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая базаопределяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объектуимущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанногоимущества. Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемыхарендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
   Статья 162. Особенности определения налоговой базыс учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)
   1. Налоговая база, исчисленная в соответствии со статьями153 — 158 настоящего Кодекса, определяется с учетом сумм:
   1) авансовых или иных платежей, полученных в счетпредстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.
   Положения настоящего подпункта не применяются вотношении операций по реализации товаров (работ) на экспорт за пределытаможенной территории Российской Федерации, длительность производственногоцикла изготовления (выполнения) которых составляет свыше шести месяцев (поперечню и в порядке, которые определяются Правительством Российской Федерации);
   2) полученных за реализованные товары (работы,услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения,в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров(работ, услуг);
   3) полученных в виде процента (дисконта) повекселям, процента по товарному кредиту в части, превышающей размер процента,рассчитанного в соответствии со ставкойрефинансирования Центрального банка Российской Федерации;
   4) полученных страховых выплат по договорамстрахования риска неисполнения договорных обязательств контрагентомстрахователя-кредитора, если страхуемые договорные обязательствапредусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализациякоторых признается объектом налогообложения в соответствии со статьей 146настоящего Кодекса;
   5) санкций, полученных за неисполнение илиненадлежащее исполнение договоров (контрактов), предусматривающих переход правасобственности на товары, выполнение работ, оказание услуг. При этом санкции запросрочку надлежащего исполнения обязательства и (или) за неисполнениеденежного обязательства учитываются при определении налоговой базы в частипревышения полученных сумм над суммами, исчисленными исходя из ставки рефинансирования Центрального банкаРоссийской Федерации.
   2. Положения пункта 1 настоящей статьи неприменяются в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), которыене подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) в соответствии сположениями статьи 149 настоящего Кодекса.
   Статья 163. Налоговый период
   Налоговый период устанавливается как календарныймесяц.
   Статья 164. Налоговые ставки
   1. Налогообложение производится по налоговойставке 0 процентов при реализации:
   1) товаров (за исключением нефти, включаястабильный газовый конденсат, природного газа, которые экспортируются натерритории государств — участников Содружества Независимых Государств),помещаемых под таможенный режим экспорта приусловии их фактического вывоза за пределы таможенной территории РоссийскойФедерации и представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей165 настоящего Кодекса;
   2) работ (услуг), непосредственно связанных спроизводством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1 настоящего пункта.
   Настоящее положение распространяется на работы(услуги) по сопровождению, транспортировке, погрузке и перегрузкеэкспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров иимпортируемых в Российскую Федерацию, выполняемые российскими перевозчиками, ииные подобные работы (услуги), а также работы (услуги) по переработке товаров,помещенных под таможенные режимы переработки товаровна таможенной территории и под таможеннымконтролем;
   3) работ (услуг), непосредственно связанных сперевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерациитоваров, помещаемых под таможенный режим транзитачерез указанную территорию;
   4) услуг по перевозке пассажиров и багажа запределы территории Российской Федерации при оформлении перевозок на основанииединых международных перевозочных документов;
   5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых)непосредственно в космическом пространстве, а также комплекса подготовительныхназемных работ (услуг), технологически обусловленного и неразрывно связанного свыполнением работ (оказанием услуг) непосредственно в космическом пространстве;
   6) драгоценных металлов налогоплательщиками,осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащихдрагоценные металлы. Государственному фонду драгоценных металлов и драгоценныхкамней Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;
   7) товаров (работ, услуг) для официальногопользования иностранными дипломатическими и приравненными к нимпредставительствами или для личного пользования дипломатического илиадминистративно-технического персонала этих представительств, включаяпроживающих вместе с ними членов их семей.
   Реализация товаров (выполнение работ, оказаниеуслуг), указанных в настоящем подпункте, подлежит налогообложению по ставке 0процентов в случаях, если законодательством соответствующего иностранногогосударства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических иприравненных к ним представительств Российской Федерации, дипломатического иадминистративно-технического персонала этих представительств (включаяпроживающих вместе с ними членов их семей), либо если такая норма предусмотренав международном договоре Российской Федерации. Перечень иностранных государств,в отношении представительств которых применяются нормы настоящего подпункта,определяется федеральным органом исполнительной власти, регулирующим отношенияРоссийской Федерации с иностранными государствами и международнымиорганизациями совместно с Министерством Российской Федерации по налогам исборам.
   Порядок применения настоящего подпунктаустанавливается Правительством Российской Федерации.
   2. Налогообложение производится по налоговойставке 10 процентов при реализации:
   1) следующих продовольственных товаров:
   скота и птицы в живом весе;
   мяса и мясопродуктов (за исключениемделикатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий — сырокопченых в/с,сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей изсвинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы — балыка, карбонада, шейки,окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов ветчины,бекона, карбонада и языка заливного);
   молока и молокопродуктов (включая мороженое,произведенное на их основе, за исключением мороженого, выработанного наплодово-ягодной основе, фруктового и пищевого льда);
   яйца и яйцепродуктов;
   масла растительного;
   маргарина;
   сахара, включая сахар-сырец;
   соли;
   зерна, комбикормов, кормовых смесей, зерновыхотходов;
   маслосемян и продуктов их переработки (шротов(а),жмыхов);
   хлеба и хлебобулочных изделий (включая сдобные,сухарные и бараночные изделия);
   крупы;
   муки;
   макаронных изделий;
   рыбы живой (за исключением ценных пород:белорыбицы, лосося балтийского и дальневосточного, осетровых (белуги, бестера,осетра, севрюги, стерляди), семги, форели (за исключением морской), нельмы,кеты, чавычи, кижуча, муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира);
   море- и рыбопродуктов, в том числе рыбыохлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов(за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы,лосося балтийского, осетровых рыб — белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди;семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых исемужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковникачавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к;пресервов филе — ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мясакрабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов);
   продуктов детского и диабетического питания;
   овощей (включая картофель);
   2) следующих товаров для детей:
   трикотажных изделий для новорожденных и детейясельной, дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхнихтрикотажных изделий, бельевых трикотажных изделий, чулочно-носочных изделий,прочих трикотажных изделий: перчаток, варежек, головных уборов;
   швейных изделий (за исключением изделий изнатурального меха и натуральной кожи) для новорожденных и детей ясельной,дошкольной, младшей и старшей школьной возрастных групп: верхней одежды (в томчисле плательной и костюмной группы), нательного белья, головных уборов, одеждыи изделий для новорожденных и детей ясельной группы;
   обуви (за исключением спортивной): пинеток,гусариковой, дошкольной, школьной; валяной; резиновой: малодетской, детской,школьной;
   кроватей детских;
   матрацев детских;
   колясок;
   тетрадей школьных;
   игрушек;
   пластилина;
   пеналов;
   счетных палочек;
   счет школьных;
   дневников школьных;
   тетрадей для рисования;
   альбомов для рисования;
   альбомов для черчения;
   папок для тетрадей;
   обложек для учебников, дневников, тетрадей;
   касс цифр и букв;
   подгузников.
   Коды видов продукции, перечисленных в пункте 2настоящей статьи, в соответствии с Общероссийским классификатором видовпродукции, а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельностиопределяются Правительством Российской Федерации.
   3. Налогообложение производится по налоговойставке 20 процентов при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в пунктах1 и 2 настоящей статьи.
   4. Налогообложение производится по налоговымставкам 9,09 процента и 16,67 процента (расчетные налоговые ставки) — приполучении денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг),предусмотренных статьей 162 настоящего Кодекса, при удержании налога из доходовиностранных налогоплательщиков налоговыми агентами в соответствии со статьей161 настоящего Кодекса, а также при реализации товаров (работ, услуг),приобретенных на стороне и учитываемых с налогом в соответствии с пунктами 3 и4 статьи 154 настоящего Кодекса.
   5. Налогообложение производится по ставке 13,79процента (расчетная налоговая ставка без учета налога с продаж) приприобретении горюче-смазочных материалов, подлежащих налогообложению налогом нареализацию горюче-смазочных материалов, через заправочные станции.
   6. При ввозе товаров на таможенную территориюРоссийской Федерации применяются налоговые ставки, указанные в пунктах 2 и 3настоящей статьи.
   7. По операциям реализации товаров (работ,услуг), предусмотренным подпунктами 1 — 7 пункта 1 настоящей статьи, вналоговые органы налогоплательщиком представляется отдельная налоговаядекларация.
   Статья 165. Порядок подтверждения права наполучение возмещения при налогообложении по налоговой ставке 0 процентов
   1. При реализации товаров, предусмотренных подпунктом1 пункта 1 статьи 164, для подтверждения обоснованности применения налоговойставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговых вычетов вналоговые органы, если иное не предусмотрено пунктами 5 — 7 статьи 164настоящего Кодекса, представляются следующие документы:
   1) контракт (копия контракта) налогоплательщика синостранным лицом на поставку товара за пределы таможенной территории РоссийскойФедерации. Если контракты содержат сведения, составляющие государственнуютайну, вместо копий полного текста контракта представляется выписка из него,содержащая информацию, необходимую для проведения налогового контроля (вчастности, информацию об условиях поставки, о сроках, цене, виде продукции);
   2) выписка банка, подтверждающая фактическоепоступление выручки от иностранного лица — покупателя указанного товара на счетналогоплательщика в российском банке, зарегистрированный в налоговых органах.
   В случае, если контрактом предусмотрен расчетналичными денежными средствами, налогоплательщик представляет в налоговыеорганы выписку банка, подтверждающую внесение налогоплательщиком полученныхсумм на его счет в российском банке, зарегистрированный в налоговых органах, атакже приходные кассовые ордера (их копии), подтверждающие фактическоепоступление выручки от иностранного лица — покупателя указанных товаров.
   В случае, если незачисление валютной выручки отреализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерацииосуществляется в порядке, предусмотренном законодательством РоссийскойФедерации о валютном регулировании и валютном контроле, налогоплательщикпредставляет в налоговые органы документы (их копии), подтверждающие право на незачислениевалютной выручки на территории Российской Федерации.
   В случае осуществления внешнеторговыхтоварообменных (бартерных) операций налогоплательщик представляет в налоговыеорганы документы, подтверждающие ввоз товаров (выполнение работ, оказаниеуслуг), полученных по указанным операциям, на территорию Российской Федерации иих оприходование;
   3) грузовая таможеннаядекларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа,осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта,и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находитсяпункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможеннойтерритории Российской Федерации (далее — пограничный таможенный орган).
   При вывозе товаров в таможенном режиме экспортатрубопроводным транспортом или по линиям электропередачи представляется полнаягрузовая таможенная декларация с отметками российского таможенного органа,производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.
   При вывозе товаров в таможенном режиме экспортачерез границу Российской Федерации с государством — участником Таможенногосоюза, на которой таможенный контроль отменен, представляется грузоваятаможенная декларация с отметками таможенного органа Российской Федерации,производившего таможенное оформление указанного вывоза товаров.
   В случаях и порядке, определяемых МинистерствомРоссийской Федерации по налогам и сборам по согласованию с Государственнымтаможенным комитетом Российской Федерации, при вывозе отдельных видов товаров допускаетсяпредставление экспортерами грузовой таможенной декларации с отметкамитаможенного органа, производившего таможенное оформление экспортируемыхтоваров, и специального реестра фактически вывезенных товаров с отметкамипограничного таможенного органа Российской Федерации;
   4) копии транспортных, товаросопроводительных,таможенных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов,подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.Налогоплательщик может представлять любой из перечисленных документов с учетомследующих особенностей.
   При вывозе товаров в таможенном режиме экспорта судами через морские порты дляподтверждения вывоза товаров за пределы таможенной территории РоссийскойФедерации налогоплательщиком в налоговые органы представляются следующиедокументы:
   копия поручения на отгрузку экспортируемых грузовс указанием порта разгрузки с отметкой «Погрузка разрешена»пограничной таможни Российской Федерации;
   копия коносамента на перевозку экспортируемоготовара, в котором в графе «Порт разгрузки» указан порт, находящийсяза пределами таможенной территории Российской Федерации.
   При вывозе товаров в режиме экспорта воздушнымтранспортом для подтверждения вывоза товаров за пределы таможенной территорииРоссийской Федерации в налоговые органы налогоплательщиком представляется копиямеждународной авиационной грузовой накладной с указанием аэропорта разгрузки,находящегося за пределами таможенной территории Российской Федерации.
   Копии транспортных, товаросопроводительных,таможенных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределытаможенной территории Российской Федерации, могут не представляться в случаевывоза товаров в таможенном режиме экспорта трубопроводным транспортом или полиниям электропередачи.
   2. При реализации товаров, предусмотренных подпунктом1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, через комиссионера, поверенного илиагента по договору комиссии, договору поручения либо агентскому договору дляподтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (илиособенностей налогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органыпредставляются следующие документы:
   1) договор комиссии, договор поручения либоагентский договор (копии договоров) налогоплательщика с комиссионером,поверенным или агентом;
   2) контракт (копия контракта) лица,осуществляющего поставку товаров на экспорт по поручению налогоплательщика (всоответствии с договором комиссии, договором поручения либо агентскимдоговором), с иностранным лицом на поставку указанного товара за пределытаможенной территории Российской Федерации;
   3) выписка банка, подтверждающая фактическоепоступление выручки от иностранного лица — покупателя указанного товара на счеткомиссионера (поверенного, агента) в российском банке, зарегистрированный вналоговом органе.
   В случае, если контрактом предусмотрен расчетналичными денежными средствами, в налоговый орган представляются выписка банка,подтверждающая внесение полученных комиссионером (поверенным, агентом) сумм наего счет в российском банке, зарегистрированный в налоговом органе, а такжеприходные кассовые ордера (их копии, заверенные в установленном порядке),подтверждающие фактическое поступление выручки от иностранного лица — покупателя указанного товара.
   В случае, если незачисление валютной выручки отреализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерацииосуществляется в порядке, предусмотренном законодательствомРоссийской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле,налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии),подтверждающие право на незачисление валютной выручки на территории РоссийскойФедерации.
   В случае осуществления внешнеторговыхтоварообменных (бартерных) операций налогоплательщик представляет в налоговыеорганы документы, подтверждающие ввоз товаров (выполнение работ, оказаниеуслуг), полученных по указанным операциям, на территорию Российской Федерации иих оприходование;
   4) документы, предусмотренные подпунктами 3 и 4пункта 1 настоящей статьи.
   3. При реализации товаров, предусмотренных подпунктом1 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, в счет погашения задолженностиРоссийской Федерации и бывшего СССР для подтверждения обоснованности примененияналоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) и налоговыхвычетов в налоговые органы представляются следующие документы:
   1) копия соглашения между ПравительствомРоссийской Федерации и правительством соответствующего иностранного государстваоб урегулировании задолженности бывшего СССР (Российской Федерации), завереннаяв установленном порядке;
   2) копия соглашения между Министерством финансовРоссийской Федерации и налогоплательщиком о финансировании поставок товаров всчет погашения государственной задолженности, заверенная в установленномпорядке;
   3) выписка банка, подтверждающая фактическоепоступление выручки от реализации товаров на экспорт из бюджета в валютеРоссийской Федерации на счет налогоплательщика в российском банке,зарегистрированный в налоговом органе;
   4) документы, предусмотренные подпунктами 3 и 4пункта 1 настоящей статьи.
   4. При реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктами2 и 3 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованностиприменения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) иналоговых вычетов в налоговые органы, если иное не предусмотрено пунктом 5настоящей статьи, представляются следующие документы:
   1) контракт (копия контракта) налогоплательщика синостранным или российским лицом на выполнение указанных работ (оказаниеуказанных услуг);
   2) выписка банка, подтверждающая фактическоепоступление выручки от иностранного или российского лица — покупателя указанныхработ (услуг) на счет налогоплательщика в российском банке, зарегистрированныйв налоговом органе.
   В случае, если контрактом предусмотрен расчетналичными денежными средствами, в налоговый орган представляются выписка банка,подтверждающая внесение полученных налогоплательщиком сумм на его счет вроссийском банке, зарегистрированный в налоговых органах, а также приходныекассовые ордера (их копии, заверенные в установленном порядке), подтверждающиефактическое поступление выручки от иностранного или российского лица — покупателя указанных работ (услуг).
   В случае, если незачисление валютной выручки отреализации работ (услуг) на территории Российской Федерации осуществляется впорядке, предусмотренном законодательствомРоссийской Федерации о валютном регулировании и валютном контроле,налогоплательщик представляет в налоговые органы документы (их копии,заверенные в установленном порядке), подтверждающие право на незачислениевалютной выручки на территории Российской Федерации;
   3) грузовая таможеннаядекларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа,осуществившего выпуск товаров в таможенном режиме экспорта или транзита, ипограничного таможенного органа, через который товар был вывезен за пределытаможенной территории Российской Федерации. Положения настоящего подпунктаприменяются с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 3 пункта 1настоящей статьи;
   4) копии транспортных, товаросопроводительных,таможенных и (или) иных документов, подтверждающих вывоз товаров за пределытаможенной территории Российской Федерации. Положения настоящего подпунктаприменяются с учетом особенностей, предусмотренных подпунктом 4 пункта 1настоящей статьи.
   5. При оказании железными дорогами услуг поперевозке (транспортировке) товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, и товаров, помещенных подтаможенный режим транзита, для подтвержденияобоснованности применения налоговой ставки 0 процентов (или особенностейналогообложения) и налоговых вычетов в налоговые органы представляютсяследующие документы:
   1) при поступлении выручки в иностранной валютена валютный счет Министерства путей сообщения Российской Федерации — расчетныеписьма уполномоченного органа Министерства путей сообщения Российской Федерациио распределении выручки в иностранной валюте за перевозки экспортируемых итранзитных товаров;
   2) при получении выручки в валюте РоссийскойФедерации:
   выписки банка, подтверждающие фактическоепоступление выручки за оказанные услуги по перевозке (транспортировке) товаров,помещенных под таможенный режим экспорта, итоваров, помещенных под таможенный режим транзита,на счет железной дороги, зарегистрированный в налоговых органах;
   копии единых международных перевозочныхдокументов, определяющих маршрут перевозки с указанием страны назначения иотметками о перевозе товаров в режиме «экспорт товаров»(«транзит товаров»). При вывозе товаров, помещенных под таможенныйрежим экспорта, и товаров, помещенных под таможенный режим транзита, судамичерез морские порты — копии перевозочных документов внутреннего сообщения суказанием страны назначения и отметкой о перевозе товаров в режиме«экспорт товаров» («транзит товаров»), а также с отметкойпорта о приеме товаров для дальнейшего экспорта (транзита).
   6. При оказании услуг, предусмотренных подпунктом4 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованностиприменения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) иналоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:
   1) выписка банка, подтверждающая фактическоепоступление выручки от российского или иностранного лица за оказанные услуги назарегистрированный в налоговых органах счет российскогоналогоплательщика-экспортера в российском банке;
   2) копии единых международных перевозочныхдокументов по перевозке пассажиров и багажа, определяющих маршрут перевозки суказанием пунктов отправления и назначения.
   7. При реализации работ (услуг), предусмотренных подпунктом5 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованностиприменения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) иналоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:
   1) контракт (копия контракта, заверенная вустановленном порядке) налогоплательщика с иностранными или российскими лицамина выполнение работ (оказание услуг);
   2) выписка банка, подтверждающая фактическоепоступление выручки от российского или иностранного лица за выполненные работы(оказанные услуги) на зарегистрированный в налоговых органах счетналогоплательщика в российском банке;
   3) акты и иные документы, подтверждающиевыполнение работ (оказание услуг) непосредственно в космическом пространстве, атакже выполнение работ (оказание услуг), технологически обусловленных инеразрывно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) непосредственно вкосмическом пространстве.
   8. При реализации товаров, предусмотренных подпунктом6 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, для подтверждения обоснованностиприменения налоговой ставки 0 процентов (или особенностей налогообложения) иналоговых вычетов в налоговые органы представляются следующие документы:
   1) контракт (копия контракта) на реализациюдрагоценных металлов и драгоценных камней;
   2) документы, подтверждающие передачу драгоценныхметаллов и драгоценных камней Государственному фонду драгоценных металлов идрагоценных камней Российской Федерации, Центральному банку РоссийскойФедерации, специально уполномоченным коммерческим банкам.
   9. Документы, указанные в пунктах 1, 2 и 3настоящей статьи, представляются налогоплательщиками для подтвержденияобоснованности применения налоговой ставки 0 процентов при реализации товаров(работ, услуг), указанных в подпунктах 1 — 4 пункта 1 статьи 164, в срок непозднее 180 дней, считая с даты оформления региональными таможенными органамигрузовой таможенной декларации на вывоз груза в режиме экспорта.
   Если по истечении 180 дней, считая с даты выпускатоваров региональными таможенными органами в режимеэкспорта налогоплательщик не представил документы, подтверждающиефактический экспорт товаров, а также выполнение работ (оказание услуг),непосредственно связанных с производством и реализацией указанных товаров,указанные операции по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг)подлежат налогообложению по ставкам соответственно 10 процентов или 20процентов. Если впоследствии налогоплательщик представляет в налоговые органыдокументы, обосновывающие применение налоговой ставки в размере 0 процентов,уплаченные суммы налога подлежат возврату налогоплательщику в порядке и наусловиях, которые предусмотрены статьей 176 настоящего Кодекса.
   Положения настоящего пункта не распространяютсяна налогоплательщиков, освобожденных от исполнения обязанностейналогоплательщика в соответствии со статьей 145 настоящего Кодекса.
   10. Документы, указанные в настоящей статье,представляются налогоплательщиками для обоснования применения налоговой ставки0 процентов одновременно с представлением налоговой декларации.
   11. Порядок подтверждения права на получениевозмещения суммы налога с применением налоговой ставки 0 процентов в отношениитоваров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации безтаможенного контроля и таможенного оформления, определяется ПравительствомРоссийской Федерации.
   Статья 166. Порядок исчисления налога
   1. Сумма налога при определении налоговой базы всоответствии со статьями 154 — 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется каксоответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а прираздельном учете — как сумма налога, полученная в результате сложения суммналогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентныедоли соответствующих налоговых баз.
   2. Общая сумма налога при реализации товаров(работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения суммналога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1настоящей статьи.
   3. Общая сумма налога не исчисляется иностранныминалогоплательщиками, не состоящими на учете в налоговых органах в качественалогоплательщика. Сумма налога исчисляется отдельно по каждой операции пореализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации всоответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.
   4. Общая сумма налога при реализации товаров(работ, услуг) исчисляется по итогам каждого налогового периода применительноко всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), дата реализации которыхотносится к соответствующему налоговому периоду, с учетом всех изменений,увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговомпериоде.
   5. Общая сумма налога при ввозе товаров натаможенную территорию Российской Федерации исчисляется как соответствующаяналоговой ставке процентная доля налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьей160 настоящего Кодекса.
   Если в соответствии с требованиями,установленными пунктом 4 статьи 160 настоящего Кодекса, налоговая базаопределяется отдельно по каждой группе ввозимых товаров, по каждой из указанныхналоговых баз сумма налога исчисляется отдельно в соответствии с порядком,установленным абзацем первым настоящего пункта. При этом общая сумма налогаисчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов,исчисленных отдельно по каждой из таких налоговых баз.
   6. Сумма налога по операциям реализации товаров(работ, услуг), облагаемых в соответствии с пунктом 1 статьи 164 настоящегоКодекса по налоговой ставке 0 процентов, исчисляется отдельно по каждой такойоперации в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.
   7. В случае отсутствия у налогоплательщикабухгалтерского учета или учета объектов налогообложения налоговые органы имеютправо исчислять суммы налога, подлежащие уплате, расчетным путем на основанииданных по иным аналогичным налогоплательщикам.
   Статья 167. Определение даты реализации (передачи)товаров (работ, услуг)
   1. В целях настоящей главы дата реализациитоваров (выполнения работ, оказания услуг) в зависимости от принятойналогоплательщиком учетной политики для целей налогообложения, если иное непредусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, определяется:
   1) для налогоплательщиков, принявших в учетнойполитике для целей налогообложения дату возникновения налогового обязательствапо мере отгрузки и предъявлению покупателю расчетных документов, как наиболееранняя из следующих дат:
   день отгрузки товара (выполнения работ, оказанияуслуг);
   день оплаты товаров (работ, услуг);
   день предъявления покупателю счета-фактуры;
   2) для налогоплательщиков, принявших в учетнойполитике для целей налогообложения дату возникновения налогового обязательствапо мере поступления денежных средств, как день оплаты товаров (работ, услуг).
   2. В целях настоящей главы оплатой товаров(работ, услуг) признается прекращение встречного обязательства приобретателяуказанных товаров (работ, услуг) перед налогоплательщиком, котороенепосредственно связано с поставкой (передачей) этих товаров (выполнениемработ, оказанием услуг), за исключением прекращения встречного обязательствапутем выдачи покупателем-векселедателем собственного векселя. Оплатой товаров(работ, услуг), в частности, признаются:
   1) поступление денежных средств на счетаналогоплательщика либо его комиссионера, поверенного или агента в банке или вкассу организации (комиссионера, поверенного или агента), в том числе в видеавансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполненияработ, оказания услуг);
   2) погашение задолженности;
   3) передача налогоплательщиком права требованиятретьему лицу на основании договора или в соответствии с законом.
   3. В случаях, если товар не отгружается и нетранспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар,такая передача права собственности в целях настоящей главы приравнивается к егоотгрузке.
   4. В случае прекращения встречного обязательствапокупателя товаров (работ, услуг) по оплате этих товаров (работ, услуг) путемпередачи покупателем-векселедателем собственного векселя оплатой указанныхтоваров (работ, услуг) признается оплата покупателем-векселедателем (либо инымлицом) указанного векселя или передача налогоплательщиком указанного векселя поиндоссаменту третьему лицу.
   5. В случае неисполнения покупателем до истечениясрока исковой давности по праву требования исполнения встречного обязательства,связанного с поставкой товара (выполнением работ, оказанием услуг), датойоплаты товаров (работ, услуг) признается наиболее ранняя из следующих дат:
   1) день истечения указанного срока исковойдавности;
   2) день списания дебиторской задолженности.
   6. При реализации товаров (работ, услуг) набезвозмездной основе дата реализации товаров (работ, услуг) определяется какдень отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).
   7. При реализации налогоплательщиком товаров,переданных им на хранение по договору складского хранения с выдачей складскогосвидетельства, дата реализации указанных товаров определяется как деньреализации складского свидетельства.
   8. При реализации финансовым агентом услугфинансирования под уступку денежного требования, а также при реализации новымкредитором, получившим указанное требование, финансовых услуг дата реализацииуказанных услуг определяется как день последующей уступки данного требованияили исполнения должником данного требования.
   9. При реализации товаров (работ, услуг),предусмотренных подпунктами 1 — 4 пункта 1 статьи 164 настоящей Главы, датареализации указанных товаров (работ, услуг) определяется как наиболее ранняя изследующих дат:
   1) последний день месяца, в котором собран полныйпакет документов, предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса;
   2) 181-й день, считая с даты помещения товаровпод таможенный режим экспорта или подтаможенный режим транзита;
   3) день отгрузки товара на экспорт при условииполучения предоплаты — в части полученных сумм предоплаты.
   10. В целях настоящей главы дата выполнениястроительно-монтажных работ для собственного потребления определяется как деньпринятия на учет соответствующего объекта, завершенного капитальнымстроительством.
   11. В целях настоящей главы дата передачи товаров(выполнения работ, оказания услуг) для собственных нужд, признаваемой объектомналогообложения в соответствии с настоящей главой, определяется как деньсовершения указанной передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
   12. Принятая организацией учетная политика дляцелей налогообложения утверждается соответствующими приказами, распоряжениямируководителя организации.
   Учетная политика для целей налогообложенияприменяется с 1 января года, следующего за годом утверждения ее соответствующимприказом, распоряжением руководителя организации.
   Учетная политика для целей налогообложения,принятая организацией, является обязательной для всех обособленныхподразделений организации.
   Учетная политика для целей налогообложения,принятая вновь созданной организацией утверждается не позднее окончания первогоналогового периода. Учетная политика для целей налогообложения, принятая вновьсозданной организацией, считается применяемой со дня создания организации.
   Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцомпокупателю
   1. При реализации товаров (работ, услуг)налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ,услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующуюсумму налога.
   2. Сумма налога, предъявляемая налогоплательщикомпокупателю товаров (работ, услуг), исчисляется по каждому виду этих товаров(работ, услуг) как соответствующая налоговой ставке процентная доля указанных впункте 1 настоящей статьи цен (тарифов).
   3. При реализации товаров (работ, услуг)налогоплательщик обязан выставить покупателю соответствующий счет-фактуру непозднее пяти дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказанияуслуг).
   4. В расчетных документах, в том числе в реестрахчеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетныхдокументах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяетсяотдельной строкой.
   5. При реализации товаров (работ, услуг),операции по реализации которых в соответствии со статьей 149 настоящего Кодексане подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), а также приосвобождении налогоплательщика в соответствии со статьей 145 настоящего Кодексаот исполнения обязанностей налогоплательщика расчетные документы, первичныеучетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделениясоответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делаетсясоответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».
   6. При реализации товаров (работ, услуг)населению по розничным ценам (тарифам) соответствующая сумма налога включаетсяв указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемыхпродавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумманалога не выделяется.
   7. При реализации товаров в розничной торговлетребования, установленные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, по оформлениюрасчетных документов и выставлению счетов-фактур считаются выполненными, еслипродавец выдал покупателю кассовый чек или иной документ установленной формы.
   Статья 169. Счет-фактура
   1. Счет-фактура является документом, служащимоснованием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению впорядке, предусмотренном настоящей главой.
   2. Счета-фактуры, составленные и выставленные снарушением порядка, установленного пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не могутявляться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налогак вычету или возмещению. Невыполнение требований к счету-фактуре, непредусмотренных пунктами 5 и 6 настоящей статьи, не может являться основаниемдля отказа принять к вычету суммы налога, предъявленные продавцом.
   3. Налогоплательщик обязан составитьсчет-фактуру, вести журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур,книги покупок и книги продаж, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящейстатьи:
   1) при совершении операций, признаваемых объектомналогообложения в соответствии с настоящей главой, в том числе не подлежащихналогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со статьей149 настоящего Кодекса;
   2) в иных случаях, определенных в установленномпорядке.
   4. Счета-фактуры не составляютсяналогоплательщиками по операциям реализации ценных бумаг (за исключениемброкерских и посреднических услуг), а также банками по банковским операциям истраховыми организациями, негосударственными пенсионными фондами по операциям,не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения) в соответствиисо статьей 149 настоящего Кодекса.
   5. В счете-фактуре должны быть указаны:
   1) порядковый номер и дата выписки счета-фактуры;
   2) наименование, адрес и идентификационные номераналогоплательщика и покупателя;
   3) наименование и адрес грузоотправителя игрузополучателя;
   4) номер платежно-расчетного документа в случаеполучения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров(выполнения работ, оказания услуг);
   5) наименование поставляемых (отгруженных)товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения;
   6) количество (объем) поставляемых (отгруженных)по счету-фактуре товаров (работ, услуг) исходя из принятых по нему единицизмерения;
   7) цена (тариф) за единицу измерения по договору(контракту) без учета налога, а в случае применения государственныхрегулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
   8) стоимость товаров (работ, услуг) за всеколичество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненныхработ, оказанных услуг) без налога;
   9) сумма акциза по подакцизным товарам;
   10) налоговая ставка;
   11) сумма налога, предъявляемая покупателютоваров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
   12) стоимость всего количества поставляемых(отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) сучетом суммы налога;
   13) сумма налога с продаж (в случае, еслиначисление налога с продаж предусмотрено законодательством);
   14) страна происхождения товара;
   15) номер грузовойтаможенной декларации.
   Сведения, предусмотренные подпунктами 14 и 15настоящего пункта, указываются в отношении товаров, страной происхождениякоторых не является Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующийуказанные товары, несет ответственность только за соответствие указанныхсведений в предъявляемых им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученныхим счетах-фактурах и товаро-сопроводительных документах.
   6. Счет-фактура подписывается руководителем иглавным бухгалтером организации либо иными должностными лицами, уполномоченнымина то в соответствии с приказом по организации, заверяется печатью организации.При выставлении счета-фактуры индивидуальным предпринимателем счет-фактураподписывается индивидуальным предпринимателем с указанием реквизитовсвидетельства о государственной регистрации этого индивидуальногопредпринимателя.
   7. При осуществлении внешнеэкономических сделоксуммы, указанные в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.
   8. Порядок ведения журнала учета полученных ивыставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж устанавливаетсяПравительством Российской Федерации.
   Статья 170. Порядок отнесения сумм налога назатраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
   1. Суммы налога, предъявленные налогоплательщикупри приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозетоваров на таможенную территорию Российской Федерации, если иное не установленоположениями настоящей главы, не включаются в расходы, принимаемые к вычету приисчислении налога на доходы организаций (налога на доходы физических лиц), за исключениемслучаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
   2. Суммы налога, предъявленные налогоплательщикупри приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозетоваров на таможенную территорию Российской Федерации, включаются в расходы,принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций (налога надоходы физических лиц), в случае использования указанных товаров (работ, услуг)при:
   1) производстве и (или) реализации товаров(работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению(освобождаются от налогообложения) в соответствии с пунктами 1 — 3 статьи 149настоящего Кодекса;
   2) производстве и (или) передаче товаров (работ,услуг), операции по передаче (выполнению, оказанию) которых для собственныхнужд признаются объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, ноне подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) в соответствии спунктами 2 и 3 статьи 149 настоящего Кодекса;
   3) реализации товаров (выполнении работ, оказанииуслуг), местом реализации которых не признается территория РоссийскойФедерации.
   3. В случае принятия налогоплательщиком суммналога, указанных в пункте 2 настоящей статьи, к вычету или возмещению впорядке, предусмотренном настоящей главой, соответствующие суммы налогаподлежат восстановлению и уплате в бюджет.
   4. В случае частичного использования покупателемприобретенных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) в производстве и(или) реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которыхподлежат налогообложению, а частично — в производстве и (или) реализациитоваров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены отналогообложения, суммы налога, предъявленные продавцом указанных приобретенныхтоваров (работ, услуг), включаются в затраты, принимаемые к вычету приисчислении налога на доходы организаций (налога на доходы физических лиц), илиподлежат налоговому вычету в той пропорции, в которой указанные приобретенныетовары (работы, услуги) используются для производства и (или) реализациитоваров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению(освобождены от налогообложения). Указанная пропорция определяется исходя изстоимости товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежатналогообложению (освобождены от налогообложения), в общем объеме выручки отреализации товаров (работ, услуг) за отчетный налоговый период.
   Положения настоящего пункта не применяются вотношении тех налоговых периодов, в которых доля товаров (работ, услуг),используемых для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), неподлежащих налогообложению, не превышает 5 процентов (в стоимостном выражении)общей стоимости приобретаемых товаров (работ, услуг), используемых дляпроизводства и (или) реализации товаров (работ, услуг). При этом все суммыналога, предъявленные продавцами указанных товаров (работ, услуг) в такомналоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей172 настоящего Кодекса.
   5. Банки (кредитные организации), страховыеорганизации, негосударственные пенсионные фонды имеют право включать в затраты,принимаемые к вычету при исчислении налога на доходы организаций, суммы налога,уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этомвся сумма налога, полученная по операциям, подлежащим налогообложению, подлежитуплате в бюджет.
   Статья 171. Налоговые вычеты
   1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общуюсумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, наустановленные настоящей статьей налоговые вычеты.
   2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленныеналогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) натерритории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозетоваров на таможенную территорию Российской Федерации в таможенных режимах выпуска для свободного обращения ивременного ввоза в отношении:
   1) товаров (работ, услуг), приобретаемых дляосуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемыхобъектами налогообложения в соответствии с настоящей главой, за исключениемтоваров, предусмотренных пунктом 2 статьи 170 настоящего Кодекса;
   2) товаров (работ, услуг), приобретаемых дляперепродажи.
   Налогоплательщики, принявшие в учетной политикедля целей налогообложения дату возникновения налогового обязательства по мерепоступления денежных средств, имеют право на вычет сумм налога, предъявленныхим продавцом, только после фактической оплаты товара продавцу.
   3. Вычетам подлежат суммы налога, удержанные издоходов налогоплательщиков — иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговыхорганах Российской Федерации, и уплаченные в соответствии со статьей 173настоящего Кодекса за указанных налогоплательщиков покупателями налоговымиагентами.
   Право на указанные налоговые вычеты имеютпокупатели — налоговые агенты, состоящие на учете в налоговых органах иисполняющие обязанности налогоплательщика в соответствии с настоящей главой,при выполнении ими требований статьи 173 настоящего Кодекса.
   Положения настоящего пункта применяются только вотношении налоговых вычетов, суммы которых исчисляются в соответствии с пунктом3 статьи 166 настоящего Кодекса, при условии, что товары (работы, услуги), вотношении операций по реализации которых налогоплательщик, являющийся налоговымагентом, удержал и уплатил налог, были приобретены этим налогоплательщиком дляцелей, указанных в пункте 2 настоящей статьи.
   4. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленныепродавцами налогоплательщику — иностранному лицу, не состоявшему на учете вналоговых органах Российской Федерации, при приобретении указанным налогоплательщикомтоваров (работ, услуг) или уплаченные им при ввозе на таможенную территориюРоссийской Федерации для его производственных целей или для осуществления иминой деятельности товаров.
   Указанные суммы налога подлежат вычету иливозмещению налогоплательщику — иностранному лицу после уплаты налоговым агентомналога, удержанного из доходов этого налогоплательщика, и только в той части, вкоторой приобретенные или ввезенные товары (работы, услуги) использованы припроизводстве товаров (выполнении работ, оказании услуг), реализованныхудержавшему налог налоговому агенту. Указанные суммы налога подлежат вычету иливозврату при условии постановки налогоплательщика иностранного лица на учет вналоговых органах Российской Федерации.
   5. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленныепродавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, вслучае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийногосрока) продавцу или отказа от них. Вычетам подлежат также суммы налога,уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ(услуг).
   Вычетам подлежат суммы налога, исчисленныепродавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счетпредстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), реализуемых натерритории Российской Федерации, в случае расторжения соответствующего договораи возврата соответствующих сумм авансовых платежей.
   6. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленныеналогоплательщику подрядными организациями (заказчиками-застройщиками) припроведении ими капитального строительства, сборке (монтаже) основных средств,суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам (работам, услугам),приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ, суммы налога,предъявленные налогоплательщику при приобретении ими объектов незавершенногокапитального строительства, а также суммы налога, исчисленныеналогоплательщиками при выполнении строительно-монтажных работ для собственногопотребления.
   Указанные в настоящем пункте суммы налогаподлежат вычету после принятия на учет соответствующих объектов завершенногоили незавершенного капитального строительства.
   7. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные порасходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки иобратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями,а также расходам на наем жилого помещения) и представительским расходам,принимаемым к вычету при исчислении налога на доходы организаций.
   При этом сумма налога, подлежащая вычету,исчисляется по расчетной налоговой ставке 16,67 процента суммы указанныхрасходов без учета налога с продаж. В случае отсутствия документов,подтверждающих осуществление указанных расходов, сумма налога, подлежащаявычету, исчисляется по расчетной налоговой ставке 16,67 процента установленныхнорм на указанные расходы.
   8. Вычетам подлежат суммы налога, исчисленныеналогоплательщиком с сумм авансовых или иных платежей, полученных в счетпредстоящих поставок товаров на экспорт, а также выполнения работ (оказанияуслуг), местом реализации которых не признается таможенная территорияРоссийской Федерации.
   9. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченныеналогоплательщиком в сумме санкций за нарушение условий договоров (контрактов),предусматривающих переход права собственности на товары, выполнение работ,оказание услуг, если налогоплательщик является стороной договора (контракта),нарушившей соответствующие условия, в порядке, предусмотренном подпунктом 5пункта 1 статьи 162 настоящего Кодекса.
   Статья 172. Порядок применения налоговых вычетов
   1. Налоговые вычеты, предусмотренные статьей 171настоящего Кодекса, производятся на основании счетов-фактур, выставленныхпродавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), либо наосновании документов, предусмотренных пунктом 3 настоящей статьи, либо наосновании иных документов в случаях, предусмотренных пунктами 3, 6-8 статьи 171настоящего Кодекса.
   Вычетам подлежат, если иное не установленонастоящей статьей, только суммы налога, предъявленные продавцами приприобретении налогоплательщиками товаров (работ, услуг) либо фактическиуплаченные ими при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации,после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг) с учетом особенностей,предусмотренных настоящей статьей и при наличии соответствующих первичныхдокументов.
   Вычеты сумм налога, предъявленных продавцаминалогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможеннуютерриторию Российской Федерации основных средств и (или) нематериальныхактивов, указанных в пунктах 2 и 4 статьи 171 настоящего Кодекса, производятсяв полном объеме после принятия на учет данных основных средств и (или)нематериальных активов.
   2. При использовании налогоплательщикомсобственного имущества (в том числе векселя третьего лица) в расчетах заприобретенные им товары (работы, услуги) суммы налога, фактически уплаченныеналогоплательщиком при приобретении указанных товаров (работ, услуг),исчисляются исходя из стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок иамортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации), переданного в счет их оплаты.
   При использованииналогоплательщиком-векселедателем в расчетах за приобретенные им товары(работы, услуги) собственного векселя (либо векселя третьего лица, полученногов обмен на собственный вексель) суммы налога, фактически уплаченныеналогоплательщиком-векселедателем при приобретении указанных товаров (работ,услуг), исчисляются исходя из сумм, фактически уплаченных им по собственномувекселю.
   3. Вычеты сумм налога, предусмотренных статьей171 настоящего Кодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ,услуг), указанных в пункте 1 статьи 164 настоящего Кодекса, производятся толькопри представлении в налоговые органы соответствующих документов,предусмотренных статьей 165 настоящего Кодекса.
   Вычеты сумм налога, предусмотренные настоящимпунктом, производятся на основании отдельной налоговой декларации, указанной в пункте7 статьи 164 настоящего Кодекса.
   4. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 5статьи 171 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после отражения вучете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров илиотказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возвратаили отказа.
   5. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 6статьи 171 настоящего Кодекса, производятся по мере постановки на учетсоответствующих объектов завершенного капитального строительства (основныхсредств) или реализации объекта незавершенного капитального строительства.
   6. Вычеты сумм налога, указанных в пункте 8статьи 171 настоящего Кодекса, производятся после даты реализациисоответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг).
   Статья 173. Сумма налога, подлежащая уплате вбюджет
   1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на суммуналоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (заисключением налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящегоКодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166настоящего Кодекса.
   Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, пооперациям реализации товаров (работ, услуг), указанных в подпунктах 1 — 7пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, определяется по итогам каждогоналогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренныхпунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса, сумма налога, исчисляемая всоответствии с пунктом 6 статьи 166 настоящего Кодекса.
   2. Если сумма налоговых вычетов в каком-либоналоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей166 настоящего Кодекса, сумма указанного налога, подлежащая уплате в бюджет, поитогом этого налогового периода принимается равной нулю.
   Положительная разница между суммой налоговыхвычетов и общей суммой налога, начисленного по реализованным товарам (работам,услугам), подлежит возмещению налогоплательщику в порядке и на условиях,которые предусмотрены статьей 176 настоящего Кодекса.
   Превышение сумм налоговых вычетов,предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса, над суммами налога,исчисляемыми в соответствии с пунктом 6 статьи 166 настоящего Кодекса, подлежитвозмещению налогоплательщику в порядке и на условиях, которые предусмотреныстатьей 176 настоящего Кодекса.
   3. Сумма налога, подлежащая уплате при ввозетоваров на таможенную территорию Российской Федерации, исчисляется в соответствиис пунктом 5 статьи 166 настоящего Кодекса.
   4. При реализации товаров (работ, услуг),указанных в статье 161 настоящего Кодекса, сумма налога, подлежащая уплате вбюджет, определяется и уплачивается в полном объеме налоговыми агентами,указанными в статье 161 настоящего Кодекса, за счет средств, подлежащихперечислению налогоплательщику или другим лицам, указанным налогоплательщиком.
   5. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,исчисляется следующими налогоплательщиками в случае выставления ими покупателюсчета-фактуры с выделением суммы налога:
   1) налогоплательщиками, освобожденными отисполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатойналога, в соответствии со статьей 145 настоящего Кодекса;
   2) налогоплательщиками, применяющими освобождениеот налогообложения операций, предусмотренное статьей 149 настоящего Кодекса.
   При этом сумма налога, подлежащая уплате вбюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующемсчете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
   Статья 174. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет
   1. Уплата налога при реализации (передаче)товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в томчисле для собственных нужд, услуг) на территории Российской Федерациипроизводится по итогам каждого налогового периода исходя из фактическойреализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд,работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговыйпериод не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговымпериодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.
   При ввозе товаров на таможенную территориюРоссийской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается всоответствии с таможенным законодательством.
   2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, пооперациям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд)товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается поместу учета налогоплательщика в налоговых органах с учетом особенностей,установленных статьей 175 настоящего Кодекса.
   3. Налоговые агенты производят уплату суммыналога по итогам налогового периода, в котором произошла соответствующаяреализация товаров (работ, услуг), по месту своего нахождения.
   4. Уплата налога лицами, указанными в пункте 5статьи 173 настоящего Кодекса, производится по итогам каждого налоговогопериода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекшийналоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшимналоговым периодом.
   5. Налогоплательщики, в том числе перечисленные впункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органыпо месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное непредусмотрено настоящей главой.
   6. Налогоплательщики с ежемесячными в течениеквартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налогаи налога с продаж, не превышающими 1 млн. рублей, вправе уплачивать налогисходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числедля собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг)за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшимкварталом.
   Налогоплательщики, уплачивающие налогежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числамесяца, следующего за истекшим кварталом.
   Статья 175. Особенности исчисления и уплаты налогапо месту нахождения обособленных подразделений организации
   1. Организация, в состав которой входят обособленныеподразделения, уплачивает налог по месту своего нахождения, а также по местунахождения каждого из обособленных подразделений.
   2. Сумма налога, подлежащая уплате по местунахождения обособленного подразделения организации, определяется как однавторая произведения общей суммы налога, подлежащей уплате организацией, навеличину, исчисленную как сумма удельного веса среднесписочной численностиработников (фонда оплаты труда) обособленного подразделения в среднесписочнойчисленности работников (фонде оплаты труда) по организации в целом и удельноговеса стоимости основных производственных фондов обособленного подразделения встоимости основных производственных фондов по организации в целом.
   3. Организации, имеющие обособленныеподразделения, самостоятельно определяют и уведомляют налоговые органы по местусвоего учета в качестве налогоплательщика, какой показатель должен применяться:среднесписочная численность работников или фонд оплаты труда. Выбранныйорганизацией показатель должен быть неизменным в течение календарного года.
   Указанные в пункте 2 настоящей статьи удельныевеса определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численностиработников (фонда оплаты труда) на конец отчетного налогового периода и среднейстоимости основных производственных фондов этих организаций и их обособленныхподразделений за календарный год, предшествующий отчетному налоговому периоду.
   Статья 176. Порядок возмещения налога
   1. В случае, если по итогам налогового периодасумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по товарам(работам, услугам) реализованным (переданным, выполненным, оказанным) вотчетном налоговом периоде, то полученная разница подлежит возмещению (зачету,возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.
   2. Указанные суммы направляются в отчетномпериоде и в течение трех налоговых периодов, следующих за ним, на исполнениеобязанностей налогоплательщика по уплате налогов или сборов, включая налоги,уплачиваемые в связи с перемещением товаров через таможенную границу РоссийскойФедерации, а также в связи с реализацией работ (услуг), непосредственносвязанных с производством и реализацией таких товаров, на уплату пени,погашение недоимки, сумм санкций, присужденных налогоплательщику, подлежащихзачислению в тот же бюджет.
   Налоговые органы производят зачет самостоятельно,а по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров через таможеннуюграницу Российской Федерации, а также в связи с реализацией работ (услуг),непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров, посогласованию с таможенными органами и в течение 10 дней сообщают о немналогоплательщику.
   3. По истечении трех налоговых периодов,следующих за отчетным, сумма, которая не была зачтена, подлежит возвратуналогоплательщику по его заявлению.
   Налоговый орган в течение двух недель послеполучения указанного заявления принимает решение о возврате из соответствующегобюджета и в тот же срок направляет это решение на исполнение в соответствующийорган федерального казначейства налогоплательщику. Возврат указанных суммосуществляется органами федерального казначейства.
   Возврат сумм осуществляется органами федеральногоказначейства в течение двух недель считая со дня получения указанного решенияналогового органа. В случае, если такое решение не получено соответствующиморганом федерального казначейства по истечении семи дней, считая со днянаправления налоговым органом, датой получения такого решения признаетсявосьмой день, считая со дня направления такого решения налоговым органом.
   При нарушении сроков, установленных настоящимпунктом, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются процентыисходя из ставки рефинансированияЦентрального банка Российской Федерации.
   4. Суммы, предусмотренные статьей 171 настоящегоКодекса, в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг),предусмотренных подпунктами 1 — 6 пункта 1 статьи 164 настоящего Кодекса, атакже суммы налога, исчисленные и уплаченные в соответствии с пунктом 6 статьи166 настоящего Кодекса, подлежат возмещению путем зачета (возврата) наосновании отдельной налоговой декларации, указанной в пункте 7 статьи 164настоящего Кодекса и документов, предусмотренных статьей 165 настоящегоКодекса.
   Возмещение производится не позднее трех месяцев,считая со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации, указаннойв пункте 7 статьи 164 настоящего Кодекса и документов, предусмотренных статьей165 настоящего Кодекса.
   В течение указанного срока налоговый органпроизводит проверку обоснованности применения налоговой ставки 0 процентов иналоговых вычетов и принимает решение о возмещении путем зачета или возвратасоответствующих сумм либо об отказе (полностью или частично) в возмещении.
   В случае, если налоговым органом принято решениеоб отказе (полностью или частично) в возмещении, он обязан предоставитьналогоплательщику мотивированное заключение не позднее 10 дней после вынесенияуказанного решения.
   В случае, если налоговым органом в течениеустановленного срока не вынесено решения об отказе и (или) указанное заключениене представлено налогоплательщику, налоговый орган обязан принять решение овозмещении на сумму, по которой не вынесено решение об отказе, и уведомитьналогоплательщика о принятом решении в течение десяти дней.
   В случае наличия у налогоплательщика недоимки ипени по налогу, недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности поприсужденным штрафам, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которогопроизводится возврат, они подлежат зачету в первоочередном порядке по решению налоговогооргана.
   Налоговые органы производят указанный зачетсамостоятельно и в течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику.
   В случае, если налоговым органом принято решениео возмещении, при наличии недоимки по налогу, образовавшейся в период междудатой подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и непревышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа, пеня насумму недоимки не начисляется.
   При отсутствии у налогоплательщика недоимки ипени по налогу, недоимки и пени по иным налогам, а также задолженности поприсужденным штрафам, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которогопроизводится возврат, суммы, подлежащие возмещению, засчитываются в счеттекущих платежей по налогу и (или) иным налогам, подлежащим уплате в тот жебюджет, а также по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров черезтаможенную границу Российской Федерации и в связи с реализацией работ (услуг),непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров, по согласованиюс таможенными органами либо подлежат возврату налогоплательщику по егозаявлению.
   Не позднее последнего дня срока, указанного в абзацевтором настоящего пункта, налоговый орган принимает решение о возврате суммналога из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решение наисполнение в соответствующий орган федерального казначейства.
   Возврат сумм осуществляется органами федеральногоказначейства в течение двух недель после получения решения налогового органа. Вслучае, когда такое решение не получено соответствующим органом федеральногоказначейства по истечении семи дней, считая со дня направления налоговыморганом, датой получения такого решения признается восьмой день, считая со днянаправления такого решения налоговым органом.
   При нарушении сроков, установленных настоящимпунктом, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются процентыисходя из ставки рефинансированияЦентрального банка Российской Федерации.
   Статья 177. Сроки и порядок уплаты налога приввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации
   Сроки и порядок уплаты налога при ввозе товаровна таможеннуютерриторию Российской Федерации устанавливаются таможенным законодательством Российской Федерации сучетом положений настоящей главы.
   Статья 178. Порядок налогообложения при выполнениисоглашений о разделе продукции
   Инвестор и(или) оператор по соглашению о разделепродукции исчисляют и уплачивают налог в соответствии с настоящей главой сучетом следующих особенностей:
   от налога освобождаются товары, работы и услуги,предназначенные в соответствии с проектной документацией для выполнения работпо соглашению о разделе продукции, в том числе ввозимые на таможеннуютерриторию Российской Федерации инвестором, оператором указанного соглашения,их поставщиками, подрядчиками и перевозчиками и иными лицами, участвующими ввыполнении работ по указанному соглашению на основе договоров (контрактов) синвестором и (или) оператором, и услуги, оказываемые на территории РоссийскойФедерации иностранными юридическими лицами инвесторам или операторам соглашенийо разделе продукции в связи с выполнением работ по указанным соглашениям.Освобождение плательщика от уплаты налога осуществляется при условиипредставления в налоговые органы заявления с ходатайством об освобождении, ккоторому прилагаются следующие документы:
   копия контракта между оператором, поставщиком(подрядчиком, перевозчиком) и инвестором по соглашению о разделе продукции, иликопия контракта между поставщиком (подрядчиком, перевозчиком) и оператором поконкретному соглашению о разделе продукции при условии, что операторуполномочен заключать контракты от имени инвестора;
   копия счета-фактуры (копия счета), выставленногоинвестору поставщиком (подрядчиком, перевозчиком);
   гарантийное письмо инвестора или оператора посоглашению о разделе продукции по форме, установленной ПравительствомРоссийской Федерации, подтверждающее, что данные товары, работы и услугипредназначены в соответствии с проектной документацией для выполнения работ поуказанному соглашению;
   копии транспортных и товаро-сопроводительныхдокументов;
   специфицированный счет с указанием наименования товарови их стоимости в той валюте, в которой ведется учет по соглашению и (или) вкоторой по указанным товарам при отсутствии освобождения исчислялся бы налог.
   Порядок и сроки представления указанныхдокументов в налоговые органы устанавливаются Министерством РоссийскойФедерации по налогам и сборам.
   В случае выявления налоговыми органами нецелевогоиспользования товаров, работ и услуг (в рамках срока их полезногоиспользования), ввезенных на таможенную территорию Российской Федерации сприменением льготы, установленной настоящей статьей, начисление и взиманиеналога на добавленную стоимость, штрафов и пени осуществляются в порядке,установленном настоящим Кодексом;
   освобождаются от налога обороты между инвестороми оператором соглашения о разделе продукции по безвозмездной передачетоварно-материальных ценностей, необходимых для выполнения работ по указанномусоглашению, а также операции по передаче денежных средств, необходимых дляфинансирования таких работ в соответствии со сметой, утвержденной вустановленном указанным соглашением порядке;
   освобождаются от налога обороты по передачеинвестором государству вновь созданного или приобретенного инвесторомимущества, использованного им для выполнения работ по соглашению, и подлежащегопередаче государству в соответствии с условиями соглашения;
   при исчислении налога инвестором, являющимсястороной соглашения о разделе продукции, и (или) оператором из суммы указанногоналога, подлежащей внесению в бюджет в каждом налоговом периоде, вычитаются всесуммы налога, уплаченные инвестором и (или) оператором в указанном периоде всвязи с выполнением работ по указанному соглашению;
   разница, возникающая у инвестора, являющегосястороной соглашения о разделе продукции, и (или) оператора, в случае превышениясумм налога, уплаченных инвестором и (или) оператором в каждом налоговомпериоде в связи с выполнением работ по указанному соглашению, над суммамиданного налога, исчисленными по реализации в этом налоговом периоде продукции,товаров (работ, услуг), в том числе при отсутствии указанной реализации,подлежит возмещению инвестору и (или) оператору из бюджета по окончанииуказанного периода в порядке и в сроки, установленные настоящей главой Кодекса.В случае несоблюдения государством указанных сроков, суммы уплаченного налога,подлежащие возмещению из бюджета, увеличиваются исходя из ставкирефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей всоответствующем периоде, при ведении учета в валюте Российской Федерации, илиисходя из ставки ЛИБОР (LIBOR) при ведении учета в иностранной валюте;
   после начала добычи минерального сырья сумманалога, не возмещенная инвестору из бюджета к соответствующему дню и уточненнаяв соответствии с пунктом 5 настоящей главы, возмещается ему за счет уменьшенияпринадлежащей государству в соответствии с условиями соглашения частипроизведенной продукции на величину ее стоимостного эквивалента;
   Текст предыдущего абзаца приведен в соответствии систочником («Российская газета» от 10 августа 2000 г. N 153 — 154)
   при выполнениисоглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федеральногозакона «О соглашениях о разделе продукции» применяются условияисчисления и уплаты налога, установленные указанными соглашениями.Глава 22. Акцизы
   Статья 179. Налогоплательщики
   1. Налогоплательщиками акциза (далее в настоящейглаве — налог) признаются:
   1) организации;
   2) индивидуальные предприниматели;
   3) лица, признаваемые налогоплательщиками налогав связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации,определяемые в соответствии с Таможенным кодексомРоссийской Федерации.
   2. Организации и иные лица, указанные в настоящейстатье, признаются налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики), если они совершают операции, подлежащие налогообложению всоответствии с настоящей главой.
   Статья 180. Особенности определенияналогоплательщика в рамках договора простого товарищества (договора осовместной деятельности)
   1. Налогоплательщики — участники договорапростого товарищества (договора о совместной деятельности) несут солидарнуюответственность по исполнению обязанности по уплате налога, исчисленного всоответствии с настоящей главой.
   2. В целях настоящей главы устанавливается, что вкачестве лица, исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммыналога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения всоответствии с настоящей главой, осуществляемым в рамках договора простого товарищества(договора о совместной деятельности), признается лицо, ведущее дела простоготоварищества (договора о совместной деятельности). В случае, если ведение делпростого товарищества (договора о совместной деятельности) осуществляетсясовместно всеми участниками простого товарищества (договора о совместнойдеятельности), участники договора простого товарищества (договора о совместнойдеятельности) самостоятельно определяют участника, исполняющего обязанности поисчислению и уплате всей суммы налога по операциям, признаваемым объектаминалогообложения в соответствии с настоящей главой, осуществляемым в рамкахдоговора простого товарищества (договора о совместной деятельности).
   Указанное лицо несет все права и исполняетобязанности налогоплательщика, предусмотренные настоящим Кодексом, в отношенииуказанной суммы налога.
   Указанное лицо обязано не позднее дняосуществления первой операции, признаваемой объектом налогообложения всоответствии с настоящей главой, повторно встать на учет в качестве налогоплательщика,ведущего общие дела простого товарищества, независимо от постановки на учет вкачестве налогоплательщика, ведущего собственную деятельность.
   3. При полном и своевременном исполненииобязанности по уплате налога лицом, исполняющим обязанности по уплате налога врамках простого товарищества (договора о совместной деятельности) всоответствии с пунктом 2 настоящей статьи, обязанность по уплате налогаостальными участниками договора простого товарищества (договора о совместнойдеятельности) считается исполненной.
   Статья 181. Подакцизные товары и подакцизноеминеральное сырье
   1. Подакцизными товарами признаются:
   1) спирт этиловый из всех видов сырья, заисключением спирта коньячного;
   2) спиртосодержащая продукция (растворы,эмульсии, суспензии и другие виды продукции в жидком виде) с объемной долейэтилового спирта более 9 процентов.
   В целях настоящей главы не рассматривается какподакцизные товары следующая спиртосодержащая продукция:
   лекарственные, лечебно-профилактические,диагностические средства, прошедшие государственную регистрацию вуполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенные в Государственный реестр лекарственных средств иизделий медицинского назначения, а также лекарственные, лечебно-профилактическиесредства (включая гомеопатические препараты), изготавливаемые аптечнымиорганизациями по индивидуальным рецептам и требованиям лечебных организаций,разлитые в емкости не более 100 мл;
   препараты ветеринарного назначения, прошедшиегосударственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительнойвласти и внесенные в Государственный реестр зарегистрированных ветеринарныхпрепаратов, разработанных для применения в животноводстве на территорииРоссийской Федерации, разлитые в емкости не более 100 мл;
   парфюмерно-косметическая продукция, прошедшаягосударственную регистрацию в уполномоченных федеральных органах исполнительнойвласти, разлитая в емкости не более 270 мл;
   подлежащие дальнейшей переработке и (или) использованиюдля технических целей отходы, образующиеся при производстве спирта этилового изпищевого сырья, водок, ликероводочных изделий, соответствующие нормативнойдокументации, утвержденной (согласованной) федеральным органом исполнительнойвласти и внесенные в Государственный реестр этилового спирта из пищевого сырья,алкогольной и алкогольсодержащей продукции в Российской Федерации;
   товары бытовой химии в аэрозольной упаковке;
   3) алкогольная продукция (спирт питьевой, водка,ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долейэтилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов);
   4) пиво;
   5) табачная продукция;
   6) ювелирные изделия.
   В целях настоящей главы ювелирными изделиями признаютсяизделия, произведенные с использованием драгоценных металлов и их сплавов и(или) драгоценных камней и (или) культивированного жемчуга.
   Не признаются ювелирными изделиямигосударственные награды, медали, знаки отличия и различия, статус которыхопределен законами Российской Федерации или указами Президента РоссийскойФедерации, монеты, имеющие статус законного платежного средства и прошедшиеэмиссию, предметы культа и религиозного назначения (за исключением обручальныхколец), предназначенные для использования в храмах при священнодействии и (или)богослужении, ювелирная галантерея;
   7) автомобили легковые и мотоциклы;
   8) автомобильный бензин;
   9) дизельное топливо;
   10) моторные масла для дизельных и (или)карбюраторных (инжекторных) двигателей.
   2. Подакцизным минеральным сырьем признаются:
   1) нефть и стабильный газовый конденсат;
   2) природный газ.
   Статья 182. Объект налогообложения
   1. Объектом налогообложения признаются следующиеоперации:
   1) реализация на территории Российской Федерациилицами произведенных ими подакцизных товаров, в том числе реализация предметовзалога и передача подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступногоили новации.
   В целях настоящей главы передача правсобственности на подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырья однимлицом другому лицу на безвозмездной основе, а также использование их принатуральной оплате, признается реализацией подакцизных товаров;
   2) реализация организациями с акцизных складовалкогольной продукции, приобретенной от налогоплательщиков — производителейуказанной продукции либо с акцизных складов других организаций.
   Не признается объектом налогообложения реализацияалкогольной продукции с акцизного склада одной оптовой организации акцизномускладу другой оптовой организации;
   3) продажа лицами переданных им на основанииприговоров или решений судов, арбитражных судов или других уполномоченных на тогосударственных органов конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров,подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которыеподлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность;
   4) передача на территории Российской Федерациилицом произведенных им из давальческого сырья (материалов) подакцизных товаровсобственнику указанного сырья (материалов) либо другим лицам, в том числеполучение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг попроизводству подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов);
   5) передача в структуре организации произведенныхподакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров, заисключением операций, указанных в подпунктах 2, 3 пункта 1 статьи 183настоящего Кодекса;
   6) передача на территории Российской Федерациилицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
   7) передача на территории Российской Федерациилицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капиталорганизаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договорупростого товарищества (договору о совместной деятельности);
   8) передача на территории Российской Федерацииорганизацией (хозяйственным обществом или товариществом) произведенных еюподакцизных товаров своему участнику (его правопреемнику или наследнику) приего выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества),а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простоготоварищества (договора о совместной деятельности), участнику (егоправопреемнику или наследнику) указанного договора при выделе его доли изимущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделетакого имущества;
   9) передача произведенных подакцизных товаров напереработку на давальческой основе;
   10) ввоз подакцизных товаров на таможеннуютерриторию Российской Федерации;
   11) первичная реализация подакцизных товаров,происходящих и ввезенных на территорию Российской Федерации с территориигосударств участников Таможенного союза без таможенного оформления (при наличиисоглашений о едином таможенном пространстве);
   12) реализация добытых налогоплательщиком нефти и(или) стабильного газового конденсата;
   13) передача в структуре организации добытыхнефти и (или) стабильного газового конденсата, на переработку;
   14) передача добытых нефти и (или) стабильногогазового конденсата на промышленную переработку на давальческой основе;
   15) передача добытых нефти и (или) стабильногогазового конденсата для использования на собственные нужды;
   16) передача добытых нефти и (или) стабильногогазового конденсата в качестве вклада в уставный (складочный) капитал, вкладапо договору простого товарищества (договору о совместной деятельности), паевыхвзносов в паевые фонды кооперативов;
   17) реализация природного газа за пределытерритории Российской Федерации;
   18) реализация и (или) передача, в том числе набезвозмездной основе, природного газа на территории Российской Федерациигазораспределительным организациям либо непосредственно (минуягазораспределительные организации) конечным потребителям, использующимприродный газ в качестве топлива и (или) сырья;
   19) передача природного газа для использования насобственные нужды;
   20) передача природного газа на промышленнуюпереработку на давальческой основе и (или) в структуре организации дляизготовления других видов продукции;
   21) передача природного газа в качестве вклада вуставный (складочный) капитал, вклада по договору простого товарищества(договору о совместной деятельности), паевых взносов в паевые фондыкооперативов.
   2. Операции, перечисленные в подпунктах 12 — 21пункта 1 настоящей статьи, признаются объектом налогообложения в случае, еслиподакцизные виды минерального сырья добыты (выработаны) на территорииРоссийской Федерации, ее континентального шельфа и (или) исключительнойэкономической зоны.
   3. В целях настоящей главы к производствуприравниваются розлив подакцизных товаров, а также любые виды смешения товаровв местах их хранения и реализации, в результате которых получается подакцизныйтовар.
   4. При реорганизации организации права иобязанности по уплате налога переходят к ее правопреемнику.
   Статья 183. Операции, не подлежащиеналогообложению (освобождаемые от налогообложения)
   1. Не подлежат налогообложению (освобождаются отналогообложения) следующие операции:
   1) передача подакцизных товаров одним структурнымподразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком,
   для производства и (или) реализации другихподакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этойорганизации;
   2) реализация денатурированного этилового спиртаиз всех видов сырья организациям по специальным разрешениям на его поставку впределах выделенных квот, утвержденных (согласованных) уполномоченнымифедеральными органами исполнительной власти.
   В целях настоящей главы денатурированным этиловымспиртом признается этиловый спирт, содержащий денатурирующие добавки вконцентрации, исключающей возможность использования указанного спирта дляпроизводства алкогольной и другой пищевой продукции, изготовленный на основеэтилового спирта, полученного по специальным разрешениям на его поставку впределах выделенных квот в соответствии с утвержденными (согласованными)уполномоченными федеральными органами исполнительной власти нормативными итехническими документами, прошедший государственную регистрацию вуполномоченном федеральном органе исполнительной власти и внесенный вГосударственный реестр этилового спирта и спиртосодержащих растворов изнепищевого сырья.
   Этиловый спирт признается денатурированным(освобождается от налогообложения) только при условии, если его денатурацияпроизводится на основе этилового спирта, полученного по специальным разрешениямна его поставку в пределах выделенных квот, в рамках единого технологическогопроцесса на производственных мощностях одной организации (без передачи в ходеэтого технологического процесса от одного структурного подразделенияорганизации другому ее структурному подразделению, если организация имеет такиеструктурные подразделения);
   3) реализация спиртосодержащей денатурированнойпродукции организациям по специальным разрешениям на ее поставку в пределахвыделенных квот, утвержденных (согласованных) уполномоченными федеральнымиорганами исполнительной власти.
   В целях настоящей статьи спиртосодержащейденатурированной продукцией признается спиртосодержащая непищевая продукция,содержащая денатурирующие добавки в концентрации, исключающей возможностьиспользования этой продукции для производства алкогольной и другой пищевойпродукции, изготовленная на основе этилового спирта, в том числеденатурированного, спиртосодержащей непищевой продукции, которые получены поспециальным разрешениям на их поставку в пределах выделенных квот в соответствиис утвержденными (согласованными) уполномоченными федеральными органамиисполнительной власти нормативными и техническими документами, прошедшаягосударственную регистрацию в уполномоченном федеральном органе исполнительнойвласти и внесенная в Государственный реестр этилового спирта и спиртосодержащихрастворов из непищевого сырья;
   4) реализация подакцизных товаров, помещаемых подтаможенный режим экспорта за пределы территории Российской Федерации, всоответствии с положениями статьи 184 настоящего Кодекса;
   5) первичная реализация (передача) конфискованныхи (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которыхпроизошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению вгосударственную и (или) муниципальную собственность, на промышленнуюпереработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либоуничтожение;
   6) закачка природного газа в пласт дляподдержания пластового давления;
   7) закачка природного газа в подземные хранилища;
   8) направление природного газа на подготовкутеплоносителей для нагнетания в нефтяные пласты и других методов повышениянефтегазоотдачи, а также для газлифтной добычи нефти;
   9) использование природного газа на собственныетехнологические нужды газодобывающих и газотранспортных организаций в пределахнормативов, обусловленных технологиями подготовки и транспортировки газа,утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;
   10) реализация отбензиненного сухого и нефтяного(попутного) газа после их обработки или переработки;
   11) реализация на территории Российской Федерацииприродного газа для личного потребления физическими лицами, а также дляпотребления жилищностроительными кооперативами, кондоминиумами и инымиподобными потребителями;
   12) передача и (или) реализация природного газадля производства (в том числе на давальческой основе) сжатого газа в случае егореализации по государственным регулируемым ценам;
   13) реализация нефти, произведенной в результатепереработки нефтешламов;
   14) реализация нефти, добываемой из вводимых вэксплуатацию бездействующих, контрольных и находящихся в консервации (посостоянию на 1 января 1999 года) скважин, перечень которых утверждается впорядке, утверждаемом Правительством Российской Федерации;
   15) использование нефти на собственныетехнологические нужды нефтедобывающих организаций в пределах нормативов,обусловленных технологиями добычи, подготовки и транспортировки нефти,утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации, атакже использование нефти для целей повышения нефтеотдачи пластов и другихтехнологических операций, включая обработку бурового раствора, перевод скважинна нефть при освоении и исследовании скважин.
   2. Перечисленные в пункте 1 настоящей статьиоперации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) толькопри ведении и наличии отдельного учета операций по производству и реализации(передаче) таких подакцизных товаров и (или) при ведении отдельного учетазатрат по производству и реализации (передаче) подакцизного минерального сырьяуказанным потребителям.
   3. Не подлежит налогообложению (освобождается отналогообложения) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации подакцизныхтоваров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежатобращению в государственную и (или) муниципальную собственность.
   Статья 184. Особенности освобождения отналогообложения операций по реализации подакцизных товаров за пределытерритории Российской Федерации
   1. Освобождение от налогообложения операций,предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса,производится только при вывозе подакцизных товаров в таможенном режиме экспортаза пределы территории Российской Федерации непосредственно налогоплательщикомпроизводителем этих товаров, а также собственником нефтепродуктов, выработанныхиз собственного сырья по договору о переработке нефти с нефтеперерабатывающимзаводом или по их поручению иным лицом на основании договора комиссии, договорапоручения или агентского договора.
   При этом налогоплательщик освобождается от уплатыналога при вывозе произведенных им подакцизных товаров только при представлениив налоговый орган поручительства уполномоченного банка (статья 74 настоящегоКодекса). Такое поручительство должно предусматривать обязанность банкауплатить сумму налога и соответствующую пеню в случаях непредставления впорядке и сроки, которые установлены пунктом 6 статьи 198 настоящего Кодекса,налогоплательщиком документов, подтверждающих факт экспорта подакцизныхтоваров, и неуплаты им налога и(или) пени.
   При отсутствии поручительства уполномоченногобанка налогоплательщик обязан уплатить налог в соответствии с общим порядком,предусмотренным для операций по реализации подакцизных товаров на территорииРоссийской Федерации.
   2. При уплате налога вследствие отсутствия уналогоплательщика поручительства уполномоченного банка, уплаченные суммы налогаи соответствующая пеня подлежат возврату после представления налогоплательщикомв налоговые органы документов, подтверждающих факт экспорта подакцизныхтоваров.
   Возврат налога производится в порядке,предусмотренном статьей 203 настоящего Кодекса.
   Статья 185. Особенности налогообложения приперемещении подакцизных товаров через таможенную границу Российской Федерации
   1. При ввозе подакцизных товаров на таможеннуютерриторию Российской Федерации в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение производится вследующем порядке:
   1) при помещении подакцизных товаров подтаможенный режим выпуска для свободного обращенияналог уплачивается в полном объеме;
   2) при помещении подакцизных товаров подтаможенный режим реимпорта налогоплательщикомуплачиваются суммы налога, от уплаты которых он был освобожден либо которыебыли ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с настоящимКодексом, в порядке, предусмотренном таможеннымзаконодательством Российской Федерации;
   3) при помещении подакцизных товаров под таможенныережимы транзита, таможенногосклада, реэкспорта, переработки под таможенным контролем, свободной таможенной зоны, свободного склада, уничтожения и отказа впользу государства налог не уплачивается;
   4) при помещении подакцизных товаров под таможенныйрежим переработки на таможенной территорииналог уплачивается при ввозе указанных товаров на таможенную территориюРоссийской Федерации с последующим возвратом уплаченных сумм налога при вывозепродуктов их переработки с таможенной территории Российской Федерации;
   5) при помещении подакцизных товаров подтаможенный режим временного ввоза применяетсяполное или частичное освобождение от уплаты налога в порядке, предусмотренном таможенным законодательством Российской Федерации.
   2. При вывозе подакцизных товаров с таможеннойтерритории Российской Федерации налогообложение производится в следующемпорядке:
   1) при вывозе товаров в таможенном режиме экспорта за пределы таможенной территорииРоссийской Федерации налог не уплачивается с учетом статьи 184 настоящегоКодекса или уплаченные суммы налога возвращаются (засчитываются) налоговымиорганами Российской Федерации в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
   Указанный в настоящем подпункте порядокприменяется также при помещении товаров под таможенные режимытаможенного склада, свободного склада илисвободной таможенной зоны в целях их (в том числе продуктов ихпереработки) последующего вывоза в соответствии с таможенным режимом экспортаза пределы таможенной территории Российской Федерации;
   2) при вывозе товаров в таможенном режиме реэкспорта за пределы таможенной территорииРоссийской Федерации, уплаченные при ввозе на таможенную территорию РоссийскойФедерации суммы налога возвращаются налогоплательщику в порядке,предусмотренном таможенным законодательствомРоссийской Федерации;
   3) при вывозе подакцизных товаров с таможеннойтерритории Российской Федерации в соответствии с иными по сравнению суказанными в подпунктах 1 и 2 настоящего пункта таможенными режимамиосвобождение от уплаты налога и (или) возврат уплаченных сумм налога непроизводятся, если иное не предусмотрено таможенным законодательствомРоссийской Федерации.
   3. При перемещении физическими лицами подакцизныхтоваров, не предназначенных для производственной или иной деятельности, можетприменяться упрощенный либо льготный порядок уплаты налога в соответствии с таможенным законодательством Российской Федерации.
   Статья 186. Особенности налогообложенияподакцизных товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерациипри отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления
   1. В случае, если в соответствии с международнымдоговором Российской Федерации с иностранным государством отменяются таможенныйконтроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границуРоссийской Федерации товаров, налогообложение подакцизных товаров, происходящихиз такого государства или выпущенных в свободное обращение на его территории иввозимых на территорию Российской Федерации, производится в порядке,определяемом Правительством Российской Федерации.
   2. При вывозе подакцизных товаров с территорииРоссийской Федерации на территорию иностранных государств, указанных в пункте 1настоящей статьи, порядок подтверждения права на освобождение от уплаты налогаустанавливается Правительством Российской Федерации, в том числе на основедвусторонних соглашений с правительствами указанных иностранных государств.
   Статья 187. Определение налоговой базы приреализации (передаче) подакцизных товаров
   1. Налоговая база определяется отдельно покаждому виду подакцизного товара.
   2. Налоговая база при реализации (передаче,признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой)произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости отустановленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
   1) как объем реализованных (переданных)подакцизных товаров в натуральном выражении — по подакцизным товарам, вотношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (вабсолютной сумме на единицу измерения);
   2) как стоимость реализованных (переданных)подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей40 настоящего Кодекса, без учета налога, налога на добавленную стоимость иналога с продаж — по подакцизным товарам, в отношении которых установленыадвалорные (в процентах) налоговые ставки;
   3) как стоимость переданных подакцизных товаров,исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущемналоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета налога,налога на добавленную стоимость и налога с продаж — по подакцизным товарам, вотношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. Ваналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, вотношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при ихреализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных)операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению опредоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров принатуральной оплате труда.
   2. Налоговая база при продаже конфискованных и(или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошелотказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и(или) муниципальную собственность, а также при первичной реализации подакцизныхтоваров, происходящих и ввезенных с территории государств — участниковТаможенного союза без таможенного оформления (при наличии соглашений о единомтаможенном пространстве), определяется в соответствии с подпунктами 1 и 2пункта 1 настоящей статьи.
   3. Налоговая база при передаче ювелирных изделий,произведенных по индивидуальным заказам населения из ювелирных изделий, бывшихв употреблении, и (или) лома таких изделий, определяется как стоимостьпереработки, исчисленная исходя из цены, указанной сторонами сделки, если иноене предусмотрено статьей 40 настоящего Кодекса, без учета налога, налога надобавленную стоимость и налога с продаж.
   5. При определении налоговой базы выручканалогоплательщика, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валютуРоссийской Федерации по курсу Центральногобанка Российской Федерации, действующему на дату реализации подакцизных товарови (или) подакцизного минерального сырья.
   6. Не включаются в налоговую базу полученныеналогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.
   Статья 188. Определение налоговой базы приреализации подакцизного минерального сырья
   1. Налоговая база определяется отдельно покаждому виду подакцизного минерального сырья.
   2. Налоговая база при реализации подакцизногоминерального сырья определяется:
   1) как объем реализованной (переданной) продукциив натуральном выражении — по нефти и стабильному газовому конденсату;
   2) как стоимость реализованной (переданной)продукции, исчисленная исходя из применяемых цен, но не ниже государственныхрегулируемых цен, с учетом предоставленных в установленном порядке скидок безналога на добавленную стоимость и надбавки для газораспределительныхорганизаций при реализации транспортированного (поставленного) газанепосредственно потребителям минуя газораспределительные организации — поприродному газу;
   3) при реализации природного газа на экспортналоговая база определяется как стоимость реализованной продукции за вычетомналога на добавленную стоимость при реализации в государства — участникиСодружества Независимых Государств, таможенных пошлин и расходов натранспортировку газа за пределами территории Российской Федерации;
   4) при определении налоговой базы в соответствиис настоящей статьей затраты на транспортировку природного газа, принадлежащеголицам, признаваемым налогоплательщиками в соответствии с настоящей главой и неявляющимся субъектами естественных монополий в сфере транспортировки газа потрубопроводам, по территории Российской Федерации включаются в налогооблагаемуюбазу в сумме тарифа (отпускных цен), утверждаемого для внутрисистемногопотребления субъектами естественных монополий, осуществляющими производство,транспортировку и реализацию газа.
   3. При определении налоговой базы выручканалогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в валюту РоссийскойФедерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему надату реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.
   4. Не включаются в налоговую базу полученныеналогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизногоминерального сырья.
   Статья 189. Увеличение налоговой базы приреализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья
   1. Налоговая база, определенная в соответствии состатьями 187 — 188 настоящего Кодекса,увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары и (или)подакцизное минеральное сырье в виде финансовой помощи, на пополнение фондовспециального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта)по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатойреализованных подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.
   2. Положения пункта 1 настоящей статьиприменяются к операциям по реализации подакцизных товаров и (или) подакцизногоминерального сырья, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах)налоговые ставки.
   3. Указанные в настоящей статье суммы, полученныев иностранной валюте, пересчитываются в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации,действующему на дату их фактического получения.
   Статья 190. Особенности определения налоговой базыпри реализации подакцизных товаров с использованием разных налоговых ставок
   1. Если налогоплательщик ведет раздельный учетопераций по производству и реализации (передаче, признаваемой объектомналогообложения в соответствии с настоящей главой) подакцизных товаров,операции по реализации которых облагаются налогом по разным налоговым ставкам,налоговые базы определяются отдельно по операциям, облагаемым налогом поодинаковым налоговым ставкам. При этом суммы, указанные в пункте 1 статьи 189настоящего Кодекса, в зависимости от применяемых налоговых адвалорных (впроцентах) ставок включаются в соответствующие налоговые базы.
   2. Если налогоплательщик не ведет раздельногоучета, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, определяется единаяналоговая база по всем операциям реализации (передачи) подакцизных товаров. Приэтом суммы, указанные в пункте 1 статьи 189 настоящего Кодекса, включаются вэту единую налоговую базу.
   Статья 191. Определение налоговой базы при ввозеподакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации
   1. При ввозе подакцизных товаров (с учетом положенийстатьи 185 настоящего Кодекса) на таможенную территорию Российской Федерацииналоговая база определяется:
   1) по подакцизным товарам, в отношении которыхустановлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме наединицу измерения) — как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральномвыражении;
   2) по подакцизным товарам, в отношении которыхустановлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:
   их таможенной стоимости;
   подлежащей уплате таможенной пошлины.
   2. Таможенная стоимость подакцизных товаров, атакже подлежащая уплате таможенная пошлина определяются в соответствии с главой27 настоящего Кодекса.
   3. Налоговая база определяется отдельно по каждойввозимой на таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизныхтоваров, в отношении которой налогоплательщик подает отдельную таможеннуюдекларацию.
   Если в составе одной партии ввозимых на таможеннуютерриторию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизныетовары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая базаопределяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. Ваналогичном порядке налоговая база определяется также в случае, если в составепартии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизныхтоваров присутствуют подакцизные товары, ранее вывезенные с таможеннойтерритории Российской Федерации для переработки вне таможенной территорииРоссийской Федерации.
   4. При ввозе на таможенную территорию РоссийскойФедерации подакцизных товаров в качестве продуктов переработки вне таможеннойтерритории Российской Федерации налоговая база определяется в соответствии сположениями настоящей статьи.
   Статья 192. Налоговый период
   Для налогоплательщиков, указанных в пунктах 1 и 2статьи 179 настоящего Кодекса, налоговый период устанавливается как каждыйкалендарный месяц.
   Статья 193. Налоговые ставки
   1. Налогообложение подакцизных товаров иподакцизного минерального сырья осуществляется по следующим единым натерритории Российской Федерации налоговым ставкам:
+------------------------------------+----------------------------------+


|    Виды подакцизных товаров        |Налоговая ставка (в процентах  или|


|                                    |рублях и копейках за единицу изме-|


|                                    |рения)                            |


+------------------------------------+----------------------------------|


|Этиловый спирт-сырец  из всех  видов|8 руб. за 1 литр безводного этило-|


|сырья                               |вого спирта                       |


|                                    |                                  |


|Этиловый спирт  из всех  видов сырья|12 руб. 60 коп. за 1 литр  безвод-|


|(за исключением спирта-сырца)       |ного этилового спирта             |


|                                    |                                  |


|Алкогольная  продукция  с   объемной|88 руб. 20 коп. за 1 литр  безвод-|


|долей этилового спирта свыше 25 про-|ного этилового спирта,  содержаще-|


|центов (за исключением вин) и  спир-|гося в подакцизных товарах        |


|тосодержащая продукция              |                                  |


|                                    |                                  |


|Алкогольная  продукция  с   объемной|65 руб. 10 коп. за 1 литр  безвод-|


|долей этилового  спирта от  9 до  25|ного этилового спирта,  содержаще-|


|процентов включительно (за  исключе-|гося в подакцизных товарах        |


|нием вин)                           |                                  |


|                                    |                                  |


|Алкогольная  продукция  с   объемной|45 руб. 15 коп. за 1 литр  безвод-|


|долей этилового спирта до 9  процен-|ного этилового спирта,  содержаще-|


|тов  включительно  (за   исключением|гося в подакцизных товарах        |


|вин)                                |                                  |


|                                    |                                  |


|Вина  (за  исключением натуральных):|36 руб. 75 коп. за 1 литр  безвод-|


|виноградные специальные,  оригиналь-|ного этилового спирта,  содержаще-|


|ные  (крепленые),  плодовые (крепле-|гося в подакцизных товарах        |


|ные), вермуты                       |                                  |


|                                    |                                  |


|Вина шампанские и вина игристые     |9 руб. 45 коп. за 1 литр          |


|Вина  натуральные  (за   исключением|3 руб. 15 коп. за 1 литр          |


|шампанских, игристых)               |                                  |


|                                    |                                  |


|Пиво  с  нормативным (стандартизиро-|1 руб. за 1 литр                  |


|ванным)  содержанием  объемной  доли|                                  |


|этилового  спирта  до  8,6  процента|                                  |


|включительно                        |                                  |


|                                    |                                  |


|Пиво  с  нормативным (стандартизиро-|3 руб. 30 коп. за 1 литр          |


|ванным)  содержанием  объемной  доли|                                  |


|этилового спирта свыше 8,6 процента |                                  |


|                                    |                                  |


|Табачное  сырье,  табачные   отходы,|0 процентов                       |


|прочий   промышленно   изготовленный|                                  |


|табак и промышленные заменители  та-|                                  |


|бака, используемые в качестве  сырья|                                  |


|для производства табачной продукции |                                  |


|                                    |                                  |


|Табачные изделия:                   |                                  |


|                                    |                                  |


|Табак трубочный                     |405 руб. за 1 кг                  |


|                                    |                                  |


|Табак  курительный,  за  исключением|166 руб. за 1 кг                  |


|табака,  используемого  в   качестве|                                  |


|сырья для производства табачной про-|                                  |


|дукции                              |                                  |


|                                    |                                  |


|Сигары                              |10 руб. за 1 штуку                |


|                                    |                                  |


|Сигариллы, сигареты с фильтром  дли-|75 руб. за 1 000 штук             |


|ной свыше 85 мм                     |                                  |


|                                    |                                  |


|Сигареты с фильтром, за  исключением|55 руб. за 1 000 штук             |


|сигарет длиной свыше 85 мм и сигарет|                                  |


|1, 2, 3 и 4-го классов по ГОСТу     |                                  |


|                                    |                                  |


|Сигареты с фильтром  1, 2, 3  и 4-го|35 руб. за 1 000 штук             |


|классов по ГОСТу                    |                                  |


|                                    |                                  |


|Сигареты без фильтра, папиросы      |10 руб. за 1 000 штук             |


|                                    |                                  |


|Ювелирные изделия                   |5 процентов                       |


|                                    |                                  |


|Нефть и стабильный газовый конденсат|66 руб. за 1 тонну                |


|                                    |                                  |


|Автомобили легковые с мощностью дви-|0 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.)       |


|гателя до 67,5 Квт (90 л.с.) включи-|                                  |


|тельно                              |                                  |


|                                    |                                  |


|Автомобили легковые с мощностью дви-|10 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.)      |


|гателя свыше 67,5 Квт (90 л.с.) и до|                                  |


|112,5 Квт (150 л.с.) включительно   |                                  |


|                                    |                                  |


|Автомобили легковые с мощностью дви-|100 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.)     |


|гателя свыше  112,5 Квт  (150 л.с.),|                                  |


|мотоциклы с мощностью двигателя свы-|                                  |


|ше 112,5 Квт (150 л.с.)             |                                  |


|                                    |                                  |


|Бензин  автомобильный  с   октановым|1 350 руб. за 1 тонну             |


|числом до «80» включительно         |                                  |


|                                    |                                  |


|Бензин автомобильный с иными октано-|1 850 руб. за 1 тонну             |


|выми числами                        |                                  |


|                                    |                                  |


|Дизельное топливо                   |550 руб. за 1 тонну               |


|                                    |                                  |


|Масло для дизельных и (или) карбюра-|1 500 руб. за 1 тонну             |


|торных (инжекторных) двигателей     |                                  |


|                                    |                                  |


|Природный газ, реализуемый на терри-|15 процентов                      |


|тории Российской Федерации          |                                  |


|                                    |                                  |


|Природный газ,  реализуемый в  госу-|15 процентов                      |


|дарства — участники Содружества  Не-|                                  |


|зависимых Государств                |                                  |


|                                    |                                  |


|Природный газ, реализуемый за преде-|30 процентов                      |


|лы  территории  Российской Федерации|                                  |


|(за исключением государств -  участ-|                                  |


|ников Содружества Независимых  Госу-|                                  |


|дарств)                             |                                  |


+------------------------------------+----------------------------------+
   2.Налогообложение алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территориюРоссийской Федерации, осуществляется по соответствующим налоговым ставкам,указанным в пункте 1 настоящей статьи.
   При реализации налогоплательщиками — производителями алкогольной продукции, за исключением реализации указаннойпродукции на акцизные склады других организаций и акцизные склады, являющиесяструктурными подразделениями налогоплательщиков — производителей алкогольнойпродукции, налогообложение осуществляется по налоговым ставкам, указанным впункте 1 настоящей статьи. Реализуемая алкогольная продукция подлежитобязательной маркировке региональными специальными марками.
   При реализации налогоплательщиками — производителями алкогольной продукции на акцизные склады, за исключениемакцизных складов, являющихся структурными подразделениями налогоплательщиков — производителей алкогольной продукции, налогообложение осуществляется поналоговым ставкам в размере 50 процентов соответствующих ставок, указанных в пункте1 настоящей статьи.
   При реализации оптовыми организациями с акцизныхскладов алкогольной продукции, за исключением реализации указанной продукции наакцизные склады других оптовых организаций или на акцизные склады, являющиесяструктурными подразделениями налогоплательщиков — организаций оптовой торговли,а также алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию РоссийскойФедерации, налогообложение осуществляется в размере 50 процентовсоответствующих ставок, указанных в пункте 1 настоящей статьи. Реализуемаяалкогольная продукция подлежит обязательной маркировке региональнымиспециальными марками.
   При покупке региональных специальных марокналогоплательщики уплачивают авансовый платеж налога в сумме одного рубля закаждуюрегиональную специальную марку на алкогольную продукцию с объемной долейэтилового спирта до 25 процентов включительно и в сумме трех рублей за каждуюрегиональную специальную марку на алкогольную продукцию с объемной долейэтилового спирта свыше 25 процентов.
   Порядок изготовления и реализации региональныхспециальных марок, порядок уплаты авансовых платежей по акцизам на алкогольнуюпродукцию определяются Правительством Российской Федерации.
   Запрещается реализация алкогольной продукции врозничной торговле и общественном питании без маркировки федеральной ирегиональной специальными марками, а также с иной маркировкой.
   3. Ставки авансового платежа в форме покупкиакцизных марок по отдельным видам подакцизных товаров устанавливаютсяПравительством Российской Федерации.
   Статья 194. Порядок исчисления налога
   1. Сумма налога по подакцизным товарам (в томчисле при ввозе на территорию Российской Федерации) и подакцизному минеральномусырью, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки,исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы,исчисленной в соответствии со статьями 187 — 191 настоящего Кодекса.
   2. Сумма налога по подакцизным товарам (в томчисле при их ввозе на территорию Российской Федерации) и подакцизномуминеральному сырью, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах)налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентнаядоля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187 — 191настоящего Кодекса, а при раздельном учете — как сумма, полученная в результатесложения сумм налогов, исчисленных отдельно как соответствующие налоговымставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
   3. Общая сумма налога при реализации (передаче)подакцизных товаров представляет собой сумму, полученную в результате сложениясумм налога, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи длякаждого вида подакцизного товара, облагаемых налогом по разным налоговымставкам.
   Общая сумма налога при реализации (передаче)подакцизного минерального сырья представляет собой сумму, полученную врезультате сложения сумм налога, исчисляемых в соответствии с пунктами 1 — 2настоящей статьи для каждого вида подакцизного минерального сырья (операции), облагаемыхналогом по разным налоговым ставкам.
   4. Общая сумма налога по подакцизным товарам иподакцизному минеральному сырью исчисляется по итогам каждого налоговогопериода (статья 192 настоящего Кодекса) применительно ко всем операциям пореализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, датареализации (передачи) которых (статья 195 настоящего Кодекса) относится ксоответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений,увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговомпериоде.
   5. Общая сумма налога при ввозе на территориюРоссийской Федерации нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых налогомпо разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результатесложения сумм налога, исчисленных для каждого вида этих товаров в соответствиис пунктами 1 и (или) 2 настоящей статьи.
   6. Если налогоплательщик не ведет раздельногоучета, предусмотренного пунктом 1 статьи 190 настоящего Кодекса, сумма налогапо подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемыхналогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной повсем облагаемым налогом операциям.
   Статья 195. Определение даты реализацииподакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья
   1. В целях настоящей главы дата реализации(передачи) подакцизных товаров и (или) минерального подакцизного сырья,перечисленных в подпункте 8 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, заисключением бензина автомобильного с октановым числом свыше «80», подпунктах9 и 10 пункта 1 и подпункте 2 пункта 2 статьи 181 настоящего Кодекса,определяется как день оплаты указанных подакцизных товаров и (или) подакцизногоминерального сырья.
   2. В целях настоящей главы дата реализации(передачи) подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, неперечисленных в пункте 1 настоящей статьи, определяется как день отгрузки(передачи) соответствующих подакцизных товаров и (или) подакцизногоминерального сырья.
   3. В целях настоящей главы дата передачиподакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья для собственныхнужд, а также при безвозмездной передаче и (или) при обмене с их участиемподакцизных товаров и (или) минерального подакцизного сырья, перечисленных в подпункте8 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, за исключением бензина автомобильногос октановым числом свыше «80», подпунктах 9 и 10 пункта 1 и подпункте2 пункта 2 статьи 181 настоящего Кодекса, признаваемых объектом налогообложенияв соответствии с настоящей главой, определяется как день совершениясоответствующей операции.
   4. В целях настоящей главы дата реализации(передачи) алкогольной продукции с акцизного склада определяется как деньзавершения действия режима налогового склада.
   При обнаружении недостачи указанной продукциидата ее реализации (передачи) определяется как день обнаружения недостачи (заисключением случаев недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденныхуполномоченным федеральным органом исполнительной власти).
   Статья 196. Налоговые режимы в отношенииалкогольной продукции
   1. Хранение, транспортировка и поставка(передача) покупателям алкогольной продукции, производимой на территорииРоссийской Федерации, осуществляются в соответствии с условиями режимовналогового склада.
   2. В период нахождения алкогольной продукции поддействием режимов налогового склада указанная продукция не считаетсяреализованной и в отношении этой продукции не возникает обязательство по уплатеналога.
   Статья 197. Режим налогового склада
   1. Под режимом налогового склада понимаетсякомплекс мер и мероприятий налогового контроля, осуществляемых налоговымиорганами в отношении алкогольной продукции с момента окончания ее производстваи (или) поступления на склад (далее — акцизный склад) до момента ее отгрузки(передачи) покупателям.
   2. Под действием режима налогового складанаходится территория, на которой расположены производственные помещения,используемые налогоплательщиком для производства алкогольной продукции, а такженаходящиеся вне этой территории специально учреждаемые акцизные склады для еехранения. Хранение указанной продукции до ее отгрузки (передачи) покупателям виных местах, за исключением акцизных складов и транспортных средств приперевозке в режиме транспортировки, запрещается.
   3. Момент отгрузки (передачи) алкогольнойпродукции с территории, на которой расположены производственные помещения,используемые налогоплательщиком для ее производства, или с акцизного складапокупателям считается моментом завершения действия режима налогового склада.При освобождении алкогольной продукции от налога в соответствии сзаконодательством Российской Федерации о налогах и сборах моментом завершениядействия режима налогового склада в отношении таких товаров является датавступления в силу соответствующего акта или иная указанная в нем дата.
   4. Алкогольная продукция, находящаяся поддействием режима налогового склада, не покинувшая территорию, на которойрасположены производственные помещения, используемые налогоплательщиком для еепроизводства, хранится под контролем сотрудников налоговых органов в специальновыделенных и обустроенных помещениях (акцизных складах) до момента ее отгрузкипокупателям.
   5. Акцизные склады учреждаются организациями,признаваемыми налогоплательщиками в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи179 настоящего Кодекса, при наличии соответствующего разрешения, выдаваемоготерриториальными органами Министерства Российской Федерации по налогам и сборампо субъектам Российской Федерации. Порядок выдачи разрешений на учреждениеакцизных складов, порядок их функционирования, а также состав осуществляемых вотношении их мер налогового контроля определяются Правительством РоссийскойФедерации.
   6. При нахождении алкогольной продукции наакцизных складах с ней могут производиться исключительно операции пообеспечению сохранности, а также по подготовке ее к продаже и транспортировке.
   7. Должностные лица акцизного склада обязаны:
   1) вести учет хранящихся на указанном складеподакцизных товаров и представлять налоговым органам отчетность об этих товарахв установленном порядке;
   2) обеспечивать невозможность выбытия с акцизногосклада подакцизных товаров без контроля сотрудников налоговых органов;
   3) обеспечивать невозможность доступа на акцизныйсклад лиц, не имеющих соответствующих полномочий, удостоверенных налоговымиорганами;
   4) соблюдать условия действия разрешения научреждение акцизного склада, в том числе выполнять требования налоговых органовпо обустройству указанного склада в соответствии с установленными требованиями(включая наличие приборов контроля, подлинность специальных марок), обеспечениюдоступа сотрудников налоговых органов к товарам, хранящимся на складе, ипредставлению указанным сотрудникам безвозмездно оборудованных помещений исредств связи в целях обеспечения налогового контроля;
   5) по требованию налоговых органов оборудоватьакцизный склад двойными запорными устройствами, одно из которых должнонаходиться в ведении налогового органа.
   Статья 198. Сумма налога, предъявляемая продавцомпокупателю
   1. Налогоплательщик, реализующий производимые имподакцизные товары, либо производящий подакцизные товары из давальческого сырья(материалов), либо реализующий подакцизное минеральное сырье, обязан предъявитьк оплате покупателю указанных товаров и (или) минерального сырья (собственникудавальческого сырья (материалов) соответствующую сумму налога.
   2. В расчетных документах, в том числе в реестрахчеков и реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учетныхдокументах и счетах-фактурах (пункт 3 статьи 169 настоящего Кодекса)соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.
   3. При реализации подакцизных товаров и (или)подакцизного минерального сырья, операции по реализации которых в соответствиисо статьей 183 настоящего Кодекса освобождены от налогообложения, расчетныедокументы, первичные учетные документы и счета-фактуры выписываются безвыделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документахделается надпись или ставится штамп «Без акциза».
   4. При реализации подакцизных товаров населениюпо розничным ценам соответствующая сумма налога включается в цену указанноготовара. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцом, а такжена чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма налогане выделяется.
   5. При ввозе подакцизных товаров на таможеннуютерриторию Российской Федерации соответствующие заполненные таможенные формы ирасчетные документы, удостоверяющие факт уплаты налога, используются какконтрольные документы для установления обоснованности налоговых вычетов.
   6. При вывозе подакцизных товаров в таможенномрежиме экспорта за пределы территории Российской Федерации для подтвержденияобоснованности освобождения от уплаты налога и налоговых вычетов в налоговыйорган по месту регистрации налогоплательщика в обязательном порядке в течение180 дней со дня реализации указанных товаров представляются следующиедокументы:
   1) контракт (копия контракта, заверенная вустановленном порядке) налогоплательщика с иностранным партнером на поставкуподакцизных товаров. В случае, если поставка на экспорт подакцизных товаровосуществляется по договору комиссии, договору поручения либо агентскомудоговору, налогоплательщик представляет в налоговые органы договор комиссии,договор поручения либо агентский договор (копии указанных договоров, заверенныев установленном порядке) и контракт (копию контракта, заверенную вустановленном порядке) лица, осуществляющего поставку подакцизных товаров наэкспорт по поручению налогоплательщика (в соответствии с договором комиссии,договором поручения либо агентским договором), с иностранным партнером.
   В случае, если экспорт подакцизных товаров,произведенных из давальческого сырья, осуществляет владелец давальческогосырья, налогоплательщик представляет в налоговые органы договор междувладельцем подакцизного товара, произведенного из давальческого сырья, иналогоплательщиком о производстве подакцизного товара и контракт (копиюконтракта, заверенную в установленном порядке) между владельцем давальческогосырья и иностранным партнером.
   В случае, если экспорт подакцизных товаров,произведенных из давальческого сырья, осуществляет иное лицо по договорукомиссии либо иному договору с владельцем давальческого сырья, налогоплательщикпроизводитель этих товаров из давальческого сырья представляет в налоговые органыпомимо договора между владельцем подакцизного товара, произведенного издавальческого сырья, и налогоплательщиком о производстве подакцизного товара,договор комиссии, договор поручения либо агентский договор между владельцемэтих подакцизных товаров и лицом, осуществляющим их поставку на экспорт, атакже контракт (копию контракта, заверенную в установленном порядке) лица,осуществляющего поставку подакцизных товаров на экспорт, с иностраннымпартнером;
   2) платежные документы и выписка банка, подтверждающиефактическое поступление выручки от реализации подакцизных товаров иностранномулицу на счет российского поставщика в российском банке, зарегистрированный вналоговых органах.
   В случае, если поставка на экспорт подакцизныхтоваров осуществляется по договору комиссии, договору поручения либо агентскомудоговору, налогоплательщик представляет в налоговые органы платежные документыи выписку банка, подтверждающие фактическое поступление выручки от реализацииподакцизных товаров иностранному лицу на счет комиссионера (поверенного,агента) в российском банке, зарегистрированный в налоговых органах.
   В случае, если экспорт подакцизных товаров,произведенных из давальческого сырья, осуществляет владелец указанных товаров,налогоплательщик — производитель этих товаров из давальческого сырьяпредставляет в налоговые органы платежные документы и выписку банка,подтверждающие фактическое поступление всей выручки от реализации подакцизныхтоваров иностранному лицу на счет владельца подакцизных товаров, произведенныхиз давальческого сырья, в российском банке, зарегистрированный в налоговыхорганах. При поступлении выручки от реализации иностранному лицу товаров,произведенных из давальческого сырья, на счет налогоплательщика или владельцаэтих подакцизных товаров не от иностранного лица, а от организации,зарегистрированной в качестве налогоплательщика в Российской Федерации, вналоговые органы кроме платежных документов и выписки банка представляютсядоговоры поручения по оплате за экспортированные подакцизные товары междуиностранными организациями, осуществившими платеж.
   В случае, если незачисление валютной выручки отреализации подакцизных товаров на территорию Российской Федерацииосуществляется в порядке, предусмотренном законодательством РоссийскойФедерации о валютном регулировании и валютном контроле, налогоплательщикпредставляет в налоговые органы документы (их копии, заверенные в установленномпорядке), подтверждающие право на незачисление валютной выручки на территориюРоссийской Федерации;
   3) грузовая таможеннаядекларация или ее копия, заверенная руководителем и главным бухгалтероморганизации — налогоплательщика, с отметками российского таможенного органа,осуществившего выпуск товара в таможенном режимеэкспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельностикоторого находится пункт пропуска, через который указанный товар был вывезен запределы таможенной территории Российской Федерации (далее — пограничныйтаможенный орган);
   4) копии транспортных или товаросопроводительныхдокументов, или таможенных документов, или иных документов с отметкамипограничных таможенных органов иностранных государств, подтверждающих вывозтоваров за пределы территории Российской Федерации.
   7. При непредставлении или представлении внеполном объеме перечисленных в пункте 6 настоящей статьи документов,подтверждающих факт вывоза подакцизных товаров за пределы территории РоссийскойФедерации, которые должны быть представлены в налоговые органы по местурегистрации налогоплательщика, по указанным подакцизным товарам налогуплачивается в порядке, установленном настоящей главой в отношении операций пореализации подакцизных товаров на территории Российской Федерации.
   Статья 199. Порядок отнесения сумм налога
   1. Суммы налога, исчисленные налогоплательщикомпри реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья (заисключением реализации на безвозмездной основе и передачи по соглашению опредоставлении отступного или новации) и предъявленные покупателю, относятся уналогоплательщика на расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога надоходы организаций.
   Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком пооперациям передачи подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья,признаваемым объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, атакже при их реализации на безвозмездной основе и передаче по соглашению опредоставлении отступного или новации, относятся у налогоплательщика за счетсоответствующих источников, за счет которых относятся расходы по указаннымподакцизным товарам и (или) подакцизному минеральному сырью.
   2. Суммы налога, предъявленные налогоплательщикомпокупателю при реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минеральногосырья, у покупателя учитываются в стоимости приобретенных подакцизных товаров и(или) подакцизного минерального сырья, если иное не предусмотрено пунктом 3настоящей статьи.
   Суммы налога, фактически уплаченные при ввозеподакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации, учитываютсяв стоимости указанных подакцизных товаров, если иное не предусмотрено пунктом 3настоящей статьи.
   Суммы налога, предъявленные налогоплательщикомсобственнику давальческого сырья (материалов), относятся собственникомдавальческого сырья (материалов) на стоимость подакцизных товаров и (или)подакцизного минерального сырья, произведенных из указанного сырья(материалов).
   3. Не учитываются в стоимости приобретенного(ввезенного на таможенную территорию Российской Федерации) подакцизного товараи подлежат вычету или возврату в порядке, предусмотренном настоящей главой,суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении или подлежащие уплатепри ввозе на таможенную территорию Российской Федерации:
   1) подакцизных товаров, используемых в качествесырья для производства других подакцизных товаров.
   Указанное положение применяется в случае, еслиставки налога на подакцизные товары, используемые в качестве сырья, и ставкиналога на подакцизные товары, произведенные из этого сырья, определены наодинаковую единицу измерения налоговой базы;
   2) спирта этилового, произведенного из непищевогосырья, в дальнейшем использованного в качестве сырья для производстванеподакцизных товаров.
   Указанное положение применяется только в случаеприобретения спирта этилового, произведенного из непищевого сырья,организацией-покупателем, производящей неподакцизные товары с использованиемэтого спирта, непосредственно у налогоплательщика — производителя этого спиртаи не распространяется на случаи приобретения спирта этилового, произведенногоиз непищевого сырья, в порядке договора мены или взаиморасчетов.
   Статья 200. Налоговые вычеты
   1. Налогоплательщик имеет право уменьшить общуюсумму налога по подакцизным товарам, определенную в соответствии со статьей 194настоящей главы, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
   2. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленныепродавцами и уплаченные налогоплательщиком при приобретении подакцизных товаровлибо уплаченные налогоплательщиком при ввозе подакцизных товаров на таможеннуютерриторию Российской Федерации, выпущенных в свободное обращение, в дальнейшемиспользованных в качестве сырья для производства подакцизных товаров.
   3. При передаче подакцизных товаров,произведенных из давальческого сырья (материалов), в случае, если давальческимсырьем (материалами) являются подакцизные товары, вычетам подлежат суммыналога, предъявленные продавцами и уплаченные собственником указанногодавальческого сырья (материалов) при его приобретении либо уплаченные им приввозе этого сырья (материалов) на таможенную территорию Российской Федерации,выпущенного в свободное обращение, а также суммы налога, исчисленные иуплаченные собственником этого давальческого сырья (материалов) при егопроизводстве.
   4. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные натерритории Российской Федерации по спирту этиловому, произведенному из пищевогосырья, использованному для производства виноматериалов, в дальнейшемиспользованных для производства алкогольной продукции.
   5. Вычетам подлежат суммы налога, уплаченныеналогоплательщиком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров (в томчисле возврата в течение гарантийного срока) или отказа от них.
   6. Вычетам подлежат суммы авансового платежа,уплаченные при приобретении акцизных марок, по подакцизным товарам, подлежащимобязательной маркировке.
   Статья 201. Порядок применения налоговых вычетов
   1. Налоговые вычеты, предусмотренные пунктами 1 — 4 статьи 200 настоящего Кодекса, производятся на основании расчетных документови счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщикомподакцизных товаров, либо на основании таможенных деклараций или иныхдокументов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров на таможенную территориюРоссийской Федерации и уплату соответствующей суммы налога.
   Вычетам подлежат только суммы налога, фактическиуплаченные продавцам при приобретении подакцизных товаров либо фактическиуплаченные при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РоссийскойФедерации, выпущенных в свободное обращение.
   В случае оплаты подакцизных товаров,использованных в качестве сырья для производства других товаров, третьимилицами, налоговые вычеты производятся, если в расчетных документах указано наименованиеорганизации, за которую произведена оплата.
   В случае, если в качестве давальческого сырьяиспользовались подакцизные товары, по которым на территории РоссийскойФедерации уже был уплачен акциз, налоговые вычеты производятся припредставлении налогоплательщиками копий платежных документов с отметкой банка,подтверждающих факт уплаты налога владельцем сырья (материалов) либо фактоплаты владельцем стоимости сырья по ценам, включающим акциз.
   2. Вычеты сумм налога, указанные в пункте 4статьи 200 настоящего Кодекса, производятся при представленииналогоплательщиками платежных документов с отметкой банка, подтверждающих фактоплаты продавцом, производящим виноматериалы, спирта этилового, произведенногоиз пищевого сырья по ценам, включающим налог. При этом вычету подлежит сумманалога в размере, не превышающем сумму налога, исчисленную по формуле:
     С = (А х К):100%) х О,
   где:
   С — сумма налога, уплаченная по спирту этиловому,использованному для производства вина;
   А — налоговая ставка за 1 литр стопроцентного(безводного) этилового спирта;
   К — крепость вина;
   О — объем реализованного вина.
   Сумма налога,превышающая сумму налога, исчисленную по указанной формуле, относится за счетдоходов, остающихся в распоряжении налогоплательщиков после уплаты налога надоходы.
   3. Вычеты сумм налога, указанные в пунктах 1-4статьи 200 настоящего Кодекса, производятся в части стоимости соответствующихподакцизных товаров, использованных в качестве основного сырья, фактическивключенной в расходы на производство других реализованных (переданных)подакцизных товаров, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходыорганизаций.
   В случае, если в отчетном налоговом периодестоимость подакцизных товаров (сырья) отнесена на расходы по производствудругих реализованных (переданных) подакцизных товаров без уплаты налога по этимтоварам (сырью) продавцам, суммы налога подлежат вычету в том отчетном периоде,в котором проведена его уплата продавцам.
   4. Вычеты сумм налога, указанные в пункте 2статьи 200 настоящего Кодекса, в отношении подакцизных товаров, вывезенных врежиме экспорта за пределы территории Российской Федерации, осуществляются приналичии документального подтверждения таможенными органами факта вывоза соответствующихподакцизных товаров с таможенной территории Российской Федерации и нераспространяются на вывоз товаров для переработки вне таможенной территорииРоссийской Федерации.
   5. Вычеты сумм налога, указанные в пункте 5статьи 200 настоящего Кодекса, производятся в полном объеме после отражения вучете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров илиотказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата этих товаровили отказа от этих товаров и не ранее момента фактической уплаты всей суммыналога продавцу этих подакцизных товаров.
   6. Вычеты, указанные в пункте 6 статьи 200настоящего Кодекса, производятся при окончательном определенииналогоплательщиком суммы налога, подлежащей уплате.
   Статья 202. Сумма налога, подлежащая уплате
   1. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком,осуществляющим операции по реализации (передаче, признаваемой объектомналогообложения в соответствии с настоящей главой) подакцизных товаров,определяется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на налоговыевычеты, предусмотренные статьей 200 настоящего Кодекса, общая сумма налога,определяемая в соответствии со статьей 194 настоящего Кодекса.
   2. Сумма налога, подлежащая уплатеналогоплательщиком, осуществляющим операции по реализации (передаче,признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой)подакцизного минерального сырья, определяется по итогам каждого налоговогопериода как общая сумма налога по подакцизному минеральному сырью всоответствии со статьей 194 настоящего Кодекса.
   3. Сумма налога, подлежащая уплате при ввозеподакцизных товаров на территорию Российской Федерации, определяется всоответствии с пунктом 5 статьи 194 настоящего Кодекса.
   4. Сумма налога, подлежащая уплатеналогоплательщиками, осуществляющими первичную реализацию подакцизных товаров,происходящих и ввезенных с территории государств — участников Таможенного союзабез таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенномпространстве), определяется в соответствии со статьей 194 настоящего Кодекса.
   5. Если сумма налоговых вычетов в каком-либоналоговом периоде превышает общую сумму налога, исчисленную по реализованнымподакцизным товарам, налогоплательщик в этом налоговом периоде налог неуплачивает.
   Сумма превышения налоговых вычетов над общейсуммой налога, исчисленной по реализованным подакцизным товарам, подлежитзачету в счет текущих и (или) предстоящих в следующем налоговом периодеплатежей по этому налогу.
   Сумма превышения налоговых вычетов над общейсуммой налога, исчисленной по подакцизным товарам, реализованным в отчетномналоговом периоде, подлежит вычету из общей суммы налога в следующем налоговомпериоде в первоочередном по сравнению с другими налоговыми вычетами порядке. Вслучае, если общая сумма налога, исчисленная по подакцизным товарам,реализованным в следующем налоговом периоде, окажется меньше указанной суммыпревышения, разница между этой суммой налога может быть направлена наисполнение налогового обязательства налогоплательщика по другим налогам(сборам) в порядке и на условиях, предусмотренных пунктом 5 статьи 78настоящего Кодекса.
   Статья 203. Сумма налога, подлежащая возврату
   1. В случае, если по итогам налогового периодасумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную поподакцизным товарам, реализованным (переданным) в отчетном налоговом периоде,полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику всоответствии с положениями настоящей статьи.
   2. Указанные суммы направляются в отчетномналоговом периоде и в течение трех налоговых периодов, следующих за ним, наисполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, включая налоги,уплачиваемые в связи с перемещением подакцизных товаров через таможеннуюграницу Российской Федерации на уплату пени, погашение недоимки, сумм санкций,присужденных налогоплательщику, подлежащих зачислению в тот же бюджет.
   Налоговые органы производят зачет самостоятельно,а по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением подакцизных товаров черезтаможенную границу Российской Федерации по согласованию с таможенными органамии в течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику.
   3. По истечении трех налоговых периодов,следующих за отчетным налоговым периодом, сумма, которая не была зачтена,подлежит возврату налогоплательщику по его заявлению.
   Налоговый орган в течение двух недель послеполучения указанного заявления принимает решение о возврате указанной суммыналогоплательщику из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет эторешение на исполнение в соответствующий орган федерального казначейства.Возврат указанных сумм осуществляется органами федерального казначейства втечение двух недель после получения решения налогового органа. В случае, еслитакое решение не получено соответствующим органом федерального казначейства поистечении семи дней со дня направления налоговым органом, датой получениятакого решения признается восьмой день со дня направления такого решенияналоговым органом.
   При нарушении сроков, установленных настоящимпунктом, на сумму, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляются процентыисходя из одной трехсот шестьдесят пятой ставкирефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый деньпросрочки.
   4. Суммы, предусмотренные статьей 201 настоящегоКодекса, в отношении операций по реализации подакцизных товаров,предусмотренных подпунктом 4 пункта 1 статьи 183 настоящего Кодекса подлежатвозмещению путем зачета (возврата) на основании документов, предусмотренных пунктом6 статьи 198 настоящей главы.
   Возмещение производится не позднее трех месяцевсо дня представления документов, предусмотренных пунктом 6 статьи 198настоящего Кодекса.
   В течение указанного срока налоговый органпроизводит проверку обоснованности налоговых вычетов и принимает решение о возмещениипутем зачета или возврата соответствующих сумм либо об отказе (полностью иличастично) в возмещении.
   В случае, если налоговым органом принято решениеоб отказе (полностью или частично) в возмещении, он обязан предоставитьналогоплательщику мотивированное заключение не позднее 10 дней после вынесениясоответствующего решения.
   В случае, если налоговым органом в течениеустановленного срока не вынесено решения об отказе и (или) соответствующеезаключение не представлено налогоплательщику, налоговый орган обязан принятьрешение о возмещении сумм, по которым не вынесено решение об отказе, иуведомить налогоплательщика о принятом решении в течение 10 дней.
   В случае, если у налогоплательщика имеютсянедоимки и пени по налогу, недоимки и пени по иным налогам, а такжезадолженности по присужденным штрафам, подлежащим зачислению в тот же бюджет,из которого производится возврат, они подлежат зачету в первоочередном порядкепо решению налогового органа.
   Налоговые органы производят указанный зачетсамостоятельно и в течение 10 дней сообщают о нем налогоплательщику.
   В случае, если налоговым органом принято решениео возмещении, при наличии недоимки по налогу, образовавшейся в период междудатой подачи декларации и датой возмещения соответствующих сумм и непревышающей сумму, подлежащую возмещению по решению налогового органа, пеня насумму недоимки не начисляется.
   В случае, если у налогоплательщика отсутствуютнедоимки и пени по налогу, недоимки и пени по иным налогам, а также задолженностипо присужденным штрафам, подлежащим зачислению в тот же бюджет, из которогопроизводится возврат, суммы, подлежащие возмещению, засчитываются в счеттекущих платежей по налогу и (или) иным налогам, подлежащим уплате в тот жебюджет, а также по налогам, уплачиваемым в связи с перемещением товаров (работ,услуг) через таможенную границу Российской Федерации по согласованию стаможенными органами либо возврату налогоплательщику по его заявлению.
   Не позднее последнего дня срока, указанного вабзаце втором настоящего пункта, налоговый орган принимает решение о возвратесумм налога из соответствующего бюджета и в тот же срок направляет это решениена исполнение в соответствующий орган федерального казначейства.
   Возврат сумм налога осуществляется органамифедерального казначейства в течение двух недель после получения решенияналогового органа. В случае, если указанное решение не получено соответствующиморганом федерального казначейства по истечении семи дней со дня направления егоналоговым органом, датой получения такого решения признается восьмой день содня направления такого решения налоговым органом.
   При нарушении сроков, установленных настоящимпунктом, на сумму налога, подлежащую возврату налогоплательщику, начисляютсяпроценты исходя из одной трехсот шестьдесят пятой ставки рефинансированияЦентрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки.
   5. Сумма налога, уплаченная покупателем приприобретении спирта этилового, произведенного из непищевого сырья, заисключением приобретенного в порядке договора мены или взаиморасчетов споставщиком, в дальнейшем использованного покупателем в качестве сырья дляпроизводства неподакцизных товаров, в части стоимости продукции, фактическивключенной в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на доходыорганизаций, подлежит возмещению путем зачета (возврата) на основаниидокументов, предусмотренных пунктом 2 статьи 198 настоящего Кодекса.
   Порядок возврата из федерального бюджета суммакциза на спирт этиловый, произведенный из непищевого сырья и использованный напроизводство необлагаемой акцизами продукции, определяется ПравительствомРоссийской Федерации.
   Статья 204. Сроки и порядок уплаты налога приреализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья
   1. Уплата налога при реализации подакцизныхтоваров, а также уплата налога при реализации подакцизного минерального сырья вслучае, если дата реализации определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 195настоящего Кодекса, производятся исходя из фактической реализации за истекшийналоговый период не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетныммесяцем.
   2. Уплата налога при реализации бензинаавтомобильного с октановым числом свыше «80» производится исходя изфактической реализации за истекший налоговый период:
   не позднее 15 числа третьего месяца, следующегоза отчетным месяцем, — по бензину автомобильному с октановым числом свыше«80», реализованному с 1 по 15 число включительно отчетного месяца;
   не позднее 30 числа третьего месяца, следующегоза отчетным месяцем, — по бензину автомобильному с октановым числом свыше«80», реализованному с 16 по последнее число отчетного месяца.
   3. Уплата налога при реализацииналогоплательщиками произведенных ими подакцизных товаров, перечисленных в подпунктах1-4 пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, производится исходя из фактическойреализации указанных товаров за истекший налоговый период:
   не позднее 30 числа месяца, следующего заотчетным месяцем, — по подакцизным товарам, перечисленным в подпунктах 1-4пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, реализованным с 1 по 15 числовключительно отчетного месяца;
   не позднее 15 числа второго месяца, следующего заотчетным месяцем, — по подакцизным товарам, перечисленным в подпунктах 1-4пункта 1 статьи 181 настоящего Кодекса, реализованным с 16 по последнее числоотчетного месяца.
   Уплата налога при реализации алкогольнойпродукции с акцизных складов оптовых организаций производится исходя изфактической реализации за истекший налоговый период:
   не позднее 30 числа отчетного месяца — поалкогольной продукции, реализованной с 1 по 15 число включительно отчетногомесяца;
   не позднее 15 числа второго месяца, следующего заотчетным, — по алкогольной продукции, реализованной с 16 по последнее числоотчетного месяца.
   4. Уплата налога при реализации подакцизногоминерального сырья, перечисленного в подпункте 1 пункта 2 статьи 181 настоящегоКодекса, а также прочих подакцизных товаров производится исходя из фактическойреализации за истекший налоговый период:
   не позднее 30 числа месяца, следующего заотчетным месяцем, — по минеральному сырью, перечисленному в подпункте 1 пункта2 статьи 181 настоящего Кодекса, и прочим подакцизным товарам, реализованным с1 по 15 число включительно отчетного месяца;
   не позднее 15 числа второго месяца, следующего заотчетным месяцем, — по минеральному сырью, перечисленному в подпункте 1 пункта2 статьи 181 настоящего Кодекса, и прочим подакцизным товарам, реализованным с16 по последнее число отчетного месяца.
   5. Налог по подакцизным товарам уплачивается поместу производства таких товаров, а по алкогольной продукции, кроме того,уплачивается по месту ее реализации с акцизных складов, за исключениемреализации на акцизные склады других организаций.
   6. Налогоплательщики обязаны представлять вналоговый орган по месту своей регистрации в качестве налогоплательщиканалоговую декларацию в срок не позднее последнего числа месяца, следующего заотчетным месяцем.
   Статья 205. Сроки и порядок уплаты налога приввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации
   Сроки и порядок уплаты налога при ввозеподакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерацииустанавливаются таможенным законодательствомРоссийской Федерации на основе положений настоящей главы.
   Статья 206. Особенности исчисления и уплатыакцизов при реализации соглашений о разделе продукции
   1. При реализации соглашений о разделе продукцииот уплаты акцизов освобождается ввоз на таможенную территорию РоссийскойФедерации подакцизных товаров, предназначенных в соответствии с проектнойдокументацией для выполнения работ по указанным соглашениям.
   Положения настоящего пункта распространяются наввоз подакцизных товаров (за исключением табачной продукции, алкогольнойпродукции, легковых автомобилей) инвесторами или операторами указанныхсоглашений либо другими юридическими лицами, участвующими в выполнении работ поуказанным соглашениям на основе договоров (контрактов) с инвесторами.
   2. При реализации соглашений о разделе продукциине признается объектом налогообложения реализация инвесторами и (или)операторами добываемых при выполнении таких соглашений подакцизных видовминерального сырья и продуктов его переработки (за исключением ювелирныхизделий), предусмотренных указанными соглашениями, если такие минеральное сырьеи (или) товары являются в соответствии с условиями указанных соглашенийсобственностью инвесторов.Глава 23. Налог надоходы физических лиц
   Статья 207. Налогоплательщики
   Налогоплательщиками налога на доходы физическихлиц (далее в настоящей главе — налог) признаются физические лица, являющиесяналоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица,получающие доходы от источников, расположенных в Российской Федерации, неявляющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (далее в настоящей главе- налогоплательщики).
   Статья 208. Доходы от источников в РоссийскойФедерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации
   1. Для целей настоящей главы к доходам отисточников в Российской Федерации относятся:
   1) дивиденды и проценты, выплачиваемые российскойорганизацией или иностранной организацией в связи с деятельностью еепостоянного представительства на территории Российской Федерации;
   2) страховые выплаты при наступлении страховогослучая, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией всвязи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;
   3) доходы, полученные от использования вРоссийской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности;
   4) доходы, полученные от предоставления в аренду,и доходы, полученные от иного использования имущества, находящегося натерритории Российской Федерации;
   5) доходы от реализации:
   недвижимого имущества, находящегося в РоссийскойФедерации;
   в Российской Федерации акций или иных ценныхбумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
   прав требования к российской организации илииностранной организации в связи с деятельностью ее постоянногопредставительства на территории Российской Федерации;
   иного имущества, находящегося в Российской Федерациии принадлежащего физическому лицу;
   6) вознаграждение за выполнение трудовых или иныхобязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия(бездействия) в Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иныеаналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (советадиректоров или иного подобного органа) — налогового резидента РоссийскойФедерации, местом нахождения (управления) которой является РоссийскаяФедерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в РоссийскойФедерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этихлиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанныхвознаграждений;
   7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичныевыплаты, выплачиваемые в соответствии с действующим российскимзаконодательством или выплачиваемые иностранной организацией в связи сдеятельностью ее постоянного представительства на территории РоссийскойФедерации;
   8) доходы от использования любых транспортныхсредств, включая морские или воздушные суда, трубопроводов, линийэлектропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи,средств связи, компьютерных сетей, находящихся или зарегистрированных(приписанных) в Российской Федерации, владельцами (пользователями) которыхявляются налоговые резиденты Российской Федерации, включая доходы отпредоставления их в аренду, а также штрафы за простой (задержку) судна сверхпредусмотренного законом или договором срока, в том числе при выполнениипогрузочно-разгрузочных работ;
   9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком врезультате осуществления им деятельности на территории Российской Федерации.
   2. Для целей настоящей главы не относятся кдоходам, полученным от источников в Российской Федерации, доходы физическоголица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций (включаятоварообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этогофизического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара(выполнением работ, оказанием услуг) в Российской Федерации, а также с ввозомтовара на территорию Российской Федерации.
   Это положение применяется в отношении операций,связанных с ввозом товара на территорию Российской Федерации в таможенномрежиме выпуска в свободное обращение, только в том случае, если соблюдаютсяследующие условия:
   1) поставка товара осуществляется физическимлицом не из мест хранения (в том числе таможенных складов), расположенных натерритории Российской Федерации;
   2) к операции не применяются положения пункта 3статьи 40 настоящего Кодекса;
   3) товар не продается через постоянноепредставительство в Российской Федерации.
   В случае, если не выполняется хотя бы одно изуказанных условий, доходом, полученным от источников в Российской Федерации, всвязи с реализацией товара, признается часть полученных доходов, относящаяся кдеятельности физического лица в Российской Федерации.
   При последующей реализации товара, приобретенногофизическим лицом по внешнеторговым операциям, предусмотренным настоящимпунктом, к доходам такого физического лица, полученным от источников вРоссийской Федерации, относятся доходы от любой продажи этого товара, включаяего перепродажу или залог, с расположенных на территории Российской Федерации,принадлежащих этому физическому лицу, арендуемых или используемых им складовлибо других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажиза пределами Российской Федерации с таможенных складов.
   3. Для целей настоящей главы к доходам,полученным от источников, находящихся за пределами Российской Федерации,относятся:
   1) дивиденды и проценты, выплачиваемыеиностранной организацией, за исключением дивидендов и процентов,предусмотренных подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи;
   2) страховые выплаты при наступлении страховогослучая, выплачиваемые иностранной организацией, за исключением страховыхвыплат, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи;
   3) доходы от использования за пределамиРоссийской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности;
   4) доходы от предоставления в аренду и иногоиспользования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
   5) доходы от реализации:
   недвижимого имущества, находящегося за пределамиРоссийской Федерации;
   за пределами Российской Федерации акций или иныхценных бумаг, а также долей участия в организаций;
   прав требования к иностранной организации, заисключением прав требования, указанных в четвертом абзаце подпункта 5 пункта 1настоящей статьи;
   иного имущества, находящегося за пределамиРоссийской Федерации;
   6) вознаграждение за выполнение трудовых или иныхобязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия(бездействия) за пределами Российской Федерации. При этом вознаграждениедиректоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управленияиностранной организации (совета директоров или иного подобного органа),рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами РоссийскойФедерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этихлиц управленческие обязанности;
   7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичныевыплаты, выплата которых осуществляется в соответствии с законодательствоминостранных государств;
   8) доходы от использования морских или воздушныхсудов, владельцами (пользователями) которых являются иностранные организацииили физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации,включая доходы от сдачи их в аренду, а также штрафы за простой (задержку) суднасверх предусмотренного законом или договором срока, в том числе при выполнениипогрузочно-разгрузочных работ;
   9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком врезультате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.
   4. Если положения настоящего Кодекса не позволяютоднозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученнымот источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределамиРоссийской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источникуосуществляется Министерством финансов Российской Федерации. В аналогичномпорядке определяется доля указанных доходов, которая может быть отнесена кдоходам от источников в Российской Федерации, и доля, которая может бытьотнесена к доходам от источников за пределами Российской Федерации.
   Статья 209. Объект налогообложения
   Объектом налогообложения признается доход,полученный налогоплательщиками:
   1) от источников в Российской Федерации и (или)от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц,являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
   2) от источников в Российской Федерации — дляфизических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
   Статья 210. Налоговая база
   1. При определении налоговой базы учитываются вседоходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральнойформах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы ввиде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящегоКодекса.
   Если из дохода налогоплательщика по егораспоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либоудержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.
   2. Налоговая база определяется отдельно покаждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговыеставки.
   3. Для доходов, в отношении которых предусмотренаналоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса,налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащихналогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящейглавой.
   Если сумма налоговых вычетов в налоговом периодеокажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговаяставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, подлежащихналогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этомуналоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На