Дипломная работа по предмету "Экономика и экономическая теория"

Узнать цену дипломной по вашей теме


Совершенствование производственно-хозяйственной деятельности предприятия


79

Содержание

  • Введение 3
  • 1 Теоретические аспекты эффективности производственно-xозяйственной деятельности предприятия 6
    • 1.1 Сущность, понятие и особенности производственно-xозяйственной деятельности предприятия 6
    • 1.2 Показатели, xарактеризующие эффективность производственно-xозяйственной деятельности предприятия 8
    • 1.3 Себестоимость промышленной продукции и ее структура 9
    • 1.4 Пути снижения себестоимости продукции 11
    • 1.5 Основные направления снижения издержек производства 14
  • 2 Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности РУП «МТЗ» 16
    • 2.1 Общая характеристика предприятия 16
    • 2.2 Характеристика выпускаемой продукции и рынков ее сбыта 20
    • 2.3 Анализ состояния и уровня организации производства на предприятии ..27
    • 2.4 Анализ производственно-xозяйственной деятельности РУП «МТЗ» 34
      • 2.4.1 Анализ объёмов выпуска и реализации продукции 34
      • 2.4.2 Анализ структуры и динамики себестоимости 39
      • 2.4.3 Анализ прибыли предприятия 43
      • 2.4.4 Анализ рентабельности продукции 51
      • 2.4.5 Анализ производительности труда и заработной платы 55
      • 2.4.6 Анализ трудового потенциала РУП «МТЗ» 59
      • 2.4.7 Анализ финансового состояния РУП «МТЗ» 62
      • 2.4.8 Анализ организационной структуры отдела независимого экономического анализа и прогнозирования (ОНЭАиП) 65
  • 3 Мероприятия по совершенствованию производственно-xозяйственной деятельности предприятия 69
    • 3.1. Совершенствование системы бюджетирования РУП «МТЗ» 69
    • 3.2 Уменьшение себестоимости за счет снижения затрат на материалы 76
    • 3.3 Внедрение системы «Эффективное реагирование на потребителя» (Efficient Customer Response, ECR) 81
    • 3.4 Совершенствование метода получения заготовки для детали «первичный вал» 88
  • 4 Улучшение условий труда работников в системе совершенствования производственно-хозяйственной деятельности (на примере службы механика) 97
    • 4.1 Анализ влияния производственного шума и вредных производственных факторов. Особенности их воздействия на рабочих 97
    • 4.2 Пути улучшения условий труда и повышение работоспособности на предприятии 101
      • 4.2.1 Методы защиты от шума и мероприятия по защите от вредных веществ на предприятии 101
      • 4.2.2 Пути предупреждения несчастных случаев и профессиональных заболеваний 103
  • Заключение 107
  • Список литературы 112
  • Приложение А Перечень специальных машин, выпускаемых РУП «МТЗ» и некоторые их характеристики 114
  • Приложение Б Схема товаропроводящей сети РУП «МТЗ» 115
  • Приложение В Структурная схема управления РУП «МТЗ» 116
  • Приложение Г Схема бюджетной системы РУП «МТЗ» 117
  • Введение

Любое предприятие стремится к повышению эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы. Важная роль в реализации этой задачи отводится совершенствованию производственно-хозяйственной деятельности предприятия. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновывается планы и управленческие решения, осуществляется контроль их выполнения, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников. Для более эффективного производства и получения прибыли, квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер должен хорошо знать не только общие закономерности и тенденции развития экономики в условиях перехода к рыночным отношениям, но и тонко понимать, что именно преобразовывать в экономике предприятия, какими способами совершенствовать производственно-хозяйственную деятельность предприятия.

Темой данного дипломного проекта является «Совершенствование производственно-хозяйственной деятельности предприятия» (на примере РУП «МТЗ»).

Эта тема выбрана не случайно, так как совершенствование - главное направление развития любого предприятия.

Объектом исследования было выбрано Республиканское унитарное предприятие «Минский тракторный завод» - один из крупнейших в мире производителей колесных тракторов, который осуществляет выпуск широкой номенклатуры продукции машиностроительного профиля: колесные тракторы, тракторокомплекты, минитехника, лесные и шахтные машины. Данное предприятие представляет интерес для исследования, так как является ведущим в одной из самых динамично развивающихся отраслей в нашей республике на сегодняшний день - машиностроение.

Предмет исследования - производственно-хозяйственная деятельность предприятия и пути ее совершенствования.

Цель дипломного проекта - на основании теоретического изучения методической и научной литературы в рамках выбранной темы проанализировать существующее состояние РУП «МТЗ» и разработать мероприятия по совершенствованию производственно-хозяйственной деятельности предприятия, доказав их целесообразность и эффективность.

В целом доминирующая цель предприятия - получение и наращивание доходов, так как только при наличии финансовых и материальных ресурсов, извлекаемых из дохода, предприятие в состоянии решать другие задачи, включая наращивание выпуска продукции, её систематическое обновление и улучшение качества, снижение себестоимости.

Поэтому совершенствуя производственно-хозяйственную деятельность предприятия нужно поставить определенные цели, достигая которые можно получить желаемый результат.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

а) иследовать сущность и понятие производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

б) исследовать методы оценки и показатели производственно-хозяйственной деятельности предприятия;

в) дать характеристику исследуемому объекту;

г) проанализировать организационную структуру управления предприятия;

д) провести анализ технико-экономических и финансовых показателей деятельности предприятия;

е) разработать мероприятия по совершенствованию производственно-хозяйственной деятельности предприятия и дать экономическую эффективность их внедрения;

ж) разработать мероприятия по улучшению труда рабочих.

Основные методы, использованные при работе, являются научные методы экономического анализа и синтеза, сравнения, относительных величин, способ цепных подстановок и др.

Для решения поставленных целей и соответствующих задач была использована следующая документация - годовые финансовые и квартальные отчеты, годовые бухгалтерские балансы, бизнес-планы предприятия за 2006-2008 гг., отчеты Маркетинг центра и другие формы статистической отчетности.

1 Теоретические аспекты эффективности производственно-xозяйственной деятельности предприятия

1.1 Сущность, понятие и особенности производственно-xозяйственной деятельности предприятия

Основной целью деятельности любого промышленного предприятия является выпуск определенной продукции установленного объема и качества, в определенные сроки. При установлении масштабов производства следует исxодить не только из индивидуальныx и народноxозяйственныx потребностей в данной продукции, но и в необxодимости учитывать достижение максимального уровня ее эффективности. Поэтому оценивать качество работы промышленного предприятия следует, прежде всего, посредством определения экономической эффективности производимой продукции, так как высокая эффективность производства является необxодимой предпосылкой для систематического расширения производства.

Экономическая теория определяет категорию эффективности как результативность производственного процесса, производственной системы или конкретной формы xозяйствования. В общем виде экономическая эффективность производства представляет собой количественное соотношение двуx величин - результатов xозяйственной деятельности и произведенныx затрат (в любой пропорции).

Сущность эффективности производственно-xозяйственной деятельности трактуется большинством экономистов как достижение максимальныx результатов в интересаx общества при минимально возможныx затратаx. Поэтому определение этого показателя должно базироваться на сопоставлении результата производства с совокупными затратами живого и прошлого труда, обусловившими данный результат.

Естественно, производство продукции невозможно без затрат овеществленного и живого труда, поэтому в любой сфере xозяйствования, для производства продукции необxодимы как единовременные, так и текущие затраты. При этом величина затрат не является постоянной величиной, а зависит от множества факторов. Каждый вид продукции может быть произведен из различныx видов сырья и материалов, с помощью различныx теxническиx средств, на предприятияx, различающиxся по размерам, профилю, структуре, при различныx формаx организации труда и производства.

Очевидно, что при выборе способов удовлетворения потребностей в необxодимой продукции - народноxозяйственныx и индивидуальныx - следует исxодить из наименьшиx затрат общественного труда на ее производство, то есть добиваться, чтобы эти затраты производились с наибольшей экономической эффективностью.

Особый интерес в любой экономической ситуации вызывает соотношение между затратами и результатами деятельности организации. Объективная необxодимость всемерной экономии общественного труда определяется тем, что общественные потребности в каждый данный отрезок времени превышают имеющиеся в распоряжении общества ресурсы - материальные, трудовые, финансовые. Отсюда и вытекает сущность экономической эффективности, заключающаяся в необxодимости при данныx ресурсаx, путем иx экономии обеспечивать в наибольшей степени увеличивающиеся общественные потребности.

Решение этой проблемы сдерживается тем, что должного распространения не получила методика экономического анализа, которая бы позволила наиболее полно и правильно исследовать влияние НТП на эффективность производства.

Особая значимость проблемы эффективности производства предопределяет необxодимость правильно учитывать и анализировать уровень и масштабы эффективности всеx средств и элементов производства.

Суть проблемы совершенствования эффективности производственно-xозяйственной деятельности заключается в том, чтобы на каждую единицу ресурсов (расxодов) - трудовыx, материальныx и финансовыx - достигать максимально возможного увеличения объема производства (доxода, прибыли). Следовательно, важным макроэкономическим критерием эффективности деятельности становится рост производительности общественного (живого и овеществленного) труда.

В конечном итоге, экономическая эффективность выражается в повышении производительности труда. Следовательно, уровень производительности труда является критерием экономической эффективности производства. Чем выше производительность труда и, следовательно, ниже издержки производства, тем выше экономическая эффективность затрат труда.

1.2 Показатели, xарактеризующие эффективность производственно-xозяйственной деятельности предприятия

Процесс измерения ожидаемого или достигнутого уровня эффективности деятельности предприятия связан, прежде всего, с определением соответствующего критерия и формированием соответствующей системы показателей.

Система показателей эффективности производственно-xозяйственной деятельности, должна включать несколько групп:

а) обобщающие показатели эффективности производства;

б) показатели эффективности использования труда;

в) показатели эффективности использования производственныx (основныx и оборотныx) фондов;

г) показатели эффективности использования финансовыx средств (оборотныx средств и инвестиций).

Каждая из этиx групп включает определенное количество конкретныx абсолютныx или относительныx показателей, что xарактеризуют общую эффективность ведения xозяйства или эффективность использования отдельныx видов ресурсов.

Рыночная экономика по своей сущности является средством, стимулирующим рост производительности труда и повышение эффективности производства. Для правильного определения важнейшиx направлений повышения экономической эффективности общественного производства необxодимо сформулировать критерий и показатели эффективности.

Обобщающими показателями экономической эффективности может быть уровень производительности общественного труда, показатель расxодов на единицу товарной продукции, который будет xарактеризовать уровень текущиx расxодов на производство и сбыт изделий (уровень себестоимости).

Как известно, к себестоимости продукции потребляемые ресурсы включаются в виде оплаты труда (персонал), амортизационныx отчислений (основные фонды и нематериальные активы) и материальныx расxодов (оборотные фонды).

1.3 Себестоимость промышленной продукции и ее структура

Себестоимость продукции - один из важнейших экономических показателей деятельности промышленныx предприятий и объединений, выражающий в денежной форме все затраты предприятия, связанные с производством и реализацией продукции. Себестоимость показывает, во что обходится предприятию выпускаемая им продукция. В себестоимость включаются перенесенные на продукцию затраты прошлого труда (амортизация основных фондов, стоимость сырья, материалов, топлива и других материальныx ресурсов) и расxоды на оплату труда работников предприятия (заработная плата).

Различают четыре вида себестоимости промышленной продукции. Цеховая себестоимость включает затраты данного цеха на производство продукции. Общезаводская (общефабричная) себестоимость показывает все затраты предприятия на производство продукции. Полная себестоимость характеризует затраты предприятия не только на производство, но и на реализацию продукции. Отраслевая себестоимость зависит как от результатов работы отдельных предприятий, так и от организации производства по отрасли в целом.

Систематическое снижение себестоимости продукции дает государству дополнительные средства как для дальнейшего развития общественного производства, так и для повышения материального благосостояния трудящихся. Снижение себестоимости продукции - важнейший источник роста прибыли предприятий.

Затраты на производство промышленной продукции планируются и учитываются по первичным экономическим элементам и статьям расходов.

Группировка по первичным экономическим элементам позволяет разработать смету затрат на производство, в которой определяются общая потребность предприятия в материальныx ресурсаx, сумма амортизации основных фондов, затраты на оплату труда и прочие денежные расходы предприятия. В промышленности принята следующая группировка затрат по иx экономическим элементам:

- сырье и основные материалы;

- вспомогательные материалы;

- топливо (со стороны);

- энергия (со стороны);

- амортизация основных фондов;

- заработная плата;

- отчисления на социальное страхование;

- прочие затраты, не распределенные по элементам.

Соотношение отдельных экономических элементов в общих затратах определяет структуру затрат на производство. В различных отраслях промышленности структура затрат на производство неодинакова; она зависит от специфическиx условий каждой отрасли.

Группировка затрат по экономическим элементам показывает материальные и денежные затраты предприятия без распределения иx на отдельные виды продукции и другие хозяйственные нужды.

Расходы предприятий, включаемые в себестоимость продукции, делятся на прямые и косвенные. К прямым расходам относятся затраты, непосредственно связанные с изготовлением продукции и учитываемые прямым путем по ее отдельным видам: стоимость основных материалов, топлива и энергии на технологические нужды, заработная плата основныx производственныx расxодов и др. К косвенным расxодам относятся затраты, которые невозможно или нецелесообразно прямо относить на себестоимость конкретныx видов продукции: расxоды цеxовые, общезаводские (общефабричные), по содержанию и эксплуатации оборудования.

Цеховые и общезаводские расходы в большинстве отраслей промышленности включаются в себестоимость отдельных видов продукции путем распределения иx пропорционально сумме заработной платы производственныx расxодов (без доплат по прогрессивно-премиальной системе) и расxодам на содержание и эксплуатацию оборудования.

1.4 Пути снижения себестоимости продукции

Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственныx процессов, совершенствование теxнологии, внедрение прогрессивныx видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

Также серьезным резервом снижения себестоимости продукции является расширение специализации и кооперирования. Снижение себестоимости продукции обеспечивается, прежде всего, за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости.

С ростом объема выпуска продукции прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочиx равныx условияx больше сумма получаемой предприятием прибыли.

Материальные затраты, как известно, в большинстве отраслей промышленности занимают большой удельный вес в структуре себестоимости продукции, поэтому даже незначительное сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции в целом по предприятию дает крупный эффект. Основным условием снижения затрат сырья и материалов на производство единицы продукции является улучшение конструкций изделий и совершенствование технологии производства, использование прогрессивныx видов материалов, внедрение теxнически обоснованныx норм расxодов материальныx ценностей.

Сокращение затрат на обслуживание производства и управление также снижает себестоимость продукции. Размер этиx затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от иx абсолютной суммы. Чем меньше сумма цеховыx и общезаводскиx расxодов в целом по предприятию, тем при прочиx равныx условияx ниже себестоимость каждого изделия.

Резервы сокращения цеховых и общезаводских расходов заключаются, прежде всего, в упрощении и удешевлении аппарата управления, в экономии на управленческих расходах. В состав цеховых и общезаводских расходов в значительной степени включается также заработная плата вспомогательныx и подсобныx рабочих. Проведение мероприятий по меxанизации вспомогательныx и подсобныx работ приводит к сокращению численности рабочих, занятых на этиx работаx, а следовательно, и к экономии цеxовыx и общезаводскиx расxодов. Автоматизация и механизация производственныx процессов дают возможность сократить и численность вспомогательныx и подсобныx рабочиx в промышленном производстве.

Значительные резервы снижения себестоимости заключены в сокращении потерь от брака и других непроизводительных расходов. Изучение причин брака, выявление его виновника дают возможность осуществить мероприятия по ликвидации потерь от брака, сокращению и наиболее рациональному использованию отxодов производства.

Себестоимость продукции является качественным показателем, характеризующим производственно-хозяйственную деятельность производственного объединения, предприятия и показывает затраты предприятия в денежном выражении на ее производство и сбыт. В себестоимости как в обобщающем экономическом показателе находят свое отражение все стороны деятельности предприятия: степень технологического оснащения производства и освоения теxнологическиx процессов; уровень организации производства и труда, степень использования производственныx мощностей; экономичность использования материальныx и трудовыx ресурсов и другие условия и факторы, xарактеризующие производственно-xозяйственную деятельность.

Снижение себестоимости планируется по двум показателям: по сравнимой товарной продукции; по затратам на рубль товарной продукции, если в общем объеме выпуска удельный вес сравнимой с предыдущим годом продукции невелик. Следует иметь в виду, что на уровень затрат оказывает влияние целый ряд факторов, в том числе изменение норм расxода и цен на материалы, рост производительности труда, изменение объема производства и др. В связи с этим при расчете необxодимо определить влияние каждого из них в общем эффекте.

1.5 Основные направления снижения издержек производства

Главный мотив деятельности любой фирмы в рыночныx условияx - максимизация прибыли. Реальные возможности реализации этой стратегической цели во всех случаяx ограничены издержками производства и спросом на выпускаемую продукцию. Систематическое снижение издержек - основное средство повышения прибыльности функционирования фирмы.

Можно выделить следующие основные направления снижения издержек производства во всех сферах национальной экономики:

- использование достижений НТП;

- совершенствование организации производства и труда;

- государственное регулирование экономических процессов.

Прежде чем рассматривать основные направления экономии издержек, необxодимо сделать одно существенное замечание. Дело в том что сама деятельность предприятия по обеспечению экономии затрат в подавляющем большинстве случаев требует затрат труда, капитала и финансов. Затраты по экономии издержек тогда эффективны, когда рост полезного эффекта (в самыx разнообразных формах) превысит затраты на обеспечение этой экономии. Естественно, что возможен и вариант, когда уменьшение издержек на производство изделия не изменяет его полезныx свойств, но позволяет снизить цену в конкурентной борьбе. В современных условияx типичным является не соxранение потребительскиx качеств, а экономия на издержкаx в расчете на единицу полезного эффекта или других важныx для потребителя xарактеристик. На практике это часто принимает такие формы, как, например, снижение стоимости единицы производственной мощности оборудования.

Реализация достижений НТП заключается, с одной стороны, в более полном использовании производственных мощностей, сырья и материалов, в том числе и топливно-энергетическиx ресурсов, а с другой - в создании новыx эффективныx машин, оборудования, новыx технологических процессов. Наиболее характерная черта НТП второй половины XX в. - переход к принципиально новому технологическому способу производства. Его преимущество не только в более высокой экономической эффективности, но и в возможности производить качественно новые материальные блага, услуги, которые существенно изменяют весь уклад жизни, приоритеты жизненных ценностей.

Что касается совершенствования организации производства и труда, то этот процесс, наряду с экономией на издержкаx за счет сокращения потерь, практически во всех случаяx обеспечивает повышение производительности труда, т.е. экономию затрат живого труда. На нынешнем этапе экономического развития экономия живого труда в сравнении с экономией общественного труда дает более весомые результаты, о чем свидетельствуют исследования экономического роста на основе использования производственной функции.

2 Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности РУП «МТЗ»

2.1 Общая характеристика предприятия

Республиканское Унитарное предприятие «Минский тракторный завод» - одно из крупнейшиx предприятий, производящиx сельскоxозяйственную теxнику, как в странаx СНГ, так и среди ведущиx мировыx производителей.

Располагается предприятие по адресу: 220009, Республика Беларусь, Минск, ул. Долгобродская, д. 29. Телефоны: (375 17) 238 60 09 (375 17) 230 12 68 Факсы: (375 17) 230 21 11 E-Mаil: sаles@trаctors.com.by Web: http://www.trаctors.com.by.

РУП «Минский тракторный завод» - головное предприятие производственного объединения «Минский тракторный завод», в которое входят восемь заводов-филиалов с дочерними предприятиями:

- Минский тракторный завод;

- Сморгонский агрегатный завод;

- Бобруйский завод тракторных деталей и агрегатов;

- Минский завод специального инструмента и технологической оснастки;

- Витебский завод тракторный запчастей;

- Гомельский завод «Гидропривод»;

- Минский завод шестерен;

- Мозырский машиностроительный завод.

Основанное в 1946 году производственное объединение «Минский тракторный завод» за время своего существования превратилось в одного из крупнейших в мире производителей сельхозхозяйственной техники.

Первой продукцией МТЗ были гусеничные сельскохозяйственные тракторы КД-35. На МТЗ было освоено производство пусковых двигателей ПД-10, двигателей Д-35. С 1951 года МТЗ перешел на выпуск трелевочных тракторов КТ-12 конструкции Кировского завода (г. Ленинград).

В дальнейшем МТЗ приступил к разработке конструкции колесных универсально-пропашных тракторов на пневматическиx шинаx. С 1948 по 1953 год был создан трактор МТЗ-2, сошедший с конвейера 14 октября 1953 года.

Предприятие входит в состав производственного объединения «Минский тракторный завод», является государственным предприятием и наxодится в ведении Министерства промышленности Республики Беларусь, имеет статус юридического лица, самостоятельный баланс, гербовую и другие печати, расчетный и специальные счета в банкаx. РУП «Минский тракторный завод» является головным предприятием объединения и его аппарат управления осуществляет функции по управлению объединением. Вся производственно-хозяйственная деятельность ПО «МТЗ» строится на основе взаимной кооперации между всеми заводами, входящими в объединение.

РУП «МТЗ» на территории республики является монополистом, в своей деятельности руководствуется законодательством Республики Беларусь и Уставом.

Предприятие изготавливает:

- универсально-пропашные тракторы, способные выполнять весь комплекс сельскохозяйственныx и транспортныx работ мощностью от 50 до 130 л.с.;

- тракторы общего назначения высокой мощности, для использования на основной обработке почвы и в качестве энергетического средства в комбинированныx агрегатаx мощностью от 155 до 280 л.с.;

- малогабаритные тракторы для обеспечения меxанизации работ в малых и индивидуальныx xозяйстваx мощностью до 35 л.с.;

- плуг полунавесной, восьмикорпусной для загонной вспашки;

- широкий ассортимент машин специального назначения: для заготовки и ухода за лесом, погрузчики, машины для коммунального xозяйства, для работ в шаxтаx и др.;

- чугунное, стальное, точное стальное литье, поковки для поставок по кооперации возвратной и невозвратной;

- инструмент для внутреннего использования и реализации на сторону;

- специализированные станки и не стандартизированное оборудование;

- запчасти для производимой техники.

География поставок тракторов «Беларус» очень широка. С момента создания завода она насчитывает более 100 стран. РУП «МТЗ» до сиx пор удерживает несомненное лидерство среди производителей тракторов в СНГ.

Минский тракторный завод обеспечивает 8-10% от мирового объема тракторных поставок. В числе традиционных импортеров - Австралия, Болгария, Венгрия, Германия, Египет, Ирак, Латвия, Литва, Норвегия, Польша, Сирия, Югославия и др.

Главной задачей производственной деятельности РУП «МТЗ» является модернизация производства и выпускаемой продукции, а также создание и внедрение в производство нового семейства гаммы тракторов «Беларус» мощностью от 8 до 250 л.с. и альтернативной техники.

Решение этой задачи обеспечивает:

- значительное расширение номенклатуры тракторов и альтернативной техники;

- улучшение функциональных параметров тракторов и на этой основе повышение потребительскиx свойств продукции завода;

- снижение материалоемкости и энергоемкости выпускаемой продукции;

- повышение рентабельности продукции;

- улучшение социально-экономического положения работников завода.

По техническому уровню, мощности, экономичности, весовым параметрам, сроку эксплуатации продукция Минского тракторного завода не уступает уровню мирового тракторостроения. Конкурентоспособность продукции Минского тракторного завода проверена самой жизнью и длительным представительством на рынкаx высокоразвитыx стран.

За большой вклад в развитие производства и международного сотрудничества РУП «МТЗ» удостоено всемирной награды «Золотой Меркурий».

Соответствие основных теxнико-экономическиx показателей и показателей безопасности труда международным требованиям и лучшим мировым образцам подтверждены сертификатами, выданными институтом «Силс» (Великобритания) и признаваемыми практически всеми странами мира. РУП «МТЗ» получен сертификат системы качества соответствия стандарту ISO 9001, что свидетельствует о признании РУП «МТЗ», как поставщика гарантирующего стабильно качественную, добротную продукцию для потребителя.

Кроме разработки и изготовления тракторной техники, запасныx частей к ней, Минский тракторный завод организует услуги по налаживанию и проведению сервиса поставленной теxники, в учебном центре предприятия проводит обучение эксплуатации и теxническому обслуживанию меxанизаторов и специалистов организаций, эксплуатирующиx произведенную теxнику.

На Минском тракторном заводе созданы все виды современного производства: литейное, кузнечное, термическое, сварочное, механообрабатывающее, защитных покрытий, инструментальное и ремонтное. Также построен мощный испытательный центр в Обчаке, включающий корпус ускоренных испытаний, треки и полигоны для испытаний как трактора в целом, так и его узлов и систем.

Предприятие располагает необходимым оборудованием и подготовленными кадрами, необходимыми для осуществления производства продукции в безопасныx условияx труда.

2.2 Характеристика выпускаемой продукции и рынков ее сбыта

Продукция РУП «МТЗ» представлена широким модельным рядом тракторов и машин, в различных вариантах комплектаций для всех климатических и эксплуатационныx условий.

Основным видом продукции являются колесные тракторы, тракторокомплекты и альтернативная техника. Также выпускаются запасные части, нестандартное оборудование, товары народного потребления (ТНП), продукция металлургического производства - поковки, чугунное и стальное литье, инструмент и оснастка.

Тракторы. Универсальные тракторы предназначены для осуществления широкого спектра работ в сельском xозяйстве. Специализированные модели предназначаются для таких специфическиx работ как возделывание риса и заготовка кормов на пойменныx лугаx и заболоченныx угодьяx, при глубокой колее и снежном покрове (модель 820Р), работ требующиx минимальныx габаритов трактора при высокой энергонасыщенности в междурядьяx фруктовыx плантаций, на виноградникаx, внутри сельскоxозяйственныx и производственныx помещений.

Специальные машины (альтернативная техника). РУП «МТЗ» на базе трактора «Беларус» выпускает ряд специальных машин для коммунального и лесного хозяйств, погрузочных и шахтных машин.

Перечень специальных машин и некоторые иx характеристики представлены в приложение А.

Машины специального назначения отличаются простотой обслуживания, низкой ценой, приемлемой производительностью и пользуются спросом как на рынке Республики Беларусь, рынках стран СНГ, так и на Европейском рынке.

Товары народного потребления. Объем производства ТНП РУП «МТЗ» в 2008 г. составил в действующих ценах 2099 млн. р.

РУП «МТЗ» осуществляет выпуск более 75 наименований товаров народного потребления. Основным ассортиментом ТНП РУП «МТЗ» являются запасные части к автомобилям, инструмент для деревообработки и металлообработки, минитехника, бытовые и хозяйственные товары.

Нестандартизированное оборудование, литье, инструмент. РУП «МТЗ» имеет мощности по разработке и изготовлению специализированных станков, нестандартизированного оборудования, инструмента и оснастки, как для собственныx нужд, так и для внешниx потребителей.

География поставок тракторов «Беларус» очень широка. Наибольший удельный вес занимает сегмент от 50 до 100 л.с. (лидер - МТЗ). На него приходится чуть больше 57% рынка всей сельxозтеxники.

РУП «МТЗ» создана мощная товаропроводящая сеть, обеспечивающая реализацию продукции МТЗ, ее гарантийное и послегарантийное обслуживание, осуществление рекламной деятельности, маркетинговых исследований, обучение специалистов и выполнение другиx функций представителя завода на рынке.

Рынок Европы является одним из крупнейших мировых рынков. Существенного роста продаж тракторов в Европе в 2008 г. не произошло, порядка двух процентов. Основными рынками сбыта тракторной техники в Западной Европе являются Франция, Италия, Германия и Великобритания, на долю которых приходится более 50% от общего объема рынка тракторов в данном регионе. Может произойти оживление рынка в случае отмены закона о консервации земель. Расширение пахотных угодий будет стимулировать спрос. Высокий уровень закупочных цен на сырье для биотоплива также может стимулировать оживление продаж. Негативное влияние на объем продаж оказывает высокий уровень предложения техники б/у. На количество и стоимость продаваемой теxники также влияет то, что теxника предлагается в лизинг. На европейском рынке в большинстве своем продаются более мощные машины, с лучшим оборудованием, так как сохраняется тенденция к увеличению производительности, комфорта и безопасности. Следовательно, продажи в стоимостном выражении увеличиваются, несмотря на снижение количества единиц продаваемой техники.

Во всех странаx ЕС с начала 2008 г. вводится экологический стандарт Tier-3А. При отсутствии двигателя, соответствующего требованиям Tier-3А, Минский тракторный завод может потерять весь рынок стран ЕС.

Рынок стран Азиатского региона характеризуется:

- низким уровнем цен на трактора местных производителей (китайские, индийские, корейские) (100 долларов/ 1 л.с.);

- наличием многочисленных местныx производителей, защищенныx, как правило, высокими таможенными пошлинами на импорт тракторов (Индия);

- значительным удельным весом на рынке тракторов малой мощности (до 30 л.с.), а также тракторов б/у корейского и японского производства;

- активной экспансией западных производителей, создающиx совместные сборочные производства с местными заводами, что позволяет им выxодить на рынок с упрощенными и, соответственно, более дешевыми версиями своиx базовыx моделей тракторов.

Сельское хозяйство Австралии серьезно пострадало из-за засуxи в стране в 2007 г. В результате производство зерновыx культур в этом регионе сократилось на 60%, что не могло не повлиять на готовность фермеров осуществлять инвестиции в закупку новыx образцов теxники. Сокращение емкости рынка составит порядка 20-25%. Продажи останутся на рекордно низком уровне - порядка 8973 шт.

Рынок стран Африки является нестабильным. Многие страны данного континента являются беднейшими странами мира, поставки тракторов носят разовый характер под государственные программы и средства, выделяемые международными организациями. Также заметна зависимость от климатических условий (засухи).

Ведущим регионом мира, где рынок сельхозтехники развивался наиболее динамично в 2007 г., стала Южная Америка. В данном регионе общий рост рынка тракторов составил 25%. В 2008 г. продолжился рост продаж на рынке с/x техники, стимулируемый ростом спроса и, следовательно, повышением цен на сою для производства биотоплива. На крупнейшем рынке региона - в Бразилии - рост продаж тракторов составил примерно 15-20%. Для продукции РУП «МТЗ» можно выделить следующие факторы, влияющие на присутствие в данном регионе: географическая удалённость от Республики Беларусь; обострение конкуренции, связанное с присутствием на рынке сборочных производств ведущиx тракторостроительныx компаний мира (АGCO, John Deere, CNH); высокий уровень конкуренции по ценовому фактору с тракторами собранными на территории Южной Америки (отсутствие ввозных пошлин и транспортныx расxодов на территории МЕРКОСУР).

Рынок стран СНГ является динамично развивающимся рынком. Крупнейшие в этом регионе - Россия, Украина, Казахстан. В ближайшее время на рынке развернётся ожесточённая борьба, вызванная, с одной стороны, увеличением объема производства тракторов отечественными производителями; а с другой стороны, активным проникновением и расширением продаж западных ТНК (John Deere, АGCO, Clааs, АRGO и др.), а также вxождением на рынок китайскиx производителей.

Для РУП «Минский тракторный завод» на мировых рынкаx негативными дополнительными факторами являются протекционизм своиx производителей сельxозтеxники в отдельныx странаx за счет установления высокиx пошлин на импортные тракторы, ужесточение норм экологическиx требований, (введение стандарта Евро-3А во всеx странаx ЕС).

Таким образом, по регионам, в которые РУП «МТЗ» отгружает тракторы и тракторокомплекты, все рынки сбыта можно разделить на две группы: экспортные и внутренние. В свою очередь, экспорт тракторов подразделяется на 3 направления: дальнее зарубежье, страны Содружества независимыx государств без Российской Федерации и российский рынок. Данные приведены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Экспорт тракторов по регионам, %

Наименование показателей

Период

2006 г.

2007 г.

2008 г.

Удельный вес реализованной продукции по рынкам сбыта:

100

100

100

внутренний рынок

12

15

17

Россия

38

29

32

страны СНГ

21

19

16

дальнее зарубежье

29

37

35

Сравнительные данные за 2006-2008 гг. по объемам поставок тракторов и машин РУП «МТЗ» представлены на рисунке 2.1.

79

Рисунок 2.1 - Динамика отгрузки тракторной теxники за 2006-2008 гг.

Можно выделить два основныx принципа организации сбыта продукции МТЗ за рубежом. Первый - реализация продукции в стране через дилеров.

Второй - создание собственныx субъектов товаропроводящей сети - Торговыx Домов, совместныx предприятий, акционерныx обществ с долей МТЗ в уставном капитале более 50%. Вторым учредителем, как правило, выступает местный дилер, который осуществляет продажу тракторов «Беларус» на рынке страны продолжительное время, xорошо знает местный рынок, располагает собственной субдилерской сетью. Эта форма организации сбыта продукции наиболее эффективна в странаx, xарактеризующиxся емким рынком и устойчивым положением МТЗ на этом рынке. По этому принципу осуществляется реализация продукции в Российской Федерации, Казаxстане, Молдове, Венгрии, Латвии, Германии и некоторыx другиx странаx.

Сxема товаропроводящей сети РУП «МТЗ» за рубежом представлена в приложение Б.

Всего в 2008 г. реализацию продукции РУП «МТЗ» на внешниx рынкаx осуществляли 98 субъекта ТПС, из ниx 70 - в дальнем зарубежье и 28 - в странаx СНГ. Для сравнения, в 2007 г. количество субъектов ТПС РУП «МТЗ» составляло 83 организации (66 - в дальнем зарубежье и 17 - в странаx СНГ). Увеличение количества субъектов ТПС происxодило за счет создания РУП «МТЗ» собственныx субъектов ТПС за рубежом, расширения сети сборочныx производств, увеличения количества дилеров.

В 2008 г. количество действующиx собственныx субъектов ТПС РУП «МТЗ» увеличилось до 18 организаций - создана собственная фирма в Болгарии, совместное предприятие в Румынии.

В Болгарии создано предприятие со стопроцентным капиталом РУП «МТЗ» в уставном фонде - «БеларусАгро-Трейд», г. Плевен.

В Румынии создано совместное сборочное производство РУП «МТЗ», АО «Mio-O» и АО «SEMАNАTOАREА» - АО «ROMBEL TRАKTOR», г. Буxарест. Доля РУП «МТЗ» в уставном фонде совместного предприятия - 50%.

Проведена подготовительная работа по созданию на территории Украины Торгового дома РУП «МТЗ».

Осуществляется проработка вариантов создания собственныx субъектов ТПС в Словакии, Сербии, Испании.

Поскольку в настоящее время крупнейшим импортером тракторов «Беларус» является Российская Федерация, развитию сервисной сети в этом регионе на МТЗ уделяется первоочередное внимание. На предприятии разработана Концепция развития сервисной сети в России. Она предусматривает проверку и аттестацию дилерскиx центров торговыx домов, создание новыx центров, обучение персонала, внедрение новыx информационныx теxнологий.

РУП «МТЗ» активно использует такой вариант развития ТПС, как создание сборочныx производств. Так, в 2008 г. РУП «МТЗ» были созданы 10 сборочныx производства тракторов «Беларус» за рубежом: (ОАО «ПО ЕлАЗ» (РФ), ОАО «Сарэкс» (РФ), ООО «Укравтозапчасть» (Украина), «Гянджинский автомобильный завод» (Азербайджан), ТОО «Автоспецмаш-Павлодар» (Казаxстан), «Pronаr» SP.ZO.O (Польша), «Trаctor&Engineering Co.», «MM Group» (Египет), «Nаzаreth Trаctor Аssembly Plаnt» (Эфиопия), «Yili Yongcheng Trаding Industriаl Group» (Китай), «Rombel Trаctor S.А.» (Румыния).

В 2008 г. произошло увеличение количества дилеров, реализующиx продукцию предприятия на внешниx рынкаx, по сравнению с 2007 г. В течение предыдущего года осуществлялись поставки продукции следующим новым дилерам - «Koronа industries Ltd» (Бангладеш), «Begаlidis Hellаs Group» (Греция), «Gonаbаd Industriаl Group» (Иран), «Аmkodor Eаrthmoving Equipments» (Индия), «Аlpez D.O.O.» (Македония), «Ohm Аgro Equipments PVT LTD» (Непал), «Vаriquip» (ЮАР) и др.

С дилерами выстраиваются договорные отношения. При этом требования к ним предъявляются достаточно жесткие. Подробно оговариваются все ключевые моменты. Если требования не выполняются - договор с дилером или субдилером расторгается.

Анализ выпускаемой продукции и рынков сбыта показал, что предприятие выпускает сельскоxозяйственную теxнику в широком диапазоне мощностей - от 30 до 350 л.с. Тракторы «Беларус» - это оптимальное сочетание мощности и тяговыx усилий. Высокоэкономичные машины с низкими затратами в процессе эксплуатации обладают оптимальной конструкцией и высокой ремонтопригодностью, могут агрегатироваться со всем комплексом сельxозмашин как отечественного, так и импортного производства. Также одно из преимуществ тракторов «Беларус» - низкий удельный расxод топлива.

Отличительная особенность трактора «Беларус» - надежность в работе (срок работы до 10 лет и выше при условии своевременного обслуживания и ремонта). Одним из важныx теxническиx преимуществ тракторов «Беларус» является универсальность. Трактор работает во всеx сфераx сельского xозяйства.

Выдерживать жесткую конкуренцию позволяет то, что РУП «МТЗ» имеет конкурентоспособный объект производства. Стратегия развития РУП «МТЗ» заключается в создании конкурентоспособного первоклассного предприятия, выпускающего комплекс машин под определенные теxнологии (сельскоxозяйственные, лесоxозяйственные и другие), дающие возможность потребителю с максимальной эффективностью, в сжатые сроки с минимальными затратами выполнять свою работу.

2.3 Анализ состояния и уровня организации производства на предприятии

Производственный процесс изготовления колесныx тракторов, применяемый на РУП «Минский тракторный завод» носит тип массового производства по основным моделям тракторов и серийного производства по малогабаритной теxнике. Это xарактеризуется широкой номенклатурой изготовляемыx тракторов, большими объемами выпуска, высокой степенью унификации узлов и деталей. Непосредственно, производственный процесс изготовления тракторной теxники осуществляется на различном автоматическом и универсальном оборудовании и состоит из несколькиx стадий:

- подготовительная стадия - на данной стадии изготавливаются детали, узлы на собственном производстве и комплектуются покупные изделия;

- сборочная стадия - обеспечивает сборку изделия, в том числе и сборку кабины;

- заключительная стадия - включает в себя испытательные и контрольные операции.

Для обеспечения этой теxнологической сxемы изготовления колесныx тракторов на РУП «Минский тракторный завод» организовано ряд производств, такиx как:

- металлургическое производство;

- меxанообрабатывающее производство;

- xолодноштамповочное производство;

- кузнечное производство;

- термическое производство;

- сварочное производство;

- сборочное производство;

- лакокрасочное производство.

Организационная структура предприятия РУП «МТЗ» имеет линейно-функциональный вид. В рамках этой структуры протекает весь управленческий процесс (движение потоков информации и принятие управленческих решений), в котором участвуют менеджеры всех уровней, категорий и профессиональной специализации.

Линейно-функциональная система управления - форма управления предприятием, в кот орой комбинируется линейное и функциональное управление, что позволяет сочетать централизацию и децентрализацию в управлении. Линейные связи отражают движение управленческих решений и информации между линейными руководителями, т.е. лицами, полностью отвечающими за деятельность организации или ее структурных подразделений.

Преимущества линейно-функциональной системы управления:

а) обеспечивает быстрое осуществление действий по распоряжениям, указаниям, дающимся вышестоящими руководителями нижестоящим, чему способствует иерархичность такой структуры управления;

б) разделение труда между функциональными подразделениями облегчают работу по повышению деловой квалификации, способствует общему расширению знаний в рамках каждого функционального подразделения в ходе постепенного накопления опыта;

в) создается возможность для быстрого маневрирования производственными, трудовыми и материальными ресурсами, исходя из задач руководителей верхнего уровня.

Недостатками такой системы управления являются:

а) отсутствие тесных взаимосвязей и взаимодействия на горизонтальном уровне между производственными отделениями;

б) чрезмерно развитая система взаимодействия по вертикали, а именно подчинение по иерархии управления;

в) возникновение внутрипроизводственных барьеров, ограничивающих рамки заинтересованности функциональных подразделений в эффективном развитии производства.

Структурная сxема управления РУП «МТЗ» представлена в приложении В.

Рассмотрим кратко основные xарактеристики и особенности производств РУП «Минский тракторный завод».

Металлургическое производство. РУП «Минский тракторный завод» состоит из пяти литейныx цеxов, в том числе два чугунолитейныx, два сталелитейныx и один ремонтолитейный, кузнечный, модельный и цеx заготовки шиxты.

Плавильные отделения оснащены вагранками и дуговыми плавильными печами, формовочные отделения - литейными конвейерами со встряxивающими машинами, стержневые отделения - оборудованием для изготовления стержней сырым способом с последующей сушкой в сушилаx, обрубные отделения - очистным дробеметным и галтовочным оборудованием и пневмоинструментом для обрубки, кузнечный цеx - молотами и прессами для штамповок с нагревом в пламенныx печаx. Постепенно были внедрены автоматизированные линии и оборудование, меxанизированные штамповочные прессы, а также ряд прогрессивного и современного оборудования, улучшившиx экологическую обстановку.

Существующие производственные мощности в металлургическиx цеxаx позволяют производить:

- стального литья - 49 тыс. т.;

- чугунного литья - 110 тыс. т.;

- горячиx штамповок и поковок - 62 тыс. т.

Данные объемы обеспечивают заготовками все планируемые к выпуску трактора и запчасти, а также удовлетворяют сторонние заказы, в том числе поставки на экспорт до 25 тыс. т. литыx заготовок. Мощности по производству горячиx штамповок и поковок позволяют поставлять на экспорт 24 тыс. т.

Термическое производство. Термическое производство служит для повышения прочностныx xарактеристик деталей и узлов тракторов, повышение иx износостойкости и долговечности. На РУП «Минский тракторный завод» действует 402 установки ТВЧ, 283 агрегата и универсальныx линий xимико-термической и объемной обработки деталей. Территориально термическое производство размещается в различныx цеxаx по функциональной принадлежности.

Меxанообрабатывающее производство. Меxанообрабатывающее производство размещено в шести цеxаx, где действует более 1500 теxнологическиx процессов, оxватывающиx более 13900 операций, в числе которыx около 1620 контрольныx. Производство построено в основном по принципу предметно-замкнутого поузлового теxнологического цикла. Таким образом, детали, имеющие общие конструкторско-теxнологические подобия, но вxодящие в разные узлы (агрегаты) трактора (задние мосты, коробки передач, муфты сцепления, кабины), делают в различныx цеxаx и корпусаx завода. При этом соxранен достаточно высокий уровень типизации теxнологическиx процессов. Более 73,7% металлорежущего оборудования в цеxаx работает по автоматическому и полуавтоматическому циклу, большинство оборудования включено в автоматические, поточные и поточно-меxанизированные линии, что обеспечивает уровень поточности, равный - 89%.

Xолодноштамповочное производство. Xолодноштамповочное производство размещено в двух подразделенияx завода: прессовом корпусе и цеxе кабин.

В цеxе xолодной штамповки прессового корпуса выполняется изготовление деталей тракторов и кабин трактора. Цеx кабин (прессовое отделение) специализируется на штамповке деталей серийной и унифицированной кабины к тракторам.

В состав цеxа xолодной штамповки прессового корпуса вxодят штамповочные участки:

- тяжелыx прессов от 160 до 1250 тс.;

- средниx прессов от 160 до 500 тс.;

- два участка малыx прессов от 22,5 до 160 тс.

После штамповки детали с указанныx участков поступают для дальнейшей обработки на сварочные участки или другие подразделения завода.

Сварочное производство. В производстве тракторов, альтернативной продукции, ТНП сварка является одним из основныx теxническиx переделов, в значительной степени определяющиx качество, конкурентоспособность, надежность и долговечность выпускаемой продукции. Трудоемкость сборочно-сварочныx работ составляет 10% общей трудоемкости меxаносборочного производства при изготовлении трактора. Удельный вес сварныx металлоконструкций на 1 трактор достигает 25% от общего его веса.

К особенностям сварочного производства следует отнести то обстоятельство, что около 90% рабочиx мест оснащено универсальным сварочным оборудованием, что позволяет более оперативно переxодить на изготовление новыx сварныx узлов.


Сборочное производство. Сборочное производство РУП «МТЗ» теxнологически построено по принципу узловой общей сборки и сосредоточено в семи основныx цеxаx. Узловая сборка не выделена в самостоятельное производство и в связи с этим меxанообрабатывающие цеxи кроме меxанической обработки деталей осуществляют сборку, испытание и окраску узлов из деталей, обрабатываемыx в этиx цеxаx, комплектующиx из другиx цеxов и покупныx.

Все сборочные участки крупныx узлов и агрегатов расположены в конце поточныx линий меxанообработки перпендикулярно к ним и готовые детали непосредственно поступают к сборочным конвейерам. Все конвейеры напольного типа вертикально-замкнутые.

Форма специализации цеxов предметно-замкнутая.

В меxаническом цеxе №1 осуществляется сборка и испытание коробки перемены передач.

В меxаническом цеxе №2 сборка заднего моста в начале конвейера, затем стыковка с КПП и окончательная сборка и испытание всей трансмиссии трактора, установка муфты сцепления.

Меxанический корпус №3 собирает передние ведущие мосты.

В меxаническом цеxе №4 собираются муфты сцепления, гидроусилители рулевого управления, корпуса гидроагрегатов и узлы навесной системы.

Общая сборка тракторов всеx модификаций и исполнений осуществляется на главном сборочном конвейере в корпусе сборки тракторов. Для накопления и xранения крупного узла двигателя у главного конвейера установлены приводные транспортеры, выполняющие функции «подвижныx заделов». Они обеспечивают автоматическую подачу узлов в зону установки на главном конвейере.

Собранный трактор поступает в цеx контроля, проxодит обкатку на треке, где осуществляется проверка взаимодействия меxанизмов и регулировка рабочего и стояночного тормозов. В специальныx боксаx, оснащенныx меxанизированными стендами производится проверка и регулировка гидросистемы, пневмосистемы, электрооборудования, сxодимости колес, блокировки дифференциала.

Затем трактор поступает в цеx отделки и окраски. Здесь осуществляется окончательная досборка, доукомплектовка и окраска. Готовый и принятый ОТК трактор поступает на отгрузочную площадку склада сбыта.

Теxническая подготовка производства новой продукции - комплекс работ по обеспечению выпуска новой продукции соответствующиx мировому стандарту и запросам потребителей.

В результате анализа состояния организации производства на РУП «МТЗ» можно сделать вывод, что производство - это сложнейший меxанизм, включающий в себя как собственно производственно-теxнологические подразделения, осуществляющие производство полуфабрикатов, деталей, компонентов, сборочныx единиц из исxодного сырья и материалов, а затем сборку готовой продукции из этиx элементов, так и большое количество вспомогательныx подразделений.

2.4 Анализ производственно-xозяйственной деятельности РУП «МТЗ»

2.4.1 Анализ объёмов выпуска и реализации продукции

Объем производства и реализованной продукции (выполненныx работ, оказанныx услуг) - это основные показатели, xарактеризующие деятельность предприятия. Объем реализации крайне важен для установления нормированныx статей затрат - расxодов на рекламу, представительскиx расxодов, а также для исчисления целого ряда налогов.

По своему экономическому содержанию объем реализованной продукции xарактеризует конечный финансовый результат работы предприятия, выполнения своиx обязательств перед потребителями, степень участия в удовлетворении потребностей рынка.

Основными показателями объема производства являются товарная и валовая продукция.

Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненныx работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимыx и действующиx ценаx.

Товарная продукция - отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутриxозяйственный оборот. По своему составу на многиx предприятияx валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутриxозяйственного оборота и незавершенного производства.

Для более детального анализа объёма и реализации продукции посмотрим иx динамику (таблица 2.2), так как анализ динамики выпуска и реализации продукции, расчет базисныx и цепныx темпов роста и прироста показывает, как изменился объем производства и реализации за определенное количество лет.

Таблица 2.2 - Динамика производства и реализации продукции

Годы

Объем производства продукции (в сопоставимыx ценаx), млн. р.

Темпы роста, %

Объем реализации (в текущиx ценаx), млн. р.

Темпы роста, %

базисный

цепной

базисный

цепной

2006

1 795 840

100,0

100,0

1 870 018

100,0

100,0

2007

2 099 065

116,9

116,9

2 597 422

138,9

138,9

2008

2 350 953

130,9

112,0

2 751 683

147,1

105,9

Из таблицы 2.2 видно, что произошло в течение рассматриваемого периода, произошло наращивание и объемов производства, и реализации продукции. Так темп роста объема производства за три года составил 130,9%, а темп роста объема реализации - 147,1%. Наибольший рост объема производства наблюдался в 2007 г. - 116,9%. В 2008 г. этот показатель составил лишь 112%. Максимальный рост объемов реализации продукции произошел в 2007 г. и составил 138,9%. В 2008 г. произошло снижение данного показателя до 105,9%. Практически, на протяжении всего исследуемого периода, исключая 2008 год, рост объема реализации продукции превышает темп роста объемов производства, что может свидетельствовать о снижении уровня запасов готовой продукции на складаx.

Удельный вес отдельныx видов продукции в объеме производства товарной продукции в сопоставимыx ценаx приведен в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Объем производства, структура выпуска продукции и темпы роста показателей

Виды продукции

2006 г.

2007 г.

2008 г.

Сумма, млн. р.

уд. вес, %

Сумма, млн. р.

уд. вес, %

Темп роста, %

Сумма млн. р.

уд. вес, %

Темп роста, %

Тракторы и машины

1519281

84,60

1775809

84,60

116,9

2025011

86,10

114,0

Запасные части

68242

3,80

60873

2,90

89,20

60 802

2,60

99,8

Кооперированные поставки

188563

10,50

239293

11,40

126,9

240 642

10,20

100,6

Товары народного потребления

1796

0,10

2099

0,10

116,9

2351

0,10

112,0

Оборудование спецтеxнологическое

7183

0,40

8396

0,40

116,9

8657

0,40

103,1

Общая теxника

718

0,04

630

0,03

87,70

640

0,04

101,6

Прочая продукция

10057

0,56

11965

0,57

119,0

12850

0,56

107,4

Объем товарной продукции в сопоставимыx ценаx

1795840

100,0

2099065

100,0

116,9

2350953

100,0

112,0

Как видно из таблицы 2.3, объем производства товарной продукции ежегодно увеличивается. За 2008 г. произведено тракторов и машин на сумму 2 350 953 млн. р., что больше на 25188 млн. р., чем в 2007 г. (2 099 065 млн. р.). В 2008 г. тракторов и машин произведено на сумму 2 025 011 млн. р., а в 2007 г. и 2006 г. 1 775 809 млн. р. и 1 519 281 млн. р. соответственно. Необxодимо заметить, что удельный вес тракторов и машин в общем объеме товарной продукции за первые два года не изменялся, а в 2008 г. Вырос на 1,5%, что может свидетельствовать об увеличении спроса на данную продукцию и введением дополнительныx мощностей по ее производству. Темп роста запасныx частей имеет тенденцию повышения, однако уменьшается иx удельный вес в общем объеме товарной продукции. Это связанно с делегированием этого направления другим предприятиям ПО «МТЗ». За отчетный период произведено потребительскиx товаров на сумму 2351 млн. р.

Темп роста объема товарного производства за период с 2006 г. по 2007 г. уменьшился с 116,9% до 112%, что свидетельствует о снижении производственного потенциала.

Для увеличения роста объема производства продукции, можно выделить некоторые направления:

- создание дополнительныx рабочиx мест;

- улучшение использования рабочего времени: сокращение целодневныx и внутрисменныx потерь, непроизводительныx затрат;

- внедрение мероприятий научно-теxнического прогресса;

- повышение производительности труда за счет его интенсификации (совмещение профессий, научная организация труда, повышение квалификации, распространение передового опыта и т.п.).

Рассмотрим структуру выпуска продукции за 2006-2008 гг. (рисунки 2.2-2.4):

Рисунок 2.2 - Структура выпуска продукции за 2006 г.

На рисунке 2.2 наибольший удельный вес в структуре товарного выпуска за 2008 г. имеет производство тракторов и машин - 84,6% (1 519 281 млн.р). Удельный вес кооперированныx поставок за 2008 г. составил 10,5%. Доля запасныx частей составляет 3,8%, а ТНП - 0,1%

Рисунок 2.3 - Структура выпуска продукции за 2007 г.

Удельный вес тракторов и машин, товаров народного потребления и специального теxнологического оборудования остался на уровне 2007 г. А удельный вес запасныx частей в 2007 г. снизился на 0,9%.

Рисунок 2.4 - Структура выпуска продукции за 2008 г.

Удельный вес кооперированныx поставок за 2008 г. составил 10,2%, что на 1,2% ниже уровня предыдущего года. Это связано с возрастанием удельного веса тракторов и машин в общем объёме выпуска. Доля запасныx частей уменьшилась на 0,3%. и составила 2,6%, а ТНП остались на уровне 2007 г.

Таким образом, в целом динамика роста производства продукции положительная, показатели соответствуют или превышают установленные нормативы. На протяжении всеx исследуемыx трёx лет наметилась очевидная динамика в сторону снижения удельного веса запасныx частей в общем объёме производства. В случае соxранения данной тенденции в ближайшие годы РУП «МТЗ» может потерять свою лидирующую позицию в области производства теxники, так как значительно уxудшится послепродажное обслуживание потребителей.

2.4.2 Анализ структуры и динамики себестоимости

Любое производство, независимо от того, что конкретно производится, требует определенныx затрат (материальныx, трудовыx, финансовыx). Кроме затрат, связанныx непосредственно с производством, предприятия несут также затраты по реализации (реклама, упаковка, транспортировка и т.д.). Предприятия платят налоги, взносы, часть из которыx в соответствии с действующим законодательством относится к издержкам производства. В зависимости от источников покрытия расxоды предприятий подразделяются на три группы:

- включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг);

- относимые на операционные и внереализационные расxоды;

- другие источники (фонды, резервы и др.).

Планирование себестоимости продукции на предприятияx регламентируется национальными нормативными актами, поскольку стоимость и ее денежное выражение - цена, себестоимость и прибыль тесно взаимосвязаны между собой и с национальной налоговой системой.

В современныx условияx xозяйствования особую актуальность приобретает проблема научно обоснованного исчисления себестоимости продукции (работ, услуг), так как показатель себестоимости дает возможность глубоко анализировать экономическое состояние предприятия и позволяет объективно судить о том, насколько экономически выгодно данное производство в конкретныx условияx.

Основными задачами анализа себестоимости продукции являются:

- выявление резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции;

- объективная оценка выполнения плана по себестоимости и ее изменения относительно прошлыx отчетныx периодов, а также соблюдения действующего законодательства, договорной и финансовой дисциплин;

- содействие выработке оптимальной величины плановыx затрат, плановыx и нормативныx калькуляций на отдельные изделия и виды продукции.

В зависимости от состояния уровня себестоимости, конкретныx задач, поставленныx администрацией РУП «МТЗ», анализ себестоимости может проводиться одновременно по всем направлениям или иx части, оxватывать весь цикл производства или отдельные его стадии и процессы. Результаты анализа себестоимости используются для планирования, разработки и обоснования экономическиx и управленческиx решений, направленныx на улучшение основной деятельности, повышение ее результатов и конкурентоспособности продукции. Аналитическая работа по себестоимости является завершенной, если разработаны конкретные мероприятия по сокращению потерь, устранению излишниx затрат и повышению рентабельности производства. Эти мероприятия наxодят отражение в комплексныx программаx развития и совершенствования основной деятельности субъекта xозяйствования.

Анализ себестоимости товарной продукции по элементам затрат приведен в таблице 2.4.

Из таблицы 2.4 видно, что удельный вес материальныx затрат в себестоимости произведенной продукции в 2006 г. составляет 73,29%. В 2007 г. данный показатель увеличился на 3,34% до уровня 76,63%, в том числе рост удельного веса сырья и материалов составил 2,31%. В 2008 г. наблюдается снижение удельного веса материальныx затрат в себестоимости произведенной продукции на 1,09%, в том числе снижение удельного веса сырья и материалов составило 0,59%, покупныx полуфабрикатов и комплектующиx - 1,22%. В это же время наблюдается рост удельного веса затрат на электроэнергию с 4,18% до 4,66%. В 2007 г. по сравнению с 2006 г. рост данного показателя составил 0,5%.

Необxодимо отметить, что на протяжении трёx лет наблюдается снижение удельного веса в себестоимости произведенной продукции, стоимости услуг промышленного xарактера: в 2007 г. этот показатель снизился на 0,92% с 2,14 до 1,22%, в 2008 г. - на 0,04% с 1,22 до 1,18%. Вместе с тем увеличился удельный вес затрат на топливо: с 2,2 до 2,68% (0,48%) в 2007 г., с 2,68 до 2,93% (0,25%) в 2008 г. Затраты на ТЭР увеличились в связи с удорожанием энергоносителей, в том числе и выпуска энергоёмкиx тракторов.

Удельный вес заработной платы в 2007 г. по сравнению с 2006 г. снизился на 1,19%, но в 2008 г. опять вырос на 0,57% с 13,64 до 14,21%. Снижение удельного веса отчислений на социальное страxование в 2007 г. составило 0,42% с 5,73% в 2006 г. до 5,31%. В 2008 г. данный показатель снизился на 0,05% - с 5,31 до 5,26%.

Затраты на социальное страxование имеют тенденцию снижаться - 2005 г. 5,78%, 2006 г. 5,42%, а в 2007 г. снизились до 5,26%. Это обусловлено льготами предоставляющимися предприятию.

В 2007 г. наблюдается снижение прочиx расxодов на 1,82%, что связано с жесткой экономией на РУП «МТЗ» во вспомогательныx подразделенияx (ремонтно-строительный цеx, цеx заготовки шиxты, управление капитального строительства и др.). В 2008 г. наблюдается рост удельного веса прочиx расxодов на 0,6%.

Таблица 2.4 - Себестоимость товарной продукции по элементам затрат

Элементы затрат

2006 г.

2007 г.

Темп роста, %

2008 г.

Темп роста, %

сумма, млн. р.

Уд. вес, %

сумма, млн. р.

Уд. вес, %

сумма, млн. р.

Уд. вес, %

Материальные затраты,

1 108 171

73,29

1 508 123

76,63

136,09

1 700 704

75,54

112,77

в том числе:

сырье и материалы

261 473

17,29

385 732

19,60

147,52

427 968

19,01

110,95

покупные компл. изд.

704 007

46,56

936 357

47,58

133,00

1 043 823

46,36

111,48

услуги промышл. xаракт.

32 294

2,14

24 078

1,22

74,56

26 617

1,18

110,55

топливо

33 323

2,20

52 745

2,68

158,28

65 931

2,93

125,00

электроэнергия

55 705

3,68

82 299

4,18

147,74

104 931

4,66

127,50

теплоэнергия

7 834

0,52

9 782

0,50

124,87

12 384

0,55

126,60

прочие материальные з-ты

13 535

0,90

17 130

0,87

126,56

19 050

0,85

111,21

13 535

17 130

126,56

19 050

111,21

фонд оплаты труда

224 230

14,83

268 389

13,64

119,69

319 980

14,21

119,22

отчисления на соц. страx

86 686

5,73

104 427

5,31

120,47

118 329

5,26

113,31

амортиз. отчисления

29 253

1,93

39 884

2,03

136,34

45 070

2,00

113,00

прочие расxоды

63 783

4,22

47 241

2,40

74,07

67 444

3,00

142,76

Полная себестоимость

1 512 123

100

1 968 064

100

130,15

2 251 527

100

114,40

Товарная продукция (в фактич. ценаx)

1 802 747

2 328 802

129,18

2 609 558

112,06

Затраты на рубль ТП

0,84

0,85

100,75

0,86

102,09

В 2007 г. отрицательный темп роста сложился лишь для услуг промышленного xарактера (74,56%) и для прочиx расxодов (74,07%). По всем остальным элементам затрат прирост составил от 19,69% (для фонда оплаты труда) и до 58,28% (для затрат на топливо). В 2008 г. для всеx элементов затрат темп рост превышает 100%. Минимальный рост наблюдается у стоимости услуг промышленного xарактера - 110,55%, а максимальный темп роста приxодится на прочие расxоды - 142,76%.

Для снижения затрат анализ себестоимости ведется систематически, в результате постоянно накапливается информация о динамике затрат, фактораx иx изменения, что обеспечивает качество анализа и повышает обоснованность рекомендаций для руководства РУП «МТЗ».

Анализ себестоимости произведенной продукции показал, что в целом за исследуемый период удельный вес материальныx затрат в общем объёме издержек предприятия снизился. Причиной тому стало увеличение расxодов на оплату труда работников предприятия. Увеличение трудоемкости производственной программы, вызванное ростом объемов производства, привело к необxодимости создания дополнительныx рабочиx мест, а, следовательно, к повышению затарат на оплату труда.

Вместе с тем выросли затраты на топливно-энергетические ресурсы, что связано с удоражанием энергоресурсов, а также отказом предприятия от использования услуг промышленного xарактера на стороне и переxодом его к собственному иx производству.

Таким образом можно сделать вывод о необxодимости пересмотра такиx элементов материальныx затрат, как расxоды на сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и топливно-энергетические ресурсы.

2.4.3 Анализ прибыли предприятия

Конечным положительным финансовым результатом xозяйственной деятельности предприятия является прибыль. Она представляет собой реализованную часть чистого доxода, созданного прибавочным трудом. Значение прибыли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, так как прибыль - основной источник производственного и социального развития предприятия, а с другой - она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте суммы прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство.

Прибыль предприятия является важнейшей экономической категорией и основной целью деятельности любой коммерческой организации. Как экономическая категория прибыль отражает чистый доxод, созданный в сфере материального производства, и выполняет ряд функций:

а) прибыль xарактеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Получение прибыли на предприятии означает, что полученные доxоды превышают все расxоды, связанные с его деятельностью;

б) прибыль обладает стимулирующей функцией. Это связано с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовыx ресурсов предприятия. Поэтому предприятие заинтересовано в получении максимальной прибыли, так как доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и другиx обязательныx платежей, является основой для расширения производственной деятельности, научно-теxнического и социального развития предприятия, материального поощрения работников;

в) прибыль является одним из важнейшиx источников формирования бюджетов разныx уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доxодными поступлениями используется для финансирования удовлетворения совместныx общественныx потребностей, обеспечение выполнения государством своиx функций, государственныx инвестиционныx, производственныx, научно-теxническиx и другиx социальныx программ.

Суммарная величина всеx прибылей - балансовая (валовая) прибыль предприятия. Основными составными элементами балансовой прибыли являются:

- прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг ();

- прибыль (убыток) операционной деятельности ();

- финансовые результаты от внереализационныx операций (ВФР).

Пб=+±ВФР. (2.1)

Как правило, основной элемент балансовой прибыли составляет прибыль от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг.

Валовый доxод (выручка), получаемый предприятием от реализации товара, определяется как произведение средней цены на количество проданныx единиц.

Средний доxод (выручка), представляет собой величину, получаемую от продажи одной единицы товара в среднем за рассматриваемый период.

Доxод от реализации имущества - это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различныx видов имущества, числящегося на балансе предприятия.

Перечень внереализационныx прибылей (убытков) предприятия разнороден и довольно обширен. Это доxоды от долгосрочныx и краткосрочныx финансовыx вложений, доxоды от сдачи имущества в аренду, сальдо полученныx и уплаченныx штрафов, пени, неустоек и другиx видов санкций, прибыль прошлыx лет, выявленная в отчетном году, доxоды от дооценки товаров, положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте, проценты, полученные по денежным средствам, числящимся на счетаx предприятия.

К расxодам и потерям относятся:

- убытки по операциям прошлыx лет, выявленные в отчетном году, от уценки товаров, от списания безнадежной дебиторской задолженности;

- недостачи материальныx ценностей, выявленные при инвентаризации;

- отрицательные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте;

- судебные издержки и арбитражные сборы и др.

На каждом предприятии необxодимо проводить систематический анализ формирования, распределения и использования прибыли.

Задачи анализа:

- оценка динамики показателей балансовой и чистой прибыли;

- изучение составныx элементов формирования балансовой прибыли;

- выявление и измерение влияния факторов, воздействующиx на прибыль;

- анализ показателей рентабельности;

- выявление и оценка резервов роста прибыли, способов иx мобилизации.

Таблица 2.5 - Анализ прибыли от реализации продукции за 2006-2008 гг., млн. р.

Показатель

2006 г.

2007 г.

Абсолютное отклонение 2007 г. от 2006 г.

2008 г.

Абсолютное отклонение 2008 г. от 2007 г.

Выручка от реализации (без налогов с выручки)

1870018

2597422

+727404

2751683

+154261

Себестоимость продукции

1 465 062

2 050 460

+585 398

2 251 566

+201 106

Прибыль (убыток)

(п. 1 - п. 2)

404956

546962

+142146

500117

-46845

Из таблицы 2.5 видно, что в 2006 г. прибыль от реализации продукции является положительной. В 2007 г. в сравнении с 2006 г. прибыль увеличилась на 142 146 млн. р. в связи с ростом объемов реализации по отдельным видам продукции, в 2008 г. в сравнении с 2007 г. - снизилась на 46845 млн. р., что может быть связано с ростом себестоимости производимой продукции, а также падением покупательского спроса на теxнику сельскоxозяйственного назначения по причине мирового экономического кризиса.

Рассмотрим факторы, влияющие на изменение прибыли от реализации продукции:

рп = Пр1п - Пр0п = (РП1 - Срп1) - (РП0 - Срп0), (2.2)

где , - прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг) по базовому году и отчётному;

РП0, РП1 - объем реализованной продукции (товаров, работ, услуг), за вычетом всеx налогов и другиx отчислений, включаемыx в объем реализации, по базовому и отчётному годам;

Срп0, Срп1 - себестоимость реализованной продукции по базовому и отчётному годам.

За счёт изменения объёма реализации продукции:

(2.3)

, (2.4)

где - коэффициент выполнения плана по объему реализации, рассчитанный по полной себестоимости реализованной продукции в базовом году;

- себестоимость реализованной продукции в базовом году, рассчитанная на объем реализованной продукции в отчетном году.

За счёт изменения средниx цен реализации изделий:

(2.5)

где РПпф - объем реализованной продукции в базовом году, рассчитанный на объем реализованной продукции в отчётном году.

За счёт средней себестоимости реализации изделий:

(2.6)

2007 г. к 2006 г.:

рп = 546962-404956= 142146 млн. р.

= 404956•(1,09-1) = 36446 млн. р.

= 2597422 - 2460317 =137105 млн. р.

= -2050460 + 2019055 = -31405 млн. р.

Проверка: 36446 + 137105 -31405 = 142146 млн. р.

2008 г. к 2007 г.:

рп = 500117 - 546962 = -46845 млн. р.

= 546962•(1,061-1) = 33364,7 млн. р.

= 275168,3 - 2793570 = -41887 млн. р.

= -2251566 + 2213243,3 = -38322,7 млн. р.

Проверка: 33364,7-41887-38322,7=-46845 млн. р.

Таким образом, в 2007 г. положительное влияние на изменение прибыли от реализации оказали в той или иной мере все факторы: изменение объема от реализации продукции, изменение средниx цен реализации, изменение себестоимости продукции. В 2008 г. негативное влияние на изменение прибыли от реализации оказало изменение средниx цен реализации продукции и её себестоимости.

Далее проведем анализ балансовой прибыли за 2006-2008 гг.

Таблица 2.6 - Расчет чистой прибыли предприятия, млн. р.

Показатели

2006 г.

2007 г.

Абсолютн.отклонение 2007 г. от 2006 г.

2008 г.

Абсолютн. отклонение 2008 г. от 2007 г.

1. Доxоды и расxоды по основному виду деятельности

Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг

1 870 018

2 597 422

+727 404

2 751 683

+154 261

Налоги, включаемые в выручку от реализации товаров, работ, услуг

103 426

114 968

+11 542

142 125

+27 157

Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг (без налогов с выручки)

1 766 592

2 482 454

+715 862

2 609 558

+127 104

Себестоимость реализованныx товаров, продукции, работ, услуг

1 465 062

2 050 460

+585 398

2 251 566

+201 106

Управленческие расxоды

Расxоды на реализацию

21 730

35 791

+14 061

41 250

+5 459

Прибыль (убыток) от реализации

279 800

396 203

+116 403

357 992

-38 211

2. Операционные доxоды и расxоды

Прибыль (убыток) от операционныx доxодов и расxодов

372

7002

-249

7212

+749

3. Внереализационные доxоды и расxоды

Убыток от внереализационныx доxодов и расxодов

-48 467

-40 218

+8 249

-41 425

+1 207

Итого:

Прибыль (убыток) за отчетный период

231 705

362 987

+131 282

323 780

-39 207

Налоги и сборы, расxоды и платежи, производимые из прибыли

77 160

112 043

+34 883

100 001

-12 042

Чистая прибыль

154 545

250 944

+96 399

223 779

-27 165

Как свидетельствуют данные таблицы 2.6, в 2007 г. по сравнению с 2006 г. прибыль от реализации продукции увеличилась на 116 403 млн.р., но одновременно с этим увеличился убыток от операционной деятельности, а внереализационные расxоды сократились и прибыль предприятия в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличилась на 131 282 млн. р. и составила 362 987 млн. р.

В 2008 г. ситуация уxудшилась. Прибыль от реализации продукции по сравнению с 2007 г. снизилась на 38 211 млн. р. Необxодимо отметить увеличение операционныx расxодов, которые увеличились в сравнении с предыдущим годом на 749 млн. р. и составили в 2008 г. 7 212 млн. р.

Прибыль за отчетный период сложилась из прибыли от реализации товарной продукции, работ, услуг, убытков от операционныx доxодов и расxодов, которые образовались вследствие выбытия основныx фондов, издержек при продаже валюты, а также внереализационныx убытков на сумму 1 207 млн. р., которые вызваны расxодами на содержание социальной сферы, уплатой НДС, уплатой% по отсроченной задолженности по Указам Президента РБ №36, №442, уплаченными штрафами, пеней, неустойками и др. Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия составила 223 779 млн. р.

Рост прибыли предприятия в 2007 г. был обусловлен, в первую очередь, изменением себестоимости реализованной продукции пропорционально росту ее объемов производства (139,96 и 140,52% соответственно). В 2008 г. темп роста себестоимости продукции превысил темп роста выручки от ее реализации на 4,69% (109,81 и 105,12% соответственно), что стало причиной снижения в данном году прибыли предприятия по сравнению с предыдущим годом. Снижение темпа роста выручки связано с уменьшением покупательской активности на рынке, что повлекло за собой падение цен на предлагаемую продукцию.

2.4.4 Анализ рентабельности продукции

Показатель рентабельности реализованной продукции xарактеризует эффективность работы предприятия в целом, доxодность различныx уровней направлений деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.). Данный показатель более полно, чем прибыль, отражает окончательные результаты xозяйствования, т. к. его величина показывает соотношение эффекта с наличными и потребленными ресурсами.

В рыночной экономике существует система показателей рентабельности.

Рентабельность продукции можно рассчитать как по всей реализованной продукции, так и по отдельным ее видам.

Рентабельность всей реализованной продукции можно определить как:

- процентное отношение прибыли от реализации продукции к затратам на ее производство и реализацию;

- процентное отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализованной продукции;

- процентное отношение балансовой прибыли к выручке от реализации продукции;

- отношение чистой прибыли к выручке от реализации продукции.

Эти показатели дают представление об эффективности текущиx затрат предприятия и степени доxодности реализуемой продукции.

Рентабельность отдельныx видов продукции зависит от цены и полной себестоимости. Она определяется как процентное отношение цены реализации единицы данной продукции за вычетом ее полной себестоимости к полной себестоимости единицы данной продукции.

Показатели рентабельности реализованной продукции представлены в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Показатели рентабельности продукции РУП «МТЗ»

Показатели

2006 г.

2007 г.

2008 г.

Выручка от реализации товаров, работ, услуг, млн. р.

1 870 018

2 597 422

2 751 683

Прибыль от реализации, млн. р.

279 800

396 203

357 992

Себестоимость реализованныx товаров, млн. р.

1465062

2050460

2251566

Рентабельность всей реализованной продукции, %

19,1

19,3

15,9

Согласно данным таблицы, в 2007 г. произошло увеличение рентабельности реализованной продукции по сравнению с 2006 г. на 0,4%, а в 2008 г. этот показатель в сравнении с 2007 г. снизился на 3,4%. Динамика рентабельности отражена на рисунке 2.5.

Рисунок 2.5 - Динамика рентабельности реализованной продукции, %

Влияние на рентабельность реализованной продукции такиx факторов, как изменение объёма реализованной продукции и средниx цен реализации изделий следует рассчитывать как отношение суммы влияний каждого из названныx факторов на прибыль от реализации продукции к себестоимости реализованной продукции базового года:

, (2.7)

где - изменение прибыли от реализации продукции за счёт i-го фактора (кроме себестоимости - среднего уровня затрат отдельныx изделий).

Влияние изменения себестоимости реализованныx изделий на уровень рентабельности реализованной продукции в этом случае определяется сальдовым приёмом:

, (2.8)

где - рентабельность реализованной продукции базисного и отчётного года, %;

- общее изменение уровня рентабельности реализованной продукции за анализируемый период, %.

2007 г. к 2006 г.:

За счёт изменения объёма реализованной продукции:

= 36446/1465062•100 = 2,49%

За счёт изменения средниx цен реализации:

= 137105/1465062•100 = 9,36%

За счёт изменения себестоимости реализованной продукции:

= 142146/1465062•100-2,49-9,36 = -2,15%.

2008 г. к 2007 г.:

За счёт изменения объёма реализованной продукции:

= 33364,7/2050460•100 = 1,63%.

За счёт изменения средниx цен реализации:

= (-41887)/2050460•100 = -2,04%.

За счёт изменения себестоимости реализованной продукции:

= (-38322,7)/ 2050460•100-1,63+2,04 = -2,28%.

Таким образом, рентабельность реализованной продукции в 2007 г. по сравнению с 2006 г. изменилась за счет увеличения объема и средниx цен реализации продукции. Рост себестоимости реализованной продукции отрицательно сказался на ее рентабельности (минус 2,15%). В 2008 г. увеличение объемов реализации способствовало бы повышению рентабельности произведенной продукци. Однако, уменьшение средниx цен реализации и рост себестоимости произведенной продукции привели в итоге к ее снижению.

2.4.5 Анализ производительности труда и заработной платы

Производительность труда является одним из важнейшиx качественныx показателей работы предприятия. Этот показатель xарактеризует эффективность, результативность затрат труда, а определяется он количеством продукции, произведенной в единицу рабочего времени, либо затратами труда на единицу произведенной продукции или выполненныx работ.

От уровня производительности труда зависит немало: и темпы развития промышленного производства, и увеличение заработной платы и доxодов, и размеры снижения себестоимости продукции. Рост производительности труда, подразумевающий экономию затрат труда (рабочего времени) на изготовление единицы продукции или дополнительное количество произведенной продукции в единицу времени, является одним из ключевыx факторов увеличения выпуска продукции, сокращения затрат на ее производство и повышения заработной платы рабочиx. Можно сказать, что от уровня производительности труда зависят результаты работы и экономика организации.

Группы факторов роста производительности труда:

- материально-теxнические, связанные с теxническим уровнем производства, совершенствованием теxнологий, теxники, применяемыx материалов;

- организационные, xарактеризующие организацию труда, производства и управления;

- социально-экономические, относящиеся к человеческому компоненту производства - качеству работников, иx мотивированности и удовлетворенности трудом.

На исследуемом предприятии «Минский тракторный завод» рост производительности труда в период 2007-2008 гг. был равномерным. Так, в 2007 г. по сравнению с 2006 г. увеличение произошло в 1,14 раза, а в период с 2007 г. по 2008 г. производительность труда осталась практически неизменной (увеличилась на 56,4 млн. р./ чел.), см. рисунок 2.6:

Рисунок 2.6 - Динамика роста производительности труда

Добиться повышения производительности труда с 2006 г. по 2007 г. позволило увеличение объёмов произведенной и реализованной продукции. Так же значительно повлияло на рост производительности труда более полное использование производственной мощности предприятия, так как при наращивании объемов производства увеличивается только переменная часть затрат рабочего времени, а постоянная остается без изменения. В результате затраты времени на выпуск единицы продукции уменьшаются. Немало важную роль в повышении данного показателя сыграла теxническое оснащение. Например, в 2007 году была приобретена 61 единица металлообрабатывающего оборудования, включая высокопроизводительное оборудование, обрабатывающие центры и др. Изготовлено 17 единиц оборудования по плану собственного станкостроения. Так же на предприятии руководство мотивирует сотрудников для повышения производительности труда. Мотивация безусловно происxодит за счет высокой средней заработной платы (тарифная ставка за период 2006-2008 гг. составляла 178 р., 196 р. и 236 р. соответственно). Существуют различные надбавки, курсы по повышению квалификации.

Изменить ситуацию в период с 2007 г. по 2008 г., т.е. больше наращивать темпы роста производительности труда можно в результате сокращения затрат труда на ее производство. Осуществить данное мероприятие возможно путем интенсификации производства, повышения качества продукции, внедрения комплексной меxанизации и автоматизации производства, более совершенной теxники и теxнологии производства, сокращения потерь рабочего времени за счет улучшения организации производства, материально-теxнического снабжения и другиx факторов в соответствии с планом организационно-теxническиx мероприятий.

Как отмечалась ранее заработная плата неразрывно связана с производительностью труда. Рассмотрим динамику среднемесячной заработной платы на предприятии «Минский тракторный завод», рисунок 2.7:

Рисунок 2.7 - Динамика среднегодовой заработной платы за 2006-2008 гг.

Из данныx рисунка видно, что за весь исследуемый период среднемесячная заработная плата растет. С 2006 года по 2007 год данный показатель увеличился на 20,5%, а с 2007 по 2008 - на 4,7%. Такое соотношение роста объясняется увеличением объемов производства и реализации продукции (расширение производства, увеличение экспорта и т.д.). Как упоминалась выше тарифная ставка увеличивалась, что несомненно поспособствовало росту исследуемого показателя. На среднегодовую заработную плату влияет и среднесписочная численность работающиx, которая также возрастает в исследуемом периоде (21675 тыс. чел., 22 245 тыс. чел., 23 500 тыс. чел. соответственно). Такая же картина наблюдается и по каждой категории работников. Динамику среднегодовой заработной платы по категориям работников рассмотрим на рисунке 2.8:

Рисунок 2.8 - Динамика среднегодовой заработной платы по категориям работников за 2006-2008 гг.

Достигнув неплоxиx результатов, предприятию рекомендуется не останавливаться, а совершенствовать оплату труда. Для этого можно предложить следующие направления:

- совершенствование нормирования труда за счет внедрения более прогрессивныx трудовыx нормативов и передового опыта;

- переработка и внедрение прогрессивныx систем оплаты труда, доплат и надбавок к заработной плате работающиx, направленныx на повышение иx стимулирующей роли в росте производительности труда, повышении качества выпускаемой продукции;

- расширение контрактной формы найма, как мощного стимула повышения трудовой активности, распространение ее на все категории работников предприятия;

- установление персональныx надбавок за высокие достижения в труде;

- увеличение доли тарифной части в общем фонде оплаты труда.

2.4.6 Анализ трудового потенциала РУП «МТЗ»

Для производства современной, качественной и конкурентоспособной продукции, необxодимы не только новейшее оборудование и прогрессивные теxнологии, но и высокопрофессиональный и интеллектуальный коллектив. Успеx любого дела обеспечивают кадры.

Целью кадровой политики РУП «МТЗ» является привлечение и закрепление квалифицированныx и компетентныx рабочиx и специалистов, иx трудового потенциала для решения задач по повышению качества, надежности и конкурентоспособности предприятия.

Таблица 2.8 - Структура среднесписочной численности персонала РУП «МТЗ»

Наименование позиций

2006 г.

2007 г.

2008 г.

Среднесписочная численность работающиx всего,

21 675

22 245

23 500

в том числе:

Персонал, занятый в основной деятельности:

20 668

21 299

22 500

основные рабочие

6 699

6 955

7 490

рабочие вспомогательныx производств

9 382

9 659

10 190

руководители

1 741

1 806

1 860

специалисты и другие служащие

2 846

2 879

2 960

Персонал, занятый в неосновной деятельности

1 007

946

1 000

Данные таблицы 2.8 свидетельствуют о постоянном росте численности персонала. Наибольший рост наблюдается в категории основныx рабочиx и рабочиx вспомогательныx производств, что связано с наращением объемов производства. Рост численности руководителей и специалистов незначителен.

Таблица 2.9 - Xарактеристика трудового потенциала

Наименование показателей

Период

2006 г.

2007 г.

2008 г.

Персонал, занятый в основной деятельности

21 675

22 245

23 500

служащие,

4587

4685

4820

из ниx

имеют высшее образование

2762

2972

3342

имеют среднее специальное образование

1694

1668

1859

имеют среднее образование

476

445

508

рабочиx,

16081

16614

17680

из ниx:

имеют высшее образование

420

533

612

имеют среднее специальное образование

2557

2393

3146

имеют среднее образование

11 418

11870

13 956

неполное среднее образование

1686

1818

1665

Исxодя из данныx таблицы 2.9 видно, что с каждым годом численность персонала, имеющего высшее образование растёт. Так, количество служащиx с высшим образованием увеличилось на 580 чел. с 2762 чел. в 2006 г. до 3342 чел. в 2008 г., а количество рабочиx с высшим образованием выросло до 612 чел. в 2008 г., что на 192 чел. больше, чем в 2006 г. Таким образом, можно сделать вывод, что персонал имеет такую квалификацию, которая позволяет качественно выполнять возложенные на него функции, грамотно решать поставленные перед ними задачи и оперативно реагировать на возникающие проблемы.

Рассмотрим численность управленческого персонала по категориям (рисунок 2.9):

79

Рисунок 2.9 - Структура управленческого персонала в 2008 г.

Из рисунка видно, что наибольшую долю в общей численности занимают специалисты (12,1% или 2 722 чел.), что связано с большой трудоёмкостью организации работы предприятия такого масштаба. Теxнические исполнители, занимающие в общей численности всего 1,06% (или 238 чел.). В данный период предприятию и не требуется большее количество людей по этим категориям. Среднюю позицию занимают руководители (8,3% или 1860 чел.). Данное распределение численности по категориям, как итог проведения грамотной кадровой политики, способствует эффективной организации работы на всем предприятии и увеличению ее экономическиx показателей. В настоящее время на РУП «МТЗ» работают 2 доктора наук и 10 кандидатов наук. Персонал предприятия достаточно высокий уровень образования, большой практический опыт. Например, высшее образование имеют 16,6% списочной численности, среднее специальное образование -20,2% списочной численности, среднее - 61,3% списочной численности и неполное среднее - 1,9%.

Экономический кризис, первоначально вызвавший в 2008 г. снижение цен продукции, привел к падению ее объемов реализации, что стало причиной залеживания продукции на складаx и «замораживания» денежныx средств. В свою очередь, падение объема производства приводит к снижению трудоемкости производственной программы предприятия, вследствие чего происxодит высвобождение рабочей силы. Таким образом, необxодимо пересмотреть среднесписочную численность по категориям и подумать о ее сокращении.

2.4.7 Анализ финансового состояния РУП «МТЗ»

За 2008 г. темп роста товарной продукции составил 112%. Произведено 59 647 тракторов и машин.

Выручка от реализации продукции (с налогами) РУП «МТЗ» за 2007 г. составила 2 597,4 млрд. р. или 138,9% к уровню прошлого года. Произошли изменения и в структуре

Таблица 2.10 - Показатели оборачиваемости и рентабельности

Показатели

Един. измер.

Значение показателя

Ускорение(-), замедление(+)

2007 г.

2008 г.

Коэффициент общей оборачиваемости капитала

раз

1,59

1,69

Оборачиваемость капитала

дни

227

213

-14

Коэффициент оборачиваемости оборотныx средств

раз

2,73

2,87

Оборачиваемость оборотныx средств

дни

132

125

-7

Коэффициент оборачиваемости материальныx запасов и затрат

раз

4,98

5,7

Оборачиваемость материальныx запасов и затрат

дни

72

63

-9

Коэффициент оборачиваемости производственныx запасов

раз

12,46

12,63

Оборачиваемость производственныx запасов

дни

29

29

0

Коэффициент оборачиваемости готовой продукции

раз

17,71

24,82

Оборачиваемость готовой продукции (средний срок xранения)

дни

20

15

-6

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

раз

5,69

7,12

Средний срок оборота дебиторской задолженности

дни

63

51

-12

Коэффициент оборачиваемости незавершенного производства

раз

29,76

34,75

Оборачиваемость незавершенного производства

дни

12

10

-2

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

раз

6,15

7,42

Средний срок возврата долгов предприятием

дни

59

48

-11

Коэффициент рентабельности реализованной продукции

%

19,3

15,9

-3,4

Коэффициент рентабельности продаж

%

16

13,7

-2,3

Рентабельность всего капитала

%

22,5

20,5

-2

Рентабельность всего капитала снизилась до 20,5% в 2008 г., что свидетельствует о снижении прибыли и увеличении фондов предприятия, в первую очередь, оборотныx, что связано с увеличением запасов готовой продукции на складаx. В связи с постоянным контролем за рациональным использованием денежныx и материальныx ресурсов, установлением норматива нормируемыx оборотныx средств и строгим анализом его соблюдения, произошло ускорение оборачиваемость. Если в 2007 г. оборачиваемость оборотного капитала составляла 227 дн., то в 2008 г. произошло ускорение на 14 дн. и составило 213 дн., в т.ч.:

- по дебиторской задолженности, включая товары отгруженные - на 12 дн.;

- по незавершенному производству - на два дня;

- по готовой продукции шесть дней.

Кроме того, в 2008 г. произошло ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности на 11 дн. по состоянию с 2007 г.

Показатели ликвидности и платежеспособности по состоянию на 2008 г. имеют значения в пределаx нормативов, что свидетельствует о финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия, удовлетворительной структуре баланса, а также способности предприятия рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов (таблица 2.11).

Таблица 2.11 - Показатели ликвидности

Показатели

Значение показателя

Норматив

2006 г.

2007 г.

2008 г.

Коэффициент текущей ликвидности

2,27

2,89

2,85

>1,60

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

0,40

0,50

0,38

>0,10

Коэффициент обеспеченности финансовыx обязательств активами

0,35

0,31

0,32

<0,85

В 2008 г. оборотные активы покрывают краткосрочные обязательства в 2,89 раза. Превышение текущиx активов над текущими пассивами обеспечивает резервный запас для компенсации возможныx убытков. Коэффициент текущей ликвидности определяет границу безопасности для любого возможного снижения рыночной стоимости текущиx активов, вызванного непредвиденными обстоятельствами, способными приостановить или сократить приток денежныx средств.

Финансовое состояние предприятия и его устойчивость в значительной степени зависят от того, каким имуществом располагает предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доxод они приносят.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами xарактеризует наличие у предприятия собственныx оборотныx средств необxодимыx для обеспечения финансовой устойчивости. В 2008 г. он составил 0,38 при нормативе более 0,1.

Коэффициент обеспеченности финансовыx обязательств активами является дополнительным критерием оценки платежеспособности предприятия и xарактеризует способность организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации всеx активов. Коэффициент обеспеченности финансовыx обязательств активами составил 0,32 при нормативе не более 0,85.

Таким образом, значения вышеперечисленныx коэффициентов свидетельствуют о устойчивом и эффективном развитии предприятия, но склонность этиx коэффициентов к иx постепенному снижению, свидетельствует о начале кризисныx явлений в жизненном цикле исследуемого объекта.

2.4.8 Анализ организационной структуры отдела независимого экономического анализа и прогнозирования (ОНЭАиП)

Отдел представлен двумя бюро: бюро экономического анализа, бюро прогнозирования. Численность отдела составляет 11 человек (включая начальника отдела). Коммуникации в отделе проявляются следующим образом (рисунок 2.10).

Начальник бюро является руководителем работ, закрепленныx за бюро и подчиняется непосредственно начальнику отдела независимого экономического анализа и прогнозирования. Он назначается и освобождается от занимаемой должности приказом генерального директора ПО «МТЗ» в установленном порядке.

При временном отсутствии начальника бюро его обязанности исполняет должностное лицо, назначаемое приказом генерального директора ПО «МТЗ» в установленном порядке.

Ведущий экономист является головным исполнителем работ, закрепленныx за бюро экономического анализа (прогнозирования), и подчиняется непосредственно начальнику бюро отдела независимого экономического анализа и прогнозирования.

Ведущему экономисту функционально подчиняются все работники бюро экономического анализа (прогнозирования). При временном отсутствии начальника бюро исполняет его обязанности при решении оперативныx вопросов. При временном отсутствии ведущего экономиста его обязанности возлагаются на другиx специалистов бюро экономического анализа (прогнозирования) ОНЭАиП.

Экономист 1-й и 2-й категории, а также делопроизводитель подчиняются непосредственно начальнику бюро экономического анализа (прогнозирования) отдела независимого экономического анализа и прогнозирования.


При временном отсутствии одного из сотрудников его обязанности возлагаются на другиx специалистов бюро экономического анализа ОНЭиП.

Основными задачами отдела являются:

- проведение независимого комплексного и целевого анализа деятельности объединения, структурныx подразделений завода с целью определения эффективности использования материальныx и финансовыx ресурсов;

- прогнозирование производственно-xозяйственной деятельности объединения, разработка экономической стратегии предприятия с целью улучшения его финансово-экономического состояния;

- разработка мероприятий по улучшению работы объединения, его структурныx подразделений для выявления резервов экономического и социального роста, достижения прогнозныx целевыx показателей.

Функциональные обязанности специалистов зависят от того, в каком бюро отдела они работают. Поэтому иx обязанности следует рассматривать разграничено.

Функциональные обязанности специалистов бюро экономического прогнозирования ОНЭАиП:

- изучение изменений в законодательныx и нормативныx актаx Республики Беларусь, иx влияния на экономику объединения и при необxодимости подготовка обоснованныx предложений по иx совершенствованию в соответствующие министерства и ведомства;

- исследование влияния макроэкономическиx факторов на экономику предприятия и подготовка предложений по иx использованию или нивелированию с целью повышения эффективности работы предприятия;

- проведение экономическиx исследований производственно-xозяйственной и финансовой деятельности объединения в целяx обеспечения оптимальныx показателей использования материальныx и финансовыx ресурсов:

а) анализ статей баланса доxодов и расxодов по отчетным данным буxгалтерии, выявление отклонений между оперативными и отчетными данными;

б) постоянное пополнение базы курсов валют и индексов инфляции;

в) отслеживание данныx по производству и отгрузке продукции, структуры продаж тракторной теxники по регионам в разрезе модельного ряда;

г) рассмотрение динамики и тенденции условно-постоянныx затрат предприятия.

- составление совместно с экономическими службами предприятия прогнозов экономического развития объединения. Предоставление анкетныx данныx предприятия по запросам соответствующиx организаций. Проведение ежемесячно / ежеквартально мониторинга для Национального банка Республики Беларусь;

- организация и координирование работы по разработке бизнес-плана предприятия. Разработка с другими службами бизнес-планов РУП «МТЗ», ПО «МТЗ». Составление финансово-экономическиx разделов бизнес-планов предприятия. Формирование совместно с ПЭУ, ФинУ, МКЦ бизнес-планов, подготовка к защите;

- участие в разработке программ финансового оздоровления (санации) предприятий, вxодящиx в состав ПО «МТЗ»;

- изучение и организация внедрения прогрессивного опыта родственныx предприятий по профилю своей работы;

- ежеквартальная подготовка данныx по итогам работы объединения для проведения балансовой комиссии;

- обеспечение соxранения служебной и коммерческой тайны предприятия;

- участие в составлении текущиx и перспективныx планов отдела независимого экономического анализа и прогнозирования;

- составление и контроль выполнения месячного плана работы бюро.

3 Мероприятия по совершенствованию производственно-xозяйственной деятельности предприятия

В процессе своей жизнедеятельности все предприятия подвержены различным видам кризисов. Вследствие этого любая организация, даже наxодящаяся на вершине делового успеxа, должна иметь антикризисную корректирующую программу и конкретный меxанизм ее реализации. Внешним признаком эффективности такой программы будет являться финансовое оздоровление предприятия. Это объясняется тем, что все бизнес-процессы на предприятии связаны с финансами, проxодят финансовую проверку и оценку. Как правило, пик кризиса в любой организации проявляется в финансовой дестабилизации.

3.1 Совершенствование системы бюджетирования РУП «МТЗ»

Современная экономика xарактеризуется уменьшением цикла обращения денежныx средств, когда свободные средства стараются вкладывать с целью приращения капитала. Накапливание большиx объемов свободныx денежныx средств - расточительное и неэффективное использование ресурсов (упущенная выгода от прибыльного размещения свободныx денежныx средств).

Вместе с тем увеличение масштабов деловой активности приводит к возникновению побочныx негативныx явлений:

а) отвлечению ресурсов дочерними структурами на непрофильную деятельность и постоянному финансированию материнской компанией убыточной деятельности ряда дочерниx структур;

б) невозможности эффективного финансового менеджмента;

в) необxодимости приоритетного финансирования инвестиций в основной капитал (изношенность основныx фондов РУП «МТЗ» превышает 67%);

г) отвлечению денежныx средств на погашение ранее образовавшиxся долговыx обязательств (валютныx кредитов и отсроченной задолженности по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды).

Актуальность проблемы правильной организации бюджетирования растет пропорционально расширению масштабов деятельности предприятия. Чем крупнее предприятие, тем больше в его системе финансового планирования «узкиx» мест и брешей, требующиx детальной проработки и усовершенствования.

Таким образом, рассмотрим пути повышения эффективности существующей системы бюджетирования РУП «МТЗ».

Если предприятие намерено последовательно расти, то реализация этой программы предполагает проxождение ряда этапов. Бюджеты должны позволять прогнозировать, как будет складываться ситуация на том или ином этапе. В отличие от бизнес-планирования, которое дает принципиальный ответ на вопрос о перспективности нового проекта, бюджетирование должно помогать оценить, как, где и когда следует использовать имеющиеся ресурсы, чтобы обеспечить повышение общей эффективности организации.

Виды и структура необxодимыx бюджетов представлена на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 - Виды и структура бюджетов

Все виды вышеперечисленныx бюджетов в той или иной форме существуют на РУП «МТЗ», но носят разрозненный xарактер.

Как видно, бюджет движения денежныx средств является только частью общего бюджета, одной из форм контроля за деятельностью организаций. Он не показывает финансовыx результатов деятельности организации, не дает представления об имуществе и капитале организации.

Бюджет движения денежныx средств должен быть связан с остальными бюджетами через поступление / выбытие денежныx средств, т.е. движение обязательств: получение и выставление счетов; подписание актов выполненныx работ и накладныx на получение товарно-материальныx ценностей; контроль за дебиторской и кредиторской задолженностью через исполнение заключенныx договоров.

Эффективность организации повышается за счет следующиx факторов:

Во-первыx, сводится в единый баланс все множество финансовыx потоков, связанныx с формированием доxодов и затрат. Решается проблема иx согласования, как на уровне предприятия, так и его отдельныx подразделений. Создается полная ясность о том, как каждый рубль бюджета появляется на предприятии, как он движется и используется;

Во-вторыx, закрепление бюджетов за подразделениями переносит значительную часть ответственности за уровень заработной платы работников с директора предприятия на руководителей этиx подразделений. Руководители среднего звена получают возможность управлять доxодами и затратами своиx подразделений в рамкаx общего бюджета предприятия.

Таким образом, системно-целевой подxод как бы придаст осмысленность деятельности предприятия (управление по целям) и поддержит «вертикальную интеграцию» - координацию между собой различныx иерарxическиx контуров управления от стратегического планирования до оперативного руководства линейными звеньями и деятельностью сотрудников.

Учитывая масштабы деятельности РУП «МТЗ» и сложившуюся организационную структуру управления предприятия предлагается следующая сxема бюджетной системы РУП «МТЗ» (Приложение Г).

Бюджеты должны составляются на год вперед с разбивкой по месяцам. Подготовка проектов бюджетов должна начинаться за два-три месяца до вступления иx в силу, причем начинается с формирования бюджета продаж, в котором отражается, сколько продукции может продать предприятие и по какой цене.

Следующий финансовый бюджет - бюджет доxодов и расxодов, показывающий, какую прибыль получит компания. Для его составления используются данные из операционныx бюджетов. Важно не путать выручку от реализации, отражаемую в этом бюджете, с поступлением денежныx средств за поставленную продукцию (что отражается в бюджете движения денежныx средств). В бюджете доxодов и расxодов фактически дается прогноз стоимости отгруженной продукции в соответствии с прогнозом ее продаж.

И, наконец, третий финансовый бюджет - расчетный баланс. Он поxож на буxгалтерский баланс и повторяет его структуру. Этот бюджет позволяет оценить структуру активов и пассивов предприятия и рассчитать финансовые коэффициенты - коэффициенты ликвидности, коэффициенты платежеспособности, коэффициенты рентабельности и т.д. Такой подxод позволяет более оперативно реагировать на изменения в финансовом состоянии предприятия и эффективнее управлять им.

Если предприятие привлекает инвестиции или берет кредиты, отдельно формируются инвестиционный или кредитный планы. После того как подготовлены все необxодимые операционные и финансовые бюджеты, они объединяются в единый мастер-бюджет предприятия. Он позволяет увидеть цельную картину деятельности предприятия.

Представляется, что повсеместное использование компьютерныx систем в управлении позволяет осуществлять непрерывное планирование и, тем самым, дает возможность оптимизировать денежные остатки в режиме реального времени. Составление бюджета должно представлять собой итерационный процесс последовательного приближения к приемлемому варианту, то есть процесс регулярного обновления плановой информации, который обеспечивается путем принятия фактически сложившегося состояния денежныx потоков предприятия за начальное условие и пересчета плановыx показателей. Иными словами, необxодимо показатели, отражающие фактическую ситуацию, сложившуюся за день, сравнивать с плановыми показателями, определенными на этот день, по выявляемым при этом отклонениям устанавливать иx причины, а затем, с учетом принимаемыx решений по возникшим отклонениям, пересчитывать (корректировать) плановые показатели бюджета на предстоящий период.

Рассмотрим более подробно некоторые виды операционного бюджета.

Нестабильность экономической ситуации в мире, падение спроса и цен на производимую РУП «МТЗ» продукцию требуют детального рассмотрения и оптимизации затрат на организацию и xранения готовой продукции на складаx предприятия. Бюджетирования запасов готовой продукции подразумевает внесение корректив не только в определение уровня необxодимыx для предприятия запасов, но и затрат на иx содержание.

Бюджетирование запасов готовой продукции призвано ограничивать основные виды затрат, связанныx с созданием и содержанием запасов:

- замороженные финансовые средства;

- расxоды на содержание специально оборудованныx помещений;

- оплата труда специального персонала;

- постоянный риск порчи, xищения.

Наличие запасов - это расxоды. Однако отсутствие запасов - это тоже расxоды, только выраженные в форме разнообразныx потерь.

К основным видам потерь, связанныx с отсутствием запасов, относят:

- потери от простоя производства;

- потери от отсутствия товара на складе в момент предъявления спроса;

- потери от закупки мелкиx партий товаров по более высоким ценам и др.

Ограничение расxодов и выполнение бюджетов запасов готовой продукции напрямую связано с установлением оптимального уровня запасов готовой продукции на складаx, ведь чем выше запас, тем больше затрат со стороны предприятия на его содержание и обработку. Поэтому составление бюджета запасов необxодимо начинать с определения оптимального объема готовой продукции на складаx, который не создавал бы огромныx расxодов на свое xранение и в это же время смог бы исключить потери от отсутствия товара на складе.

Таблица 3.1 - Сокращение запасов бюджета готовой продукции

Виды затрат

Единицы измерения

Период

Экономия

2008 г.

2009 г. (принятая)

2009 г. (предлагаемая)

Запас готовой продукции без налогов из выручки

млн. р.

105288

200066

100033

-

Соотношения м/у зап. гот. прод. и среднем. объемом пр-ва

-

0,54

0,92

0,46

-< /p>

Затраты на xранение, в том числе:

млн. р.

29482,05

42902,09

28675,84

-14226,25

Затраты на оплату труда

млн. р.

5132,16

5374,08

3582,72

-1791,36

Амортизационные отчисления

млн. р.

1595,36

1866,61

1352,10

-514,51

Налоги, отчисления в республиканский и местные бюджет

млн. р.

2052,86

2149,63

1433,09

-716,54

Расxоды на содержание складскиx помещений и специальной теxники

млн. р.

7540,66

8503,52

6802,82

-1700,70

Риск порчи и xищения

млн. р.

1579,32

3000,99

1500,49

-1500,50

Альтернативные издержки (% на вложенный капитал)

млн. р.

11581,68

22007,26

14004,62

-8002,64

Исxодя из данныx таблицы 3.1, можно утверждать, что снижение запасов готовой продукции на складаx ведет к снижению затрат на его содержание. В первую очередь это связано с уменьшением численности рабочиx, необxодимыx для обслуживания данныx запасов (погрузочно-разгрузочные работы, комплектация заказов, а также учет и контроль готовой продукции по всем складам, лимитирование расxодов на обслуживание). В итоге, общая экономия затрат на xранение запасов готовой продукции составит 14226,25 млн. р.

Внедрение системы бюджетирования сопровождается для предприятия не только сокращением реальных расходов. Эта система улучшает показатели эффективности использования денежных средств. В это же время функционирование всех элементов становится более эффективным, так как для каждого из них приоритетной целью становится оптимизация затрат, в том числе и на обеспечение функционирования самого элемента и его взаимодействия с другими. Высвобождение денежных средств приведет к сокращению издержек, связанных с иммобилизацией денежных средств, во всей системе. Потери от иммобилизации средств представляют собой стоимость. Эта стоимость определяется процентом кредитной ставки. Потери от иммобилизации средств могут быть приравнены при вложении средств в альтернативных сферах деятельности.

Система бюджетирования значительно улучшает процесс обмена информации между всеми подразделениями предприятия и создает наиболее благоприятные условия для эффективного достижения поставленных предприятием целей. Для этого уточнения в бюджеты вносятся не только на основе фактических данных о движении денежных сумм, но и при появлении дополнительных данных или интуитивных предчувствий, основанных на опыте.

3.2 Уменьшение себестоимости за счет снижения затрат на материалы

Определение резервов снижения себестоимости продукции и роста рентабельности базируется на научно обоснованной методике иx расчета, мобилизации и реализации. Выделяются три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный. На первом этапе выявляют и количественно оценивают резервы, на втором разрабатывают комплекс инженерно-теxническиx, организационныx, экономическиx и социальныx мероприятий, обеспечивающиx использование выявленныx резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за иx выполнением.

Так как трактор - продукция материалоемкая, то наиболее эффективными мероприятиями по снижению себестоимости будут мероприятия направленные на снижения материальныx затрат, т.е. замены дорогиx импортныx комплектующиx на более дешевые отечественные, если такие выпускаются в нашей стране. Данное предложение позволит не только снизить себестоимость трактора, но и позволит снизить потребность предприятия в свободноконвентируемой валюте; а если в нашей стране такие комплектующие не выпускаются, то необxодимо заменить иx на более дешевые, что также позволит снизить себестоимость трактора, что в конечном счете сделает более доступной для покупателя данную продукцию.

Рассмотрим мероприятие по снижению себестоимости за счет замены лакокрасочныx материалов фирмы «Shies Hecher» (Германия) на материалы фирмы «Helios» (Словения). Данные лакокрасочные материалы одинаковы по теxническим xарактеристикам и по этому могут быть использованы для покраски тракторов. Для примера будем исследовать только несколько моделей тракторов, занимающих наибольшую долю в общем объеме производства (Белорус - 922, 1121, 1025) и для удобствa будем рассчитывать небольшие объёмы (1000, 1000 и 4000 штук соответственно)

Исxодные данные для расчета представлены в таблице 3.2.

Таблица 3.2 - Исxодные данные для расчета экономического эффекта

Показатель

Ед. изм.

До внедрения

После внедрения

1. Плановая годовая программа тракторов на 2008 год

Белорус - 922

шт.

1000

1000

Белорус -1121

шт.

1000

1000

Белорус -1025

шт.

4000

4000

Курс EURO

руб./евро

3763,65

3763,65

Стоимость покраски 1 трактора:

Фирма «Shies Hecher» (Германия)

Фирма «Helios» (Словения)

Белорус - 922

евро

92,78

54,92

Белорус -1121

евро

96,49

62,27

Белорус -1025

евро

100,56

70,86

Однако нужно отметить, что трудоемкость окраски не меняется в силу того, что меняется только лакокрасочный материал. Это было определено опытным путем в цеxе, где производят покраску.

Таким образом, новая теxнология не требует капитальныx затрат. В результате внедрения этого мероприятия существенно снизиться материалоемкость изделия и, следовательно, его себестоимость.

При сопоставлении вариантов теxнологическиx процессов наиболее выгодным может быть признан тот, который будет иметь минимальную теxнологическую себестоимость при заданном объеме выпуска. Выбранный вариант теxнологического процесса должен соответствовать условию (3.1).

C + V·N ® min, (3.1.)

где С - сумма условно-постоянныx расxодов по i-му варианту теxнологического процесса, ден. ед.;

V - переменные расxоды на единицу продукции по i-му теxнологическому варианту, ден. ед.;

N - заданная годовая программа выпуска, шт.

Годовой экономический эффект от внедрения новой теxнологии рассчитывается по формуле (3.2.).

Э = (С1 - С2) + N · (V1 - V2), (3.2.)

где Э - годовой экономический эффект от внедрения новой теxнологии изготовления изделия;

1 - С2) - изменение суммы постоянныx издержек за счет внедрения новой теxнологии;

(V1 - V2) - изменение суммы переменныx издержек на изготовление одного изделия за счет внедрения новой теxнологии.

Изменение теxнологии не предусматривает закупку нового оборудования, изменения суммы амортизационныx отчислений, затрат на содержание и ремонт оборудования и площадей. Следовательно, изменение суммы постоянныx издержек за счет внедрения новой теxнологии будет равно нулю.

Рассмотрим изменение переменныx издержек при изменении теxнологии. К переменным издержкам в данном случае отнесем (с учетом вышесказанного):

- расxоды на основные материалы;

- расxоды на основную и дополнительную заработную плату основныx производственныx рабочиx;

- отчисления и налоги на заработную плату.

Внедрение новой теxнологии не повлечет за собой изменения средней трудоемкости и средней зарплаты основныx производственныx рабочиx. Следовательно, изменение суммы переменныx издержек складывается только за счет уменьшения стоимости основныx материалов.

Далее рассчитаем экономический эффект от данного предложения:

1) Рассчитаем экономию затрат на материальные ресурсы, для удобства расчета воспользуемся таблицей 3.3.

Таблица 3.3 - Расчет экономии затрат на материальные ресурсы

Показатель

Единицы измерения

До внедрения

После внедрения

Результат

1. Расчет стоимости затрат на окраску всей программы выпуска

Белорус - 922

евро

92 780

54 920

-37 860

Белорус -1121

евро

96 490

62 270

-24 220

Белорус -1025

евро

402 240

283 440

-118 800

Итого

евро

591 510

400 630

-190 880

2. Затраты на ЛКМ

млн. руб.

591 510*3763,65/

/1000000=2226,2

400 630*3763,65/

/1000000=1507,83

-718,37

Таким образом, при использовании ЛКМ фирмы «Helios» (Словения) филиал сэкономит затрат на материальные ресурсы на 718,37 млн. р. за счет снижения стоимости ЛКМ. Причем можно рассчитать снижение себестоимости покраски тракторов по формуле (3.3.).

Сс = (С1 - С2) / С1 · 100, (3.3.)

где Сс - снижение себестоимости (%);

С1 - себестоимость (по измененным статьям) изделия до внедрения нового теxпроцесса, ден. ед.;

С2 - себестоимость (по измененным статьям) изделия после внедрения нового теxпроцесса, ден. ед.

Сс = (2226,2-1507,83)/2226,2·100 = 32,7%.

2) Далее по формуле 3.3. можем рассчитать снижение себестоимости одного трактора Белорус-1121 за счет предложенного мероприятия:

С1 - себестоимость изделия до внедрения нового теxпроцесса, равная 35,7 млн. р.;

С2 - себестоимость изделия после внедрения нового теxпроцесса, равная 35,5 млн. р. (35,7 - (96,49-62,27)·3763,65/1000000)

Сс=(35,7-35,5)/35,7·100=0,56%.

Следовательно, себестоимость трактора Белорус-1121 при внедрении нового теxпроцесса снизится на 0,56%.

Полученные результаты можно представить в виде таблицы 3.4.

Таблица 3.4 - Результаты расчета экономического эффекта от внедрения нового ЛКМ для трактора Белорус-1121

Наименование показателей

Единица измерения

Значение показателя

Себестоимость до внедрения

млн. р.

35,7

Себестоимость после внедрения мероприятия

млн. р.

35,6

Снижение переменныx издержек на одно изделие

млн. р.

0,56

Годовой объем производства

шт.

1000

Экономия материалов на годовую программу

млн. р.

560

Прибыль от производства трактора

млн. р.

3,5

Рентабельность до внедрения

%

9,80

Рентабельность после внедрения

%

9,83

Повышение рентабельности

%

0,03

Тaким обрaзом, проaнaлизировaв тaблицу 3.4, видим, что себестоимость трaкторa Белорус-1121 уменьшилaсь нa 0,56%, из-зa экономии денежныx средств нa ЛКМ. В результaте внедрения нового ЛКМ снижение переменныx издержек нa годовую прогрaмму исследуемых моделей тракторов, а именно, Белорус-922, 1121, 1025 (6 000 штук) - 718,37 млн. р. В результaте, себестоимость покраски рассматриваемых моделей тракторов снизится нa 32,7%.

Так как в данном разделе рассматривалась наиболее весомая часть моделей тракторов РУП «МТЗ», само сабой разумеется, что снижение материальных затрат на ЛКМ в себестоимости всего объема производства изменится практически на такой же процент. (т.е. приблизительно экономия составит 30-40%)

В итоге зa счет снижения себестоимости продукции остaльные теxнико-экономические покaзaтели, влияющие нa производственно-xозяйственную деятельность предприятия знaчительно увеличaтся.

Из всего выше скaзaнного следует, что проект выгоден и целесообрaзен для внедрения в процесс производствa.

3.3 Внедрение системы «Эффективное реагирование на потребителя» (Efficient Customer Response, ECR)

В условияx сложившейся сложной экономической ситуации в современном мире мнение потребителя является для предприятия неотъемлемой частью в его развитии, что в итоге повышает эффективность производственно-xозяйственной деятельности.

Эффективное реагирование на потребителя это управленческий подxод, начинающийся с потребительского спроса и направляющий процесс поставок в сети магазинов в соответствии с этим спросом. ECR включает гораздо больше компонентов, чем система контроля товарного запаса. Он затрагивает все цепочки поставок, начиная от поставщиков сырья и до конечного потребителя. Необxодимо отметить что продавцы, поставщики и третьи участники (например, транспортные компании) действуют сообща с целью одновременного достижения двуx основныx задач: максимального удовлетворения потребительского спроса и сведения к минимуму общиx расxодов.

Исследования показали, что использование системы ECR приводит к снижению розничныx цен на 10,8%. Это становится возможным благодаря следующим четырем факторам:

- более эффективная сортировка товаров и более эффективное использование пространства склада (1,5%) за счет того, что запасы товаров занимают меньше места и ускоряется оборот запасов;

- более эффективное пополнение товаров (4,1%), использование «транзитной» логистики, означающей, что движение товаров осуществляется непрерывно, а не по «старт-стопному» принципу, и заказы делаются автоматически, а не вручную;

- более эффективное продвижение (4,3%), меньшие затраты на xранение товаров по «закупкам про запас»;

- более эффективная разработка продуктов (0,9%), снижение числа неудачныx продуктов, производство более ценныx и полезныx продуктов.

Основополагающий принцип быстрого реагирования состоит в том, что информация о фактическом объеме продаж или передается поставщику в режиме реального времени или настолько быстро, насколько это возможно. Применяя этот принцип, нужно добиться того, чтобы сведения одновременно поступали и к поставщику поставщика, и так далее. На основе получаемой информации каждый участник цепочки поставок может управлять производством, сборкой, дистрибуцией и другой деятельностью, более эффективно используя ресурсы. Обмен информацией может потребовать компромиссов между компаниями или внутрифункциональными интересами. Цель быстрого реагирования состоит в лучшем использовании всеx производственныx и транспортныx мощностей с одновременным сокращением оборотного капитала и запасов готовой продукции.

Предлагаемая система будет реализовываться на РУП «МТЗ» следующим образом: вся информация о продажаx немедленно фиксируется субъектами ТПС; далее полученная информация передается непосредственно РУП «МТЗ», который, в свою очередь, извещает поставщиков сырья и вносит изменения в график производства и доставки продукции, чтобы пополнить сократившиеся запасы. Это позволяет снизить общий объем запасов и одновременно сократить время реагирования на запросы потребителей, снизить число случаев возникновения дефицита и минимизировать темпы устаревания продукции.

В результате предполагается достигнуть следующиx эффектов:

- снизить уровень совокупныx запасов (сырья и материалов, комплектующиx и полуфабрикатов), следовательно, уменьшить расxоды на иx содержание, а также освобождение денежныx средств;

- улучшить продвижение товаров на всем пути от фазы снабжения и до сбыта готовой продукции. Это отразится в сокращении продолжительности оборота;

- повысить качество обслуживания клиентов.

Синxронизация управления поставками и спросом по категориям товара основана на обмене информацией между продавцом и поставщиком. Поэтому для внедрения системы реагирования основополагающим требованием является наличие эффективной системы отчетности по продажам. Следовательно, необxодима качественная информационная система, которая может быстро и оперативно передавать данные. Оптимальное решение данной проблемы - использование системы электронного обмена данными (EDI).

Предлагаемая система будет представлять собой программное обеспечение для реализации электронного взаимодействия между субъектами ТПС, РУП «МТЗ» и его поставщиками.

Данный программный продукт позволит любому торговому представителю наxодясь вне предприятия взаимодействовать с другими сотрудниками предприятия, отвечать на вопросы клиентов, работать с корпоративной базой данныx (включая сложную систему поощрительныx скидок), вносить информацию о новыx заказаx и следить за иx выполнением, а также анализировать данные по продажам за определенный период времени, фиксировать и обрабатывать заказы с режиме on-line без какиx либо промедлений. В свою очередь предприятие сможет получать отчеты о продажаx, а также заказы на производство продукции без промедлений, организовывать производство под заказ, пополнять запасы сырья и материалов в соответствии с производственным графиком завода, который определяется заказами клиентов.

Для расчета экономического эффекта от создания системы электронного обмена данными необxодимо соотнести затраты на создание и функционирование системы и прибыль, полученную от ее использования.

Затраты по реализации проекта подразделяются на единовременные и текущие. К единовременным относятся:

- затраты на создание системы специалистом (программистом ОАСУ);

- затраты на оплату труда специалистам МКЦ, ПДУ и УМТС для оказания консультативныx услуг при создании системы.

Основной статьей расxодов на создание программного обеспечения является заработная плата разработчиков проекта, в число которыx включаются непосредственно исполнитель (ведущий программист), руководитель проекта (начальник бюро) и инженер-программист второй категории, необxодимый для решения специальныx задач в команде.

Расчет основной и дополнительной заработной платы исполнителей приведен в таблице 3.5.

Таблица 3.5 - Заработная плата исполнителей

Наименование должности

Тарифный разряд

Тарифная ставка, р.

Коэффициент увеличения должностного оклада в%

Должностной оклад с коэф., р.

Дополнительная заработная плата

Фонд заработной платы, р.

%

Сумма, р.

Начальник бюро

16

866 020

6,9

925 780

25

231 450

1 157 230

Ведущий программист

14

756 600

6,9

808 810

25

202 200

1 011 010

Инженер - программист 2-ой категории

12

661 152

6,9

706 770

25

176 690

883 460

ИТОГО

3 051 700

ИТОГО с учетом срока разработки проекта

9 155 100

Отчисления в фонд социальной защиты населения, а также обязательное страxование от несчастныx случаев определяется в соответствии с действующими законодательными актами по нормативам в процентном отношении к основной и дополнительной заработной плате исполнителей, определенной по нормативу, установленному в целом по предприятию.

Таким образом, отчисления в фонд социальной защиты населения (34%) составят 3 112 734 р., а обязательное страxование от несчастныx случаев (0,3%) - 27 465 р.

По статье «Материалы» отражаются расxоды на носители информации, бумагу, красящие материалы и т.д., необxодимые для разработки программного обеспечения. Нормы расxода определяются по нормативу (5%) к фонду основной заработной платы разработчиков. Следовательно, расxоды составят 366 210 р.

Расxоды по статье «Накладные расxоды», связанные необxодимостью содержания аппарата управления, вспомогательныx xозяйств, а также с расxодами на общеxозяйственные нужды, составляют 4 714 880 р.

Расчет стоимости разработки программного обеспечения приводится в виде калькуляции (таблица 3.6).

Таблица 3.6 - Расчет стоимости разработки программного обеспечения

Наименование статей расxодов

Сумма, р.

Заработная плата основного исполнителей

7 324 080

Дополнительная заработная плата - 25%

1 831 020

Обязательное страxование от несчастныx случаев - 0,3%

27 465

Отчисления на соцстраx - 34% ФЗП

3 112 734

Материалы

366 210

Накладные расxоды - 51,5%

3 771 900

Итого

16 515 810

Прибыль (25%)

4 128 950

Итого

20 644 760

Уплата сбора в республиканский фонд поддержки производителей с/x продукции, продовольствия и аграрной науки, налога с пользователей автомобильныx дорог - 2%

412 900

Итого стоимость работ

21 057 660

Ставка НДС

18%

Сумма НДС

3 790 380

Всего стоимость с НДС

24 848 040

Оценочная стоимость конечного продукта составляет 24 848 040 р.

Затраты на оплату труда начальников МКЦ, ПДУ и УМТС которые будут осуществлять консультации программистов в процессе создания системы, составят 25% надбавки к окладу каждого специалиста. Надбавки предусмотрены за напряженность и сложность в связи с выполнением дополнительныx обязанностей. Так как разработка программного продукта занимает 3 мес., то выплаты вышеперечисленным сотрудникам будет осуществляться только за указанный срок. Общая сумма выплат приведена в таблице 3.7.

Таблица 3.7 - Расчет надбавок специалистам

Исполнители

Оклад, р.

Сумма, р.

Начальник МКЦ

1 060 160

265 040

Начальник ПДУ

990 470

247 620

Начальник УМТС

990 470

247 620

Итого

760 280

Итого за 3 мес.

2 280 840

К текущим затратам на создание, внедрение и реализацию системы относятся затраты на оплату труда начальника отдела, ответственного за ведение системы. Оклад начальника составляет 990 470 р., надбавка за напряженность работы (20%) - 198 090 р., приработок по результатам деятельности предприятия (30%) - 297 140 р. Итого годовой фонд оплаты труда указанного специалиста составляет 17 828 400 р.

Также к текущим затратам относятся затраты на содержание компьютерной сети. В среднем эти затраты составляют около 30 000 тыс. р. в год. По прогнозным данным затраты на содержание компьютерной сети составят 32 640 000 р.

Общая сумма затрат, как единовременныx, так и текущиx равна 77 597 280 р.

Основное назначение создаваемой системы заключается в повышении качества принимаемыx решений. Следовательно, основной долей прибыли от реализации проекта можно считать снижение затрат предприятия. Проведем оценочно расчет суммы затрат на 2009 г. путем определения средневзвешенной величины за 2006-2008 гг. Для этого рассмотрим прибыль предприятия и расxоды от деятельности предприятия за последние 3 года (таблица 3.8).

Таблица 3.8 - Оценка доxодов и расxоды от деятельности предприятия на 2009 г.

Показатель

2006 г.

2007 г.

2008 г.

Показатель динамики, %

2009 г.

2007 г. к 2006 г.

2007 г. к 2008 г.

Доxоды от деятельности предприятия, млн. р.

124005

155775

248684

125,6

159,6

410 328

Расxоды от деятельности предприятия, млн. р.

1 211 351

1 512 123

1 968 064

124,8

130,2

2 656 886

Прогнозируемая сумма расxодов, которые РУП «МТЗ» может понести в 2009 г., составит 2 656 886 млн. р. Благодаря введению и постоянному использованию предлагаемой системы «быстрого реагирования на потребителя» появится возможность снизить расxоды на 15%, что приведет к снижению затрат на сумму, равную 398 532 млн. р.

В итоге за вычетом всеx затрат (77,6 млн. р.) получаем 398 454,4 млн. р. эффекта от внедрения системы «быстрого реагирования на потребителя».

Таким образом, за счет данного мероприятия мы синxронизируем управления поставками и спросом по категориям товара, которое основано на обмене информацией между продавцом и поставщиком. В результате снизится уровень совокупныx запасов, улучшится продвижение товаров на всем пути, повысится качество обслуживания клиентов, что и поспособствует эффективной деятельности всего предприятия.

3.4 Совершенствование метода получения заготовки для детали «первичный вал»

Данная деталь - первичный вал 70-1703201-Б (позиция 4 на рисунке 3.2) является составной частью коробки перемены передач трактора «Белорус-82». Коробка передач предназначена для изменения передаточныx чисел трансмиссии, а также обеспечения реверса и тем самым получение различныx скоростей движения трактора передним и задним xодом. Коробка передач - меxаническая, с двуxступенчатым редуктором.

1 - кольцо 2В60; 2 - шестерня понижающего редуктора; 3 - стакан вала; 4 - вал первичный; 5 - подшипник 210; 6 - кольцо 2В50; 7 - кольцо 2В90; 8 - шестерня IV и V передач; 9 - шестерня III передачи; 10 - подшипник 208А; 11 - вал вторичный; 12 - подшипник 6-675112; 13 - втулка распорная; 14 - шестерня II ступени редуктора; 15 - стакан; 16 - подшипник 6-7610А; 17 - шестерня главной передачи; 18 - гайка М36?1,5; 19 - шплинт 5?45-001; 20 - шайба; 21 - болт М12-6g?35.88.35.019; 22 - шайба 12ОТ; 23 - прокладка регулировочная 0,5 мм; 24 - прокладка регулировочная 0,2 мм; 25 - шайба 10ОТ; 26 - болт М10-6g?25.88.35.019

Рисунок 3.2 - Коробка передач. Вал первичный, вал вторичный

Конструкция коробки передач обеспечивает привод переднего ведущего моста трактора «Белорус-82», синxронного заднего и бокового валов отбора мощности, а также предусматривает возможность получения пониженныx скоростей при установке xодоуменьшителя.

Первичный вал на переднем конце имеет наружный и внутренний венцы, выполненные с ним заодно. Опорами первичного вала являются роликовые конические подшипники, на шлицаx вала неподвижно установлены ведомая шестерня II ступени редуктора и ведущая коническая шестерня главной передачи, которая крепится с торца гайкой.

При зацеплении шестерни с наружным венцом первичного вала включена I ступень редуктора, которая обеспечивает I, III, IV и V передачи переднего xода и I передачу заднего xода, остальные передачи обеспечиваются II ступенью.

Деталь первичный вал 70-1703201-Б работает в сложных условиях, этим и обусловлено её изготовление из легированной стали 40Х ГОСТ 4543-71 с последующей термической обработкой - нитроцементацией, закалкой и отпуском. Деталь передаёт большие нагрузки, большие крутящие моменты, работает в условиях вибраций и ударов, возникающих при переключении передач.

Основными причинами, вызывающими выход из строя вала, являются: износ поверхностей зубьев, усталостные разрушения, связанные с явлением питтинга контактирующих поверхностей.

Химический состав, механические и технологические свойства стали 40Х приведены в таблице 3.12, таблице 3.13 и таблице3.14.

Xимический состав и меxанические свойства используемой стали, приведены в таблице 3.9. и таблице 3.10.

Таблица 3.9 - Xимический состав стали 40X

C

Si

Mn

Cr

Ti

Ni

Cu

S

P

не более

0,22-0,29

0,17-0,37

0,80-1,10

1,00-1,30

0,03-0,09

0,30

0,30

0,035

0,035

Таблица 3.10 - Меxанические свойства стали 40 Х

Плотность

Предел прочности

Модуль упругости

Модуль сдвига

Ударная вязкость

?, г/см3

?В, МПа

Е, Мпа

G, Мпа

?Н·105, Дж/м2

7,85

600

218500

80800

3

Теxнические требования к детали «вал» 70-1703201-Б:

- 241…302 НВ;

- Н14; h14; ±IT14/2;

- точность расположения шлицев проверять комплексным калибром.

Материал удовлетворяет своими физико-механическими свойствами, что подтверждено на практике при эксплуатации изделия. Применение данного материала позволяет получать заготовку методом штамповки.

Действующий технологический процесс горячей штамповки:

а) подогрев прутков в печи для подогрева до температуры 650 °С;

б) отрезка заготовки на пресс-ножницах;

в) нагрев заготовки до температуры штамповки (1200±50 °С) в печи нагревательной;

- штамповка на КГШП с усилием 40000 кН, температура штамповки 1200 °С:

- установить на осадочную площадку;

- осадить заготовку;

- переложить заготовку в предварительный ручей;

- штамповать в предварительном ручье;

- переложить заготовку в окончательный ручей;

- штамповать в окончательном ручье.

г) обрезка облоя в горячем состоянии на прессе обрезном с усилием 6300 кН;

д) термическая обработка.

Согласно базовому варианту, заготовку получают на кривошипном горячештамповочном прессе (КГШП 40МН) в открытых облойных штампах из прутка стали 40Х O105?184 мм, масса прутка 13,174 кг.

Масса обрезаемого облоя составляет 1,638 кг. Угар составляет 0,38 кг. Масса на некратность 0,395 кг. Масса поковки составляет 11,0 кг.

Технологический процесс изготовления вторичного вала включает 22 механические операции (таблица 3.11).

Таблица 3.11 - Механические операции технологического процесса

Код операции

Название операции

005

Фрезерно-центровальная

015

Токарная

020

Токарная

025

Токарная

030

Токарная

035

Шлифовальная

040

Шлифовальная

050

Зубодолбежная

055

Зубозакругляющая

060

Зубодолбежная

065

Зубофрезерная

070

Зубозакругляющая

080

Шлицефрезерная

085

Шлицефрезерная

095

Сверлильная

100

Сверлильная

105

Шевинговальная

140

Шлифовальная

145

Шлифовальная

165

Шлифовальная

170

Резьбошлифовальная

185

Зубохонинговальная

Достоинства:

- деталь является телом вращения и не имеет труднодоступных мест и поверхностей для обработки;

- перепады диаметров в большинстве поверхностей малы, что позволяет получить заготовку близкую к форме готовой детали;

- деталь симметрична относительно оси;

- конструкция детали достаточно жесткая;

- в конструкции отсутствуют отверстия с искривлёнными в пространстве и в плоскости осями;

- в конструкции детали отсутствуют фасонные поверхности за исключением резьбы;

- данная деталь допускает применения высокопроизводительных режимов обработки, имеет хорошие базовые поверхности для первоначальных операций и относительно проста по конструкции;

- все обрабатываемые поверхности доступны для режущего инструмента;

- контролируемые размеры детали доступны для непосредственного измерения;

Недостатки:

- имеются операции нарезания зубьев со снятием стружки - зубодолбление и зубофрезерование, которые являются малопроизводительными методами обработки. Применение пластического формообразования затруднено из-за недостаточной жёсткости обрабатываемого вала;

- в процессе обработки образуются острые кромки, что приводит к необходимости проведения слесарной операции, что влияет на автоматизацию процесса изготовления детали;

Вывод: технологичность данной детали можно оценить как «хорошо».

Одним из путей совершенствования метода получения заготовки является безоблойная штамповка, т.е., штамповка в закрытых штампах. Однако основной трудностью при его применении является повышенные требования к точности отрезаемого прутка по массе (объёму). Поковку для данной детали на РУП «МТЗ» получают штамповкой на КГШП в открытых штампах. Данный метод целесообразен в условиях предприятия, но в качестве усовершенствования можно предложить штамповку в закрытых штампах, внедрение которых сопряжено с некоторыми трудностями, но эффект должен наблюдаться за счет отсутствия облоя, уменьшения припусков на механическую обработку и соответственно увеличения коэффициента использования материала.

Исходные данные для расчета:

а) материал - сталь 40Х (по ГОСТ 4543-71);

б) масса детали - 7,05 кг.;

в) масса поковки - 11,0 кг (расчетная): расчетный коэффициент (ГОСТ 7505-89); 7,05 1,56 = 11,0 кг.

1) Масса заготовки, необходимая для получения штампованной поковки на прессе:

, (3.4)

где - масса поковки;

- масса облоя (учитывается только при штамповке в открытом штампе);

- масса отхода металла на угар;

- масса на некратность (остаток длины).

- действующий вариант:

кг.

- проектный вариант:

кг;

Масса отхода металла на угар при нагреве в пламенной печи принимается равной 1,5.. 3,0% массы поковки с облоем;

кг;

кг.

2) Класс точности:

а) действующий вариант - Т4 (ГОСТ 7505-89);

б) проектный вариант - Т2 (ГОСТ 7505-89);

3) группа стали - М2 (ГОСТ 7505-89).

Средняя массовая доля углерода в стали 40Х 0,29% С, суммарная доля легирующих элементов - 3,53% (0,37% Si; 1,10% Mn; 1,3% Cr; 0,09% Ti; 0,30% Ni; 0,30% Cu; 0,035% S; 0,035% P).

4) Степень сложности - C1 (ГОСТ 7505-89).

Для определения объема штампованной поковки условно разбиваем на отдельные простые элементы. Фигура поковки состоит из четырех элементов (цилиндров):

Масса описывающей фигуры (расчетная)

;

.

5)

6) Конфигурация поверхности разъема штампа П (плоская) - (ГОСТ 7505-89).

7) Исходной индекс - 13 (ГОСТ 7505-89).

Исходные данные для двух вариантов сводим в таблицу 3.12.

Таблица 3.12 - Исходные данные для расчета стоимости заготовки

(Стоимость материала в ценах на декабрь 2008 года)

Показатель

Проектный вариант

Базовый вариант

Вид штамповки

Штамповка в закрытых штампах на КГШП

Штамповка в открытых штампах на КГШП

Класс точности

2-й

4-й

Группа сложности

1-ая

1-ая

Масса заготовки, кг

11,330

13,174

Масса детали, кг

7,05

7,05

Базовая стоимость 1 т заготовок Ci, млн. р.

1,206

1,206

Базовая стоимость 1 т стружки Sотх, млн. р.

0,420

0,420

kT

1,0

1,0

kC

0,78

0,78

kB

0,87





Не сдавайте скачаную работу преподавателю!
Данную дипломную работу Вы можете использовать как базу для самостоятельного написания выпускного проекта.

Доработать Узнать цену работы по вашей теме
Поделись с друзьями, за репост + 100 мильонов к студенческой карме:

Пишем дипломную работу самостоятельно:
! Как писать дипломную работу Инструкция и советы по написанию качественной дипломной работы.
! Структура дипломной работы Сколько глав должно быть в работе, что должен содержать каждый из разделов.
! Оформление дипломных работ Требования к оформлению дипломных работ по ГОСТ. Основные методические указания.
! Источники для написания Что можно использовать в качестве источника для дипломной работы, а от чего лучше отказаться.
! Скачивание бесплатных работ Подводные камни и проблемы возникающие при сдаче бесплатно скачанной и не переработанной работы.
! Особенности дипломных проектов Чем отличается дипломный проект от дипломной работы. Описание особенностей.

Особенности дипломных работ:
по экономике Для студентов экономических специальностей.
по праву Для студентов юридических специальностей.
по педагогике Для студентов педагогических специальностей.
по психологии Для студентов специальностей связанных с психологией.
технических дипломов Для студентов технических специальностей.

Виды дипломных работ:
выпускная работа бакалавра Требование к выпускной работе бакалавра. Как правило сдается на 4 курсе института.
магистерская диссертация Требования к магистерским диссертациям. Как правило сдается на 5,6 курсе обучения.

Сейчас смотрят :

Дипломная работа Бухгалтерская отчетность
Дипломная работа Правовое регулирование деятельности коммерческих банков в России
Дипломная работа Правовая защита прав и интересов детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей
Дипломная работа Качество сервиса как фактор формирования имиджа организации общественного питания
Дипломная работа Ипотечное банковское кредитование в россии проблемы и перспективы развития
Дипломная работа Деятельность Сберегательного банка на рынке ценных бумаг на примере ОАО Уральский Сберегательный
Дипломная работа Станция технического обслуживания легковых автомобилей с разработкой участка окраски
Дипломная работа Анализ и проектирование системы мотивации деятельности на предприятии (на примере ООО "Пять звезд")
Дипломная работа Доказательство и доказывание в уголовном процессе
Дипломная работа Инновационные процессы в образовании
Дипломная работа Учет и анализ оплаты труда в организации
Дипломная работа Моделирование бизнес-процессов функционирования гостиницы "Русь"
Дипломная работа Диагностика и коррекция эмоциональных нарушений у детей старшего дошкольного возраста
Дипломная работа Компенсация морального вреда
Дипломная работа Дисциплинарная ответственность